ESTIG

ESCOLA SUPERIOR DE TECNOLOGIA E GESTO

Instituto Politcnico de Beja

Curso CET: Banca e Seguros

Disciplina de Contabilidade Bancria e de Seguros

Sebenta prtica de exerccios de Contabilidade Bancria

O docente:
Jos Filipe Pires dos Reis

BEJA, ANO LECTIVO 2008/2009

Exerccio n 1
O patrimnio do Comerciante, Sr. lvaro Santos, que possui uma sapataria em Lisboa,
era em 1 de Maro de 2008 o seguinte:
Elementos Patrimoniais

Valor em

Arca frigorifica AEG

1.000

Mquina registadora

435

Maquina de lavar roupa

600

Automvel BMW uso particular

50.000

Balco e expositores

3.500

50 pares de sapatos p/ senhora

665

Fogo de cozinha

330

Emprstimo C.G.D. (Crdito habitao)

80.000

Viatura comercial marca Nissan

34.800

Dinheiro ordem no BPA (comercial)

620

Divida ao Sr. ABC por compra de sapatos e malas

780

Dinheiro na caixa registadora

230

Dvida de Joo Ramos por venda de um frigorifico

125

Mobilirio de habitao pessoal

6.650

Dinheiro para despesas particulares

80

30 pares de sapatos de homem p/ comercializar

375

Adiantamento a um empregado

100

Divida mercearia XPTO

82

Divida Nissan pela compra da viatura

Um Apartamento pessoal

2.500
115.000

Aquisio de aces particularmente

5.500

Divida comercial ao BBV

18.000

(*) B = Bem

Pat. Particular Pat. Comercial

B/D/O
A
P
A
P
(*)

D = Direito

O = Obrigao

Pede-se: Preencha o quadro.

Exerccio 2:
2

Considere o Banco Prata, com sede em Portugal

NOTA: Todas as operaes descritas, seguidamente, dizem respeito ao referido Banco e
ao ano de 2008.
a) No dia 4 de Agosto, o Sr. Alberto deposita, em numerrio, na sua conta DO o
valor de 350 .
b) No dia 6 de Agosto, o Sr. Alberto desloca-se ao Banco e levanta 200 em
dinheiro, junto do caixa.
c) No dia 7 de Agosto, o Sr. Alberto deposita na sua conta DO um cheque de 250
emitido pelo Sr. Joaquim, que possui conta noutro banco.
d) No dia 8 de Agosto o Banco Prata adquire diverso material de higiene e limpeza
empresa Tudo-Limpo, Lda, sua factura n. 54671, no valor de 4.000 + IVA
20%, destinado a ser distribudo pelos diversos balces. Contabilize como sendo
uma aquisio a crdito, no entanto a aquisio apresenta as seguintes
condies:
- Liquidao imediata da factura, com 3% de Desconto de Pronto Pagamento.
- Liquidao da factura a 30 dias sem qualquer desconto.
e) Considerando as duas hipteses de pagamento em causa, por qual delas acha que
o Banco deveria realmente optar? Porqu?
f) Considere as duas opes de pagamento estabelecidas pela Tudo-Limpo, Lda, na
alnea anterior. Contabilize cada uma das hipteses de pagamento apresentadas.
g) No dia 8 de Setembro o Banco Prata procede ao pagamento do consumo de
electricidade (factura n. 12010 emitida pela EDP) no valor de 15.000 (IVA
includo taxa de 5%).
h) No dia 8 de Setembro o Banco Prata procede tambm ao pagamento do consumo
de gua (factura n. 34562 emitida pela EMAS) referente ao Balco X, no valor
de 300 (IVA includo taxa de 5%).
i) No dia 10 de Setembro Banco Prata liquida a Factura n. 64589, emitida pela
TMN, referente aos gastos com os telemveis dos Administradores, no ms
anterior. A factura apresenta o valor de 5.000 + IVA 20%.
j) No mesmo dia o Banco Prata liquida companhia de seguros ZPT o seguro de
acidentes pessoais, no valor de 300 , contratado para a viagem de dois
administradores ao estrangeiro.
k) No dia 20 o Banco Prata oferece um Donativo a uma entidade de solidariedade
social devidamente legalizada, no valor de 5.000 .

l) No dia 24 o Banco contabiliza o processamento de salrios o qual apresenta a

seguinte descrio:
- Remuneraes fixas dos Administradores:
- Remuneraes fixas dos funcionrios:

400.000
5.000.000

- Descontos dos trabalhadores para regimes obrigatrios de proteco social:

- Dos Administradores:
40.000
- Dos Funcionrios:
- Outros encargos sociais obrigatrios:
- Dos Administradores:
- Dos Funcionrios:
- Impostos sobre o rendimento (IRS)
- Dos Administradores:
- Dos Funcionrios:

550.000
85.000
1.187.500
160.000
500.000

- Descontos dos funcionrios para o sindicato bancrio: 25.000

NOTA: Todos os salrios lquidos foram liquidados nessa data.
m) No ms de seguinte (Setembro) o Banco fez entrega, s respectivas entidades, de
todas as retenes na fonte resultantes das remuneraes do pessoal ao servio.
Contabilize estas entregas.
n) No mesmo ms, o Banco adquiriu 10 viaturas novas de 5 lugares marca
Mercedes, atravs de contrato de Leasing, destinadas aos seus administradores.
Cada viatura apresentava um preo de venda de 150.000 .
o) Ainda no mesmo ms o Banco contratou empresa FORM-BANCA, SA aces
de formao para o seu pessoal no valor de 250.000 + IVA 20%. A formao
apenas ser liquidada na ntegra no final da realizao da mesma.
p) O Banco adquiriu tambm diverso equipamento informtico, para os seus
balces. No valor de 300.000 + IVA 20%, com pagamento imediato.
q) Considere que estamos no final do ano. Calcule e contabilize as amortizaes do
exerccio referente aos bens adquiridos nas alneas n) e p) considerando as
seguintes taxas: 25% para as viaturas e 20% para os computadores.

Exerccio 3:

a) No dia 8 de Janeiro do ano 2008, o Sr. Remediado solicita ao banco um

emprstimo no garantido, destinado aquisio duma viatura, no montante de
5.000 , a liquidar numa s prestao, ao fim de um ano. O juro cobrado
apenas data da liquidao (postecipado). O emprstimo concedido e utilizado
imediatamente. Contabilize a disponibilizao pelo banco do valor em causa e a
cobrana do imposto de selo de 0,4%. No foi cobrada comisso ao cliente.
b) No dia 10 de Janeiro de N, o Sr. Ricao depositou na sua conta DO, um cheque
emitido pelo Sr. XPTO, sacado sobre o Banco Ouro, no valor de 1.000 .
c) No dia 1 de Maro o Sr. Ricao decidiu constituir um Depsito a Prazo (DP) a 6
meses, renovvel, no valor de 1.000 , com uma taxa de juro anual nominal
bruta (TANB) de 4,8%, ficando acordado que os juros sero creditados na sua
conta DP, para capitalizao, at ordem em contrrio.
d) Calcule e reconhea na contabilidade do banco a sua responsabilidade mensal
com a capitalizao do DP do Sr. Ricao durante os primeiros 6 meses.
NOTA: Quando o perodo de pagamento o mesmo a que a taxa est referida, a taxa
chama-se efectiva (EX: 5% ao ms com prestaes mensais). Quando o perodo de
pagamento no coincide com aquele a que a taxa est referida (EX: 10% ao ano com
prestaes trimestrais), a taxa chama-se nominal.
Como as regras contabilsticas determinadas pelo BP obrigam a efectuar clculos
mensais para os juros a pagar ao investidor, temos que determinar a taxa efectiva, por
ms, de acordo com a explicao seguinte:
TAXA DE JURO NOMINAL E TAXA DE JURO EFECTIVA

A taxa de juro nominal a taxa de juro que deve ser indicada em todos os contratos de
crdito ou de aplicaes financeiras e corresponde ao perodo de um ano.
normalmente identificada como taxa anual nominal (TAN).
Sempre que o pagamento de juros tiver periodicidade inferior a um ano (que o caso) e
os juros forem adicionados ao capital inicial (juro composto), a taxa efectiva (TE)
superior taxa de juro nominal.
Logo, a taxa efectiva (TE) depende da taxa de juro anual nominal (r) do Depsito a
Prazo, do nmero de perodos de clculo dos juros, expressos em proporo ao ano (n) e
da periodicidade de pagamento de juros (k) no ano:

e) Contabilize, no final do primeiro perodo de seis meses, o juro obtido pelo Sr.
Ricao, lquido de IRS taxa de 20%.
Exerccio 4
5

a) O Sr. Alberto, acordou com o Banco um Limite de 2.000 para eventuais

situaes de Descobertos (LDN) em conta DO. No dia 2 de Fevereiro
apresentado ao banco, para cobrana, um cheque cujo valor superior, em 100
, ao montante disponvel que este possui na sua conta DO. Reconhea na
contabilidade apenas a operao respeitante ao descoberto.
b) Ao fim de uma semana, o Sr. Alberto efectuou um depsito bancrio em
numerrio, na sua conta DO no montante de 1.000 , j no sendo necessrio a
utilizao do LDN. Assim, face ao tempo decorrido, o banco cobrou ao cliente
1,0 de juros e 0,3 de Comisso pela utilizao do LDN. Contabilize estas
operaes.
c) Em 10 de Julho de concedido um emprstimo no garantido, de 200.000 ao
Cliente Sr. Riquinho, angariado por um agente do banco, o qual tem direito a
receber uma comisso de intermediao de 1%. O emprstimo ficou sujeito a
uma taxa de juro anual de 6%, devendo ser reembolsado em duas prestaes
anuais de 50.000 cada. O cliente utilizou imediatamente o emprstimo.
Pede-se: Contabilize a concesso do emprstimo e o registo da comisso devida ao
intermedirio.