Retenes na Fonte CSRF (Contribuies Sociais Retidas na Fonte PIS/COFINS/CSL) (Servios pagos por PJ a PJ Dir. Priv.

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Segundo o art. 30 da Lei n 10.833 (29/12/2003) e o art. 1 da IN SRF n 459 (18/10/2004), o momento da reteno da CSRF, no caso de servios pagos por PJ a PJ de Direito Privado, ocorre no momento do pagamento do servio. Est descrito no art. 31 da Lei n 10.833 (29/12/2003) que a alquota de reteno da CSRF ser de 4,65%, sendo 0,65% de PIS, 3% de COFINS e 1% de CSL. De acordo com o pargrafo 1, do art. 31 da Lei n 10.833 (29/12/2003) e pargrafo 1, do art. 2 da IN SRF n 459 (18/10/2004), na reteno da CSRF, as alquotas do PIS (0,65%) e COFINS (3%) independe da apurao do PIS e COFINS ser cumulativa, nocumulativa ou estar no regime de alquotas diferenciadas. Disserta o pargrafo 3, do art. 1 da IN SRF n 459 (18/10/2004) e o pargrafo 3, do art. 31 da Lei n 10.833 (29/12/2003) que no haver reteno da CSRF nos pagamentos iguais ou inferiores a R$ 5.000,00 (cinco mil reais). Ainda na IN SRF n 459 (18/10/2004), no inciso I, do pargrafo 4 do seu art. 1 e na Lei n 10.833 (29/12/2003), no pargrafo 4 do art. 31, o legislador define que ocorrer a reteno da CSRF se os pagamentos efetuados (em um mesmo ms) a uma mesma PJ excederem o limite de R$ 5.000,00 (cinco mil reais). Quando ocorrerem pagamentos a uma mesma PJ em um mesmo ms, de forma que exceda o limite de R$ 5.000,00 (cinco mil reais), disposto, no inciso II, do pargrafo 4 e no pargrafo 5, do art. 1 da IN SRF n 459 (18/10/2004), que a reteno da CSRF ser efetuada no pagamento que, somado aos anteriores efetuados no mesmo ms, exceda o limite de R$ 5.000,00; a base de clculo desta reteno ser o valor total pago no ms e no o valor do pagamento onde ser efetuada a reteno; caso esta reteno seja superior ao valor do pagamento, o valor da reteno ser o valor do pagamento. Segundo o art. 30 da Lei 10.833 (29/12/2003) e inciso I, do pargrafo 2 e caput, do art. 1 da IN SRF n 459 (18/10/2004), ser fato gerador da reteno de CSRF, o pagamento efetuado por PJ de Dir. Privado a PJ por prestao de servios de limpeza, conservao ou zeladoria, sendo: 01- Varrio; 02- Lavagem; 03- Enceramento; 04- Desinfeco; 05- Higienizao; 06- Desentupimento; 07- Dedetizao; 08- Desinsetizao; 09- Imunizao; 10- Desratizao; 11- Servios destinados a manter a higiene; 12- Servios destinados a manter o asseio; 13- Conservao de praias; 14- Conservao de jardins;

15- Conservao de rodovias; 16- Conservao de monumentos; 17- Conservao de edificaes; 18- Conservao de instalaes; 19- Conservao de dependncias; 20- Conservao de logradouros; 21- Conservao de vias pblicas; 22- Conservao de ptios; 23- Conservao de reas de uso comum. Segundo o art. 30 da Lei 10.833 (29/12/2003) e inciso II, do pargrafo 2 e caput, do art. 1 da IN SRF n 459 (18/10/2004), ser fato gerador da reteno de CSRF, o pagamento efetuado por PJ de Dir. Privado a PJ por prestao de servios de manuteno, sendo aquele que manuteno ou conservao de: 01- Edificaes; 02- Instalaes; 03- Mquinas; 04- Veculos automotores; 05- Embarcaes; 06- Aeronaves; 07- Aparelhos; 08- Equipamentos; 09- Motores; 10- Elevadores; 11- Qualquer bem, quando destina-se a mant-los em condies eficientes de operao, exceto se a manuteno for feita em carter isolado, como um mero conserto de um bem defeituoso. Segundo o art. 30 da Lei 10.833 (29/12/2003) e inciso III, do pargrafo 2 e caput, do art. 1 da IN SRF n 459 (18/10/2004), ser fato gerador da reteno de CSRF, o pagamento efetuado por PJ de Dir. Privado a PJ por prestao de servios de segurana ou vigilncia, sendo aquele que tem por finalidade a garantia da integridade fsica de pessoas ou a preservao de valores e de bens patrimoniais, inclusive escolta de veculos de transporte de pessoas ou cargas. Segundo o art. 30 da Lei 10.833 (29/12/2003) e inciso IV, do pargrafo 2 e caput, do art. 1 da IN SRF n 459 (18/10/2004), ser fato gerador da reteno de CSRF, o pagamento efetuado por PJ de Dir. Privado a PJ por prestao de servios profissionais, sendo aqueles definidos pelo pargrafo 1, do art. 647 do Decreto n 3.000 (RIR 26/03/1999): 01- Administrao de bens ou negcios em geral (exceto consrcios ou fundos mtuos para aquisio de bens); 02- Advocacia; 03- Anlise clnica laboratorial; 04- Anlises tcnicas; 05- Arquitetura; 06- Assessoria e consultoria tcnica (exceto servios de assistncia tcnica prestado a terceiros e concernente a ramo da indstria ou comrcio de explorado pelo prestador do servio); 07- Assistncia social;

08- Auditoria; 09- Avaliao e percia; 10- Biologia e biomedicina; 11- Clculo em geral; 12- Consultoria; 13- Contabilidade; 14- Desenho tcnico; 15- Economia; 16- Elaborao de projetos; 17- Engenharia (exceto construo de estradas, pontes, prdios e obras assemelhadas); 18- Ensino e treinamento; 19- Estatstica; 20- Fisioterapia; 21- Fonoaudiologia; 22- Geologia; 23- Leilo; 24- Medicina (exceto a prestada por ambulatrio, banco de sangue, casa de sade, casa de recuperao ou repouso sob orientao mdica, hospital e prontosocorro); 25- Nutricionismo e diettica; 26- Odontologia; 27- Organizao de feiras de amostras, congressos, seminrios, simpsios e congneres; 28- Pesquisa em geral; 29- Planejamento; 30- Programao; 31- Prtese; 32- Psicologia e psicanlise; 33- Qumica; 34- Radiologia e radioterapia; 35- Relaes pblicas; 36- Servio de despachante; 37- Teraputica ocupacional; 38- Traduo ou interpretao comercial; 39- Urbanismo; 40- Veterinria. Segundo o art. 30 da Lei 10.833 (29/12/2003) e o caput, do art. 1 da IN SRF n 459 (18/10/2004), ser fato gerador da reteno de CSRF, o pagamento efetuado por PJ de Dir. Privado a PJ por prestao de servios de: 01- Assessoria creditcia; 02- Assessoria mercadolgica; 03- Gesto de crdito; 04- Seleo e riscos; 05- Administrao de contas a pagar e a receber. De acordo com o art. 6 da IN SRF n 459 (18/10/2004) e art. 35 da Lei n 10.833 (29/12/2003), os recolhimentos da CSRF sero efetuados quinzenalmente, de forma que

seu recolhimento deve ser efetuado no ltimo dia til da quinzena subseqente a que houve a reteno. Segundo o inciso III, do art. 32 da Lei 10.833 (29/12/2003) e inciso II, do art. 3 da IN SRF n 459 (18/10/2004), a reteno da CSRF no ser exigida nos pagamentos efetuados s empresas optantes pelo SIMPLES. Segundo o inciso II, do art. 32 da Lei 10.833 (29/12/2003) e inciso I, do art. 3 da IN SRF n 459 (18/10/2004), a reteno da CSRF no ser exigida nos pagamentos efetuados s empresas estrangeiras de transportes de valores. De acordo com o art. 5 da IN SRF n 459 (18/10/2004) e inciso I, do art. 32 da Lei 10.833 (29/12/2003), nos pagamentos efetuados a cooperativas por PJ do Dir. Privado, no ser exigida a reteno da CSL na CSRF, de forma que a alquota de reteno ser 3,65% (0,65% do PIS e 3% do COFINS). De acordo com o inciso I, do art. 4 da IN SRF n 459 (18/10/2004) e inciso I, do pargrafo nico, do art. 32 da Lei 10.833 (29/12/2003), nos pagamentos efetuados por PJ do Dir. Privado, remunerando servios a ttulo de transporte internacional de valores (prestados por empresas nacionais), no sero exigidas as retenes do PIS (0,65%) e do COFINS (3%), de forma que a alquota de reteno da CSRF ser 1% (referente CSL). De acordo com o inciso II, do art. 4 da IN SRF n 459 (18/10/2004) e inciso II, do pargrafo nico, do art. 32 da Lei 10.833 (29/12/2003), nos pagamentos efetuados por PJ do Dir. Privado, remunerando estaleiros navais brasileiros (nas atividades de conservao, modernizao, converso e reparo de embarcaes pr-registradas no Registro Especial Brasileiro - REB), no sero exigidas as retenes do PIS (0,65%) e do COFINS (3%), de forma que a alquota de reteno da CSRF ser 1% (referente CSL). criado por eduardo.valinho 23:25:24 Arquivado em: PIS COFINS CSL, Reteno de Tributos Tags:cofins, csl, csll, csrf, in srf 459, lei 10833, pis, pis/cofins/csll, reteno

Comentrio por Luiz Carlos Bueno quinta-feira, 19 de maio de 2011 @ 20:16:00

O q q acontece se eu fizer o recolhimento do PIS/COFINS/CSSL junto com o IR, considerando a data de emisso da n.f. como a competncia pra reteno? errado esse procedimento? eduardo.valinho Reply:
maio 22nd, 2011 at 14:27:02

Luiz, o momento da competncia do IRRF a data de emisso da nota fiscal ou do pagamento (o que vier primeiro), da CSRF a data do pagamento da nota fiscal se voc faz o recolhimento da reteno antes de seu perodo efetivo no haver nenhuma incidncia de multa ou juros; porm este procedimento poder causar certa confuso na base de clculo desta reteno, pois trata-se de uma reteno que s ocorre quando h pagamento superior a R$ 5.000,00. Com este conceito, imagine que uma empresa emite

uma NF de 4.000 reais em janeiro e outra de 3.000 em fevereiro e efetua o pagamento das duas em maro. Se voc fizer a reteno pelo pagamento haver a CSRF no pagamento da NF de 3000 reais com base de 7000 reais. Se voc fizer a reteno pela emisso, erradamente no haver recolhimento, pois no exceder o valor de R$ 5.000,00. preciso muito cuidado ao definir o valor e o momento de uma reteno.