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DIREITO TRIBUTRIO
Josiane Minard

Princpio da Anterioridade:

Smula N 67
inconstitucional a cobrana do tributo que houver sido criado ou aumentado no
mesmo exerccio financeiro.

Smula n 669
Norma legal que altera o prazo de recolhimento da obrigao tributria no se sujeita
ao princpio da anterioridade.

Imunidades/Isenes/No incidncia:
Smula N 73
A imunidade das Autarquias, implicitamente contida no art. 31, v, "a", da Constituio
Federal, abrange tributos estaduais e municipais.

Smula N 74
O imvel transcrito em nome de Autarquia, embora objeto de promessa de venda a
particulares, continua imune de impostos locais (vide observao).

Smula N 75
Sendo vendedora uma Autarquia, a sua imunidade fiscal no compreende o imposto
de transmisso "inter vivos", que encargo do comprador.

Smula N 76
As sociedades de economia mista no esto protegidas pela imunidade fiscal do art.
31, v, "a", constituio federal.

Smula N 77
Est isenta de impostos federais a aquisio de bens pela rede ferroviria federal.

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Smula N 78
Esto isentas de impostos locais as empresas de energia eltrica, no que respeita s
suas atividades especficas.

Smula n 79
O Banco do Brasil no tem iseno de tributos locais.

Smula n 81
As cooperativas no gozam de iseno de impostos locais, com fundamento na
constituio e nas leis federais.

Smula N 89
Esto isentas do imposto de importao frutas importadas da Argentina, do Chile, da
Espanha e de Portugal, enquanto vigentes os respectivos acordos comerciais.

Smula n 84
No esto isentos do imposto de consumo os produtos importados pelas cooperativas.

Smula N 93
No est isenta do imposto de renda a atividade profissional do arquiteto.

Smula N 134
A iseno fiscal para a importao de frutas da Argentina compreende a taxa de
despacho aduaneiro e a taxa de previdncia social.

Smula N 142
No devida a taxa de previdncia social sobre mercadorias isentas do imposto de
importao.

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Smula N 302
Est isenta da taxa de previdncia social a importao de petrleo bruto.

Smula N 308
A taxa de despacho aduaneiro, sendo adicional do imposto de importao, no incide
sobre borracha importada com iseno daquele imposto.

Smula N 437
Est isenta da taxa de despacho aduaneiro a importao de equipamento para a
indstria automobilstica, segundo plano aprovado, no prazo legal, pelo rgo
competente.

Smula N 544
Isenes tributrias concedidas, sob condio onerosa, no podem ser livremente
suprimidas.

Smula N 580
A iseno prevista no art. 13, pargrafo nico, do decreto-lei 43/1966, restringe-se aos
filmes cinematogrficos.

Smula N 591
A imunidade ou a iseno tributria do comprador no se estende ao produtor,
contribuinte do imposto sobre produtos industrializados.

Smula N 615
O princpio constitucional da anualidade ( 29 do art. 153 da constituio federal) no
se aplica revogao de iseno do ICM.

Smula N 657
A imunidade prevista no art. 150, vi, "d", da constituio federal abrange os filmes e
papis fotogrficos necessrios publicao de jornais e peridicos.

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Smula N 730
A imunidade tributria conferida a instituies de assistncia social sem fins lucrativos
pelo art. 150, VI, "c", da constituio, somente alcana as entidades fechadas de
previdncia social privada se no houver contribuio dos beneficirios.

Smula N 324
A imunidade do art. 31, v, da constituio federal no compreende as taxas.

Smula N 336
A imunidade da Autarquia financiadora, quanto ao contrato de financiamento, no se
estende compra e venda entre particulares, embora constantes os dois atos de um
s instrumento.

Smula N 553
O adicional ao frete para renovao da marinha mercante (AFRMM) contribuio
parafiscal, no sendo abrangido pela imunidade prevista na letra "d", III, do art. 19 da
Constituio Federal.

Smula n 660
No incide ICMS na importao de bens por pessoa fsica ou jurdica que no seja
contribuinte do imposto.

Smula n 724
Ainda quando alugado a terceiros, permanece imune ao iptu o imvel pertencente a
qualquer das entidades referidas pelo art. 150, vi, "c", da constituio, desde que o
valor dos aluguis seja aplicado nas atividades essenciais de tais entidades.

Smula Vinculante n 32
O ICMS no incide sobre alienao de salvados de sinistro pelas seguradoras.

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Competncia

Smula N 69
A Constituio Estadual no pode estabelecer limite para o aumento de tributos
municipais

Garantias e Privilgios

Smula N 70
inadmissvel a interdio de estabelecimento como meio coercitivo para cobrana de
tributo.

Smula N 323
inadmissvel a apreenso de mercadorias como meio coercitivo para pagamento de
tributos.

Smula n 390
A exibio judicial de livros comerciais pode ser requerida como medida preventiva.

Smula n 439
Esto sujeitos fiscalizao tributria ou previdenciria quaisquer livros comerciais,
limitado o exame aos pontos objeto da investigao.

Taxa/Tarifa:

Smula N 88
vlida a majorao da tarifa alfandegria, resultante da lei 3244, de 14/8/1957, que
modificou o acordo geral sobre tarifas aduaneiras e comrcio (GATT), aprovado pela
lei 313, de 30/7/1948.

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Smula N 126
inconstitucional a chamada taxa de aguardente, do instituto do acar e do lcool.

Smula N 128
indevida a taxa de assistncia mdica e hospitalar das instituies de previdncia
social.

Smula N 129
Na conformidade da legislao local, legtima a cobrana de taxa de calamento.

Smula N 132
No devida a taxa de previdncia social na importao de amianto bruto ou em fibra.

Smula N 133
No devida a taxa de despacho aduaneiro na importao de fertilizantes e
inseticidas.

Smula N 137
A taxa de fiscalizao da exportao incide sobre a bonificao cambial concedida ao
exportador.

Smula n 140
Na importao de lubrificantes devida a taxa de previdncia social.

Smula n 141
No incide a taxa de previdncia social sobre combustveis.

Smula N 148

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legtimo o aumento de tarifas porturias por ato do ministro da viao e obras

pblicas.

Smula n 348
constitucional a criao de taxa de construo, conservao e melhoramento de
estradas.

Smula n 438
ilegtima a cobrana, em 1962, da taxa de educao e sade, de Santa Catarina,
adicional do imposto de vendas e consignaes.

Smula n 545
Preos de servios pblicos e taxas no se confundem, porque estas, diferentemente
daqueles, so compulsrias e tm sua cobrana condicionada prvia autorizao
oramentria, em relao lei que as instituiu.

Smula n 595
inconstitucional a taxa municipal de conservao de estradas de rodagem cuja base
de clculo seja idntica do imposto territorial rural.

Smula n 665
constitucional a taxa de fiscalizao dos mercados de ttulos e valores mobilirios
instituda pela lei 7940/1989.

Smula n 670
O servio de iluminao pblica no pode ser remunerado mediante taxa.

Smula vinculante n 19

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A taxa cobrada exclusivamente em razo dos servios pblicos de coleta, remoo e

tratamento ou destinao de lixo ou resduos provenientes de imveis, no viola o
artigo 145, II, da constituio federal.

Smula Vinculante n 29
constitucional a adoo, no clculo do valor de taxa, de um ou mais elementos da
base de clculo prpria de determinado imposto, desde que no haja integral
identidade entre uma base e outra.

ITBI:

Smula N 108
legtima a incidncia do imposto de transmisso "inter vivos" sobre o valor do imvel
ao tempo da alienao e no da promessa, na conformidade da legislao local.

Smula N 110
O imposto de transmisso "inter vivos" no incide sobre a construo, ou parte dela,
realizada pelo adquirente, mas sobre o que tiver sido construdo ao tempo da
alienao do terreno.

Smula N 111
legtima a incidncia do imposto de transmisso "inter vivos" sobre a restituio, ao
antigo proprietrio, de imvel que deixou de servir finalidade da sua desapropriao.

Smula n 326
legtima a incidncia do imposto de transmisso "inter vivos" sobre a transferncia
do domnio til.

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Smula n 328
legtima a incidncia do imposto de transmisso "inter vivos" sobre a doao de
imvel.

Smula n 329
O imposto de transmisso "inter vivos" no incide sobre a transferncia de aes de
sociedade imobiliria.

Smula n 470
O Imposto de transmisso "inter vivos" no incide sobre a construo, ou parte dela,
realizada, inequivocamente, pelo promitente comprador, mas sobre o valor do que
tiver sido construdo antes da promessa de venda.

Smula n 656
inconstitucional a lei que estabelece alquotas progressivas para o imposto de
transmisso "inter vivos" de bens imveis - ITBI com base no valor venal do imvel.

IPTU:

Smula n 539
constitucional a lei do municpio que reduz o imposto predial urbano sobre imvel
ocupado pela residncia do proprietrio, que no possua outro.

Smula n 583

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Promitente comprador de imvel residencial transcrito em nome de Autarquia

contribuinte do imposto predial territorial urbano.

Smula n 589
inconstitucional a fixao de adicional progressivo do imposto predial e territorial
urbano em funo do nmero de imveis do contribuinte.

Smula n 668
inconstitucional a lei municipal que tenha estabelecido, antes da emenda
constitucional 29/2000, alquotas progressivas para o IPTU, salvo se destinada a
assegurar o cumprimento da funo social da propriedade urbana.

ISS:

Smula n 588
O imposto sobre servios no incide sobre os depsitos, as comisses e taxas de
desconto, cobrados pelos estabelecimentos bancrios.

Smula n 663
Os 1 e 3 do art. 9 do decreto-lei 406/1968 foram recebidos pela Constituio.

Smula vinculante n 31
inconstitucional a incidncia do imposto sobre servios de qualquer natureza ISS
sobre operaes de locao de bens mveis.

ITCMD

Smula N 112

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O imposto de transmisso "causa mortis" devido pela alquota vigente ao tempo da

abertura da sucesso.

Smula N 113
O imposto de transmisso "causa mortis" calculado sobre o valor dos bens na data
da avaliao.

Smula N 114
O imposto de transmisso "causa mortis" no exigvel antes da homologao do
clculo.

Smula N 115
Sobre os honorrios do advogado contratado pelo inventariante, com a homologao
do juiz, no incide o imposto de transmisso "causa mortis".

Smula n 331
legtima a incidncia do imposto de transmisso "causa mortis" no inventrio por
morte presumida.

Smula n 435
O imposto de transmisso "causa mortis" pela transferncia de aes devido ao
estado em que tem sede a companhia.

Smula n 590
Calcula-se o imposto de transmisso "causa mortis" sobre o saldo credor da promessa
de compra e venda de imvel, no momento da abertura da sucesso do promitente
vendedor.

Contribuies:

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Smula n 241
A contribuio previdenciria incide sobre o abono incorporado ao salrio.

Smula n 466
No inconstitucional a incluso de scios e administradores de sociedades e titulares
de firmas individuais como contribuintes obrigatrios da previdncia social.

Smula n 467
A base do clculo das contribuies previdencirias, anteriormente vigncia da lei
orgnica da previdncia social, o salrio mnimo mensal, observados os limites da lei
2755/1956.

Smula n 658
So constitucionais os arts. 7 da lei 7787/1989 e 1 da lei 7894/1989 e da lei
8147/1990, que majoraram a alquota do finsocial, quando devida a contribuio por
empresas dedicadas exclusivamente prestao de servios.

Smula n 659
legtima a cobrana da COFINS, do pis e do FINSOCIAL sobre as operaes
relativas a energia eltrica, servios de telecomunicaes, derivados de petrleo,
combustveis e minerais do pas.

Smula n 666
A contribuio confederativa de que trata o art. 8, IV, da constituio, s exigvel
dos filiados ao sindicato respectivo.

Smula n 688
legtima a incidncia da contribuio previdenciria sobre o 13 salrio.

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Smula n 732
constitucional a cobrana da contribuio do salrio-educao, seja sob a carta de
1969, seja sob a constituio federal de 1988, e no regime da lei 9424/1996.

II:

Smula n 534
O imposto de importao sobre o extrato alcolico de malte, como matria-prima para
fabricao de "whisky", incide base de 60%, desde que desembarcado antes do
decreto-lei 398, de 30/12/1968.

Smula n 582
constitucional a resoluo 640/1969, do conselho de poltica aduaneira, que reduziu
a alquota do imposto de importao para a soda custica, destinada a zonas de difcil
distribuio e abastecimento.

IOF:

Smula n 664
inconstitucional o inciso v do art. 1 da lei 8033/1990, que instituiu a incidncia do
imposto nas operaes de crdito, cmbio e seguros - iof sobre saques efetuados em
caderneta de poupana.

Multas:

Smula n 565
A multa fiscal moratria constitui pena administrativa, no se incluindo no crdito
habilitado em falncia.

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Processo:

Restituio

Smula n 546
Cabe a restituio do tributo pago indevidamente, quando reconhecido por deciso,
que o contribuinte "de jure" no recuperou do contribuinte "de facto" o "quantum"
respectivo.

Mandado de Segurana:

Smula n 266
No cabe mandado de segurana contra lei em tese.

Smula n 267
No cabe mandado de segurana contra ato judicial passvel de recurso ou correio.

Smula n 268
No cabe mandado de segurana contra deciso judicial com trnsito em julgado.

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Smula N 271
Concesso de mandado de segurana no produz efeitos patrimoniais em relao a
perodo pretrito, os quais devem ser reclamados administrativamente ou pela via
judicial prpria.

Smula N 272
No se admite como ordinrio recurso extraordinrio de deciso denegatria de
mandado de segurana.

Smula n 304
Deciso denegatria de mandado de segurana, no fazendo coisa julgada contra o
impetrante, no impede o uso da ao prpria.

Smula n 429
A existncia de recurso administrativo com efeito suspensivo no impede o uso do
mandado de segurana contra omisso da autoridade.

Smula n 430
Pedido de reconsiderao na via administrativa no interrompe o prazo para o
mandado de segurana.

Smula n 512
No cabe condenao em honorrios de advogado na ao de mandado de
segurana.

Smula n 622

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No cabe agravo regimental contra deciso do relator que concede ou indefere liminar
em mandado de segurana.

Smula n 625
Controvrsia sobre matria de direito no impede concesso de mandado de
segurana.

Smula n 626
A suspenso da liminar em mandado de segurana, salvo determinao em contrrio
da deciso que a deferir, vigorar at o trnsito em julgado da deciso definitiva de
concesso da segurana ou, havendo recurso, at a sua manuteno pelo Supremo
Tribunal Federal, desde que o objeto da liminar deferida coincida, total ou
parcialmente, com o da impetrao.

Smula n 629
A impetrao de mandado de segurana coletivo por entidade de classe em favor dos
associados independe da autorizao destes.

Smula n 632
constitucional lei que fixa o prazo de decadncia para a impetrao de mandado de
segurana.

Execuo Fiscal:

Smula n 276
No cabe recurso de revista em ao executiva fiscal.

Smula n 277

OAB 2 FASE
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Josiane Minard

So cabveis embargos, em favor da fazenda pblica, em ao executiva fiscal, no

sendo unnime a deciso.

Smula n 278
So cabveis embargos em ao executiva fiscal contra deciso reformatria da de
primeira instncia, ainda que unnime.

Smula n 519
Aplica-se aos executivos fiscais o princpio da sucumbncia a que se refere o art. 64
do Cdigo de Processo Civil.

Competncia:

Smula n 503
A dvida, suscitada por particular, sobre o direito de tributar, manifestado por dois
Estados, no configura litgio da competncia originria do Supremo Tribunal Federal.

Smula n 511
Compete justia federal, em ambas as instncias, processar e julgar as causas entre
Autarquias federais e entidades pblicas locais, inclusive mandados de segurana,
ressalvada a ao fiscal, nos termos da constituio federal de 1967, art. 119, 3.

Prazos:

Smula n 507

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A ampliao dos prazos a que se refere o art. 32 do Cdigo de Processo Civil aplicase aos executivos fiscais.

Depsito (Recurso Adm e Jud)

Smula vinculante n 21
inconstitucional a exigncia de depsito ou arrolamento prvios de dinheiro ou bens
para admissibilidade de recurso administrativo.

Smula vinculante n 28
inconstitucional a exigncia de depsito prvio como requisito de admissibilidade de
ao judicial na qual se pretenda discutir a exigibilidade de crdito tributrio.

Outras

Smula Vinculante N 24
No se tipifica crime material contra a ordem tributria, previsto no art. 1, incisos I a
IV, da lei n 8.137/90, antes do lanamento definitivo do tributo.

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