RESUMO DE FINANAS PBLICAS PARA AFRFB PROFESSOR: ERICK MOURA RESUMO DE FINANAS PBLICAS - AFRFB TPICOS 2, 3 e 4 Prof.

. ERICK MOURA Pessoal, Espero que gostem do resumo a seguir e que lhes traga sucesso na Prova para AFRFB. No prximo artigo, irei colocar 20 questes comentadas sobre o assunto. Qualquer dvida, por favor, fiquem vontade para encaminhar um email para erick@pontodosconcursos.com.br Um abrao, Prof ERICK MOURA me

Classificao das Receitas e finalidade, natureza e agente.

Despesas

Pblicas

segundo

RECEITAS PBLICAS - CONCEITOS ENFOQUE PATRIMONIAL Evidencia a variao positiva da situao lquida patrimonial resultante do aumento de ativos ou da reduo de passivos de uma entidade. Receitas Pblicas aquelas auferidas pelos entes pblicos. ENFOQUE ORAMENTRIO Todos os ingressos disponveis para cobertura das despesas pblicas, em qualquer esfera governamental. CLASSIFICAES DA RECEITA PBLICA QUADRO SINTICO 1 - Quanto natureza: a) Receitas Extraoramentrias b) Receitas Oramentrias 2 - Quanto ao poder de tributar: a) Federal b) Estadual c) Municipal
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RESUMO DE FINANAS PBLICAS PARA AFRFB PROFESSOR: ERICK MOURA 3 - Quanto coercitividade ou classificao Alem ou quanto origem: a) Receitas Derivadas ou Receitas de Economia Pblica ou Receitas de Direito Pblico b) Receitas Originrias ou Receitas de Economia Privada ou Receitas de Direito Privado 4 - Quanto afetao patrimonial: a) Efetivas b) No-Efetivas ou por permutao patrimonial ou por mutao patrimonial 5 - Quanto regularidade ou durao: a) Ordinria b) Extraordinria

IMPORTANTE! 1) Somente as Receitas Oramentrias e Intra-oramentrias (e no as Receitas Pblicas) so classificadas em Categorias Econmicas, ou seja, Receita Oramentria/Intra-oramentria Corrente e Receita Oramentria/Intra-oramentria de Capital. 2) Quais os principais sentidos do termo Receita Pblica ? AMPLO = simples entradas, ingressos ou recolhimentos de disponibilidades nos cofres do Estado com ou sem contrapartida no passivo ou devoluo por parte de terceiros. RESTRITO = entradas de disponibilidades ou direitos, sem existir a devoluo a posteriori, o que faz se incorporar de forma definitiva ao patrimnio. DESPESAS PBLICAS CONCEITOS ENFOQUE PATRIMONIAL Decrscimos nos benefcios econmicos durante o perodo contbil sob a forma de sada de recursos ou reduo de ativos ou incremento em passivos, que resultem em decrscimo do patrimnio lquido e que no sejam provenientes de distribuio aos proprietrios da entidade. Segundo o Manual da Despesa Pblica: Despesa Pblica aquela efetuada por entidade pblica. ENFOQUE ORAMENTRIO Despesa Oramentria Pblica aquela executada por entidade pblica e que depende de autorizao legislativa para sua realizao, por meio da Lei Oramentria Anual ou de Crditos Adicionais, pertencendo ao exerccio financeiro da emisso do respectivo empenho.
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RESUMO DE FINANAS PBLICAS PARA AFRFB PROFESSOR: ERICK MOURA OUTROS CONCEITOS DE DESPESA PBLICA EM SENTIDO LATO: obrigaes a se assumirem quando se adquirirem bens e servios por empenhos, a fim de se aplicarem nas atividades que sero desenvolvidas ou executadas nas diversas reas de atuao governamental. EM SENTIDO ESTRITO: consumo efetivo dos bens e servios que se destinam s atividades executadas ou desenvolvidas nas diversas reas de atuao do governo, ou seja, trata-se de despesa real ou custo efetivamente incorrido. Com foco em Finanas Pblicas: o gasto da riqueza pblica autorizado pelo poder competente, com o fim de socorrer a uma necessidade pblica. CLASSIFICAES DA DESPESA PBLICA QUADRO SINTICO 1 - Quanto natureza: a) Despesas Extraoramentrias b) Despesas Oramentrias: 2 - Quanto afetao patrimonial: a) Efetivas b) No-Efetivas ou por permutao patrimonial ou por mutao patrimonial 3 - Quanto regularidade ou durao: a) Ordinria b) Extraordinria IMPORTANTE! 1) Somente as Despesas Oramentrias e Intra-oramentrias so classificadas quanto s Categorias Econmicas, ou seja, Despesa Oramentria/Intra-oramentria Corrente e Despesa Oramentria/Intra-oramentria de Capital. 2) As despesas correntes, em regra, so despesas efetivas, j que reduzem o patrimnio lquido estatal. Exceo se faz para os dispndios efetuados na aquisio de materiais para a formao de estoques, pois este fato permutativo. 3) As despesas de capital, em regra, so despesas no-efetivas, pois no acarretam decrscimo no patrimnio lquido do Estado. Exceo: nas Transferncias de Capital para outras instituies. Ex.: Unio quando transfere, por Convnio, recursos para determinado Municpio construir um hospital municipal.

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RESUMO DE FINANAS PBLICAS PARA AFRFB PROFESSOR: ERICK MOURA AGENTES DO SISTEMA DE PLANEJAMENTO E ORAMENTO FEDERAL O que so PROGRAMAS? Instrumentos de organizao da atuao do governo que articula um conjunto de aes que visam concretizar determinado objetivo comum estabelecido previamente. IMPORTANTE! Classificao que est sendo adotada no PPA do quadrinio 2008-2011: - Programas Finalsticos: pela sua implementao so ofertados bens e servios diretamente sociedade e so gerados resultados passveis de aferio por indicadores, ou seja, cujos resultados sejam passveis de mensurao; e - Programas de Apoio s Polticas Pblicas e reas Especiais: aqueles voltados para a oferta de servios ao Estado, para a gesto de polticas e para o apoio administrativo. (Definio do PPA 20082011). Secretaria de Oramento Federal SOF: entre outras atribuies, atua principalmente no que se refere elaborao, coordenao e consolidao da proposta do oramento federal, o que compreende os oramentos fiscal e da seguridade social. Sua tarefa pressupe a permanente articulao entre os agentes envolvidos na misso de elaborar as propostas oramentrias setoriais das diversas instncias da Administrao Federal, bem como dos demais Poderes da Unio. A Lei Oramentria Anual, segundo a CF/88, abrange: - oramento fiscal: relacionado aos Poderes da Unio, seus fundos, rgos e entidades da administrao direta e indireta, inclusive fundaes institudas e mantidas pelo poder pblico; - oramento da seguridade social: abrange todas as entidades e rgos a ela vinculados, da administrao direta ou indireta, bem como os fundos e fundaes institudos e mantidos pelo poder pblico; e - oramento de investimento das empresas em que a Unio, direta ou indiretamente, detenha a maioria do capital social com direito a voto.

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RESUMO DE FINANAS PBLICAS PARA AFRFB PROFESSOR: ERICK MOURA IMPORTANTE! Nem sempre, um rgo oramentrio - OO ou unidade oramentria - UO corresponde a uma estrutura administrativa. Exemplos de OO's e UO's virtuais: Transferncias a Estados, Distrito Federal e Municpios; Encargos Financeiros da Unio; Operaes Oficiais de Crdito; Refinanciamento da Dvida Pblica Mobiliria Federal; e Reserva de Contingncia. OUTROS AGENTES Quanto s Receitas Pblicas, na esfera federal: Banco do Brasil = agente financeiro da Secretaria do Tesouro Nacional STN = recolhe o valor arrecadado junto Conta nica do Tesouro (Princpio da Unidade de Caixa). Relembre = Estgios da receita => PLAR (doutrina) ou LAR (arts. 53, 55 e 56 da Lei n 4.320/64). Previso - Lanamento - Arrecadao Recolhimento HIPTESES TERICAS DO CRESCIMENTO DO GASTO PBLICO

Ao longo do sculo XX, o crescimento das despesas pblicas aumentou de forma considervel, principalmente nos pases envolvidos no esforo de duas grandes guerras mundiais. No entanto, alguns autores destrincharam tal fenmeno, conforme veremos a seguir. AUTOR/CORRENTE CONSIDERAES - LEI DOS DISPNDIOS PBLICOS CRESCENTES ou LEI DO CRESCIMENTO INCESSANTE DAS ATIVIDADES ESTATAIS ou LEI DE WAGNER. Adolph Wagner - medida que cresce o nvel de renda em (corrente clssica) pases industrializados, o setor pblico cresce sempre a taxas mais elevadas, de tal forma que a participao relativa do governo cresce com o prprio ritmo de crescimento do pas. - no perodo entre 1910 e 1960, revelou-se que a relao despesa pblica/renda nacional era Richard Bird elevada, especialmente no caso dos servios (corrente clssica) sociais e na conservao do meio ambiente - 1 viso das razes do crescimento das despesas pblicas, inicialmente abordado pela Lei de
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RESUMO DE FINANAS PBLICAS PARA AFRFB PROFESSOR: ERICK MOURA Wagner: * aumento das funes administrativa e de segurana; * aumento crescente das demandas relacionadas ao bem-estar social, principalmente sade e educao; e * maior interveno governamental no processo de produo, tanto de forma direta como indireta. - 4 causas inter-relacionadas ao crescimento dos gastos pblicos, em razo do aumento das demandas por servios pblicos: Gerhard Colm * custo dos servios pblicos; * recursos disponveis para utilizao pelo (corrente clssica) governo; * necessidade de servios pblicos; * anseio por melhores servios pblicos. - 3 viso sobre a Lei de Wagner. Formularam o seguinte enunciado bsico: O crescimento dos gastos totais do governo em determinado pas muito mais uma funo das possibilidades de obteno de recursos do que da expanso dos fatores que explicam o crescimento da demanda de servios produzidos pelo Peacock & governo. Wiseman - o crescimento do setor pblico estaria limitado (corrente clssica) principalmente pelas possibilidades de obteno de recursos, mesmo que ocorra o crescimento da demanda de servios governamentais - Essa viso denominou-se Teoria da oferta de bens pblicos - EFEITO TRANSLAO: Aps cessar determinada situao excepcional, os indivduos aderem e aceitam os novos nveis de tributao. - testaram a teoria de Peacock e Waiseman no caso americano. - os nveis de gasto pblico caram drasticamente, mas ficaram em um patamar acima do que existia antes dos conflitos. Musgrave & - estes autores renomearam tal efeito de Musgrave translao para EFEITO DO LIMITE TRIBUTRIO. (corrente clssica) - constataram que durante a Guerra do Vietn no se aumentou significativamente a relao entre os gastos com defesa e o PNB. - admitiram que o EFEITO TRANSLAO ou EFEITO DO LIMITE TRIBUTRIO no uma explicao definitiva para crescimento das despesas 6 Prof. Erick Moura www.pontodosconcursos.com.br

RESUMO DE FINANAS PBLICAS PARA AFRFB PROFESSOR: ERICK MOURA pblicas. - Este efeito tambm ocorre nas fortes depresses econmicas e nos surtos inflacionrios agudos. Aqui a expanso dos gastos lastreada pela emisso de papel-moeda ou poupana forada. - algumas explicaes para o crescimento das funes do Estado: * crescimento da renda per capita e o aumento da demanda por bens e servios pblicos; * mudanas tecnolgicas; * mudanas populacionais; * custos relativos dos servios pblicos; * mudanas no alcance das transferncias; * disponibilidades de alternativas para a tributao; * efeito limite e finanas de guerra; e * os fatores polticos e sociais. - 3 hipteses polares sobre como ocorre o controle do processo de alocao de recursos. Baer, Newfarmer & - vitalidade do capitalismo estatal brasileiro: divide o Trebat processo de alocao de recursos na economia com: (corrente clssica) = empresa multinacional; e = com o capital privado nacional. - a alocao de recursos pelo setor pblico um processo que cumpre a racionalidade intrnseca do sistema de mercado. - mais notria corrente: PUBLIC CHOICE = a causa principal do crescimento das despesas pblicas se deve diversidade que h entre o processo de mercado e o processo poltico. - mercado distribui a renda desigualmente. - processo poltico distribui votos indistintamente a todas as pessoas. - as teorias que analisam o comportamento do burocrata so neo-institucionalistas => possuem uma viso endgena. - os burocratas configuram a organizao produtora. - os nveis de governo, incluindo o Legislativo = setor patrocinador => fornece recursos programados no oramento para os burocratas. - burocrata = maximiza o oramento => burocracia em um nvel de oferta acima do que vigoraria na soluo competitiva. www.pontodosconcursos.com.br 7

Correntes neoinstitucionalistas

William Niskanen (corrente neoinstitucionalista)

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RESUMO DE FINANAS PBLICAS PARA AFRFB PROFESSOR: ERICK MOURA OBSERVAO: EFEITO TANZI: refere-se perda real do valor da arrecadao tributria do governo em pocas de inflao acelerada. EFEITO PATINKIN: oposto ao anterior. Refere-se ao ganho real para o governo decorrente do atraso dos pagamentos das despesas governamentais em pocas de inflao acelerada. O FINANCIAMANTO DOS GASTOS PBLICOS TRIBUTAO E EQUIDADE

O FINANCIAMENTO DOS GASTOS PBLICOS STN => libera recursos para os rgos realizarem as despesas autorizadas. em um processo determinado pelo ritmo do fluxo de arrecadao de receitas do Governo Federal. Disponibilizam-se os recursos de acordo com o Decreto de Programao Financeira do Governo Federal, que estabelece: - limites mensais aos rgos; - regras para eventuais contingenciamentos no Oramento, baseadas na expectativa de arrecadao. No incio de cada exerccio financeiro => inicia processo de programao financeira de desembolso. TRIBUTAO: estuda a forma mais justa e neutra para o financiamento do gasto pblico. rgos arrecadadores que atuam no esforo de arrecadao: Secretaria da Receita Federal (SRF); Instituto Nacional de Seguridade Social (INSS); e os prprios rgos executores (Ministrios, Secretarias, etc). Receitas pblicas => classificadas em fontes de recurso padronizam os procedimentos de financiamento dos gastos pblicos. IMPORTANTE ! 1) Um projeto ou uma atividade podem conter uma ou mais fontes de recurso para financiar determinado o programa oramentrio. 2) os programas oramentrios so financiados por: - fontes de recursos do Tesouro (Ex.: impostos); ou - por fontes de recursos diretamente arrecadados (Ex.: venda de um servio).
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RESUMO DE FINANAS PBLICAS PARA AFRFB PROFESSOR: ERICK MOURA IMPOSTO INFLACIONRIO: - Inflao = um imposto aplicado sobre os meios de pagamento. - incide sobre os meios de pagamento. - quando os meios de pagamento crescem mais do que o crescimento da renda no pas => surge o imposto inflacionrio. - tal crescimento decorrente das emisses de papel-moeda realizadas pelo governo, para reforar a receita. - mecanismo importante para o financiamento dos gastos pblicos. Meios de pagamento: - depsitos vista no sistema bancrio; - papel-moeda em poder do pblico. Seigniorage - no necessariamente igual ao conceito de imposto inflacionrio - fonte de receita que surge na habilidade do governo para aumentar a receita por meio do seu direito de criar moeda. - aumento da base monetria por meio da emisso de moeda. - produto da expanso monetria pelos saldos monetrios reais. TRIBUTAO E EQUIDADE INTRODUO Princpios Histricos (fazem valer a concepo de EQUIDADE): Princpio do Benefcio; e Princpio da Capacidade de Pagamento. Jus imperis: - compulsoriedade no pagamento de tributos; - no acarretava qualquer tipo de troca/prestao de servio. Princpio do Benefcio - quanto mais benefcios, mais tributos a serem pagos; - tributo deve ser pago pelos indivduos de forma proporcional aos benefcios recebidos do governo. Ex: Imposto sobre combustveis.

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RESUMO DE FINANAS PBLICAS PARA AFRFB PROFESSOR: ERICK MOURA Princpio da Capacidade de Pagamento em regra, avaliada pela renda recebida; independe do benefcio estatal recebido pelo indivduo; no h meios de se medir tal benefcio; existe para que se possibilite alcanar os recursos.

Critrios para se estabelecer a capacidade de pagamento mais adequada: Renda (critrio mais consagrado): - estabelece base individual mais ampla; - pode usar isenes em razo dos diversos nveis de renda; - critrio incide sobre os investimentos e a poupana. Consumo = tributam-se apenas os atos de consumo. Riqueza (ou Patrimnio) = verifica como tributar o indivduo de acordo com seu patrimnio. Devem-se combinar os trs critrios para se obter o Sistema Tributrio dito IDEAL. Principais caractersticas deste sistema IDEAL: NEUTRALIDADE e EQUIDADE EQUIDADE (ou JUSTEZA TRIBUTRIA ou TRIBUTAO COM A MXIMA JUSTIA ENTRE OS CIDADOS) = igualdade de tratamento tributrio. Equidade horizontal: condies iguais aos que se encontram em condies similares. Equidade vertical: desigualdade de tratamento tributrio aos considerados em situao de desigualdade. INCIDNCIA TRIBUTRIA Verifica quais fatores sero condicionantes para a incidncia ou no do nus da tributao sobre os indivduos produtores e/ou consumidores (enfoque econmico). Hipteses de transferncia tributria pelo aumento nas alquotas: Para frente: onerar o consumidor aumentando o preo do produto. Para trs: pagar menos pelos fatores de produo. Se a oferta e a demanda forem elsticas ao preo => repasse apresenta dificuldades.

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RESUMO DE FINANAS PBLICAS PARA AFRFB PROFESSOR: ERICK MOURA Se a oferta e a demanda forem inelsticas => o imposto admite sua transferncia tanto para trs (oferta inelstica) como frente (demanda inelstica). Produto de demanda elstica: difcil repassar o imposto para frente, sendo este absorvido pelo produtor, que tender a baixar seus custos. Qualquer tentativa de aumento de preo provocar uma drstica diminuio nas vendas. Produto de demanda inelstica: a transferncia ao consumidor fica mais fcil sob a forma de aumento de preos fica mais fcil => no haver significativa reduo nas vendas do produto. OBSERVAO: CURVA DE LAFFER: as receitas tributrias reais inicialmente crescem medida que a taxa marginal de tributao cresce. Ao se alcanar um ponto mximo, declinam com outros incrementos na taxa marginal de tributao.

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