CADERNOS be ees eSNG) A PROVA EM AUDITORIA E AS METODOLOGIAS DE AMOSTRAGEM FS OU Ns poms) Woy] ANA PAULA LOPESIndice Nota de apresentagio ... Prova de auditoria Procedimentos analiticos em auditoria ... O risco em auditoria .. Testes de conformidade e testes substantivos... O conceito de amostragem.. O risco no proceso de amostragem Amostragem estat{stica (probabilfstica) e nfo estatistica (ako probabilistica).... Os varios tipos de amostragem nio estatistica ou nio probabilistica. Os varios tipos de amostragem estatistica ou probabilistic Etapas para implementar uma amostragem por atributos. 73 Etapas para implementar um processo de testes substantivos .... Tamanho da amostra. Calculo do tamanho da amostra na amostragem. por Atributos .., Eduardo Sa Silva ¢ Ana Paula Lopes Calculo do tamanho da amostra utilizando o método PPS.. Calculo do tamanho da amostra na amostragem. por varidveis Bibliografia.. Anexo - ISA 530, Amostragem de Auditoria ... Introducio.. Objetive . Material de aplicagdo e outro material explicativo.....114Nota de Apresentagao Este caderno sobre “A Provaem Auditoriae as Metodologias de Amostragem” pretende ser uma obra pritica, pelo que nfo se fark referdncia a qualquer revisio bibliogrdfica. A auditoria pretende a detegio de possiveis desvios / divergén- cias. Por seu turno, a prova de auditoria é a informagio utilizada pelo auditor para chegar a conclusées sobre as quais baseia a sua opiniSo. |A estatistica encontra-se ligada a esse processo de obtencio da prova. Concretamente, 4 amostragem que constitui parte importante desta obra e aos procedimentos analiticos. Pela sua importincia, considerou-se dar relevo especial & nor- ma internacional de auditoria 530 (ISA 530), que segue em anexo. Prova de auditoria A revisio/auditoria ¢ conduzida sob a forma de testes executa- dos, sobre uma populacio que se quer validar. Os procedimentos de auditoria referem-se, pois, especificamente, aos métodos ou técnicas utilizadas pelos auditores na realizagio do seu exame. De acordo com o paragrafo A10 da Norma Internacional de Auditoria n° 500 — Prova de Auditoria (ISA 500), “a prowa de auditoria para extrair conclusées razoaveis sobre as quais basear a opiniio do auditor é obtida executando: a) Procedimentos de avaliaglo do riscos b) Procedimentos de auditoria, que compreendem: a. Testes aos controlos; b. Procedimentos substantivos, incluindo testes de detalhe procedimentos analiticos substantives”. De notar que a amostragem pode ser utilizada, sempre, in- dependentemente dos procedimentos a serem executados para recolha das provas ou evidéncias necessdrias. De acorde com o paragrafo A2 da ISA 500, “a maior parte do trabalho do auditor na formagio da sua opinio consiste em obter e avaliar prova de auditoria. Os procedimentos de auditoria para obter prova de auditoria podem incluir”:Eduardo Sé Silva e Ana Paula Lopes 2) “A inspegdo, que envolve o exame de registo ou documentos quer internos, quer externos, em papel, formato eletrénico ou outros meios, ou o exame fisico de um bem... Um exem- plo de inspecdo usada come teste de controlos ¢ ainspegio de registos para evidéncia de autorizagSo” — parigrafo A14 da ISA 500; b) “A indagagdo, que consiste em procurar informagio, fi- nanceira ou no financeira, junto de pessoas conhecedoras dentro ou fora da entidade. A indagacio é usada extensiva- mente em toda a auditoria” — pardgrafo A22 da ISA 500; ©) “A observagao, que consiste em olhar para um processo ou procedimento que esté a ser executado por outro, como, por exemplo, a observagio pelo auditor da contagem fisica dos inventérios ou das atividades de controlo” — pardgrafo A17 da ISA 500; d) “A confirmacéo externa, que representa prova de auditoria obtida pelo auditor sob a forma de uma resposta direta que Ihe é dada por um terceiro (a parte que confirma) em papel ou por meio eletrénico ou outro, como, por exemplo, confirmagio direta de saldos de terceiros” — parégrafo A18 da ISA 500; ©) “O recdlculo, que consiste na verificaglo do rigor mate- miatico de documentos ou registos. O recalculo pode ser executado manual ou eletronicamente” — paragrafo A19 da ISA 500; 2) “A reexecugdo, que envolve a execucio independente pelo auditor de procedimentos ou controlos que foram origi- nalmente executados como parte do controle interno da entidade” — pardgrafo A20 da ISA 500; 10 A Prova em Auditoria e as Metodologias de Amostragem 2) “Os procedimentos analiticos, que consistem em avaliaces de informacio financeira através de andlise dos relacio- namentos plausiveis entre dados, tanto de informago financeira como nao financeira” - paragrafo 21 da ISA 500. Basicamente consiste na anélise e comparagio de racios e tendéncias significativas, incluindo a investigagio das flutuagBes e relacionamentos que sejam inconsistentes com outra informagdo ou que se desviem das quantias que tenham sido previstas. Os procedimentos analiticos incluem-se nos procedimentos substantivos. Procedimentos analiticos em auditoria Dada a sua importincia, di-se, nesta secgio, uma referéncia especial a estes procedimentos. De acordo coma ISA 520, entende- -se por procedimentos analiticos “apreciagSes da informagio financeira através de andlise de relagSes plausiveis nfo s6 entre dados financeiros como nfo financeiros. Os procedimentos ana- liticos também abrangem a investigacSo que for necessiria sobre flutuagdes ou relagdes identificadas que sejam inconsistentes com, outra informagio relevante ou que difiram de valores esperados numa quantia significativa”. Ainda de acordo com a ISA 520, os procedimentos analiticos podem ser agrupados em duas grandes categorias: @ Comparagées da informagao financeira, como sejam informagio de exercicios anteriores, comparagSes com orcamentos ou expectativas do auditor, ou ainda compara- bes de racios (relagdes) entre a entidade a auditare valores setoriais para empresas de dimensio similar; 1