ESCOLA SUPERIOR DE TECNOLOGIA E GESTÃO

CIÊNCIAS EMPRESARIAIS
FISCALIDADE

Imposto sobre o Rendimento das pessoas Singulares (IRS)

Ficha Prática n.º 2 – Apuramento IRS (com base no CIRS de 2019)

Caso Prático n.º 1

Joana Lopes e António Lopes são casados, tendo optado pela tributação conjunta dos rendimentos sujeitos a IRS.

António é trabalhador por conta de outrem numa empresa onde desempenha a função de Contabilista Certificado
onde auferiu um rendimento de 42.000€. Para além deste montante, recebeu 150€ de prémios e 200 dias de
subsídio de alimentação a 8€ /dia. Efectuou o pagamento de 250€ à Ordem dos Contabilistas Certificados e
descontou 4.620€ para a Segurança Social.

Joana é engenheira numa empresa e auferiu um rendimento anual de 25.000€. Descontou 275€ para o sindicato,
300€ para a Ordem dos Engenheiros e 2.700€ para a Segurança Social.

1.1. Apure o rendimento líquido da Categoria A do casal.

Joana exerce ainda a profissão liberal de arquiteta, tendo um gabinete na sua própria residência. Durante o ano
auferiu o rendimento de 14.000€, tendo optado pelo regime de contabilidade organizada. Durante o ano registou as
seguintes despesas na contabilidade:

 Depreciação Fiat Brava (viat. ligeira passag. Aquis. 16.000€) 3.820€

 Honorários do contabilística 3.000€
 Despesas com refeições e alojamento de clientes 800€
 Material de consumo para a actividade 640€
 Vencimento Joana Lopes 4.000€
 50 % dos gastos com chamadas telefónicas de casa 250€
 10% dos gastos de electricidade de casa 68€

1.2. Apure o rendimento líquido da Categoria B. Na sua opinião, a opção pela contabilidade organizada é a mais
correta? Justifique a sua afirmação.

O referido casal possui um prédio urbano, do qual auferiram, durante o ano, uma renda bruta mensal de 250€.
Realizaram, nesse ano, as seguintes despesas: 800€ para pintar o prédio (possuem a respectiva factura), 300€ de
IMI do referido prédio e 50€ com a reparação da canalização (não possuem documento deste serviço).

1.3. Apure o rendimento Líquido da Categoria F

António Lopes vendeu em dezembro ações no montante de 900€ que lhe tinham custado em fevereiro do ano
anterior, 500€ e acções no montante de 1.200€ que lhe tinham custado em outubro de 2010, 1.000€ (ações
cotadas na bolsa).

O casal vendeu ainda um terreno no valor de 15.000€ que lhe tinha custado 10.000€ em 2011, tendo suportado
1.000€ com escritura e IMT aquando da aquisição do referido terreno.
1.4. Apure o rendimento líquido da Categoria G

1.5. Apure o Rendimento Colectável

1.6. Efetue o cálculo da colecta do casal.

1.7. Efectue as deduções à colecta e o cálculo do imposto a pagar ou a receber pelo casal Lopes, tendo como base os
seguintes dados:
O Casal tem a seu cargo 3 filhos menores (5, 6 e 10 anos).
Durante o ano, realizaram ainda as seguintes despesas (faturas devidamente registadas no e-fatura)
 Joana e António realizaram 2.200€ e 2.590€ de despesas gerais respetivamente.
 Despesas de Saúde – 840€
 Despesas de Educação – 1º filho 800€, 2º filho 850€ e 3º filho 1.400€;
 Lar terceira idade do pai do António (aufere um valor inferior à pensão mínima), 600€;
 Juros da dívida empréstimo para habitação, 670€ (empréstimo realizado em 2008);
 Compra mobiliário de cozinha, 1.200€ (englobado nas despesas gerais).

Durante o ano foi retido na fonte à Joana 4.900€ de IRS da categoria A e 1.000€ da categoria B. Ao António foi retido
na fonte 8.500€ da categoria A. A Joana efetuou pagamentos por conta no montante de 800€.

1.8. Em que consistem os pagamentos por conta? Os rendimentos obtidos pela Joana Lopes, neste ano, dão lugar a
pagamentos por conta? Em caso afirmativo qual o valor de cada um desses pagamentos e em que meses e ano
devem ser pagos?

1.9. Refira as obrigações declarativas do casal, relativamente aos rendimentos obtidos, referindo os prazos da
entrega das mesmas.

1.10 Para além das obrigações referidas no 1.9, refira as obrigações declarativas próprias de Joana Lopes derivadas
dos rendimentos empresariais.

Caso Prático n.º 2

Alberto Ribeiro Pinto e Eva Teixeira Pinto são casados e têm dois filhos menores (12 e 16 anos). Alberto Pinto é
gestor numa empresa de calçado, onde auferiu o vencimento base anual de 39.400€ e 500€, prémio de
produtividade (NIF entidade patronal 507 654 345). Descontou 4.334€ para a Segurança Social e 5.800€ de IRS.
Exerce ainda a profissão liberal de Contabilista Certificado (Código IRS 4015) de algumas empresas, tendo auferido o
rendimento anual de 4.500€ (dispensado de retenção na fonte). Optou pelo regime simplificado de tributação.

Eva Pinto é arquiteta em regime liberal (código IRS 1001), tendo auferindo 24.800€. Passou recibos apenas à
empresa Sodibel, Lda NIPC 503 456 789, que efectuou a retenção na fonte à taxa em vigor. A actividade é
desenvolvida na sua própria casa, em regime de contabilidade organizada.

Despesa profissão liberal (Eva Pinto):

 Vencimento da Eva Pinto 3.850€
 30% renda da casa 900€
 Despesas manutenção viatura 850€
 Material de consumo 1.900€
 Despesas com o combustível da viatura 2.550$
 20% gastos de electricidade da casa 400€
 40% gastos com telefone casa 900€
 Seguro da viatura 400€
 Depreciação viatura 2.000€
 Depreciação do computador 650€
 Despesas de representação 1.800€
As despesas com a viatura dizem respeito a uma viatura ligeira de passageiros adquirida por 16.500€ (Golf -14-52-
MN)
Alberto Pinto auferiu rendas de um prédio arrendado (artigo urbano n.º 1021 da União de freguesias de Vila Cova da
Lixa e Borba de Godim (Código 13 03 39) no montante de 3.000€/ano (NIF arrendatário 201456132). No ano
realizou obra de reparação desse prédio devidamente documentadas, no montante de 600€ e suportou 320€ de
IMI.

Alberto Pinto recebeu 800€ de juros de um depósito a prazo (valor ilíquido).

Alberto Pinto vendeu em novembro a sua habitação (artigo urbano n.º 1045 da União de freguesias de Vila Cova da
Lixa e Borba de Godim Código 13 03 39) por 100.000€ que lhe tinha custado em Junho de 2012, 40.000€. Suportou
1.000€ de despesas com a compra e registo da casa, realizou em 2013 encargos de valorização devidamente
documentados, no montante de 4.000€. Ao vender a casa amortizou o resto do empréstimo solicitado ao banco, no
montante de 20.000€. Em dezembro, adquiriu uma nova casa para habitação permanente, no montante de
150.000€, tendo recorrido a um empréstimo bancário de 100.000€ (artigo urbano n.º 965 da União de freguesias de
Vila Cova da Lixa e Borba de Godim Código 13 03 39).

Eva Pinto vendeu, em setembro um terreno rústico, artigo Rústico n.º 456 da União de freguesias de Vila Cova da
Lixa e Borba de Godim (Código 13 03 39), por 40.000€ que tinha comprado em fevereiro de 2005, por 10.000€,
tendo suportado 1.000€ de IMT/SISA com a aquisição. Em 2005 realizou encargos com a valorização do terreno no
montante de 2.000€ e 3.000€ em 2013.
Em novembro Eva Pinto adquiriu um novo terreno por 45.000€.

Dados pessoais:
Alberto Ribeiro Pinto, 40 anos, nº contribuinte 123 458 927
Eva Teixeira Pinto, 34 anos nº contribuinte 190 908 270
Filhos
João Teixeira Pinto, 16 anos, NIF, 196 452 789
Elsa Teixeira Pinto, 12 anos, NIF 203 456 713
Morada Fiscal, Rua das Flores, nº 124 4615-452 Lixa
Rep.Finanças: Felgueiras - 1775

Durante o ano tiveram as seguintes despesas (faturas devidamente registadas no e-fatura):

 Despesas de saúde documentadas Eva Pinto 6% IVA 900€
 Despesas de saúde documentadas João Pinto 23% IVA c/receita 120€
 Despesas com a educação João Pinto 850€
 Despesas com a educação Elsa Pinto 750€
 Despesas refeições em restaurantes (IVA 13%) 1.360€
 Juros empréstimo casa (Art.º U1045-Código 13 03 39-Banco FIP) 2.850€
 Enciclopédias 100€

Durante o ano Alberto Pinto e Eva Pinto aplicaram 1.800€/cada, num Plano Poupança Reforma (PPR), no banco FIP
(NIPC 500480321)

O casal optou pela tributação conjunta dos rendimentos.

Questões Práticas:

2.1) Efetue o apuramento do montante de imposto a entregar ao Estado (ou a receber). Procure demonstrar e
justificar todos os cálculos efetuados referindo os artigos aplicados.

2.2) Efetue o preenchimento das declarações do IRS (em suporte de papel ou em suporte digital). Até quando e onde
devem ser entregues estes documentos?

2.3) Calcule o montante de cada pagamento por conta a realizar por Eva Pinto e refira as datas de pagamento dos
mesmos.

2.4) Os rendimentos auferidos por Eva Pinto poderiam ter sido tributados de outra forma? Verifique se existe
vantagem na tributação pela forma sugerida.
Caso Prático n.º 3

Alberto Oliveira Pinto, 52 anos, NIF 178 456 171 e Maria Luísa Alves Ribeiro, 48 anos, NIF 199 845 123, são casados e
têm três filhos menores com mais de 3 anos (todos estudam, NIF 193 451 289, 201 457 636, 203 451 712).
Residência: Rua Dr. Leonardo Coimbra, nº 45 4615-357 Lixa (Código RF 1775 Felgueiras)

Alberto Oliveira Pinto, auferiu 22.446€ de remunerações, referente à profissão de professor, tendo descontado
5.612€ de IRS, 3.250€ para a Segurança Social e 675€ para o sindicato (NIF entidade patronal 600548423).

Maria Luísa Alves Ribeiro, Engenheira, auferiu 20.200€ de vencimento base e 1.600€ de gratificações, tendo
descontado 5.100€ de IRS, 1.900€ para a Segurança Social, 200€ para o sindicato e 400€ para a ordem dos
engenheiros (NIF entidade patronal 581 548 427).

Alberto Pinto desenvolve de forma independente a actividade de explicador (código CIRS 8010), tendo auferido o
montante de 4.200€, sujeito ao regime simplificado de tributação (dispensado de retenção na fonte).

Maria Luísa desenvolve de forma independente uma actividade comercial de venda de perfumes, tendo vendido, no
ano, 6.480€, sujeito ao regime simplificado de tributação (CMVC dos produtos vendidos 3.100€, com faturas).

O casal vendeu ainda em fevereiro uma casa pelo valor de 90.000€ que lhe tinha custado 70.000€ em março de
2013, tendo realizado em 2014 obras de restauro documentadas no montante de 5.000€ (prédio urbano n.º 996 da
união de freguesias de Vila Cova da Lixa e Borba de Godim, Código 13 03 39).

Durante o ano realizaram as seguintes despesas:

 Despesas com o colégio dos filhos (1.000€/cada) 3.000€
 Despesas de saúde 6% (600€ cada elemento casal) 1.200€
 Despesas de saúde com receita 23% (Maria Luísa) 520€
 Faturas de reparação de viaturas de Alberto Pinto (IVA 23%) 2.680€
 Faturas de cabeleireiras de Maria Luísa (IVA 23%) 560€
 Faturas despesas gerais de Maria Luísa 560€
 Faturas despesas gerais Alberto Pinto 2.580€
 Donativos Biblioteca Municipal Felgueiras NIPC 500 562 145 (Alberto Pinto) 600€

O casal optou pela tributação em conjunto dos respetivos rendimentos.

3.1 Efetue o cálculo do montante do IRS a pagar ou a receber do casal.

3.2 Efetue o cálculo do montante do IRS a pagar ou a receber de cada um dos elementos do casal, considerando que
optaram pela tributação do IRS em separado.

3.3 Compare os resultados obtidos no ponto 3.1 e 3.2 por forma a verificar qual das duas formas de tributação é mais
vantajosa.