ADMINISTRAO TRIBUTRIA

1. Conceito segundo Kiyoshi Harada, enquanto principal funo da Fazenda Pblica, a atividade do
Poder Pblico voltada para a fiscalizao e arrecadao tributria, objetivando verificar o cumprimento das
obrigaes tributrias, praticando, quando necessrio, os atos preparatrios de cobrana coativa (executiva) e
expedindo as certides comprobatrias da situao fiscal do sujeito passivo (contribuinte e/ou responsvel).

2. Esquema:

FAZENDA PBLICA ADMINISTRAO TRIBUTRIA

(controlador da receita pblica, (funo especfica para a rec. tributria)
que pode ser tributria ou no-tributria)

FISCALIZAO 1. atos preparatrios para a cobrana coativa fiscalizao e dvida ativa

E ARRECADAO 2. expedio de certides sobre a situao fiscal do sujeito passivo certides
TRIBUTRIAS negativas

2. Finalidade eficincia da atuao do poder de tributar:

2.1. Maximizar a arrecadao tributria;
2.2. Coibir sonegao;
2.3. Promover a educao fiscal (conscientizao dos sujeitos passivos do dever tributrio).

3. Estrutura da administrao tributria todos os membros devem ser servidores de carreiras especficas:
3.1. Esfera federal:
3.1.1. Ministrio da Fazenda;
3.1.2. Receita Federal do Brasil administrao dos tributos federais + contribuio previdenciria de
competncia do INSS). Divide-se em (unificao das Receitas, mas no das Secretarias):
* Secretaria da Receita Federal apenas tributos federais;
* Secretaria da Receita Previdenciria;
3.1.3. Superintendncias Regionais;
3.1.4. Delegacias da Receita Federal (para procedimentos administrativos fiscais 1 instncia,
subordinadas Secretaria da Receita Federal; o Conselho de Contribuintes 2 instncia, subordinado ao
Ministrio da Fazenda) e Inspetorias na rea aduaneira;
3.1.5. Agncias das Receitas Federais;
3.2. Esfera estadual de acordo com a LC n 107, de 14/04/2008, chamada Lei Orgnica da
Administrao Tributria (LOAT):
3.2.1. Secretaria da Fazenda do Estado de Pernambuco;
3.2.2. Grupo Ocupacional Administrao Tributria do Estado de Pernambuco (GOATE) - Auditor
Fiscal do Tesouro Estadual (AFTE) e Julgador Administrativo-Tributrio do Tesouro Estadual (JATTE);
3.3. Esfera municipal Cdigo Tributrio Municipal:
3.3.1. Secretaria de Finanas da Prefeitura da cidade do Recife.

4. Fiscalizao:
4.1. CTN, arts. 194 usque 200 e se relaciona capacidade tributria;
4.2. Art. 194 informar quais aes podem ser praticadas para a fiscalizao, esclarecendo que as pessoas
que gozem imunidade ou iseno pessoal tambm podero ser sujeitas fiscalizao;
4.3. Art. 195 legitima a fiscalizao dos livros comerciais, limitado aos pontos objetos da investigao
(SUM 439, STF). Fragiliza a limitao imposta pelo Cdigo Comercial;
4.4. Art. 195 uniformiza os procedimentos fiscais das 03 (trs) esferas polticas, quanto aos livros
comerciais, e determina, em seu pargrafo nico, a guarda pelo sujeito passivo de toda documentao at a
prescrio dos respectivos crditos tributrios;
4.5. At. 196 determina a obrigao de a autoridade administrativa lavrar o termo de fiscalizao,
indicando a data de incio (importante para a denncia espontnea) e o trmino (proteo ao sujeito passivo);
 4.6. Art. 197 indica quem deve prestar informaes autoridade administrativa, quanto aos bens,
negcios ou atividades de terceiros, quando solicitado, salvo o sigilo profissional* (p.e., tabelio, instituies
financeiras de modo geral, empresas de administrao de bens, corretores, contadores, advogados, etc);
4.7. Art. 198 instituiu o sigilo fiscal;
4.8. Art. 199 ainda tratando do sigilo fiscal, permite que as esferas da administrao tributria, entre si,
troquem informaes, ou requisitem, atravs da Unio, solicitao a pases estrangeiros;
4.9. Art. 200 permite a autoridade administrativa requisio de fora policial, nas hipteses de embarao
(= resistncia ou desobedincia) e desacato. Por conta de possvel arbitrariedade da autoridade, CP. Art. 322
(crime de violncia arbitrria).

5. Sigilo:
5.1. CF/88, art. 5, XII sigilo de correspondncia e comunicaes telegrficas, telefnicas e de dados;
5.2. Sigilo absoluto correspondncias e comunicaes telegrficas;
5.3. Sigilo relativo comunicaes telefnicas e de dados;
5.4. Comunicao de dados parte do segredo ou sigilo profissional, e uma das hipteses de comunicao
de dados o sigilo bancrio;
5.5. Sigilo ou segredo profissional (gnero) comunicao de dados (espcie) sigilo bancrio ( parte)
sigilo relativo;
5.6. O sigilo bancrio pode ser quebrado pelo Judicirio, pelas Comisses Parlamentares de Inquritos
(CPI) e pela autoridade administrativa (desde que exista previamente processo administrativo instaurado ou
procedimento fiscal em curso e seja indispensvel anlise de tais dados pela autoridade administrativa
condutora da fiscalizao).

6. Dvida ativa:
6.1. Crdito do Estado, passvel de cobrana executiva. o oposto da dvida pblica (dbito do Estado
para com terceiro);
6.2. Espcies:
6.2.1. Dvida ativa tributria tributos e penalidades deles decorrentes;
6.2.2. Dvida ativa no tributria;
6.3. cobrada pela Procuradoria da Fazenda Nacional (tributos federais) e estados e municpios pelas
respectivas Procuradorias da Fazenda ou equivalentes;
6.4. Requisitos do termo de inscrio da dvida ativa (art. 202, CTN) sob pena de nulidade da inscrio e
do processo executivo, que pode ser sanada at antes da deciso de 1 grau, mediante emenda ou substituio
da certido, com devoluo do prazo ao devedor para defesa):
6.4.1. Identificao do devedor e do corresponsvel, existindo (nome + endereo, se possvel);
6.4.2. Quantum debeatur (quantia + juros de mora e sua maneira de calcular);
6.4.3. Origem e natureza do crdito, indicando a lei;
6.4.4. Data da inscrio;
6.4.5. Em havendo, nmero do processo administrativo originrio do crdito;
6.4.6. Indicao do nmero do livro e da folha em que foi inscrita a dvida.

7. Certido negativa:
7.1. a prova de quitao de tributos, a que a administrao tributria no pode se negar a emitir. Neste
caso, cabe MS;
7.2. Tem o mesmo efeito que a certido negativa a certido que conste a existncia de crditos no
vencidos, em curso de cobrana executiva onde haja penhora (ou cauo oferecida pelo sujeito passivo, antes
da propositura da execuo fiscal) ou cuja exigibilidade esteja suspensa;
7.3. Em caso de dolo ou fraude na certido negativa (falsidade ideolgica da certido negativa), em
desfavor da Fazenda, ser responsabilizado o funcionrio, funcional e criminalmente, e o particular
integrante do conluio (p.e., venda de imvel urbano falsidade ideolgica da certido negativa de IPTU
respondem o funcionrio e o vendedor o imvel do comprador nos era atingido);
7.4. A exigncia de certido negativa pelo poder pblico maneira de efetuar a identificao de devedores,
razo pela qual imensa a sua solicitao e de constitucionalidade duvidosa (p.e., recebimento de precatrio
vinculado a apresentao de certido negativa REPORTO inconstitucional).