105 DE ars TE (een a GAZ nFJ0 - Soe Gence®es 0 IE - ue rladiade ae oes Gs er acles Aen & Jer ou Sasa centro de formar Profen dotecerTetite G20 va lag o we INSTITUTO DO EMPREGO E FORMACAO PROFISSIONAL ‘Centro de Forma¢do Profissional do Sector Terciario Médulo ~ Principios de Fiscalidado Ficha de Trabalho n.° 13 - Exciusio do direito 4 deducao do IVA; Reemboiso de IVA 1. Completar a tabela seguinte de acordo com 0 estipulado no artigo 21.* do CIVA: ‘bens/Servigos a = | ‘Waturasde wee Combustivel de veiculos pesados de passageiros. x (Desoeaas de slojamento, mentale, bebidas «126300 (GPL de atures igsiras & ‘Dees: de alojamento, almentaclo © bebdas retsconades com a putipyso om congrenes fees © cempongtes dese que exstam cortYatos reaitades Com 3 x cena orgenizadores, (Despesas com divertimentos eartgns delux Dewpess de dojemento, almentayio © bebdas retconadas com # pariipasao em congrenon fees © ‘exposigtes desde que enistam contratos reatradas com 2 ‘empresa presiadors dos servigos. ‘Combustiveis de veiculos pertencentes a um 2 empress de rent scr Visturas pesadas de mereadoriat a 2. Completar a tabela seguinte de acordo com o estipulado no artigo 22.° do CVA: 2 Saeco ipo Fasc ae rermbaie (Censaro dancin agarose a x = Saad > me ents a Az a =a Fe zal iz | ase 22. Refire-se &s obrigagbes/direitos ds DGC face 20s pedidos de reembolso de IVA por parte dos contribuintes. ‘URC 601: Principios de FiscalidadeFicha de trabalho n°3 0 sujeito passive pode solicitar 0 reembolso antes do fim do periodo de 12 meses quando se verifique a cessacio de actividade, desde que o valor do reembolso seja igual ou superior a 25€, bem como quando © crédito a seu favor exceder 3.0006. ‘A DGCT pode exigir quando a quantia a reembolsar exceder 3.0006, cauciio, fianga bancéria ou outra garantia adequada, que determine a ‘suspensdo do prazo de contagem dos juros indemnizatéries referidos no nimero seguinte, até a prestacio da mesma, a qual deve ser mantida pelo prazo de 6 meses. Os reembolsos quando devidos, devem ser efectuados pela DGCI até 20 fim do 2°més seguinte oo da apresentacio do pedido ou no caso dos Sujeitos passives que estejam inscritos no regime de reembolso mensal, até ‘aos 30 dias posteriores ao da apresentacio do referido pedido. 0 Ministro das Financas pode autorizar a DGC a efectuar reembolsos em condicées diferentes das estabelecides nos nimeros anteriores, relativamente a sectores de actividade cujo volume de negécios seja constituido essencialmente por operacdes previstas na alinea b) do n° do artigo 2°: ~ Exportacdes e operaciies isentas nos termos do art.14° - Operages efectuadas no estrangeiro que seriam tributdveis se fossem efectuadas no territério nacional ~ Prestages de servicos cujo o valor esteja incluido na base tributdvel de bens importados ~ Transmissies de bens e prestacées de servicos - Operacées isentas nos termos dos r°27 e 28 do art.9° quando 0 destinatdrio esteja estabelecido ou domiciliado fora da comunidade ‘europeia ou que estejam directamente ligadas a bens, que se destinam a ser ‘exportados para poises ndo pertencentes & mesma comunidade ICentro de Formasao Profissional do Sector Terciirio INSTITUTO DO EMPREGO E FORMACAO PROFISSIONAL ‘Centro de Formacao Profissional do Sector Terciario Médulo~ Principlos de Fiscalidade Ficha de Trabalho n.* 14 ~ ObrigacSes dos contribuintes. 1 Completar a tabeta seguinte de acordo com o estipulado no artigo 31.* do CIVA: sense Meas | Moores | Sanaaame | mmo] oanoe Tec | “ceeperan | rego Fences sangubres ou eres ema (ES Ia aa x {3) la Pessoa colecives setae = x ey ‘omer x 1 COeMe PENSE Gnas Ge ons Saez 2. As empresas podem registar alteraydes relativamente ds informacties deciaradss no inicio de -sctivdade bem como podem proceder cettac$o da recpectiva actividade. 2.1. Quando deve o suleito passive entregar a declaracSo de ahterayies? 2.2. Qualo prazo legal pars efectuar a operarso anterior? 2.3. Qualo prazo legal para comunicagio ds cessaydo da actividade? ‘3. Como podem ser entregues as dedaraybes anteriores? identificar 0 artigo, ponto e/ou alines que reguiamenta esta obrigarto, 4 Completar a tabela seguinte de acordo com 0 estipulado no CVA: Steuapber Artes | Denominacio do | Prasonde ad Yar | Pacman Apenas uma opera | / a ‘eibvtbeat ‘Sujae passive no sujeite 8 |= ‘entrega de Deciaraedo |< Penicion mp. guided > | Pagamento efectuado {UFCD 601: Principis de Fiscaliade Pagina 65Ficha de trabalho n°14 O sujeito pessivo deve entreger a declaracdo de alteracées sempre que se verifique alteracBes de qualquer dos elementos constantes da declaraciio relativa ao inicio da actividade. © prazo legalmente autorizado para efectuar a entrega da declaracéo de alteracies éde 15dics a contar da data de alteracio, se ‘outro prazo néio for expressamente previsto neste diploma, No caso de cessacdo de actividade, deve 0 sujeito passive, no prazo de 30 dias a contar da data da cessacdo, entregar a respectiva declaraciio. ‘As declaracdes podem ser apresentadas em qualquer servico das finangas ou noutro local autorizado ou podem ser enviadas por transmisstio de dados, como refere o art.35°, ponto n° do CIVA,Centra de Formacio Profissional do Sector Terciirio DE INSTITUTO D0 EMPREGO E FORMACAO PROFISSIONAL Centro de Formaco Profissional do Sector Terciario: Modulo — Principios de Fiscalidade Ficha de Trabalho n.° 15 — Deciaracées Periédicas: 11. Identificar do artigo do CIVA que regulaments 2 obrigatoriedade de entrega das declaragbes periédicas. 2. Completar a tabela seguinte de acordo com 0 estipulado no artigo constante do ponto anterior: ‘Volume de. - % | praso de | Ponto/Al | Excapgies Period de | Data Ge warege | sesocor, | Setosdede | eae | me Pemanteca opin | pare serehe Se 3 1f teres detaragi | egme | ; Gromertes | peloacdnte : z >eseovosoe | * SSE) eal Renna’ % eS | 3. Responder &s questdes abaixo, justificando as respostas: 3.1. _ Refira-se &incidéncia real e pessoal do Imposto Sobre o Valor Acrescentado. 3.2. _ Explique como pracederia para concluir que um bem est sujelto a taxa de 20%; 3.3. _Determinada empresa apresentava 0s seguintes elementos relativos a0 IVA: IVA Liquidado 2200000€ IVA Suportaco 1a 00000€ - IVA Dedutivel 3400000 IVA Regularizaciies a Favor do Estado 200,00 € IVA RegularizacBes 2 Favor da Empresa 1.400,00: Deduclo de IVA referente a reporte 31260000€ Exportagdes 800,00€ 3.3.1, Proceder ao apuramento do IVA referente a esta Empresa. 3.4. Indiar as formas de pagamento que podem ser utilizadas para efectuar © pagamento ¢o IVA devido 20 Estado. 4. Na declaresio periédice pode ocorrer uma situaciio de crédito de imposto, neste caso como so pode actuar? 0 que considera mais aconselhado? ‘UCD 601: Principlos de Fiscalidade Pagina 66Ficha de trabalho 0°15 Oartigo que regulamenta a obrigatoriedade da entrega dos declaracées periédicas € 0 art.41°. Os impostos reais séo impostos objectives ou nao personalizades, no tem a consideracio pessoal do contribuinte. Todos os impostos do sistema fiscal portugués so reais, com excepctio do IRS, enquanto que os impostos pessoais 3Go subjective ou personalizados, tem em considerago a situaciio pessoal do contribuinte. Ex: IRS. ‘A tributacdo pessoal indica racionalidade e de justica fiscal, razéio pela qual deve, atingir globaimente a riqueza ou 0 rendimento do contribuinte ¢ atender a situacdo familiar do contribuinte. Garantir « progressividade, em nome da justica distributive. 5 2 Para concluir que um bem ou uma prestocdio de servicos esté sujeito & taxa de 21%, teremos que proceder a verificaco das tabelas Te IT e.00 art.9° - isencées, se néio constar em nenhuma delas, podemos concluir que é & taxa de 21%. 3.3.1 - Apuramento do IVA 14.000+1.400+12.600 = 28.000€ 4 Iva a favor da empresa = 28.000€ 22.000+2,000 = 24,000€ Iva a favor do estado = 24.000€ ‘Iva a recuperar/ entregar = 24.000-28.000 ‘Iva a recuperar = ~4.000€ 5 4 ~ As formas de pagamento podem ser por conta, isto é, pagamento parcial antecipado, pode ser a pronto, iste €, como pagamento tinico, pode ser ainda a prestagdes ou coercivamente, isto ¢, feito através de processo de execucto fiscal, da competéncia dos tribunais das contribuigSes impostos ou ainda por pagamento voluntéria, que pede ser a boca de cofre que é no prazo fixado ou com juros de mora, que € apés © prazo fixado.4 - Pode-se solicitar o reembolso ou pode-se reportar 0 excesso para o periodo seguinte, sendo que considera-se mais apropriado reportar o excesso, pois assim desconta-se esse valor na prestacéo sequinte, e evita-se mais burocracias e é mais prético para ambas as partes.Centro de Formacio Profissional do Sector Terciério DE INSTITUTO DO EMPREGO E FORMAGAO PROFISSIONAL Centro de Formagao Profissional do Sector Terciario Modulo - Principios de Fiscalidade Ficha de Trabalho n.° 16 — Aplicagao do pro rata 1. A Sociedade FAZ.FAZ E DESFAZ, Lda. realizou, durante 0 més de Junho de 2008, as seguintes operacdes (valores em Euros): Aguisigdo de viatura de ligeira mista 2200000€ FFacturas relativas & compra de materials pare 8 construgdo 3800000 ‘Agua, electricitade e demais gastos comrentes 2400000€ ‘Aquisigao de maquinas para a construgio 2000000 Aquisicdo de ferramentas pare a construso 1400.00€ ‘Obras reatzadas 208 000.00€ Recibos 6e Gasoleo industrial 800,00€ Outras informagBes: ‘Durante 0 ane de 2007, verificou-se o seguinte: © Obras realizadas (IVA exclude} — 80 000,00 €; © Venda de prédios — 120 000,00¢ Pretende-se: 23 =Cleulo do pré rata. 1.2 Céleulos relativos 20 apuramento do IVA de Junho. 1.3 -Indique 2 correcgio a efectuar se 0 pré rata definitive de 2007 for de 35%. 2. A saciedade “COLORAU & CANELA, S.A, realizou durante © primeiro trimestre de 2008, as seguintes operacSes (valores em Euros): Facturas para clientes relativas a mercadorias SSO 12700000€ —Tenormal Compras Intercomunitarias SSeS 2300000€ —Tenonmal Facturas de Fornecedores relativasa mercadorias 55> 7 12800000€ —Txnormal 'UFCD 601: Principios de Fiscaldade Pagina 70Centro de Formacao Profissional de Sector Terciério Descontos comerciais para clientes “2 200000€ Tenormal \Vendas isentas 1200000€ Descontos Financeiros de fornecedores 3.45000€ Tenormal Vendas Intercomuritérias 23500000€ Créito de imposto do trimestre anterior 56 000,00 € Devolucies de vendas DSHO.e9 1200000€ xnonnat Pagamento de fornecimento e servicos \SO.> 300000 ox Exportagies 156 000,00€ Regularizagies a favor do sugeito passive comunicadas pela so0000€ DevolugSes de compras BUI.0 400000€ — Txnormal Recibos de deslocagSes« estadas {5S 1 50000€ 2% Compra de imobitizado 3S. 9 s6000000€ —xnomat Pagamento de servigosfentos 130000€ Pretende-se: 2:1 - Movimentagio necessiria a0 preenchimento da declaragio periéica. 2.2~Apuramento do IVA do trimestre. 2.3 Preenchimento da declaracSo periédica referente a0 timestre, 2.4 — Transferencia para @ conta de IVA a Pager ou IVA # Recuperar, de acordo com © resultado obtido. 'UFCD 601: Principios de Fiscalidade Pagina 7A Aechalko 1246 4oy. AK 2008 Toaemed cuter wea ewishe eT _— Teens pees PEs 836,0e 4.200 x 4o7.= 1.680 23€ jacuev Son = Js¥,60€ AONE x boy = 44,608 & Usuidedo = 908 a0. x 347, = 43.6! ao = 34.999.80€ 3 687, 3 so,coe ee SHO G antwaoe = 42,640.00 - 3.683 ) 3-200 Naloe Sue: Sup ye ehacdasiue ® 29 cob< — = @ nBome | daece | MO **4" 4 aa ace 3) nucoe | SHoe [2 sau coe © socone | dome |*°°"***ying.we © t.ucoe awe 409. 40¢ © S00 tue AEN 26 Nc TIGL | owe] 9 S 886, 30" ¢ 4 DAB vos = 460.40€ ecdsegoe 4)(suns) Jou, unD-e (suas) (Boe (mma) JATE Cures ) ) Seu.sve (un 9 S6-cc€ (903.945, SE wo 4.Ba0€ (3633133) 26.670 € (aun303) aasce (au3uz) Wo COL |Centro de Formagio Profissional do Sector Tercdria dE INSTITUTO D0 EMPREGO E FORMAGAO PROFISSIONAL Centro de Formacdo Profissional do Sector Terciario Médulo ~ Principios de Fiscalidade Ficha de Trabalho n.° 17 — Declaraco de inicio, de alteragao © de cessacio de actividade 41. Constitui uma sociedade por quotas © procede 20 preenchimento da deciaragio de inicio de actividade, atendendo a que: ‘© Aeseritura pablica de constituico fol publicada em 01-02-2005: ‘+ Aempress efectua importacies © exportacdes intracomunitérias; ‘© Volume de vendas estimadas— 250 000,00 €; ‘© Compras estimadas no valor de 175 000,00 €: = ONIB é.0234567890098234761. 2.~ Imagina agora que em 01-05-2006 a sede da empresa mudou de morada, © que esta deixou de efectuar impontagées e exportacoes. ‘2 Em 21-05-2007 a empresa cetsou actvidade por faléncia técnica Proceda a0 preenchimento das declaragdes de inicio, alteragBes © cessacdo de actividade, ‘elativamente & empresa criada. Nota: (0s elementos em falta para pereenchimento integral das declaracSes deverdo ser criados por cada formando(a). 'UFCD 601: Principios de Fiscalidade Pagina 72Centro de Formacio Profissional do Sector Tercisrio Empresas mistas © artigo 23. dispoe sobre suleitos passives que apenas podem deduzir 0 IVA suportade em percentagem e 530 designados por empresas mistas. Empresas mistas Sto, assim, designadas porque realizam operacees em que Liquidam IVA © dae direito & Geducao de IVA suportado © aperacses isentas que nac dao direito 3 deducdo. ‘Como se compreende. estas empresas. apenas podem deduzir 0 IVA supertado naS aquisigdes relativas as operacdes em que liquidam o IVA. Para @ resolucso deste problema existem dots métodos: | métogo ae pre rata Ipercentagem de deductol - imposto supertade nas aquisicdes © | | Soaattet ne'percentegem corvespendente'se montane anual de operacse> que deem | figera deducto. | A percentagem de deduce ¢ calculada atraves da Seguinte formuta: = "Montane anual das operacdes com direito 8 ] i ana’ “Montante anual de todas as operacdes | A percentagem sera sempre arredondada para 3 centésima imediatamente superior Exempla: 57.35% = 60% ‘da afectacho real — consiste em ter duas contabilidades devidamente organizagas: lima pera os registos do sector das operacdes cm que liquida VA e outra pare os registes relatives 20 sector sento |A percentagem de deducao 3 aplicar durante um determinado ano é calcuiada com base nos dados do ano anterior © 6. portento, uma percentagem proviséria que poderé necessitar de correccdo com base no cSiculo da percentagem defini- tiva do respectivo ano. Sempre que 3 percentagem definitive calculada no final de respective ano seja diferente da proviséria que foi splicada, haverd lugar a correcgdes que deverso ‘constar da declarac3o do Ultimo periodo do ano 4 que respeitam. Quando o sujeito passive inicia a actividade 0 pre rate e epiicar ser calculado com base numa percentagem estimada e que devera constar da Deciaracao de Ini clo de Actividade.Centro de Formacio Profissional do Sector Tercirio Poderao estar, na situacdo de pre rate, as empresas de coastrucso que construam prédios fare vender {As6 liquidarn IVA sobre 9 valor dos prédios vendides que este sujeitos oo FRhocte municipal sobre as transmissdes onerosas de imoveis! @ efectuem obras em pré- digs (Niquidam IVA sobre 0 valor das obras efectuadasl Relativamente @ construcso dos prédios nao poderso deduzir 0 IVA suportado nas aquisigdes do Imobilizado, materiais para a construgde © outros fornecimen tos @ servicos € poderdo deduzir 0 IVA suportado nas aquisicdes cujo destino sejam as obras efectuadas. Exemplo da aplicarSo do prs rata: ‘A Sociedade de Construsses A Consirutora do Norte, SA, reall 2005 as seguintes operarses, valores em euros a Vator ‘Taxs de1va Aquisicao de uma viatura de carga a Facturas relativas 8 aquisicao de materiais pars ee aconstrugso - Aquisicle de uma grue me Fornecimentas eservicos de terceiros 3000.00, Z Obras reotizadas 2 Vendas de iméveis 3500 600.00 isentes ‘Durante’ ano de 2008, verificou-seo seguinte: (Obras reatizadas (IVA exctuigol 20 :000 000.00 € Vondas de imévais 60.000 000,00 € Pretende-ce 6 apuramento do IVA retative a Maio de 2008 4a Catculo do pro rata 2 aplicar durante 0 ano de 2008 Nao isentas (IVA excluido} a a = provata ~ Monante anuat das operagdes com jedusao ~ Montane anual de tedasas operseses antes = nao sents IVA exctuldol 20000000.00 _ 3.4 _ gs Prorat = “39000 000,00 'UFCD 601: Principios de FiscalidadeCentro de Formagio Profissional de Sector Tercirio. b] Apuramento do IVA Valor Iva suportado va dedutivel Aquisicio de uma oan = viatura de carga 20:00 x 25% = Facturas de aquisicao ei a de materiais Pama.o x 25% Aguisicéo deumagrua 40 000,00 x 25% = Fornecimento e 289 Servicos de terceiros 3,000.00 8 Total Wa liquidado = Valor das obras = Taxado IVA. Waliquidado=1500000.00x = % Waa entregar = = = Suponhamos que relativamente a esta empresa, no final do ano de 2006, encontravamos @ seguinte situaca Obras realizadas (IVA excluido) 20.000 .000,00 Vendas de iméveis 80 000 000,00 0 Prorata de 2006 a aplicar en 2007 cers: 20 000 000,00 Prorata =~» 20% = Prov Soe conNE AD rata definitivo de 2000 Relativamente a0 ano de 2000,, ter-se-a de fazer uma correce3o no IVA dedutivel de 5%, 2 favor do Estado, uma vez que 0 Pro rata provisério foi de 25% superior em 5% ao definitive. Haverd lugar a uma regularizac3o anual por citcule de pro rata definitivo, neste caso, 2 favor do Estado, que sera inscrita no quadro 06, campo 41, da declaracao periddica do IVA, ‘no valor de *0,05= UFCD 601: Principios de Fiscalidade Rigian 68: