ANHANGUERA EDUCACIONAL DE SOROCABA

CINCIAS CONTBEIS EAD

CONTABILIDADE TRIBUTRIA

ERIKA MARCELINO - RA 7377572307

LIDIANE C. AMARAL TRINCA-RA 7984725935

Prof. a distancia: Prof. Me. Hugo David Santana

Tutora presencial: Silvia Nascimento

SOROCABA, 22 DE SETEMBRO DE 2015.

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Sumrio
1. Introduo..............................................................................................................................3
2. Resolues
Etapa 01...................................................................................................................................4
Etapa 02...................................................................................................................................5
Etapa 03 ..................................................................................................................................8
Etapa 04 ................................................................................................................................11
3. Concluso..............................................................................................................................13
4. Referncias...........................................................................................................................14

INTRODUO

A Contabilidade Tributaria o ramo da contabilidade que tem como objetivo a

ampliao na pratica, conceitos, princpios e normas bsicas da contabilidade e da legislao
tributria, de forma simultnea e adequada. A contabilidade tributaria demonstra a situaes
do patrimnio e o resultado do exerccio, de forma objetiva e clara, de acordo com os
princpios e normas bsicas da contabilidade. A legislao tributaria freqentemente atropela
os resultados econmicos para, por imposio legal, adaptando-se aos resultados fiscais que
nela so impostos, bagunando os resultados contbeis. Pois, freqente uma empresa
operando com prejuzo econmico, ao qual o fisco manda acrescentar despesas que considera
indedutveis, chega apresentar um lucro fiscal que recebe o nome de "Lucro Real". Os scios
ou acionistas tem o direito de saber o efetivo resultado econmico, que no pode ser
modificado para atender exigncias fiscais. A contabilidade deve demonstrar com exatido o
patrimnio e o resultado do exerccio. O objetivo da Contabilidade tributaria apurar com
exatido o resultado econmico do exerccio social, demonstrando-o de forma clara e
sinttica, para atender de forma extra contbil as exigncias das legislaes do IRPJ e a
Contribuio Social sobre o Lucro determinado a base de calculo fiscal para formao das
provises destinadas ao pagamento de tributos e abatimentos no resultado econmico.
Dispondo ao acesso dos acionistas, scios ou os interessados.

Contabilidade Tributria
A Contabilidade Tributaria consiste basicamente na adequao do planejamento
tributrio (que exige conhecimento da legislao tributaria), relatrios contbeis eficazes que
demonstrem a exata situao das contas do patrimnio e do resultado. O planejamento
tributrio exige do planejador um bom senso, pois as alternativas legais nas grandes, medias e
pequenas empresas levam muitas vezes para alternativas diversas onde as opes so
necessrias. O perigo do mau planejamento a reduo da carga tributaria descumprindo
determinaes legais. A contabilidade, entre demais outras funes, um instrumento
gerencial para as tomadas de decises. Por isso, devem se estar atualizados os relatrios
administrativos contbeis para o bom funcionamento da gesto empresarial. Na Contabilidade
Tributaria a pessoa jurdica tem trs possibilidades de optar para pagar seus tributos que
podem ser pelo Simples Nacional, Lucro Real ou Lucro Presumido.
O Conceito do tributo que uma obrigao que todos os contribuintes devem pagar ao
Estado e

Municpios, existem os tributos diretos os quais incidem sobre a renda e o

patrimnio que so o IR (Imposto de Renda), IPTU (Imposto Predial Territorial Urbano) o

GPS( Guia Previdncia Social) que se refere a contribuio previdenciria entre outros e os
tributos indiretos incidem sobre o consumo exemplo o ICMS (Imposto sobre Circulao de
Mercaria e Prestao de Servio) e a Cofins (Contribuio para o Financiamento da
Seguridade Social).
Existem trs modalidades de tributos que podem serem enquadrados como diretos ou
indiretos conforme abaixo relacionado:
Imposto o pagamento realizado pelos contribuintes para custear maquinas, isto
compor o oramento do Estado;
Taxa a cobrana que a administrao faz em troca de algum servio publico, exemplo
como a taxa de iluminao publica e de limpeza publica, institudas pelo Municpios;
Contribuio essencial para a melhoria do futuro de uma determinada pessoa ou
grupo, como exemplo o INSS o qual se refere a um resultado de benefcios ao cidado.
Como podemos ver abaixo esta demonstrado em uma tabela comparativa que consta as
diferentes alquotas e opes de tributao para as pessoas jurdicas:
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Lucro Real
O Lucro Real nada mais que a tributao comum de IR e CSLL para as pessoas
jurdicas em cima do lucro total liquido no perodo anterior ao do recolhimento, as alquotas
so de 15% em cima do lucro apurado no trimestre e acrescido de

10% de alquota

(adicional) caso haja excedente de lucro maior que o valor de 20 mil reais por ms e a
alquota da CSLL de 9%.

Lucro Presumido
O Lucro Presumido uma maneira de tributao do Imposto de Renda e da
Contribuio Social Sobre o Lucro Liquido (CSLL) de pessoas jurdicas, a partir da previso
do lucro possvel a ser obtido no perodo anterior do recolhimento, significando ento uma
previso de quanto ser o lucro. O calculo do IR feito a partir de uma alquota de 15% em
cima do lucro total presumido trimestral e ser cobrado 10% de alquota (adicional) caso haja
excedente de lucro maior que o valor de 60 mil reais e a alquota da CSLL de 9%.

Simples Nacional
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O Simples Nacional um regime de tributao compartilhado de arrecadao, cobrana

e fiscalizao de tributos aplicvel as ME (Microempresas) e as EPP (Empresa de Pequeno
Porte), previstos na Lei complementar n 123/2006, abrangendo a participao de todos os
entes federados tais como: (Unio, Estados, Distrito Federal e Municpios), para o mesmo se
enquadrar necessrio o cumprimento das seguintes condies:

Enquadar-se na definio de ME ou EPP;

Cumprir os requisitos previstos em Lei;
Formalizar a opo pelo Simples Nacional
E uma de suas principais caractersticas , abranger os seguintes tributos: IRPJ, CSLL,

PIS/Pasep, Cofins, IPI, ICMS, ISS e a CPP, sendo estes imposto recolhidos em uma nica
guia chamada de DAS e suas alquotas variam de acordo com sua receita bruta ou atividade
desenvolvida conforme abaixo:
Servio de 4,5% a 17,42%
Comercio de 4,0% a 11,61%
Industria de 4,5% a 12,11%

Evoluo Histrica
Se observarmos desde a histria do descobrimento do Brasil podemos verificar que o
Tributo foi uma passagem da organizao jurdica portuguesa para sua colnia (Brasil), como
o chamado direito ptrio que eram artigos de importao impostos compulsoriamente ao
colonizado. O primeiro tributo posto em terras brasileiras foi por volta de 1534, o denominado
quinto do pau-brasil, o mesmo identifica a alquota exigida e a forma de pagamento, ou seja,
de todas as riquezas que eram extradas do Brasil a quinta parte era o tributo a ser pago
compulsoriamente coroa, e como no foi implantada a moeda portuguesa na colnia, os
pagamentos eram feitos com madeiras de pau-brasil e estes eram fiscalizados e arrecadados
pelos servidores da coroa intitulados como rendeiros.
Segue abaixo alguns dos impostos que temos hoje, e suas finalidades, aspectos e suas
caractersticas de tributao;

Impostos

Finalidade da
existncia

Principais Aspectos

Caractersticas de
Tributao

COFINS
IMPOSTO DE RENDA
ICMS
ISS

Segue abaixo as principais obrigaes das empresa optante pelo simples nacional;