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CONCEITO DE MPEs
LEI GERAL DA MICRO E PEQUENA EMPRESA
FORMALIZAO DO NEGCIO
LEI GERAL - OPO PELO SIMPLES NACIONAL
COMO REGRA GERAL: Atividades comerciais e industriais, normalmente podem optar pelo sistema. Atividades de servios, muitas esto excludas do sistema.
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Simples Nacional
Prestadoras de Servio Atividades PERMITIDAS
creche, pr-escola e estabelecimento de ensino fundamental, escolas tcnicas, profissionais e de ensino mdio, de lnguas estrangeiras, de artes, cursos tcnicos de pilotagem, preparatrios para concursos, gerenciais e escolas livres; agncia terceirizada de correios; agncia de viagem e turismo; centro de formao de condutores de veculos automotores de transporte terrestre de passageiros e de carga; agncia lotrica; servios de instalao, de reparos e de manuteno em geral, bem como de usinagem, solda, tratamento e revestimento em metais;
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Simples Nacional
Prestadoras de Servio Atividades PERMITIDAS
construo de imveis e obras de engenharia em geral, inclusive sob a forma de subempreitada, execuo de projetos e servios de paisagismo, bem como decorao de interiores; transporte municipal de passageiros; empresas montadoras de estandes para feiras; escolas livres, de lnguas estrangeiras, artes, cursos tcnicos e gerenciais; produo cultural e artstica; produo cinematogrfica e de artes cnicas; cumulativamente administrao e locao de imveis de terceiros; academias de dana, de capoeira, de ioga e de artes marciais; academias de atividades fsicas, desportivas, de natao e escolas de esportes;
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Simples Nacional
Prestadoras de Servio Atividades PERMITIDAS
elaborao de programas de computadores, inclusive jogos eletrnicos, desde que desenvolvidos em estabelecimento do optante; licenciamento ou cesso de direito de uso de programas de computao; planejamento, confeco, manuteno e atualizao de pginas eletrnicas, desde que realizados em estabelecimento do optante; escritrios de servios contbeis; servio de vigilncia, limpeza ou conservao; laboratrios de anlises clnicas ou de patologia clnica; servios de tomografia, diagnsticos mdicos por imagem, registros grficos e mtodos ticos, bem como ressonncia magntica; servios de prtese em geral.
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LUCRO PRESUMIDO
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Lucro Lquido
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PIS - Programa de Comrcio, Integrao Social Indstria e Servios COFINS Contribuio Financeira Social
0,65%
3,0%
Valor da Venda
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Indstria
Importao Varivel
O imposto sobre a venda dever ser compensado com o imposto sobre a compra. Simulo no site da Receita Federal
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ICMS - Imposto de Varivel Circulao de Indstria e 17% a Mercadorias e Comrcio 25% Servios. ISSQN - Imposto sobre Servios de Qualquer Natureza Servios
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LUCRO REAL
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15%
9%
Lucro Lquido
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PIS - Programa de Comrcio, Integrao Social Indstria e Servios COFINS Contribuio Financeira Social
1,65%
7,6%
Valor da Venda
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O imposto sobre a venda dever ser Valor da Varivel Indstria compensado com o (Ver TIPI) Venda imposto sobre a compra. Valor da Pode simular no site Importao Varivel Importao da Receita Federal
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Servios
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Sobre a Folha de pagamento: - De 28 A 31% Sobre Pr - labore ou pagamentos a autnomos (Recibo): - 20% e o scio pagar 11% total = 31%
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SIMPLES NACIONAL
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seu faturamento.
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TRIBUTAO DO Simples
INSS
Isenta da parte patronal do INSS Colaboradores: reteno de 7,65%, a 11,00% sobre o salrio, conforme faixa salarial, pagamento em separado - GPS Scios: Reteno de 11,00% s/Pr-Labore (PL). (*) no mnimo 1 SM/ms quando houver receitas
FGTS
8,00% s/salrio bruto de cada colaborador
Outros E.S.: 13. + Frias + 1/3 Frias + Previso para Aviso Prvio
+ % sobre saldo do FGTS + Vale Transporte + Vale Refeio + outros Acordos Trabalhistas conforme categoria dos colaboradores.
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TRIBUTAO DO Simples
Exemplo: Empresa comercial + servios enquadrada no Simples como ME e que o faturamento acumulado anual no v ultrapassar R$ 240.000,00 Janeiro R$ 20.000,00 (faturamento bruto) = R$ 360,00 (comrcio) = R$ 360,00 (servios) = R$ 720,00
Alquota 3,0% s/R$ 12.000,00 Alquota 4,5% s/R$ 8.000,00 Total a recolher s/R$ 20.000,00
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Tributao do Simples
Resumo: exemplo de um faturamento bruto ms de R$ 20.000,00 (R$ 12.000,00comrcio+R$ 8.000,00servios), c/4 colaboradores (R$ 450,00/cada) e um PLabore de R$ 700,00 (2 Salrios Mnimos): - SIMPLES - FGTS - INSS - INSS s/PL - ICMS - ISSQN - Total = R$ = R$ = = R$ = R$ = R$ 720,00 (cf. tabela) 144,00 (8% s/ R$ 450,00 x 4) iseno 77,00 (11% s/ R$ 700,00) nihil (cf. ICMS/PR) 400,00 (5% s/ R$ 8.000,00 cf. municpio)
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IPI
Recolhimento para indstrias - ? % conforme o produto industrializado e de acordo com a classificao fiscal NCM.
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Imposto
Alquota Final
0,24%
15,00%
1,20%
2,40%
4,80%
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Alquota
Final
1,08% 9,00%
2,88%
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IMPOSTOS
SIMPLES
LUCRO PRESUMIDO
IPI ICMS ISS ENCARGOS INSS SESI/ SESC/ SEST SENAI/SENAC/SENAT SEBRAE INCRA FGTS Acidente de Trabalho Salrio Educao S Anexos IV e V 80,00 S Anexos IV e V (20%) (1,5%) (1,0%) (0,6%) (0,2%) (8,0%)
ALQUOTA
ALQUOTA ALQUOTA
(1%/2%/3%) (2,5%)
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IRPJ Comrcio: 1,20% x R$ 12.000 = R$ 144,00 IRPJ Servios: 2,40% x R$ 8.000 = R$ 192,00 Total do IRPJ....................................= R$ 336,00
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INSS = 26,80% (INSS=20% + S.A.T.= 1% + contribuio para 3 + - salrio educao = 5,80%) FGTS = 8,00%
H que considerar outros 35% +/- de E.S. a serem desembolsados no decorrer do processo operacional: 13. Salrio + Frias + 1/3 Frias + Vale refeio + transporte + % sobre o saldo do FGTS + resciso futura + outros acordos trabalhistas.
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