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CONTABILIDADE BSICA

7 Edio

Cap. 07 Demonstrao do Resultado


Prof.
Dr. Jos Carlos Marion
Exerccio

Contabilidade
Contabilidade Bsica
Bsica 7
7 Edio
Edio

7.
7. Demonstrao
Demonstrao do
do Resultado
Resultadodo
doExerccio
Exerccio

Demonstrao
Demonstraodedutiva.
dedutiva.
Como
Comoapurar
apurarreceita
receitalquida.
lquida.
Como
Comoapurar
apuraroolucro
lucrobruto.
bruto.
Custo
Custodas
dasvendas.
vendas.
Como
Comoapurar
apuraroolucro
lucrooperacional.
operacional.
Como
Comoapurar
apuraroolucro
lucroantes
antesdo
doImposto
Impostode
deRenda.
Renda.
Como
Comoapurar
apuraroolucro
lucrodepois
depoisdo
doImposto
Impostode
deRenda.
Renda.
Como
Comoapurar
apuraroolucro
lucrolquido.
lquido.
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Demonstrao
Demonstrao do
do Resultado
Resultado do
do
Exerccio
Exerccio
DEMONSTRAO DEDUTIVA
A demonstrao de resultado do exerccio um resumo ordenado das
receitas e despesas da empresa em determinado perodo, normalmente
12 meses. apresentada de forma dedutiva vertical.

DRE
Receitas
(-) Despesas

100
(50)
Sentido vertical (dedutivo)

Lucro/(prejuzo)

50

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Demonstrao
Demonstrao do
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Resultado do
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DEMONSTRAO DEDUTIVA

Micros e Pequenas Empresas

DRE
Receitas
(-) Despesas

Lucro/(prejuzo)

100
(50)

V
E
R
T
I
C
A
L

Mdias e Grandes Empresas

V
E
R
T
I
C
A
L

DRE
Receitas
(-) Custos
(-) Despesas
(-) ............
(-) ............

Lucro/(prejuzo)

50

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100
(50)
(10)
....
....

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Demonstrao
Demonstrao do
do Resultado
Resultado do
do
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Exerccio
COMO APURAR A RECEITA LQUIDA

A receita bruta o total bruto vendido no perodo. Nela esto inclusos os impostos
sobre vendas e dela no foram subtradas as devolues (vendas canceladas) e os
abatimentos (descontos) ocorridos no perodo.
Impostos e taxas sobre vendas so aqueles gerados no momento da venda:
IPI Imposto sobre Produtos Industrializados (governo federal) de 0 a quase
400% (no caso de cigarros).
ICMS Imposto sobre Circulao de Mercadorias e Servios (governo estadual)
Estado de SP 18%.
ISS Imposto Sobre Servios de Qualquer Natureza (governo municipal)
Municpio SP de 0 a 10%.
PIS Programa de Integrao Social taxa sobre o faturamento (governo federal)
1,65% (no-cumulativo a partir de 2002)
COFINS Contribuio para a Seguridade Social (governo federal) - 7,6% (nocumulativo a partir de 2003).
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DEMONSTRAO DO RESULTADO
e sua contas

(-)
=
(-)
=
(-)
=
(-)
+
=
(-)
=
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Receita Bruta
Dedues da Receita
Receita Lquida
A Receita Bruta representa o
Custos das Vendas
somatrio dos valores
Lucro Bruto
Despesas Operacionais das Notas Fiscais emitidas
Lucro Operacional
Despesas no Operacionais
Receitas no Operacionais
Lucro Antes do Imposto de Renda (LAIR)
Proviso para Imposto de Renda
Lucro Depois do Imposto de Renda
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DEMONSTRAO DO RESULTADO
e sua contas

(-)
=
(-)
=
(-)
=
(-)
+
=
(-)
=
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Receita Bruta
Impostos e Taxas s/ Vendas
Dedues da Receita
. IPI
Receita Lquida
. ICMS
O fato gerador
. ISS
Custos das Vendas
a Receita
. PIS
Lucro Bruto
. COFINS
Despesas Operacionais Devolues (vendas canceladas)
Abatimentos (descontos)
Lucro Operacional
Despesas no Operacionais
Receitas no Operacionais
Lucro Antes do Imposto de Renda (LAIR)
Proviso para Imposto de Renda
Lucro Depois do Imposto de Renda
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DEMONSTRAO DO RESULTADO
e sua contas
Admita-se que a Cia. Balanceada, indstria, tenha emitido uma
nota fiscal de venda cujo preo do produto seja de $ 10.000 mais 30%
de IPI. O ICMS est incluso no preo do produto:
Nota Fiscal___ ______ Cia. Balanceada
____________ ______ R.......................
____________ _____ S/P - So Paulo
Preo do Produto
+ IPI (30%)
Preo Total

10.000
3.000
13.000

DRE - Cia. Balanceada

Receita Bruta
(-) Dedues IPI
ICMS
Receita Lquida

ICMS incluso no Preo 18% x


$ 10.000
=
$ 1.800
____________
_____________
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$ 13.000

$ (3.000)
$ (1.800)
$ 8.200

Demonstrao
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do Resultado
Resultado do
do
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DEMONSTRAO DO RESULTADO
e sua contas

Receita Bruta
Despesas
Operacionais
(-)
Dedues
da Receita
Custos
das Vendas
representam
os gastos de
produo
apropriadosLquida
aos produtos ou servios vendidos.
=. Vendas
Receita
(-). Administrativas
Custos das Vendas
=. Financeiras
Lucro Bruto
(-)Financeiras
Despesas Operacionais
Despesas
Receitas Financeiras
Lucro
. Juros incorridos =
(pagos
ou no) Operacional
. Aplicaes financeiras
Despesas
Operacionais soOperacionais
os
gastos incorridos
. Juros de mora (-)
pagos Despesas no. Juros
de mora recebidos
para:
vender,
administrar
financiar
+ Receitas
noeOperacionais
. Descontos
concedidos
. Descontos
obtidos as operaes.
. Comisses bancrias
... Imposto de Renda (LA
= Lucro Antes do
Se as Receitas Financeiras forem maiores que as Despesas
. Correo monetria
emprstimos
(-) osobre
Proviso
Renda
Financeiras,
saldo reduzirpara
a contaImposto
de Despesasde
Operacionais
. CPMF
= Lucro Depois do Imposto de Renda
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e suas contas

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Receita Bruta
(-) Dedues da Receita
= Receita Lquida
(-) Custos
Vendas so variaes
Despesas
e Receitasdas
no Operacionais
registradas
na D.R.E.,
que no fazem parte do objeto
= Lucro
Bruto
Social da Empresa
(-) Despesas
Operacionais
= Lucro Operacional
(-) Despesas no Operacionais
Ganhos ou
ocorridosno
com venda
de Permanentes:
+Perdas
Receitas
Operacionais
venda de
(comAntes
lucro oudo
prejuzo);
= aes
Lucro
Imposto de
venda de imobilizados (com lucro ou prejuzo
Renda (LAIR)
(-) Proviso para Imposto de
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DEMONSTRAO DO RESULTADO
e sua contas

Receitas Bruta
Depois do
(-) Lucro
Dedues
daI.R.
Receita
(-)
e Contribuies
=Doaes
Receita
Lquida
(-) Participaes
(-) Custos
das Vendas
LUCRO
LQUIDO
= =Lucro
Bruto
(-) Despesas Operacionais
RETENES
= Lucro
Operacional
DIVIDENDOS
(-) Despesas no Operacionais
+ Receitas no Operacionais
a sobra lquida disposio dos
= Lucro Antes do Imposto de Rend
proprietrios
empresa.
(-) Provisoda
para
Imposto de Renda
= Lucro Depois do Imposto de Rend
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Demonstrao do
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Resultado do
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Como Apurar o Lucro Depois do IR
O exerc. social em que gerado lucro (ano X) denomina-se
ano base. O exerccio em que se paga o IRPJ (ano X+1)
denomina-se exerc. financeiro. Pelo regime de competncia considera-se o IRPJ no perodo em que foi gerado
(ano-base). Portanto calcula-se (proviso) o valor do IRPJ
a pagar e deduz-se tal quantia do Lucro Antes do Imposto
de Renda. Pela Legislao do IRPJ, a base de clculo
(lucro ajustado) calculada em um livro extra-contbil
denominado Livro de Apurao do Lucro Real LALUR.

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Como Apurar o Lucro Lquido


Lucro Depois do Imposto de Renda
(-) Doaes e Contribuies
(-) Participaes
Lucro Lquido
Debenturistas
Empregados
Administradores
Partes Beneficirias
Fundos de Assistncia aos Empregados
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Demonstrao
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Resultado do
do
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Exerccio
Capital de
Terceiros

Saldo de Ano(s) anterior(es)

ATIVO

PASSIVO

Aplicao
de
Recursos

Patrimnio
Lquido

Receita
(-) Desp./Custo
Lucro Lquido

1. Apurao do Lucro

D.L.P.Ac
Balano Patrimonial

D.R.E.

Roteiro Contbil

+ Lucro Lquido deste Exerc.

2. Transferncia p/
Lucros Acumulados

3. Canalizao de
lucro retido

D
i
v
i
d
e
n
d
o
s

Investidores
(Scios e Acionistas)
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