14/06/2016

TRIBUTAO SOBRE O
COMRCIO EXTERIOR
E DIREITO ADUANEIRO

Rosaldo Trevisan

CONSIDERAES INICIAIS
Contedo Programtico
Bibliografia

Direito Direito
Aduaneiro TCE Tributrio

TRIBUTAO SOBRE O
COMRCIO EXTERIOR (TCE)
Nomenclatura CTN (ICE) x Tributos
aduaneiros, Direitos/Gravames

Carter regulatrio (extrafiscalidade)

Princpios Constitucionais (exceo):

Anterioridade RE 225.602-8/CE

Legalidade (exigncia/majorao)

1
 14/06/2016

IMPOSTO DE IMPORTAO
Incidncia:
Mercadoria* estrangeira**
Bagagem, amostras, brindes
Exportadas que retornem, exceto
por fatores alheios vontade do
exportador
* (bens x produtos)
** (aquisio / origem / procedncia)

IMPOSTO DE IMPORTAO
No-incidncia:
Erro de expedio
Reposio ps-desembarao
Devoluo pr-despacho
Destruio pr-desembarao
Perdimento (exceto no localizada,
consumida ou revendida)
Exportao temporria

IMPOSTO DE IMPORTAO
Fato Gerador:
Critrio geogrfico/espacial (CTN)
Critrio temporal (DL 37/66)
Registro da DI
Lanamento
Vencimento do prazo de
permanncia (L 9.779/99)
Presuno de ocorrncia (DL 37/66)

2
 14/06/2016

IMPOSTO DE IMPORTAO

Smula 4/TFR (1978):

compatvel com o artigo 19 do
Cdigo Tributrio Nacional a
disposio do artigo 23 do Decreto-
Lei n 37, de 18.11.1966

IMPOSTO DE IMPORTAO
Base de clculo:
Valor aduaneiro (AVA-GATT)
Mtodos sequenciais (1 - valor de
transao, c/ ajustes)
Subvalorao x subfaturamento

IMPOSTO DE IMPORTAO
Alquotas:
Ad valorem fixadas na TEC
Excees:
RTS (DL 1.804/80) - postal 2008.71.02.003458-4/RS
Arg. Inconst.

RTE (DL 2.120/84) - bagagem*

RTU (L 11.898/09) - varejistas

Pagamento: dbito em conta - data do

Fato Gerador (cmbio dirio)

3
 14/06/2016

IMPOSTO DE IMPORTAO
Classificao de mercadorias:
Sistema Harmonizado de Designao
e Codificao (SH-D 97.409/88)
Cdigo com 6 dgitos (Cdigo SH)
96 Captulos, 21 Sees, com
posies divididas em subposies
de 1o e 2o nvel (- e --)
NCM: +2 dgitos (item/subitem)

IMPOSTO DE IMPORTAO
Classificao de mercadorias (ex.):
Captulo 4 - Leite e laticnios (...)
Cd. NCM Descrio
0401 Leite e creme de leite, no
concentrados... (...)
0401.30 - Com um teor, em peso, de matrias
gordas, superior a 6%
0401.30.10 Leite
0401.30.2 Creme de leite (nata)
0401.30.21 UHT (Ultra High
Temperature)
(...)

IMPOSTO DE IMPORTAO
Sujeio Passiva:
Contribuintes
Importador
Destinatrio de remessa postal
Adquirente - entreposto aduaneiro
Arrematante - leilo (*CTN)
Responsveis: depositrio e
transportador

4
 14/06/2016

IMPOSTO DE IMPORTAO
Sujeio Passiva:
Responsveis solidrios
Adquirente/cessionrio (benefcio)
Repres. do transport. estrangeiro
Expedidor, OTM e subcontratados
Adquirente (conta em ordem)
Encomendante

IMPOSTO DE IMPORTAO
Conta e ordem x encomenda:

- -
- -

-
-

IMPOSTO DE EXPORTAO
Incidncia:
Mercadoria nacional ou nacionalizada
destinada ao exterior

Fato Gerador:
Elemento geogrfico/espacial (CTN)
Elemento temporal (DL 1.578/77)
Registro da Exportao (RE)

5
 14/06/2016

Fase Fase
administrativa aduaneira
(autorizao) (despacho)

Importao LI DI

Exportao RE DE

IMPOSTO DE EXPORTAO
Base de clculo:
Preo normal
Mercadoria ou similar
Ao tempo da exportao
Livre Concorrncia
Indicativo: FOB
Pauta de valor mnimo possvel

IMPOSTO DE EXPORTAO
Alquotas:
CAMEX (0% a 150%)
Regra: 0% RE 570.680/RS
Excees:
Cigarros* e armas e munies*
(150%)
Determinados tipos de couro (9%)

6
 14/06/2016

IMPOSTO DE EXPORTAO

Pagamento:
MF - 15 dias da DE (DARF)

Sujeio Passiva:
Contribuinte

Fase Fase
administrativa aduaneira
(autorizao) (despacho)
$
Importao LI DI
FG

$
Exportao RE DE
FG 15d.

DEMAIS TRIBUTOS DEVIDOS NA

IMPORTAO
IPI
ICMS
PIS/PASEP-imp.
COFINS-imp.
CIDE-Combustveis
AFRMM
Taxas SISCOMEX e MERCANTE

7
 14/06/2016

DEMAIS TRIBUTOS DEVIDOS NA

IMPORTAO
FG BC Alq. Obs.
IPI desembarao inclui I.I. TIPI Contribuinte*
RG(RE723.651)
ICMS desembarao* inclui IPI* CONFAZ* Leasing
PIS/C.imp. igual I.I. Valor P. Exec. RG(RE540829)
aduaneiro* RG(RE 559.937/RS) e L. 12.865

CIDE importao R$/t (m3) P.Ex. especficas

AFRMM incio-descarga frete Lei 10.893 Arrecadao
RFB
T.SISCOMEX registro-DI R$ 185+29,50* MF Reaj.-jun/11

T.U.M. emisso-CE R$ 50 (L) > P. Exec. R$ 20

DIREITO ADUANEIRO

Regulamento Aduaneiro (D. 6.759/09):

Controle aduaneiro de veculos (I) e
mercadorias (V)
Regimes Aduaneiros Especiais e
Aplicados em reas especiais (IV)
Penalidades e processos (VI/VII)

Direito Internacional Aduaneiro

DIREITO ADUANEIRO
Despacho aduaneiro:
Antecedentes:
Habilitao
Licenciamento
Etapas:
Registro de declarao
Conferncia Aduaneira
Desembarao e entrega
Reviso aduaneira

8
 14/06/2016

DIREITO ADUANEIRO
Regimes Aduaneiros:
Classificao:
Comum (v.g. impo e expo definitivas)
Especial (v.g. admisso e exportao
temporrias, trnsito aduaneiro,
entreposto aduaneiro, drawback*)
Aplicado em reas especiais (ZFM, ALC
e ZPE)

DIREITO ADUANEIRO
Penalidades/processos:
Perdimento
Veculo (v.g. ocultao*-insignif.)
Mercadoria (v.g. subfat. / interposio)
Moeda (v.g. exced. R$10.000 sem e-DPV)
Multas (rito D. 70.235/72)
Sanes administrativas (L 10.833/03)

DIREITO ADUANEIRO
Defesa comercial (contra prticas desleais):
Dumping D. Antidumping
introduo a preo de expo < efetiv.
praticado p/ similares (op. normal)
consumo pas expo
Subsdios D. Compensatrios
contribuio financeira pblica*,
direta ou potencial, benefcios,
sustentao de preos expo

9
 14/06/2016

DIREITO ADUANEIRO
Defesa comercial Natureza - aumento de
Salvaguarda Tributo importaes (absol.
ou rel.);
D. Antidumping Direito
- prejuzo grave ou
D. Compensatrio Direito ameaa de;
- provisrias ou
- anlise preliminar: indcios definitivas (aps
(prtica e nexo): MP; investigao).
- suspenso MP: garantia (RFB) RG (retroatividade)
importador, a critrio Camex;
- compromisso/preos SECEX, Investigao: Secex
hom. Camex. Fixao: Camex
Cobrana: RFB

10