Apostila Direito Previdenciario Renata Orsi

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Renata Orsi
Online _ Direito Previdencirio
DIREITO PREVIDENCIRIO E DA SEGURIDADE SOCIAL

Prof. Renata Orsi
1. SEGURIDADE SOCIAL 1.1. CONCEITUAO

A Seguridade Social tem por finalidade assegurar, populao, proteo contra as denominadas contingncias sociais, i.e., situaes que impedem (ou dificultam) ao indivduo a manuteno de seu prprio sustento e de seus dependentes. Trata-se de criao do Welfare State, ou Estado do Bem-Estar Social, que visa consecuo da igualdade material entre os cidados mediante a positivao de direitos sociais. No Brasil, a Constituio Federal de 1988 (CF/88) expressamente consagrou o sistema de Seguridade Social no Captulo II do Ttulo VIII (Da Ordem Social), especialmente nos arts. 194 a 204. Trata-se de inovao da Constituio-cidad, pois esta a primeira vez em que o regime de Seguridade resta positivado pelo texto constitucional brasileiro (direitos fundamentais de segunda gerao). Vejamos alguns aspectos essenciais do art. 194 da Constituio Federal de 1988, que contempla o conceito da Seguridade Social:
Art. 194, CF/88. A seguridade social compreende um conjunto integrado de aes de iniciativa dos Poderes Pblicos e da sociedade, destinadas a assegurar os direitos relativos sade, previdncia e assistncia social
Objetivo da Seguridade Social, como dito, fazer frente s contingncias sociais. As aes voltadas Seguridade Social tm carter integrado: so promovidas no apenas pelos Poderes Pblicos, mas tambm pela sociedade (que participa do regime por meio de seu financiamento ou prestao direta de servios de assistncia e sade - ONGs, entidades beneficentes, etc.).
A Seguridade Social contempla trs esferas de atuao, a saber: a) Sade b) Previdncia Social c) Assistncia Social
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OBS: A Conveno n 102/52 da OIT (no ratificada pelo Brasil) conceitua seguridade social como a proteo que a sociedade oferece a seus membros mediante uma srie de medidas pblicas contra as privaes econmicas e sociais que, de outra forma, derivam do desaparecimento ou forte reduo de sua subsistncia, como conseqncia de enfermidade, maternidade, acidente do trabalho ou enfermidade profissional, desemprego, invalidez, velhice e tambm a proteo em forma de assistncia mdica e ajuda s famlias com filhos.
No mbito infraconstitucional, essencial o conhecimento das Leis n 8.212/91, 8.213/91 e 8.742/93, bem como do Decreto n 3048/99 (Regulamento da Previdncia Social RPS)
1.2.
ORIGEM E EVOLUO LEGISLATIVA NO BRASIL
A preocupao do Estado e da populao com as contingncias sociais que comprometem a subsistncia dos cidados reconhecida desde o incio do desenvolvimento das relaes humanas. A seguir, apresenta-se breve histrico contendo os principais marcos do desenvolvimento da Seguridade Social no mundo e no Brasil:
HISTRIA MUNDIAL Direito romano: a existncia de espcie de aposentadoria aos militares (tais funcionrios a servio da nao poderiam destinar parte de seu soldo a um fundo, o qual funcionaria como substituto de sua remunerao quando se aposentassem). Tambm nessa poca, registra-se o surgimento de associaes de pequenos produtores e artesos livres, que contribuam para um fundo comum destinado a custear as despesas de seus prprios funerais. Idade Mdia: tais associaes evoluem para as corporaes de ofcio, que promovem amparo aos associados no caso de velhice, doena e pobreza. 1344: celebrao do primeiro contrato de seguros martimos, o qual seria seguido por muitos outros instrumentos dessa natureza (nesse aspecto, porm, constata-se, em verdade, desenvolvimento do Direito Mercantil, e no da Seguridade Social propriamente dita) 1601: promulgao, na Inglaterra, da primeira lei de Seguridade Social: Lei de Amparo aos Pobres (Act for the Relief of the Poor, tambm conhecida como Elizabethan Poor Law ou Poor Relief Act). Trata-se de lei de ntido cunho assistencial, que instituiu a obrigao de o
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Estado prestar amparo aos indivduos que no podiam trabalhar ou no conseguiam arrumar trabalho. 1793: a Constituio francesa consagrou a assistncia pblica como dvida sagrada, sendo seguida pela Constituio de 1848. 1897: promulgao do Workmens Compensation Act (Inglaterra), que instituiu seguro obrigatrio contra acidentes de trabalho 1908: promulgao Old Age Pensions (Inglaterra), que criou penses para os maiores de 70 anos. 1883 e 1911: surgimento do primeiro sistema de previdncia social de que se tem registro (Alemanha de Otto Von Bismarck). Foi sendo gradativamente implementado entre tais anos, at que, em 1911, publicado o Cdigo de Seguro Social alemo. Tal sistema introduziu uma srie de protees sociais, como o seguro contra velhice, acidentes do trabalho (custeado pelos empregadores e independente da comprovao de culpa) e doena (custeado por trabalhador, empregador e Estado) motivao: conteno de movimentos socialistas advindos da crise industrial? Movimento do Constitucionalismo Social: responsvel pela efetiva consolidao dos sistemas de Seguridade Social em todo o mundo. Expoentes desse movimento so as Constituies do Mxico (1917), da URSS (1918) e de Weimar (Alemanha 1919). A partir de ento, verifica-se profuso legislativa no segmento da Seguridade Social, podendo-se mencionar as polticas do New Deal (EUA), o Plano Beveridge (Ing.), a Declarao Universal dos Direitos do Homem (1948), as Convenes da OIT sobre direitos sociais, etc. Plano Beveridge (Inglaterra 1942): considerado por muitos autores como o responsvel pelo surgimento da Seguridade Social propriamente dita, contemplando aes estatais no mbito da Sade, Assistncia e Previdncia Social influenciou a criao do sistema brasileiro. Foi elaborado com o objetivo de trazer alternativas para a reconstruo da Inglaterra no perodo ps-guerra. Pela primeira vez, assim, estende-se a proteo social no apenas ao empregado, mas a toda espcie de trabalhador. Cria-se a ideia de seguro social compulsrio e contributivo, com sistema trplice de custeio, e a concepo de que a Assistncia Social tem a finalidade de preencher lacunas deixadas pela Previdncia Social (da a administrao dos dois sistemas ser deixada a um nico Ministrio). com o Plano Beveridge, ademais, que surge a ideia de que
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deve ser favorecida a permanncia do trabalhador em atividade, com benefcios maiores queles que contriburem ao sistema durante mais tempo.
HISTRIA BRASILEIRA Carta Imperial de 1824: continha previso sobre a Seguridade Social, especificamente no mbito da sade, ao estabelecer, no art. 179, a constituio dos socorros pblicos (embries das Santas Casas de Misericrdia). Nessa poca, ademais, leis esparsas surgiam para regulamentar contingncias sociais, como, e.g., regras contidas no Cdigo Comercial sobre acidentes do trabalho e aposentadoria aos empregados dos Correios. Algumas categorias de trabalhadores (especialmente funcionrios pblicos) organizavam-se em Montepios, que asseguravam a prestao de penso por morte (1: MONGERAL Montepio Geral dos Servidores do Estado 1835). Constituio de 1891 a primeira a consagrar a expresso aposentadoria (por invalidez, assegurada aos funcionrios pblicos a servio da Nao). Decreto-legislativo n 3.724, de 1919: proteo s hipteses de acidente de trabalho (com indenizao a cargo do empregador). Lei Eloy Chaves (Decreto-Lei n 4.682, de 24 de janeiro de 1923): grande marco da Seguridade Social brasileira, referida lei estabeleceu diversos direitos de natureza previdenciria categoria dos ferrovirios, entre os quais se destacam os benefcios de aposentadoria por invalidez, aposentadoria por tempo de servio (ordinria), penso por morte, indenizao por acidente do trabalho e assistncia mdica gerenciados por uma CAP (Caixa de Aposentadoria e Penso), que funcionava no mbito de cada empresa (a responsabilidade pela administrao, portanto, era dos empregadores lei s colocava diretrizes gerais). Ademais, no mbito do direito laboral, estabeleceu o direito estabilidade no emprego aps 10 anos de servio efetivo. O financiamento de tais benefcios era realizado mediante contribuies dos trabalhadores e dos usurios dos transportes. Inicialmente restrita aos ferrovirios, a Lei Eloy Chaves foi, paulatinamente, sendo ampliada para outras categorias de funcionrios pblicos, como professores, pessoal de empresas de servios telegrficos, de gua, portos, etc (por meios de leis ou decretos prprios). Surgem, dessa maneira, diversas outras CAPs, cada qual destinada proteo social de uma categoria de funcionrios pblicos (Dcada de 20 mais de 180 CAPs).
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A partir da dcada de 30, tambm o setor privado passa a se organizar em grupos para assegurar, entre seus membros, determinados benefcios sociais. Surge, ento, o conceito de mutualismo sistema em que todos os participantes envidam esforos para um fim comum. Da organizao do setor privado, nascem os IAPs, pioneiros na criao do sistema de trplice custeio para manuteno e concesso de benefcios sociais: colaboram, dessa maneira, empregados, empregadores e Estado. Ex: Institutos de Aposentadorias e Penses dos Industririos (IAPI), dos Martimos (IAPM 1, em 1933), e dos Comercirios (IAPC).
Constituio de 1934: contemplava diversas disposies sobre amparo social, alm de benefcios relacionados s contingncias de maternidade, velhice, invalidez, acidentes do trabalho e morte. consolidada a trplice forma de custeio adotada pelos IAPs.
Constituio de 1946: consolidado o seguro obrigatrio contra acidentes de trabalho, custeado pelo empregador, bem como o princpio da preexistncia do custeio. 1960: promulgada a primeira LOPS (Lei Orgnica da Previdncia Social Lei n 3.807, de 06/08/1960. Esta lei unificou o sistema de seguridade brasileiro, contemplando plano nico de benefcios e servios. Trata-se da uniformizao legislativa.
1966: o Decreto-Lei n 72, de 21/11/1966 determinou a centralizao dos IAPs ento existentes em um nico rgo: o INPS (Instituto Nacional de Previdncia Social). Trata-se da uniformizao institucional.
1974: ocorre o desmembramento do Ministrio do Trabalho e da Previdncia Social e instituio de Ministrio especfico para tratar da Seguridade Social (MPAS Ministrio da Previdncia e Assistncia Social).
1976: promulgao da primeira CLPS (Decreto n 77077) 1977: criado o SINPAS (Sistema Nacional de Previdncia e Assistncia Social Lei 6.439, de 01/09/1977). Por meio de tal sistema, tem-se a consolidao dos trs mbitos de atuao da Seguridade Social, hoje contemplados no art. 194 da CF/88: previdncia social (administrada pelo INPS), sade (administrada pelo INAMPS Instituto Nacional de Assistncia Mdica da Previdncia Social) e assistncia social (administrada pela LBA Fundao Legio Brasileira de Assistncia). No mesmo sistema, insere-se o IAPAS (Instituto de Administrao Financeira da Previdncia Social), rgo competente para promover a arrecadao, a fiscalizao e a cobrana das contribuies e outros recursos da Seguridade Social, e a DATAPREV,
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responsvel pelo processamento de dados e realizao de pesquisas em matria de Seguridade (+ FUNABEM e CEME) 1984: promulgao da segunda CLPS (Decreto n 89312) 1988: conforme j ressaltado, a Constituio Federal expressamente consagra o sistema de Seguridade Social no Captulo II do Ttulo VIII (Da Ordem Social). 1990: da fuso do INPS com o IAPAS, surge o INSS (Instituto Nacional do Seguro Social criao autorizada pela Lei n 8029/90 e efetuada pelo Decreto 99350/90) autarquia federal, sediada em Braslia, responsvel pela cobrana de contribuies previdencirias e administrao de benefcios. 1991: entram em vigor as Leis n 8.212 e 8.213 (respectivamente, plano de custeio e de benefcios da previdncia social). 1993: extinto o INAMPS, e suas funes atribudas ao SUS (regulamentado pela Lei n 8080/90). Ainda, promulgada a Lei n 8.742, que versa sobre a Assistncia Social (LOAS Lei Orgnica da Assistncia Social). 1995: extinta a LBA, e suas funes transferidas para o INSS. 1999: promulgado o atual Regulamento da Previdncia Social (RPS) Decreto 3048/99.
OBS: Em 1998, houve marcante reforma da Previdncia Social operada pela Emenda Constitucional n 20 de 15/12/98; em seguida, em 1999, tal reforma foi complementada pela instituio, pela Lei n 9.876 de 26/11/99, do fator previdencirio. Em 2003, houve alterao sistmica do regime prprio de previdncia social dos servidores pblicos, tornando-se este mais prximo ao regime geral de previdncia social, aplicveis aos empregados do setor privado (Emenda Constitucional n 41, de 19/12/2003, regulamentada pela Lei 10.887/04). Em julho de 2005, a arrecadao, fiscalizao, lanamento e normatizao de receitas previdencirias foram unificados na Secretaria da Receita Federal do Brasil, tambm chamada de Super Receita (instituda pela Medida Provisria n 258/2005, posteriormente convertida na Lei n 11.457/07).
1.3.
i.
ORGANIZAO E PRINCPIOS CONSTITUCIONAIS

Sade (arts. 196 a 200 da CF/88 + Lei 8080/90)
A) ORGANIZAO
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considerada dever do Estado e direito do cidado, sendo assegurado seu acesso universal (i.e., por parte de todas as pessoas) e integral (i.e., a todas as suas prestaes), independentemente do pagamento de contribuies. Nos termos do art. 196, a sade envolve trs atividades distintas: preveno (que, segundo a CF/88, prioritria), proteo e recuperao. direito incondicionado. Atualmente, o sistema de sade brasileiro gerenciado pelo SUS Sistema nico de Sade (regulamentado pela Lei n 8080/90, vinculado ao Ministrio da Sade). As atribuies de tal sistema vm descritas no art. 200 da CF/88. Veja-se que a sade segmento autnomo da seguridade social, com organizao prpria e no vinculada ao INSS. Entretanto, at 1988, a sade tambm era um sistema contributivo, gerenciado pelo INAMPS (os excludos do sistema eram amparados apenas pelas Santas Casas de Misericrdia). Sade integra uma rede regionalizada e hierarquizada, organizada de acordo com as seguintes diretrizes: descentralizao, com direo nica em cada esfera de governo; atendimento integral, com prioridade para as atividades preventivas; e participao da comunidade. O SUS amplamente descentralizado portanto, h ao e financiamento conjunto entre Unio, Estados e Municpios, com direo nica em cada esfera governamental (porm, no h hierarquia entre eles, mas to somente repartio de competncias). Assim, compete: Unio, por meio do Ministrio da Sade, a fixao de polticas gerais; Aos Estados, por meio das Secretarias de Sade, a organizao geral dos servios de sade e a instituio de polticas estaduais; Aos Municpios, por meio das Secretarias ou Subsecretarias de Sade, o atendimento emergencial e gerenciamento dos servios de vigilncia (sanitria, de sade do trabalhador, de saneamento bsico, etc.).
OBS: A competncia para legislar sobre Seguridade Social privativa da Unio, nos termos do art. 22, XXII da CF/88; entretanto, segundo o art. 24, XII, compete Unio, aos Estados e ao Distrito Federal legislar concorrentemente sobre Previdncia Social (at mesmo porque a prpria Constituio lhes confere possibilidade de criar RPPS nesse sentido, quanto aos Municpios, entende-se que a capacidade de criar RPPS insere-se na competncia do art. 30, CF/88: legislar sobre assuntos de interesse local).
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A iniciativa privada livre para atuar na assistncia sade, por iniciativa prpria ou de forma complementar, mediante contrato de direito pblico ou convnio (caso em que, em se tratando de entidade sem fim lucrativo, poder receber subsdios do Poder Pblico). Porm, vedada a participao direta ou indireta, na sade, de empresas ou capitais estrangeiros, salvo nos casos previstos em lei (previso que ainda no foi regulamentada). A CF/88 prev, desde 2006, a possibilidade de gestores locais dos sistemas de sade admitirem agentes comunitrios de sade e agentes de combate s endemias, por meio de concurso pblico. A Lei n 11.350/06 contempla as regras de contratao e regime jurdico de referidos servidores pblicos porm, ressalte-se que tais servidores so considerados empregados do RGPS pela IN n 65/2002, do INSS (pois so celetistas, salvo se o ente dispuser de forma diversa). Os Fundos de Sade so responsveis pelo recolhimento das contribuies de cada ente da Federao, bem como pela transferncia de receitas destinadas sade entre eles (na denominada transferncia entre fundos). Os Conselhos de Sade, por seu turno, fiscalizam a aplicao de tais recursos. A sade financiada com recursos do oramento da seguridade social, da Unio, dos Estados, do Distrito Federal e dos Municpios. Segundo a CF/88, Unio, Estados, Distrito Federal e Municpios devero aplicar anualmente recursos mnimos na sade, nos percentuais previstos em lei complementar (art. 198, 2). Entretanto, na ausncia de lei complementar, os percentuais vm previstos no art. 77 do ADCT. Como se v, a sociedade tambm participa diretamente da Sade. Nesse contexto, em 2006 ,foi criado o CNS Conselho Nacional de Sade (Decreto 5839/06), rgo colegiado integrante da estrutura do MS, composto por representantes do governo, dos prestadores de servios, dos profissionais de sade e dos usurios.
ii.
Assistncia Social (arts. 203 e 204 da CF/88 + Lei 8.742/93) A Assistncia Social tem por objetivo prestar amparo aos hipossuficientes, independentemente
de contribuies seguridade social. Nesse sentido, o art. 1 da Lei n 8.742/93 ressalta a natureza no-contributiva desse ramo da Seguridade Social o qual, por tal razo, tem carter geral, destinando-se a qualquer pessoa que demonstrar sua incapacidade de prover a seu prprio sustento. A Assistncia Social gerida pelo Suas Sistema nico de Assistncia Social, vinculado ao Ministrio do Desenvolvimento Social e Combate Fome (antigo Ministrio da Assistncia Social).
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Assim como na Sade, sua atuao altamente descentralizada, com a seguinte repartio de competncias: Unio: atua na determinao de normas gerais (institudas pelo CNAS Conselho Nacional da Assistncia Social) e na concesso e manuteno dos benefcios de prestao continuada, a seguir estudados (geridos pelo INSS); Estados: prestam auxlio financeiro aos Municpios e realizam atividades assistenciais em carter de emergncia; Municpios: prestam servios assistenciais (e.g., servio social, habilitao e qualificao profissional, etc.) e efetuam o pagamento dos denominados benefcios eventuais (). Tambm so responsveis pela execuo, em conjunto com entidades privadas, de projetos de enfrentamento da pobreza.
Tambm se admite a prestao da Assistncia Social por particulares, por meio de entidades de beneficncia e de assistncia social vinculadas ao Suas (i.e., reconhecidas pelo Ministrio do Desenvolvimento Social e Combate Fome, aps preenchidos os requisitos do art. 6-B, 2 da Lei 8742/93). O custeio da assistncia social segue a disciplina do art. 195 da CF/88, a seguir analisado.
---------- Benefcios da Assistncia Social Benefcio de prestao continuada (art. 20 e ss da LOAS e Decreto 6214/07): tambm denominado benefcio assistencial, renda mensal vitalcia (denominao equivocada, pois o BPC veio substituir referido benefcio, que era previdencirio), benefcio de LOAS, ou simplesmente LOAS. benefcio mensal, no valor de um salrio mnimo, assegurado pessoa que, mesmo no segurada da Previdncia Social, seja deficiente ou idosa e comprove no possuir meios de prover a sua prpria subsistncia ou de t-la provida por sua famlia. Nos termos da lei, so beneficirios o idoso ou a pessoa com deficincia devidamente comprovada por exame mdico-pericial a cargo do INSS. Por seu turno, no possui meios de prover a sua prpria manuteno ou t-la provida por sua famlia o indivduo cuja renda familiar per capita seja inferior a do salrio mnimo. Idosa, para fins de recebimento do benefcio, a pessoa com idade igual ou superior a 65 anos. Pessoa com deficincia aquela que tem impedimentos de longo prazo (i.e., impedimentos de natureza fsica, mental, intelectual ou sensorial, os quais, em interao com diversas barreiras, podem obstruir
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sua participao plena e efetiva na sociedade em igualdade de condies com as demais pessoas pelo prazo mnimo de 2 (dois) anos). Para clculo da renda, divide-se o total de rendimentos da famlia pelas seguintes pessoas: requerente, cnjuge ou companheiro, pais (e, na ausncia de um deles, a madrasta ou o padrasto), irmos solteiros, filhos e enteados solteiros e os menores tutelados, desde que vivam sob o mesmo teto. O benefcio de prestao continuada no pode ser acumulado com qualquer outro benefcio previdencirio. possvel que duas pessoas de uma mesma famlia venham a receber o benefcio de prestao continuada; neste caso, o valor do benefcio recebido pelo idoso no entrar para o clculo da renda familiar (art. 34, par. un. do Estatuto do Idoso). O benefcio de prestao continuada no pode ser cumulado com qualquer outro benefcio da Seguridade Social, salvo assistncia mdica e penso especial de natureza indenizatria (e.g., Talidomida - Lei n 7070/82 e Caruraru Lei 9422/96). O benefcio revisto pelo INSS a cada dois anos, e no gera direito penso por morte aos dependentes do beneficirio, nem ao abono anual. A cessao do benefcio da pessoa com deficincia no impede nova concesso, desde que atendidos os requisitos. O benefcio de prestao continuada ser suspenso quando a pessoa com deficincia exercer atividade remunerada, inclusive na condio de microempreendedor individual. Porm, extinta a relao trabalhista ou a atividade empreendedora e, quando for o caso, encerrado o prazo de pagamento do seguro-desemprego e no tendo o beneficirio adquirido direito a qualquer benefcio previdencirio, poder ser requerida a continuidade do pagamento do benefcio suspenso, sem necessidade de realizao de percia mdica ou reavaliao da deficincia e do grau de incapacidade para esse fim, respeitado o prazo de reviso de 2 anos. Ainda, a contratao de pessoa com deficincia como aprendiz no acarreta a suspenso do benefcio de prestao continuada, limitado a 2 (dois) anos o recebimento concomitante da remunerao e do benefcio. A remunerao recebida, neste caso, no integra a renda familiar. A condio de acolhimento em instituies de longa permanncia (e.g., asilo) no prejudica o direito do idoso ou da pessoa com deficincia ao benefcio.
Benefcios eventuais: compreendem o pagamento de auxlio aos cidados e s famlias em virtude de nascimento, morte, situaes de vulnerabilidade temporria e de calamidade pblica (antes da LOAS, eram benefcios previdencirios). A concesso e o valor de referidos
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benefcios sero definidos pelos Estados, Distrito Federal e Municpios (por meio dos Conselhos de Assistncia Social).
iii.
Previdncia Social Diferentemente da Assistncia e da Sade, a Previdncia dotada de carter contributivo i.e.,
o acesso a seus benefcios e servios depende da efetiva contribuio aos cofres pblicos. Objetivo desse ramo da Seguridade Social prestar amparo financeiro pessoa, quando esta no puder trabalhar (e.g., doena) ou for socialmente indesejvel que trabalhe (e.g., maternidade). Assim, e.g., o art. 201 da CF/88 estabelece o rol de contingncias (eventos) cobertas pelo Regime Geral de Previdncia Social (a seguir estudado). Veja-se referido dispositivo: Art. 201. A previdncia social ser organizada sob a forma de regime geral, de carter contributivo e de filiao obrigatria, observados critrios que preservem o equilbrio financeiro e atuarial, e atender, nos termos da lei, a: I - cobertura dos eventos de doena, invalidez, morte e idade avanada; II - proteo maternidade, especialmente gestante; III - proteo ao trabalhador em situao de desemprego involuntrio; IV - salrio-famlia e auxlio-recluso para os dependentes dos segurados de baixa renda; V - penso por morte do segurado, homem ou mulher, ao cnjuge ou companheiro e dependentes, observado o disposto no 2. A Previdncia Social compreende trs regimes diversos: a) RGPS (Regime Geral da Previdncia Social): regime obrigatrio, destinado a todos os trabalhadores no abarcados por regime prprio (especialmente do setor privado), e gerido pelo INSS. Suas normas so estudadas pelo Direito Previdencirio. Legislao: Leis n 8.212 e 8.213/91 + Decreto 3048/99 + Art. 201 da CF/88. b) RPPS (Regime Prprio de Previdncia Social): regime obrigatrio, destinado aos servidores pblicos da Unio, Estados, DF, Municpios, autarquias e fundaes pblicas. Gerido pelos rgos da Administrao Pblica, tem suas regras gerais previstas pelo art. 40 da CF/88. Suas normas so estudadas pelo Direito Administrativo. c) Complementar (Previdncia Privada): regime facultativo, de natureza
complementar aos regimes obrigatrios acima mencionados. Pode ser pblico ou privado (que ser aberto, se administrado por instituies financeiras, ou fechado,
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se administrado por uma empresa ou grupo de empresas) previsto pelas leis complementares n 108 e 109/2001 + art. 202 da CF/88 + art. 40, 14 a 16 da CF/88. Estudado pelo Direito Comercial (Direito dos Seguros Privados).
B) PRINCPIOS CONSTITUCIONAIS
Tal como os demais ramos do direito, a Seguridade Social dotada de princpios, ou seja, proposies tericas que orientam a aplicao e a interpretao de seu sistema de normas. Por bvio, os princpios gerais de direito tambm so plenamente aplicveis ao Direito da Seguridade Social. Assim, proposies como igualdade (material), dignidade da pessoa humana, liberdade, proteo propriedade, etc., tambm so observadas nesse ramo especfico do direito. Entretanto, mais do que tais princpios gerais (que so objeto de estudo da Teoria Geral do Direito), interessam-nos os princpios prprios da Seguridade Social os quais so classificados, pela doutrina, em explcitos ou implcitos. Princpios explcitos so aqueles expressamente previstos pela legislao notadamente, pelo art. 194, par. un. da Constituio Federal de 1988, alm de outros dispositivos constitucionais a seguir mencionados. Implcitos, por seu turno, so princpios que embora no positivados pela legislao podem ser extrados do sistema de normas referente Seguridade Social. Iniciaremos nossos estudos, ento, pelos princpios explcitos da Seguridade Social. Segundo a CF/88, trata-se dos OBJETIVOS da Seguridade Social porm, em termos tcnicos, so verdadeiros PRINCPIOS CONSTITUCIONAIS, j que orientam as atividades e ditam as finalidades do sistema de Seguridade Social. Art. 194 Pargrafo nico. Compete ao Poder Pblico, nos termos da lei, organizar a seguridade social, com base nos seguintes objetivos: I - universalidade da cobertura e do atendimento; II - uniformidade e equivalncia dos benefcios e servios s populaes urbanas e rurais; III - seletividade e distributividade na prestao dos benefcios e servios; IV - irredutibilidade do valor dos benefcios; V - eqidade na forma de participao no custeio; VI - diversidade da base de financiamento; VII - carter democrtico e descentralizado da administrao, mediante gesto quadripartite, com participao dos trabalhadores, dos empregadores, dos aposentados e do Governo nos rgos colegiados. PRINCPIOS EXPLCITOS
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I.
Universalidade da cobertura e do atendimento A universalidade da Seguridade Social desmembra-se em duas vertentes: a) universalidade de
atendimento, segundo a qual todas as pessoas residentes no pas tm direito aos mesmos benefcios (dimenso subjetiva) e b) universalidade de cobertura, segundo a qual a Seguridade Social ampara os cidados em relao a todas as contingncias especificadas em lei (dimenso objetiva). Entretanto, existem limitaes materiais a sua aplicabilidade, reconhecidas pela doutrina. Primeiramente, alguns autores criticam o fato de a universalidade de cobertura ainda no ter sido atingida, pois somente so cobertas as contingncias previstas por lei. Uma nova contingncia no prevista por lei, assim, no estaria abarcada pelo sistema. Ademais, no que tange universalidade de atendimento, deve-se ter em mente que o direito aos benefcios est atrelado s condies impostas por lei (e.g., perodo de carncia, comprovao da hipossuficincia, etc.). Somente a sade direito incondicionado (e, ainda assim, teoricamente, pois existe limitao material decorrente da escassez de recursos pblicos).
II.
Uniformidade e equivalncia dos benefcios e servios s populaes urbanas e rurais Referido princpio veio romper com o modelo de Seguridade Social anterior, em que havia
diferenciaes relativas a benefcios e servios assegurados s populaes urbanas e rurais. Normalmente, as populaes rurais eram prejudicadas at mesmo porque limitaes de ordem material impediam o pleno acesso a todas as prestaes da Seguridade Social. de se ressaltar, entretanto, que, em algumas hipteses, a prpria legislao admite sejam criadas diferenciaes desde que justificadas por condies de vida peculiares ou outras razes relevantes. Nesse contexto, e.g., a Lei n 8.213/91 prev reduo em 5 anos do tempo necessrio para a aposentadoria por idade dos segurados rurais, justificada pelas condies mais penosas de trabalho dessas pessoas (constantemente sujeitas ao sol, ao vento, chuva, etc.), assim como a prpria Constituio prev contribuies diferenciadas para o pequeno produtor rural (art. 195, 8, CF/88). Porm, novamente, de se reconhecer a existncia de limitaes de ordem prtica para sua plena consecuo. Inicialmente, tais limitaes se manifestam especialmente na rea da Sade, vez que os servios do SUS tendem a se concentrar em grandes cidades, exigindo deslocamentos por parte do rural que necessite de um servio de sade. Ainda, no mbito dos demais benefcios sociais, h grande entrave envolvendo a dificuldade de acesso informao as populaes rurais tendem a ficar alijadas da sociedade e, assim, no tomam
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conhecimento adequado de todas as prestaes que lhe so devidas pelo governo. Embora a grande maioria dos trabalhadores rurais saiba, e.g., que pode ser aposentar, no conhece outros direitos securitrios, tais como o auxlio-doena, o salrio-maternidade, o benefcio de prestao continuada, etc.
III.
Seletividade e distributividade na prestao dos benefcios e servios Referido princpio contempla a ideia de selecionar para poder melhor distribuir, de forma a
atingir o maior nmero de pessoas possvel com os benefcios e servios da Seguridade Social (Princpio da Reserva do Possvel). Considerando a escassez das verbas destinadas Seguridade Social, o constituinte apela para o bom-senso do legislador, pedindo-lhe que selecione as pessoas aptas a receber e as contingncias aptas a dar ensejo aos benefcios da Seguridade Social (segundo Zambitte, trata-se das denominadas escolhas trgicas). nesse contexto, e.g., que se garante o salrio-famlia apenas para trabalhador de baixa renda (art. 7, XII e art. 201, IV, CF/88), assim como o auxlio-recluso (art. 201, IV, CF/88). Da mesma maneira, tal princpio que justifica a fixao de teto para os benefcios do INSS. Apenas na Sade no h seletividade e distributividade a prestao idntica e integral para todos que dela necessitarem (embora existam limitaes materiais a tal abrangncia, conforme mencionado).
IV.
Irredutibilidade do valor dos benefcios Benefcios da Seguridade Social, assim como salrios, no podem ser reduzidos. O Supremo Tribunal Federal, porm, pacificou entendimento no sentido de que a
irredutibilidade se refere ao valor nominal do benefcio, e no a seu valor real. Como segundo corolrio desse princpio, tem-se que os benefcios da Seguridade Social no podero sofrer descontos, salvo determinao legal ou judicial, nem arresto, seqestro ou penhora. Ainda, devem ser periodicamente revistos, por meio de lei ordinria. Segundo o art. 41-A da Lei n 8.213/91, o valor dos benefcios em manuteno ser reajustado, anualmente, na mesma data do reajuste do salrio mnimo, pro rata, de acordo com suas respectivas datas de incio ou do ltimo reajustamento, com base no ndice Nacional de Preos ao Consumidor - INPC, apurado pela Fundao Instituto Brasileiro de Geografia e Estatstica IBGE. (ver art. 201, 4, CF/88)
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Finalmente, o benefcio substituto da remunerao do trabalhador jamais ser inferior ao salrio mnimo (art. 201, 2 da CF/88), nem superior ao teto previsto pelo INSS (atual: R$3.916,20), exceto no caso de salrio maternidade ou aposentadoria por invalidez de segurado que demande cuidados de terceiro, como adiante se ver.
V.
Equidade na forma de participao no custeio Trata-se de corolrio do princpio da igualdade (art. 5, caput, CF/88), estabelecendo que o
financiamento da Seguridade Social ser feito na medida da desigualdade dos contribuintes: quem ganha mais ou aufere mais rendimentos paga contribuies mais altas. Dessa maneira, como regra geral, a empresa sempre contribui mais em relao ao segurado, assim como o trabalhador com salrio maior. Tambm contribui mais empresa que gera maior risco social, como veremos a seguir (GILRAT). O 9 do art. 195 da CF/88 consagra expressa manifestao de tal princpio, in verbis:
9 As contribuies sociais previstas no inciso I do caput deste artigo [contribuies da empresa] podero ter alquotas ou bases de clculo diferenciadas, em razo da atividade econmica, da utilizao intensiva de mo-de-obra, do porte da empresa ou da condio estrutural do mercado de trabalho.
Assim que, e.g., instituies financeiras tm contribuies mais elevadas (atividade econmica que gera mais lucro) e empresas de pequeno porte tm reduo nas alquotas. A doutrina costuma comparar referido princpio com o princpio da capacidade contributiva, do Direito Tributrio.
VI.
Diversidade da base de financiamento Como acima ressaltado, a Seguridade Social organizada, conjuntamente, pelos Poderes
Pblicos e pela sociedade, em regime de coordenao. Da mesma maneira, seu financiamento repartido entre tais entes, consoante dispe o art. 195 da CF/88. O art. 195 da CF/88 prev quatro fontes de custeio da Seguridade Social: contribuio do empregador, contribuio dos trabalhadores, receitas de concursos de prognsticos e contribuies do importador. Cada uma dessas fontes de custeio ser analisada no seu devido momento. Neste momento, deve-se ressaltar que a diversidade do financiamento essencial para evitar a falncia do sistema o que, fatalmente, ocorreria, caso se estabelecesse todo o financiamento a um nico sujeito.
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Importantes so as demais regras contidas no art. 195 da CF/88, cuja leitura atenta se recomenda:
Art. 195. A seguridade social ser financiada por toda a sociedade, de forma direta e indireta, nos termos da lei, mediante recursos provenientes dos oramentos da Unio, dos Estados, do Distrito Federal e dos Municpios, e das seguintes contribuies sociais: I - do empregador, da empresa e da entidade a ela equiparada na forma da lei, incidentes sobre: a) a folha de salrios e demais rendimentos do trabalho pagos ou creditados, a qualquer ttulo, pessoa fsica que lhe preste servio, mesmo sem vnculo empregatcio; b) a receita ou o faturamento; c) o lucro; II - do trabalhador e dos demais segurados da previdncia social, no incidindo contribuio sobre aposentadoria e penso concedidas pelo regime geral de previdncia social de que trata o art. 201; III - sobre a receita de concursos de prognsticos. IV - do importador de bens ou servios do exterior, ou de quem a lei a ele equiparar. 1 - As receitas dos Estados, do Distrito Federal e dos Municpios destinadas seguridade social constaro dos respectivos oramentos, no integrando o oramento da Unio. 2 - A proposta de oramento da seguridade social ser elaborada de forma integrada pelos rgos responsveis pela sade, previdncia social e assistncia social, tendo em vista as metas e prioridades estabelecidas na lei de diretrizes oramentrias, assegurada a cada rea a gesto de seus recursos. 3 - A pessoa jurdica em dbito com o sistema da seguridade social, como estabelecido em lei, no poder contratar com o Poder Pblico nem dele receber benefcios ou incentivos fiscais ou creditcios. 4 - A lei poder instituir outras fontes destinadas a garantir a manuteno ou expanso da seguridade social, obedecido o disposto no art. 154, I. 5 - Nenhum benefcio ou servio da seguridade social poder ser criado, majorado ou estendido sem a correspondente fonte de custeio total. 6 - As contribuies sociais de que trata este artigo s podero ser exigidas aps decorridos noventa dias da data da publicao da lei que as houver institudo ou modificado, no se lhes aplicando o disposto no art. 150, III, "b". 7 - So isentas de contribuio para a seguridade social as entidades beneficentes de assistncia social que atendam s exigncias estabelecidas em lei. 8 O produtor, o parceiro, o meeiro e o arrendatrio rurais e o pescador artesanal, bem como os respectivos cnjuges, que exeram suas atividades em regime de economia familiar, sem empregados permanentes, contribuiro para a seguridade social mediante a aplicao de uma alquota sobre o resultado da comercializao da produo e faro jus aos benefcios nos termos da lei. 9 As contribuies sociais previstas no inciso I do caput deste artigo podero ter alquotas ou bases de clculo diferenciadas, em razo da atividade econmica, da utilizao intensiva de mo-deobra, do porte da empresa ou da condio estrutural do mercado de trabalho. 10. A lei definir os critrios de transferncia de recursos para o sistema nico de sade e aes de assistncia social da Unio para os Estados, o Distrito Federal e os Municpios, e dos Estados para os Municpios, observada a respectiva contrapartida de recursos.
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11. vedada a concesso de remisso ou anistia das contribuies sociais de que tratam os incisos I, a, e II deste artigo, para dbitos em montante superior ao fixado em lei complementar. 12. A lei definir os setores de atividade econmica para os quais as contribuies incidentes na forma dos incisos I, b; e IV do caput, sero no-cumulativas. 13. Aplica-se o disposto no 12 inclusive na hiptese de substituio gradual, total ou parcial, da contribuio incidente na forma do inciso I, a, pela incidente sobre a receita ou o faturamento.
VII.
Carter
democrtico
descentralizado
da
administrao,
mediante
gesto
quadripartite, com participao dos trabalhadores, dos empregadores, dos aposentados e do Governo nos rgos colegiados. Um dos princpios basilares da gesto administrativa da Seguridade Social seu carter democrtico e descentralizado. O carter democrtico assegura a todas as pessoas a possibilidade de participar das decises tomadas pelos rgos da Seguridade Social; a descentralizao, por seu turno, permite a atuao desconcentrada dos rgos de Seguridade Social, envolvendo Unio, Estados, Distrito Federal e Municpios na prestao de seus servios e benefcios (de forma a melhor atender s necessidades da populao). Ademais, a CF/88 assegura a gesto quadripartite da Seguridade Social isso significa que, das deliberaes dos rgos integrantes do sistema (e.g., Conselho Nacional de Previdncia Social CNPS, Conselho de Recursos da Previdncia Social CRPS, Conselho Nacional de Assistncia Social CNAS, etc.), devero, necessariamente, participar representantes dos trabalhadores, dos empregadores, dos aposentados e do Governo.
VIII. Preexistncia do custeio em relao ao benefcio ou servio (ou regra da contrapartida) Referido princpio no vem previsto no par. un. do art. 194 da CF/88, e sim no art. 195, 5. Refere-se impossibilidade de se criar, estender ou majorar benefcio sem a correspondente fonte de custeio:
Art. 195, 5 - Nenhum benefcio ou servio da seguridade social poder ser criado, majorado ou estendido sem a correspondente fonte de custeio total.
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A ideia que norteia tal princpio de que o governo no pode se comprometer a pagar determinado benefcio se no possuir meios financeiros para tanto, sob pena de majorar-se o dficit da Seguridade Social. O STF firmou entendimento no sentido de que a preexistncia da fonte de custeio deve tambm ser observada pelos Estados, Distrito Federal e Municpios em relao a seus regimes prprios de previdncia social.
PRINCPIO IMPLCITO: SOLIDARIEDADE Tal princpio encontra-se relacionado s prprias origens da Seguridade Social corolrio do modelo do mutualismo, em que vrias pessoas contribuem para cobrir determinadas contingncias sociais. Trata-se do chamado Pacto das Geraes: as pessoas que hoje esto na ativa contribuem para os benefcios previdencirios daqueles que no esto; na expectativa de que a prxima gerao i.e., aquela que estar na ativa enquanto esta for inativa contribuir para seus benefcios previdencirios. Tal regime difere do denominado sistema de capitalizao, que adotado em outros pases (como Argentina e Chile) e constitui a base do regime de Previdncia Complementar. Para o STF, o princpio da solidariedade que justifica a cobrana de contribuies do aposentado que retorna ao trabalho.
2. LEGISLAO PREVIDENCIRIA 2.1. CONTEDO, FONTES, AUTONOMIA
A legislao previdenciria contm preceitos de Seguridade Social, tanto sado quanto assistncia e previdncia. Veremos a seguir quais as principais leis sobre o tema. Fontes do direito so instrumentos responsveis pelo surgimento e exteriorizao das normas jurdicas. Algumas classificaes so apontadas pela doutrina: Formais x Materiais: formais so meios de exteriorizao do direito (leis, costume, etc) e materiais so os fatores que ensejam o surgimento de normas (fatores sociais, econmicos, histricos, etc objeto de estudo do direito?)
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Heternomas x Autnomas: se partem de terceiros ou das prprias partes (ex: heternomas Constituio, leis, decretos; autnomas costume, conveno coletiva de trabalho).
Estatais x Extra-estatais: se emanam do Estado ou da sociedade. So profissionais se elaboradas pelos empregados e empregadores.
H fontes comuns a todo o direito. Outras so peculiares da Seguridade Social e.g. portarias, ordens de servio, instrues normativas emanadas do INSS.
Fontes do Direito Previdencirio i. Constituio
Nas Constituies brasileiras, sempre houve meno seguridade social a comear pela Carta Imperial de 1824, que tratava dos socorros pblicos. Na CF/88, h grande nmero de previses sobre seguridade social. Exemplos: Art. 7: consagra o direito ao salrio-famlia, salrio-maternidade, aposentadoria, seguro contra acidentes de trabalho, etc; Captulo II, do Ttulo VIII: denominado Da Ordem Social, versa a organizao e os princpios da seguridade social (arts. 194 a 204).
ii.
Leis Ordinrias e Complementares (+ medidas provisrias e leis delegadas)
Embora existam inmeras leis contemplando aspectos da seguridade social, algumas so de maior relevo: Lei n 8.212/91 (Plano de Custeio da Seguridade Social): trata do custeio da seguridade social, estabelecendo quais receitas so a ela destinadas, quem so seus contribuintes, conceito de salrio-de-contribuio (base de incidncia das contribuies previdencirias), etc. Lei n 8.213/91 (Plano de Benefcios da Previdncia Social): trata dos benefcios da previdncia social beneficirios, condies para obteno, conceito de dependentes, etc. Lei n 8.742/93 (LOAS): trata da assistncia social objetivos, princpios, financiamento, benefcios (benefcio de prestao continuada) e servios, etc.
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Lei n 8.080/90: trata da sade SUS, servios privados de atendimento sade, financiamento do sistema, etc. Lei Complementar n 7/70: regulamenta o PIS (Programa de Integrao Social), estabelecendo regras sobre contribuies, quotas e rendimentos, etc. Lei Complementar n 8/70: regulamenta o PASEP (Programa de Formao do Patrimnio do Servidor Pblico), estabelecendo regras sobre contribuies, quotas e rendimentos, etc.
Lei
Complementar
109/2001:
Regime
da
Previdncia
Privada
ou
Complementar.
iii.
Atos do Poder Executivo (atos normativos secundrios) so extremamente importantes, haja vista a necessidade de regulao in concreto da matria previdenciria. Decretos e Regulamentos: destaque para Decreto n 3048/99, que institui o Regulamento da Previdncia Social (RPS) e para o Decreto n 6.214/07, que regulamenta o benefcio de prestao continuada (LOAS). Portarias: frequentemente expedidas pelo Ministrio da Previdncia Social ou Interministeriais, contm instrues para a execuo de leis, decretos e regulamentos. Ex: portarias que tratam da reviso do valor de benefcios. Ordens de servio e instrues (ou orientaes) normativas: expedidas pelo Ministrio da Previdncia Social, complementam as portarias, visando a uniformizar procedimentos em matria de seguridade social (normas de execuo). Ex: ordens de servios para construo de APS ou procedimento para arrecadao de contribuies; Circulares: expedidas internamente pelo Ministrio da Previdncia Social, para seus membros e funcionrios.
iv.
Jurisprudncia? (Segundo Zambitte, fonte) Desde 2003, Conselho Pleno do CRPS tem competncia para uniformizar jurisprudncia por meio da edio de Enunciados demais rgos julgadores do
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CRPS devem observar entendimento (efeito vinculante: art. 15, 1 da Portaria MPS 323/07). Decises do STF em aes diretas de inconstitucionalidade ou declaratrias de constitucionalidade (art. 102, 2, CF/88) Smulas vinculantes do STF (art. 103-A, CF/88)
Smula Vinculante 8 So inconstitucionais o pargrafo nico do artigo 5 do Decreto-Lei n 1.569/1977 e os artigos 45 e 46 da Lei n 8.212/1991, que tratam de prescrio e decadncia de crdito tributrio [previam prazo de prescrio e decadncia de 10 anos para cobrana de contribuies previdencirias, enquanto o Cdigo Tributrio Nacional (CTN) previa prazo de 5 anos].
v.
Convenes e Acordos Coletivos de Trabalho (que criem complementaes de benefcios previdencirios). Podem ser consideradas fontes? Dificuldades com relao ao carter cogente das normas de direito previdencirio.
vi.
Costume no fonte do direito previdencirio, pois este envolve necessariamente normas de ordem pblica.
vii.
Tratados, convenes e acordos internacionais que versem sobre matria previdenciria (art. 85-A, Lei n 8.212) Art. 85-A. Os tratados, convenes e outros acordos internacionais de que Estado estrangeiro ou organismo internacional e o Brasil sejam partes, e que versem sobre matria previdenciria, sero interpretados como lei especial.
OBS: o Brasil mantm acordo internacional, entre outros, com: Argentina, Cabo Verde, Espanha, Chile, Grcia, Itlia, Luxemburgo, Uruguai, Portugal, Japo.
Autonomia Um ramo do direito alcana autonomia quando estruturado de forma orgnica e est apto a se separar dos demais ramos do direito. Para parte da doutrina, o direito da seguridade social nada mais do que ramo do direito do trabalho portanto, no teria verdadeira autonomia. Porm, hoje prevalece o entendimento de que se trata de ramo autnomo da cincia jurdica, especialmente por fora das seguintes caractersticas:
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A CF/88 tem captulo prprio destinado seguridade social (Captulo II, do Ttulo VIII); A relao na seguridade social formada entre particulares e Estado, enquanto no direito do trabalho formada entre particulares; A relao na seguridade social depende de lei; no direito do trabalho, depende da vontade das partes ( contratual); H diversas leis especficas que tratam da seguridade social, acima j citadas (autonomia legislativa); H conceitos prprios, no utilizados em outros ramos do direito (e.g., salrio de contribuio, segurado, auxlio-recluso, etc); H princpios prprios, elencados no par. un. do art. 194 da CF/88, alm de outros implcitos; H instituies prprias, como o INSS, o MPS, etc.
2.2.
APLICAO DAS NORMAS PREVIDENCIRIAS
Aplicao decorrncia lgica do direito. Aplicador utiliza-se de processo de SILOGISMO (sequncia lgica de fatos), em que a norma premissa maior, o fato premissa menor e a concluso a aplicao da norma ao caso concreto.
2.2.1. Interpretao A aplicao de qualquer norma ao caso concreto, entretanto, envolve atividade prvia de interpretao: preciso delimitar os contornos da lei para determinar a que hipteses ela se aplica. Para tanto, a doutrina aponta mtodos tradicionais de interpretao (tambm aplicveis s normas de direito da seguridade social): i. Mtodo gramatical ou literal: busca o sentido da norma por meio da anlise de seus termos (palavras, expresses, pontuao, etc). ii. Mtodo histrico: busca o sentido da norma por meio da anlise de seus antecedentes, bem como de seu processo de formao (discusses legislativas, ambiente histrico de produo, etc). iii. Mtodo lgico ou sistemtico: busca o sentido da norma em face do documento em que ela se insere, de maneira global (ttulo em que est inserida, plano da lei, etc)
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iv. Mtodo teleolgico: busca o sentido da norma com base em sua finalidade no apenas na vontade do legislador, mas no problema que a norma deseja resolver.
2.2.2. Integrao Integrar significa preencher lacuna existente no ordenamento jurdico. Para tanto, o intrprete se utilizar de tcnicas jurdicas diversas: Analogia: ampliao da abrangncia de uma norma jurdica para abarcar situao semelhante quela originalmente tutelada pela norma (ex.: companheiro homoafetivo); Equidade: justia no caso concreto aplicar a lei de maneira a assegurar a maior igualdade possvel (ex.: julgados que estenderam benefcio da penso por morte companheira, mesmo antes de a regra ser estabelecida em lei); Princpios gerais do direito: princpios so utilizados para conferir coerncia norma. No apenas os princpios especficos da seguridade social, mas os gerais do direito: igualdade, dignidade da pessoa humana, liberdade, etc.
2.2.3. Validade, vigncia e eficcia Validade: segundo o art. 195, 4 da CF/88, outras fontes de custeio podem ser estabelecidas mediante lei complementar, desde que no apresentem fato gerador idntico a outro imposto:
Art.195, 4, CF/88 - A lei poder instituir outras fontes destinadas a garantir a manuteno ou expanso da seguridade social, obedecido o disposto no art. 154, I.
O artigo mencionado trata da competncia residual da Unio para criao de impostos. Segundo tal dispositivo, a Unio poder instituir novos impostos por lei complementar, desde que sejam no-cumulativos e no tenham fato gerador ou base de clculo prpria dos discriminados na Constituio. Entretanto, o STF entende que tal proibio no se aplica s novas contribuies sociais assim, legtima a coincidncia da base de clculo de contribuio social com a base de clculo de imposto j existente (em posicionamento divergente em relao quele contido na CF/88). Apenas no possvel a coincidncia com outra contribuio social. No mais, quanto no-cumulatividade, o STF entendeu que esta no se aplica s contribuies sociais, vez que se trata de tributos monofsicos, no incidentes sobre a cadeia produtiva.
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Ademais com relao criao de novas contribuies sociais, o STF firmou entendimento no sentido de que esta depende da promulgao de lei complementar, desde que referida contribuio no venha expressamente prevista pela CF/88. Assim, h de se distinguir trs situaes: a) Criao de contribuies no previstas pela Constituio: deve ser feita mediante lei complementar; b) Instituio de contribuies j previstas pela Constituio, mas ainda no regulamentadas por lei: pode ser feita mediante lei ordinria; c) Alterao do regime de contribuies j vigentes no ordenamento: pode ser feita mediante lei ordinria. Nos casos em que admissvel a utilizao de lei ordinria para regulamentao ou instituio de contribuies sociais, tambm possvel fazer-se uso de medidas provisrias, desde que respeitado o princpio da anterioridade nonagesimal.
OBS: Quanto coincidncia de bases de clculo entre CONFINS e PIS (contribuies sociais), o STF entendeu ser possvel, pois criada pelo prprio constituinte.
Vigncia: De acordo com a LINDB (Lei de Introduo s Normas do Direito Brasileiro), as leis tm vigncia 45 dias aps sua publicao (vacatio legis). Porm, possvel que outro prazo seja determinado pela lei (data da publicao ou prazo superior). Normalmente, no direito da seguridade social, as normas entram em vigor quando de sua publicao porm, atentar para o caso da instituio ou modificao de contribuies previdencirias, que deve observar o princpio da anterioridade nonagesimal (sem considerar o exerccio financeiro art. 195, 6 da CF/88).
Art. 195, 6, CF/88 - As contribuies sociais de que trata este artigo s podero ser exigidas aps decorridos noventa dias da data da publicao da lei que as houver institudo ou modificado, no se lhes aplicando o disposto no art. 150, III, "b".
A eficcia pode ser analisada em relao ao tempo e ao espao: i. Eficcia no tempo
Diz respeito ao momento em que a norma passar a ser aplicada.
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Segue regra da LINDB lei eficaz aps o perodo de vacatio legis. Portanto, a lei previdenciria tem eficcia imediata, a partir de sua vigncia, e alcana todas as situaes em curso, desde que respeitados o ato jurdico perfeito, a coisa julgada e o direito adquirido. Questo 1: lei previdenciria respeita direito adquirido? Se o direito aposentadoria j foi obtido em relao a lei anterior, no ser afetado. Porm, no h direito adquirido a regime jurdico enquanto no atingir as condies previstas por lei, poder o segurado sofrer alteraes no regime. Nesse caso, podero ser estabelecidas regras de transio (proteo expectativa de direito). Questo 2: lei previdenciria mais benfica retroage? Reajuste no valor da penso por morte em 1995 percentual de 100% deve ser aplicado aos benefcios concedidos antes da mudana? Entendimento predominante de que no, em vista do princpio tempus regit actum portanto, a lei mais benfica s retroage se expressamente determinado.
ii.
Eficcia no espao
Territrio em que se aplicar a norma. A lei de seguridade social se aplica no Brasil, tanto para nacionais quanto para estrangeiros aqui residentes, de acordo com as peculiaridades determinadas pelo Plano de Custeio e de Benefcios. Por fora da lei n 7064/82, a legislao previdenciria se aplica a brasileiros contratados no Brasil ou transferidos por seus empregadores para prestar servio no exterior (contribuio realizada a partir do salrio-base fixado no Brasil). Ademais, art. 12, I da Lei 8.212 traz casos de aplicao extraterritorial da lei brasileira.
OBS: A competncia para julgar aes previdencirias da Justia Federal, sendo aplicada a regra geral de competncia do art. 109, I da CF/88, j que o INSS autarquia federal. Entretanto, a prpria CF/88 contempla exceo em relao s aes envolvendo acidentes de trabalho, que so processadas perante a Justia Estadual, embora dirigidas em face do INSS. Assim, em sntese, se ao versa sobre benefcio de natureza acidentria, ser processada pela JE; nos demais casos, ser de competncia da JF. Em ambos os casos, foro competente ser o domiclio do beneficirio ou segurado. O recurso das decises em aes acidentrias ser dirigido ao Tribunal de Justia do Estado correspondente. Porm, nos termos do art. 109, 3 da CF/88: Sero processadas e julgadas na justia estadual, no foro do domiclio dos segurados ou beneficirios, as causas em que forem parte instituio de previdncia social e segurado, sempre que a comarca no seja sede de vara e do juzo
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federal, e, se verificada essa condio, a lei poder permitir que outras causas sejam tambm processadas e julgadas pela justia estadual. Nessa situao, o recurso da deciso da Justia Estadual que atuou de forma supletiva na competncia da Justia Estadual ser dirigido ao Tribunal Regional Federal correspondente.
Exceo a essa regra so as aes envolvendo acidente de trabalho propostas pelo empregado em face do empregador, cuja competncia, a partir da EC n 45/2004, passa a ser da Justia do Trabalho. Nesse sentido, a Smula Vinculante n 22 do STF:
Smula Vinculante n 22, STF: A Justia do Trabalho competente para processar e julgar as aes de indenizao por danos morais e patrimoniais decorrentes de acidente de trabalho propostas por empregado contra empregador, inclusive aquelas que ainda no possuam sentena de mrito em primeiro grau quando da promulgao da Emenda Constitucional no 45/04.
2.2.4. Hierarquia Hierarquia a ordem de graduao entre as normas, estudada pelo Direito Constitucional. Em sntese, pensando-se de forma decrescente, tem-se a seguinte hierarquia entre normas: constituio, leis complementares, leis ordinrias, leis delegadas, medidas provisrias, decretos legislativos e resolues, decretos regulamentares, normas internas (e.g., portarias) e normas individuais (e.g., contratos). As normas previdencirias tambm se submetem a este hierarquia.
OBS: no h hierarquia entre a Lei 8213/91 e 8212/91 no conflito entre elas, prevalecer o critrio da especificidade.
3. REGIME GERAL DE PREVIDNCIA SOCIAL (RGPS) Regime geral da Previdncia Social o sistema previdencirio que rege os trabalhadores no abarcados pelo Regime Prprio (regime institudo pela Unio, Estados, DF e Municpios aos servidores pblicos estatutrios, previsto no art. 40 da CF/88). Segundo o art. 201, CF/88, a Seguridade Social ser organizada sob a forma de regime geral, de carter contributivo e filiao obrigatria:
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Art. 201. A previdncia social ser organizada sob a forma de regime geral, de carter contributivo e de filiao obrigatria, observados critrios que preservem o equilbrio financeiro e atuarial.
Por fora do princpio da universalidade do atendimento (art. 194, par. un., I, CF/88), entretanto, pessoas que no estejam enquadradas como seguradas obrigatrias e no tenham regime prprio de Previdncia podem se inscrever como segurados facultativos. Iniciaremos nossos estudos, ento, estudando o conceito de segurados do RGPS.
3.1.
SEGURADOS DO RGPS
Segurados so pessoas fsicas que exercem ou no atividade, remunerada ou no, efetiva ou eventual, com ou sem vnculo empregatcio, que contribuem para a Previdncia Social e, por tal razo, podem usufruir dos benefcios por ela geridos. Elementos do conceito: Pessoa fsica: pessoa jurdica no segurada, apenas contribuinte Exercem ou no atividade: pessoas que trabalham ou desempregados que contribuem para o sistema. OBS: Aposentados que continuam a trabalhar so contribuintes obrigatrios da Previdncia Social (art. 9, I, 1 do RPS). Remunerada ou no: estudante, sndico de condomnio, dona-de-casa, etc. Efetiva ou eventual: independe de habitualidade (e.g., trabalhador eventual) Com ou sem vnculo empregatcio: tambm so segurados o trabalhador avulso e o autnomo.
Idade mnima do segurado: 16 anos (art. 7, XXXIII, CF/88); exceto aprendiz (14 anos). Porm, se, porventura, o trabalhador tiver menos de 14 anos, ter direito contagem de tempo de servio para fins previdencirios, pois no pode ser prejudicado pelo regramento constitucional.
Classificao: 1. Segurados obrigatrios
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a) Segurados obrigatrios comuns (empregado, empregado domstico e trabalhador avulso) b) Segurados obrigatrios individuais c) Segurados obrigatrios especiais 2. Segurados facultativos
3.1.1. SEGURADOS OBRIGATRIOS (art. 11, Lei 8213/91; art. 12, Lei 8212/91; art. 9, RPS)
So aqueles que contribuem compulsoriamente para a Previdncia Social, com direito aos benefcios previdencirios (aposentadoria, penso, auxlio-doena, auxlio-acidente, auxlio-recluso, salrio-famlia, salrio-maternidade, etc). Segundo o art. 12 da Lei 8.212/91, so segurados obrigatrios da Previdncia Social: o empregado, o empregado domstico, o contribuinte individual, o trabalhador avulso e os segurados especiais.
a) Segurados obrigatrios comuns i. Empregado Segundo o direito do trabalho (art. 3, CLT), empregado pessoa que presta servio empresa, em carter no eventual, sob sua subordinao e mediante pagamento de remunerao. Para a Previdncia Social, porm, tal conceito mais amplo e vem disciplinado pelo art. 12, I da Lei n 8.212 e art. 9 do Decreto n 3048/99. Vejamos as espcies de empregados previstas pela legislao previdenciria: Empregado urbano: pessoa fsica que presta servios a empregador, de forma habitual, com pessoalidade, mediante pagamento de remunerao e sob as ordens daquele (subordinao). O servio deve ter natureza urbana. Empregado rural: mesmos requisitos do empregado urbano, com a ressalva de que este preste servios a empregador rural (caracterizao feita pela atividade do empregador).
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Diretor empregado: trabalhador que, mesmo alado a cargo de direo, mantm a condio de empregado (conceito: art. 9, 2, RPS). Trabalhador temporrio: trabalhador contratado nos termos da Lei n 6019/74, para atender a necessidade transitria de substituio de pessoal ou a acrscimo de servio extraordinrio na empresa. Brasileiro ou estrangeiro domiciliado e contratado no Brasil para trabalhar como empregado em sucursal ou agncia de empresa nacional (constituda sob as leis brasileiras e com sede e administrao no Brasil, independentemente do capital) no exterior. Brasileiro ou estrangeiro domiciliado e contratado no Brasil para trabalhar como empregado em empresa domiciliada no exterior, mas com maioria do capital votante pertencente a empresa constituda sob as leis brasileiras, controlada por pessoa fsica domiciliada e residente no pas ou entidade de direito pblico interno. Brasileiro ou estrangeiro domiciliado no Brasil que presta servio no Brasil a misso diplomtica ou a repartio consular de carreira estrangeira e a rgos a ela subordinados, ou a membros dessas misses e reparties: ficam excludos o nobrasileiro sem residncia permanente no Brasil e o brasileiro amparado pela legislao previdenciria do pas da respectiva misso diplomtica ou repartio consular. Brasileiro civil que trabalha para a Unio no exterior, em reparties governamentais brasileiras ou organismos oficiais internacionais dos quais o Brasil seja membro efetivo, ainda que l domiciliado e contratado, salvo se segurado na forma da legislao vigente do pas do domiclio. Servidor pblico ocupante de cargo em comisso, sem vnculo efetivo com a Unio, Estados, Municpios e DF, e respectivas Autarquias e Fundaes Pblicas. Servidor pblico contratado para atender a necessidade temporria de excepcional interesse pblico (Art. 37, IX da CF/88). Servidor da Unio, Estado, Distrito Federal ou Municpio, includas suas autarquias e fundaes, ocupante de emprego pblico. Empregado de organismo oficial internacional ou estrangeiro em funcionamento no Brasil, salvo quando coberto por regime prprio de previdncia social.
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Escrevente e o auxiliar contratados por titular de servios notariais e de registro a partir de 21 de novembro de 1994, bem como aquele que optou pelo Regime Geral de Previdncia Social. Exercente de mandato eletivo federal, estadual ou municipal, desde que no vinculado a regime prprio de previdncia social (deputado, senador, vereador). Estagirio ou bolsista irregularmente contratado (L. n 11.788/2008) (previsto no Decreto n 3048/99). Trabalhador rural a pequeno prazo (art. 14-A da Lei n 5889/73)
ii.
Empregado domstico o trabalhador que presta servio de natureza contnua, mediante remunerao, a pessoa ou
famlia, no mbito residencial desta, em atividade sem fins lucrativos. Elementos do conceito: Pessoa fsica Continuidade (aqui, h discusses jurisprudenciais sobre as diaristas, entendendo os tribunais ptrios que a prestao de servios por trs ou mais vezes na semana caracteriza a relao de emprego) Remunerao mbito residencial (casa e suas extenses faxineiro, motorista, jardineiro, caseiro, etc) Atividade sem fins lucrativos (se na residncia funciona escritrio, atividade contaminada). Regulamentao do empregado domstico: Lei n 5.859/72 e CF/88, art. 7, par. un.
iii.
Trabalhador avulso Trabalhador que presta servio de natureza urbana ou rural, a diversas empresas, sem vnculo
empregatcio, com a intermediao obrigatria do rgo gestor de mo-de-obra ou do sindicato da categoria profissional. O trabalhador avulso equiparado ao empregado no que concerne ao reconhecimento de direitos trabalhistas (art. 7, XXXIV, CF/88).
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O art. 9, VI do Decreto n 3048/99 prev quem so considerados trabalhadores avulsos:

a) o trabalhador que exerce atividade porturia de capatazia, estiva, conferncia e conserto de carga, vigilncia de embarcao e bloco; b) o trabalhador de estiva de mercadorias de qualquer natureza, inclusive carvo e minrio; c) o trabalhador em alvarenga (embarcao para carga e descarga de navios); d) o amarrador de embarcao; e) o ensacador de caf, cacau, sal e similares; f) o trabalhador na indstria de extrao de sal; g) o carregador de bagagem em porto; h) o prtico de barra em porto; i) o guindasteiro; e j) o classificador, o movimentador e o empacotador de mercadorias em portos.
O Decreto, ainda, no 7 do mesmo artigo, traz as definies de cada uma das atividades:
Entende-se por: I- capatazia - a atividade de movimentao de mercadorias nas instalaes de uso pblico, compreendendo o recebimento, conferncia, transporte interno, abertura de volumes para conferncia aduaneira, manipulao, arrumao e entrega, bem como o carregamento e descarga de embarcaes, quando efetuados por aparelhamento porturio; II - estiva - a atividade de movimentao de mercadorias nos conveses ou nos pores das embarcaes principais ou auxiliares, incluindo transbordo, arrumao, peao e despeao, bem como o carregamento e a descarga das mesmas, quando realizados com equipamentos de bordo; III - conferncia de carga - a contagem de volumes, anotao de suas caractersticas, procedncia ou destino, verificao do estado das mercadorias, assistncia pesagem, conferncia do manifesto e demais servios correlatos, nas operaes de carregamento e descarga de embarcaes; IV - conserto de carga - o reparo e a restaurao das embalagens de mercadoria, nas operaes de carregamento e descarga de embarcaes, reembalagem, marcao, remarcao, carimbagem, etiquetagem, abertura de volumes para vistoria e posterior recomposio; V - vigilncia de embarcaes - a atividade de fiscalizao da entrada e sada de pessoas a bordo das embarcaes atracadas ou fundeadas ao largo, bem como da movimentao de mercadorias nos portals, rampas, pores, conveses, plataformas e em outros locais da embarcao; e VI - bloco - a atividade de limpeza e conservao de embarcaes mercantes e de seus tanques, incluindo batimento de ferrugem, pintura, reparo de pequena monta e servios correlatos.
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OBS: O avulso porturio vem previsto na Lei n 8630/93 e o no porturio (urbano ou rural), na Lei n 12023/09. Ademais, neste ponto, importante atentar para as obrigaes do OGMO e do operador porturio, previstas pelo art. 217 do RPS e a seguir descritas.
b) Segurados obrigatrios individuais Antes, eram denominados empresrios, autnomos e equiparados a autnomos. A partir da promulgao da Lei 9.876/99, so denominados contribuintes individuais. Vm previstos nos arts. 12, V da Lei 8.212/91 e 9, V do RPS. O principal contribuinte individual o trabalhador autnomo, i.e., a pessoa fsica que exerce, por conta prpria, atividade econmica de natureza urbana, com fins lucrativos ou no (e.g., profissionais liberais) (art. 12, V, alnea h da Lei n 8.212/91). Tambm se destaca, aqui, o trabalhador eventual, i.e., a pessoa fsica que presta servio de natureza urbana ou rural, em carter eventual, a uma ou mais empresas, sem relao de emprego (e.g., garom contratado para eventos) (art. 12, V, alnea g da Lei n 8.212/91).
OBS: O art. 9, 15 do Decreto n 3048/99 complementa os conceitos acima, exemplificando outros trabalhadores que tambm sero considerados autnomos e eventuais. Entre tais trabalhadores, destacam-se, por sua relevncia: condutor autnomo de veculo rodovirio, cooperado, comerciante ambulante, faxineiro, feirante, mdico residente, rbitro desportivo, etc.
Art. 9, 15. Enquadram-se nas situaes previstas nas alneas "j" e "l" do inciso V do caput, entre outros: I - o condutor autnomo de veculo rodovirio, assim considerado aquele que exerce atividade profissional sem vnculo empregatcio, quando proprietrio, coproprietrio ou promitente comprador de um s veculo; II - aquele que exerce atividade de auxiliar de condutor autnomo de veculo rodovirio, em automvel cedido em regime de colaborao, nos termos da Lei n 6.094, de 30 de agosto de 1974; III - aquele que, pessoalmente, por conta prpria e a seu risco, exerce pequena atividade comercial em via pblica ou de porta em porta, como comerciante ambulante, nos termos da Lei n 6.586, de 6 de novembro de 1978; IV - o trabalhador associado a cooperativa que, nessa qualidade, presta servios a terceiros; V - o membro de conselho fiscal de sociedade por aes; VI - aquele que presta servio de natureza no contnua, por conta prpria, a pessoa ou famlia, no mbito residencial desta, sem fins lucrativos;
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VII - o notrio ou tabelio e o oficial de registros ou registrador, titular de cartrio, que detm a delegao do exerccio da atividade notarial e de registro, no remunerados pelos cofres pblicos, admitidos a partir de 21 de novembro de 1994; VIII - aquele que, na condio de pequeno feirante, compra para revenda produtos hortifrutigranjeiros ou assemelhados; IX - a pessoa fsica que edifica obra de construo civil; X - o mdico residente de que trata a Lei n 6.932, de 7 de julho de 1981. XI - o pescador que trabalha em regime de parceria, meao ou arrendamento, em embarcao com mais de seis toneladas de arqueao bruta, ressalvado o disposto no inciso III do 14; XII - o incorporador de que trata o art. 29 da Lei n 4.591, de 16 de dezembro de 1964. XIII - o bolsista da Fundao Habitacional do Exrcito contratado em conformidade com a Lei n 6.855, de 18 de novembro de 1980; XIV - o rbitro e seus auxiliares que atuam em conformidade com a Lei n 9.615, de 24 de maro de 1998. XV - o membro de conselho tutelar de que trata o art. 132 da Lei n 8.069, de 13 de julho de 1990, quando remunerado; XVI - o interventor, o liquidante, o administrador especial e o diretor fiscal de instituio financeira de que trata o 6 do art. 201.
Ademais, so previstos como contribuintes individuais os empresrios (art. 12, V, f): a) Titular de firma individual, urbana ou rural; b) S.A: diretor no empregado, membro do conselho fiscal e membro do conselho de administrao (desde que recebam pro labore); c) Ltda: Scio-gerente, administrador, e scio-cotista (desde que recebam pro labore); d) Sociedades em nome coletivo e de capital e indstria: todos os scios (desde que recebam pro labore); e) Diretor de cooperativa ou associao e sndico ou administrador condominial (desde que recebam remunerao ou, no caso do sndico, seja isento da cota condominial STJ)
Finalmente, o art. 9, inciso V, do RPS, estabelece os demais contribuintes individuais:

a) a pessoa fsica, proprietria ou no, que explora atividade agropecuria, a qualquer ttulo, em carter permanente ou temporrio, em rea, contnua ou descontnua, superior a quatro mdulos fiscais; ou, quando em rea igual ou inferior a quatro mdulos fiscais ou atividade pesqueira ou extrativista, com auxlio
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de empregados ou por intermdio de prepostos; ou ainda nas hipteses dos 8o e 23 deste artigo; b) a pessoa fsica, proprietria ou no, que explora atividade de extrao mineral garimpo -, em carter permanente ou temporrio, diretamente ou por intermdio de prepostos, com ou sem o auxlio de empregados, utilizados a qualquer ttulo, ainda que de forma no contnua; c) o ministro de confisso religiosa e o membro de instituto de vida consagrada, de congregao ou de ordem religiosa; d) o brasileiro civil que trabalha no exterior para organismo oficial internacional do qual o Brasil membro efetivo, ainda que l domiciliado e contratado, salvo quando coberto por regime prprio de previdncia social; (...) m) o aposentado de qualquer regime previdencirio nomeado magistrado classista temporrio da Justia do Trabalho, na forma dos incisos II do 1 do art. 111 ou III do art. 115 ou do pargrafo nico do art. 116 da Constituio Federal, ou nomeado magistrado da Justia Eleitoral, na forma dos incisos II do art. 119 ou III do 1 do art. 120 da Constituio Federal; n) o cooperado de cooperativa de produo que, nesta condio, presta servio sociedade cooperativa mediante remunerao ajustada ao trabalho executado; o) o segurado recolhido priso sob regime fechado ou semi-aberto, que, nesta condio, preste servio, dentro ou fora da unidade penal, a uma ou mais empresas, com ou sem intermediao da organizao carcerria ou entidade afim, ou que exerce atividade artesanal por conta prpria; (Includo pelo Decreto n 4.729, de 2003) (Revogado pelo Decreto n 7.054, de 2009) p) o Micro Empreendedor Individual - MEI de que tratam os arts. 18-A e 18-C da Lei Complementar no 123, de 14 de dezembro de 2006, que opte pelo recolhimento dos impostos e contribuies abrangidos pelo Simples Nacional em valores fixos mensais.
c) Segurados obrigatrios especiais Diferenciam-se dos demais por conta de peculiaridades existentes tanto em relao s contribuies previdencirias devidas Receita Federal, quanto em relao aos benefcios. Assim, quanto s contribuies, tm base de clculo diferenciada (receita bruta da comercializao da produo rural ou pesqueira), alquota diferenciada (2,0% da receita bruta da comercializao da produo rural ou pesqueira + 0,1% dessa mesma base de clculo para contribuio do GILRAT + 0,2% a ttulo de contribuio ao SENAR (contribuies de terceiros) e periodicidade diferenciada (j que a contribuio no necessariamente mensal). De outra parte, quanto aos benefcios, no tm direito aposentadoria por tempo de contribuio (salvo se contribuir facultativamente alquota adicional de 20% do salrio-de-contribuio); como regra geral, recebem benefcios no valor fixo de 1 salrio mnimo e tm contagem da carncia diferenciada (tempo efetivo de trabalho em atividade rural).
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O conceito de segurado especial encontra-se regulado na prpria CF/88, no art. 195, 8:

Art. 195, 8. O produtor, o parceiro, o meeiro e o arrendatrio rurais e o pescador artesanal, bem como os respectivos cnjuges, que exeram suas atividades em regime de economia familiar, sem empregados permanentes, contribuiro para a seguridade social mediante a aplicao de uma alquota sobre o resultado da comercializao da produo e faro jus aos benefcios nos termos da lei.
Porm, o Decreto n 3048/99 melhor explicitou referido conceito no inciso VII, do artigo 9:
VII - como segurado especial: a pessoa fsica residente no imvel rural ou em aglomerado urbano ou rural prximo que, individualmente ou em regime de economia familiar, ainda que com o auxlio eventual de terceiros, na condio de: a) produtor, seja ele proprietrio, usufruturio, possuidor, assentado, parceiro ou meeiro outorgados, comodatrio ou arrendatrio rurais, que explore atividade: 1. agropecuria em rea contnua ou no de at quatro mdulos fiscais; ou 2. de seringueiro ou extrativista vegetal na coleta e extrao, de modo sustentvel, de recursos naturais renovveis, e faa dessas atividades o principal meio de vida; b) pescador artesanal ou a este assemelhado, que faa da pesca profisso habitual ou principal meio de vida; e c) cnjuge ou companheiro, bem como filho maior de dezesseis anos de idade ou a este equiparado, do segurado de que tratam as alneas a e b deste inciso, que, comprovadamente, tenham participao ativa nas atividades rurais do grupo familiar.
So caractersticas do segurado especial: 1. Residncia no imvel rural ou em aglomerado urbano ou rural prximo do local da prestao de servios (mesmo Municpio ou a Municpio contguo); 2. Explorao de atividade agropecuria ou pesqueira de forma direta, sem auxlio de empregados, ou na condio de parceiro ou meeiro outorgado. possvel a utilizao, pelo grupo familiar, de empregados (incluindo empregado rural por pequeno prazo) ou contribuintes individuais em pocas de safra, razo de no mximo cento e vinte pessoas/dia dentro do ano civil, em perodos corridos ou intercalados ou, ainda, por tempo equivalente em horas de trabalho. Em qualquer caso, sempre dever ser respeitada a razo de oito horas/dia e quarenta e quatro horas/semana. 3. Atividade exercida individualmente ou em regime de economia familiar, admitido o auxlio eventual de terceiros (por economia familiar entende-se aquela
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cujo trabalho dos membros indispensvel para a subsistncia da famlia, com mtua dependncia e colaborao). 4. Para o produtor rural, explorao de terra com rea inferior a quatro mdulos fiscais ou na condio parceiro ou meeiro-outorgado. Para o pescador: no utilizao de embarcao; utilizao de embarcao de at seis toneladas de arqueao bruta, ainda que com auxlio de parceiro; na condio, exclusivamente, de parceiro outorgado, utilizao de embarcao entre 6 e 10 toneladas de arqueao bruta.
OBS: A legislao equipara ao pescador o mariscador, i.e., aquele que, sem utilizar embarcao pesqueira, exerce atividade de captura ou de extrao de elementos animais ou vegetais que tenham na gua seu meio normal ou mais freqente de vida, na beira do mar, no rio ou da lagoa. So tambm equiparados o caranguejeiro, o eviscerador (limpador de pescado), o observador de cardumes, o pescador de tartarugas e o catador de algas (IN MPS/SRP n 3/2005, art. 10, 6).
Todos os membros do grupo familiar so considerados segurados especiais, desde que efetivamente exeram atividades que ensejem tal classificao. No se considera segurado especial, mesmo que se enquadre nos requisitos acima, o membro do grupo familiar que possuir outra fonte de rendimento, de qualquer natureza, exceto se decorrente de (art. 9, 8 do Decreto n 3048/99): Benefcio de penso por morte, auxlio-acidente ou auxlio-recluso, cujo valor no supere 1 salrio mnimo; Benefcio previdencirio pela participao em plano de previdncia complementar, desde que institudo por entidade classista qual seja associado, em decorrncia de sua condio de rural; Exerccio de atividade remunerada em perodo de entressafra ou do defeso, no superior a cento e vinte dias, corridos ou intercalados, no ano civil; Exerccio de mandato eletivo de dirigente sindical da categoria de trabalhadores rurais; Exerccio de mandato de vereador do municpio onde desenvolve a atividade rural, ou de dirigente de cooperativa rural constituda exclusivamente por segurados especiais;
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Atividade artesanal desenvolvida com matria-prima produzida pelo respectivo grupo familiar ou de outra origem, desde que, nesse caso, a renda mensal obtida na atividade no exceda ao menor valor de benefcio de prestao continuada pago pela Previdncia Social; Atividade artstica, desde que em valor mensal inferior ao menor valor de benefcio de prestao continuada pago pela Previdncia Social.
Ainda, o 18 do RPS contempla, em rol taxativo, atividades que podem ser desempenhadas pelo segurado especial sem que ocorra a perda de tal condio:
18. No descaracteriza a condio de segurado especial: I - a outorga, por meio de contrato escrito de parceria, meao ou comodato, de at cinqenta por cento de imvel rural cuja rea total, contnua ou descontnua, no seja superior a quatro mdulos fiscais, desde que outorgante e outorgado continuem a exercer a respectiva atividade, individualmente ou em regime de economia familiar; II - a explorao da atividade turstica da propriedade rural, inclusive com hospedagem, por no mais de cento e vinte dias ao ano; (Includo pelo Decreto n 6.722, de 2008). III - a participao em plano de previdncia complementar institudo por entidade classista a que seja associado, em razo da condio de trabalhador rural ou de produtor rural em regime de economia familiar; IV - a participao como beneficirio ou integrante de grupo familiar que tem algum componente que seja beneficirio de programa assistencial oficial de governo; V - a utilizao pelo prprio grupo familiar de processo de beneficiamento ou industrializao artesanal, na explorao da atividade, de acordo com o disposto no 25; e VI - a associao a cooperativa agropecuria.
----------- Segurados obrigatrios - observaes gerais: Todo aquele que exercer, concomitantemente, mais de uma atividade remunerada sujeita ao Regime Geral de Previdncia Social obrigatoriamente filiado em relao a cada uma delas. O aposentado pelo RGPS que estiver exercendo ou que voltar a exercer atividade abrangida por este Regime segurado obrigatrio em relao a essa atividade, ficando sujeito s contribuies para fins de custeio da Seguridade Social.
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O dirigente sindical mantm, durante o exerccio do mandato eletivo, o mesmo enquadramento no Regime Geral de Previdncia Social - RGPS de antes da investidura. O segurado especial, nos termos do art. 200, 2, pode contribuir facultativamente com o RGPS (para complementar benefcios).
3.1.2. SEGURADOS FACULTATIVOS

a pessoa fsica que, embora no sendo segurada obrigatria da Previdncia Social, contribui para o RGPS, no intuito de utilizar-se dos benefcios por ele assegurados (art. 9, 12 do RPS). Para ser facultativo, o segurado no pode estar includo entre os segurados obrigatrios do RGPS e nem estar vinculado RPPS (excees sero vistas a seguir). O conceito de segurado facultativo apresentado pelo art. 14 da Lei n 8.212/91 e pelo art. 11 do Decreto n 3048/99:
Art. 14, L. 8212/91. segurado facultativo o maior de 14 (quatorze) anos de idade que se filiar ao Regime Geral de Previdncia Social, mediante contribuio, na forma do art. 21, desde que no includo nas disposies do art. 12. Art. 11, Decreto 3048/99. segurado facultativo o maior de dezesseis anos de idade que se filiar ao Regime Geral de Previdncia Social, mediante contribuio, na forma do art. 199, desde que no esteja exercendo atividade remunerada que o enquadre como segurado obrigatrio da previdncia social.
Por fora da vedao constitucional ao trabalho do menor de 16 anos, exceto na condio de aprendiz, entende-se que o conceito vigente de segurado facultativo aquele previsto no Decreto 3048/99, i.e., o maior de dezesseis anos que se filiar ao RPGS, mediante contribuio, desde que no enquadrado como segurado obrigatrio da Previdncia Social. Uma vez inscrito no Regime Geral da Previdncia Social, o segurado facultativo tem obrigao de recolher a respectiva contribuio social. Perdendo a qualidade de segurado (perodo de graa 6 meses), poder filiar-se novamente ao RGPS, mediante nova inscrio porm, no poder efetuar o recolhimento de contribuies em atraso (a no ser que esteja no perodo de graa). Tambm no lhe permitido recolher contribuies referentes a perodos anteriores a sua inscrio como facultativo.
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Ressalte-se que a perda da condio de segurado ocorre no dia seguinte ao vencimento da contribuio do contribuinte individual relativa ao ms imediatamente posterior ao trmino do perodo de graa (art. 14, RPS). Segundo o Decreto n 3048/88, podem filiar-se facultativamente, entre outros (rol exemplificativo):
Art. 11, 1 Podem filiar-se facultativamente, entre outros: I - a dona-de-casa; II - o sndico de condomnio, quando no remunerado; III - o estudante; IV - o brasileiro que acompanha cnjuge que presta servio no exterior; V - aquele que deixou de ser segurado obrigatrio da previdncia social; VI - o membro de conselho tutelar de que trata o art. 132 da Lei n 8.069, de 13 de julho de 1990, quando no esteja vinculado a qualquer regime de previdncia social; VII - o bolsista e o estagirio que prestam servios a empresa de acordo com a Lei n 6.494, de 1977; VIII - o bolsista que se dedique em tempo integral a pesquisa, curso de especializao, ps-graduao, mestrado ou doutorado, no Brasil ou no exterior, desde que no esteja vinculado a qualquer regime de previdncia social; IX - o presidirio que no exerce atividade remunerada nem esteja vinculado a qualquer regime de previdncia social; X - o brasileiro residente ou domiciliado no exterior, salvo se filiado a regime previdencirio de pas com o qual o Brasil mantenha acordo internacional (OBS: o Brasil mantm acordo internacional, entre outros, com: Argentina, Cabo Verde, Espanha, Chile, Grcia, Itlia, Luxemburgo, Uruguai, Portugal); e XI - o segurado recolhido priso sob regime fechado ou semi-aberto, que, nesta condio, preste servio, dentro ou fora da unidade penal, a uma ou mais empresas, com ou sem intermediao da organizao carcerria ou entidade afim, ou que exerce atividade artesanal por conta prpria.
vedada a filiao ao RGPS, na qualidade de segurado facultativo, de pessoa participante de regime prprio de previdncia social (incluindo o servidor pblico, civil ou militar, exceto no caso de afastamento sem vencimentos art. 201, 5 da CF/88).
3.1.3. FILIAO E INSCRIO

mister esclarecer a diferena entre os conceitos de filiao e inscrio no RGPS.
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Filiao o vnculo que se estabelece entre os contribuintes e a Previdncia Social, do qual decorrem direitos e obrigaes. Inscrio o ato administrativo formal por meio do qual o segurado procede a seu registro e de seus dependentes no sistema do INSS. O segurado obrigatrio filia-se automaticamente, no momento em que passa a exercer atividade remunerada abrangida pelo RGPS trata-se de hiptese de filiao obrigatria. No caso de este exercer duas atividades remuneradas, h uma filiao para cada atividade, tendo que contribuir nas duas atividades (at o teto do INSS). O tempo de filiao ao INSS pode ser maior do que o de contribuio, por fora do perodo de graa (perodo em que mantida a condio de segurado mesmo sem a prestao de servios remunerados). Por seu turno, o segurado facultativo filia-se a partir da respectiva inscrio no regime previdencirio , portanto, caso de filiao facultativa. A inscrio, assim, o efetivo registro no RGPS. O empregado no precisa fazer a inscrio (pois ela decorre automaticamente da filiao). Porm, o autnomo, o empresrio e o segurado facultativo tm de fazer tal inscrio at por questes administrativas, e.g., para determinar-se qual o local de recolhimento das contribuies. Segue esquema contendo os responsveis pela inscrio do segurado: a) Empregado Empregador b) Avulso OGMO ou sindicato c) Demais segurados eles prprios, com exceo do C.I. que presta servios empresa e o cooperado (empresa ou cooperativa devem fazer a inscrio. Como se v, a inscrio pode ser efetuada por terceiros, independentemente de procurao. Para o segurado especial, ser feita preferencialmente pelo proprietrio, parceiro, meeiro, etc e deve haver vinculao da famlia e do imvel em que ela trabalha.
A inscrio essencial para que o segurado seja identificado perante o INSS (ser cadastrado no CNIS - Cadastro Nacional de Informao Social). Para as pessoas fsicas, com a inscrio ser atribudo um NIT Nmero de Identificao do Trabalhador (o qual ser utilizado para recolhimento das contribuies).
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A filiao do segurado facultativo necessita de inscrio no sistema e s se confirma com o pagamento da primeira contribuio, voluntria e sem atraso. Caso a contribuio venha a ser recolhida fora do prazo, entendimento do INSS que a filiao ser convalidada para a competncia relativa ao ms do pagamento efetivo, ou seja, no retroage e no permite o pagamento de contribuies relativas a competncias anteriores data da inscrio. A filiao como segurado facultativo no poder ocorrer dentro do mesmo ms em que houve cessao da atividade sujeita filiao obrigatria. Aps a inscrio, o segurado facultativo somente poder recolher contribuies em atraso quando no tiver ocorrido a perda da qualidade de segurado. admitida a inscrio post mortem do segurado especial, desde que comprovada a existncia dos pressupostos da filiao.
3.1.4. TRABALHADORES EXCLUDOS DO REGIME GERAL

Servidor civil e militar So excludos do Regime da Geral da Previdncia Social, nos termos do artigo 13, Lei n 8.212/91, e do artigo 10 do Decreto n 3048/99:
Art. 10, RPS. O servidor civil ocupante de cargo efetivo ou o militar da Unio, Estado, Distrito Federal ou Municpio, bem como o das respectivas autarquias e fundaes, so excludos do Regime Geral de Previdncia Social consubstanciado neste Regulamento, desde que amparados por regime prprio de previdncia social. 1 Caso o servidor ou o militar, amparados por regime prprio de previdncia social, sejam requisitados para outro rgo ou entidade cujo regime previdencirio no permita a filiao nessa condio, permanecero vinculados ao regime de origem, obedecidas s regras que cada ente estabelea acerca de sua contribuio. 2 Caso o servidor ou o militar venham a exercer, concomitantemente, uma ou mais atividades abrangidas pelo Regime Geral de Previdncia Social, tornar-se-o segurados obrigatrios em relao a essas atividades. 3 Entende-se por regime prprio de previdncia social o que assegura pelo menos as aposentadorias e penso por morte previstas no art. 40 da Constituio Federal.
Se afastados sem vencimentos: facultativos do RGPS (salvo se RPPS permitir sua inscrio como facultativo no prprio regime).
4. EMPRESA E EMPREGADOR DOMSTICO
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Empresa e empregador domstico so conceituados pelo direito previdencirio como contribuintes da Seguridade Social (assim como tambm o so os trabalhadores). Contribuinte a pessoa, fsica ou jurdica, obrigada ao pagamento de contribuies Previdncia Social nos termos do direito tributrio, a pessoa que tem relao material com o fato gerador do tributo. A empresa, alm de contribuir por fato gerador prprio, responsvel pela reteno da contribuio de seus empregados (o mesmo ocorre com o empregador domstico).
Empresa atividade organizada, com finalidade de lucro, para produo de bens e servios destinados ao mercado (conceito do Direito Comercial). Exceo finalidade de lucro so as associaes e entidades beneficentes, tambm consideradas empresas para fins previdencirios, como se ver. O inciso I do art. 15 da Lei n 8.212/91 apresenta o conceito de empresa:
Art. 15. Considera-se: I - empresa - a firma individual ou sociedade que assume o risco de atividade econmica urbana ou rural, com fins lucrativos ou no, bem como os rgos e entidades da administrao pblica direta, indireta e fundacional;
Observe-se que os rgos da administrao pblica no correspondem propriamente a empresas, mas so considerados como tal por fico legal (com relao aos servidores no estatutrios). A lei afirma, ainda, que se equiparam empresa (par. un. do art. 15 da Lei n 8212/91 e par. un. do art. 12 do Decreto n 3048/99): I O contribuinte individual, incluindo o trabalhador autnomo, em relao a segurado que lhe presta servio; II A cooperativa, a associao ou a entidade de qualquer natureza ou finalidade, inclusive a misso diplomtica e a repartio consular de carreiras estrangeiras (questo da imunidade?); III O operador porturio e o rgo gestor de mo-de-obra; e IV O proprietrio ou dono de obra de construo civil, quando pessoa fsica, em relao a segurado que lhe presta servio.
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Pode-se extrair, como regra geral, a ideia de que empresa, para fins previdencirios, a pessoa, fsica ou jurdica, que assume os riscos da atividade econmica rural ou urbana, com ou sem intuito de lucro, e que tem segurado a lhe prestar servios.
Empregador domstico, por seu turno, a pessoa fsica ou famlia que admite, sem finalidade lucrativa, empregado domstico. Reiterem-se, aqui, as consideraes acerca do conceito de empregado domstico. Veja-se o art. 15, inciso II da Lei n 8.212/91, que apresenta o conceito de empregador domstico:
Art. 15. Considera-se: (...) II - empregador domstico - a pessoa ou famlia que admite a seu servio, sem finalidade lucrativa, empregado domstico.
OBS: Com a Lei n 11.324/06 (que instituiu diversos direitos ao empregado domstico e objetivou promover maior formalizao do emprego nessa rea), permitiu-se a deduo, pelo empregador domstico, no Imposto de Renda Pessoa Fsica, da contribuio patronal ao INSS (12%), calculada sobre 01 (um) salrio mnimo nacional mensal, sobre o 13 salrio e sobre a remunerao adicional de frias (1/3). A deduo est limitada a 01 (um) empregado domstico por declarao, e ao valor recolhido no ano-calendrio a que se referir a declarao. Referida lei tambm permitiu ao empregador recolher a contribuio referente competncia de novembro de cada ano at o dia 20 de dezembro, juntamente com a contribuio referente ao 13 salrio, utilizando-se de um nico documento de arrecadao (GPS).
5. CUSTEIO DA SEGURIDADE SOCIAL

O art. 194, par. un., da CF/88 elenca, entre os princpios da Seguridade Social, a eqidade na forma de participao no custeio e a diversidade da base de financiamento. A equidade relacionase com o conceito de isonomia (quem tem maiores posses contribui com mais princpio da capacidade contributiva do Direito Tributrio). J a diversidade se refere obrigatoriedade de diversos entes contriburem com a Seguridade, tanto do Poder Pblico quando da iniciativa privada.
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Nesse sentido, o j mencionado art. 195 da CF/88 trata do custeio da Seguridade Social (alm do art. 149, que trata especificamente das contribuies para a seguridade):
Art. 195, CF/88. A seguridade social ser financiada por toda a sociedade, de forma direta e indireta, nos termos da lei, mediante recursos provenientes dos oramentos da Unio, dos Estados, do Distrito Federal e dos Municpios, e das seguintes contribuies sociais: I do empregador, da empresa e da entidade a ela equiparada na forma da lei, incidente sobre: a) a folha de salrios e demais rendimentos do trabalho pagos ou creditados, a qualquer ttulo, pessoa fsica que lhe preste servio, mesmo sem vnculo empregatcio; b) a receita ou faturamento; c) o lucro; II do trabalhador e dos demais segurados da previdncia social, no incidindo contribuio sobre aposentadoria e penso concedidas pelo regime geral de previdncia social de que trata o art. 201; III sobre a receita de concursos de prognsticos. IV - do importador de bens ou servios do exterior, ou de quem a lei a ele equiparar.
Com base em tal dispositivo, possvel distinguir-se financiamento direto e indireto: o direto decorre do pagamento das contribuies sociais de trabalhadores e empregadores e o indireto, dos recursos oramentrios dos entes polticos, alm dos impostos pagos pela sociedade. Competncia para instituir contribuies da Unio (art. 149, CF/88), ressalvada a competncia dos Estados e Municpios de instituir contribuies para custear seus regimes prprios (art. 149, 1, CF/88). Majoritariamente, a doutrina e a jurisprudncia (STF) entendem que as contribuies so espcie de tributo (ao lado dos impostos, taxas, contribuies de melhoria e emprstimos compulsrios). Assim, o art. 149 da CF/88 trata das contribuies sociais lato sensu (ou contribuies especiais), das quais so espcies: contribuies sociais em sentido estrito, contribuies de interveno no domnio econmico e contribuies no interesse de categorias profissionais. Ainda, segundo o STF, as contribuies sociais em sentido estrito podem ser divididas em contribuies para a seguridade social (art. 195, PIS/PASEP, etc) e contribuies gerais (salrio-educao, etc).
OBS: Segue anlise de alguns pargrafos importantes do art. 195: 1: As receitas dos Estados, do Distrito Federal e dos Municpios destinadas seguridade social constaro dos respectivos oramentos, no integrando o oramento da Unio. Entretanto, segundo o 2, a proposta de oramento da seguridade social ser elaborada de
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forma integrada pelos rgos responsveis pela sade, previdncia social e assistncia social, tendo em vista as metas e prioridades estabelecidas na lei de diretrizes oramentrias, assegurada a cada rea a gesto de seus recursos. 3 A pessoa jurdica em dbito com o sistema da seguridade social, como estabelecido em lei, no poder contratar com o Poder Pblico nem dele receber benefcios ou incentivos fiscais ou creditcios: da a exigncia da CND (Certido Negativa de Dbitos) para participao em licitaes. 11: vedada a concesso de remisso ou anistia das contribuies sociais de que tratam os incisos I, a, e II deste artigo, para dbitos em montante superior ao fixado em lei complementar. Remisso perdo do crdito j constitudo pelo lanamento; anistia a excluso das penalidades decorrentes do descumprimento da legislao fiscal, mas antes do lanamento (a remisso, ao contrrio ocorre apenas aps o lanamento e pode abranger tambm as obrigaes acessrias). Ambas apenas so concedidas por meio de lei. No mbito do direito previdencirio, so vedadas as remisses e anistias de contribuies da empresa sobre folha de salrios e dos segurados, em montante superior ao previsto em lei complementar (a qual ainda no foi publicada). Contribuies em monte inferior ou contribuies que no as previstas nos incisos I, a e II podem ser objeto de remisso ou anistia. 12: A lei definir os setores de atividade econmica para os quais as contribuies incidentes na forma dos incisos I, b; e IV do caput, sero no-cumulativas. O constituinte pretendeu excluir a incidncia em cascata de contribuies sociais sobre o faturamento das empresas e sobre os valores decorrentes da importao; 13: Aplica-se o disposto no 12 inclusive na hiptese de substituio gradual, total ou parcial, da contribuio incidente na forma do inciso I, a, pela incidente sobre a receita ou o faturamento. Na verdade, referido dispositivo contempla duas regras: 1) a possibilidade de a lei estabelecer a substituio total e parcial das contribuies sobre folha de pagamentos pelas contribuies sobre faturamento; 2) a possibilidade de essas contribuies sobre faturamento serem no-cumulativas.
Nesse contexto, vejamos quais as principais fontes de custeio da Seguridade Social.
5.1.
CONTRIBUIO DAS EMPRESAS
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As contribuies das empresas esto previstas no inciso I do art. 195 da Constituio Federal. Podem ter por base de clculo a folha de pagamentos, o faturamento ou o lucro. Embora a empresa no se beneficie diretamente do recolhimento de contribuies, indiretamente favorecida, pois no tem de custear eventuais afastamentos do empregado ou mesmo sua aposentadoria. Inicialmente, ressalte-se que tais contribuies podero ter alquotas diferenciadas em razo da atividade econmica, da utilizao intensiva de mo-de-obra, do porte da empresa ou da condio estrutural do mercado de trabalho, nos termos do 9 do art. 195, CF/88:
9 As contribuies sociais previstas no inciso I do caput deste artigo podero ter alquotas ou bases de clculo diferenciadas, em razo da atividade econmica, da utilizao intensiva de mo-de-obra, do porte da empresa ou da condio estrutural do mercado de trabalho
Na legislao infraconstitucional, ademais, estabelece-se que a empresa que gera maior risco social tambm contribuir com maior alquota. V-se, neste ponto, aplicao prtica do princpio da capacidade contributiva. Com base no conceito de empresa dado pela legislao previdenciria, conclui-se que as contribuies referidas no art. 195 da CF/88 so devidas por pessoa, fsica ou jurdica, que assume os riscos da atividade econmica rural ou urbana, com ou sem intuito de lucro, e que tem segurado a lhe prestar servios (conceito amplo).
CONTRIBUIO SOBRE A FOLHA DE PAGAMENTOS (FOLHA DE SALRIOS) Prevista no art. 195, I, a, da CF/88, refere-se contribuio incidente sobre a folha de salrios e demais rendimentos do trabalho (conceito amplo) pagos ou creditados, a qualquer ttulo, pessoa fsica que lhe preste servio, mesmo sem vnculo empregatcio. Portanto, o pagamento que ter incidncia da contribuio ser aquele realizado a qualquer pessoa fsica, tanto o empregado, quanto o avulso e o autnomo, desde que prestem servios ao empregador.
OBS: Segundo o 13 do art. 195 da CF/88, possvel a substituio total ou parcial da contribuio sobre folha de pagamentos pela contribuio sobre receita ou faturamento, desde que esta venha regulamentada por lei.
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A Lei n 8.212/91, em seu artigo 22, estabelece as alquotas das contribuies a cargo da empresa (+ art. 201 do RPS):
Art. 22. A contribuio a cargo da empresa, destinada Seguridade Social, alm do disposto no art. 23, de: I - vinte por cento sobre o total das remuneraes pagas, devidas ou creditadas a qualquer ttulo, durante o ms, aos segurados empregados e trabalhadores avulsos que lhe prestem servios, destinadas a retribuir o trabalho, qualquer que seja a sua forma, inclusive as gorjetas, os ganhos habituais sob a forma de utilidades e os adiantamentos decorrentes de reajuste salarial, quer pelos servios efetivamente prestados, quer pelo tempo disposio do empregador ou tomador de servios, nos termos da lei ou do contrato ou, ainda, de conveno ou acordo coletivo de trabalho ou sentena normativa. II - para o financiamento do benefcio previsto nos arts. 57 e 58 da Lei no 8.213, de 24 de julho de 1991, e daqueles concedidos em razo do grau de incidncia de incapacidade laborativa decorrente dos riscos ambientais do trabalho, sobre o total das remuneraes pagas ou creditadas, no decorrer do ms, aos segurados empregados e trabalhadores avulsos: a) 1% (um por cento) para as empresas em cuja atividade preponderante o risco de acidentes do trabalho seja considerado leve; b) 2% (dois por cento) para as empresas em cuja atividade preponderante esse risco seja considerado mdio; c) 3% (trs por cento) para as empresas em cuja atividade preponderante esse risco seja considerado grave. III - vinte por cento sobre o total das remuneraes pagas ou creditadas a qualquer ttulo, no decorrer do ms, aos segurados contribuintes individuais que lhe prestem servios; IV - quinze por cento sobre o valor bruto da nota fiscal ou fatura de prestao de servios, relativamente a servios que lhe so prestados por cooperados por intermdio de cooperativas de trabalho.
OBS: Observe-se que a contribuio da empresa incide sobre a remunerao do trabalhador, e no sobre o salrio-de-contribuio (no h, portanto, teto). Entretanto, no conceito de remunerao, no so consideradas as parcelas no integrantes do salrio-de-contribuio, descritas no 9 do art. 28 da Lei n 8.212/91 (2 do art. 22 da Lei n 8.212/91).
OBS 2: No incidem contribuies sobre os lucros distribudos aos scios (s sobre o pro-labore, mas deve haver expressa separao entre essas formas de remunerao art. 201, 3, RPS)
A lei, nos demais pargrafos, estabelece tratamento diferenciado a certos contribuintes:
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Instituies financeiras ( 1 do artigo 22 + art. 201, 6 do RPS):

1 No caso de bancos comerciais, bancos de investimentos, bancos de desenvolvimento, caixas econmicas, sociedades de crdito, financiamento e investimento, sociedades de crdito imobilirio, sociedades corretoras, distribuidoras de ttulos e valores mobilirios, empresas de arrendamento mercantil, cooperativas de crdito, empresas de seguros privados e de capitalizao, agentes autnomos de seguros privados e de crdito e entidades de previdncia privada abertas e fechadas, alm das contribuies referidas neste artigo e no art. 23, devida a contribuio adicional de dois vrgula cinco por cento sobre a base de clculo definida nos incisos I e III deste artigo.
Associaes desportivas: para as associaes desportivas que mantm equipe de futebol profissional, a contribuio diferenciada, conforme disposto nos 6 a 11-A da Lei, sendo a contribuio dos incisos I e II do art. 22 (salrios + GILRAT) substituda por 5% da receita bruta dos espetculos desportivos de que participem em todo territrio nacional em qualquer modalidade desportiva, inclusive jogos internacionais, e de qualquer forma de patrocnio, licenciamento de uso de marcas e smbolos, publicidade, propaganda e de transmisso de espetculos desportivo. A responsabilidade de efetuar o desconto de 5% e o respectivo recolhimento caber entidade promotora do espetculo, no prazo de at 2 dias teis aps a realizao do evento, cabendo associao desportiva informar quela todas as receitas auferidas. Caso haja recebimento de recursos, a ttulo de patrocnio, licenciamento de uso de marcas e smbolos, publicidade, propaganda e transmisso de espetculos, a empresa que conced-los ficar responsvel por ter e recolher o percentual, sem qualquer deduo, at o dia 20 do ms seguinte ao da competncia. Micro empresas e empresas de pequeno porte: tm tratamento diferenciado em decorrncia da Lei n 9.317/96 (SIMPLES), a qual estabelece percentuais contributivos conforme o faturamento da empresa. Tais empresas esto isentas das contribuies de terceiros, mas tambm devem arrecadas as contribuies dos segurados. Empresa produtora rural: desde que se dedique exclusivamente produo rural, a contribuio de 20% sobre a remunerao de empregados e avulsos substituda pela de 2,5% calculada sobre a receita bruta da comercializao da produo rural.
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Para custeio da aposentadoria especial, foi instituda a contribuio de 0,1% calculada sobre a receita bruta da comercializao da produo rural; Agroindstria: desde que se comercialize produo prpria (exclusivamente ou junto com produo de terceiros), a contribuio de 20% sobre a remunerao de empregados e avulsos substituda pela de 2,5% calculada sobre a receita bruta da comercializao da produo rural. Para custeio da aposentadoria especial, foi instituda a contribuio de 0,1% calculada sobre a receita bruta da comercializao da produo rural; Entidades beneficentes de assistncia social: desde que cumpram determinados requisitos previstos em lei, no recolhem as contribuies devidas pelas empresas em geral (Lei 12.101/09 + art. 195, 7 da CF/88 ou art. 14, CTN discusses sobre a necessidade de a matria ser regulada por lei complementar. Ainda, caso de iseno ou imunidade?). Empresas de TI (Tecnologia da Informao), TIC (Tecnologia da Informao e Comunicao): Lei 12.546/11 prev que, a partir de janeiro de 2012 at 31 de dezembro de 2014, as contribuies previdencirias passem a incidir no percentual de 2,5% sobre o faturamento bruto das companhias de TI e TIC e 1,5% sobre o faturamento bruto das empresas fabricantes de vesturios, calados, mveis, artefatos txteis e congneres, em substituio ao percentual de 20% sobre a folha salrio (de empregados, avulsos e C.I.).
Segundo o art. 216, 14, RPS, os valores gastos pelas entidades religiosas e instituies de ensino vocacional com ministro de confisso religiosa, membros de instituto de vida consagrada, de congregao ou de ordem religiosa, no sero considerados como remunerao, em decorrncia do seu mister religioso ou para sua subsistncia desde que fornecidos em condies que independam da natureza e da quantidade do trabalho executado.
---------- GRAU DE INCIDNCIA DE INCAPACIDADE LABORATIVA DECORRENTE DOS RISCOS AMBIENTAIS DO TRABALHO GILRAT
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Para o financiamento do benefcio de aposentadoria especial e outros concedidos em razo do grau de incidncia de incapacidade laborativa decorrente dos riscos ambientais do trabalho, a empresa dever contribuir, sobre o total das remuneraes pagas ou creditadas, no decorrer do ms, aos segurados empregados e trabalhadores avulsos:
a) 1% (um por cento) para as empresas em cuja atividade preponderante o risco de acidentes do trabalho seja considerado leve; b) 2% (dois por cento) para as empresas em cuja atividade preponderante esse risco seja considerado mdio; c) 3% (trs por cento) para as empresas em cuja atividade preponderante esse risco seja considerado grave.
As alquotas progressivas so aplicadas em funo do grau de risco da atividade preponderante da empresa (atividade que ocupa, na empresa, o maior nmero de segurados empregados e trabalhadores avulsos AUTOENQUADRAMENTO, que pode ser revisto a qualquer tempo pela Receita). A lista de alquotas conforme a atividade elaborada e divulgada pelo Poder Executivo a mais recente consta do Decreto n 6957/09. possvel o clculo do GILRAT por estabelecimento? Segundo STJ, sim, desde que tenha CNPJ prprio. Nos ltimos anos, vm crescendo as discusses em torno dessa contribuio, especialmente em face da criao, em 2003, do FAP Fator Acidentrio de Preveno. Trata-se de multiplicador, que varia de 0,5 a 2,0, a ser aplicado s alquotas de 1%, 2% ou 3%, baseado no histrico de acidentes do trabalho das empresas. Objetiva proporcionar aos trabalhadores ambiente mais saudvel e, s empresas, reduo tributria em razo de investimentos em adequao do ambiente de trabalho. Embora a FAP tenha sido regulamentado em 2003, no pde ser aplicado antes de 2009, especialmente por conta de problemas na metodologia dos clculos. Em 2009, entretanto, o fator tornou-se aplicvel, tendo o MPS divulgado os dados individualizados por empresa no final desse ano.
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O fator atribudo a cada empresa calculado pelo mtodo comparativo, de acordo com a frequncia e a gravidade dos acidentes, alm dos custos suportados pelo INSS com os benefcios concedidos.
Contribuio Adicional Se a atividade exercida pelo segurado a servio da empresa ensejar a concesso de aposentadoria especial aps 15 (quinze), 20 (vinte) ou 25 (vinte e cinco) anos de contribuio, o GILRAT ter um acrscimo (contribuio adicional) de 12 (doze), 9 (nove) ou 6 (seis) pontos percentuais, respectivamente. Esse acrscimo, bem como a obrigatoriedade de recolhimento, aplicado cooperativa de produo, no que se refere ao cooperado filiado. Essa contribuio ser de 9 (nove), 7 (sete) ou 5 (cinco) pontos percentuais, nos casos de empresas tomadoras de servios de cooperado filiado a cooperativa de trabalho, incidente sobre o valor bruto da nota fiscal ou fatura de prestao de servios, conforme a atividade exercida pelo cooperado permita a concesso de aposentadoria especial. Esse acrscimo incidir, exclusivamente, sobre a remunerao dos segurados sujeitos s condies especiais que prejudiquem a sade ou a integridade fsica.
CONTRIBUIO SOBRE FATURAMENTO E LUCRO A contribuio incidente sobre a receita ou faturamento, devida pelas pessoas jurdicas e pelas entidades a elas equiparadas pela legislao do Imposto de Renda, a COFINS (Contribuio para Financiamento da Seguridade Social), criada pela Lei Complementar 70/91. Atualmente, a COFINS recolhida no percentual de 3% (em caso de recolhimento de forma cumulativa) ou 7,6% (a partir de 01/02/2004, se o recolhimento for efetuado de forma no cumulativa, i.e., com abatimento das despesas mencionadas na Lei 10833/03 e.g., despesas com energia eltrica, bens adquiridos para revenda, alugueis de prdios e mquinas, etc), aplicado sobre a totalidade das receitas auferidas pela pessoa jurdica, sendo irrelevante o tipo de atividade por ela exercida. Algumas empresas so expressamente excludas da lei que permite a incidncia nocumulativa, como empresas tributadas pelo lucro presumido, optantes pelo SIMPLES, cooperativas, etc.
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A base de clculo da contribuio , pois, o faturamento mensal, entendido como a receita bruta das vendas de mercadorias e servios. Para as microempresas e empresas de pequeno porte optantes pelo SIMPLES, a COFINS integra o recolhimento unificado. A COFINS, ademais, no incide sobre as receitas decorrentes de exportao (art. 149, 2, I da Constituio Federal) e deve ser apurada mensalmente, efetuado seu recolhimento at o ltimo dia til do 2 decndio subsequente ao ms da ocorrncia dos fatos geradores (MP 447/09 alterao dos prazos dia 25).
Tambm incidem sobre a receita ou faturamento as contribuies do PIS/PASEP (Programa de Integrao Social e Programa de Formao do Patrimnio do Servidor Pblico Leis Complementares n 7/70 e 8/70). So contribuintes todas as pessoas jurdicas de direito privado, inclusive empresas prestadoras de servios, empresas pblicas e sociedades de economia mista e suas subsidirias, excludas as microempresas e as empresas de pequeno porte submetidas ao regime do SIMPLES. A contribuio do PIS/PASEP tem bases de clculo e alquotas diferentes, conforme o sujeito passivo da contribuio. Para as pessoas jurdicas de direito privado, a base de clculo o faturamento mensal e a alquota devida de 0,65% (ou, no caso de recolhimento no cumulativo, 1,65%). As alquotas so de 1% sobre a folha de salrios, nos casos de entidades sem fins lucrativos, e 1% sobre o valor das receitas correntes e das transferncias correntes e de capital recebidas, nos casos de rgos da Administrao Pblica. O prazo para recolhimento idntico ao da COFINS.
A contribuio das empresas sobre o lucro lquido CSLL foi criada pela Lei n. 7.689, de 1988. O lucro apurado mediante a soma das receitas da empresa, a diminuio das despesas e certos ajustes previstos em lei. A atual alquota da CSLL de 9%, sobre o lucro real ou presumido. Prazo: como regra geral, ltimo dia til do ms da competncia. Para as microempresas e empresas de pequeno porte optantes pelo SIMPLES, a CSLL integra o recolhimento unificado.
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5.2.
CONTRIBUIO DO EMPREGADOR DOMSTICO
De acordo com o artigo 24 da Lei n 8.212/91, a contribuio do empregador domstico de 12% do salrio-de-contribuio (remunerao registrada na CTPS) do empregado domstico a seu servio.
5.3.
CONTRIBUIO DA UNIO
Art. 16, L. 8.212/91. A contribuio da Unio constituda de recursos adicionais do Oramento Fiscal, fixados obrigatoriamente na Lei Oramentria Anual. Pargrafo nico. A Unio responsvel pela cobertura de eventuais insuficincias financeiras da Seguridade Social, quando decorrentes do pagamento de benefcios de prestao continuada da Previdncia Social, na forma da Lei Oramentria Anual.
As contribuies da Unio vm previstas no art. 16 da Lei n 8.212/91:
O Estado tambm deve contribuir para o sistema previdencirio (lembre-se, alis, que este tambm considerado empresa para fins previdencirios Estados e Municpios, assim, contribuem diretamente para o sistema, mediante pagamento das contribuies em relao aos servidores que se sujeitam ao RGPS). Porm, no seria lgico a Unio cobrar contribuies dela mesma; por isso, em substituio s contribuies devidas, esta deve fixar recursos em seu oramento destinados Seguridade Social (decorrentes da arrecadao de outros tributos). Ademais, como se v, a Unio assume a responsabilidade de cobrir eventuais insuficincias financeiras que a Previdncia Social venha a sofrer, conforme o determinado pela Lei Oramentria Anual. As contribuies sociais das empresas incidentes sobre faturamento e lucro podero contribuir para pagamento dos encargos previdencirios da Unio (pessoal do INSS e benefcios do RPPS), assegurada a destinao de, pelo menos, 10% dos recursos para as aes de Sade e Assistncia Social (v. art. 18 da Lei 8.212/91 c/c art. 167, XI da CF/88).
Contribuio sobre a receita dos concursos de prognsticos Regulamentadas pela Lei n 8.212/91 e pelo Decreto n 3048/99, incluem:
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Renda lquida dos concursos de prognsticos (loterias), deduzidos os valores destinados ao financiamento do Programa do Crdito Educativo (considerando-se renda lquida como aquela obtida aps a excluso, do total arrecadado, dos valores do prmio, do imposto de renda e das despesas administrativas). 5% sobre o movimento global de apostas em prado de corrida 5% sobre o movimento global de sorteio de nmero que envolva venda de cartelas
OBS: O STF firmou entendimento no sentido de que o princpio do non olet, aplicvel ao direito tributrio (segundo o qual o produto da atividade ilcita deve ser tributado, desde que realizada a hiptese de incidncia da obrigao tributria art. 118 do CTN), no se aplica ao direito previdencirio. Portanto, no h incidncia de contribuio previdenciria sobre jogos e outras atividades ilcitas. OBS 2: Parcela de tais contribuies tambm destinada ao INDESP Instituto Nacional de Desenvolvimento do Desporto.
5.4.
CONTRIBUIO DO IMPORTADOR
Inseridas na Constituio pela EC 42/2003, so contribuies sociais do importador o PIS/PASEP-Importao e o COFINS-Importao, em geral, s alquotas de 1,65% para o PIS/PASEP e de 7,6% para a COFINS (Lei n 10865/04). Essas contribuies incidem sobre a importao de servios provenientes do exterior (executados no pas ou no exterior, mas cujo resultado se verifique no pas), prestados por pessoa fsica ou jurdica domiciliada no exterior, e sobre bens estrangeiros ou bens nacionais/nacionalizados exportados que retornem para o pas. Contribuintes so o importador de bens ou servios do exterior, ou quem a lei a ele equiparar (art. 195, IV, CF, incluindo-se a pessoa fsica e o beneficirio do servio, na hiptese em que o contratante tambm seja residente ou domiciliado no exterior). Equiparam-se ao importador o destinatrio de remessa postal internacional indicado pelo respectivo remetente e o adquirente de mercadoria entrepostada. Fato gerador da contribuio a entrada efetiva de bens estrangeiros no territrio nacional ou o pagamento a residentes ou domiciliados no exterior como contraprestao por servio prestado.
5.5.
OUTRAS RECEITAS DA SEGURIDADE SOCIAL
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Finalmente, constituem outras receitas da Seguridade Social, nos termos do art. 27 da Lei n 8.212/91:
I - as multas, a atualizao monetria e os juros moratrios; II - a remunerao recebida por servios de arrecadao, fiscalizao e cobrana prestados a terceiros; III - as receitas provenientes de prestao de outros servios e de fornecimento ou arrendamento de bens; IV - as demais receitas patrimoniais, industriais e financeiras; V - as doaes, legados, subvenes e outras receitas eventuais; VI - 50% (cinqenta por cento) dos valores obtidos e aplicados na forma do pargrafo nico do art. 243 da Constituio Federal (bem de valor econmico apreendido em decorrncia do trfico ilcito de entorpecentes e drogas afins que confiscado); VII - 40% (quarenta por cento) do resultado dos leiles dos bens apreendidos pelo Departamento da Receita Federal; VIII - outras receitas previstas em legislao especfica. Pargrafo nico. As companhias seguradoras que mantm o seguro obrigatrio de danos pessoais causados por veculos automotores de vias terrestres, de que trata a Lei n 6.194, de dezembro de 1974, devero repassar Seguridade Social 50% (cinqenta por cento) do valor total do prmio recolhido e destinado ao Sistema nico de SadeSUS, para custeio da assistncia mdico-hospitalar dos segurados vitimados em acidentes de trnsito.
5.6.
Contribuies do segurado: o salrio-de-contribuio
5.6.1. CONCEITO Salrio-de-contribuio a base de clculo da contribuio previdenciria dos segurados da Previdncia Social, com exceo do segurado especial. O conceito, em relao a cada um dos segurados, pode ser extrado do artigo 214 do Decreto n 3048/99:
Art. 214. Entende-se por salrio-de-contribuio: I - para o empregado e o trabalhador avulso: a remunerao auferida em uma ou mais empresas, assim entendida a totalidade dos rendimentos pagos, devidos ou creditados a qualquer ttulo, durante o ms, destinados a retribuir o trabalho, qualquer que seja a sua forma, inclusive as gorjetas, os ganhos habituais sob a forma de utilidades e os adiantamentos decorrentes de reajuste salarial, quer pelos servios efetivamente prestados, quer pelo tempo disposio do empregador ou tomador de servios, nos termos da lei ou do contrato ou, ainda, de conveno ou acordo coletivo de trabalho ou sentena normativa; II - para o empregado domstico: a remunerao registrada na Carteira Profissional e/ou na Carteira de Trabalho e Previdncia Social, observados os limites mnimo e mximo previstos nos 3 e 5; III - para o contribuinte individual: a remunerao auferida em uma ou mais empresas ou pelo exerccio de sua atividade por conta prpria, durante o ms, observados os limites a que se referem os 3 e 5;
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IV - para o dirigente sindical na qualidade de empregado: a remunerao paga, devida ou creditada pela entidade sindical, pela empresa ou por ambas; V - para o dirigente sindical na qualidade de trabalhador avulso: a remunerao paga, devida ou creditada pela entidade sindical; e VI - para o segurado facultativo: o valor por ele declarado, observados os limites a que se referem os 3 e 5.
5.6.2. LIMITES MNIMO E MXIMO
Limite mnimo do salrio-de-contribuio: para empregados e avulsos, o piso salarial da categoria, legal ou normativo, e inexistindo estes, o salrio mnimo mensal, dirio ou horrio, conforme o ajustado e o tempo de trabalho efetivo durante o ms. Para contribuintes individuais e facultativos, o salrio mnimo Limite mximo do salrio-de-contribuio o valor divulgado pelo Ministrio da Previdncia Social, que reajustado na mesma poca e com os mesmos ndices que os do reajustamento dos benefcios de prestao continuada da Previdncia Social.
Tabela de contribuio dos segurados empregado, empregado domstico e trabalhador avulso, para pagamento de remunerao a partir de 1 de janeiro de 2012 Salrio-de-contribuio Alquota para fins de recolhimento (R$) ao INSS (%) at R$ 1.174,86 8,00 de R$ 1.174,87 a R$ 9,00 1.958,10 De R$ 1.958,11 at R$ 11,00 3.916,20
Tabela de contribuio para segurados contribuinte individual e facultativo para pagamento de remunerao a partir de 1 de janeiro de 2012 Alquota para fins de Salrio-de-contribuio (R$) recolhimento ao INSS (%) 622,00 (valor mnimo) 11 * De 622,00 (valor mnimo) 20
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at 3.916,20 (valor mximo)
* Nos termos do art. 21 da Lei n 8.212/91 (art. 199-A do Decreto n 3048/99), o contribuinte individual ou segurado facultativo que optar pela contribuio de 11% sobre o valor mnimo no tem direito aposentadoria por tempo de contribuio (disposio inserida pela LC 123/06, regulamentando o art. 201, 12 da CF/88, que trata do Sistema Especial de Incluso Previdenciria). Entretanto, o 3 de referido dispositivo confere-lhe a possibilidade de complementar os 9% faltantes acrescidos de juros. Em 2011, porm, houve alterao na Lei 8212/91 (operada pela Lei n 12470, de 31/08/2011), que, no 2 do art. 21, passou a estabelecer duas outras alquotas diferenciadas para segurados que optem pela excluso do benefcio de aposentadoria por tempo de contribuio: 5% sobre o salrio-decontribuio para o MEI (microempreendedor individual) e para a dona-de-casa pertencente a famlia de baixa renda (considerada, nos termos do 4, como aquela inscrita no Cadastro nico para Programas Sociais do Governo Federal - Cadnico cuja renda mensal seja de at 2 (dois) salrios mnimos). Tambm nesse caso possvel complementar os 15% faltantes com juros:
Art. 21, 3, Lei 8212/91. O segurado que tenha contribudo na forma do 2 deste artigo e pretenda contar o tempo de contribuio correspondente para fins de obteno da aposentadoria por tempo de contribuio ou da contagem recproca do tempo de contribuio a que se refere o art. 94 da Lei no 8.213, de 24 de julho de 1991, dever complementar a contribuio mensal mediante recolhimento, sobre o valor correspondente ao limite mnimo mensal do salrio-de-contribuio em vigor na competncia a ser complementada, da diferena entre o percentual pago e o de 20% (vinte por cento), acrescido dos juros moratrios de que trata o 3 do art. 5o da Lei no 9.430, de 27 de dezembro de 1996.
Trata-se da denominada incluso previdenciria, prevista pelo art. 201, 12, da CF/88, inserida no texto constitucional pela EC 41/03.
OBS: A contribuio do segurado especial 2% para a Seguridade Social e 0,1% para financiamento dos benefcios concedidos em virtude do grau de incidncia de incapacidade laborativa decorrente dos riscos ambientais do trabalho. Base de clculo da contribuio a receita bruta da comercializao da produo rural. Referida contribuio no necessariamente mensal, pois depende da existncia de renda no ms respectivo.
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5.6.3. PROPORCIONALIDADE A regra da proporcionalidade vem prevista no pargrafo 1 do art. 214, RPS:
1 Quando a admisso, a dispensa, o afastamento ou a falta do empregado, inclusive o domstico, ocorrer no curso do ms, o salrio-de-contribuio ser proporcional ao nmero de dias efetivamente trabalhados, observadas as normas estabelecidas pelo Instituto Nacional do Seguro Social.
Ressalte-se que a regra da proporcionalidade no se aplica aos segurados facultativo e contribuinte individual
5.6.4. PARCELAS INTEGRANTES E NO INTEGRANTES O legislador especifica, nos pargrafos do art. 214, quais as parcelas que integram ou no o salrio-de-contribuio (e, consequentemente, constituem base de clculo para as contribuies). Como regra geral, pode-se afirmar que as parcelas de natureza indenizatria (i.e., atribudas ao empregado no como contraprestao ao servio prestado, como o so as verbas de carter salarial) no integram o salrio de contribuio. Porm, recentes alteraes na legislao de regncia propem questionamentos quanto acuidade de tal critrio. Ademais, importante diferenciar os pagamentos efetuados para o trabalho daqueles realizados pelo trabalho. Com efeito, como regra geral, os primeiros no integram o conceito de salrio-de-contribuio, enquanto os ltimos nele se incluem, salvo quando previsto de forma diversa pela legislao. A distino possui relevncia principalmente no que se refere s prestaes in natura fornecidas ao segurado: assim, se a utilidade concedida em razo do trabalho, sendo necessria s atribuies normais do empregado, no integrar o salrio-de-contribuio. Ao contrrio, se a utilidade no imprescindvel prestao do trabalho, adquire carter remuneratrio e integra o salrio-de-contribuio. Exemplo pode ser a moradia concedida pelo empregador ao empregado. Se esta essencial para a realizao do trabalho (pense-se, e.g., em um contrato de safra realizado em local distante da residncia habitual do trabalhador nesse caso, se a moradia no for fornecida, inviabiliza-se a prestao dos servios), no integra o salrio-de-contribuio. Ao contrrio, se apenas constituir plus
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salarial, i.e., benefcio adicional fornecido ao empregado, sofrer incidncia de contribuies previdencirias.
Feitas essas consideraes iniciais, analisemos o regime legal do salrio de contribuio, nos termos do Decreto n 3048/99. Inicialmente, o 8 dita que sero consideradas salrio-de-contribuio, pelo valor total, as dirias para viagens excedentes a 50% da remunerao mensal do empregado (cf. 13, que trata do clculo das dirias + Sm. 101 do TST). Integram, ademais, o salrio-de-contribuio, todas as parcelas integrantes do salrio, nos termos do art. 457 da CLT + adicionais habituais (hora extra, insalubridade, periculosidade, transferncia, etc). Em seguida, o 9 contempla amplo rol das parcelas no integrantes dos salrios de contribuio, a saber (rol taxativo): 1. Os benefcios da previdncia social, salvo o salrio-maternidade; 2. As ajudas de custo e o adicional mensal recebidos pelo aeronauta nos termos da Lei n 5.929, de 30 de outubro de 1973 (ajuda de custo e adicional pagos no caso de transferncia); 3. A parcela in natura recebida de acordo com os programas de alimentao aprovados pelo Ministrio do Trabalho e Emprego, nos termos da Lei n 6.321, de 14 de abril de 1976 (PAT Programa de Alimentao do Trabalho assim, o benefcio no poder ser concedido em dinheiro, participao do trabalhador fica limitada a 20% do custo direto do benefcio concedido, etc); 4. As importncias recebidas a ttulo de frias indenizadas e respectivo adicional constitucional, inclusive o valor correspondente dobra da remunerao de frias de que trata o art. 137 da Consolidao das Leis do Trabalho - CLT; 5. As importncias: a) Previstas no inciso I do art. 10 do Ato das Disposies Constitucionais Transitrias, ou seja, 40% do FGTS, a ttulo de multa rescisria; b) Relativas indenizao por tempo de servio anterior a 5 de outubro de 1988, do empregado no optante pelo Fundo de Garantia do Tempo de Servio - FGTS;
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c) Recebidas a ttulo da indenizao de que trata o art. 479 da CLT (50% dos dias faltantes ao trmino do contrato por prazo determinado, no caso de extino antecipada sem justa causa); d) Recebidas a ttulo da indenizao de que trata o art. 14 da Lei n 5.889, de 8 de junho de 1973 (indenizao ao safrista correspondente a 1/12 do salrio mensal, por ms de servio ou frao superior a 14 dias, quando houver expirao normal do contrato); e) Recebidas a ttulo de incentivo demisso; f) Recebidas a ttulo de abono de frias na forma dos arts. 143 e 144 da CLT (abono pecunirio); g) Recebidas a ttulo de ganhos eventuais (pecunirios ou in natura) e os abonos expressamente desvinculados do salrio (por lei ou CCT e.g., abono do PIS) (vejase, nesse sentido, o art. 201, 11 da CF/88, segundo o qual 11. Os ganhos habituais do empregado, a qualquer ttulo, sero incorporados ao salrio para efeito de contribuio previdenciria e conseqente repercusso em benefcios, nos casos e na forma da lei). h) Recebidas a ttulo de licena-prmio indenizada; i) Recebidas a ttulo da indenizao de que trata o art. 9 da Lei n 7.238, de 29 de outubro de 1984 (indenizao de um salrio do empregado dispensado 30 dias antes da data-base da categoria dispensa obstativa); j) Indenizaes previstas nos arts. 496 e 497 da Consolidao das Leis do Trabalho (indenizao aos estveis no caso de fechamento ou extino da empresa); k) Outras indenizaes, desde que expressamente previstas em lei 6. A parcela recebida a ttulo de vale-transporte, na forma da legislao prpria (OBS: segundo a legislao de regncia, o vale-transporte deve ser pago separadamente das demais rubricas que compem a remunerao do empregado; caso contrrio, haver incidncia de contribuies previdencirias. Para o STF, pode ser pago em dinheiro.); 7. A ajuda de custo, em parcela nica, recebida exclusivamente em decorrncia de mudana de local de trabalho do empregado, na forma do art. 470 da CLT; 8. As dirias para viagens, desde que no excedam a 50% (cinqenta por cento) da remunerao mensal (caso contrrio, integram pelo valor total);
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9. A importncia recebida a ttulo de bolsa de complementao educacional de estagirio, quando paga nos termos da Lei n 11.788/08; 10. A participao nos lucros ou resultados da empresa, quando paga ou creditada de acordo com lei especfica (atualmente, a Lei n 10.101/00 pagamento no mnimo semestral e dependente de critrios objetivos); 11. O abono do Programa de Integrao Social-PIS e do Programa de Assistncia ao Servidor Pblico-PASEP (abono salarial); 12. Os valores correspondentes a transporte, alimentao e habitao fornecidos pela empresa ao empregado contratado para trabalhar em localidade distante da de sua residncia, em canteiro de obras ou local que, por fora da atividade, exija deslocamento e estada, observadas as normas de proteo estabelecidas pelo Ministrio do Trabalho (utilidades PARA o trabalho); 13. A importncia paga ao empregado a ttulo de complementao ao valor do auxlio-doena, desde que este direito seja extensivo totalidade dos empregados da empresa; 14. As parcelas destinadas assistncia ao trabalhador da agroindstria canavieira, de que trata o art. 36 da Lei n 4.870, de 1 de dezembro de 1965 (assistncia mdica, hospitalar, farmacutica e social); 15. O valor das contribuies efetivamente pago pela pessoa jurdica relativo a programa de previdncia complementar privada, aberto ou fechado, desde que disponvel totalidade de seus empregados e dirigentes, observados, no que couber, os arts. 9 e 468 da CLT; 16. O valor relativo assistncia prestada por servio mdico ou odontolgico, prprio da empresa ou por ela conveniado, inclusive o reembolso de despesas com medicamentos, culos, aparelhos ortopdicos, despesas mdico-hospitalares e outras similares, desde que a cobertura abranja a totalidade dos empregados e dirigentes da empresa; 17. O valor correspondente a vesturios, equipamentos e outros acessrios fornecidos ao empregado e utilizados no local do trabalho para prestao dos respectivos servios; 18. O ressarcimento de despesas pelo uso de veculo do empregado (devidamente comprovadas); 19. O reembolso creche pago em conformidade com a legislao trabalhista, observado o limite mximo de seis anos de idade, quando devidamente comprovadas as despesas realizadas; 20. O valor relativo a plano educacional, ou bolsa de estudo, que vise educao bsica de empregados e seus dependentes e, desde que vinculada s atividades desenvolvidas pela
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empresa, educao profissional e tecnolgica de empregados, nos termos da Lei no 9.394, de 20 de dezembro de 1996, e: 1. no seja utilizado em substituio de parcela salarial; e 2. o valor mensal do plano educacional ou bolsa de estudo, considerado individualmente, no ultrapasse 5% (cinco por cento) da remunerao do segurado a que se destina ou o valor correspondente a uma vez e meia o valor do limite mnimo mensal do salrio-de-contribuio, o que for maior. (Alterao operada pela Lei n 12.513/11 o RPS previa que o valor relativo a plano educacional apenas no integraria o salrio de contribuio desde que no fosse utilizado em substituio de parcela salarial e que todos os empregados e dirigentes tivessem acesso a ele) 21. Os valores recebidos em decorrncia da cesso de direitos autorais; 22. O valor da multa prevista no 8 do art. 477 da CLT, ou seja, multa pelo no cumprimento dos prazos para pagamento das verbas rescisrias. 23. O reembolso bab, limitado ao menor salrio-de-contribuio mensal e condicionado comprovao do registro na Carteira de Trabalho e Previdncia Social da empregada, do pagamento da remunerao e do recolhimento da contribuio previdenciria, pago em conformidade com a legislao trabalhista, observado o limite mximo de seis anos de idade da criana; 24. O valor das contribuies efetivamente pago pela pessoa jurdica relativo a prmio de seguro de vida em grupo, desde que previsto em acordo ou conveno coletiva de trabalho e disponvel totalidade de seus empregados e dirigentes, observados, no que couber, os arts. 9 e 468 da Consolidao das Leis do Trabalho; 25. Indenizao paga gestante indevidamente dispensada (12).
OBS: At 2009, o Regulamento da Previdncia Social contemplava como parcela excluda do salriode-contribuio o aviso prvio indenizado (Art. 214, V, alnea f). Porm, o Decreto n 6.727/09 revogou tal dispositivo, permitindo a incidncia da contribuio previdenciria sobre a parcela paga a ttulo de aviso prvio indenizado. Tal entendimento, entretanto, vem sendo questionado pela doutrina, por conta da natureza indenizatria que reveste a parcela do aviso prvio indenizado.
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ATENO: As parcelas excludas do conceito de salrio-de-contribuio, quando pagas ou creditadas em desacordo com a legislao pertinente, integram-no para todos os fins e efeitos, sem prejuzo da aplicao das cominaes legais cabveis.
Atividades concomitantes: a. Caso o somatrio das remuneraes no atinja o teto do INSS, o segurado contribuir nas duas atividades, pela alquota correspondente ao somatrio. Assim, se o segurado empregado recebe, e.g., R$1.000,00 em uma empresa e R$2.000,00 em outra, contribuir com 11% sobre o valore recebido em cada uma delas (j que o somatrio corresponde a R$3.000,00). b. Caso a remunerao recebida por uma atividade j supere, por si s, o teto, o segurado contribuir apenas em relao a ela (devendo, no caso do segurado empregado e avulso, haver comunicao entre as empresas para recolhimento da contribuio nica). c. Caso o somatrio das remuneraes exceda o teto, mas nenhuma delas isoladamente o ultrapasse, haver recolhimento proporcional em relao a cada uma das atividades (tambm devendo haver comunicao entre as empresas no caso do segurado empregado e avulso).
OBS: At dezembro de 2003, as contribuies devidas pelos segurados contribuinte individual e facultativo eram calculadas sobre o salrio-base (extinto pela Lei n 9987/99). Referida base de clculo era baseada em escalas o segurado, ao se filiar ao sistema, ingressava na primeira escala e, conforme contribusse durante determinado perodo (denominado interstcio), subia para a segunda, at chegar dcima escala. Tratava-se, como se v, de sistema que privilegiava a permanncia do segurado no RGPS, j que ele somente poderia contribuir com o teto (e, assim, aumentar o valor dos benefcios devidos) aps permanecer por determinado nmero de anos no sistema. Aps a extino do salrio-base, aplicou-se regra de transio s pessoas que j estavam filiadas ao RGPS. Porm, tal regra vigeu at dez/2003, quando o sistema foi definitivamente extinto (hoje, portanto, no h mais segurados que contribuem segundo o salrio-base).
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5.6.5. Reajustamento O limite mximo do salrio-de-contribuio estipulado por lei anualmente, conforme o reajuste do salrio mnimo, e sofrer as mesmas atualizaes que os benefcios de prestao continuada da Previdncia Social (INPS art. 28, 5, PCPS).
5.7.
Contribuies de terceiros
As contribuies de terceiros (destinadas ao financiamento do denominado sistema S) so voltadas ao interesse das categorias profissionais ou econmicas, pois destinadas s entidades privadas de servio social e de formao profissional vinculadas ao sistema sindical (tambm previstas pelo art. 149 da CF/88). Assim, referidas contribuies no integram, propriamente, o custeio da Seguridade Social. Entretanto, sua arrecadao efetuada pela Super Receita, devendo as entidades beneficiadas repassar parcela dessa arrecadao aos cofres da Seguridade Social (3,5% das receitas arrecadadas). As contribuies de terceiros vm previstas nos artigos 149, 150, III, b, 154, I, 195, I, 4 e 6 e 240 da CF/88 e so dirigidas ao SESI, Servio Social do Comrcio - SESC, Servio Social do Transporte - SEST, Servio Nacional de Aprendizagem Industrial - SENAI, Servio Nacional de Aprendizagem Comercial - SENAC, Servio Nacional de Aprendizagem do Transporte - SENAT, Servio Brasileiro de Apoio s Micros e Pequenas Empresas - SEBRAE e Instituto Nacional de Colonizao e Reforma Agrria - INCRA, entre outros. Segundo Sergio Pinto Martins, no se trata de tributos ou receitas pblicas, pois repassadas para entidades da iniciativa privada, embora prestem servios considerados de natureza pblica (MARTINS, 2008). Por tal razo, so recolhidas em guia prpria da previdncia social. O montante relativo s contribuies de terceiros pode atingir 5,8% sobre a folha de salrios.
OBS: Tambm so considerados contribuies sociais os montantes arrecadados a ttulo de salrioeducao (2,5% sobre as remuneraes de segurados empregados, destinados ao custeio de aes estatais na rea da educao). Segundo a Lei n 9766/98, tal contribuio sujeitar-se- aos mesmos prazos e demais normas aplicveis s contribuies sociais. Trata-se de espcie de contribuio de terceiros, vez que repassada pela SRFB ao FNDE Fundo Nacional de Desenvolvimento da Educao. A Receita cobra 1% da arrecadao pela prestao desse servio.
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6.
ARRECADAO
RECOLHIMENTO
DAS
CONTRIBUIES
DESTINADAS
SEGURIDADE SOCIAL
6.1.
COMPETNCIA BRASIL
DO
INSS
E DA
SECRETARIA
DA
RECEITA FEDERAL
DO
Tradicionalmente, a competncia para cobrana de contribuies previdencirias era repartida entre o INSS Instituto Nacional do Seguro Social e a Secretaria da Receita Federal: ao primeiro, competia recolher contribuies sociais em geral (contribuies das empresas sobre folha de salrios, do empregador domstico, do trabalhador, etc.), enquanto a segunda era responsvel pelas contribuies das empresas incidentes sobre faturamento e lucro e incidentes sobre a receita de concursos de prognsticos. Ocorre que tal ciso gerava dificuldades na arrecadao das contribuies sociais, alm de aumentar os gastos governamentais com manuteno de pessoal e infra-estrutura para rgos diferentes que, em realidade, efetuavam funes semelhantes. Ainda, a fiscalizao contra sonegadores de tributos era trabalhosa, pois dependia do cruzamento de informaes que se encontravam em sistemas diferentes, cada qual vinculado ao respectivo rgo de arrecadao. Por tais razes e, especialmente, diante do intuito de aumentar a receita governamental decorrente da cobrana de tributos , desde julho de 2005, a arrecadao, fiscalizao, lanamento e normatizao de receitas previdencirias foram unificados na Secretaria da Receita Federal do Brasil, tambm denominada de Super Receita, instituda pela Medida Provisria n 258/2005, posteriormente convertida na Lei n 11.457/07. A Super Receita , portanto, o resultado da fuso entre a Secretaria da Receita Federal e a Secretaria da Receita Previdenciria (INSS), atribuindo o cumprimento das obrigaes principais e acessrias referentes s contribuies sociais a um s rgo, vinculado ao Ministrio da Fazenda. Portanto, alm das atribuies tradicionais da Secretaria da Receita Federal, a Super Receita tem hoje competncia para arrecadar, fiscalizar, administrar, lanar e normatizar o recolhimento das contribuies sociais das empresas, do empregador domstico e dos trabalhadores, descritas pelas
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alneas "a", "b" e "c" do pargrafo nico do artigo 11 da Lei 8.212/91, alm das contribuies de terceiros. Por fora de referida lei, ademais, foram transferidos para a Secretaria da Receita Federal do Brasil os processos administrativo-fiscais e as guias e declaraes apresentadas ao Ministrio da Previdncia Social ou ao Instituto Nacional do Seguro Social - INSS, referentes s contribuies devidas. Ademais, prerrogativa da Secretaria da Receita Federal do Brasil o exame da contabilidade da empresa, ficando a empresa e o segurado obrigados a prestar todos os esclarecimentos e informaes solicitados pelo auditor-fiscal da Receita, bem como a exibir todos os documentos e livros relacionados s contribuies previdencirias. Ocorrendo recusa ou sonegao de qualquer documento ou informao, ou sua apresentao deficiente, a Secretaria da Receita Federal do Brasil poder lanar de ofcio a importncia devida, cabendo empresa, ao empregador domstico ou ao segurado o nus da prova em contrrio. Documento ou informao deficiente aquele que no preencha as formalidades legais, bem como aquele que contenha informao diversa da realidade ou, ainda, que omita informao verdadeira. Se, no exame da escriturao contbil e de qualquer outro documento da empresa, a fiscalizao constatar que a contabilidade no registra o movimento real da remunerao dos segurados a seu servio, da receita ou do faturamento e do lucro, esta ser desconsiderada, sendo apuradas e lanadas de ofcio as contribuies devidas, cabendo empresa o nus da prova em contrrio. Ser, em todo caso, dado tratamento especial documentao que envolva operaes ou assuntos de carter sigiloso, ficando o fiscal responsvel obrigado guarda da informao e sua utilizao exclusivamente para o exerccio de suas atividades.
6.2.
OBRIGAES DA EMPRESA E DEMAIS CONTRIBUINTES
O art. 216, I do Decreto n 3048/99 contempla as obrigaes das empresas em relao s contribuies previdencirias, a saber:
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a. Arrecadar a contribuio do segurado empregado, do trabalhador avulso e, desde 2003, do contribuinte individual a seu servio, descontando-a da respectiva remunerao; b. Recolher o produto arrecadado na forma da alnea a e as contribuies a seu cargo incidentes sobre as remuneraes pagas, devidas ou creditadas, a qualquer ttulo, inclusive adiantamentos decorrentes de reajuste salarial, acordo ou conveno coletiva, aos segurados empregado, contribuinte individual e trabalhador avulso a seu servio, e sobre o valor bruto da nota fiscal ou fatura de servio, relativo a servios que lhe tenham sido prestados por cooperados, por intermdio de cooperativas de trabalho PRAZO: dia 20, antecipado se no houver expediente bancrio; c. Recolher as contribuies sobre faturamento e lucro, na forma e prazos definidos pela legislao tributria PRAZO: dia 25, antecipado se no houver expediente bancrio (MP n 447/08); d. A empresa contratante de servios executados mediante cesso ou empreitada de mo-de-obra, inclusive em regime de trabalho temporrio, dever reter onze por cento do valor bruto da nota fiscal, fatura ou recibo de prestao de servios e recolher a importncia retida em nome da empresa contratada PRAZO: dia 20 do ms seguinte ao da emisso da nota fiscal, antecipado se no houver expediente bancrio; Trata-se da RETENO PREVIDENCIRIA: A empresa contratada, por seu turno, dever destacar o valor a ser retido pela contratante na nota fiscal, fatura ou recibo de prestao de servios, que posteriormente ser compensado quando do recolhimento das contribuies destinadas seguridade social devidas sobre a folha de pagamento dos segurados. A contratada elabora folha de pagamento e GFIP para cada estabelecimento ou obra de construo civil da empresa contratante. A matria vem prevista no art. 219 do Decreto n 3048/99:
Art. 219. A empresa contratante de servios executados mediante cesso ou empreitada de mo-de-obra, inclusive em regime de trabalho temporrio, dever reter onze por cento do valor bruto da nota fiscal, fatura ou recibo de prestao de servios e recolher a importncia retida em nome da empresa contratada, observado o disposto no 5 do art. 216. 1 Exclusivamente para os fins deste Regulamento, entende-se como cesso de mo-de-obra a colocao disposio do contratante, em suas dependncias ou nas de terceiros, de segurados que realizem servios contnuos, relacionados ou
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no com a atividade fim da empresa, independentemente da natureza e da forma de contratao, inclusive por meio de trabalho temporrio na forma da Lei n 6.019, de 3 de janeiro de 1974, entre outros.
No mesmo dispositivo, a lei exemplifica alguns servios que podem se enquadrar no conceito de cesso de mo-de-obra, a saber: limpeza, conservao e zeladoria; vigilncia e segurana; construo civil; servios rurais; digitao e preparao de dados para processamento; acabamento, embalagem e acondicionamento de produtos; cobrana; coleta e reciclagem de lixo e resduos; copa e hotelaria; corte e ligao de servios pblicos; distribuio; treinamento e ensino; entrega de contas e documentos; ligao e leitura de medidores; manuteno de instalaes, de mquinas e de equipamentos; montagem; operao de mquinas, equipamentos e veculos; operao de pedgio e de terminais de transporte; operao de transporte de passageiros, inclusive nos casos de concesso ou sub-concesso; portaria, recepo e ascensorista; recepo, triagem e movimentao de materiais; promoo de vendas e eventos; secretaria e expediente; sade; e telefonia, inclusive telemarketing.
e. A empresa adquirente, consumidora ou consignatria de produo rural ou a cooperativa so obrigadas a recolher suas contribuies (2,1% sobre a receita bruta da comercializao), independentemente de estas operaes terem sido realizadas diretamente com o produtor ou com intermedirio pessoa fsica PRAZO: dia 20 do ms subsequente venda, antecipado se no houver expediente bancrio. Trata-se da SUBROGAO PREVIDENCIRIA
OBS: Produtor rural pessoa fsica que tenha empregados e segurado especial devem recolher sua prpria contribuio, caso comercializem com adquirente domiciliado no exterior (revogado pela EC 33/01 art. 149, 2 da CF/88), diretamente, no varejo, a consumidor pessoa fsica, a outro produtor rural pessoa fsica ou a outro segurado especial PRAZO: dia 20 do ms subsequente venda, antecipado se no houver expediente bancrio. Ressalte-se que o consrcio simplificado de produtores rurais equiparado ao produtor rural pessoa fsica. Se quem adquire a produo pessoa fsica no produtor rural para venda, no varejo, a consumidor pessoa fsica, ela fica obrigada ao recolhimento da contribuio (subrogao). PRAZO: dia 20 do ms subsequente venda, antecipado se no houver expediente bancrio.
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f. Empresa que remunera empregado licenciado para exercer mandato de dirigente sindical: recolher a contribuio deste, bem como as parcelas a seu cargo, na forma acima descrita; g. Entidade sindical que remunera dirigente que mantm a qualidade de segurado empregado, licenciado da empresa, ou trabalhador avulso: recolher a contribuio deste, bem como as parcelas a seu cargo, na forma acima descrita; h. Entidade sindical que remunera dirigente que mantm a qualidade de empresrio, trabalhador autnomo ou a este equiparado ou segurado especial: recolher a contribuio deste, bem como as parcelas a seu cargo, na forma acima descrita; i. Empresa que tenha empregada em licena-maternidade: cabe empresa recolher apenas a parcela da contribuio a seu cargo.
As obrigaes dos demais contribuintes vm previstas nos incisos seguintes de referido dispositivo: a) Segurados contribuinte individual, quando exercer atividade econmica por conta prpria ou prestar servio a outra pessoa que no a empresa (pessoa fsica, outro contribuinte individual, produtor rural pessoa fsica, misso diplomtica ou repartio consular de carreira estrangeiras) ou for brasileiro civil que trabalha no exterior para organismo oficial internacional do qual o Brasil seja membro efetivo e facultativo: recolher sua contribuio, por iniciativa prpria PRAZO: dia 15 do ms subsequente aos servios, prorrogado se no houver expediente bancrio.
OBS: segundo o 15 do art. 216, aos segurados contribuinte individual e facultativo, cujos salrios de contribuio sejam iguais ao valor de um salrio mnimo, facultada a opo pelo recolhimento trimestral das contribuies previdencirias, com vencimento no dia quinze do ms seguinte ao de cada trimestre civil, prorrogando-se o vencimento para o dia til subseqente quando no houver expediente bancrio no dia quinze. OBS 2: O contribuinte individual que prestar servio a outro contribuinte individual equiparado a empresa ou a produtor rural pessoa fsica ou a misso diplomtica e repartio consular de carreira
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estrangeiras poder deduzir, da sua contribuio mensal, 45% da contribuio patronal do contratante efetivamente recolhida ou declarada, incidente sobre a remunerao que este lhe tenha pago ou creditado, limitada a deduo a 9% do respectivo salrio de contribuio. OBS 3: a cota patronal do MEI que tem empregado ser de 3% sobre o salrio-de-contribuio. OBS 4: No caso de frete, como a nota fiscal no inclui apenas o valor do trabalho, mas de outras despesas tambm, a base de clculo diferenciada: 20% do valor bruto do frete. Assim, contribuio = 20% (cota patronal) de 20% de valor do frete. b) Produtor rural pessoa jurdica: recolher sua contribuio (2,6% sobre a receita da comercializao) PRAZO: dia 20 do ms subsequente venda, antecipado se no houver expediente bancrio; c) Empregador domstico: obrigado a arrecadar a contribuio do segurado empregado domstico a seu servio e recolh-la, assim como a parcela a seu cargo PRAZO: dia 15 do ms subsequente aos servios, prorrogado se no houver expediente bancrio.
OBS: durante o perodo da licena-maternidade da empregada domstica, cabe ao empregador apenas o recolhimento da contribuio a seu cargo; OBS 2: segundo o 16 do art. 216, ao empregador domstico com empregados a seu servio cujos salrios de contribuio sejam iguais ao valor de um salrio mnimo ou inferiores nos casos de admisso, dispensa ou frao do salrio em razo de gozo de benefcio, facultada a opo pelo recolhimento trimestral das contribuies previdencirias, com vencimento no dia quinze do ms seguinte ao de cada trimestre civil, prorrogando-se o vencimento para o dia til subseqente quando no houver expediente bancrio no dia quinze); OBS 3: O empregador domstico poder recolher a contribuio do segurado empregado a seu servio e a parcela a seu cargo relativas competncia novembro at o dia 20 de dezembro, juntamente com a contribuio referente ao 13 (dcimo terceiro) salrio, utilizando-se de um nico documento de arrecadao (GPS).
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d) Operador porturio e rgo Gestor de mo de obra: tomador (rgo gestor) repassa ao OGMO, no prazo de 24h da prestao de servios (podendo ser alterado por CCT), o valor da remunerao do avulso + contribuio patronal devida. O OGMO, ento, paga a remunerao e recolhe as contribuies (do avulso e da empresa operador porturio). PRAZO: dia 20 do ms subsequente s remuneraes, antecipado se no houver expediente bancrio. Referidas obrigaes esto previstas no art. 217 do Decreto n 3048/99:
Art. 217. Na requisio de mo-de-obra de trabalhador avulso efetuada em conformidade com as Leis ns 8.630, de 1993, e 9.719, de 27 de novembro de 1998, o responsvel pelas obrigaes previstas neste Regulamento, em relao aos segurados que lhe prestem servios, o operador porturio, o tomador de mo-de-obra, inclusive o titular de instalao porturia de uso privativo, observadas as normas fixadas pelo Instituto Nacional do Seguro Social. 1 O operador porturio ou titular de instalao de uso privativo repassar ao rgo gestor de mo-de-obra, at vinte e quatro horas aps a realizao dos servios: I - o valor da remunerao devida aos trabalhadores porturios avulsos, inclusive a referente s frias e gratificao natalina; e II - o valor da contribuio patronal previdenciria correspondente e o valor daquela devida a terceiros conforme o art. 274. 2 O rgo gestor de mo-de-obra responsvel: I - pelo pagamento da remunerao ao trabalhador porturio avulso; II - pela elaborao da folha de pagamento; III - pelo preenchimento e entrega da Guia de Recolhimento do Fundo de Garantia do Tempo de Servio e Informaes Previdncia Social; e IV - pelo recolhimento das contribuies de que tratam o art. 198, o inciso I do caput do art. 201 e os arts. 202 e 274, incidentes sobre a remunerao paga, devida ou creditada aos trabalhadores porturios avulsos, inclusive sobre frias e gratificao natalina, no prazo previsto na alnea "b" do inciso I do art. 216.(Includo pelo Decreto n 4.032, de 2001) 3 - Revogado 4 O prazo previsto no 1o pode ser alterado mediante conveno coletiva firmada entre entidades sindicais representativas dos trabalhadores e operadores porturios, observado o prazo legal para recolhimento dos encargos previdencirios. 5 A contribuio do trabalhador avulso, relativamente gratificao natalina, ser calculada com base na alquota correspondente ao seu salrio-de-contribuio mensal. 6 O salrio-famlia devido ao trabalhador porturio avulso ser pago pelo rgo gestor de mo-de-obra, mediante convnio, que se incumbir de demonstr-lo na folha de pagamento correspondente.
6. 3. PRAZOS DE RECOLHIMENTO
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Diante das obrigaes acima descritas, possvel elaborar quadro comparativo dos prazos de recolhimento das contribuies previdencirias.
Prazo At o dia 20 do ms seguinte competncia (antecipado)
Contribuio - Arrecadada pela empresa de empregado, avulso e C.I.; - Arrecadada pela empresa sobre valor de fatura de cooperativa; - Recolhida pela empresa sobre a folha de salrios; Arrecadada pela empresa adquirente,
consumidora ou consignatria de produo rural ou a cooperativa; - Produtor rural pessoa fsica ou segurado especial; - Pessoa fsica adquirente de produo rural; - Reteno; - Produtor rural pessoa jurdica; - Recolhida pelo OGMO, aps repasse, no prazo de 24 horas, pelo operador porturio. At o dia 25 do ms seguinte competncia (antecipado) At o dia 15 do ms seguinte competncia (prorrogado) - C.I. (que preste servios por conta prpria ou prestar servio a pessoa fsica, outro contribuinte individual, produtor rural pessoa fsica, misso diplomtica ou repartio consular de carreira estrangeiras, ou no caso de brasileiro civil que trabalha no exterior para organismo oficial internacional do qual o Brasil seja membro - lucro e faturamento
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efetivo); - Facultativo; - Empregador domstico (cota patronal + cota do segurado)
Ainda, so devidas at o dia 20 de dezembro ou por ocasio da resciso do contrato de trabalho de cada ano as contribuies incidentes sobre o 13 salrio, que devero ser calculadas em separado das demais remuneraes (antecipado). Para as associaes desportivas que mantm equipe de futebol profissional, devem ser recolhidas at 2 dias teis aps a realizao do evento as contribuies incidentes sobre os espetculos desportivos, devidas por sua entidade promotora. No mais, caso haja recebimento de recursos, a ttulo de patrocnio, licenciamento de uso de marcas e smbolos, publicidade, propaganda e transmisso de espetculos, a empresa que conced-los ficar responsvel por ter e recolher o percentual de 5%, sem qualquer deduo, at o dia 20 do ms seguinte ao da competncia. No caso de resciso do contrato de trabalho, as contribuies sero recolhidas at o dia 20 do ms subseqente a esta, computando-se em separado a parcela relativa ao 13 salrio. Ainda, no caso de reclamao trabalhista, sero recolhidas at o dia 20 do ms subseqente liquidao da sentena.
Observaes gerais: a) No havendo expediente bancrio nas datas de vencimento, o recolhimento das contribuies dos segurados individuais e facultativos, bem como das de responsabilidade do empregador domstico, dever ser feito no primeiro dia til posterior. Nos demais casos, entretanto, a contribuio dever ser recolhida no dia til imediatamente anterior (e.g., contribuies a cargo da empresa, contribuio do segurado especial, etc.). b) O empregador domstico poder recolher a contribuio do segurado empregado a seu servio e a parcela a seu cargo relativas competncia novembro at o dia 20 de dezembro, juntamente com a contribuio referente ao 13 (dcimo terceiro) salrio, utilizando-se de um nico documento de arrecadao (GPS); c) Caso configurado grupo econmico entre diversas empresas, todas so responsveis solidariamente pelo recolhimento das contribuies previdencirias;
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d) A pessoa jurdica de direito privado isenta do recolhimento de contribuies previdencirias obrigada, ainda assim, a arrecadar a contribuio do segurado empregado e do trabalhador avulso a seu servio, descontando-a da respectiva remunerao, e recolh-la at o dia 20 (vinte) do ms seguinte ao da competncia.
A empresa, ainda, detm obrigaes acessrias, que vm previstas no art. 225 do Decreto n 3048/99: i. Preparar folha de pagamento da remunerao paga, devida ou creditada a todos os segurados a seu servio, devendo manter, em cada estabelecimento, uma via da respectiva folha e recibos de pagamentos; ii. Lanar mensalmente em ttulos prprios de sua contabilidade, de forma discriminada, os fatos geradores de todas as contribuies, o montante das quantias descontadas, as contribuies da empresa e os totais recolhidos; iii. Prestar ao Instituto Nacional do Seguro Social e Secretaria da Receita Federal todas as informaes cadastrais, financeiras e contbeis de interesse, na forma por eles estabelecida, bem como os esclarecimentos necessrios fiscalizao; iv. Informar mensalmente ao Instituto Nacional do Seguro Social, por intermdio da Guia de Recolhimento do Fundo de Garantia do Tempo de Servio e Informaes Previdncia Social GFIP, na forma por ele estabelecida, dados cadastrais, todos os fatos geradores de contribuio previdenciria e outras informaes de interesse daquele Instituto. As informaes contidas em tais guias serviro como base de clculo das contribuies, comporo a base de dados para fins de clculo e concesso dos benefcios previdencirios, e constituir-se-o em termo de confisso de dvida, na hiptese do no-recolhimento. As guias devem ser entregues at o dia 7 do ms seguinte ao que se referem as informaes, sendo seu preenchimento adequado de exclusiva responsabilidade do contribuinte. v. Encaminhar ao sindicato representativo da categoria profissional mais numerosa entre seus empregados, at o dia dez de cada ms, cpia da Guia da Previdncia Social relativamente competncia anterior; vi. Afixar cpia da Guia da Previdncia Social, relativamente competncia anterior, durante o perodo de um ms, no quadro de horrio de seus empregados (previsto no art. 74 da CLT);
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vii. Informar, anualmente, Secretaria da Receita Federal do Brasil, na forma por ela estabelecida, o nome, o nmero de inscrio na previdncia social e o endereo completo dos segurados de que trata o inciso III do 15 do art. 9, por ela utilizados no perodo, a qualquer ttulo, para distribuio ou comercializao de seus produtos, sejam eles de fabricao prpria ou de terceiros, sempre que se tratar de empresa que realize vendas diretas. viii. manter disposio da fiscalizao, durante dez anos, os documentos comprobatrios
do cumprimento de suas obrigaes sociais, assim como dos pagamentos de benefcios reembolsados pela previdncia social (e.g., salrio maternidade, salrio famlia, etc.).
OBS: A pessoa jurdica de direito privado isenta do recolhimento de contribuies previdencirias obrigada, ainda assim, a arrecadar a contribuio do segurado empregado e do trabalhador avulso a seu servio, descontando-a da respectiva remunerao, e recolh-la at o dia 20 (vinte) do ms seguinte ao da competncia.
6. 4. RECOLHIMENTO FORA DO PRAZO: JUROS, MULTA E ATUALIZAO MONETRIA

O no recolhimento das contribuies previdencirias dentro do prazo legal acarreta, de acordo com o disposto pelo art. 239 do Decreto n 3048/99, a incidncia de juros de mora, atualizao monetria (para dbitos at dezembro de 1994) e multa. Juros de mora tm por objetivo recompensar a Administrao em relao demora no pagamento, especialmente em razo da impossibilidade de aplicar e colher rendimentos dos valores devidos. Segundo o Decreto, tero carter irrelevvel, e correspondero, segundo o RPS: 1% do valor devido no ms de vencimento; taxa SELIC (Sistema Especial de Liquidao e de Custdia) nos meses intermedirios; e 1% no ms de pagamento. Porm, entendimento da Receita no sentido de que no incidem juros no ms do vencimento. Atualizao monetria representa a recomposio do valor da contribuio devida (i.e., a atualizao de seu valor quando do seu recolhimento). exigida para dbitos relativos a competncias at dezembro de 1994 (inclusive), sendo seu clculo realizado a partir da multiplicao do valor originrio da contribuio pelo ndice da tabela de atualizao, divulgada periodicamente pelo INSS. O coeficiente encontrado deve ser multiplicado pelo valor da UFIR (Unidade Fiscal de Referncia) da data do efetivo pagamento.
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A multa (tambm de carter irrelevvel) ser calculada razo de 0,33% por dia de atraso, limitada a 20% do valor da dvida (artigo 35 da Lei n 8.212/91).
Observaes: A) Na hiptese de as contribuies terem sido declaradas em GFIP, ou quando se tratar de empregador domstico, de empresa ou segurado dispensados de apresentar o citado documento (recolhimento dos 11% retidos sobre servios com cesso de mo-de-obra, segurado especial ou contribuinte individual sem empregados), a multa de mora ser reduzida em 50%. B) No se aplicam as multas impostas e calculadas como percentual do crdito por motivo de recolhimento fora do prazo das contribuies, nem quaisquer outras penas pecunirias, s massas falidas e s misses diplomticas estrangeiras no Brasil e aos membros dessas misses quando assegurada a iseno em tratado, conveno ou outro acordo internacional de que o Estado estrangeiro ou organismo internacional e o Brasil sejam partes
6. 5. DECADNCIA E PRESCRIO
Decadncia refere-se extino de direito potestativo pelo decurso do prazo fixado para seu exerccio. No mbito previdencirio, indica o direito do sujeito ativo de constituir o crdito com o lanamento. J a prescrio implica a perda do direito de ao pela inrcia de seu titular no direito da seguridade social, refere-se impossibilidade de cobrar as contribuies em razo de decurso do prazo. A matria da decadncia e prescrio das contribuies previdencirias sofreu relevantes alteraes nos ltimos anos. Com efeito, na redao da Lei n 8.212/91, previa-se que o direito de constituir os crditos da Previdncia Social prescrevia em 10 anos, contador do primeiro dia do exerccio seguinte quele em que o crdito poderia ter sido constitudo ou da data em que se tornasse definitiva a deciso que houver anulado, por vcio formal, a constituio de crdito anteriormente efetuada (art. 45). J quanto prescrio, estabelecia o art. 46 do diploma que a cobrana das contribuies previdencirias deveria ser efetuada em 10 anos a partir da constituio do dbito. Porm, em Sesso Plenria realizada 11/06/2008, o Supremo Tribunal Federal declarou a inconstitucionalidade dos artigos 45 e 46 da Lei 8.212/91, para determinar a aplicao, in casu, dos
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prazos do Cdigo Tributrio Nacional (5 anos). O argumento decisivo foi o de que apenas lei complementar pode dispor sobre normas gerais como prescrio e decadncia em matria tributria, includas a as contribuies sociais, nos termos do artigo 146, III, b da CF/88. Em nova plenria, realizada em 12/06/2008, os Ministros do STF aprovaram a Smula Vinculante n 08, consagrando referido entendimento:
"Smula Vinculante n 8. So inconstitucionais o pargrafo nico do artigo 5 do Decreto-lei 1569/77 e os artigos 45 e 46 da Lei 8.212/91, que tratam de prescrio e decadncia de crdito tributrio.
OBS: a modulao dos efeitos da deciso do STF faz ressalva, entretanto, com relao aos recolhimentos j realizados pelos contribuintes, que no tero direito a restituio, a menos que j tenham ajuizado as respectivas aes judiciais ou solicitaes administrativas at a data do julgamento (11 de junho) assim, so legtimos os recolhimentos efetuados nos prazos previstos nos artigos 45 e 46 e no impugnados antes da concluso deste julgamento.
OBS 2: em matria de benefcios previdencirios, os prazos de decadncia e prescrio so diferenciados (arts. 103 e 103-A, PBPS). Assim: a) de 10 anos o prazo para o segurado ou beneficirio requerer a reviso do ato administrativo de concesso de benefcio previdencirio, contado a partir do primeiro dia do ms seguinte ao recebimento da primeira parcela ou do dia em que o segurado tomar conhecimento da deciso de indeferimento do benefcio. Trata-se de prazo decadencial; b) O segurado ou beneficirio tem o prazo prescricional de 5 anos para ajuizar ao pleiteando a cobrana de prestaes vencidas ou a restituio de diferenas devidas pela Previdncia Social, contado a partir da data em que a verba deveria ter sido paga; c) A Previdncia tem o prazo decadencial de 10 anos para anular atos administrativos de que decorram efeitos favorveis aos beneficirios ou segurados, contado a partir da data em que forem praticados, salvo se comprovada m-f. Se do ato resultarem efeitos patrimoniais contnuos, o prazo decadencial contar-se- da percepo do primeiro pagamento.
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Aplica-se tambm aqui a regra geral do Cdigo Civil no sentido de que a prescrio no corre em face de menores, incapazes e ausentes. Finalmente, nos termos do art. 104 da n 8.213/91, as aes referentes prestao por acidente do trabalho prescrevem em 5 anos, contados da data: I - do acidente, quando dele resultar a morte ou a incapacidade temporria (verificada em percia mdica a cargo da Previdncia Social); ou II - em que for reconhecida, pela Previdncia Social, a incapacidade permanente ou o agravamento das seqelas do acidente.
6.6. RESPONSABILIDADE SOLIDRIA A responsabilidade solidria, nos termos do art. 264 do Cdigo Civil, ocorre quando, em uma mesma obrigao, h mais de um devedor obrigado totalidade da dvida. O credor, assim, pode cobrar a integralidade da dvida de qualquer um dos devedores (no h, ao contrrio do que ocorre com a subsidiaridade, benefcio de ordem i.e., no h necessidade de acionar-se primeiramente o devedor principal para, s depois disso, buscar o solidrio). A solidariedade nunca presumida: somente pode resultar da lei ou da vontade das partes. A responsabilidade solidria previdenciria vem prevista no art. 220 do Decreto e refere-se ao proprietrio, incorporador, dono da obra ou condmino da unidade imobiliria cuja contratao de construo, reforma ou acrscimo no envolva cesso de mo-de-obra. Assim, qualquer uma dessas pessoas, ao contratar obra que no envolve cesso de mo-de-obra (se houver cesso de mo-de-obra no h solidariedade, mas cesso), torna-se responsvel solidria com o construtor e com a subempreiteira pelo cumprimento das obrigaes para com a seguridade social. Isso significa que a Receita Federal do Brasil pode efetuar a cobrana de qualquer um desses sujeitos no caso de inadimplemento de tais obrigaes. O proprietrio, incorporador, dono da obra ou condmino da unidade imobiliria tem ressalvado, entretanto, seu direito regressivo contra o executor ou contratante da obra, bem como reter as importncias a este devidas para garantia do cumprimento dessas obrigaes. possvel, entretanto, elidir-se o proprietrio, incorporador, dono da obra ou condmino da unidade imobiliria da responsabilidade solidria, mediante um dos procedimentos seguintes:
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a. Comprovao do recolhimento das contribuies incidentes sobre a remunerao dos segurados, includa em nota fiscal ou fatura correspondente aos servios executados, corroborada por escriturao contbil; b. Comprovao do recolhimento das contribuies incidentes sobre a remunerao dos segurados, aferidas indiretamente nos termos, forma e percentuais previstos pelo Instituto Nacional do Seguro Social; c. Comprovao do recolhimento da reteno permitida, acima referida (11% sobre os servios).
Exclui-se da responsabilidade solidria o adquirente de prdio ou unidade imobiliria que realize a operao com empresa de comercializao ou com incorporador de imveis, ficando estes solidariamente responsveis com o construtor. Tambm respondem solidariamente entre si, em matria de seguridade social, as empresas que integram grupo econmico de qualquer natureza, bem como os produtores rurais integrantes de consrcio simplificado. A respeito do consrcio rural simplificado, veja-se o art. 200-A do RPS: Art. 200-A, RPS. Equipara-se ao empregador rural pessoa fsica o consrcio simplificado de produtores rurais, formado pela unio de produtores rurais pessoas fsicas, que outorgar a um deles poderes para contratar, gerir e demitir trabalhadores rurais, na condio de empregados, para prestao de servios, exclusivamente, aos seus integrantes, mediante documento registrado em cartrio de ttulos e documentos. 1 O documento de que trata o caput dever conter a identificao de cada produtor, seu endereo pessoal e o de sua propriedade rural, bem como o respectivo registro no Instituto Nacional de Colonizao e Reforma Agrria ou informaes relativas parceria, arrendamento ou equivalente e matrcula no INSS de cada um dos produtores rurais. 2 O consrcio dever ser matriculado no INSS, na forma por este estabelecida, em nome do empregador a quem hajam sido outorgados os mencionados poderes. Ainda, o operador porturio e o rgo gestor de mo-de-obra so solidariamente responsveis pelo pagamento das contribuies previdencirias e demais obrigaes devidas seguridade social, relativamente requisio de mo-de-obra de trabalhador avulso, vedada a invocao do benefcio de ordem.
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Finalmente, nos termos do art. 224 do Decreto, os administradores de autarquias e fundaes pblicas, criadas ou mantidas pelo Poder Pblico, de empresas pblicas e de sociedades de economia mista sujeitas ao controle da Unio, dos Estados, do Distrito Federal ou dos Municpios, que se encontrarem em mora por mais de trinta dias, no recolhimento das contribuies previdencirias, tornam-se solidariamente responsveis pelo respectivo pagamento.
7. PLANO DE BENEFCIOS DA PREVIDNCIA SOCIAL
7.1. CONCEITOS GERAIS
A) BENEFICIRIOS PERDA E MANUTENO DA QUALIDADE DE SEGURADO DEPENDENTES So beneficirios da Previdncia Social os segurados e, em certos casos, seus dependentes.
Perodo de graa: perodo em que se mantm a qualidade de segurado (e, consequentemente, o direito aos benefcios e servios) mesmo sem recolhimento de contribuies. No confundir com perodo de carncia (tempo mnimo para obteno do benefcio). Os prazos do perodo de graa vm previstos no art. 13 do Decreto n 3048/99:
Art. 13. Mantm a qualidade de segurado, independentemente de contribuies: I - sem limite de prazo, quem est em gozo de benefcio; II - at doze meses aps a cessao de benefcio por incapacidade ou aps a cessao das contribuies, o segurado que deixar de exercer atividade remunerada abrangida pela previdncia social ou estiver suspenso ou licenciado sem remunerao; III - at doze meses aps cessar a segregao, o segurado acometido de doena de segregao compulsria; IV - at doze meses aps o livramento, o segurado detido ou recluso; V - at trs meses aps o licenciamento, o segurado incorporado s Foras Armadas para prestar servio militar; e VI - at seis meses aps a cessao das contribuies, o segurado facultativo. 1 O prazo do inciso II ser prorrogado para at vinte e quatro meses, se o segurado j tiver pago mais de cento e vinte contribuies mensais sem interrupo que acarrete a perda da qualidade de segurado. 2 O prazo do inciso II ou do 1 ser acrescido de doze meses para o segurado desempregado, desde que comprovada essa situao por registro no rgo prprio do Ministrio do Trabalho e Emprego.
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3 Durante os prazos deste artigo, o segurado conserva todos os seus direitos perante a previdncia social. 4 Aplica-se o disposto no inciso II do caput e no 1 ao segurado que se desvincular de regime prprio de previdncia social. 5 A perda da qualidade de segurado no ser considerada para a concesso das aposentadorias por tempo de contribuio e especial. 6 Aplica-se o disposto no 5 aposentadoria por idade, desde que o segurado conte com, no mnimo, o nmero de contribuies mensais exigido para efeito de carncia na data do requerimento do benefcio.
Estudemo-los separadamente: Situao Quem est em gozo de benefcio Cessao do benefcio por incapacidade ou cessao das contribuies do segurado que deixar de exercer atividade remunerada abrangida pela PS ou estiver suspenso ou licenciado de sua remunerao (tambm aplicado ao segurado que se desvincular de RPPS art. 13, 4, RPS) Perodo de graa Sem prazo 12 meses * O prazo prorrogado por 12 meses se o segurado j tiver pago mais de 120 contribuies ininterruptamente. Ademais, na hiptese de desemprego, ser acrescido de mais 12 meses (podendo chegar, portanto, a 36 meses). Segregao compulsria, em razo de doena Deteno ou recluso Prestao de servio militar Facultativo que deixa de recolher contribuies 12 meses aps cessar a segregao 12 meses aps o livramento 3 meses aps o licenciamento 6 meses
OBS: Segundo a Smula n 27 do TNU, a ausncia de registro em rgo do Ministrio do Trabalho no impede a comprovao do desemprego por outros meios admitidos em Direito. A perda da qualidade de segurado ocorrer no dia seguinte ao do vencimento da contribuio do contribuinte individual relativa ao ms imediatamente posterior ao trmino dos prazos acima indicados.
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A perda da qualidade de segurado importa em caducidade dos direitos inerentes a essa qualidade. Contudo, no prejudica o direito aposentadoria para cuja concesso tenham sido preenchidos todos os requisitos. No ser concedida penso por morte aos dependentes do segurado que falecer aps a perda desta qualidade, salvo se preenchidos os requisitos para aposentadoria (Smula 416, STJ). A perda da qualidade de segurado no considerada para concesso das aposentadorias por tempo de contribuio e especial (Lei n 10.666/03). considerada, entretanto, para os demais benefcios, incluindo aposentadoria por invalidez. No caso da aposentadoria por idade, no ser considerada se o interessado cumprir a idade e carncia necessrias na data do requerimento. O perodo de graa no conta como tempo de contribuio (salvo se, durante esse perodo, o segurado receber alguns benefcios especficos, como se ver), nem carncia.
Dependentes Dependente beneficirio da Previdncia Social por fora de determinado vnculo estabelecido com o segurado (beneficirio indireto das prestaes da Seguridade Social). Incumbe ao segurado a inscrio de seus dependentes porm, pode ser promovida aps seu falecimento, mediante apresentao dos documentos constantes do art. 22 do RPS. Os dependentes da Previdncia Social, nos termos do artigo 16 do Decreto 3048/99, podem ser divididos em trs classes (rol taxativo): a) Classe 1: O cnjuge, o(a) companheiro(a) (em unio estvel pessoa que no seja casada art. 16, 3, RPS) e o filho no emancipado, de qualquer condio (legtimo, adotivo, etc art. 227, 6 da CF/88), menor de 21 anos ou invlido (constatada mediante percia) ou que tenha deficincia intelectual ou mental que o torne absoluta ou relativamente incapaz, assim declarado judicialmente (interdito); b) Classe 2: Os pais c) Classe 3: O irmo, no emancipado de qualquer condio, menor de 21 anos ou invlido ou que tenha deficincia intelectual ou mental que o torne absoluta ou relativamente incapaz, assim declarado judicialmente (interdito).
OBS: No mais existe o dependente designado.
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ATENO: no caso de invlido, ainda que seja emancipado, ser considerado dependente, desde que a invalidez tenha ocorrido antes da emancipao.
Algumas consideraes sobre os dependentes: Os dependentes de uma mesma classe concorrem em igualdade de condies. Entretanto, existindo dependentes de uma classe superior, os de classe inferior so totalmente excludos da percepo de benefcios. A dependncia econmica dos dependentes de 1 classe presumida (presuno absoluta no admite prova em contrrio), enquanto a dos demais deve ser provada (documentos do art. 22, 3, RPS). Exceo so o menor tutelado e o equiparado, que devem provar a dependncia. Equiparam-se aos filhos, mediante declarao escrita do segurado e comprovada a dependncia econmica, o enteado e o menor que esteja sob sua tutela e que no possua bens suficientes para o prprio sustento. Ateno: o menor sob guarda no dependente do segurado, mas apenas o menor sob tutela, mediante apresentao de termo de tutela. Veja-se, a respeito, o art. 25 da IN 45/2010 do INSS.
OBS: A Instruo Normativa do INSS n 20, de 10 de outubro de 2007 estabeleceu procedimentos a serem adotados para a concesso de benefcios previdencirios a companheiros homossexuais (posteriormente seguida pela IN 45/2010). O direito a tais benefcios decorreu de Ao Civil Pblica proposta em 2000 pelo Ministrio Pblico Federal porm, ainda pairam recursos interpostos pelo INSS da deciso favorvel aos homossexuais.
Perdem a qualidade de dependente a) O cnjuge, pela separao judicial ou divrcio (tambm de fato, segundo a doutrina cnjuge ausente) e o(a) companheiro(a), aps cessao de unio estvel, enquanto no lhe for assegurada prestao de alimentos (ainda que no judicial), pela anulao do casamento ou sentena judicial transitada em julgado. Sendo concedida a penso por alimentos, retomada situao de dependente;
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b) O filho ou equiparado e irmo, ao completarem 21 anos, ou pela emancipao, desde que no invlidos; OBS: Nos termos do art. 5 do Cdigo Civil, a emancipao pode ocorrer: a) pela concesso dos pais, ou de um deles na falta do outro, mediante instrumento pblico, independentemente de homologao judicial, ou por sentena do juiz, ouvido o tutor, se o menor tiver dezesseis anos completos; b) pelo casamento; c) pelo exerccio de emprego pblico efetivo; d) pela colao de grau em curso de ensino superior; e) pelo estabelecimento civil ou comercial, ou pela existncia de relao de emprego, desde que, em funo deles, o menor com dezesseis anos completos tenha economia prpria. c) Os dependentes em geral, pela cessao de invalidez ou pelo falecimento.
Se o dependente perde tal condio durante o gozo e benefcio, o valor deste ser dividido entre os dependentes restantes. Segundo o art. 163 do RPS, o segurado e o dependente, aps dezesseis anos de idade, podero firmar recibo de benefcio, independentemente da presena dos pais ou do tutor. Se o beneficirio for incapaz de assinar, ser coletada sua impresso digital.
B) PERODO DE CARNCIA Corresponde ao nmero mnimo de contribuies mensais necessrias a que o beneficirio faa jus ao benefcio previdencirio. Enquanto no cumprido o perodo de carncia, o segurado no far jus ao benefcio. Veja-se, na tabela a seguir colacionada, que o conceito diferente para o segurado especial (tempo mnimo de efetivo exerccio de atividade rural, ainda que de forma descontnua).
OBS: O STJ, na Smula n 149, pacificou o entendimento de que a prova exclusivamente testemunhal no basta comprovao da atividade rurcola, para efeito da obteno de benefcio previdencirio. Portanto, dever o trabalhador rural provar essa condio a partir da apresentao dos documentos constantes do art. 62, 2, II do RPS.
Conta-se o perodo de carncia:
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a) Empregado e avulso: data da filiao ao RGPS; b) Empregado domstico, contribuinte individual, segurado especial (que contribui facultativamente) e facultativo: data do recolhimento da primeira contribuio, sem atraso. Exceo o contribuinte individual que presta servios empresa, nos termos do art. 26, 4 do RPS.
OBS: para fins de aposentadoria por tempo de contribuio, o recolhimento de contries presumido em relao ao empregado, empregado domstico, avulso e contribuinte individual que preste servios empresa ou cooperado. Para fins de carncia, entretanto, no presumido para o empregado domstico. Assim, se o domstico no conseguir provar os recolhimentos, mas comprovar o trabalho, o benefcio ser concedido no valor de um salrio mnimo.
Perodos de carncia: Perodo de carncia 12 contribuies mensais Benefcio (s) Auxlio doena Aposentadoria por invalidez 180 contribuies mensais Aposentadoria por idade; Aposentadoria contribuio; Aposentadoria especial. 10 contribuies mensais Salrio-maternidade contribuintes das seguradas segurada por tempo de
individuais,
especial e segurada facultativa OBS: no caso de parto antecipado, o perodo de carncia ser reduzido em nmero de contribuies equivalente ao nmero de meses em que o parto foi antecipado. Independe de carncia Penso por morte; Auxlio-recluso;
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Salrio-famlia; Auxlio-acidente; Auxlio doena e aposentadoria por invalidez decorrentes de acidente de qualquer natureza ou doena
especificada pelo INSS; Aposentadoria invalidez, por idade ou por
auxlio-doena,
auxlio-
recluso ou penso por morte do segurado especial, desde que
comprovado o exerccio de atividade rural no igual perodo de meses correspondente carncia do benefcio; Salrio-maternidade avulsa e domstica) Servio social Reabilitao profissional (empregada,
OBS: A carncia das aposentadorias por idade, tempo de contribuio e especial para os segurados inscritos na PS at 24 de julho de 1991, bem como para o trabalhador e empregador rural, obedecer tabela especfica divulgada pelo INSS, considerando-se o ano em que o segurado implementou as condies para a obteno do benefcio. OBS 2: Sobre o aproveitamento das contribuies anteriores perda da condio de segurado para fins de contagem do tempo de carncia, cf. art. 24 da Lei 8.213/91 (regra do tero).
C) SALRIO DE BENEFCIO a base de clculo para o benefcio previdencirio, exceto salrio-famlia e salriomaternidade (OBS: na penso por morte e no auxlio-recluso, o salrio de benefcio utilizado
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apenas indiretamente para o clculo do beneficio). a media aritmtica de certo nmero de contribuies atualizadas para o clculo da renda mensal inicial do benefcio. Nesse sentido, ditam os arts. 28 e 29 da Lei n 8.213/91:
Art. 28. O valor do benefcio de prestao continuada, inclusive o regido por norma especial e o decorrente de acidente do trabalho, exceto o salrio-famlia e o salriomaternidade, ser calculado com base no salrio-de-benefcio. Art. 29. O salrio-de-benefcio consiste: a) para as aposentadorias por idade e por tempo de contribuio, na mdia aritmtica simples dos maiores salrios-de-contribuio correspondentes a oitenta por cento de todo o perodo contributivo, multiplicada pelo fator previdencirio; b) para as aposentadorias por invalidez e especial, auxlio-doena e auxlio-acidente, na mdia aritmtica simples dos maiores salrios-de-contribuio correspondente a oitenta por cento de todo o perodo contributivo.
Desde 1999, aplica-se, para o clculo das prestaes previstas na alnea a do art. 29, o fator previdencirio, calculado considerando-se a idade, a expectativa de vida e o tempo de contribuio do segurado que se aposentar, observando-se a seguinte frmula: f = Tc . a x [1 + (Id + Tc . a)] Es Onde: f= fator previdencirio Es = expectativa de vida, calculada pelo IBGE. Tc = tempo de contribuio Id = idade no momento da aposentadoria a = alquota de contribuio correspondente a 0,31, estipulada em lei. 100
Trata-se de nmero decimal, a ser multiplicado pela mdia dos salrios de contribuio, para calcular o valor do salrio de benefcio. Seu objetivo tentar corrigir as distores do modelo previdencirio anterior e estabelecer correspectividade entre a contribuio e o benefcio. De acordo com o artigo 29 da Lei 8.213/91, para efeito da aplicao do fator previdencirio, ao tempo de contribuio do segurado sero adicionados: I - cinco anos, quando se tratar de mulher;
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II - cinco anos, quando se tratar de professor que comprove exclusivamente tempo de efetivo exerccio das funes de magistrio na educao infantil e no ensino fundamental e mdio; III - dez anos, quando se tratar de professora que comprove exclusivamente tempo de efetivo exerccio das funes de magistrio na educao infantil e no ensino fundamental e mdio. O disposto neste artigo tem por finalidade igualar o valor do salrio de benefcio das mulheres, professores e professoras com os dos demais segurados.
Observaes: O valor do salrio de benefcio no ser inferior ao de um salrio mnimo, nem superior ao do limite mximo do salrio de contribuio na data de incio do benefcio (art. 32, 3, RPS). Sero considerados para clculo do salrio de benefcio os ganhos habituais do segurado empregado, a qualquer ttulo, sob forma de moeda corrente ou de utilidades, sobre os quais tenha incidido contribuies previdencirias, exceto o dcimo terceiro salrio (gratificao natalina art. 32, 4, RPS). Se, no perodo bsico de clculo, o segurado tiver recebido benefcios por incapacidade, considerar-se- como salrio-de-contribuio, no perodo, o salrio de benefcio que serviu de base para o clculo da renda mensal, reajustado nas mesmas pocas e bases dos benefcios em geral, no podendo ser inferior ao valor de 1 (um) salrio mnimo, nem superior ao teto do INSS. O valor do salrio de contribuio, para fins de clculo do salrio de benefcio, ser corrigido ms a ms pelo INPC (art. 33, RPS) O valor mensal do auxlio-acidente integra o salrio-de-contribuio, para fins de clculo do salrio-de-benefcio de qualquer aposentadoria.
D) RENDA MENSAL DO BENEFCIO O valor mensal do benefcio calculado por meio de uma porcentagem sobre o salrio de benefcio, que varia de acordo com o tipo de benefcio em questo, conforme veremos a seguir. Ressalte-se que o valor mensal do benefcio no poder ser menor que um salrio mnimo (se
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substituto da remunerao art. 201, 2 da CF88) nem maior que o limite mximo do salrio-decontribuio.
OBS: A especificao do menor valor de benefcio como sendo o salrio mnimo mostrou-se especialmente importante na rea rural, na qual o reduzido valor das contribuies pagas tambm implicada reduo no valor dos benefcios (frequentemente inferiores ao mnimo).
Se o segurado empregado, inclusive o domstico, e o trabalhador avulso no puderem comprovar o valor dos seus salrios-de-contribuio, no perodo bsico de clculo, recebero o benefcio no valor mnimo, devendo esta renda ser recalculada, quando da apresentao de prova dos salrios-de-contribuio.
E) PRESTAES DA PREVIDNCIA SOCIAL Destinadas ao segurado: aposentadoria (invalidez, idade, especial e tempo de contribuio), auxlio-doena, salrio-famlia, salrio-maternidade e auxlio-acidente. Destinadas ao dependente: penso por morte e auxlio recluso. Destinadas ao segurado e ao dependente: servio social e reabilitao profissional
Art. 18, L. 8.213/91. O Regime Geral de Previdncia Social compreende as seguintes prestaes, devidas inclusive em razo de eventos decorrentes de acidente do trabalho, expressas em benefcios e servios: I - quanto ao segurado: a) aposentadoria por invalidez; b) aposentadoria por idade; c) aposentadoria por tempo de contribuio; d) aposentadoria especial; e) auxlio-doena; f) salrio-famlia; g) salrio-maternidade; h) auxlio-acidente; II - quanto ao dependente: a) penso por morte; b) auxlio-recluso; III - quanto ao segurado e dependente: a) (Revogada pela Lei n 9.032, de 28.04.1995).
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b) servio social; c) reabilitao profissional. 1. Somente podero beneficiar-se do auxlio-acidente os segurados includos nos incisos I, VI e VII do artigo 11 desta Lei. 2. O aposentado pelo Regime Geral de Previdncia Social - RGPS que permanecer em atividade sujeita a este Regime, ou a ele retornar, no far jus prestao alguma da Previdncia Social em decorrncia do exerccio dessa atividade, exceto ao salriofamlia e reabilitao profissional, quando empregado. 3 O segurado contribuinte individual, que trabalhe por conta prpria, sem relao de trabalho com empresa ou equiparado, e o segurado facultativo que contribuam na forma do 2 do art. 21 da Lei n 8.212, de 24 de julho de 1991, no faro jus aposentadoria por tempo de contribuio.
7.2. BENEFCIOS EM ESPCIE
7.2.1. AUXLIO-DOENA
Conceito: Trata-se de benefcio devido ao segurado que fica temporariamente incapacitado ao trabalho. Destina-se a tutelar incapacidades temporrias, j que a incapacidade permanente enseja percepo de aposentadoria por invalidez ou auxlio-acidente. Renda Mensal de Benefcio: 91% do salrio de benefcio. Nos termos do art. 39, 5 do RPS, caso, aps a cessao do auxlio-doena, haja agravamento ou seqela que resulte na reabertura do benefcio, a renda mensal ser igual a noventa e um por cento do salrio-de-benefcio do auxliodoena cessado. Carncia: mnimo de 12 meses, exceto no caso de acidente de qualquer natureza (de trabalho ou fora do trabalho), doena profissional ou outra doena indicada pelo INSS (atualmente: tuberculose ativa, hansenase, alienao mental, neoplasia maligna, cegueira, paralisia irreversvel e incapacitante, cardiopatia grave, doena de Parkinson, espondiloartrose anquilosante, nefropatia grave, doena de Paget (ostete deformante) em estgio avanado, sndrome da deficincia imunolgica adquirida (Aids) ou contaminado por radiao). Incio: O auxlio-doena inicia-se: a) A contar do dcimo sexto dia do afastamento da atividade para o segurado empregado, exceto o domstico. At o 15 dia de afastamento do empregado, o empregador responde pelo salrio e encargos decorrentes da relao de emprego; porm, a partir do 16 dia de licena, o
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contrato de trabalho fica suspenso, passando o segurado a ter direito ao auxlio doena pago pelo INSS. b) A contar da data do incio da incapacidade, para os demais segurados; ou c) A contar da data de entrada do requerimento, quando requerido aps o trigsimo dia do afastamento da atividade, para todos os segurados. OBS: Se concedido novo benefcio decorrente da mesma doena dentro de sessenta dias aps a cessao do benefcio anterior, a empresa fica desobrigada do pagamento relativo aos quinze primeiros dias de afastamento, prorrogando-se o benefcio anterior e descontando-se os dias trabalhados, se for o caso. OBS 2: Se o segurado empregado, por motivo de doena, afastar-se do trabalho durante quinze dias, retornando atividade no dcimo sexto dia, e se dela voltar a se afastar dentro de sessenta dias desse retorno, em decorrncia da mesma doena, far jus ao auxlio doena a partir da data do novo afastamento. Nessa hiptese, se o retorno atividade tiver ocorrido antes de quinze dias do afastamento, o segurado far jus ao auxlio-doena a partir do dia seguinte ao que completar aquele perodo. OBS 3: Se o segurado no se afastar do trabalho no dia do acidente ou em que se manifestar a incapacidade, os 15 dias de responsabilidade da empresa so contados apenas a partir da data do afastamento.
Trmino: Momento da cessao da incapacidade ou da converso em aposentadoria por invalidez ou auxlio acidente. Alta programada: instrumento utilizado desde 2006 pelo INSS em que este estabelece, mediante avaliao mdico-pericial, o prazo que entender suficiente para a recuperao da capacidade para o trabalho do segurado, dispensando a realizao de nova percia. possvel ao segurado, entretanto, solicitar a realizao de nova percia se comprovar que o prazo concedido para a recuperao no foi suficiente (art. 78, 1 ao 3, RPS).
Beneficirios: segurados do RGPS. Porm, no ser devido auxlio-doena ao segurado que se filiar ao Regime Geral de Previdncia Social j portador de doena ou leso invocada como causa para a
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concesso do benefcio, salvo quando a incapacidade sobrevier por motivo de progresso ou agravamento dessa doena ou leso. Segurado que exerce mais de uma atividade abrangida pelo RGPS: o auxlio-doena ser devido mesmo no caso de incapacidade apenas para o exerccio de uma delas, considerando-se para efeito de carncia somente as contribuies relativas a essa atividade nesse caso, o valor do benefcio poder ser inferior a um salrio mnimo, desde que somado s demais remuneraes recebidas resultar valor superior a este. Se, nas vrias atividades, o segurado exercer a mesma profisso, ser exigido seu imediato afastamento de todas elas. Constatada, durante o recebimento do auxlio-doena, a incapacidade do segurado para cada uma das demais atividades, o valor do benefcio dever ser revisto. Ademais, no caso de incapacidade definitiva para uma das atividades, dever o auxlio-doena ser mantido indefinidamente, no cabendo sua transformao em aposentadoria por invalidez, enquanto essa incapacidade no se estender s demais atividades.
Obrigaes: a) O segurado em gozo de auxlio-doena est obrigado, independentemente da idade e sob pena de suspenso do benefcio, a submeter-se a exame mdico a cargo da previdncia social, processo de reabilitao profissional por ela prescrito e custeado e tratamento dispensado gratuitamente, exceto o cirrgico e a transfuso de sangue, que so facultativos. b) Ademais, a lei prev a necessidade de o segurado em gozo de auxlio-doena submeter-se a processo de reabilitao profissional para o exerccio de outra atividade, antes de efetivamente ser aposentado por invalidez. Estabilidade: nos termos do art. 118 da Lei n 8213/91, o segurado empregado tem garantia de emprego durante 12 meses aps a cessao do auxlio-doena acidentrio (i.e., decorrente de doena profissional ou acidente do trabalho), independentemente da percepo de auxlio-acidente. Licena remunerada: a empresa que garantir licena remunerada ao empregado obrigada a complementar o auxlio-doena. Fundamento legal: Artigos 59 a 64 da Lei n 8.213/91 e artigos 71 a 80 do Decreto n 3048/99.
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7.2.2. APOSENTADORIA POR INVALIDEZ

Conceito: Trata-se de benefcio devido ao segurado que, em gozo ou no do auxlio-doena, for considerado incapaz e insuscetvel de reabilitao para o exerccio de atividade que lhe garanta a subsistncia. Desde 1995, no mais vitalcio. A incapacidade ser atestada por percia a cargo da Previdncia Social, podendo o segurado fazer-se acompanhar de mdico de sua confiana, s suas expensas. Renda Mensal de Benefcio: 100% do salrio de benefcio H grande discusso, entretanto, envolvendo a hiptese em que a aposentadoria precedida de auxlio-doena ( aplicvel a regra do art. 29, 5 da Lei n 8.213/91 ou o art. 36, 7 do RPS?)
OBS: A RMB poder ser acrescida de 25% se o segurado necessitar da assistncia permanente de outra pessoa, nas hipteses do Anexo I do Decreto n 3048/99 (no caso de morte do segurado, o percentual adicional de 25% no repassado para a penso por morte):
ANEXOI RELAO DAS SITUAES EM QUE O APOSENTADO POR INVALIDEZ TER DIREITO MAJORAO DE 25% PREVISTA NO ART. 45 DO DECRETO N 3048/99 1 - Cegueira total. 2 - Perda de nove dedos das mos ou superior a esta. 3 - Paralisia dos dois membros superiores ou inferiores. 4 - Perda dos membros inferiores, acima dos ps, quando a prtese for impossvel. 5 - Perda de uma das mos e de dois ps, ainda que a prtese seja possvel. 6 - Perda de um membro superior e outro inferior, quando a prtese for impossvel. 7 - Alterao das faculdades mentais com grave perturbao da vida orgnica e social. 8 - Doena que exija permanncia contnua no leito. 9 - Incapacidade permanente para as atividades da vida diria.
Carncia: mnimo de 12 meses, exceto no caso de acidente e nas doenas especificadas pelo INSS (acima elencadas).
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Incio: Dia posterior ao da cessao do auxlio doena ou, na inexistncia deste, nos mesmos prazos do auxlio doena. Quando obtida judicialmente, data da apresentao do laudo pericial em juzo (segundo o STJ mas h divergncias). Trmino: Cessao da condio de invlido ou retorno voluntrio ao trabalho. OBS: Recuperada a capacidade (exceto no caso de retorno voluntrio ao servio, quando ocorrer cancelamento automtico do benefcio a partir do retorno), o benefcio cessar: I se a recuperao for total e ocorrer dentro de cinco anos da data do incio da aposentadoria por invalidez ou do auxlio-doena que a antecedeu sem interrupo: a) De imediato, para o segurado empregado que tiver direito a retornar funo que desempenhava na empresa ao se aposentar; b) Aps tantos meses quantos forem os anos de durao do auxlio-doena e da aposentadoria por invalidez, para os demais segurados. II se a recuperao for parcial ou ocorrer aps o perodo acima, ou ainda quando o segurado for declarado apto para o exerccio de trabalho diverso do qual habitualmente exercia, a aposentadoria ser mantida, sem prejuzo da volta atividade: a) pelo seu valor integral, durante seis meses contados da data em que for verificada a recuperao da capacidade; b) com reduo de cinqenta por cento, no perodo seguinte de seis meses; e c) com reduo de setenta e cinco por cento, tambm por igual perodo de seis meses, ao trmino do qual cessar definitivamente. Nos termos da Sm. 160 do TST, a aposentadoria por invalidez no enseja extino do contrato de trabalho (+ art. 475, caput, CLT):
SUM-160 APOSENTADORIA POR INVALIDEZ Cancelada a aposentadoria por invalidez, mesmo aps cinco anos, o trabalhador ter direito de retornar ao emprego, facultado, porm, ao empregador, indeniz-lo na forma da lei
Beneficirios: todos os segurados da Previdncia Social. Assim como no auxlio-doena, o segurado que j se encontrar invlido no momento da filiao ao RGPS no ter direito ao benefcio, salvo quando a incapacidade sobrevier por motivo de progresso ou agravamento dessa doena ou leso.
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Obrigaes: a) O segurado aposentado por invalidez est obrigado, independentemente da idade e sob pena de suspenso do benefcio, a submeter-se a exame mdico a cargo da previdncia social, processo de reabilitao profissional por ela prescrito e custeado e tratamento dispensado gratuitamente, exceto o cirrgico e a transfuso de sangue, que so facultativos. b) O aposentado por invalidez fica obrigado, sob pena de sustao do pagamento do benefcio, a submeter-se a exames mdico-periciais, a realizarem-se bienalmente. Pagamento: O benefcio devido ao segurado ou dependente civilmente incapaz ser pago ao cnjuge, pai, me, tutor ou curador, admitindo-se, na sua falta e por perodo no superior a seis meses, o pagamento a herdeiro necessrio, mediante termo de compromisso firmado no ato do recebimento. O perodo de 6 meses poder ser prorrogado por iguais perodos, desde que comprovado o andamento regular do processo legal de tutela ou curatela. Fundamento legal: artigos 42 a 47 da Lei n 8.213/91 e artigos 43 a 50 do Decreto n 3048/99
7.2.3. AUXLIO-ACIDENTE
Conceito: Benefcio de carter indenizatrio concedido ao segurado quando, aps consolidao das leses decorrentes de acidente de qualquer natureza, resultar seqela definitiva (conforme as situaes previstas no Anexo III do Decreto n 3048/99), que implique reduo da capacidade para o trabalho que habitualmente exercia ou impossibilidade de desempenho desse trabalho, porm permitido outro, aps reabilitao profissional. Beneficirios: Segurado empregado, exceto o domstico, trabalhador avulso e segurado especial. Renda Mensal de Benefcio: 50% do salrio de benefcio que deu origem ao auxlio-doena. Incio: Dia seguinte ao da cessao do auxlio-doena, independentemente de qualquer remunerao ou rendimento auferido pelo acidentado. Pode, em virtude de sua natureza indenizatria, ser cumulado com outro benefcio previdencirio, exceto com a aposentadoria (segundo o STJ, se a leso ocorreu antes da Lei n 9528/97, h direito adquirido cumulao). Condio: no caso de reabertura do auxlio-doena pela mesma causa que ensejou o pagamento do auxlio-acidente, este ltimo ficar suspenso durante o pagamento do auxlio-doena. Tambm no admitida a acumulao de mais de um auxlio-acidente, ainda que o segurado tenha dois empregos. Trmino: Vspera do incio de qualquer aposentadoria ou at a data do bito do segurado.
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Perda da audio: somente h direito ao benefcio quando, alm do reconhecimento do nexo entre o trabalho e o agravo, resultar, comprovadamente, na reduo ou perda da capacidade para o trabalho que o segurado habitualmente exercia. Fundamento legal: Art. 86 da Lei n 8.213/91 e art. 104 do Decreto n 3048/99:
7.2.4. AUXLIO-RECLUSO
Conceito: Benefcio concedido aos dependentes do segurado no caso de recluso deste, com o intuito de substituir os meios de subsistncia daqueles que dependem economicamente do recluso. A legislao de regncia no faz distino quanto espcie de priso, levando a crer que pode ser pago mesmo se for domiciliar (no caso de doena que no pode ser tratada na priso STF e STJ). Apenas no h direito se a priso for cumprida em regime aberto (tambm no se admite no caso de priso por descumprimento de obrigao alimentcia) art. 116, 5, RPS. Beneficirios: Dependentes do segurado recluso de baixa renda cujo ltimo salrio-de-contribuio (vigente na data do recolhimento priso ou na data do afastamento do trabalho ou cessao das contribuies), seja igual ou inferior aos seguintes valores:
PERODO A partir de 1/1/2012 A partir de 15/7/2011 A partir de 1/1/2011 A partir de 1/1/2010 A partir de 1/1/2010
SALRIO-DE-CONTRIBUIO TOMADO EM SEU VALOR MENSAL R$ 915,05 Portaria n 02, de 06/01/2012 R$ 862,60 Portaria n 407, de 14/07/2010 R$ 862,11 Portaria n 568, de 31/12/2010 R$ 810,18 Portaria n 333, de 29/6/2010 R$ 798,30 Portaria n 350, de 30/12/2009
OBS: no caso de qualificao de dependentes aps a recluso ou deteno do segurado, deve ser comprovada a preexistncia da dependncia econmica. Carncia: No h. Renda Mensal do Benefcio: 100% do valor da aposentadoria que o segurado recebia data do recolhimento priso, ou da que teria direito caso estivesse aposentado por invalidez (nesse caso, corresponder a 100% do salrio-de-benefcio). Incio:
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a) Data do efetivo recolhimento priso, se requerido at trinta dias depois desta. b) Data do requerimento, se posterior a 30 dias do recolhimento priso. Trmino: O benefcio cessa nas seguintes hipteses: a) Cessao da priso b) Morte do segurado (caso em que ser convertido em penso por morte) c) Fuga do segurado, sendo restabelecido no caso de recaptura, desde que mantida a qualidade de segurado (art. 117, 2 do RPS); d) Liberdade condicional e) Transferncia para priso albergue ou extino da pena f) Perda da condio de dependente. Condio: Recluso no pode receber remunerao de empresa. Ademais, para a manuteno do benefcio, obrigatria a apresentao de declarao trimestral de permanncia na condio de presidirio. vedada a cumulao de referido benefcio com auxlio-doena, aposentadoria ou abono de permanncia. Nesse caso, permita a opo do segurado pela prestao mais vantajosa, desde que tal opo seja tambm manifestada pelos dependentes. Ressalte-se que o recolhimento de contribuies como facultativo no faz cessar o benefcio. Fundamento legal: art. 80 da Lei n 8.213/91 e artigos 116 a 119 do Decreto n 3048/99
7.2.5. SALRIO-FAMLIA
Conceito: Benefcio pago, ao segurado de baixa renda, por dependente (filho ou equiparado) de at 14 anos ou invlido de qualquer idade, desde que apresentada certido de nascimento, comprovante de vacinao (at 6 anos de idade) e atestado de freqncia escola (a partir de 7 anos). Beneficirios: empregado (urbano e rural), exceto o domstico, e trabalhador avulso que aufiram salrio nos limites estabelecidos pelo INSS. Tambm tm direito: a) Empregado e trabalhador avulso aposentados por invalidez ou em gozo de auxlio-doena; b) Trabalhador rural e demais empregados aposentados por idade. Forma de pagamento: para os empregados, pago pela empresa, com o respectivo salrio (posteriormente, deduzido das contribuies sobre folha de salrios se o pagamento no for mensal,
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ser pago com um ltimo salrio). Para os avulsos, pago pelo sindicato ou rgo gestor de mo de obra. Para os demais, pago pelo INSS, junto com o benefcio previdencirio. Valor: De acordo com a Portaria Interministerial n 02, de 06 de janeiro de 2012, o valor do salriofamlia ser de R$ 31,22, por filho de at 14 anos incompletos ou invlido, para quem ganhar at R$ 608,80. Para o trabalhador que receber de R$ 608,81 at R$ 915,05, o valor do salrio-famlia por filho de at 14 anos de idade ou invlido de qualquer idade ser de R$ 22,00. Para o avulso, a cota sempre ser devida em valor integral, independentemente do nmero de dias de trabalho no ms. As cotas do salrio-famlia no sero incorporadas, para qualquer efeito, ao salrio ou ao benefcio. Incio: Data da apresentao da certido de nascimento do filho ou da documentao relativa ao equiparado. O benefcio ser suspenso no caso de no apresentao do atestado de frequncia escola (semestralmente) ou comprovante de vacinao (anualmente). A empresa obrigada a guardar os comprovantes de pagamento e a documentao respectiva durante o perodo de 10 anos, para o caso de eventual fiscalizao por parte do INSS. Trmino: Cessa o direito ao benefcio
I - por morte do filho ou equiparado II - quando o filho ou equiparado completar quatorze anos de idade, salvo se invlido; III - pela recuperao da capacidade do filho ou equiparado invlido; ou IV - pelo desemprego do segurado.
Carncia: no h Condies: O benefcio pode ser cumulado por pai e me (desde que preenchidos os requisitos acima). Ademais, no caso de o beneficirio possuir dois ou mais contratos de trabalho, ele receber um salrio famlia de cada empregador. Caso ocorra divrcio ou separao dos pais, ou em caso de abandono ou perda do ptrio poder, o salrio-famlia ser pago diretamente quele que tiver a guarda do menor. O segurado dever firmar termo pelo qual se compromete a comunicar a empresa ou o INSS qualquer fato que determine a perda do benefcio. Caso no comunique, haver desconto dos valores indevidamente pagos das cotas devidas em relao a outros filhos, ou do salrio ou da cota do benefcio.
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Tendo havido divrcio, separao judicial ou de fato dos pais, ou em caso de abandono legalmente caracterizado ou perda do ptrio-poder, o salrio-famlia passar a ser pago diretamente quele a cujo cargo ficar o sustento do menor, ou a outra pessoa, se houver determinao judicial nesse sentido. Fundamento legal: artigos 65 a 70 da Lei n 8.213/91 e artigos 81 a 92 do Decreto n 3048/99.
7.2.6. SALRIO-MATERNIDADE
Conceito: Benefcio pago a toda segurada gestante ou adotante ou segurada que obtm termo de guarda para fins de adoo pelo perodo de afastamento do emprego. OBS: No caso de guarda para fins de adoo, o benefcio no devido quando o termo de guarda no contiver a observao de que para fins de adoo, ou s contiver o nome do cnjuge ou companheiro. Ademais, necessrio que da nova certido de nascimento da criana conste o nome da segurada adotante ou guardi. Beneficirias: todas as seguradas da Previdncia Social. Quanto segurada no perodo de graa, segundo a antiga redao do art. 97 do RPS, o salrio-maternidade apenas seria devido empregada enquanto existisse a relao de emprego. Porm, o dispositivo era combatido pelo PJ, pois contemplava exceo no prevista pela Lei n 8213/91 at que, em 2007, o Decreto n 6122/2007 alterou referido dispositivo, nos seguintes termos: Art. 97, RPS. O salrio-maternidade da segurada empregada ser devido pela previdncia social enquanto existir relao de emprego, observadas as regras quanto ao pagamento desse benefcio pela empresa. Pargrafo nico. Durante o perodo de graa a que se refere o art. 13, a segurada desempregada far jus ao recebimento do salrio-maternidade nos casos de demisso antes da gravidez, ou, durante a gestao, nas hipteses de dispensa por justa causa ou a pedido, situaes em que o benefcio ser pago diretamente pela previdncia social. Porm, h limitao no dispositivo, vez que o salrio-maternidade apenas ser devido nos casos de: dispensa antes da gravidez; dispensa com justa causa durante a gestao e demisso durante a gestao. Questiona-se: e se ocorrer dispensa sem justa causa durante a gestao? De qualquer forma, entende-se que o nascimento ou a adoo deve ocorrer dentro do perodo de graa. Renda Mensal de Benefcio:
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a) Empregadas ou trabalhadoras avulsas: valor integral da remunerao, respeitado o teto da remunerao dos ministros do STF (pagamento feito pelo empregador, exceto no caso das mes adotivas e avulsas, quando o pagamento feito diretamente pelo INSS). Tambm ser pago diretamente o salrio-maternidade da empregada do microempreendedor individual (MEI). No caso de empregos concomitantes, a segurada far jus ao salrio-maternidade relativo a cada emprego, respeitado o teto. No caso de adoo de mais de uma criana, devido um nico salrio-maternidade relativo criana de menor idade. b) Segurada especial: 1 (um) salrio mnimo (pago pelo INSS). c) Empregada domstica: valor correspondente ao do ltimo salrio-de-contribuio (pago pelo INSS). d) Contribuinte individual, facultativa e seguradas no perodo de graa: um doze avos da soma dos doze
ltimos salrios-de-contribuio, apurados em perodo no superior a quinze meses (pago pelo
INSS).
Perodo de pagamento: 120 dias, com incio 28 dias antes e trmino 91 dias depois do parto (o incio do afastamento ser determinado com base em atestado mdico ou certido de nascimento de filho). Tal perodo (anterior ou posterior ao parto) pode ser aumentado de mais duas semanas, mediante atestado mdico. No caso de aborto no criminoso, a segurada ter direito ao salrio-maternidade correspondente a duas semanas. As adotantes tm direito percepo de salrio-maternidade por perodo varivel, de acordo com a idade da criana adotada, conforme tabela abaixo: Idade da criana adotada At um ano Entre 1 e 4 anos Entre 4 e 8 anos Perodo do salrio-maternidade 120 dias 60 dias 30 dias
OBS: Os prazos acima descritos eram observados tambm para a concesso da licena-maternidade da empregada adotante, i.e., seu afastamento do trabalho. A Lei n 12.010/09, porm, revogou os pargrafos do art. 392-A da CLT, assegurando o prazo da licena-maternidade da empregada adotante
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em 120 dias, independentemente da idade da criana adotada. Passou-se a questionar, assim, se tambm o salrio maternidade, agora, independeria da idade de criana. Contudo, o art. 71-A da Lei 8.213/91 no foi alterado. Portanto, possvel sustentar que o salriomaternidade continua a ser calculado conforme a idade da criana. Os tribunais ptrios ainda no se manifestaram definitivamente sobre o tema; portanto, enquanto perdurar a controvrsia, recomenda-se seguir o entendimento esposado na Lei n 8.213/91. Questionamento semelhante instaurou-se com a criao do Programa Empresa Cidad, pela Lei n 11.770/08. Tal programa destina-se a prorrogar por 60 dias a durao da licena-maternidade, desde que a beneficiria seja empregada de pessoa jurdica que aderir ao Programa. Novamente, no h previso quanto prorrogao do salrio-maternidade, mas apenas da licena-maternidade. Assim, durante a prorrogao, incumbir empresa pagar empregada seu salrio integral, e no ao INSS (mesmo porque no h fonte de custeio para a extenso desse benefcio).
Algumas situaes excepcionais: a) Aborto no criminoso: ter direito ao benefcio por duas semanas (art. 395 da CLT); b) Natimorto: desde que a morte ocorra a partir da 23 semana de gestao, a segurada ter direito aos 120 dias, normalmente. Se o fato ocorrer antes da 23 semana, ser o caso de aborto no criminoso (IN 45/10); c) Falecimento do filho: no h prejuzo ao direito ao benefcio; d) Parto antecipado: no prejudica o direito a benefcio (desde que cumprida a carncia no caso da segurada especial, contribuinte individual e facultativa)
Carncia: Independe de carncia, exceto para as seguradas contribuintes individuais, especial e facultativa (especial deve comprovar 10 meses de efetiva atividade rural, ainda que descontnuos) Condio: O salrio-maternidade no pode ser acumulado com benefcio por incapacidade. Quando ocorrer incapacidade em concomitncia com o perodo de pagamento do salrio-maternidade, o benefcio por incapacidade ser suspenso enquanto perdurar o pagamento, ou ter sua data de incio adiada para o primeiro dia seguinte ao trmino do perodo de cento e vinte dias.
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No caso de adoo de mais de uma criana, devido um nico salrio-maternidade relativo criana de menor idade. Ressalte-se que a me adotiva tem direito a receber o salrio-maternidade ainda que a me biolgica tenha recebido o mesmo benefcio quando do nascimento da criana. Fundamento legal: Arts. 71 a 73 da Lei n 8.213/91 e arts. 93 a 103 do Decreto n 3048/99
7.2.7. PENSO POR MORTE

Conceito: Benefcio pago aos dependentes em decorrncia do falecimento do segurado, aposentado ou no (podendo a morte ser de fato ou presumida caso em que ser concedida provisoriamente). A morte presumida aquela decorrente de ausncia (6 meses) ou desaparecimento em virtude de acidente, catstrofe ou desastre. Se o bito ocorrer aps a perda da qualidade de segurado, seus dependentes apenas tero direito penso se, na data o bito, o segurado j tivesse preenchido os requisitos para requerer sua aposentadoria. Nesse sentido, a Smula n 416 do STJ: Smula 416 do STJ: devida a penso por morte aos dependentes do segurado que, apesar de ter perdido essa qualidade, preencheu os requisitos legais para a obteno de aposentadoria at a data do seu bito. Beneficirios: dependentes do segurado, nos termos do RGPS. Quanto ao filho e ao irmo invlidos, a penso s ser devida se a invalidez ocorreu antes ou na ocasio do bito e antes da emancipao ou de completar a idade de vinte e um anos. Caso o dependente menor de idade, que j esteja recebendo penso, invalidar-se antes de completar 21 anos, ser submetido a exame mdico-pericial e, desde que constatada a invalidez, ter sua cota de penso mantida. Renda Mensal de Benefcio: 100% do valor da aposentadoria que o segurado recebia ou daquela a que teria direito se estivesse aposentado por invalidez na data de seu falecimento (nesse caso, corresponder a 100% do salrio-de-benefcio). Incio: A penso por morte ser devida aos dependentes do segurado a contar da data: a) Do bito, quando requerido at trinta dias depois deste (v. art. 105, 1, do RPS, que diferencia o incio do benefcio de sua concesso); b) Do requerimento, quando requerida aps o prazo previsto no inciso I; ou c) Da deciso judicial, no caso de morte presumida.
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A concesso da penso no ser protelada pela falta de habilitao de outro possvel dependente nesse caso, a habilitao posterior s produzir efeitos a contar da data de seu reconhecimento. Ademais, o cnjuge ausente deve provar a dependncia econmica. Cessao: O pagamento da penso por morte cessa: a) Pela morte do pensionista; b) Para o filho, a pessoa a ele equiparada ou o irmo, de ambos os sexos, pela emancipao ou ao completar 21 (vinte e um) anos de idade, salvo se for invlido ou com deficincia intelectual ou mental que o torne absoluta ou relativamente incapaz, assim declarado judicialmente (exceo pensionista menor de idade que se invalidar art. 115, RPS); c) Para o pensionista invlido pela cessao da invalidez e para o pensionista com deficincia intelectual ou mental, pelo levantamento da interdio; d) Pela adoo, para o filho adotado que receba penso por morte dos pais biolgicos, exceto se a adoo se der pelo cnjuge sobrevivente. e) Pelo reaparecimento do ausente. Neste caso, os dependentes ficam desobrigados a devolver os valores j recebidos a ttulo de penso, salvo se comprovada a m-f. OBS: a parte individual da penso do dependente com deficincia intelectual ou mental que o torne absoluta ou relativamente incapaz, assim declarado judicialmente, que exera atividade remunerada, ser reduzida em 30% (trinta por cento), devendo ser integralmente restabelecida em face da extino da relao de trabalho ou da atividade empreendedora.
OBS 2: Com relao ao cnjuge que renunciou aos alimentos, veja-se a Smula 336 do STJ (necessidade econmica superveniente):
STJ Smula n 336. Renncia aos Alimentos da Mulher na Separao Judicial Direito Penso Previdenciria por Morte do Ex-Marido A mulher que renunciou aos alimentos na separao judicial tem direito penso previdenciria por morte do ex-marido, comprovada a necessidade econmica superveniente.
Carncia: no h
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Condio: O pensionista invlido est obrigado a submeter-se a exame mdico a cargo da previdncia social, processo de reabilitao profissional por ela prescrito e custeado e tratamento dispensado gratuitamente, exceto o cirrgico e a transfuso de sangue, que so facultativos. Fundamento legal: Artigos 74 a 79 da Lei n 8.212/91 e artigos 105 a 115 do Decreto n 3048/99
7.2.8. APOSENTADORIA POR TEMPO DE CONTRIBUIO

Conceito: Benefcio pago aos segurados aps determinado perodo de contribuio ao INSS visa a cobrir contingncia relacionada ao desgaste do trabalhador. substitutivo da aposentadoria por tempo de servio, extinta em 1998. Beneficirios: todos os segurados do RGPS, com exceo do segurado individual ou facultativo que contribui com apenas 11% e o especial. Condio: 35 anos de contribuio, se homem, e 30 anos de contribuio, se mulher. O professor se aposenta com 30 anos, se homem, e 25 anos, se mulher, desde que comprove tempo de efetivo exerccio das funes de magistrio na educao infantil e no ensino fundamental e mdio (includas, alm da docncia, as funes de direo de unidade escolar e as de coordenao e assessoramento pedaggico comprovao nos termos do art. 61, RPS).
Art. 61. (...) 1 A comprovao da condio de professor far-se- mediante a apresentao: I - do respectivo diploma registrado nos rgos competentes federais e estaduais, ou de qualquer outro documento que comprove a habilitao para o exerccio do magistrio, na forma de lei especfica; e II - dos registros em Carteira Profissional e/ou Carteira de Trabalho e Previdncia Social complementados, quando for o caso, por declarao do estabelecimento de ensino onde foi exercida a atividade, sempre que necessria essa informao, para efeito e caracterizao do efetivo exerccio da funo de magistrio, nos termos do 2 do art. 56. 2 vedada a converso de tempo de servio de magistrio, exercido em qualquer poca, em tempo de servio comum.
Valor: 100% do salrio de benefcio Incio: A aposentadoria por tempo de contribuio ser devida ao segurado empregado, inclusive o domstico: a) a partir da data do desligamento do emprego, quando requerida at noventa dias depois dela; ou b) a partir da data do requerimento, quando no houver desligamento do emprego ou quando
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for requerida aps o prazo da alnea "a". Para os demais segurados, devida a partir da data da entrada do requerimento. Cmputo do tempo de contribuio: ver arts. 59 e 61 do Decreto n 3048/99. A comprovao deve ser efetuada por meio de documentos contemporneos aos fatos, ou declarao do empregador. No ser admitida a prova exclusivamente testemunhas, salvo fora maior ou caso fortuito (art. 143, 2, RPS). OBS: vedada a converso de tempo de servio de magistrio em tempo de servio comum.
Regras de transio: a) Segurados que, em 16.12.2008, j haviam implementado os requisitos da aposentadoria: direito adquirido (aposentadoria proporcional: homem com 30 anos de tempo de servio e mulher com 25 anos de tempo de servio poderiam se aposentar com 70% do salrio de benefcio, mais 6% para cada ano adicional de contribuio, at o mximo de 100% do salrio de benefcio; aposentadoria integral: homem com 35 anos de tempo de servio e mulher com 30 anos de tempo de servio poderiam se aposentar com 100% do salrio de benefcio). b) Pessoas que j eram seguradas do RGPS em 16.12.2008, mas ainda no haviam implementado os requisitos para a aposentadoria: opo pela aplicao das regras do novo regime ou das regras de transio (aposentadoria proporcional: homem deve ter 30 anos de tempo de servio + 53 anos de idade + contribuir por perodo adicional equivalente a 40% do tempo que faltava para a aposentadoria no momento em que foi alterado o regime; mulher deve ter 25 anos de tempo de servio + 48 anos de idade + perodo adicional de contribuio equivalente a 40% do tempo faltante aposentadoria integral: homem deve ter 35 anos de tempo de servio + 53 anos de idade + contribuir por perodo adicional equivalente a 20% do tempo que faltava para a aposentadoria no momento em que foi alterado o regime; mulher: 30 anos de tempo de servio + 48 anos de idade + contribuir por perodo adicional equivalente a 20% do tempo que faltava para a aposentadoria no momento em que foi alterado o regime) Fundamento legal: Artigos 52 a 56 da Lei n 8.213/91 e artigos 56 a 63 do Decreto n 3048/99
OBS: Segundo o 9 do art. 201 da CF/88, para efeito de aposentadoria, assegurada a contagem recproca do tempo de contribuio na administrao pblica e na atividade privada, rural e urbana, hiptese em que os diversos regimes de previdncia social se compensaro financeiramente, segundo
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critrios estabelecidos em lei. Trata-se da denominada contagem recproca do tempo de contribuio, permitida tanto entre RPPS distintos quanto entre o RPPS e o RGPS. Nessa situao, os regimes se compensaro financeiramente, nos termos da Lei 9796/99, entre o regime de origem e o regime instituidor (que pagar o benefcio). Segundo a lei, o ressarcimento feito pelo regime de origem mensal, durante o pagamento do benefcio pelo regime instituidor. Assim, e.g., se um servidor pblico se aposentou com 35 anos de contribuio, sendo 10 do RGPS, este regime dever mensalmente pagar ao RPPS 10/35 do valor do benefcio. Entretanto, no permitida a contagem de tempo concomitante i.e., simultaneamente no setor pblico e privado (contagem em dobro). Tambm no poder ser contado o tempo que o segurado j utilizou para se aposentar pelo outro regime. Relembre-se, porm, que, para se aposentar pelo RPPS, o segurado precisa ter, pelo menos, 10 anos de servio pblico e cinco anos no cargo (art. 40, 1, III, CF/88). Para efetuar a contagem, necessria certido expedida pelo INSS. Contribuintes individuais e facultativos que contribuam com apenas 11% no tm direito contagem desse tempo, salvo se complementarem as contribuies (art. 125, 4, RPS).
7.2.9. APOSENTADORIA POR IDADE

Conceito: Benefcio pago em decorrncia da idade avanada do trabalhador. Beneficirios: todos os segurados do RGPS, desde que contem com 65 anos de idade, no caso de homem, e 60 anos, no caso de mulher. Tais limites so reduzidos de cinco anos para os trabalhadores rurais de ambos os sexos (qualquer espcie de trabalhador, mesmo os eventuais e avulsos) e para os que exercem suas atividades em regime de economia familiar, neste includos o produtor rural, o garimpeiro e o pescador artesanal (para valer-se de tal reduo, o trabalhador deve comprovar o exerccio efetivo de atividade rural no perodo imediatamente anterior ao requerimento do benefcio, por tempo igual a 180 meses de contribuio, ainda que descontnuo). Incio: A aposentadoria por idade ser devida ao segurado empregado, inclusive o domstico: a) a partir da data do desligamento do emprego, quando requerida at noventa dias depois dela; ou b) a partir da data do requerimento, quando no houver desligamento do emprego ou quando for requerida aps o prazo da alnea "a". Para os demais segurados, devida a partir da data da entrada do requerimento.
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A empresa poder requerer a aposentadoria por idade do segurado empregado que tenha cumprido o perodo de carncia e completado 70 (setenta) anos de idade, se do sexo masculino, ou 65 (sessenta e cinco) anos, se do sexo feminino (aposentadoria compulsria). Nesse caso, o empregado tem direito a indenizao por resciso do contrato de trabalho. Valor: setenta por cento do salrio-de-benefcio, mais um por cento deste por grupo de doze contribuies mensais, at o mximo de trinta por cento. Carncia: 180 contribuies Fundamento legal: Artigos 48 a 51 da Lei n 8.213/91 e arts. 51 a 54 do Decreto n 3048/99
7.2.10.
APOSENTADORIA ESPECIAL
Conceito: Aposentadoria diferenciada destinada aos segurados que exeram suas atividades sob condies especiais, que prejudiquem sua sade ou integridade fsica. Nesse sentido, segundo o 1 do art. 201 da CF/88, vedada a adoo de requisitos e critrios diferenciados para a concesso de aposentadoria aos beneficirios do regime geral de previdncia social, ressalvados os casos de atividades exercidas sob condies especiais que prejudiquem a sade ou a integridade fsica e quando se tratar de segurados portadores de deficincia, nos termos definidos em lei complementar. Portadores de deficincia: dependente de regulamentao (art. 201, 1 da CF/88).
OBS: Quanto necessidade de lei complementar para a regulao da aposentadoria especial, a prpria EC 20/98 (que inseriu referido pargrafo na Constituio) determina a utilizao da Lei 8213/91 at que venha a ser publicada a lei complementar (art. 15).
Beneficirios: Empregado, trabalhador avulso e contribuinte individual, quando cooperado filiado a cooperativa de trabalho ou de produo. Renda Mensal do Benefcio: 100% do salrio de benefcio. Condio: O segurado dever comprovar, mediante laudo, a efetiva exposio aos agentes nocivos qumicos, fsicos, biolgicos ou associao de agentes prejudiciais sade ou integridade fsica, assim caracterizados pelo Poder Executivo (Anexo IV do RPS).
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O tempo de exposio necessrio para a concesso da aposentadoria varia entre 15, 20 ou 25 anos, conforme a gravidade do agente a que o trabalhador se encontra exposto. A exposio deve ser permanente, no ocasional nem intermitente (assim, o fato de o segurado receber adicional de periculosidade ou insalubridade no garante o direito aposentadoria especial). So considerados como tempo de servio em exposio de agentes prejudiciais sade os perodos de descanso determinados pela legislao trabalhista, inclusive frias, perodos de afastamento decorrentes de gozo de benefcios de auxlio-doena ou aposentadoria por invalidez acidentrios, bem como de percepo de salrio-maternidade, desde que, data do afastamento, o segurado estivesse exercendo atividade considerada especial. Comprovao: A comprovao da efetiva exposio aos agentes nocivos ser feita por meio do PPP (perfil profissiogrfico previdencirio), documento individual contendo as atividades desenvolvidas pelo trabalhador e as condies ambientais do trabalho, baseado em laudo tcnico expedido por mdico do trabalho ou engenheiro de segurana do trabalho da empresa. A empresa obrigada a elaborar, manter atualizado e fornecer cpia autenticada do PPP ao trabalhador quando da resciso do contrato de trabalho ou desligamento do cooperado, sob pena de multa (ou a cooperativa, com base no laudo do tomador de servios). Incio: A aposentadoria por idade ser devida ao segurado empregado, inclusive o domstico: a) a partir da data do desligamento do emprego, quando requerida at noventa dias depois dela; ou b) a partir da data do requerimento, quando no houver desligamento do emprego ou quando for requerida aps o prazo da alnea "a". Para os demais segurados, devida a partir da data da entrada do requerimento. Se o segurado que retornar ao exerccio de atividade ou operaes que o sujeitem aos agentes nocivos, ou nele permanecer, na mesma ou em outra empresa, perde o direito aposentadoria a partir da data do retorno atividade. Carncia: 180 contribuies mensais. Converso de tempo de atividade especial em comum ou especial: regulada pelos arts. 66 e 70 do RPS. Fundamento legal: Artigos 57 e 58 da Lei n 8.213/91 e artigos 64 a 70 do Decreto n 3048/99:
7.2.11.
SERVIO SOCIAL
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Tem como finalidade esclarecer aos beneficirios da Seguridade Social seus direitos e as formas de exerc-los, por meio de assistentes sociais dos rgos da Seguridade Social. Os assistentes sociais realizam aes de socializao das informaes previdencirias (transmitem aos beneficirios os seus direitos previdencirios e a lgica do sistema), de fortalecimento do coletivo (ou seja, visam a criar a conscincia coletiva sobre os direitos dos segurados) e de assessoria. Veja-se, a respeito o art. 88 da Lei n 8.213/91:
Art. 88. Compete ao Servio Social esclarecer junto aos beneficirios seus direitos sociais e os meios de exerc-los e estabelecer conjuntamente com eles o processo de soluo dos problemas que emergirem da sua relao com a Previdncia Social, tanto no mbito interno da instituio como na dinmica da sociedade. 1. Ser dada prioridade aos segurados em benefcios por incapacidade temporria e ateno especial aos aposentados e pensionistas. 2. Para assegurar o efetivo atendimento dos usurios sero utilizadas intervenes tcnicas, assistncia de natureza jurdica, ajuda material, recursos sociais, intercmbio com empresas e pesquisa social, inclusive mediante celebrao de convnios, acordos ou contratos. 3. O Servio Social ter como diretriz a participao do beneficirio na implementao e no fortalecimento da poltica previdenciria, em articulao com as associaes e entidades de classe. 4. O Servio Social, considerando a universalizao da Previdncia Social, prestar assessoramento tcnico aos Estados e Municpios na elaborao e implantao de suas propostas de trabalho.
7.2.12.
REABILITAO PROFISSIONAL
Conjunto de meios necessrios para a readaptao profissional do beneficirio em razo de sua incapacidade total ou parcialmente para o trabalho. A reabilitao profissional compreende: a) O fornecimento de aparelho de prtese, rtese e instrumentos de auxlio para locomoo quando a perda ou reduo da capacidade funcional puder ser atenuada por seu uso e dos equipamentos necessrios habilitao e reabilitao social e profissional; b) A reparao ou a substituio dos aparelhos mencionados no inciso anterior, desgastados pelo uso normal ou por ocorrncia estranha vontade do beneficirio; c) O transporte do acidentado do trabalho, quando necessrio. Concludo o processo de habilitao ou reabilitao social e profissional, a Previdncia Social emitir certificado individual, indicando as atividades que podero ser exercidas pelo beneficirio. Seguem os artigos na Lei n 8.213/91 que regulam a habilitao e reabilitao:
Art. 89. A habilitao e a reabilitao profissional e social devero proporcionar ao beneficirio incapacitado parcial ou totalmente para o trabalho, e s pessoas portadoras de deficincia, os meios para a (re) educao e de (re) adaptao profissional e social indicados para participar do mercado de trabalho e do contexto em que vive.
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Pargrafo nico. A reabilitao profissional compreende: a) o fornecimento de aparelho de prtese, rtese e instrumentos de auxlio para locomoo quando a perda ou reduo da capacidade funcional puder ser atenuada por seu uso e dos equipamentos necessrios habilitao e reabilitao social e profissional; b) a reparao ou a substituio dos aparelhos mencionados no inciso anterior, desgastados pelo uso normal ou por ocorrncia estranha vontade do beneficirio; c) o transporte do acidentado do trabalho, quando necessrio. Art. 90. A prestao de que trata o artigo anterior devida em carter obrigatrio aos segurados, inclusive aposentados e, na medida das possibilidades do rgo da Previdncia Social, aos seus dependentes. Art. 91. Ser concedido, no caso de habilitao e reabilitao profissional, auxlio para tratamento ou exame fora do domiclio do beneficirio, conforme dispuser o Regulamento. Art. 92. Concludo o processo de habilitao ou reabilitao social e profissional, a Previdncia Social emitir certificado individual, indicando as atividades que podero ser exercidas pelo beneficirio, nada impedindo que este exera outra atividade para a qual se capacitar. Art. 93. A empresa com 100 (cem) ou mais empregados est obrigada a preencher de 2% (dois por cento) a 5% (cinco por cento) dos seus cargos com beneficirios reabilitados ou pessoas portadoras de deficincia, habilitadas, na seguinte proporo: I - at 200 empregados - 2% II - de 201 a 500 3% III - de 501 a 1.000 4% IV - de 1.001 em diante 5% 1. A dispensa de trabalhador reabilitado ou de deficiente habilitado ao final de contrato por prazo determinado de mais de 90 (noventa) dias, e a imotivada, no contrato por prazo indeterminado, s poder ocorrer aps a contratao de substituto de condio semelhante. 2. O Ministrio do Trabalho e da Previdncia Social dever gerar estatsticas sobre o total de empregados e as vagas preenchidas por reabilitados e deficientes habilitados, fornecendo-as, quando solicitadas, aos sindicatos ou entidades representativas dos empregados.
7.3. ABONO ANUAL

Fundamentao legal: art. 40 da Lei n 8213/91 + art. 120 do RPS. Tambm previsto constitucionalmente:
Art. 201, CF/88. (...) 6 A gratificao natalina dos aposentados e pensionistas ter por base o valor dos proventos do ms de dezembro de cada ano.
Conceito: o abono anual no se trata propriamente de um benefcio previdencirio; nada mais do que o 13 salrio pago aos segurados e dependentes da Previdncia Social.
Hipteses de recebimento: o abono anual devido na hiptese de recebimento dos seguintes benefcios (rol taxativo):
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Auxlio-doena Aposentadorias (idade, tempo de contribuio, invalidez e especial) Auxlio-acidente Penso por morte Auxlio-recluso Salrio-maternidade (ressalte-se que o direito ao abono anual no salrio-maternidade no vem previsto na Lei n 8213/91, mas apenas no art. 120 do RPS). mister relembrar que o abono anual no devido ao beneficirio do benefcio assistencial de
prestao continuada (LOAS).
Valor: segundo o art. 201, 6 da CF/88, o clculo do abono anual supracitado se dar, no que couber, da mesma forma que a gratificao natalina dos trabalhadores, tendo por base o valor da renda mensal do benefcio do ms de dezembro de cada ano do ms da alta ou cessao do benefcio. Caso o benefcio tenha sido recebido por perodo inferior a 12 meses, o clculo do abono ser realizado de forma proporcional, devendo ser considerado como ms integral a frao igual ou superior a 15 dias (art. 345, 2, IN n 45/2010). O abono anual ser pago no ms de dezembro. Porm, possvel que, por meio de ato normativo, seja antecipado o pagamento da primeira parcela (e.g., em 2011, o Decreto n 7.533, de 22 de julho determinou o pagamento de 50% do abono no ms de agosto). No caso do salrio-maternidade, o abono anual ser pago, em cada exerccio, juntamente com a ltima parcela do benefcio nele devido (art. 345, 3, IN n 45/2010). Ainda, o abono anual incide sobre o acrscimo de vinte e cinco por cento, referente ao auxlio acompanhante na aposentadoria por invalidez (art. 345, 4, IN n 45/2010).
7.4. CUMULAO DE BENEFCIOS

Trata-se da possibilidade de recebimento simultneo, pelo mesmo beneficirio, de mais de um benefcio do RGPS. O tema regido pela noo de tempis regit actum: assim, se, quando o segurado
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recebeu os dois benefcios, era permitida a acumulao, tem direito adquirido. Desde a LOPS (1960), h disposies regulamentando o tema (Lei 3807/60). Hoje, a matria vem prevista no art. 124 da Lei 8213/91 e no art. 167 do RPS. Entretanto, para melhor compreenso do tema, recomenda-se o estudo do art. 421 da IN n 45/2010, que traz anlise exauriente da matria de acumulao de benefcios. Segundo referido dispositivo, salvo em caso de direito adquirido, vedado o recebimento conjunto dos seguintes benefcios, inclusive quando decorrentes de acidentes do trabalho (OBS: o rol taxativo portanto, benefcios no previstos em tal rol podem ser acumulados):
a) Aposentadoria com auxlio-doena Assim, e.g., o aposentado por tempo de contribuio que volta a trabalhar, mas sofre acidente de trabalho, no far jus ao auxlio-doena alis, relembre-se que o aposentado que volta a trabalhar somente ter direito aos benefcios de salrio-famlia, reabilitao profissional e salrio-maternidade.
b) Auxlio-acidente com auxlio-doena, do mesmo acidente ou da mesma doena que o gerou Apenas permitida a acumulao se os benefcios decorrem de agravos diferentes assim, e.g., o segurado recebe auxlio-acidente em decorrncia de acidente de trabalho em que perdeu parte da perna esquerda e, posteriormente, constata-se a ocorrncia de leso por esforo repetitivo (LER) na mo direita. Nos termos do art. 104, 6 do RPS, no caso de reabertura do auxlio-doena pela mesma causa do auxlio-acidente, este ficar suspenso durante o pagamento daquele.
c) Renda mensal vitalcia com qualquer outra espcie de benefcio da Previdncia Social Renda Mensal Vitalcia um benefcio criado pela Lei n 6.179/74 destinado s pessoas maiores de 70 anos de idade ou invlidos, definitivamente incapacitados para o trabalho, que no exercessem atividades remuneradas e no auferissem rendimento superior a 60% do valor do salrio mnimo. O benefcio foi substitudo pelo LOAS (a Lei n 8.213 estabeleceu, no art. 139, disposio no sentido de que a RMV continuaria integrando o elenco de benefcios da Previdncia Social, at que fosse regulamentado o inciso V do art. 203 da Constituio Federal, o que ocorreu em 07 de dezembro de 1993, com a aprovao da LOAS).
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Assim, a RMV foi extinta a partir de 01 de janeiro de 1996 (ressalvado direito adquirido).
d) Penso mensal vitalcia de seringueiro (soldado da borracha), com qualquer outro benefcio de prestao continuada mantida pela Previdncia Social; Benefcio previsto para os seringueiros que foram recrutados na 2 G.M. para trabalhar na regio Amaznica, na produo de borracha (Lei 7986/89) valor: 2 s.m..
e) Aposentadoria com auxlio-acidente, quando a consolidao das leses decorrentes de acidentes de qualquer natureza, que resulte em sequelas definitivas, nos termos do art. 86 da Lei n 8.213, de 1991, tiver ocorrido a partir de 11 de novembro de 1997, vspera da publicao da MP n 1.596-14, de 1997, convertida na Lei n 9.528, de 1997; A Lei n 9.528/97 expressamente vedou referida cumulao entretanto, no entendimento dos tribunais ptrios (especialmente STJ), no caso de auxlios-acidente concedidos ou leses ocorridas antes dessa data, possvel a cumulao, em razo da proteo ao direito adquirido.
f) Mais de uma aposentadoria do mesmo regime de Previdncia, exceto se ambas tm data de incio de benefcio (DIB) anterior a 23 de janeiro de 1967 (data de entrada em vigor da Constituio de 1967, que proibiu referida acumulao) Ressalte-se ser possvel a acumulao de aposentadorias de regimes distintos assim, e.g., um trabalhador aposentado por tempo de contribuio pelo RGPS que ingresse no servio pblico poder, eventualmente, cumular referida aposentadoria com outra do RPPS, inexistindo qualquer proibio legal nesse sentido. Alguns doutrinadores tendem a interpretar erroneamente o 10 do art. 37 da CF/88, segundo o qual vedada a percepo simultnea de proventos de aposentadoria decorrentes do art. 40 ou dos arts. 42 e 142 com a remunerao de cargo, emprego ou funo pblica, ressalvados os cargos acumulveis na forma desta Constituio, os cargos eletivos e os cargos em comisso declarados em lei de livre nomeao e exonerao. Com efeito, referido dispositivo veda apenas a acumulao de mais de uma aposentadoria do RPPS, e no de regimes previdencirios distintos.
g) Aposentadoria com abono de permanncia em servio
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O abono de permanncia em servio (p na cova) era um benefcio concedido ao segurado que, embora j houvesse completado os requisitos para se aposentar, continuava em atividade (correspondia a 25% do salrio-de-benefcio da aposentadoria). Referido benefcio foi revogado em 1994 (Lei 8870/94) entretanto, respeitado o direito adquirido de pessoas que j o estavam recebendo.
h) Salrio-maternidade com auxlio-doena Como visto quando do estudo do salrio-maternidade, este no pode ser acumulado com auxliodoena. Quando ocorrer incapacidade em concomitncia com o perodo de pagamento do salriomaternidade, o benefcio por incapacidade ser suspenso enquanto perdurar o pagamento do salriomaternidade, ou ter sua data de incio adiada para o primeiro dia seguinte ao trmino do perodo de cento e vinte dias.
i) Mais de um auxlio-doena, inclusive acidentrio;
j) Mais de um auxlio-acidente Ainda que o segurado empregado possua mais de um vnculo empregatcio, far jus a um nico auxlio acidente. Ademais, constatada nova leso decorrente de outro evento, no haver pagamento de outro auxlio acidente o segurado dever optar pelo benefcio de maior valor.
k) Seguro-desemprego com qualquer benefcio de prestao continuada da Previdncia Social, exceto penso por morte, auxlio-recluso, auxlio-acidente, auxlio suplementar e abono de permanncia em servio Embora o seguro-desemprego no seja um benefcio previdencirio, pois seu pagamento efetuado pelo FAT Fundo de Amparo ao Trabalho, sendo gerenciado pelo Ministrio do Trabalho e Emprego (MTE), a legislao expressamente veda sua cumulao com benefcios do RGPS, com exceo dos ali especificados.
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l) Auxlio-recluso pago aos dependentes, com auxlio-doena, aposentadoria ou abono de permanncia em servio do segurado recluso vedada referida acumulao do auxlio recluso com auxlio-doena, aposentadoria ou abono de permanncia pagos ao segurado recluso, ainda que o este contribua facultativamente com a Previdncia Social (nos termos do art. 116, 6). Nesse caso, permite a legislao a opo pelo benefcio mais vantajoso, desde que manifestada tambm pelos dependentes (1 do art. 421).
m) Auxlio suplementar com aposentadoria ou auxlio-doena Auxilio suplementar era um benefcio pago aps a consolidao de leses resultantes de acidentes de qualquer natureza, que causassem, como seqela definitiva, perda anatmica ou reduo da capacidade funcional, mas no impedissem o exerccio do mesmo trabalho. Referido benefcio foi extinto pela Lei n 8213/91, apenas subsistindo no caso de direito adquirido.
n) Mais de uma penso deixada por cnjuge ou companheiro, facultado o direito de opo pela mais vantajosa, exceto se o bito tenha ocorrido at 28 de abril de 1995, vspera da publicao da Lei n 9.032, de 1995, perodo em que era permitida a acumulao, observado o disposto no art. 326;
OBS: Pode a penso ser acumulada com aposentadoria Sm. 36, TNU: No h vedao legal cumulao da penso por morte de trabalhador rural com o benefcio da aposentadoria por invalidez, por apresentarem pressupostos fticos e fatos geradores distintos. o) Penso por morte deixada por cnjuge ou companheiro com auxlio-recluso de cnjuge ou companheiro, para evento ocorrido a partir de 29 de abril de 1995, data da publicao da Lei n 9.032, de 1995, facultado o direito de opo pelo mais vantajoso;
p) Mais de um auxlio-recluso de instituidor cnjuge ou companheiro, para evento ocorrido a partir de 29 de abril de 1995, data da publicao da Lei n 9.032, de 1995, facultado o direito de opo pelo mais vantajoso
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q) Benefcios previdencirios com benefcios assistenciais pecunirios, exceto a Penso Especial Mensal aos Dependentes das Vtimas da Hemodilise em Caruaru (Lei n 9.422/1996) e Penso Mensal aos Portadores da Sndrome de Talidomida (Lei n 7070/1982) Como acima salientado, o benefcio de prestao continuada (LOAS) no pode ser cumulado com qualquer outro benefcio previdencirio. Assim, e.g., no pode um idoso receber, simultaneamente, aposentadoria por idade e o benefcio da LOAS (dever optar por um deles).
r) Auxlio-suplementar com aposentadoria ou auxlio-doena, observado quanto a este o ressalvado no disposto no 3 deste artigo.
8. ACIDENTE DO TRABALHO
Fundamento legal: especialmente arts. 19 a 23 da Lei n 8.213/91 Conceito: O art. 19 da Lei n 8.213/91 conceitua o denominado acidente-tipo: Art. 19. Acidente do trabalho o que ocorre pelo exerccio do trabalho a servio da empresa ou pelo exerccio do trabalho dos segurados referidos no inciso VII do art. 11 desta Lei [segurados especiais], provocando leso corporal ou perturbao funcional que cause a morte ou a perda ou reduo, permanente ou temporria, da capacidade para o trabalho. 1 A empresa responsvel pela adoo e uso das medidas coletivas e individuais de proteo e segurana da sade do trabalhador. 2 Constitui contraveno penal, punvel com multa, deixar a empresa de cumprir as normas de segurana e higiene do trabalho. 3 dever da empresa prestar informaes pormenorizadas sobre os riscos da operao a executar e do produto a manipular. 4 O Ministrio do Trabalho e da Previdncia Social fiscalizar e os sindicatos e entidades representativas de classe acompanharo o fiel cumprimento do disposto nos pargrafos anteriores, conforme dispuser o Regulamento. Assim, so elementos essenciais do conceito: a) Decorrente do exerccio do trabalho (trabalho a servio de empregador ou o trabalho do segurado especial). Trata-se do NEXO CAUSAL entre acidente e trabalho; b) Que provoque leso corporal ou perturbao funcional;
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c) Causando a morte ou reduo da capacidade para o trabalho, permanente ou temporariamente. Se no houver incapacidade para o trabalho, no haver direito a qualquer prestao acidentria.
Porm, nos termos do art. 20 da Lei, tambm so consideradas como acidente do trabalho: a) A doena profissional, assim entendida a produzida ou desencadeada pelo exerccio do trabalho peculiar a determinada atividade e constante da respectiva relao contida no Anexo II do RPS i.e., doenas inerentes profisso, e no ao trabalho em si (e.g., doena do pulmo adquirida por um mineiro); b) A doena do trabalho, assim entendida a adquirida ou desencadeada em funo de condies especiais em que o trabalho realizado e com ele se relacione diretamente, constante da relao mencionada acima i.e., doenas relacionadas forma como realizado o trabalho (e.g., LER, perda auditiva em razo da sujeio a rudos, etc). Veja-se que o prprio 2 de referido dispositivo estabelece que a relao contida no Anexo II do RPS meramente exemplificativa: 2 Em caso excepcional, constatando-se que a doena no includa na relao prevista nos incisos I e II deste artigo resultou das condies especiais em que o trabalho executado e com ele se relaciona diretamente, a Previdncia Social deve consider-la acidente do trabalho. De qualquer forma, segundo o 1, NO so consideradas como doena do trabalho: a) a doena degenerativa; b) a inerente a grupo etrio (e.g., osteoporose); c) a que no produza incapacidade laborativa; d) a doena endmica adquirida por segurado habitante de regio em que ela se desenvolva, salvo comprovao de que resultante de exposio ou contato direto determinado pela natureza do trabalho (e.g., febre amarela).
Finalmente, segundo o art. 21 da Lei, equiparam-se ao acidente do trabalho: I. O acidente ligado ao trabalho que, embora no tenha sido a causa nica, haja contribudo diretamente para a morte do segurado, para reduo ou perda da sua capacidade para o trabalho, ou produzido leso que exija ateno mdica para a sua recuperao. Trata-se da concausalidade assim, e.g., o empregado machuca a perna em uma mquina e,
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posteriormente, tem de amput-la em virtude de gangrena; ou o empregado que bate a cabea no trabalho e depois vem a falecer em decorrncia dessa batida. II. O acidente sofrido pelo segurado no local e no horrio do trabalho, em conseqncia de: a) ato de agresso, sabotagem ou terrorismo praticado por terceiro ou companheiro de trabalho; b) ofensa fsica intencional, inclusive de terceiro, por motivo de disputa relacionada ao trabalho; c) ato de imprudncia, de negligncia ou de impercia de terceiro ou de companheiro de trabalho; d) ato de pessoa privada do uso da razo; e) desabamento, inundao, incndio e outros casos fortuitos ou decorrentes de fora maior;
III. A doena proveniente de contaminao acidental do empregado no exerccio de sua atividade; IV. O acidente sofrido pelo segurado ainda que fora do local e horrio de trabalho: a) Na execuo de ordem ou na realizao de servio sob a autoridade da empresa (e.g., durante o sobreaviso); b) Na prestao espontnea de qualquer servio empresa para lhe evitar prejuzo ou proporcionar proveito; c) Em viagem a servio da empresa, inclusive para estudo quando financiada por esta dentro de seus planos para melhor capacitao da mo-de-obra, independentemente do meio de locomoo utilizado, inclusive veculo de propriedade do segurado; d) No percurso da residncia para o local de trabalho ou deste para aquela, qualquer que seja o meio de locomoo, inclusive veculo de propriedade do segurado acidente de trajeto ou in itinere (OBS: pequenos desvios no trajeto no descaracterizam essa espcie de acidente). Ademais, ressalte-se que nos perodos destinados a refeio ou descanso, ou por ocasio da satisfao de outras necessidades fisiolgicas, no local do trabalho ou durante este, o empregado considerado no exerccio do trabalho (1).
No considerada agravao ou complicao de acidente do trabalho a leso que, resultante de acidente de outra origem, se associe ou se superponha s conseqncias do anterior.
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Dia do acidente: No caso de doena profissional ou do trabalho, considera-se como dia do acidente a data do incio da incapacidade laborativa para o exerccio da atividade habitual, ou o dia da segregao compulsria, ou o dia em que for realizado o diagnstico, valendo para este efeito o que ocorrer primeiro (art. 23 da Lei n 8213/91).
Comunicao do acidente: a empresa tem at o primeiro dia til seguinte ao da ocorrncia para comunicar a Previdncia Social do acidente, salvo no caso de morte, em que a comunicao deve ocorrer de imediato, sob pena de aplicao da multa prevista no art. 22 da Lei n 8213/91. A comunicao feita por meio da CAT e deve ser dada cpia desta ao acidentado ou a seus dependentes, alm do sindicato da categoria. Caso a empresa no apresente a CAT, podero faz-lo o prprio acidentado, seus dependentes, a entidade sindical competente, o mdico que o assistiu ou qualquer autoridade pblica. Ainda assim, ser aplicada a multa empresa. Apenas no ser aplicada referida multa no caso de caracterizao do acidente de trabalho pelo NTEP. Ressalte-se que, nos termos do art. 343 do RPS, constitui contraveno penal, punvel com multa, deixar a empresa de cumprir as normas de segurana e sade do trabalho.
OBS: A respeito da caracterizao do nexo pelo NTEP, veja-se o art. 21-A da Lei n 8.213/91:
Art. 21-A. A percia mdica do INSS considerar caracterizada a natureza acidentria da incapacidade quando constatar ocorrncia de nexo tcnico epidemiolgico entre o trabalho e o agravo, decorrente da relao entre a atividade da empresa e a entidade mrbida motivadora da incapacidade elencada na Classificao Internacional de Doenas - CID, em conformidade com o que dispuser o regulamento. 1 A percia mdica do INSS deixar de aplicar o disposto neste artigo quando demonstrada a inexistncia do nexo de que trata o caput deste artigo. 2 A empresa poder requerer a no aplicao do nexo tcnico epidemiolgico, de cuja deciso caber recurso com efeito suspensivo, da empresa ou do segurado, ao Conselho de Recursos da Previdncia Social.
9. CRIMES CONTRA A SEGURIDADE SOCIAL
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So considerados pela doutrina como especficos da Seguridade Social os seguintes crimes previstos no CP (inseridos pela Lei 9983/2000, que revogou os crimes ento previstos na Lei 8212/91): a) Apropriao indbita previdenciria (art. 168-A, CP); b) Sonegao de contribuies previdencirias (art. 337-A, CP); c) Insero de dados falsos (art. 313-A, CP) d) Alterao no autorizada no sistema informatizado da Previdncia (art. 313-B, CP) e) Divulgao de informaes sigilosas ou reservadas (art. 153, 1, CP) f) Falsidade documental previdenciria (art. 297, 3 e 4, CP);
Tais crimes vinham contemplados no art. 95 da Lei n 8.212/91 porm, o dispositivo foi revogado pela Lei n 9.983/00, que introduziu os delitos no Cdigo Penal.
9.1. Apropriao Indbita Previdenciria

Art. 168-A. Deixar de repassar previdncia social as contribuies recolhidas dos contribuintes, no prazo e forma legal ou convencional: Pena - recluso, de 2 (dois) a 5 (cinco) anos, e multa. 1 Nas mesmas penas incorre quem deixar de: I - recolher, no prazo legal, contribuio ou outra importncia destinada previdncia social que tenha sido descontada de pagamento efetuado a segurados, a terceiros ou arrecadada do pblico; II - recolher contribuies devidas previdncia social que tenham integrado despesas contbeis ou custos relativos venda de produtos ou prestao de servios; III - pagar benefcio devido a segurado, quando as respectivas cotas ou valores j tiverem sido reembolsados empresa pela previdncia social. 2 extinta a punibilidade se o agente, espontaneamente, declara, confessa e efetua o pagamento das contribuies, importncias ou valores e presta as informaes devidas previdncia social, na forma definida em lei ou regulamento, antes do incio da ao fiscal. 3 facultado ao juiz deixar de aplicar a pena ou aplicar somente a de multa se o agente for primrio e de bons antecedentes, desde que: I - tenha promovido, aps o incio da ao fiscal e antes de oferecida a denncia, o pagamento da contribuio social previdenciria, inclusive acessrios; ou
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II - o valor das contribuies devidas, inclusive acessrios, seja igual ou inferior quele estabelecido pela previdncia social, administrativamente, como sendo o mnimo para o ajuizamento de suas execues fiscais.
Caractersticas: a) Conduta delituosa omissiva (e.g. empregador desconta da folha de pagamento do empregado o valor correspondente contribuio, mas no o repassa para a SRFB ou estabelecimento bancrio que, autorizada a receber a contribuio, no a repassa Seguridade Social). Assim, no admitida a tentativa; b) Pena: recluso, de 2 a 5 anos, e multa; c) Alm da figura tpica do caput, outras trs condutas so previstas no 1 Deixar de recolher, no prazo legal, contribuio ou outra importncia destinada Previdncia Social que tenha sido descontada de pagamento efetuado a segurados, a terceiros ou arrecadada do pblico (e.g., contribuio devida sobre a fatura de cooperativa, ou sobre a renda de eventos desportivos); Deixar de recolher contribuies devidas previdncia social que tenham integrado despesas contbeis ou custos relativos venda de produtos ou prestao de servios (assim, e.g., vendedor embute a contribuio previdenciria no valor da venda, mas no repassa previdncia, fazendo com que o cliente arque com o nus); Deixar de pagar benefcio devido a segurado, quando as respectivas cotas ou valores j tiverem sido reembolsados empresa pela previdncia social (e.g., no caso do salrio-famlia ou salrio-maternidade).
d) Crime prprio (i.e., somente pode ser cometido por quem tem o dever legal de repassar Previdncia Social a contribuio). Ademais, segundo STF, exaurimento da via administrativa condio de procedibilidade (aplicao analgica da Smula Vinculante n 24, STF); e) No h espcie culposa, nem tampouco admitida a tentativa (crime formal)
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f) 2: hiptese de extino da punibilidade se o agente, espontaneamente, declara, confessa e efetua o pagamento das contribuies devidas e presta as informaes necessrias Previdncia Social antes do incio da ao fiscal. Porm, segundo o STF, extinta a punibilidade se o pagamento feito a qualquer tempo, nos termos do 2 do art. 9 da Lei 10.684/03; g) 3: hiptese de perdo judicial possibilidade de o juiz deixar de aplicar a pena ou aplicar apenas a de multa se o agente, primrio e de bons antecedentes: a) tiver promovido o pagamento da contribuio social previdenciria, inclusive acessrios, aps o incio da ao fiscal e antes de oferecida a denncia (em virtude da deciso do STF, no tem mais relevncia); b) o valor das contribuies devidas, inclusive acessrios, seja igual ou inferior quele estabelecido pela previdncia social, administrativamente, como sendo o mnimo para o ajuizamento de suas execues fiscais (atualmente, nos termos do art. 20 da Lei n 10522/2002, R$10.000,00) .
9.2. Sonegao de Contribuies Previdencirias

Art. 337-A. Suprimir ou reduzir contribuio social previdenciria e qualquer acessrio, mediante as seguintes condutas: I - omitir de folha de pagamento da empresa ou de documento de informaes previsto pela legislao previdenciria segurados empregado, empresrio, trabalhador avulso ou trabalhador autnomo ou a este equiparado que lhe prestem servios; II - deixar de lanar mensalmente nos ttulos prprios da contabilidade da empresa as quantias descontadas dos segurados ou as devidas pelo empregador ou pelo tomador de servios; III - omitir, total ou parcialmente, receitas ou lucros auferidos, remuneraes pagas ou creditadas e demais fatos geradores de contribuies sociais previdencirias: Pena - recluso, de 2 (dois) a 5 (cinco) anos, e multa. 1 extinta a punibilidade se o agente, espontaneamente, declara e confessa as contribuies, importncias ou valores e presta as informaes devidas previdncia social, na forma definida em lei ou regulamento, antes do incio da ao fiscal. 2 facultado ao juiz deixar de aplicar a pena ou aplicar somente a de multa se o agente for primrio e de bons antecedentes, desde que: I - (VETADO)
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II - o valor das contribuies devidas, inclusive acessrios, seja igual ou inferior quele estabelecido pela previdncia social, administrativamente, como sendo o mnimo para o ajuizamento de suas execues fiscais. 3 Se o empregador no pessoa jurdica e sua folha de pagamento mensal no ultrapassa R$ 1.510,00 (um mil, quinhentos e dez reais), o juiz poder reduzir a pena de um tero at a metade ou aplicar apenas a de multa. 4 O valor a que se refere o pargrafo anterior ser reajustado nas mesmas datas e nos mesmos ndices do reajuste dos benefcios da previdncia social.
Caractersticas: a) Crime omissivo: agente deixa de declarar e pagar a contribuio previdenciria, omitindo dos rgos fiscalizadores a informao de que devedor (portanto, no admitida tentativa). Trs so as condutas tpicas, envolvendo o ncleo verbal suprimir ou reduzir contribuio previdenciria: I - omitir de folha de pagamento da empresa ou de documento de informaes previsto pela legislao previdenciria segurados empregado, empresrio, trabalhador avulso ou trabalhador autnomo ou a este equiparado que lhe prestem servios; II - deixar de lanar mensalmente nos ttulos prprios da contabilidade da empresa as quantias descontadas dos segurados ou as devidas pelo empregador ou pelo tomador de servios; III - omitir, total ou parcialmente, receitas ou lucros auferidos, remuneraes pagas ou creditadas e demais fatos geradores de contribuies sociais previdencirias
b) Agente do delito o responsvel tributrio (delito omissivo prprio); c) No h espcie culposa, nem tampouco admitida a tentativa (crime formal); d) Aplicao das hipteses de extino de punibilidade e perdo judicial aplicveis apropriao indbita previdenciria. Ainda, h causa especial de diminuio da pena prevista pelo 3 do art. 337-A: na hiptese em que o empregador no pessoa jurdica e sua folha de pagamento mensal no ultrapassa R$ 1.510,00, o juiz poder reduzir a pena de um tero at a metade ou aplicar apenas a de multa. e) Segundo STF, exaurimento da via administrativa condio de procedibilidade (Sm. Vinc. n 24).
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9.3. Insero de dados falsos em Sistema de Informaes

Art. 313-A. Inserir ou facilitar, o funcionrio autorizado, a insero de dados falsos, alterar ou excluir indevidamente dados corretos nos sistemas informatizados ou bancos de dados da Administrao Pblica com o fim de obter vantagem indevida para si ou para outrem ou para causar dano: Pena - recluso, de 2 (dois) a 12 (doze) anos, e multa.
Observemos que, neste crime, o funcionrio est autorizado a manusear o sistema; entretanto, ele o faz de forma ilcita, com o fim de obter vantagem indevida ou para causar dano. Caractersticas: a) Crime de mo prpria; b) Crime formal c) H dolo especfico (obter vantagem ou causar dano)
9.4. Modificao ou Alterao no autorizada de Sistema de Informaes

Art. 313-B. Modificar ou alterar, o funcionrio, sistema de informaes ou programa de informtica sem autorizao ou solicitao de autoridade competente: Pena - deteno, de 3 (trs) meses a 2 (dois) anos, e multa. Pargrafo nico. As penas so aumentadas de um tero at a metade se da modificao ou alterao resulta dano para a Administrao Pblica ou para o administrado
Apesar de bastante prximo do crime anterior, este difere daquele quanto autorizao que o funcionrio possui para a alterao no Sistema de Informaes. Alm disso, verifica-se que, para este crime, basta a alterao no sistema de informaes, pouco importando a inteno do agente. Caractersticas: a) Crime formal (mas resultado determina a aplicao da causa de aumento) b) Crime doloso.
9.5. Divulgao de Segredo
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Art. 153 - Divulgar algum, sem justa causa, contedo de documento particular ou de correspondncia confidencial, de que destinatrio ou detentor, e cuja divulgao possa produzir dano a outrem: ..................................................................... 1-A. Divulgar, sem justa causa, informaes sigilosas ou reservadas, assim definidas em lei, contidas ou no nos sistemas de informaes ou banco de dados da Administrao Pblica: Pena - deteno, de 1 (um) a 4 (quatro) anos, e multa (...).
O artigo 153 do Cdigo Penal dispe sobre o crime de divulgao de segredo e, no 1-A, trata da sua aplicabilidade quando se tratar de informaes constantes nos sistemas ou banco de dados da Administrao Pblica, conforme podemos observar.
9.6. Falsidade documental previdenciria

O artigo 296 do Cdigo Penal prev a hiptese do referido ilcito; com a incluso do inciso III ao 1, acrescentou sua aplicabilidade Administrao Pblica:
Art. 297 - Falsificar, no todo ou em parte, documento pblico, ou alterar documento pblico verdadeiro: Pena - recluso, de dois a seis anos, e multa. 1 - Se o agente funcionrio pblico, e comete o crime prevalecendo-se do cargo, aumenta-se a pena de sexta parte. 2 - Para os efeitos penais, equiparam-se a documento pblico o emanado de entidade paraestatal, o ttulo ao portador ou transmissvel por endosso, as aes de sociedade comercial, os livros mercantis e o testamento particular. 3 Nas mesmas penas incorre quem insere ou faz inserir: (Includo pela Lei n 9.983, de 2000) I - na folha de pagamento ou em documento de informaes que seja destinado a fazer prova perante a previdncia social, pessoa que no possua a qualidade de segurado obrigatrio;(Includo pela Lei n 9.983, de 2000) II - na Carteira de Trabalho e Previdncia Social do empregado ou em documento que deva produzir efeito perante a previdncia social, declarao falsa ou diversa da que deveria ter sido escrita; (Includo pela Lei n 9.983, de 2000) III - em documento contbil ou em qualquer outro documento relacionado com as obrigaes da empresa perante a previdncia social, declarao falsa ou diversa da que deveria ter constado. (Includo pela Lei n 9.983, de 2000) 4 Nas mesmas penas incorre quem omite, nos documentos mencionados no 3, nome do segurado e seus dados pessoais, a remunerao, a vigncia do contrato de trabalho ou de prestao de servios.(Includo pela Lei n 9.983, de 2000).
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Embora positivado sob a rubrica falsificao de documento pblico, trata-se, em verdade, de falsidade ideolgica (pois relacionado com o contedo do documento). Caractersticas: a) Crime comum; b) Crime doloso; c) Admite tentativa (exceto 4); d) Causa de aumento do 1 no se aplica (aplicao apenas ao delito previsto no caput do artigo). e) Pode ser absorvido pelo crime do art. 337-A, CP.
10. RECURSO DAS DECISES ADMINISTRATIVAS

O recurso das decises administrativas uma forma de tentar mudar ou rever as decises em grau de conselho ou tribunal. O processamento de tais recursos encontra-se previsto nos arts. 305 e ss do Regulamento da Previdncia Social, Decreto n 3048/99. Destaquem-se alguns pontos da legislao de regncias: O primeiro grau de recursos corresponde JRPS Junta de Recursos da Previdncia Social, em recurso ordinrio. Se a deciso proferida pela JRPS contrariar lei ou ato normativo, cabe recurso especial s Cmaras de julgamento (2 grau). Tanto as Cmaras como as Juntas integram o CRPS (Conselho de Recursos da Previdncia Social). H, entretanto, processos de alada da Junta, envolvendo matria mdica (percia) e reajustamento de benefcios com base em ndices estabelecidos em lei. O prazo para interposio de recursos de 30 dias, contados da cincia da deciso. Idntico o prazo para apresentao de contra-razes por parte do recorrido, a contar da interposio do recurso. Ressalte-se que a interposio de contra-razes pela Secretaria da Receita, antes facultativa, tornou-se obrigatria a partir de 2008; admitida a reconsiderao da deciso pelo rgo prolator, caso em que no ser dado prosseguimento ao recurso se a reforma for favorvel; At 2008, em se tratando de processo destinado a discutir crdito previdencirio, a admissibilidade do recurso estava condicionado prova de depsito, em favor do INSS, de
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valor correspondente a trinta por cento da exigncia fiscal definida na deciso. Hoje, porm, tal exigncia foi suprimida, e o depsito no mais necessrio; A propositura de ao judicial que tenha por objeto idntico pedido sobre o qual versa o processo administrativo importa renncia ao direito de recorrer na esfera administrativa e desistncia do recurso interposto; Os recursos contra decises das Juntas de Recursos do Conselho de Recursos da Previdncia Social tm efeito suspensivo e devolutivo portanto, suspendem a execuo da deciso at a apreciao do recurso pela instncia superior.
Subseo II Dos Recursos Art. 305. Das decises do INSS nos processos de interesse dos beneficirios caber recurso para o CRPS, conforme o disposto neste Regulamento e no regimento interno do CRPS. 1 de trinta dias o prazo para interposio de recursos e para o oferecimento de contra-razes, contados da cincia da deciso e da interposio do recurso, respectivamente. (Redao dada pelo Decreto n 4.729, de 2003) 2 (Revogado pelo Decreto n 3.265, de 29.11.1999, DOU 30.11.1999) 3 O Instituto Nacional do Seguro Social e a Secretaria da Receita Previdenciria podem reformar suas decises, deixando, no caso de reforma favorvel ao interessado, de encaminhar o recurso instncia competente. 4 Se o reconhecimento do direito do interessado ocorrer na fase de instruo do recurso por ele interposto contra deciso de Junta de Recursos, ainda que de alada, ou de Cmara de Julgamento, o processo, acompanhado das razes do novo entendimento, ser encaminhado: I - Junta de Recursos, no caso de deciso dela emanada, para fins de reexame da questo; ou II - Cmara de Julgamento, se por ela proferida a deciso, para reviso do acrdo, na forma que dispuser o seu Regimento Interno. 5 (Revogado pelo Decreto 6722/2008). Art. 306. (Revogado pelo Decreto 6722/2008). Art. 307. A propositura pelo beneficirio de ao judicial que tenha por objeto idntico pedido sobre o qual versa o processo administrativo importa renncia ao direito de recorrer na esfera administrativa e desistncia do recurso interposto. Art. 308. Os recursos tempestivos contra decises das Juntas de Recursos do Conselho de Recursos da Previdncia Social tm efeito suspensivo e devolutivo. 1 Para fins do disposto neste artigo, no se considera recurso o pedido de reviso de acrdo endereado s Juntas de Recursos e Cmaras de Julgamento. 2 vedado ao INSS escusar-se de cumprir as diligncias solicitadas pelo CRPS, bem como deixar de dar cumprimento s decises definitivas daquele colegiado, reduzir ou ampliar o seu alcance ou execut-las de modo que contrarie ou prejudique seu evidente sentido. Art. 309. Havendo controvrsia na aplicao de lei ou de ato normativo, entre rgos do Ministrio da Previdncia e Assistncia Social ou entidades vinculadas, ou ocorrncia de questo previdenciria ou de assistncia social de relevante interesse pblico ou social, poder o rgo interessado, por intermdio de seu
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dirigente, solicitar ao Ministro de Estado da Previdncia e Assistncia Social soluo para a controvrsia ou questo. (NR) 1 A controvrsia na aplicao de lei ou ato normativo ser relatada in abstracto e encaminhada com manifestaes fundamentadas dos rgos interessados, podendo ser instruda com cpias dos documentos que demonstrem sua ocorrncia. (Pargrafo acrescentado pelo Decreto n 4.729, de 09.06.2003, DOU 10.06.2003) 2 A Procuradoria Geral Federal Especializada/INSS dever pronunciar-se em todos os casos previstos neste artigo. (NR) (Pargrafo acrescentado pelo Decreto n 4.729, de 09.06.2003, DOU 10.06.2003) Art. 310. (Revogado pelo Decreto 6722/2008).

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