eure etc oe ker na cu eer crea) Depésito do seu montante integral Reclamagées e os recursos, nos termos das leis reguladoras do proceso tributario administrativo Concessao de medida liminar ou de tutela antecipada, em outras espécies de acao judicial Parcelamento Bete et hu eae ea Peter rma iie! eur Pagamento Compensacao Transagao Remissao Prescrigao e Decadéncia Conversao do depésito em renda Pagamento antecipado e a homologacao do lancamento nos termos do disposto no artigo 150 e seus §§ ive 42 Consignagao em pagamento, nos termos do disposto no § 2° do artigo 164 Decisdo administrativa irreformavel, assim entendida a definitiva na érbita administrativa, que ndo mais possa ser objeto de aco anulatéria Decisdo judicial passada em julgado Dacao em pagamento em bens iméveis, na forma e condicdes estabelecidas em lei Suspensao da Exigibilidade do Crédito Tributario ‘© Suspender a exigibilidade do crédito tributdrio significa ndo permitir que a Fazenda Publica promova a ago de execucao fiscal, para exigir judicialmente o cumprimento da obrigaco tributaria, * Asuspensio da exigibilidade do crédito tributario, néo impede que a Fazenda realize o langamento, com © objetivo de prevenir a decadéncia, caso a medida suspensiva ocorra antes deste. * Alegislacao que disponha sobre suspensdo da exigibilidade do crédito tributdrio deve ser interpretada literalmente. © A suspensdo da exigibilidade do crédito tributério néo dispensa o cumprimento das obrigacdes assessorias. ‘* Vamos esquematizar as hipdteses da seguinte forma para facilitar a memorizagao:* DEpdsito do montante integral (@LIMinarestenmiMiS! ou Liminar ou tutela antecipada em outras acdes Y *Reclamacées e Recursos administrativos -Moratoria Moratéria > Dilatagdo do prazo para pagamento da obrigacao tributdria. Pode ser concedida em cardter geral ou individual. A moratéria concedida em carater geral ocorre quando a lei generaliza os sujeitos passivos que serio beneficiados. Nao hé, portanto, necessidade de comprovagio, nem despacho individual por parte da autoridade administrativa. ‘A moratéria concedida em carater individual ocorre quando o beneficio é restrito a determinadas pessoas, que preencham os requisitos estabelecidos pela lei. A concessdo ocorre por meio de despacho da autoridade administrativa. A lei concessiva de moratéria pode circunscrever expressamente a sua aplicabilidade 2 determinada regio do territério da pessoa juridica de direito publico que a expedir, ou a determinada classe ou categoria de sujeitos passivos. A moratoria somente abrange os créditos esquematizados a seguir: Créditos langados ‘Salvo disposi¢go de leiem ae Créditos em fase de langamento MORATORIA Nao aproveita dolo, fraude ou simulag3o+ Amoratéria individual no gera direito adquirido. Nao estando satisfeitos os requisitos ou as condi¢ies para sua concesso, a moratéria individual é revogada, ficando o sujeito passivo obrigado a pagar 0 crédito tributério acrescido de juros de mora. Caso seja constatado que houve dolo ou simulacao do beneficiado ou de terceiro para se beneficiar ilicitamente da moratéria, haverd, ainda, imposicio de penalidade. ‘+ Parcelamento > medida criada para que os devedores inadimplentes tenham condigdes de cumprir com as obrigacdes tributérias. Deve ser concedido por meio de lei especifica. '* Salvo disposicao de lei em contrario, o parcelamento do crédito tributdrio no exclui a incidéncia de juros e muttas. * 0 CIN prevé que outra lei especifica disporé sobre parcelamento diferenciado para os créditos tributérios do devedor em recuperaco judicial. Na inexisténcia desta lei, aplicam-se as leis gerais de parcelamento do ente da Federacdo ao devedor em recuperacao judicial, ndo podendo, neste caso, ser © prazo de parcelamento inferior ao concedido pela lei federal especifica. ReclamacGes e recursos no ambito do processo administrativo fiscal * Ao impugnar o langamento administrativamente, 0 crédito tributario tem a sua exigibilidade suspensa durante 0 litigio administrativo, independentemente de depésito realizado pelo sujeito passivo. © Coma decisdo administrativa final favoravel ao sujeito passivo, o crédito tributério fica extinto (CTN, art. 156, IX). Por outro lado, se a decisao for desfavoravel, o crédito volta a se tornar exigivel. (iminareMimandadoNdelSegUraNea ou liminares (ou tutela antecipada) em outras agdes judiciais '* OCTN estabelece duas modalidades de suspensao da exigibilidade do crédito tributario, ori decisdes proferidas no ambito do Poder Judicia ‘© Concesséo de medida liminar em mandado de seguranca (Art. 151, IV); © Concessdo de medida liminar ou de tutela antecipada, em outras espécies de ago (Art. 151, V). Com 0 transito em julgado da decisdo judicial, sendo favoravel ao sujeito passivo, 0 crédito tributério fica extinto (CTN, art. 156, X). Por outro lado, se a deciséo for desfavordvel ao sujeito passivo, o crédito volta a ser exigivel. Depésito do montante integral * Odepésito do montante integral é direito subjetivo do contribuinte, podendo ser realizado tanto na via judicial quanto na administrativa. * Ao final do litigio, sendo a decisao favordvel a Fazenda Publica, ou seja, se o langamento for legitimo, ‘0 depésito é convertido em renda (ver CTN, art. 156, VI), e 0 crédito tributario ¢ extinto. * Por outro lado, se a decisio de mérito for favoravel ao sujeito passivo, ou seja, se o lancamento ou o valor lancado for ilegitimo, caberé ao sujeito passivo proceder ao levantamento do depésito realizado.© Excluir o crédito tributério significa ndo permitir que este seja constituido pelo langamento. * Aexcluséo do crédito tributério pode ser ilustrada pela linha do tempo a seguir: Ocorréncia da situacdo prevista emiel ‘© Existem apenas duas modalidades de exclusdo do crédito tributério: a isengao (tributos) e a anistia (multas). ‘© Alegislac3o que disponha sobre exclusdo do crédito tributério deve ser interpretada literalmente. * Aexcluséo do crédito tributério ndo dispensa o cumprimento das obrigagées assessérias. * Isencdo > Dispensa legal do pagamento de tributo, considerada como um beneficio fiscal. A isencao deve ser concedida por meio de lei especifica. Pode ser concedida em cardter geral ou individual. © Ainda quando prevista em contrato, a isenco é sempre decorrente de lei que especifique as condicdes € requisitos exigidos para a sua concessdo, os tributos a que se aplica e, sendo caso, o prazo de sua duracao. * Salvo disposigdo de lei em contrario, a isengao nao é extensiva as taxas e as contribuigdes de melhoria bem como aos tributos instituidos posteriormente & sua concesséo. * Aisencao concedida em carater geral ocorre quando a lei generaliza os sujeitos passivos que sero beneficiados. Nao hd, portanto, necessidade de comprovagio, nem despacho individual por parte da autoridade administrativa. * A isengao concedida em carater individual ocorre quando 0 beneficio é restrito a determinadas pessoas, que preencham os requisitos estabelecidos pela lei. A concessao ocorre por meio de despacho da autoridade administrativa. * Asencio individual no gera direito adquirido. Nao estando satisfeitos os requisitos ou as condigdes para sua concessao, a isenco individual é revogada, ficando o sujeito passivo obrigado a pagar o crédito tributério acrescido de juros de mora. Caso seja constatado que houve dolo ou simulaco do beneficiado ou de terceiro para se beneficiar ilicitamente da isenco, haverd, ainda, imposicio de penalidade. * A isencdo, salvo se concedida por prazo certo e em funcao de determinadas condi¢ées, pode ser revogada ou modificada por lei, a qualquer tempo. +E considerada onerosa a isenco concedida por prazo certo e em fungdo de determinadas condigées, hipétese em que nao pode ser livremente suprimida.* Anistia > Refere-se a0 perdio de infracdes, isto é, excluindo o crédito tributério decorrente de penalidades pecunirias (multas). A anistia deve ser concedida por meio de lei especifica. Pode ser concedida em caréter geral ou individual. ‘* Aanistia aplica-se apenas as infragdes cometidas antes da vigéncia da lei que a concede. © Aanistia nao se aplic * Aos atos qualificados em lei como crimes ou contravengdes e aos que, mesmo sem essa qualificac3o, sejam praticados com dolo, fraude ou simulagao pelo sujeito passivo ou por terceiro em beneficio daquele; '* Salvo disposi¢o em contrério, as infracées resultantes de conluio entre duas ou mais pessoas naturais ou juridicas. * A anistia concedida em cardter individual no gera direito adquirido. Ndo estando satisfeitos os requisitos ou as condigées para sua concessao, a anistia é revogada, ficando o sujeito passivo obrigado ‘a pagar 0 crédito tributario acrescido de juros de mora. Caso seja constatado que houve dolo ou simulacdo do beneficiado ou de terceiro para se beneficiar ilicitamente da anistia, haverd, ainda, imposigao de penalidade. * do depésito realizado. Suspensao da Exigibilidade do Crédito Tributario 1. CESPE/TJ-BA-Juiz Estadual/2019 De acordo com 0 CTN, o parcelamento ¢ uma modalidade de _ a) suspensio da exigibilidade do crédito tributario. b) extingao da obrigacao tributaria, €) compensagio de créditos e débitos tributérios. 4) exclusdo do crédito tributério. €) remissao da obrigacao tributéria, Comentario: Aprendemos que o art. 151, VI, do CTN, estabelece que o parcelamento é uma modalidade de suspensio da exigibilidade do crédito tributario. Gabarito: Letra A 2. CESPE/TJ-PR-Juiz Estadual/2019 Sao modalidades de suspensao do crédito tributario a) a remissao e o parcelamento. _ b)oparcelamento ea moratoria, )aanistia e a moratéria, d) a remissdo e a anistia. Comentario: Apontaremos nas alternativas aquelas situacées que nao constituem hipétese de suspensao do crédito tributério e, por tal razo, encontram-se incorretas. Alternativa A: A remissao é hipétese de extin¢3o do crédito tributério. Alternativa errada.Alternativa B: Tanto o parcelamento como a moratéria configuram hipéteses de suspensao da exigibilidade do crédito tributério. Alternativa correta. Alternativa C: A anistia configura hipotese de exclusao do crédito tributario. Alternativa errada. Alternativa D: A remissdo configura hipétese de exting3o do crédito tributério, e a anistia configura modalidade de exclusdo do crédito tributério. Alternativa errada Gabari : Letra B 3. CESPE/DPE-PR-Defensor Publico/2018 De acordo com o Cédigo Tributério Nacional, as hipéteses de suspensdo do crédito tributéri a) moratéria, o parcelamento e a remissio, b) prescrigo, a decadéncia e o parcelamento. ¢) remissao, 0 parcelamento e o depésito do montante integral do crédito. d) concessio de liminar em favor do sujeito passivo, a compensacdo e a transagao. Comentéri Alternativa A: A remissdo constitui hipstese de extin¢do do crédito tributério. Alternativa errada. Alternativa B: A prescrico e a decadéncia configuram hipdteses de extin¢do do crédito tributério. Alternativa errada. Alternativa C: A remissao configura hipétese de extingao do crédito tributario. Alternativa errada. Alternativa D: A compensac3o e a transa¢do constituem hipéteses de extinc3o do crédito tributario. Alternativa errada. Alternativa E: Todas as trés situagdes mencionadas constituem hipdteses de suspensao da exigibilidade do crédito tributario, Alternativa correta. Gabarito: Letra E 4, CESPE/STJ-Analista Judi 1/2018 O parcelamento pelo fisco suspende ae: ibilidade do crédito tributério parcelado. Comentério: Conforme prevé o art. 151, VI, do CTN, 0 parcelamento realmente implica suspensdo da exigibilidade do crédito tributdrio. 5. CESPE/Pol Depésito judicial do montante integral do crédito tributério é causa suspensiva de exigibilidade. ia Federal-Delegado/2018 Comentirio: 0 depdsito do montante integral foi previsto no art. 151, II, do CTN, como causa suspensiva de exigibilidade do crédito tributério.6. CESPE/DPU-Defensor Publico Federal/2017 Nas hipéteses de suspensdo da exigibilidade do crédito tributario, fica dispensado o cump! obrigacSes acessérias dependentes da obrigacao principal que for suspensa. Comentario: O art. 151, par. Unico, do CTN, prevé que a suspensio da exigibilidade do crédito tributério nao implica dispensa do cumprimento das obrigagdes acess6rias dependentes da obriga¢do principal que for suspensa GabaritoRErraGa 7. CESPE/DPU-Defensor Puiblico Federal/2017 E possivel a suspensao da exigibilidade do crédito tributario em decorréncia da concessao de medida liminar ‘em mandado de seguranca. idade do crédito ‘Comentario: A concessao de medida liminar em mandado de seguranga suspende a ex tributario, nos termos do art. 151, IV, do CTN. Gabaritoxcorretanmm 8. CESPE/TCE-PR-Analista de Controle Externo/2016 Aconcess&o de medida liminar em mandado de seguranca ndo suspende nem extingue o crédito tributdrio. ‘Comentario: A concessao de medida liminar em mandado de seguranca suspende a exigibilidade do crédito tributario, nos termos do art. 151, IV, do CTN. Gabaritogeoradam 9. CESPE/TCE-PR-Analista de Controle Externo/2016 O depésito integral do montante do crédito tributério resulta em sua extin¢do. Comentario: 0 depésito do montante integral suspende a exigibilidade do crédito tributario, nos termos do art. 151, II, do CTN. Goborito:Errada 10.CESPE/TCE-PA-Auditor de Controle Externo/2016 A concessao de parcelamento tributério nao dé ensejo a extingo dos créditos tributarios parcelados, pois no ocorre o fenémeno da novacao. Comentario: Primeiramente, hd que se entender que novacdo significa a substituicdo da nova obrigacao (parcelamento), extinguindo a obrigag3o anterior (crédito tributério). Isso nao ocorre, como afirma a questao, j4 que, durante o parcelamento, o crédito tributério subsiste, porém permanece com sua exigibilidade suspensa, nos termos do art. 151, VI, do CTN. Gabarito: Cometamy 11.CESPE/ Camara dos Deputados-Analista Leg./2014 Julgue 0 préximo item, referente a exigibilidade do crédito tributario, isencao, lancamento e principios tributérios: A carta de fianca bancaria € modalidade de garantia idénea para conferir a suspensao da exigibilidade do crédito tributario.ee sua exigibilidade suspensa nas restritas hipdteses do art. 151, do CTN. Nao confunda carta de fianca bancéria com depésito do montante integral (uma das hipéteses de suspensio), jé que a Simula 112 do STJ estabelece que o depésito somente suspende a exigibilidade do crédito tributdrio se for integral e em dinheiro. pnieas dachehnpete reer eiedmenetat. 3:7, ..aceadanneairendt a er tctctasamaenitese init eluretn nem adeet oman ttestnemanamienmiiars Gabarito: ERradam 12. CESPE/ MPE-AC-Promotor de Justica/2014 Considerando a concessao, por lei, de parcelamento de débitos tributérios e a aplicagdo das regras da moratoria a concessio do parcelamento, assinale a op¢ao correta. b) Por estar previsto em lei complementar federal, o parcelamento, causa de suspensao do crédito tributério, nao pode ser concedido em ambito estadual. ¢) 0 parcelamento poder ser concedido a contribuinte que tenha praticado conduta fraudulenta contra 0 fisco, dada a aplicacao das regras da moratéria. d) A moratéria, por ser causa de extingao do crédito tributdrio, ndo pode servir de base para a concessao do parcelamento. e) O parcelamento pode ser concedido por lei especifica ordinaria estadual, ainda que se contrariem as regras previstas na lei complementar federal, dada a competéncia tributdria exclusiva dos entes da Federacao. Comentario: Alternativa A: No caso especifico do ICMS, a LC 24/75 exigiu a realizacdo de convénios no ambito do CONFAZ, a fim de autorizar a concessdo de parcelamento. Alternativa correta. Alternativa B: O que foi previsto em lei complementar federal a previséo de que 0 parcelamento é uma hipétese de suspensao da exigibilidade do crédito tributario. Isso ndo significa que nao pode ser concedido em Ambito estadual ou municipal. Alternativa errada. Alternativa C: Dispde o par. nico, do art. 154, do CTN, que a moratéria no aproveita aos casos de dolo, fraude ou simulac3o do sujeito passivo ou de terceiro em beneficio daquele. Além disso, 0 CTN ainda estabeleceu que se aplicam subsidiariamente ao parcelamento as disposigdes relativas & moratéria. Alternativa errada. Alternativa D: A moratéria constitui causa de suspensdo da exigibilidade do crédito tributario, e ndo a extingao deste. Alternativa errada. Alternativa E: A lei complementar federal que prevé o parcelamento como causa de suspensdo da exigibilidade do crédito tributario é lei de normas gerais em matéria tributéria, devendo ser obedecida por todos os entes federativos. Alternativa errada. Gabarito: Letra A 13. CESPE/ PGE-BA-Procurador do Estado /2014 Determinado contribuinte solicitou parcelamento de divida logo apés a lavratura do auto de infracao pelo Fisco contra ele, no qual Ihe fora imputada fraude em razio de praticas fiscais que acarretaram a supressao de tributos. Com base nessa situacao hipotética, julgue: Na situacao apresentada, o parcelamento gera a suspensdo da obrigagio tributaria. ediato, pode-se considerar a assertiva incorreta, pois o parcelamento gera a suspensdo dail ic cla ame eee a a iapode ser considerada correta, pois ‘0 parcelamento nao aproveita os casos de fraude. Dessa forma, a questo estd errada. Gabaritoxenradanen 14.CESPE/DPE-TO-Defensor Publico/2013 A moratoria geral concedida pela Unido nunca alcangaré os tributos de competéncia dos estados, do DF nem dos municipios, pois sempre se limita aos tributos de competéncia federal. Comentario: Nds vimos que a moratéria heterénoma é aquela concedida pela Unido, quanto aos tributos de competéncia dos Estados, do DF e dos Municipios, prevista no art. 152, |, b, do CTN. Gabarito: Er1adanes 15.CESPE/DPE-TO-Defensor Publico/2013 A suspensio da exigibilidade do crédito tributério também suspende as demais obrigacdes vinculadas a0 tributo, dispensando-se o cumprimento das obrigacdes acessérias dependentes da obrigacao principal dela consequentes. Comentério: De acordo com o par. Unico do art. 151, do CTN, a suspensdo da exigibilidade do crédito tributdrio nao dispensa o cumprimento das obrigacdes assessorios dependentes da obrigacao principal cujo crédito seja suspenso, ou dela consequentes. GabaritofEnadaun 16.CESPE/DPE-TO-Defensor Publico/2013 ‘A moratéria individual nao se inclui no ambito da reserva legal, pois, tendo natureza de ato administrativo que independe de lei, é concedida por portaria da autoridade fiscal competente. Comentario: Ainda que a moratéria seja concedida em cardter individual, por meio de despacho da autoridade administrativa, continua sendo necesséria a edicdo de lei autorizativa. Gabarto 17.CESPE/DPE-TO-Defensor Publico/2013 ‘A concesséo de medida liminar em mandado de seguranca configura hipétese de extingdo do crédito tributario. Comentario: Trata-se de hipstese de suspensao - e nao de extingao — do crédito tributério, conforme prevé o art. 151, 1V, do CTN. Gaboritcqiamniams 18.CESPE/JUIZ FEDERAL-2# REGIAO/2013 Suspenderd a exigibilidade do crédito tributério 0 depésito do valor que o sujeito passivo considera devido, mesmo que seja inferior ao montante integral do crédito. Comentirio: 0 depésito deve ser do montante integral do crédito tributério, ou seja, do valor exigido pelo Fisco, para que seja suficiente para suspender a exigibilidade do crédito tributario. 19. CESPE/DPE-RO-Defensor Puiblico/2012 Gabaree ee Comentario: Conforme est previsto no art. 151, |, do CTN, a moratoria é causa de suspensao da exigibilidade do crédito tributério. Gabaritoenadaun 20.CESPE/JUIZ-TJ-PI-Defensor Puiblico/2012 Aeespecificagao do prazo de dura¢ao do favor nao se inclui entre os requisitos previstos na lei que concede a moratéria em cardter geral. Comentério: A lei que concede a moratéria em cardter geral ou autoriza a sua concessdo em cardter individual de especificar, entre outros requisitos, 0 prazo de durago do favor (CTN, art. 153, |). Gabarito: Eagan 21.CESPE/DPE-RO-Defensor Puiblico/2012 0s recursos e reclamagées decorrentes do lancamento administrativo do débito tributario ndo tém o efeito de suspender ou extinguir o crédito tributério. Comentério: De acordo com o art. 151, Ill, do CTN, as reclamacdes e os recursos administrativos possuem ‘como consequéncia a suspensao da exigibilidade do crédito tributario, mas nao a extincdo deste. Gabaritdenadaun 22. CESPE/DPE-RO-Defensor Pui 1/2012 Parcelado regularmente o crédito tributério, no pode a fazenda publica propor execugdo fiscal, dada a consequente suspensao da exigibilidade do referido crédito. Comentério: A suspenséo da exigibilidade do crédito tributério, ocorrida com o parcelamento, impede que © fisco promova a ago de execugao fiscal. GabaritNCOMStanD 1. CESPE/MPE-CE-Promotor de Justica/2020 Aexclusio do crédito tributério decorrente de infracao 8 legislacao tributéria, concedida em caréter geral ou por despacho da autoridade administrativa, é chamada de a) isencao. — bjanisti, ¢) remissao. 4d) moratéria, e) compensacao. Comentario: O crédito tributario é excluido pela isencao e pela anistia, conforme estabelece o art. 175, do TN, sendo a isengo referente ao tributo, e a anistia referente a infracdo a legislacao tributaria. Gabarito: Letra B 2. CESPE/TJ-SC-Juiz Estadual/2019 Uma autoridade tributéria, respaldada por lei, emitiu despacho concedendo moratéria em cardter individual para determinado contribuinte e, assim, suspendeu a exigibilidade do crédito tributdrio. Posteriormente, 0 beneficio foi revogado de oficio pelo fisco, em razo de ter sido comprovado que o beneficidrio dolosamente simulou as condigdes para a sua fruicdo. Com esse fundamento, houve a imposicao de penalidade ao a a a alNessa situag3o hipotética, de acordo com 0 Cédigo Tributario Nacional, a) a concessio da moratéria suspendeu o prazo decadencial para a cobranca do crédito, ndo sendo computado o tempo decorrido entre a concessio e a revogacao do beneficio. b) a concessio da moratéria interrompeu o prazo prescricional para a cobranca do crédito, razdo pela qual esse prazo somente recomecou a correr apés a revogacao do beneficio. 4d) a revogacao do beneficio sé tera validade se tiver ocorrido antes do término do prazo prescricional do direito & cobranga do crédito. €) a revogacao do beneficio s6 teré validade se tiver ocorrido antes do término do prazo decadencial relativo ao direito de constituigao do crédito. Comentério: Como houve comprovagao de simulagdo por parte do contribuinte para obter o beneficio fiscal © tempo decorrido entre a concesséo da moratoria e sua revogago ndo se computa para efeito da prescricao do direito & cobranca do crédito. € o que prevé o art. 155, par. Unico, do CTN. Portanto, ‘86 nos resta a letra C. Gabarito: Letra C 3. CESPE/TCE-RO-Procurador/2019 Acerca das causas de exclusdo do crédito tributario, assinale a opcdo correta. _2) A lsengdo sujetta a termo, concedida de forma onerosa e que impGe Investimento ao contribuinte _ beneficiério, nao pode ser livremente suprimida. b) Aisencdo heterénoma, assim entendida aquela instituida por um ente para alcancar tributo alheio, 6 permitida tanto no plano internacional quanto no plano interno. ©) A isengdo possui natureza de beneficio fiscal consistente no perdéo da multa aplicada em decorréncia do descumprimento do dever de pagar o tributo — obrigacao principal — e dos deveres acessérios — obrigagao acesséria. d) Uma isengdo subjetiva do imposto sobre a propriedade predial e territorial urbana (IPTU) concedida a contribuinte com mais de setenta anos de idade, com quatro filhos, todos com menos de setenta anos de idade e saudaveis, que possui imével em condominio, extingue crédito tributario. e) Anistia é o beneficio fiscal que, diante de razes de estado ou finalidades puiblicas, extingue o crédito tributério. Comentério: Alternativa A: Realmente, a isencao concedida por prazo certo (a termo) e sujeita a condigdes, denominada isengdo onerosa, nao pode ser livremente suprimida, conforme dispde o CTN e a jurisprudéncia do STF. Alternativa correta. Alternativa B: A isencdo heterénoma é vedada, como regra, pela CF/88 (art. 151, Ill). Alternativa errada. Alternativa C: A isen¢do se refere ao tributo e nao a multa tributaria. Portanto, esta alternativa esta errada. Alternativa D: A isencdo, seja como for, exclui o crédito tributério. € incorreto afirmar que a isenc3o extingue © crédito tributério. Alternativa errada. © crédito tributério. E incorreto afirmar que a ai Alternativa E: A isengdo também excl crédito tributério. Alternativa errada. extingue 0 Gabarito: Letra A4. CESPE/TCE-RO-Auditor de Controle Externo/2019 Em relaco aos institutos da imunidade tributaria, da anistia e da isengdo, assinale a opco correta. a) As imunidades tributérias tém previso infraconstitucional. b) A anistia e a isengao so sempre decorrentes de legislacao constitucional. €) Aanistia abrange infragdes cometidas durante a vigéncia da lei que a concede. “tage eetaFadce de 988 vd Unb, ot exads, 0 Dita Fede 40s munca» €) A isencao deve, em qualquer hipétese, ser estendida a totalidade do territério da entidade tributante, em funcao do principio da isonomia Comentiério: Alternativa A: A imunidade tributéria s6 pode ser prevista na propria Constituigao Federal. Alternativa errada. Alternativa B: A anistia e a isengao so concedidas por meio de lei de cada ente federativo, em relacao aos respectivos tributos e penalidades. Alternativa errada. Alternativa C: Na realidade, a anistia abrange infragdes cometidas anteriormente a vigéncia da lei que a concede. Alternativa errada. Alternativa D: Trata-se de uma questo envolvendo principios tributérios, e neste caso é o principio da vedaco ao efeito confiscatério, previsto no art. 150, IV, da CF/88, e aplicdvel a todos os entes federativos, como afirmado na assertiva. Alternativa correta. Alternativa E: A isengo pode se restringir apenas a determinada parte do territério do ente tributante, Alternativa errada. Gabarito: Letra D 5. CESPE/SEFAZ-RS-Auditor Fiscal/2019 Isencao do crédito tributario estabelecida por determinada lei federal a) dispensaré o cumprimento de obrigacdes acessérias. b) seré extensiva aos tributos que venham a ser criados apés a concessao dessa isencao, se tiver sido destinada a determinado grupo de pessoas. c) nao alcangard as taxas, mas apenas as contribuigées de melhoria, caso seja destinada a determinado grupo de pessoas. d) nao poderd ser restritivamente concedida a uma regiao do terri _ €) poderd ser concedida sob determinadas condig6es ou por prazo certo. io da entidade tributante. Comentério: Alternativa A: A excluséo do crédito tributério, pela isencao, ndo dispensa o cumprimento de obrigagées acess6rias. Alternativa errada. Alternativa B: Salvo disposicao de lei em contrério, a isengao nao é exte posteriormente a sua concessao. Alternativa errada. aos tributos instituidos Alternativa C: Salvo disposigao de lei em contrario, a isen¢do nao é extensiva as taxas e as con melhoria. Alternativa errada. ices de‘Alternativa D: A isenco pode ser restrita a determinada regio do territério da entidade tributante, em funcao de condigdes a ela peculiares. Alternativa errada Alternativa E: Trata-se da isenco onerosa, prevista no art. 178, do CTN, no sentido de que a isenco, quando concedida sob determinadas condiges e por prazo certo, nao pode ser livremente suprimida. Alternativa correta. Gabarito: Letra E 6. CESPE/Policia Federal-Delegado/2018 AAs iseng6es tributarias onerosas e concedidas por prazo certo geram direito adquirido a sua fruigao pelo beneficiério, no prazo em que for estipulado, desde que ele cumpra as condicdes previstas na lei. Comentério: Realmente, a isengo onerosa, isto é, concedida por prazo certo e em fungdo de determinadas condi¢ées, gera direito adquirido, nao podendo ser livremente suprimida. Gabarito:Correta 7. CESPE/Pref. Belo Horizonte-MG-Procurador/2017 A isengdo exclui o crédito tributério, mas nao dispensa o cumprimento das obrigagdes acessérias dependentes da obrigacao principal cujo crédito tenha sido excluido. Comentario: £ 0 que prevé 0 art. 175, | e 0 par. tinico do mesmo artigo, ou seja, a pessoa pode estar dispensada do cumprimento da obrigacao principal (pagamento do tributo), mas continuar obrigada a0 ‘cumprimento das obrigagdes acessérias. Gabarito: Correta 8. CESPE/TCE-PA-Auditor de Controle Externo/2016 Situago hipotética: Mesmo ocorrendo o fato gerador de obrigacao tributéria, o Estado, por meio de lei, exclui a possibilidade de se exigir 0 pagamento do crédito tributario relativo a tal obrigacao. Assertiva: Essa situacao configura hipstese de isen¢ao de tributo. Comentirio: De fato, a isen¢3o consiste na dispensa legal do pagamento do tributo devido. Ainda que 0 fato gerador ocorra, 0 crédito tributério é excluido, nos termos do art. 175, |, do CTN. Gabarito: COMED 9. CESPE/DPU-Defensor Publico Federal/2015 Julgue 0 seguinte item com base nas normas gerais de direito tributério: A moratéria e a concessio de fa liminar em mandado de seguranga sao casos de suspensio do crédito tributério, ao passo que a anistia e a isenco sao casos de extin¢ao do crédito tributario. ‘Comentério: Realmente, a moratéria e a concesso de medida liminar em mandado de seguranca sao casos de suspensio do crédito tributério. Contudo, a anistia e a isenco so casos de exclusdo, e nao extingao, do crédito tributério. Gabariti le, 10.CESPE/TCE-PB-Procurador/2014 0 instituto do parcelamento do crédito tributario pode ser regulamentado pelo estado, desde que 0 pagamento integral do crédito ocasione a sua exclusdo. ‘Comentario: Nao ha obice a regulamentaco do parcelamento pelo estado, obedecidas as regras prevista noCTN. Contudo, ja vimos que sdo hipoteses de exclusdo apenas a isen¢cdo e a anistia. O pagamento integral do crédito ocasiona a extingao do crédito tributario e ndo a sua exclusao. Gabaritoeradau 11. CESPE/ANTAQ/2014 Em relacao ao crédito tributério e o respectivo procedimento de cobranga, julgue o prdximo item: O crédito tributério é excluido pela isen¢o, que, salvo disposiclo de lei em contrario, no é extensiva as taxas e tampouco poderé ser revogada em prejuizo do contribuinte beneficiério se for concedida sob condigao. Comentario: Para uma andlise minuciosa da questo, dividiremos a assertiva em trés parte Parte I: O crédito tributario é excluido pela isencao. Est correto, com base no art. 175, |, do CTN. Parte Il: A isenco, salvo disposi¢ao de lei em contrario, nao é extensiva as taxas. Esta correto, com base no art. 177, |, do CTN. Parte Ill: A isengo nao poderd ser revogada em prejuizo do contribuinte beneficidrio se for concedida sob condigo. A isencao somente se torna irrevogavel se for concedida sob condico e por prazo certo. Eo que consta no art. 178, do CTN. Como a questao nao mencionou esta ultima caracteristica, deve ser considerada errada. Gabarito: Efrada 12. CESPE/TCE-PR-Analista de Controle Externo/2016 A excluséo do crédito tributério dispensa 0 cumprimento das obrigagdes acessérias dependentes da obrigaco principal cujo crédito seja excluido, ou dela consequente. Comentério: De acordo com o art. 175, par. Unico, do CTN, a exclusdo do crédito tributério ndo dispensa o cumprimento das obrigagdes acessérias dependentes da obrigaco principal cujo crédito seja excluido, ou dela consequente. GabaritoRErragan 13. CESPE/ANATEL-Especi: 1a em Regulacao/2014 No que diz respeito a aplicacdo da lei tributéria e a vigéncia da legislac3o tributéria, julgue o préximo item: € correto afirmar que isencdo pessoal nao onerosa, que foi concedida por despacho de autoridade fiscal, pode ser, por ato administrativo, cancelada a qualquer tempo, caso 0 beneficiério deixe de observar o que est previsto em lei. Comentario: A isenc3o individual (pessoal), concedida por despacho da autoridade fiscal, realmente pode ser cancelada a qualquer tempo, caso o beneficidrio deixe de observar o que esté previsto em lei. £ 0 que prevé o art. 179, § 2", ¢/c art. 155, do CTN Gabaritoftorretal) 14. CESPE/PGE-PI-Procurador do Estado Substituto/2014 A isengdo, norma tributéria que dispensa o pagamento de determinado tributo, deve estar prevista em lei especifica e ser interpretada restritivamente, inviabilizando-se a utilizag3o de métodos integrativos da legislacao tributéria, como a analogia. Comentério: De acordo com o disposto no art. 150, § 6°, da CF/88, a isenc3o deve ser concedida mediante edicao de lei especifica. Ademais, o CTN assevera em seu art. 111, Il, que a legislagdo que disponha sobre outorga de isen¢do deve ser interpretada literalmente, 0 que inviabiliza a utilizac3o de métodos integrativos da legislacao tributéria.Gabarito: cone 15. CESPE/PGE-PI-Procurador do Estado Substituto/2014 A anistia consiste na liberag3o graciosa, por expressa autoriza¢do legal, da obrigacao tributéria principal surgida com a realizacao do fato gerador pelo contribuinte. Comentario: A anistia consiste na exclusao do crédito tributério decorrente de penalidades pecunidrias. € a dispensa do pagamento de multas resultantes de infracdes a legislacdo tributéria. Da forma como foi elaborada, a banca tentou confundir a isen¢o com a anistia. Gabarito: Caden 16.CESPE/TJ-SE-Titular de Servicos de Notas e de Registros /2014 Considera-se causa de excluséo do crédito tributario a 7s b) compensacao. ¢) transagao, 4) prescrigao. e) conversio do depésito em renda. Comentario: Sabe-se, pela redaco do art. 175, do CTN, que apenas a isen¢o e a anistia consistem em causas, de exclusdo do crédito tributério. Dessa forma, a unica alternativa que responde o enunciado da questao é a Letra. Gabarito: Letra A 17. CESPE/AGU-Advogado da Unido/2012 Lei genérica municipal, estadual ou federal pode determinar a concessdo de subsidio ou isencdo fiscal. Comentario: A concessao de subsidio, isen¢3o ou anistia deve ser efetivada por meio de lei especifica municipal, estadual ou federal, a depender do ente competente. Gabarito:Errada 18. CESPE/JUIZ FEDERAL-3® REGIAO/2011. Uma lei que crie determinada anistia tributéria atenderd ao que dispGe 0 CTN se, expressamente, anistiar A infrag6es resultantes de conluio. Comentario: Deve-se ficar muito atento ao fato de que a anistia nao se aplica aos atos qualificados em lei como crimes ou contravengGes e aos que, mesmo sem essa qualificacdo, sejam praticados com dolo, fraude ou simulago pelo sujeito passivo ou por terceiro em beneficio daquele. Contudo, em relagao as infragdes resultantes de conluio, é possivel aplicar a anistia, caso a lei o faa expressamente. Gabaritgggometas