Regime tributário

Brasil, a escolha do regime tributário adequado está entre os processos

decisórios para o sucesso de uma empresa, pois ele irá definir toda a forma de
recolhimento dos tributos e poderá trazer benefícios em longo praz, quando
escolhido corretamente. Sendo ele o conjunto de leis que regulamenta a forma
de tributação da pessoa jurídica, são os impostos que todas as empresas
legalizadas devem pagar uma vez que, são diferentes para cada ramo
empresarial de acordo com suas peculiaridades.

Atualmente, os regimes tributários em vigência no país são quatro: Simples

Nacional, Lucro Real, Lucro Presumido e Lucro Arbitrado.

 Simples Nacional

Previsto na Lei Complementar nº 123, de 14 de dezembro de 2006, o

regime de tributação do Simples Nacional é um regime compartilhado de
arrecadação, cobrança e fiscalização de tributos aplicável às Microempresas e
Empresas de Pequeno Porte com faturamento de R$ 4,8 milhões, no máximo.
Ele possui as menores alíquotas dos regimes de tributação e a arrecadação
ocorre por meio de uma guia de unificação dos impostos, o DAS (documento
único de arrecadação), onde nele englobam:

o Contribuição Social sobre o Lucro Líquido (CSLL);

o Imposto de Renda Pessoa Jurídica (IRPJ);
o Contribuição para o Financiamento da Seguridade Social (COFINS);
o Imposto sobre Produtos Industrializados (IPI);
o Imposto sobre serviços de qualquer natureza (ISS);
o Imposto sobre operações relativas à circulação de mercadorias e
sobre prestação de serviços de transporte interestadual,
intermunicipal e os de comunicação (ICMS);
o Contribuição para o Programa de Integração e de Formação do
Patrimônio do Servidor Público (PIS/PASEP);
o Contribuição Previdenciária Patronal (CPP).
 Essa unificação facilita os procedimentos fiscais para a receita federal e
livra pequenos empreendedores de cargas tributárias severas e
desproporcionais. Com esses benefícios, os empresários costumam optar pelo
uso do Simples Nacional em primeiro lugar.

 Lucro Presumido

O Lucro Presumido é o segundo regime tributário mais procurado pelas

empresas. Possui baixas alíquotas mensais e apenas tributa parte do
faturamento bruto para os principais impostos, realizando a apuração
simplificada do Imposto de Renda de Pessoa Jurídica (IRPJ) e da Contribuição
Social sobre o Lucro Líquido (CSLL). Para aderir esse regime será necessário
que a empresa tenha o faturamento de no máximo R$ 78 milhões anuais. Para
a arrecadação do recolhimentos dos impostos, o regime do Lucro Presumido
utiliza-se a guia DARF (Documentos de Arrecadação das Receitas Federais).

Alguns impostos terá o cálculo feito todos os meses aplicando-se a alíquota

ao faturamento da empresa são os seguintes:

o Imposto Sobre Serviços (ISS): de 2,5 a 5% conforme a cidade e

serviço prestado;
o Programa de Integração Social (PIS): 0,65%;
o Contribuição para o Financiamento da Seguridade Social (COFINS):
3%.

No entanto, IRPJ (Imposto de Renda) e a CSLL (Contribuição Social sobre

o Lucro Líquido) vão incidir trimestralmente nas alíquotas de 15% e 9%, sobre
a presunção do lucro, de acordo com a atividade exercida pela empresa. No
caso da empresa comercial:

o Para atividades de revenda, para consumo, de combustíveis e gás

natural: 1,6%.
  Lucro real

O lucro real é um regime de tributação conhecido como não cumulativo,

onde a empresa pode descontar créditos calculados com base em diversos
fatores. Utilizar o Lucro líquido da empresa para o cálculo do Imposto de Renda
da Pessoa Jurídica (IRPJ) e da Contribuição Social sobre o Lucro Líquido
(CSLL) podendo obter resultados equilibrados e justos. Todas as empresas
que possui receita bruta acima de R$ 78 milhões, são enquadradas neste
regime de tributação. O regime não cumulativo possui as seguintes alíquotas:

o PIS: 1,65%
o COFINS: 7,6%
o Com o Lucro Real é possível:
o Fazer a compensação de prejuízos fiscais;
o A tributação é mais justa, uma vez que os débitos são realizados
levando em conta a situação tributária real da empresa;
o A sua empresa pode aproveitar os créditos do PIS e do COFINS;
o Você pode optar pela apuração em diferentes períodos fiscais, tanto
de maneira trimestral quanto de maneira anual;
o Se a sua empresa tiver prejuízo fiscal no período apurado, não há a
necessidade de contribuição.
o Porém vale destacar um ponto importante no regime Lucro
Presumido/ Lucro Real, ele possui obrigações acessórias, sendo as
principais:
o Escrituração Fiscal Digital (EFD);
o Escrituração Contábil Digital (ECD);
o Contábil Fiscal (ECF).
o Guia de Informação e Apuração do ICMS (GIA)

Possuindo um dever administrativo, que tem como finalidade de

gerenciamento do cumprimento das obrigações tributárias exigidas. São
necessárias para apurar, fiscalizar e arrecadar tributos. As obrigações
acessórias entregues são cruzadas pelos órgãos competentes a fim de
confirmar a regularidade das declarações.
  Lucro Arbitrado

O Lucro Arbitrado é usado geralmente em situações que o sistema é

imposto por uma autoridade tributária, podendo ser por problemas internos ou
suspeita de inadimplência. Este regime atua como uma ferramenta específica
do Fisco, e ocorre quando a pessoa jurídica não consegue cumprir as suas
obrigações tributárias por outros regimes, a Receita Federal adota essa base
de cálculo. Podendo ser usado nas circunstâncias abaixo:

o Em situações em que o Lucro Presumido não é uma opção viável;

o Caso as empresas enquadradas obrigatoriamente no Lucro Real não
efetuem a escrituração ou não realizem as demonstrações fiscais;
o Suspeita de fraude, vício ou erros na escrituração, dificultando a
identificação das movimentações do caixa;
o Inadimplência com os livros contábeis;
o Casos em que o representante da organização que exerce atividade
no exterior não comunica os lucros, independentemente dos lucros
gerados fora do Brasil;
o Falta de comunicação das contas das empresas que atuam no
exterior às autoridades tributárias,
o Inadimplência na apresentação dos livros e documentos de
escrituração fiscal e comercial às autoridades.

ISSQN

O Imposto sobre serviços de qualquer natureza (ISSQN) é um tributo

brasileiro de competência dos municípios de todo território nacional. Segundo a
Lei Complementar nº 116 compreende os serviços em uma lista que determina
quais gerações de impostos devem entrar no recolhimento, sejam
estes serviços prestados por empresas ou profissionais autônomos. O
contribuinte usará uma alíquota determinada pelo município para o seu serviço
em cima do preço do serviço prestado.
 A alíquota máxima de incidência do ISSQN foi fixada em 5% pelo art. 8, II,
da Lei Complementar 116/2003. Podendo ser realizado o calculo da seguinte
forma:

R$500.000,00 (Faturamento) * 4% (Alíquota informada pela prefeitura) =

R$20.000,00

 Obrigações Acessórias ISSQN

As obrigações legais a que estão sujeitos todos os contribuintes do ISSQN,

com exceção do pagamento do imposto, que é a obrigação principal.
Possuindo a finalidade de facilitar a administração tributaria, uma vez que
envolve as declarações fornecidas pelo contribuinte do imposto, estabelece
prazos a serem cumpridos.

De acordo com o Art. 80. O sujeito passivo, ainda que imune, isento ou
submetido a regime diferenciado para o pagamento do imposto, fica obrigado:

I - a requerer a sua inscrição nos Cadastros Municipais;

II - a manter e utilizar em cada um dos seus estabelecimentos os livros

contábeis, diário e razão, e os livros fiscais estabelecidos neste Regulamento;

III - a emitir nota fiscal, cupom fiscal emitido por equipamento Emissor de
Cupom Fiscal - ECF, fatura, cartão, bilhete ou qualquer outro tipo de ingresso,
por ocasião da prestação dos serviços;

IV - a entregar declarações e guias, referentes a informações fiscais sobre

os serviços prestados e/ou tomados, segundo as normas deste Regulamento e
demais atos do Secretário das Finanças;

V - a comunicar à Fazenda Municipal, dentro de 30 (trinta) dias, contados a

partir da ocorrência, qualquer alteração capaz de gerar, modificar ou extinguir
obrigação tributária;

VI - a requerer a baixa de sua inscrição no prazo de 30 (trinta) dias do

encerramento definitivo de suas atividades no Município;

VII - a emitir recibo de retenção de ISSQN por ocasião do recebimento do

serviço sujeito à retenção do imposto;
 VIII - a conservar e apresentar ao Fisco Municipal, quando solicitado,
qualquer documento que, de algum modo, refira-se a operações ou situações
que constituam fato gerador da obrigação tributária ou que sirva como
comprovante da veracidade dos dados consignados em livros fiscais e
contábeis, declarações, guias e documentos fiscais;

IX - a prestar, sempre que solicitadas pelas autoridades competentes,

informações e esclarecimentos que, a juízo do Fisco Municipal, refiram-se a
fato gerador da obrigação tributária.

IPTU

O Imposto Predial e Territorial Urbano (IPTU) é um imposto municipal

cobrado de quem tem um imóvel urbano (pessoas físicas e empresas
jurídicas). Podendo ser casa, apartamento, sala comercial ou qualquer outro
tipo de propriedade em uma região urbanizada. Cada cidade escolhe os
critérios para a cobrança, tendo em vista que o valor irá variar de acordo com a
avaliação do imóvel. Sendo assim, o dinheiro arrecadado com o IPTU pode ser
usado em obras para melhoria na cidade.

 Base de calculo

Para o calculo do IPTU é necessário realizar a multiplicação do valor venal

do imóvel pelas alíquotas estabelecidas em lei.

IPTU = Valor Venal x Alíquotas

De acordo com a prefeitura de São José dos Campos- SP é necessário

seguir alguns passos para descobrir o valor da alíquota referente ao imóvel.
Em anexo as tabelas a serem utilizadas:

o Verifique o valor venal total do imóvel

o Verifique o uso do imóvel
o Enquadre o valor venal total do imóvel na faixa de valor da tabela
o Multiplique o valor venal total do imóvel pelo valor constante da
tabela para aquela faixa.
 o Subtraia do valor obtido a parcela a dedução indicada
o O resultado obtido é o valor do IPTU do imóvel

Tabela 1: Alíquotas para uso residencial- Prefeitura de São José dos

Campos

Tabela 2: Alíquotas para uso industrial- Prefeitura de São José dos Campos

Tabela 3: Alíquotas para uso comercial, serviços ou institucional- Prefeitura de

São José dos Campos.

 Isenção do IPTU
 Em alguns caso acontece isenção do IPTU, ou seja, uma dispensa legal do
pagamento do tributo. Para que isso ocorra, o solicitante deverá preencher
alguns requisitos previstos em lei, tais como:

o Ser aposentado, pensionista ou beneficiário de renda mensal

vitalícia;
o Atividade religiosa no imóvel;
o Entidades culturais;
o Sociedades Amigos de Bairros;
o Agremiações Desportivas;
o Teatros e espaços culturais, incluindo os imóveis de terceiros
utilizados pelos interessados para tal finalidade;
o Valor venal seja igual ou inferior a R$ 90.000,00 no ano de 2019;
o Imóveis integrantes do patrimônio de particulares, cedidos em
comodato ao município, ao Estado ou à União, para fins
educacionais, durante o prazo do comodato;
o Imóveis integrantes do patrimônio da Associação dos ex-
combatentes do Brasil, desde que efetivamente utilizados no
exercício de suas atividades institucionais e sem fins lucrativos;
o Moradia de propriedade de ex-combatente e/ou viúva dos soldados
que combateram na 2ª Guerra Mundial;
o Imóveis cedidos em comodato à Administração Direta e Indireta do
município, durante o prazo do comodato;
o Imóveis integrantes do patrimônio de governos estrangeiros,
utilizados para sede de seus consulados, desde que haja
reciprocidade de tratamento declarada pelo Ministério das Relações
Exteriores;
 CONHEÇA OS TRÊS REGIMES TRIBUTÁRIOS, SEBRAE,<
https://m.sebrae.com.br/sites/PortalSebrae/ufs/ap/artigos/conheca-os-tres-regimes-
tributarios,1ddf8178de8c5610VgnVCM1000004c00210aRCRD>, Acessado em 27 de outubro
de 2020 ás 11:25.

ESTUDO APONTA QUE CARGA TRIBUTÁRIA BATEU RECORDE EM 2019, EDUARDO

CUCOLO,<https://www1.folha.uol.com.br/mercado/2020/03/estudo-aponta-que-carga-tributaria-
bateu-recorde-em-2019.shtml> Acessado em 27 de outubro de 2020 ás 21:59.

FORMA DE CÁLCULO, PREFEITURA DE SÃO JOSÉ DOS

CAMPOS,<https://www.sjc.sp.gov.br/servicos/gestao-administrativa-e-financas/iptu/forma-de-
calculo/#:~:text=IPTU%20%3D%20Valor%20Venal%20x%20Al%C3%ADquotas&text=Basta
%20utilizar%20a%20faixa%20correspondente,subtrair%20a%20parcela%20a%20deduzir.>
Acessado em 28 de outubro de 2020 ás 22:15

ISENÇÕES DE IMPOSTO PREDIAL E TERRITORIAL URBANO (IPTU), CIDADE DE SÃO

PAULO FAZENDA,
<https://www.prefeitura.sp.gov.br/cidade/secretarias/fazenda/servicos/iptu/index.php?p=2462>
Acessado em 28 de outubro de 2020 ás 21:59

OBRIGAÇÕES ACESSÓRIAS DO LUCRO REAL E PRESUMIDO: SAIBA QUAIS SÃO,

DIARIO JORNAL CONTÁBIL,< https://www.jornalcontabil.com.br/obrigacoes-acessorias-do-
lucro-real-e-presumido-saiba-quais-sao/> Acessado em 2 de outubro de 2020 ás 15:57.

OS REGIMES TRIBUTÁRIOS EXISTENTES, BRUNO BONOMI,

<https://www.sanfranjr.org/single-post/2020/02/17/os-regimes-tribut%C3%A1rios-
existentes#:~:text=Atualmente%2C%20os%20principais%20e%20mais,Lucro%20Real%20e
%20Lucro%20Presumido> Acessado em 28 de outubro de 2020 ás 20:35

LUCRO REAL: O QUE É E QUAIS SÃO AS CARACTERÍSTICAS DESSE REGIME,

ADRIEN CARLOS DUARTE,< https://blog.quantosobra.com.br/lucro-real/> Acessado em 27 de
outubro de 2020 ás 16:51.

O QUE É LUCRO PRESUMIDO? CARACTERÍSTICAS, PRÓS E CONTRAS!,

Anderson Feitosa,< https://conube.com.br/blog/o-que-e-lucro-presumido/> Acessado em 27 de
outubro de 2020 ás 13:15.

O QUE É LUCRO PRESUMIDO? TABELA E PLANILHA DO LUCRO PRESUMIDO, VITOR

TORRES,< https://www.contabilizei.com.br/contabilidade-online/lucro-presumido/>, Acessado
em 27 de outubro de 2020 ás 13:46.
 SIMPLES NACIONAL 2020: ALÍQUOTAS, TABELAS E IMPOSTOS, LARISSA
MEDEIROS,< https://blog.vhsys.com.br/o-que-e-simples-nacional/> Acessado em 27 de
outubro de 2020 ás 11:35.

SIMPLES NACIONAL 2020: TABELA, ANEXOS, FATURAMENTO E ALÍQUOTAS, DIARIO

JORNAL CONTÁBIL,< https://www.jornalcontabil.com.br/simples-nacional-tabela-anexos-
faturamento-e-aliquotas-2020/> Acessado em 26 de outubro de 2020 ás 11:35.

TIPOS DE TRIBUTOS: VEJA QUAIS SÃO E A DIFERENÇA ENTRE ELES, EQUIPE

INFOVAREJO,< https://www.infovarejo.com.br/tipos-de-tributos-veja-quais-sao-e-a-diferenca-
entre-eles/> Acessado em 26 de outubro de 2020 ás 20:08.