Novo relatório

do auditor
Setembro de 2016

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 Agenda
1. Introdução

2. Novos requisitos

3. Anexo – Minuta do relatório do auditor

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 1. Introdução

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 Por que é importante?
Novos
Novo para todos nós!
requisitos

Mudança Descrição dos principais

significativa assuntos de auditoria (PAAs)

Maior
Auditoria realizada
transparência

Oportunidade Valor e relevância da auditoria

Desvantagem
Iniciar de forma errada
significativa

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 Visão Global
Investidores e preparadores

“For the first time ever, audit reports are actually worth reading, because they
say something different and interesting.”
Paul Boyle, Chief Audit Officer at Aviva

“Ultimately, all of these reforms are about enhancing audit quality.”

Vincent Papa, Director of Financial Reporting Policy at CFA institute

“What we get [with the current audit opinion] is pass/fail. [But with a car
inspection] you get the advisory elements… ‘Your car has passed, but the
tyres are very close to the borderline limit.’ And that’s what we really want
from an audit.”
Participant at the Forbes Insights Summits on the Future Role of Audit

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 2. Novos requisitos

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 Implementação
(auditorias realizadas e reportadas em conformidade com as ISAs)

ISAs - janeiro e abril 2015

Publicadas normas novas e revisadas

BRASIL - 31 dezembro 20161

Primeiras DFs anuais em que as alterações são efetivas

BRASIL
Aprovadas recentemente, especialmente NCB TA 700,
701, 705 e 706

1 Assumindo que a data do relatório anual seja 31 de dezembro.

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 Visão Geral
Auditor dá
Com os aos usuários
Sem alterar
novos mais Aumenta a
o escopo da
requisitos informação transparência
auditoria
das ISAs sobre a
auditoria

Novo relatório do auditor

Todas as entidades! Só entidades listadas!

Parágrafo de opinião Descrição dos principais

Responsabilidades assuntos de auditoria
Continuidade operacional (alteração principal)
“Outras informações”

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 Principais alterações
Entidades Demais
Alterações ISA
listadas entidades
Reordenação do relatório do auditor (opinião passa a ser
700
a primeira seção do relatório)
Descrição das responsabilidades da Administração e do
700
auditor revisada
Conclusão sobre a adequada aplicação de continuidade
operacional e se há ou não incertezas significativas em
570
relação à capacidade da companhia em se manter
operando
Declaração explícita de independência do auditor em
relação aos princípios éticos relevantes e de
700
cumprimento dos demais requisitos aplicáveis do Código
de Ética
Descrição do trabalho executado pelo auditor sobre as
720
outras informações e as respectivas conclusões
Descrição dos principais assuntos de auditoria (PAAs) 701

Divulgação do nome do sócio do trabalho* 700

*isso já é obrigatório no Brasil e vai continuar

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 Quem é afetado com as alterações?

Investidor

Auditor Administração

PAAs
Comitê ou
Conselho de
Auditoria

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 Que entidades
devem divulgar os PAAs?
Outras
entidades
Companhias Fundos? registradas
abertas?
na CVM?

• Norma faz referência às entidades

listadas.

• Não existe ainda uma posição

formal do regulador!

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 O que é um Principal Assunto
de Auditoria (PAA)?
PAAs
Assuntos que, segundo o julgamento profissional do
auditor, foram os mais significativos na auditoria das
DFs do período corrente e que mereceram atenção
significativa na execução da auditoria.

São selecionados entre os assuntos comunicados com os

responsáveis pela governança.

Áreas das DFs que Fatos ou transações que

Áreas com risco alto
envolvem julgamento têm efeito significativo
de conter um erro
significativo da sobre as DFs ou sobre
relevante
administração a auditoria

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 Riscos significativos

RISCOS
SIGNIFICATIVOS Se não exigem atenção
significativa do auditor
Dependendo da sua
natureza, nem todos
exigem atenção
significativa do auditor
NÃO CONSIDERAR
COMO PAA

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 Tipos de PAAs divulgados

Fonte: Extended auditor’s reports – A review of experience in the first year in UK

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 Informação original
... divulgar na descrição dos PAAs informações sobre a
O auditor não
entidade que ainda não estejam já disponíveis
deve ...
publicamente.

Informação
Informação original ?
não original

DFs Forecasts/planos não Ambiente IT (controle)

Outras informações publicados
Alterações nos sistemas
Fatos relevantes públicos Decisões estratégicas
Escopo da auditoria de
Operações planejadas grupo
Divulgações de resultado
Discussões com cliente*

* Conselho de administração e Comitê de Auditoria

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 Como os PAAs serão comunicados
no relatório do auditor?

WHY HOW

Por que o assunto foi

Como o assunto foi
considerado como
tratado na auditoria
um dos mais
das DFs?
significativos na
(procedimentos)
auditoria?

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 Comunicação dos PAAs no relatório do auditor

ONDE? Seção: “Principais Assuntos de Auditoria”

Questão de julgamento profissional:

ORDEM DE • Importância.
APRESENTAÇÃO • Julgamento do auditor.
• Ordem de divulgação nas DFs.

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 Assuntos que não devem ser incluídos
na seção de PAAs
“Base para opinião com
RESSALVAS
ressalvas (ou adversa)”

GOING “Incerteza significativa quanto

CONCERN à continuidade operacional”

OBJETIVO: dar proeminência adequada no relatório

SEÇÃO PAAs: fazer referência cruzada para seção específica

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 Quando não deve ser divulgado um PAA?

Lei ou regulamento não permitem

Casos extremamente raros

Julgamento profissional
Comunicação traz consequências
adversas importantes Representação por escrito

Comunicação às autoridades
competentes
Auditor emitir relatório com
abstenção

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 Forma e conteúdo da seção PAAs
em outras circunstâncias
SE O AUDITOR CONCLUIR QUE

Os únicos PAAs
Não existem Os PAAs não serão
são assuntos de
PAAs ou reportados e que ou ressalvas ou
não há outros PAA
Going concern

[Com exceção do assunto descrito na seção Base para

opinião com ressalvas (ou adversa ou incerteza significativa
SEÇÃO PAAs quanto à continuidade operacional)] Concluímos que não
(incluir texto)
existem [outros] principais assuntos de auditoria a comunicar
em nosso relatório.

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 Relação entre Ênfases e os PAAs [1/2]

Nunca divulgar PAAs

em parágrafo de
ênfase

Mesmo se o auditor
considerar ser
assunto fundamental
para o entendimento
das DFs

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 Relação entre Ênfases e os PAAs [2/2]

Primeiro lugar na seção dos

Assunto é PAA.
um PAA Incluir informação adicional na
Assunto fundamental sua descrição.
para o entendimento
das DFs

Auditor quer realçar Ênfase

a sua importância Exemplos:
Assunto NÃO • assuntos que não exigiram a
atenção significativa do auditor;
é um PAA
• eventos subsequentes;
• incerteza relativa a desfecho de
litígio.

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 Relação entre Outros Assuntos e os PAAs
Nunca divulgar PAAs em
parágrafo de outros assuntos

O AUDITOR COMUNICA

O alcance e a época planejados da

auditoria, o que inclui os riscos
significativos (possíveis PAAs)...

CONTUDO ATENÇÃO

Os assuntos comunicados relativos

a planejamento e determinação do
alcance da auditoria não são PAAs.

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 Comunicação dos PAAs aos responsáveis
pela governança [1/2]

Os assuntos que
considerou PAAs
O AUDITOR
DEVE
COMUNICAR
Que não existem PAAs a
comunicar no relatório
(se aplicável)

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 Comunicação dos PAAs aos responsáveis
pela governança [2/2]
QUANDO?

PLANEJAMENTO

Comunicar entendimento preliminar.

Voltar a discutir PAAs quando

oportuno ou quando comunicar as
conclusões.

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 Documentação de auditoria

JULGAMENTOS PROFISSIONAIS SIGNIFICATIVOS

(assuntos comunicados aos responsáveis pela governança)

• Assuntos que exigiram atenção significativa.

• Assuntos serem ou não um PAA.

• Não existência de PAAs.

• PAAs apenas sobre assuntos ressalvados ou going concern.

• Não comunicar no relatório um assunto como sendo um PAA.

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 Documentação de auditoria
Assuntos comunicados aos responsáveis pela governança

JULGAMENTOS PROFISSIONAIS SUPORTADOS POR:

• Documentação de comunicações efetuadas.

• Documentação de auditoria de cada assunto.

• Outras documentações de auditoria de assuntos

significativos que surgiram durante a auditoria.

! NORMA NÃO EXIGE documentação da razão pela qual

assunto não é PAAs.

ISG
RECOMENDA

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 Continuidade operacional
O que alterou
no relatório
do auditor?

Seção específica: apesar de ser PAAs

INCERTEZA
SIGNIFICATIVA Divulgações adequadas: deixa de ser
ênfase (seção específica)

Responsabilidade da administração
NOVA
para avaliar a capacidade da entidade
DESCRIÇÃO
continuar em funcionamento

Responsabilidade do auditor
NOVA
para avaliar a adequação do uso do
DESCRIÇÃO
pressuposto da continuidade pela Adm.

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 ANEXO
Minuta do relatório
do auditor
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 Obrigado!

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