10 DIFERENÇA ENTRE ALÍQUOTA INTERNA E INTERESTADUAL

A substituição tributária também se aplica à diferença entre a alíquota interna (do Estado de destino da mercadoria) e a interestadual (do remetente da
mercadoria) sobre a base de cálculo da operação própria, nos casos em que a mercadoria sujeita ao regime é adquirida para consumo ou ativo permanente do
contribuinte do ICMS, cabendo observar que a aplicação no caso de ativo permanente se aplica a alguns estados.

Exemplo:
Uma empresa estabelecida em SP vende uma mercadoria para outra empresa localizada no RJ, contribuinte do ICMS, e este produto está sujeito ao regime de
substituição tributária. Estes estados firmaram acordo para aplicação do regime atribuindo a responsabilidade pelo pagamento do imposto por substituição
tributária à empresa que está remetendo a mercadoria, inclusive nos casos do diferencial de alíquotas.

Alíquotas aplicadas :

Alíquota aplicada nas operações interestaduais entre contribuintes: 12%

Alíquota aplicada na operação interna no estado do RJ para a mercadoria (-) 19%
Diferencial a ser recolhido a título de substituição tributária: 7%

Deverá ser recolhido 7% a título de diferencial de alíquota em favor do estado do RJ, sobre a base de cálculo da operação própria, incluídos, quando for o caso,
os valores de frete, seguro, impostos, e outros encargos transferíveis ou cobrados do destinatário.