COMPETÊNCIA E FATO GERADOR

▪ Compete aos Estados e ao Distrito Federal instituir impostos sobre transmissão CAUSA MORTIS e DOAÇÃO, de
quaisquer bens ou direitos. (CF, art. 155, I) 2018 - PC-PI - DELEGADO DE POLÍCIA CIVIL
CONTRIBUINTES
▪ Contribuinte do imposto ITCMD é qualquer das partes na operação tributada, como dispuser a lei. (CTN, art. 42)
▪ São contribuintes do ITCD o fiduciário, no fideicomisso; e o cessionário, na cessão de herança ou de bem ou direito
a título não oneroso. (certa) 2016 - PGE-MS
▪ Em relação ao ITCMD, incidirá sobre doações realizadas por pessoas jurídicas. (certa) FCC - 2014 - PGE-RN
BASE DE CÁLCULO
▪ A base de cálculo do imposto é o valor venal dos bens ou direitos transmitidos. (CTN, art. 38)
SÚMULA 113-STF: O imposto de transmissão “causa mortis” é calculado sobre o valor dos bens na data da avaliação.
▪ Obs.: “Há julgados antigos do STF afirmando que esta súmula estaria superada porque foi editada antes da lei que
reconhecia a possibilidade de correção monetária. (...) Apesar disso, não houve cancelamento formal e os livros de
Tributário continuam trazendo essa súmula sem mencionar que ela está superada.” (Buscador DOD)
ALÍQUOTAS
▪ O ITCD terá suas alíquotas máximas fixadas pelo Senado Federal. (CF, art. 155. § 1º, IV) CESPE - 2010 - MPE-ES / 2010 - PGE-GO / 2011 - PGE-PR /
FCC - 2013 - TJ-PE - JUIZ DE DIREITO SUBSTITUTO / 2013 - PGE-GO / VUNESP - 2014 - TJ-PA - JUIZ DE DIREITO SUBSTITUTO / FCC - 2014 - PGE-RN / 2015 - PC-DF - DELEGADO DE POLÍCIA / 2017 - MPE-
RO / FCC - 2020 - TJ-MS - JUIZ DE DIREITO SUBSTITUTO /

SÚMULA 112-STF: O imposto de transmissão “causa mortis” é devido pela alíquota vigente ao tempo da abertura da sucessão.
2014 - PGE-MS / 2016 - PGE-MS

▪ “Por força do artigo 150, I, da Carta Magna só pode aumentar tributo por lei estadual específica e não por meio
de lei que se atrele genericamente a essa alíquota máxima fixada pelo Senado e varie posteriormente com ela
(...)”AG.REG. NO RE/218086, DJ Nr. 53 do dia 17/03/2000

▪ PROGRESSIVIDADE DAS ALÍQUOTAS → “A lei pode prever a técnica da progressividade tanto para os impostos
pessoais como também para os reais. O § 1º do art. 145 da CF/88 não proíbe que os impostos reais sejam
progressivos. O ITCMD (que é um imposto real) pode ser progressivo mesmo sem que esta progressividade esteja
expressamente prevista na CF/88. Ao contrário do que ocorria com o IPTU (Súmula 668-STF), não é necessária a
edição de uma EC para que o ITCMD seja progressivo.” STF. Plenário. RE 562045/RS, 6/2/2013 (Info 694). 2014 - PGE-AC / 2015 - DPE-PA / 2015 - PGR
- PROCURADOR DA REPÚBLICA / 2021 - PGE-RS

Ex.: O Estado-Membro pode instituir Imposto sobre Transmissão Causa Mortis e Doação (ITCMD) progressivo, com base no valor da doação
ou da sucessão causa morte. (certa) FCC - 2020 - TJ-MS - JUIZ SUBSTITUTO
Ex.: O STF não admite a validade da progressividade do imposto sobre transmissão causa mortis e doação – ITCMD – a partir de critérios
que traduzam o princípio da capacidade contributiva, como o valor da herança. (errada) VUNESP - 2021 - TJ-SP - JUIZ SUBSTITUTO
CRITÉRIO ESPACIAL (art. 155. § 1º)
▪ relativamente a bens IMÓVEIS e respectivos direitos → compete ao Estado da situação do bem, ou ao Distrito Federal
Ex.: Marcos, domiciliado em Natal/RN, possuía um PRÉDIO comercial localizado na cidade de Arapiraca/AL, que foi dado
em usufruto gratuitamente a seu tio Arquimedes, domiciliado na cidade de São Luiz/MA, para que nele instalasse uma
pequena padaria. O ITCMD incidente sobre a transmissão por doação feita por Marcos a Arquimedes é devido
integralmente ao Estado de Alagoas. (certa) FCC - 2015 - TJ-AL - JUIZ SUBSTITUTO
▪ relativamente a bens MÓVEIS, títulos e créditos → compete ao Estado onde se processar o inventário ou arrolamento, ou
tiver DOMICÍLIO O DOADOR, ou ao Distrito Federal;
Ex.: Adelaide, domiciliada no Município de Japaratinga/AL, possuía um VEÍCULO AUTOMOTOR, que fica
permanentemente em sua casa de praia, na cidade de João Pessoa/PB, que foi doado a seu cunhado Joca, domiciliado
na cidade de Salvador/BA, para utilizá-lo como táxi na capital baiana. O ITCMD incidente sobre a transmissão por doação
feita por Adelaide a Joca é devido integralmente ao Estado de ALAGOAS. (certa) FCC - 2015 - TJ-AL - JUIZ SUBSTITUTO
Ex.: Na doação de bem IMÓVEL e da riquíssima MOBÍLIA que nele se encontra, tudo localizado no território nacional, o
ITCD incidirá, integral e necessariamente, a favor do Estado em que esse bem imóvel se encontrar localizado. (errada) FCC
- 2021 - TJ-GO - JUIZ SUBSTITUTO
FCC - 2011 - PGE-MT / 2013 - TJ-SC – JUIZ DE DIREITO SUBSTITUTO / VUNESP - 2013 - TJ-RJ - JUIZ DE DIREITO SUBSTITUTO / VUNESP - 2014 - TJ-PA - JUIZ DE DIREITO SUBSTITUTO / 2014 - PGE-MS / FCC
- 2015 - TJ-RR - JUIZ SUBSTITUTO / FCC - 2015 - TJ-AL - JUIZ SUBSTITUTO / 2017 - MPE-RO / FCC - 2018 - PGE-AP / FCC - 2019 - MPE-MT

a
 ANTERIORIDADE
▪ Determina a Constituição Federal que é vedado à União, aos Estados, ao Distrito Federal e aos Municípios cobrar tributos antes
de decorridos 90 DIAS da data em que haja sido publicada a lei que os instituiu ou aumentou, OBSERVADO, AINDA o princípio
da anterioridade. Referida vedação é aplicável às leis que disponham acerca de imposto sobre a transmissão causa mortis e
doação, de quaisquer bens ou direitos. (certa) VUNESP - 2009 - TJ-MT – JUIZ DE DIREITO SUBSTITUTO
Traduzindo: O ITCD deve observar as 2 regras.
LANÇAMENTO
▪ Na sistemática de lançamento do ITCD, a autoridade administrativa constitui o crédito tributário com base nas
informações prestadas ao fisco, demonstrando que o tributo é lançado por DECLARAÇÃO. (certa) 2016 - PGE-MS
RESERVA DE LEI COMPLEMENTAR
▪ É inconstitucional que estados e o Distrito Federal instituam o imposto de transmissão causa mortis e doação nas
hipóteses referidas no inciso III do § 1º do art. 155 da CF de 1988 (heranças e doações no exterior) sem a
intervenção da lei complementar exigida pelo referido dispositivo constitucional. (certa) CESPE - 2022 - PGE-PA + STF. Plenário. RE
851108/SP (Tema 825) (Info 1007).

Ex.: Maria, cidadã norte-americana residente e domiciliada em Miami (EUA), em julho de 2022, doou para sua prima
Marta, cidadã brasileira residente e domiciliada no Estado Alfa (Brasil), por escritura pública lavrada nos EUA, uma série
de ações de uma empresa norte-americana com ações negociadas na Bolsa de Valores de Nova Iorque (EUA). Diante
desse cenário e à luz do entendimento dominante dos Tribunais Superiores sobre a tributação com o Imposto de
Transmissão Causa Mortis e Doações (ITCMD) a ser cobrado no Brasil, é correto afirmar que Maria e Marta não serão
contribuintes do ITCMD nessa doação. (certa) FGV - 2022 - TJ-PE - JUIZ SUBSTITUTO / Obs.: A LC ainda não existe.
RENÚNCIA AO QUINHÃO HEREDITÁRIO
a
RENÚNCIA ITCDM
“O herdeiro diz simplesmente que não quer a herança, havendo cessão pura e simples
ABDICATIVA a todos os coerdeiros, o que equivale à renúncia. Em casos tais, não há incidência de NÃO
Imposto de Transmissão Inter Vivos contra o renunciante”. (Tartuce)
Quando o herdeiro cede gratuitamente os seus direitos em favor de determinada
TRANSLATIVA pessoa, trata-se, na verdade, de doação. Assim, há incidência do imposto na primeira SIM
operação causa mortis, assim como na segunda operação (doação).

Ex.: Klaus, viúvo, domiciliado em Blumenau/SC, faleceu em 2013 e deixou bens no valor de R$ 1.800.000,00 a seus quatro
filhos: Augusto, Maria, Marcos e Teresa. Augusto, domiciliado em Chapecó/SC, em pagamento de seu quinhão, recebeu o
terreno localizado em Maringá/PR. Maria, domiciliada em Belo Horizonte/MG, renunciou a seu quinhão a favor de sua
irmã, Teresa. Considerando as informações acima e a disciplina estabelecida na Constituição Federal acerca da sujeição
ativa do ITCMD, compete ao Estado de Minas Gerais o imposto incidente sobre a transmissão inter vivos, não onerosa, de
bens móveis integrantes do quinhão recebido por Teresa, em razão da renúncia efetivada por Maria. (certa) FCC - 2015 - TJ-SC -
JUIZ SUBSTITUTO

Ex.: O senhor Maia falece e deixa como herdeiros seus três filhos: Aldo, Beto e Célio. Aberta a sucessão, Aldo renuncia
seu quinhão de herança em favor de seu filho, Aldo Júnior. Beto, por sua vez, sem descendentes, renuncia seu quinhão.
No decorrer do processo de inventário, a alíquota do ITCMD – Imposto sobre Transmissão “Causa Mortis” e Doação de
Quaisquer Bens ou Direitos é aumentada. Diante da situação apresentada, no caso de Aldo, a incidência do ITCMD ocorrerá
duas vezes, enquanto na renúncia de Beto não há incidência do ITCMD. Será aplicada a alíquota vigente ao tempo da
abertura da sucessão. (certa) 2022 - MPE-RJ

▪ SÚMULA 114-STF: O imposto de transmissão “causa mortis” não é exigível antes da homologação do cálculo.
▪ SÚMULA 542-STF: Não é inconstitucional a multa instituída pelo estado-membro, como sanção pelo retardamento
do início ou da ultimação do inventário.
▪ SÚMULA 331-STF. É legítima a incidência do imposto de transmissão causa mortis no inventário por morte
presumida. CESPE - 2009 - PC-RN - DELEGADO DE POLÍCIA / 2012 - TJ-PR – JUIZ DE DIREITO SUBSTITUTO / FCC - 2015 - DPE-SP