Lei Geral da Microempresa e Empresa de Pequeno Porte

Comentrio de Jos Carlos Amaro Jundia, SP

Alguns aspectos de natureza tributria com relao a inscrio municipal e ao Imposto Sobre
Servios ISS.
Como a aprovao e a sano da Lei so inevitveis, resta-nos apenas adequar a ela.
Objetivos da Lei:
1) Reduo da informalidade atravs da reduo da carga tributria;
2) Centralizao da arrecadao:
a) Documento nico de recolhimento;
b) Imposto nico calculado com base na Receita Bruta.
3) Padronizao de:
a) Entrada nica de dados cadastrais e de documentos;
b) Documentos fiscais (notas fiscais);
c)

Declarao eletrnica de servios prestados e tomados;

d) Fiscalizao tributria atravs de normas expedidas pelo Comit Gestor.

Da inscrio e da baixa:
Unicidade do processo: os rgos e entidades envolvidos na abertura e fechamento de
empresas, nos trs nveis de governo, devero considerar a unicidade do processo de registro de
empresas, de modo a articular as competncias prprias com aquelas dos demais membros e
buscar, em conjunto, compatibilizar e integrar procedimentos, com o objetivo de evitar a
duplicidade de exigncias e garantir a linearidade do processo, da perspectiva do usurio.
Pesquisas prvias s etapas de registro: a Prefeitura e a Junta Comercial devero manter
disposio dos usurios, de forma presencial e pela rede mundial de computadores, informaes,
orientaes e instrumentos que permitam pesquisas prvias s etapas de registro, de modo a
permitir ao usurio certeza quanto documentao exigvel e quanto viabilidade do registro ou
inscrio.
Deve ter, portanto, o usurio:
Prefeitura: Quanto a possibilidade de exerccio da atividade desejada no local escolhido e todos
os requisitos a serem cumpridos para a obteno da licena de autorizao para funcionamento,
segundo a atividade pretendida, o porte, o grau de risco e a localizao;
Junta Comercial: Quanto a possibilidade de uso do nome empresarial da empresa.
Demais rgos envolvidos:
a) A Receita Federal Liberao do CNPJ;
b) SEFAZ Liberao da Inscrio Estadual (quando necessria).
Aps essas etapas a Prefeitura emitir o Alvar de Funcionamento Provisrio, que permitir o
inicio imediato das operaes do estabelecimento. No ser adotado esse procedimento nos

casos em que o grau de risco da atividade seja considerado alto, casos em que

os rgos

tcnicos iro se manifestar (ambiental, sanitrio, segurana, etc.).

Entrada nica de dados cadastrais e de documentos: Assegura s empresas entrada nica
de dados cadastrais e de documentos, resguardada a independncia das bases de dados e
observada a necessidade de informaes por parte dos rgos e entidades que a integrem.
Fica vedada a instituio de qualquer tipo de exigncia de natureza documental ou formal,
restrita ou condicionante, pelos rgos envolvidos na abertura e fechamento de empresas, dos
trs nveis de governo, que exceda o estrito limite dos requisitos pertinentes essncia do ato
de registro, a alterao ou baixa da empresa.
Baixa: As ME/EPP sem movimento a mais de 3 anos podero dar baixa, independente de
pagamento de dbitos pelo atraso da entrega das declaraes e os rgo envolvidos tero o
prazo de 60 dias para efetivar a baixa.
Reflexos no ISSQN:
O recolhimento mensal, em documento nico, abrange os seguintes tributos:
1 Imposto de Renda da Pessoa Jurdica (IRPJ);
2 Imposto sobre Produtos Industrializados (IPI);
3 Contribuio sobre o Lucro Lquido (CSLL);
4 Contribuio para o Financiamento da Seguridade Social (COFINS);
5 Contribuio para os Programas de Integrao Social e de Formao do Patrimnio do
Servidor Pbico (PIS/Pasep);
6 Contribuio para a Seguridade Social, a cargo da pessoa jurdica, incidente sobre a folha de
salrios (exceto para as pessoas jurdicas prestadoras de servios especificados nos incisos XIII
a XXVIII do 1 do art. 17 do Projeto);
7 Imposto sobre Operaes relativas Circulao de Mercadorias e sobre Prestao de
Servios de Transporte Interestadual e de Comunicao (ICMS);
8 Imposto sobre Servios de Qualquer Natureza (ISS).
Considera Microempresa as que possuem receita bruta anual menor ou igual de R$ 240 mil;
Considera Empresa de Pequeno Porte as que possuem receita Bruta anual igual ou menor que R
2.4 milhes.

Obrigao Acessria:
a) As ME/EPP devero apresentar declarao anual nica e simplificada de informaes
socioeconmicas e fiscais Secretaria da Receita Federal (SRF), que as franquear aos demais
rgos de fiscalizao tributria diretamente interessados.
b) Declarao eletrnica que deve conter os dados referentes aos servios prestados ou tomados
de terceiros, conforme modelo aprovado pelo Comit Gestor;
c) Emisso de nota fiscal de servio de acordo com as instrues expedidas pelo Comit Gestor.

Recolhimento dos tributos devidos:

a) Ser por meio de documento nico de arrecadao, institudo pelo Comit Gestor e devero
destacar as receitas de acordo com a sua natureza;
b) As alquotas do ISS variam de 2% a 5% de acordo com a faixa de Receita Bruta.
c) Restituio ou compensao de valores recolhidos indevidamente, caber ao Comit Gestor
regulamentar o modo pelo qual ser solicitado;
d) Nos casos de reteno pelo tomador, o imposto deve ser recolhido de acordo com a legislao
do municpio onde estiver localizado o tomador;
e) No caso de reteno na fonte, o imposto retido ser definitivo e dever ser deduzida a parcela
do imposto calculado com base na Receita Bruta, no sendo o montante recolhido objeto de
partilha com os municpios.
f) No caso de filiais, o recolhimento ser efetuado pela Matriz (centralizao).
Comentrios sobre as letras (d) (e) (f):
(Letra d): Nos casos de Substituio Tributria e Reteno na Fonte, teremos problemas, visto
que o ISS dever ser retido pelo tomador pela alquota estabelecida na legislao municipal,
sem levar em conta a alquota estabelecida pela faixa de faturamento, Por ex. alquota do
municpio 5%, alquota pela faixa de faturamento 2%. Tambm haver problemas quanto s
dedues da base de clculo, como por exemplo, construo civil. Nesses casos, o Comit Gestor
estabelecer o modo pelo qual ser solicitado o pedido de restituio ou compensao dos
valores recolhidos indevidamente.
(Letra e): No caso de reteno do imposto pelo tomador, ele obedecer a alquota do imposto
de acordo com a legislao do municpio onde ele (tomador) estiver estabelecido. Logo, se pela
faixa de faturamento a microempresa e a empresa de pequeno porte estiver enquadrada em
uma alquota menor, ela ter o direito de deduzir esse o imposto retido a maior do valor a ser
recolhido. Tambm se aplica nos casos de construo civil. Nesse caso, o Comit Gestor regular
o modo pelo qual ser solicitado o pedido de restituio ou compensao.
(Letra f): Recolhimento pela Matriz dos tributos devido pelas Filiais. Os Municpios onde esto
estabelecida as Filiais tero direito de reivindicar o imposto das Filiais estabelecidas no territrio
desses Municpios.

Para esses casos, entendo que deveremos criar uma espcie de Cmara de
Compensao: a) Contribuinte (reteno e base de clculo); b) Intermunicipal (local
da incidncia).
Fiscalizao: A competncia para fiscalizar o ISS ser tambm do municpio, podendo,
mediante convnio com a Secretaria da Fazenda do Estado, atribuir ao municpio a fiscalizao
do ICMS.
Os procedimentos de fiscalizao sero disciplinados pelo Comit Gestor.
Processo Administrativo Fiscal: Para o processo administrativo fiscal relativo ao Simples
Nacional, o contencioso administrativo ir se processar no rgo julgador do ente federativo que
efetuar o lanamento ou excluso de ofcio, observando os dispositivos legais relativos ao

processo desse ente. Essa atribuio poder ser transferida pelo Municpio ao Estado em que se
situa, mediante convnio.
As consultas relativas ao Simples Nacional sero solucionadas pela SRF, exceto quando se
refiram aos tributos da competncia estadual ou municipal.
Alguns pontos que entendemos ser de relevante importncia para a Administrao
Tributria do Municpio:
a) Necessidade de realizar um RECADASTRAMENTO das empresas, para fins de enquadramento
no novo sistema, uma vez que o mesmo traz algumas vedaes ao ingresso no Sistema
Nacional;
b) Instituio de Sistema de Consulta Prvia e Orientativa para as empresas que pretendem
inscrever-se como Microempresa ou Empresa de Pequeno Porte, quanto a possibilidade de
exerccio da atividade desejada no local escolhido e todos os requisitos a serem cumpridos para
obteno da licena de autorizao para funcionamento, segundo a atividade pretendida, o
porte, o grau de risco e a localizao.
c) Instituio de Declarao Mensal de Servios (Prestador x Tomador) mensalmente, para
acompanhamento dos valores retidos e recolhidos, nos moldes do modelo a ser institudo pelo
Comit Gestor; ( 5, artigo 26).
d) Implementar rotinas de fiscalizao no sentido de acompanhar as MP/EPP que esto sem
movimento, ou deixarem de entregar a DMS, para que as mesmas tenham o direito de solicitar
baixa na inscrio. (artigo 78).
Criao da Cmara de Compensao (dever ser regulado pelo Comit Gestor):
Contribuintes / Tomadores:
a) Reduo da base de Clculo (Construo Civil), pois o recolhimento passa a ser com
base na Receita Bruta, sem considerar as dedues legais;
b) Diferena de alquotas (Reteno), pois o imposto ser calculado com base na alquota
do municpio onde est localizado o tomador, no levando em conta a faixa de receita
bruta do prestador (MP/EPP).

Municpios Local de recolhimento excees estabelecidas na Lei Complementar n 116/03

Recolhimento no local onde a Matriz est estabelecida, no levando em conta o municpio onde o
servio foi prestado Imposto devido no local da prestao.
No projeto, a lei deve entrar em vigor a partir de 01 de julho de 2007 e os municpios tero o
prazo de 1 ano para assegurar tratamento simplificado e diferenciado.

Jos Carlos da Costa Amaro

Jundia