RECEITA BRUTA 505,340.

00
Receita bruta comércio (mercado interno) 200,000.00
Receira bruta serviço (mercado interno) 300,000.00
Juros cobrados de clientes 4,040.00
Rendimento aplicação financeira (descontado o IRRF 20%) 1,000.00
Descontos obtidos 300.00

DEDUÇÕES DA RECEITA BRUTA 25,000.00

Vendas canceladas (mercado interno) 10,000.00
ICMS normal sobre vendas 15,000.00

RECEITA LIQUIDA 480,340.00

Base para 9,25% 477,000.00

Base para 4,62% - Receita Financeira 5,340.00
 D COFINS A RECUPERAR 11,400.00 11400
D PIS A RECUPERAR 2,475.00 2475

C COFINS A RECOLHER 38,405.84 36252+21360

C PIS A RECOLHER 8,338.11 7870,50+34,71

44,122.50
246.71
 NÃO - CUMULATIVO - REAL CUMULATIVO - PRESUMIDO
Receita bruta de vendas 850,000.00 Receita Bruta de Vendas
(+) Receita Aluguel 90,000.00 (-) Devolução
(+) JCP Auferido 20,000.00
BASE DE CALCULO RECEITA VENDA 960,000.00

PIS (960.000,00 x1,65%) 15,840.00

Pis s/ Receita Financeira 40.000 x 0,65% 260.00
Crédito PIS 500.000 x 1,65% 8,250.00 Base de Cálculo
PIS A RECOLHER 7,850.00 PIS
COFINS
COFINS (960.000,00 X 7,6%) 72,960.00
Cofins s/ Receita Financeira 40.000 x 4% 1,600.00
Credito COFINS (5000.000) 7,6%) 38,000.00
PIS A RECOLHER 36,560.00
- PRESUMIDO
850,000.00
50,000.00

800,000.00
5,200.00
24,000.00
 NÃO - CUMULATIVO - REAL
Receita bruta de vendas 2,030,000.00
(+) Receita de Juros sobre capital próprio 30,000.00

BASE DE CALCULO RECEITA VENDA 2,060,000.00

Deduções 30,000.00
Devolução e cancelamentos de vendas 20,000.00
Descontos concedidos 10,000.00
BASE DE CALCULO RECEITA VENDA 2,030,000.00
PIS A RECOLHER 33,495.00
Pis s/ Receita Financeira 0,65% 130.00
PIS A RECUPERAR 19,483.37
PIS A RECOLHER 14,141.64
PIS A RECOLHER 154,280.00
Pis s/ Receita Financeira 4% 800.00
PIS A RECUPERAR 89,741.56
PIS A RECOLHER 65,338.44
 1,180,810.00
COMPRAS PARA MATERIA PRIMA 800,000.00
ENERGIA ELETRICA 20,000.00
COMBUSTIVEL 30,000.00
GASTOS MANUTENÇÃO 100,000.00
ALUGUEL 50,810.00
ARRENDAMENTO MERCANTIL 180,000.00
PREJUIZO FISCAL 380,000.00 PREJUIZO FISCAL 380,000.00

Resultado positivo 810,000.00 Resultado positivo 810,000.00

(+) Despesa Alimentação 80,000.00 (+) Despesa Alimentação 80,000.00
(+) Multas Autenticação 90,000.00 (+) Multas Autenticação 90,000.00
(+) Brinde 20,000.00 (+) Brinde 20,000.00
Lucro real 1,000,000.00 (+) Doação 12,000.00
30% Lucro real 1,012,000.00
Limite compensação 300,000.00 30%
Compensação 300,000.00 Limite compensação 303,600.00
Lucro real após compensação 700,000.00 Compensação 303,600.00
Lucro real após compensação 708,400.00
Aliquota IRPJ 15%
IRPJ 15% 105,000.00 Aliquota IRPJ 15%
Base 460,000.00 IRPJ 15% 106,260.00
IRPJ 10% Adicional 46,000.00 Base 468,400.00
IRPJ A RECOLHER 151,000.00 IRPJ 10% Adicional 46,840.00
IRPJ A RECOLHER 153,100.00
CSLL A RECOLHER 63,000.00 Doação 1,062.60
IRPJ A RECOLHER 152,037.40

CSLL A RECOLHER 63,756.00

 B CALCULO IRPJ
JAN 1,000,000.00 80,000.00 12,000.00
FEV 1,200,000.00 96,000.00 14,400.00
MAR 1,100,000.00 88,000.00 13,200.00
ABR 1,200,000.00 96,000.00 14,400.00
MAI 1,150,000.00 92,000.00 13,800.00
JUN 1,300,000.00 104,000.00 15,600.00
1.000,00 por mês JUL 1,500,000.00 120,000.00 18,000.00
AGO 1,400,000.00 112,000.00 16,800.00
SET 1,600,000.00 128,000.00 19,200.00
OUT 1,800,000.00 144,000.00 21,600.00
NOV 1,700,000.00 136,000.00 20,400.00
DEZ 1,900,000.00 152,000.00 22,800.00

Janeiro Fevereiro Março

Resultado Contabil 100,000.00 50,000.00 - 35,000.00
Adicional
Exclusões
Base de Calculo 100,000.00 150,000.00 115,000.00
IRPJ 15% 15,000.00 22,500.00 17,250.00
IRPJ 10% 8,000.00 11,000.00 5,500.00
CSLL 9% 9,000.00 13,500.00 10,350.00
TOTOAL 32,000.00 47,000.00 33,100.00

Pagamento no Mês 28,800.00 - 18,200.00 -

Pagamento Acum 28,800.00 47,000.00 47,000.00
Critério Adotado Estimativa Redução Suspenção
IRPJ 18,000.00 15,500.00 -
CSLL 10,800.00 2,700.00 -
Total 28,800.00 18,200.00 -

Acumulado Pago Diferença

Total R$ 248,000.00 R$ 215,320.00 R$ 32,680.00
IRPJ R$ 176,000.00 R$ 36,000.00 R$ 140,000.00
CSLL R$ 72,000.00 R$ 20,520.00 R$ 51,480.00
BC ADICIONAL ADICIONAL 10% BC CSLL CSLL 9% TOTAL
60,000.00 6,000.00 120,000.00 10,800.00 28,800.00
76,000.00 7,600.00 144,000.00 12,960.00 34,960.00
68,000.00 6,800.00 132,000.00 11,880.00 31,880.00
76,000.00 7,600.00 144,000.00 12,960.00 34,960.00
72,000.00 7,200.00 138,000.00 12,420.00 33,420.00
84,000.00 8,400.00 156,000.00 14,040.00 38,040.00
100,000.00 10,000.00 180,000.00 16,200.00 44,200.00
92,000.00 9,200.00 168,000.00 15,120.00 41,120.00
108,000.00 10,800.00 192,000.00 17,280.00 47,280.00
124,000.00 12,400.00 216,000.00 19,440.00 53,440.00
116,000.00 11,600.00 204,000.00 18,360.00 50,360.00
132,000.00 13,200.00 228,000.00 20,520.00 56,520.00

Abril Maio Junho Julho Agosto Setembro Outubro

150,000.00 135,000.00 - 50,000.00 - 80,000.00 200,000.00 50,000.00 - 50,000.00

265,000.00 400,000.00 350,000.00 270,000.00 470,000.00 520,000.00 470,000.00

39,750.00 60,000.00 52,500.00 40,500.00 70,500.00 78,000.00 70,500.00
18,500.00 30,000.00 23,000.00 13,000.00 31,000.00 34,000.00 27,000.00
23,850.00 36,000.00 31,500.00 24,300.00 42,300.00 46,800.00 42,300.00
82,100.00 126,000.00 107,000.00 77,800.00 143,800.00 158,800.00 139,800.00

34,960.00 33,420.00 - - 28,420.00 15,000.00 -

115,380.00 115,380.00 115,380.00 115,380.00 R$ 143,800.00 158,800.00 158,800.00
Estimativa Estimativa Suspenção Suspenção Redução Redução Suspende
22,000.00 21,000.00 - - 25,000.00 10,500.00 -
12,960.00 12,420.00 - - 3,420.00 4,500.00 -
34,960.00 33,420.00 - - 28,420.00 15,000.00 -
Novembro Dezembro
- 330,000.00

470,000.00 800,000.00
70,500.00 120,000.00
25,000.00 56,000.00
42,300.00 72,000.00
137,800.00 248,000.00

- 56,520.00
158,800.00 215,320.00
Suspende Estimativa
- 36,000.00
- 20,520.00
- 56,520.00
 120,000.00
Calaculo do valor a Recuperar ICMS ano Mês Valor
ICMS a Compensar R$ 21,600.00
Ativo Circulante 2016 2 R$ 900.00
Ativo Circulante 2017 12 R$ 5,400.00
Ativo não circulante 2018 12 R$ 5,400.00
Ativo não circulante 2019 12 R$ 5,400.00
Ativo não circulante 2020 10 R$ 4,500.00
Total 48 R$ 21,600.00 Dia
Total Mensal 450.00 15.00
Primeira Parcela a partir do mês da aquisição

Calculo do Valor a Recuperar do Pis e Cofins Ano Mês Valor

Base de Calculo R$ 125,000.00
PIS (1,65%) R$ 2,062.50
COFINS (7,6%) R$ 9,500.00
Total a Recuperar R$ 11,562.50

Cálculo do Custo de Aquisição Contábil Fiscal

Valor Equipamento 120,000.00 120,000.00
(+) Frete - -
(+) Instalação 5,000.00 5,000.00
(+) Estimativa de desmontagem - -
(+) ICMS a Recuperar - 21,600.00 - 21,600.00 21,600.00
(+) PIS e COFINS a recuperar - 11,562.50 - 11,562.50
(+) Ajuste a valor presente - 12,839.75 -
(=) Custo de aquisição 78,997.75 91,837.50

Montante do ajuste a valor presente 12,839.75

Calculo de base depreciavel
Custo de aquisição 78,997.75 91,837.50
(-) Valor residual 20,000.00 -
(=) Base depreciavel 98,997.75 91,837.50

Vida util em anos 12 10

Vida util em meses 144.00 120

Cálculo de depreciação no mês de abril Contabil Fiscal

Depreciação mensal 409.71 765.31
Depreciação Global -355.61
Depreciação Fiscal 658.31
Depreciação do AVP 107
 Contabilização da aquisição
D- Maquinas e equipamentos industriais 91,387.00
C - Subconta AVP ( ANC)
C - ICMS a recuperar (AC)
C - ICMS a recuperar (ANC)
C - PIS a recuperar (AC)
C - COFINS a recuperar (AC)
C - Banco
C - Fornecedor (PC)
C - Fornecedor (PNC)
D- Subconta juros transcorrer (PNC - FORNECEDOR 12,839.75

Contabilização da depreciação
D - Depreciação (Estoque) 409.71
C - Depreciação Acumulada 409.71
D - Equipa Depreciação Acum - subconta 355.61
C - Depreciação Acumulada 765.31

Demonstração do Resultado Contabil Fiscal

Receita de vendas - 0
(-) Custo - 409.71 -765.31
Despesa financeira AVP - 566.92 0
Lucro antes do IR - 976.63 - 765.31

Lalur Abril
Lucro antes do IR - 976.63
(+) Adição 566.92
(-) Exclusões - 355.61
(=) Lucro Ajustado - 765.32
IR/CS (34%)
21,600.00
450.00

15.00
900.00
LUCRO LIQUIDO 800,000.00
Componentes do Patrimônio Líquido
Capital social 1,150,000.00
Reservas de capital 350,000.00
Reservas de lucros 400,000.00
Ajustes de avaliação patrimonial 300,000.00
(-) Prejuízos acumulados - 200,000.00

Lucro que poderá ser distribuido 1,700,000.00

TJLP 6% 102,000.00
ESTE VALOR ELE É 100% DEDUTIVEL -
Pois ele é < que 50% do meu lucro liquido após o IRPJ/CSLL
EMPRESA JCP
Lucro antes dos tributos 1,000,000.00
JCP 500,000.00
Base de cálculo IR e CSLL 500,000.00
CSLL 45,000.00
IR 101,000.00
Lucro Líquido 354,000.00
Reserva Legal 5% -
Dividendos a distribuir -
Valor agregado ao PL 354,000.00
Rendimento do governo 29.20%

Pessoa física 50% JCP

Valor bruto recebido 250,000.00
Imposto de renda 37,500.00
Valor líquido (aumento do patrimônio) 212,500.00

Pessoa jurídica 50% JCP

Lucro antes da CSLL e IR 200,000.00
Valor bruto recebido 250,000.00
PIS e COFINS 23,125.00
Base de cálculo IR e CS 426,875.00
CSLL 38,418.75
IR 82,718.75
Lucro Líquido 305,737.50
Rendimento governo 33.80%

Decisão conjunta JCP

Tributos empresa 146,000.00
Tributos acionista PF 37,500.00
Tributos acionista PJ 144,262.50
Total de tributos 327,762.50
Valor agregado ao patrimônio 872,237.50
Tributos + valor agregado 1,200,000.00
Dividendos
1,000,000.00

1,000,000.00
90,000.00
226,000.00
684,000.00
34,200.00
162,450.00
521,550.00
31.60%

Dividendos
81,225.00

81,225.00

Dividendos
200,000.00
81,225.00

200,000.00
18,000.00
30,000.00
233,225.00
24.00%

Dividendos
316,000.00

48,000.00
364,000.00
836,000.00
1,200,000.00
Faturamento Comércio
Faturamento Serviço
Ganho na Alienação de bens do imobilizado
Juros cobrados de clientes
Aluguel Bruto
Valor pago a imobiliaria referente corretagem
Rendimento