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660
do
STF
ou
artigo
155,
IX,
"a"
da
Constituio
Federal?
Smula 660 STF NO INCIDE ICMS NA IMPORTAO DE BENS POR PESSOA FSICA
OU JURDICA QUE NO SEJA CONTRIBUINTE DO IMPOSTO.
Art 155. IX, a da CF Incidir tambm (ICMS) a) sobre entrada...(Redao dada pela
EC n 33 de 2001).
Resp: A professora j recomendou riscar essa smula, pois s valia antes da EC que
modificou a CF.
6) No incide ICMS no tratamento de gua pois no ocorreu o FG do ICMS, a operao de
circulao de mercadoria, pq a gua um bem publico de uso de todos, e para incidir ICMS
tem que haver um relao jurdica com troca de titularidade.
garantia) e o 739-A do CPC e fazer a subsuno do fato a norma e tambm citar nos
pedidos. art. 151,II, CTN + 739-A, CPC a lei de execuo fiscal que traz as hipoteses de
garantir os embargos em seu art. 16. Mas acho que devemos citar o art, 16 da lei 6.830 e o
art. 739-A do CPC, pois no saberemos se a prova j est pronta antes dessa mudana,
vou fazer do jeito que Joseane disse, citar as duas normas. porm vc s conseguir
suspender por meio do deposito, nos termos do art. 151, II, DO CTN.
16) Qual a fundamentao para a imunidade de impostos para a ECT (correios) e para a
INFRAERO? Autarquia prestadora de servio pblico essencial ( STF) . art. 150, VI, "a" e
art. 150, 2, art. 21, X, 170, IV (no se aplica, ms tem que botar) CF/88 e deciso do stf
que servio pblico essencial de monoplio da unio. faltou a nao aplicabilidade o art. 173,
2.
No esquece que para a petrobras no vale esta imunidade pq ela visa lucro. No caso da
petrobras se aplica o art 170, IV, pq ela e de livre concorrencia justamente por visar lucro.
17) IOF ouro, art. 156 Paragrafo 5, JF ou JE??? IOF DE COMPETENCIA DA UNIO,
JUSTIA FEDERAL E ART.153,5 DA CF.
18) Sabe-se que o Municpio ao importar um bem no pagar ICMS importao pois, na
condio de contribuinte de direito, faz jus imunidade recproca do art. 150, VI, "a"
da
CF.
E o IPI? O fato gerador na importao ocorre no desembarao aduaneiro... A
imunidade aplicada aqui tambm? Situaes iguais, tratamentos legais iguais?
Os entes federativos, suas autarquias e fundaes gozam de imunidade reciproca (art. 150,
VI, "a" da CF) e esta se aplica a todos os impostos. Sendo contribuinte de direito o ente
federativo ter imunidade de todos os impostos.
19) A imunidade objetiva, de livros, jornais, peridicos, s abrange impostos, ou abrange o PIS e
COFINS? Outros tributos?
RESPOSTA: Somente os impostos, por ser imunidade genrica e constar no art. 150, VI da
CF.
20) No pedido da apelao, quando informa que as custas processos esto em anexo qual o
fundamento do artigo no CPC.
No caso dos recursos, nos termos do art. 511 do CPC, h necessidade de realizar o preparo
e o pagamento do porte de remessa e retorno, a depender do caso.Ha recursos em que no
h preparo, como por exemplo o agravo retido, os embargos de declarao, etc. A Apelao
necessita do preparo, nos termos do art. 511 do CPC, sob pena de implicar em desero,
nos termos do 2 do art. 511 do CPC. 519 cpc... e seu .
21) PIS e COFINS - H dois tipos de regime regime cumulativo e regime no-cumulativo.
Quem est no regime cumulativo Segue a Lei n 9.718/98, quem est no regime nocumulativo segue as Leis n 10.637/02 e 10.833/03 e na importao a Lei n 10.865/04.
Como saber quem est em cada um desses regimes
Basta ir aos art. 8 da Lei n 10.637/02 e art. 10 da Lei n 10.833/03, quem estiver descrito
nesses artigos porque segue a cumulatividade e por isso ir recolher o PIS alquota de
0,65%
e
COFINS
3%
sobre
o
FATURAMENTO
da
empresa.
E quem estiver no regime no cumulativo recolhe o PIS alquota de 1,65% e COFINS
7,6% sobre o total das RECEITAS auferidas pela PJ.
CUIDADO!!!! O art. 3 da Lei n 9.718/98 estabelece que a base de clculo do PIS e da
COFINS o faturamento, porm que esse coincide com o total de receitas auferidas pela
PJ. Essa Lei foi promulgada antes da EC n 20/98, quando a CF determina ser a base de
clculo dessas contribuies apenas o faturamento das empresas.
FATURAMENTO no se confunde com receita Faturamento o resultado das vendas de
produtos e servios da empresa enquanto receita o resultado de tudo que entra
definitivamente na pessoa jurdica, como os juros de aplicaes financeiras.
PROBLEMA: Mesmo com a alterao em razo da EC n 20/98 que inclui a receita como
base de clculo do PIS e COFINS, no tornou constitucional a Lei n 9.718/98, porque no
Brasil no se admite a constitucionalizao superveniente de uma Lei, ou seja, a lei que
nasce inconstitucional ir morrer inconstitucional. E como a Lei n 9.718/98 ela foi
promulgada antes da alterao na Constituio o art. 3 ao determinar que a base de clculo
seria o total das receitas desconsiderado, de modo que a base de clculo seria apenas o
faturamento das empresas realmente. S teria validade a base de clculo ser o total das
receitas se fosse por meio de Lei complementar, isso porque o art. 195, 4 da CF permite
a criao de nova contribuio social, desde que seja por Lei Complementar.
CONCLUSO: Quem est no regime cumulativo recolhe PIS e COFINS apenas sobre o
faturamento da empresa, com alquotas de 0,65% para PIS e 3% para COFINS
E quem est no regime no-cumulativo recolhe PIS e COFINS sobre a receita bruta, porque
decorrem de legislao posterior EC n 20/98 e com alquotas de 1,65% e 7,6%.
PERIGO!!! O STJ entende que os valores de aluguis correspondem faturamento ainda
que no seja esse o objeto do contrato social, ou seja, valores de locao de bens, o STJ
entende que devem compor sempre a BC de clculo, mesmo que no regime cumulativo e
que no sejam objeto do contrato social da PJ!
Nesse sentido:
TRIBUTRIO. PIS. COFINS. RENDA DECORRENTE DE LOCAO DE IMVEL
PRPRIO. FATURAMENTO. A orientao mais recente das duas Turmas especializadas
em Direito Tributrio nesta Corte no sentido de que a renda auferida com a locao de
imvel prprio se inclui no conceito de faturamento. Precedentes do STJ. As receitas
decorrentes da atividade de comercializao de imveis j se sujeitavam incidncia do
PIS/COFINS, quando tais valores integravam o faturamento da pessoa jurdica por serem
o resultado da atividade econmica da atividade empresarial. Este entendimento se
consolidou no julgamento do EREsp 166.374, no sentido de que "a empresa que
comercializa imveis equiparada a empresa comercial, e, como tal, tem faturamento com
base nos imveis vendidos, como resultado econmico da atividade empresarial exercida"
(EREsp 166374/PE, Rel. Ministro Jos Delgado, Rel. p/ Acrdo Ministra Eliana Calmon,
Primeira Seo, DJ 10/06/2002).
TRIBUTRIO. AGRAVO REGIMENTAL NO RECURSO ESPECIAL. PIS/COFINS.
INCLUSO DAS RECEITAS OBTIDAS COM A LOCAO DE BENS MVEIS EM SUAS
BASES DE CLCULO. RECURSO ESPECIAL REPETITIVO 929.521/SP E SMULA
423/STJ.
1. A Primeira Seo, em sede de recurso especial repetitivo (art.
543-C do CPC), estabeleceu que as receitas provenientes das operaes de locao de
bens mveis caracterizam-se como faturamento, razo pela qual integram a base de
clculo do PIS e da COFINS. Precedente: Recurso representativo da controvrsia: 1.
Seo, EDcl no REsp. 929.521/SP, Rel. Min. LUIZ FUX, DJe 12.05.2010.
2. Quanto COFINS foi editada, por esta Corte, a Smula 423, que assim dispe: "a
Contribuio para Financiamento da Seguridade Social - COFINS incide sobre as receitas
provenientes
das
operaes
de
locao
de
bens
mveis".
3. "[S]e no agravo regimental a parte insiste apenas na tese de mrito j consolidada no
julgamento submetido sistemtica do art.543-C do CPC, certo que o recurso no lhe
trar nenhum proveito do ponto de vista prtico, pois, em tal hiptese, j se sabe
previamente a soluo que ser dada ao caso pelo colegiado" (Questo de Ordem no
AgRg no REsp 1.025.220/RS, Rel. Ministra Eliana Calmon, Primeira Seo, julgada em
25/3/2009).
4. Agravo regimental no provido, com aplicao de multa no percentual de 1% (um por
cento) do valor da causa, com espeque no artigo 557, 2, do CPC.
(AgRg no REsp 1346884/RS, Rel. Ministro BENEDITO GONALVES, PRIMEIRA TURMA,
julgado em 11/12/2012, DJe 17/12/2012)
Ento o art. 3 da Lei n 9.718/98 inconstitucional? Sim, veja que o STF j considerou
inconstitucional o 1 do art. 3 e motivo pelo qual foi esse revogado, mas o caput
permanece, porm, temos que nos lembrar que no pode a lei tributria mudar o conceito de
direito privado, dizer que receita e faturamento so sinnimos errado, assim quem est no
regime cumulativo, deve recolher essas contribuies apenas sobre o faturamento. O caput
quando diz que o faturamento igual a receita bruta realmente equivocado, deixe como
base de clculo do PIS e COFINS cumulativo, o art. 2 da Lei n 9.718/03, que diz ser o
faturamento.
Regime no cumulativo que posso compensar o que foi pago na cadeia anterior com a
cadeia posterior. Assim, se paguei R$ 10,00 e na prxima cadeia deveria pagar R$ 30,00,
recolho apenas a diferena, por isso que no regime no cumulativo, a base de clculo
maior, sobre o total das receitas e com alquotas maiores. PIS 1,65% e COFINS 7,6%.
Quem est no regime cumulativo respeita a Lei n 9.718/98, assim, deve ignorar o caput do
art. 3 e recolher essas contribuies apenas sobre o faturamento, ou seja, considere base
de clculo do PIS e COFINS no regime cumulativo apenas o faturamento (art. 2 da lei
9.718/98).
OBS:
1) Peguem essas Leis, e agora abram nos artigos 8 da Lei 10.637/02 e art. 10 da Lei
10.833/03 quem estiver descrito nesses artigos pq segue o regime cumulativo.
2) Posso confundir faturamento com receita bruta? nem pensar - faturamento significa o
resultado da venda de produtos ou servios da PJ e receita tudo, exatamente tudo que
entra de forma definitiva na PJ, a receita, por vezes maior do que o faturamento.
3) Os valores a titulo de locao de bens deve incidir a base de calculo do PIS e CONFINS,
ainda que o regime seja cumulativo. Nesse caso, o valor da locacao de bens que nao sejam
objeto de contrarto social da PJ nao seria parte do faturamento e sim da receita, e no regime
cumulativo seria apenas o faturamento.
receita e no faturamento, mas o STJ insiste em entender que faturamento, criando
confuso!
o TRF 3 REGIO decidiu em um dos seus julgados conceder a liminar pautando-se nesta
justificativa.
2) Se cair como QUESTO da prova, citar a deciso... Mas se cair na pea, a no ser que
ela GRITE NA CARA que quer essa liminar, no colocar.
25) Contra bis in idem cabe Mandato de Segurana ou Consignao em Pagamento?
No caberia Ao Consignatria, pois trata-se de bis in nide (mesmo entre tributando), logo
caberia, a depender do caso, de Anulatria ou Mandado de Segurana Repressivo.
Consignatria s se fosse o caso de bitributao! Obs: NA CONSIGNATRIA NO
PERMITIDO A DISCUSSO DA LEGITIMIDADE DA TRIBUTAO, LIMITANDO-SE O
INTERESSE DO SUJEITO PASSIVO NAS HIPOTESES DO ART.164 CTN. No se discute
se h dvida ou no, e sim a quem se deve pagar. Vale lembrar, ainda, que h apenas 2
excees que permitem a bitributao, no caso de ICMS e II incidindo sobre a mesma BC
(ESTADO E UNIO TRIBUTANDO) e o imposto extraordinrio guerra (que pode se utilizar
da mesma BC de outro tributo).
OBS: Bis in idem permitido? Sim, para IRPJ e CSSL. Vale lembrar, ainda, que h apenas 2
excees que permitem a bitributao, no caso de ICMS e II incidindo sobre a mesma BC
(ESTADO E UNIO TRIBUTANDO) e o imposto extraordinrio guerra (que pode se utilizar
da mesma BC de outro tributo).
26) Imunidade de Associao de Assistncia Social - alm de imunidade para impostos de
rendas, bens e servios, tem, ainda, imunidade em contribuies (que exatamente a
exceo em relao s demais).
27) REINTEGRA - LEI N 12.546, DE 14 DE DEZEMBRO DE 2011 - Institui o Regime Especial
de Reintegrao de Valores Tributrios para as Empresas Exportadoras (Reintegra). A
pessoa jurdica produtora que efetue exportao de bens manufaturados constantes do
Anexo nico ao Decreto 7.633/2011, poder apurar valor para fins de ressarcir parcial ou
integralmente o resduo tributrio existente na sua cadeia de produo, nos termos do
Regime Especial de Reintegrao de Valores Tributrios para as Empresas Exportadoras
REINTEGRA
Para fins tributrios, considera-se exportao a venda direta ao exterior ou a empresa
comercial exportadora (ECE) com o fim especfico de exportao para o exterior. Quando a
exportao realizar-se por meio de ECE, o regime fica condicionado informao da
empresa produtora no Registro de Exportao. Veja a Instruo Normativa RFB 1.224/2011.
28) Quando houver redirecionamento da execuo fiscal para o scio Gerente, na
fundamentao usaremos o art.16 da lei.6830 (Nomenclatura: EMBARGOS EXECUO
FISCAL) ou os artigos art. 1.016 e ss. do CPC, com a nomenclatura EMBARGOS DE
TERCEIROS, ou colocaremos as duas fundamentaes?
Se na CDA constar o nome da PJ e da pessoa fsica, sero peas distintas. Se o sciogerente NO der causa aos atos elencados no art. 135 do CTN, voc aplica o Embargos
Execuo
(art.16
da
lei.6830).
Quando a execuo fiscal movida em face da empresa, e apenas esta foi citada e no
houve o redirecionamento, mas mesmo assim o bem do scio foi apreendido para garantir a
execuo, por ele no fazer parte da execuo caber Embargos de terceiros (art. 1046 e
ss).
29) QUESTO DESAFIO !!! A Empresa X deve FGTS, e por essa razo ajuizada execuo
fiscal em face da empresa, como no so localizados bens suficientes para pagamento da
dvida tributria, o fisco pede o redirecionamento da execuo para a pessoa do sciogerente, sob a alegao que houve infrao lei, conforme previso no art. 135 do CTN.
Pergunta: O juiz ir realizar esse redirecionamento de execuo?
Resp.: no se pode fazer o redirecionamento da execuo, nos termos do art. 135 do CTN ,
com responsabilidade pessoal do scio gerente, porque o FGTS no tributo!
O STJ tem entendimento pacfico nesse sentido:
PROCESSUAL CIVIL E TRIBUTRIO. OFENSA AO ART. 535 DO CPC. NO
OCORRNCIA. EXECUO FISCAL. FGTS. ART. 135 DO CTN. REDIRECIONAMENTO
AO SCIO-GERENTE. IMPOSSIBILIDADE. 1. A soluo integral da controvrsia, com
fundamento suficiente, no caracteriza violao ao art. 535 do CPC. 2. A Primeira Seo
do Superior Tribunal de Justia firmou o entendimento de que, quando se tratar de crdito
de natureza no tributria, in casu FGTS, inaplicvel o art. 135 do Cdigo Tributrio
Nacional. 3. A anlise de contrariedade ao art. 97 da Carta Magna, por ser matria
constitucional, est afeta competncia do Supremo Tribunal Federal. 4. Recurso
Especial no constitui via adequada para examinar eventual ofensa a enunciado sumular,
ainda que vinculante, por no estar este compreendido na expresso "lei federal". 5.
Agravo Regimental no provido. (AgRg no AREsp 262.450/SP, Rel. Ministro HERMAN
BENJAMIN, SEGUNDA TURMA, julgado em 21/02/2013, DJe 07/03/2013).
outra parte.