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UNIVERSIDADE ANHANGUERA UNIDERP

ADMINISTRAO

CONTABILIDADE INTERMEDIARIA

Professor EAD: Prof. Me. Hugo David Santana

Professor Tutor: Paulo Araujo
Carlos Henrique da Cunha Vieira
Daniel Henrique Monteiro de Oliveira
Sidney Freire de Almeida

RA 6393221759
RA 6789363904
RA 6921443376

Polo Pindamonhangaba
16.09.2014
Carlos Henrique da Cunha
Rua: Bosque de Princesa, 184 - Pindamonhangaba So Paulo SP.

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Daniel Henrique Monteiro de Oliveira
Av. Armantina Rabelo Galvo, 219 - Roseira So Paulo-SP.
Sidney Freire de Almeida
Rua: Benedito Costa de Oliveira, 953 Guaratinguet So Paulo-SP.

Contabilidade Intermediaria

Trabalho para avaliao da Disciplina

de Contabilidade Intermediaria, da
Faculdade Anhanguera do Curso de
Administrao,
orientado
pelo
Professor Me. Hugo David Santana.

Sumario
Introduo..........................................................................................................................4
Balancete de Verificao da Companhia Beta..................................................................5

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Regime de Caixa................................................................................................................6
Regime de Competncia....................................................................................................6
Perguntas sobre o Regime da Competncia......................................................................7
Contabilizao no Livro Razo.........................................................................................9
Insalubridade...................................................................................................................10
Pericusidade.....................................................................................................................10
Pesquisa na CLT Constituio Federal............................................................................11
A fraude no Panamericano..............................................................................................13
Consideraes Finais.......................................................................................................14
Referencias......................................................................................................................15

Introduo
A Contabilidade Intermediaria importante, pois nos ajuda a desenvolver o
raciocnio lgico, critico e analtico para operar com valores e formulaes matemticas
presentes nas relaes formais e causais entre fenmenos produtivos, administrativos e

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de controle, bem assim expressando-se de modo critico e criativo diante dos diferentes
contextos organizacionais e sociais.
Desenvolver capacidades para realizar consultoria em gesto e administrao,
pareceres e pericias administrativas, gerenciais, organizacionais, estratgicos e
operacionais.

Balancete de Verificao da Companhia Beta

Contas
Receitas de Servios
Duplicatas Descontadas (Curto Prazo)
Fornecedores (Curto Prazo)
Duplicatas a Receber (Curto Prazo)
Veculos

Dbito

Crdito
R$ 477.000,00

R$ 57.000,00
R$ 90.000,00
R$ 180.000,00
R$ 45.000,00

Saldo em Reais
R$ 477.000,00
R$ 57.000,00
R$ 90.000,00
R$180.000,00
R$ 45.000,00

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Proviso para Credito de Liquidao Duvidosa

Despesas com Vendas
Duplicatas a Pagar (Curto Prazo)
Emprstimos (Longo Prazo)
Reserva de Lucros
Despesas de Depreciao
Despesas com Salrios
Despesas com Impostos
Capital Social
Dividendos a Pagar
Mveis e Utenslios
Equipamentos
Disponvel
Total

R$ 33.000,00
R$ 27.000,00
R$ 54.000,00
R$ 45.000,00
R$ 60.000,00
R$ 37.500,00
R$ 189.000,00
R$ 52.500,00
R$294.000,00
R$6.000,00
R$ 285.000,00
R$ 270.000,00
R$ 30.000,00
R$ 1.026.000,00 R$1.026.000,00

R$ 33.000,00
R$ 27.000,00
R$ 54.000,00
R$ 45.000,00
R$ 60.000,00
R$37.500,00
R$ 189.00000
R$ 52.500,00
R$ 294.000,00
R$ 6.000,00
R$ 285.000,00
R$ 270.000,00
R$ 30.000,00
R$ 2.232.000,00

Demonstrativo do Resultado do Exerccio

Contas
Dbito
Crdito
Receita de Servios
R$ 477.000,00
Despesas com Vendas
R$ 27.000,00
Despesas de Depriciaao
R$ 37.500,00
Despesas com Salario
R$ 189.000,00
Despesas com Impostos
R$ 52.500,00
Total
R$ 306.000,00
R$ 477.000,00
Lucro Apurado da Companhia Beta = R$ 171.000,00

Ativo
Ativo Circulante
Caixa
Duplicatas a Receber (Curto prazo)
Duplicatas Descontadas (Curto Prazo)
Prazo
Proviso para Crdito
Liquidao Duvidosa
Total

Valor
R$ 30.000,00
R$ 180.000,00
- R$57.000,0
- R$ 33.000,00
R$ 120.000,00

Regime de caixa
Sobre o Regime de Caixa, os recebimentos e os pagamentos so reconhecidos
unicamente quando recebe ou se paga mediante dinheiro ou equivalente.
Este mtodo freqentemente usado para a preparao de demonstraes
financeiras de entidades publicas.

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Alguns aspectos da legislao fiscal permitem a utilizao do regime de caixa,

para fins tributrios. Porem, de modo algum o regime de competncia pode ser
substitudo pelo regime de caixa numa entidade empresarial, pois se estaria violando um
principio contbil.
Se a legislao fiscal permite que determinados operaes sejam tributadas pelo
regime de caixa, isto no significa que a contabilidade deva, obrigatoriamente, seguir
seus parmetros. O que no se pode nem se deve submeter a contabilidade a uma
distoro, apenas para cumprir a necessidade de informao de um nico organismo,
como o caso do fisco.

Regime da Competncia
O reconhecimento das receitas um dos itens bsicos da contabilidade que deve
ser utilizado para permitir que as informaes financeiras sejam avaliadas corretamente.
O Regime da Competncia um principio contbil, que deve ser considerado em
qualquer alterao patrimonial.
Considerando o regime da competncia, os efeitos financeiros das transaes
devem ser reconhecidos nos perodos em que acontece independente de terem sido
recebidos ou pagos. Este mtodo permite que as transaes sejam registradas nos livros
contbeis e sejam apresentadas nas demonstraes financeiras do perodo no qual os
bens ou servios foram entregues ou recebidos.
As demonstraes financeiras preparadas sob o mtodo de competncia
permitem uma viso mais ampla aos usurios, informando no somente a respeito das
transaes passadas, mas tambm das obrigaes a serem pagas no futuro e dos recursos
que representam dinheiro a ser recebido no futuro.
Portanto, garantem que as informaes sobre transaes passadas e outro
eventos, auxiliem os usurios na tomada de decises econmicas. Para todos os efeitos,
as Normas Brasileiras de Contabilidade elegem o regime da competncia como nico
parmetro valido, portanto, de utilizao compulsria no meio empresarial. Exemplos
de eventos os quais mostram que a sobra do dinheiro do caixa no sinnimo de lucro.
1- Venda a vista de itens comprados a prazo.
2- Entrada de dinheiro originada em outras fontes que no a venda.
3- Recebimentos em datas inferiores aos pagamentos.

Perguntas sobre o Regime da Competncia

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1- De acordo com o Regime da Competncia a Companhia Beta dever ter lanado

sua escriturao contbil, como despesa de seguro, no exerccio findo em
31/12/2010, o total de R$ 3.750,00.
Calculo para lanamento da despesa:
Dados do seguro = R$ 27.000,00 como vigncia 36 meses
Valor a ser lanado mensalmente como despesa com seguro
= R$ 27.000,00 (36 = R$ 750,00)

Lanamentos efetuados at 31/12/2010:

31/08/2010 Conta: Despesas com Seguro
Saldo Anterior Lanamento Saldo Atual
R$ 750,00
R$ 750,00
30/09/2010 Conta: Despesas com Seguro
Saldo Anterior Lanamento Saldo Atual
R$ 750,00
R$ 750,00
R$ 1.500,00
30/10/2010 Conta: Despesas com Seguro
Saldo Anterior Lanamento Saldo Atual
R$ 1.500,00
R$ 750,00
R$ 2.250,00
30/11/2010 Conta: Despesa com Seguro
Saldo Anterior Lanamento Saldo Atual
R$ 2.250,00
R$ 750,00
R$ 3.000,00
30/12/2010 Conta Despesas com Seguro
Saldo Anterior Lanamento Saldo Atual
R$ 3.000,00
R$ 750,00
R$ 3.750,00

2- Elaborar os lanamentos das seguintes operaes:

a) Pelo registro do seguro (em 01/08/2010)
Conta
Dbito
Seguros a vencer R$ 27.000,00
Seguros a pagar

Crdito
R$ 27.000,00

b) Pagamento da primeira parcela (01/09/2010)

Conta
Seguros a pagar
Bancos

Dbito
R$ 9.000,00

Crdito
R$ 9.000,00

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c) Apropriao como despesa da primeira parcela (31/08/2010)

Conta
Despesas com seguros
Seguros a vencer

Dbito
R$ 750,00

Crdito
R$ 750,00

Responder as seguintes questes

1- Existem contas retificadoras no Passivo? Quais?
R: Contas retificadoras do passivo so contas que possuem um saldo contrario
ao saldo do grupo a qualquer pertence, ou seja, no caso do passivo devedor,
elas reduzem o saldo total do grupo em que aparecem, as quais destacamos
seguir as principais delas:
- Desgio a Amortizar (Emisso de debntures abaixo do par).
- Juros a vencer.
- Encargos financeiros a transcorrer.
- Custo de exerccios futuros.
Calculo e Contabilizao da exausto, amortizao e depreciao acumuladas no
final de 2010.
A minerao do Brasil iniciou suas atividades de explorao em janeiro de 2010.
No fim do ano, seu contador apresentou, conforme abaixo, os seguintes custos de
minerao (no incluem custos de depreciao, amortizao ou exausto):
Material....................................................................R$ 122.500,00
Mo de obra.............................................................R$ 1.190.000,00
Diversos...................................................................R$ 269.640,00
Os dados referentes ao Ativo usados na minerao de ouro so os seguintes:

Custo de aquisio da mina (o valor residual da mina estimado em

R$ 210.000,00 e a capacidade estimada da jazida de 5 mil
toneladas)..........1.050.000,00.
Resposta: R$ 1.050,00 R$ 210.000,00 = R$ 840.000,00
R$ 840.000,00 / 5 = R$ 168.000,00
Equipamento (Valor residual; vida til estimada: 6 anos)......................
R$ 168.000,00
Resposta: R$ 21.000,00 R$ 168.000,00 =
1 ano = R$ 24.500,00
2 anos = R$ 49.000,00
3 anos = R$ 73.500,00
4 anos = R$ 98.000,00
5 anos = R$ 122.500,00
6 anos = R$ 122.500,00

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Benfeitorias (sem nenhum valor residual; vida til estimada: 15

anos).................R$ 92.400,00
Resposta: 100 / 15 = 6,66
92.400,00 x 6,66% = 6.153,84
6.153,84 x 15 = R$ 92.307,60

Durante o ano de 2010, foram extradas 400 toneladas (8%), das quais
300 toneladas foram vendidas.
Resposta: 400 x 168.000,00 = 67.000,00
8% da tonelada = R$ 67.000,00

Contabilizao no Livro Razo

Quadro 1 Carteira de Conta a Receber
Classe de Devedor
Classe A
Classe B
Classe C
Classe D
Total

A Receber
110.000
93.000
145.000
80.000
428.000

PCLD
550
930
4.350
8.000
13.83
0

Liquido
109.450
92.070
140.650
72.000
414.170

% de PCLD
0,50%
1,00%
3,00%
10%
3,34%

a) Os clientes da Classe A pagaram R$ 109, 450 dos R$ 110,00 que deviam.

D = Contas a receber 109.450
C = Valor liquido 109.450
Prejuzo PCLD 550
b) Os clientes da Classe B pagaram integralmente o valor devido, sem perda com a
PCLD.
D = Contas a pagar 93.000
C = Valor liquido 93.000
Sem perdas de PCLD
c) Os clientes da Classe C pagaram R$ 130.000; portanto, PCLD foi insuficiente.
D = Contas a pagar 130.000
C = Valor liquido 130.000
Prejuzo de Contas a Receber e PCLD 19.350
d) O cliente da Classe D entrou em processo de falncia, portanto, no h
expectativa de recebimento do valor de R$ 80.000.
Prejuzo Integral do Valor a Receber

Insalubridade
Art.189. Sero consideradas atividades ou operaes insalubres aquelas que, por
sua natureza, condies ou mtodos de trabalho, exponham os empregados a agentes

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nocivos sade, acima dos limites de tolerncia fixados em razo da natureza e da

intensidade do agente e do tempo de exposio aos seus efeitos.
O artigo da 192 da CLT, por sua vez, define os graus de insalubridade devidos,
em funo da atividade exercida:
Art.192. O exerccio de trabalho em condies insalubres, acima dos limites de
tolerncia estabelecidos pelo Ministrio do Trabalho, assegura a percepo de adicional
respectivamente de 40%, 20% e 10% do salrio mnimo da regio, segundo se
classifiquem nos graus mximo, mdio e mnimo.
10% - Grau Mnimo
20% - Grau Mdio
40% - Grau Mximo
Art.70 So direitos dos trabalhadores urbanos e rurais, alem de outros que visem
melhoria de sua condio social:
XXIII adicional de remunerao para as atividades penosas, insalubres ou perigosas,
na forma da lei.

Periculosidade
So periculosidades as atividades ou operaes, onde a natureza ou os seus
mtodos de trabalhos configure um contato com substancias inflamveis ou explosivos,
em condio de risco acentuado.
A percentagem corresponde ao adicional de periculosidade de 30% sobre o
salrio bsico.

Pesquisa na CLT e na Constituio Federal

Horas Extras
So as horas que ultrapassam a jornada de trabalho normal do trabalhado do
empregado.
Art. 70, inciso. XVI remunerao do servio extraordinrio superior, no mnimo, em
50% do normal.
Adicional Noturno
So as horas trabalhadas no perodo compreendido entre 22h e 5h.

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Art.330, o adicional noturno remunerado por meio de um acrscimo de 20% sobre o

valor do salrio-hora diurno. O valor da hora do trabalho noturno considera-se 52
minutos e 30 segundos.
Vale transporte
um desconto deduzido dos proventos que no obrigatrio por lei. A empresa
necessita de autorizao do empregado para descontar. E tem um percentual de 6%
sobre o salrio.
Salrio Famlia
De acordo com a Portaria Interministerial MPS/MF no333, o salrio famlia um
beneficio pago aos assegurados empregados, com salrio mensal de at R$ 810,18, para
auxiliar no sustento dos filhos de at 14 anos de idade ou invlidos de qualquer idade.
Art.7o, inciso XII salrio-famlia pago em razo do dependente do trabalhador de
baixa renda nos termos da lei;
De acordo com a Portaria Interministerial no407, de 14 de julho de 2011, o valor
do salrio-famlia ser de R$ 29,43, por filho de at 14 anos incompletos ou invalido,
para quem ganhar at R$ 573,91.
Para o trabalhador que receber de R$ 573,92 at 862,60, o valor do salriofamlia por filho de at 14 anos de idade ou invalido de qualquer idade ser de R$
20,74.

Previdncia Social
Todo e qualquer trabalhador obrigado a contribuir para o Instituto Nacional de
Seguro Social (INSS). E para calcular o INSS devemos ter uma base a tabela de
contribuio dos segurados:
Salrio de Contribuio R$
At 1.107,52
De 1.107,53 at 1.845,87
De 1.845,88 at 3.691,74
Imposto de Renda

Alquota para Fins de Recolhimento ao INSS

8,00%
9,00%
11,00%

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O IRRF um imposto administrado pela Receita Federal do Brasil, incide sobre

os salrios e deve ser descontado da folha de pagamento.
E os clculos do IRFF so necessrios a tabela:
Base de clculo mensal em R$
At 1.566,61
De 1.566,62 at 2.347,85
De 2.347,86 at 3.130,51
De 3.130,52 at 3.911,63
Acima de 3.911,63
Deduo por dependente R$ 157,47

Alquota

Parcela a deduzir do imposto em R$

7,5%
15%
22,5%
27,5%

117,49
293,58
528,37
723,95

FGTS
Representa uma despesa para a empresa, pois consiste em recolher 8% sobre o
valor bruto da folha de pagamento Caixa Econmica Federal em nome dos
empregados. Funciona como uma poupana para os empregados, cujos depsitos so
feitos mensalmente e para os quais aplicada uma dada correo monetria dos valores
recolhidos.
Contribuio Confederativa
Tem como objetivo o custeio do sistema confederativo, poder ser fixada na
assemblia geral do sindicato, conforme prev p artigo 8 o inciso IV da Constituio
Federal.
Contribuio Sindical
descontada em folha de pagamento de uma s vez no ms de maro de cada
ano e corresponder remunerao de um dia de trabalho. O artigo 149 da Constituio
Federal prev a contribuio sindical, concomitantemente com os artigos 578 e 579 da
CLT, os quais prevem tal contribuio a todos que participem das categorias
econmicas ou profissionais ou das profisses liberais.
Faltas
O empregado perde a remunerao do dia de repouso quando no tiver cumprido
integralmente a jornada de trabalho da semana, salvo se as faltas forem consideradas
justificadas. Base: Art.6 da lei 605/1949.
Penso Alimentcia
Quando o empregado estiver sujeito ao pagamento da prestao de penso de
alimentos aos seus dependentes, por determinao judicial, a empresa dever efetuar o
desconto em conformidade com o percentual estabelecido no Oficio a ela endereado
pelo juiz da ao.

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Folha de Pagamento Maro 2011 Aliana Ltda.

Funcio
nrio

SalrioFamlia

000001
000002
000003
000004
000005
000006
000007

R$ 0,00
R$ 0,00
R$ 20,74
R$ 0,00
R$ 0,00
R$ 0,00
R$ 29,43

Horas
Extras
(50%)
R$ 220,00
R$ 90,00
R$ 60,00
R$ 300,00
R$ 90,00
R$ 0,00
R$ 45,00

Adicional de
Insalubridad
e
R$ 248,00
R$ 0,00
R$ 0,00
R$ 248,00
R$ 0,00
R$ 0,00
R$ 0,00

Adicional
de
Periculosidade

Penso
Alimentcia

R$ 0,00
R$ 855,00
R$ 0,00
R$ 1.350,00
R$ 0,00
R$ 0,00
R$ 0,00

R$ 0,00
R$ 712,50
R$ 0,00
R$ 1.350,00
R$ 0,00
R$ 0,00
R$ 0,00

Vale
Transpor
te
R$ 0,00
R$ 0,00
R$ 48,00
R$ 0,00
R$ 0,00
R$ 0,00
R$ 30,60

Faltas

INSS

Salrio Liq.

R$ 0,00
R$ 0,00
R$ 0,00
R$ 600,00
R$ 156,00
R$ 0,00
R$ 0,00

R$ 436,48
R$ 339,00
R$ 66,60
R$ 489,20
R$ 251,10
R$ 588,50
R$ 44,30

R$ 3,531,52
R$ 2.743,50
R$ 766,14
R$ 3.958,80
R$ 2.032,00
R$ 4.761,50
R$ 509,53

A Fraude no Panamericano
O rombo no Banco Panamericano, do Grupo Silvio Santos, o resultado do
acumulo de irregularidades contbeis desde meados de 2006. O Banco inflava seus
balanos por meio do registro de carteiras de crditos que haviam sido vendidas a outras
instituies como parte de seu patrimnio. A maquiagem permitiu que o valor da
empresa fosse incrementado antes da abertura de seu capital, em novembro de 2007.
Mas no pode blinda-lo contra a crise de crdito em 2008. No ano seguinte, o Panamericano teve 49% de seu capital volante comprado pela Caixa Econmica Federal. O
que ainda no se sabe como irregularidades to grandes passaram pelo crivo de tantas
instituies e por s foram descobertas este ano pelo Banco Central.
Feriu o Principio da Competncia, pois na apurao dos resultados constava no
Ativo que havia sido vendido.

Consideraes Finais
Podemos compreender os caminhos da contabilidade, elaborando algumas das
atividades da contabilidade intermediaria, tais como a elaborao do balancete de
verificao, que nos mostrou a diferena de credito e debito, fizemos pesquisas sobre
regime da competncia e regime de caixa, nos ajudando a diferenciar os dois regimes, e
elaboramos algumas questes para melhor entendimento da contabilidade em uma
empresa.

P g i n a | 14

Entendemos tambm que estas atividades foram muito importantes para reforar
os conhecimentos tcnicos sobre os temas que foram explorados, e que so importantes
at para o nosso cotidiano, praticando os clculos e aplicando o que aprendemos nos
temas das aulas em nosso dia a dia.

Referencias
FAHL, Alessandra Cristina; MARION, Jos Carlos. Contabilidade Financeira.
2.ed.Valinhos: Anhanguera Publicaes, 2013.PLT 707.
Principio da Competencia. Disponivel em: http://www.cfc.org.br.Acesso em: 28 Maio
2013.
https://docs.google.com/viewer?
a=v&pid=explorer&chrome=true&srcid=0B9lr9AyNKXpDN2RhOTRkMTgtMzE0Yi0
0YWE4LTg4ZjItOTMzNDUyNTcxNjVh&hl=en_US>.Acesso em: 28 maio 2013.

P g i n a | 15

https://www3.bcb.gov.br/normativo/detalharNormativo.do?N=094>.Acesso em: 28
maio 2013.
Critrios de classificao das operaes de crdito e regras para constituio de
Proviso para Crditos de Liquidao Duvidosa PLCD, disponvel em:
https://www3.bcb.gov.br/normativo/detalharnormativo.do?
N=099294427&method=detalharNormativo, acesso em: 30 Setembro 2012.
Previdncia Social. Disponvel em:
<http://www.previdenciasocial.gov.br/conteudoDinamico.php?id=2>. Acesso em: 28
maio 2013.
Receita Federal. Disponvel em:
<http://www.receita.fazenda.gov.br/aliquotas/contribfont.htm>.
Acesso em: 28 maio 2013.
Consolidao das Leis do Trabalho CLT. Disponvel em:
<http://www.planalto.gov.br/ccivil_03/decreto-lei/Del5452.htm>. Acesso em: 28 maio
2013.
http://www.planalto.gov.br/ccivil_03/constituiao/ConstituiaoCompilado.htm.Acesso
em: 13 agosto 2012.
Fraude no Panamericano. Disponvel em: http: //veja.abril.com.br/infogrficos/fraudebanco-panamericano/.Acesso: 07/10/2012.