Seguridade Social na Constituio: Evoluo Histrica e Composio; Fontes do Direito Previdencirio; Hierarquia e Aplicao das normas de Direito Previdencirio;

Interpretao e Vigncia da Legislao Previdenciria; Definio, Natureza Jurdica e Competncia Legislativa; Princpios da Seguridade Social; Custeio da Seguridade Social; Sade; Assistncia Social; Previdncia Social; Planos de Previdncia Social no Brasil.

Seguridade Social na Constituio

1. Evoluo Histrica e Composio No Brasil, a seguridade social um sistema institudo pela Constituio Federal de 1988 para a proteo do povo brasileiro (e estrangeiros em determinadas hipteses) contra riscos sociais que podem gerar a misria e a intranquilidade social, sendo uma conquista do Estado Social de Direito, que dever intervir para realizar direitos fundamentais de 2 dimenso. Eventos como o desemprego, a priso, a velhice, a infncia, a doena, a maternidade, a invalidez ou mesmo a morte podero impedir temporria ou definitivamente que as pessoas laborem para angariar recursos financeiros visando a atender s suas necessidades bsicas e de seus dependentes, sendo dever do Estado Social de Direito intervir quando se fizer necessrio na garantia de direitos sociais. Mas nem sempre foi assim no Brasil e no mundo. No estado absolutista, ou mesmo no liberal, eram tmidas as medidas governamentais de providncias positivas, porquanto, no primeiro, sequer exista um Estado de Direito, enquanto no segundo vigorava a doutrina da mnima interveno estatal, sendo o Poder Pblico apenas garantidor das liberdades negativas (direitos civis e polticos), o que agravou a concentrao de riquezas e a disseminao da misria. Nessa evoluo natural entrou em crise o estado liberal, notadamente com as guerras mundiais, a Revoluo Sovitica de 1917 e a crise econmica mundial de 1929, ante a sua inrcia em solucionar os dilemas bsicos da populao, como o trabalho, a sade, a moradia e a educao, haja vista a inexistncia de interesse regulatrio da suposta mo livre do mercado, que de fato apenas visava agregar lucros cada vez maiores em suas operaes mercantis. Com o nascimento progressivo do Estado Social, o Poder Pblico se viu obrigado a sair da sua tradicional contumcia, passando a assumir gradativamente a responsabilidade pela efetivao das prestaes positivas econmicas e sociais (direitos fundamentais de segunda dimenso), valendo destacar em nosso tema os direitos relativos sade, assistncia e previdncia social. De efeito, a Constituio Federal de 1988 foi a primeira a instituir no Brasil o sistema da seguridade social, que significa segurana social, englobando as aes na rea da previdncia social, da assistncia social e da sade pblica, estando prevista no Captulo II, do Ttulo VIII, nos artigos 194 a 204, que contar com um oramento especfico na lei oramentria anual.

Entre os direitos sociais expressamente previstos no artigo 6, da Lei Maior, encontram-se consignados a sade, a previdncia social, a proteo maternidade e infncia, bem como a assistncia aos desamparados, reafirmando a sua natureza de fundamentais. Deveras, dentro da seguridade social coexistem dois subsistemas: de um lado o subsistema contributivo, formado pela previdncia social, que pressupe o pagamento (real ou presumido) de contribuies previdencirias dos segurados para a sua cobertura previdenciria e dos seus dependentes. Do outro, o subsistema no contributivo, integrado pela sade pblica e pela assistncia social, pois ambas so custeadas pelos tributos em geral (especialmente as contribuies destinadas ao custeio da seguridade social) e disponveis a todas as pessoas que delas necessitarem, inexistindo a exigncia de pagamento de contribuies especficas dos usurios para o gozo dessas atividades pblicas. Portanto, a previdncia social contributiva , razo pela qual apenas tero direito aos benefcios e servios previdencirios os segurados (aqueles que contribuem ao regime pagando as contribuies previdencirias) e os seus dependentes. J a sade pblica e a assistncia social so no contributivas, pois para o pagamento dos seus benefcios e prestao de servios no haver o pagamento de contribuies especficas por parte das pessoas destinatrias. 2. Fontes do Direito Previdencirio Fontes do direito previdencirio so os fatos dos quais se originam as normas de direito previdencirio. Como em todos os ramos do direito, as fontes podem ser classificadas em dois grupos: fontes materiais, que so as situaes ocorridas na sociedade que influenciam o surgimento de normas jurdicas, e as fontes formais, que so os textos legais nos quais podem ser encontradas as referidas normas, a opinio dos estudiosos da matria e as decises dos juzes e tribunais acerca do tema. Como fontes formais de normas de direito previdencirio, temos a Constituio, as leis complementares, as leis ordinrias e medidas provisrias, os decretos regulamentadores emitidos pelo poder executivo, os atos administrativos emitidos pelos rgos responsveis pela execuo de aes na rea previdenciria (Portarias, Resolues, Instrues Normativas, Ordens de servio, circulares, dentre outros). Dentre as fontes formais do Direito Previdencirio, incluem-se tambm os tratados, as convenes e os acordos internacionais. Em matria de Seguridade Social, estes instrumentos disciplinam a possibilidade de um pas reconhecer o tempo de contribuio efetuado por um segurado ao regime previdencirio de outro pas. A competncia para a celebrao destes tratados do Presidente da Repblica, ficando eles sujeitos a referendo do Congresso Nacional. A aprovao dos tratados pelo congresso nacional se d por meio de Decreto-legislativo.

3. Hierarquia e Previdencirio

Aplicao

das

normas

de

Direito

As normas jurdicas so dispostas hierarquicamente, de modo que as normas que se encontram em nvel inferior apenas sero legtimas se no contrariarem as disposies contidas nas normas que lhes so superiores. A Constituio encontra-se no topo da hierarquia das normas jurdicas vigentes no pas, no apenas de direito previdencirio, mas de todos os ramos. Todas as demais normas somente sero vlidas se forem compatveis com o texto constitucional. Abaixo da Constituio encontram-se as leis complementares, as leis ordinrias e as medidas provisrias. Vale ressaltar que a maior parte da doutrina atualmente entende inexistir hierarquia entre elas, uma vez que no h identidade de matrias. H situaes para as quais a Constituio exige que a disciplina seja feita por meio de lei complementar. Para as demais, a disciplina pode ser feita por lei ordinria. Uma vez que tratam de assuntos diferentes, no h que se falar em hierarquia entre elas. Abaixo das leis, h os decretos regulamentadores emitidos pelo chefe do poder executivo, cuja funo tornar mais minucioso o texto legal, sem, entretanto, alterar-lhe o contedo. Entre os atos administrativos, a hierarquia determinada pela posio do agente administrativo que emitiu o ato. Assim, o Decreto hierarquicamente superior a uma Instruo Normativa da Receita Federal do Brasil, por exemplo, pois o Decreto emitido pelo Presidente da Repblica, enquanto a Instruo Normativa emitida pelo Secretrio da Receita. O ordenamento jurdico composto por um complexo de normas que devem guardar uma harmonia entre si. Existindo uma contradio entre duas ou mais normas que integram o sistema jurdico, surge um conflito aparente. A designao aparente decorre do fato de que uma das normas dever ceder em detrimento da outra, a fim de preservar a harmonia do sistema, de modo que compete ao intrprete, utilizando uma sequncia de raciocnios prevista no prprio ordenamento jurdico, encontrar a norma aplicvel ao caso. Assim, o primeiro raciocnio a ser adotado a verificao da hierarquia existente entre as normas jurdicas conflitantes. Se houver normas de hierarquia distinta, o conflito resolve-se pela aplicao da norma hierarquicamente superior. Portanto, se a lei dispe de uma forma e o Decreto dispe de outra, prevalece a disposio da lei. Se as normas forem de idntica hierarquia, deve-se observar se h entre elas alguma que seja especial. Isto porque, a norma especial prevalece sobre a norma geral. Diz-se especial a norma que trata especificamente da matria. Geral a norma que no se volta especificamente para a matria objeto do confronto, tratando dela apenas de modo secundrio ou sob outros aspectos. Um exemplo talvez esclarea melhor. O antigo Cdigo Civil previa que a maioridade civil somente era alcanada aos 21 anos. Ainda durante a sua vigncia, foi editada a Lei n 8.213/1991, que trata dos benefcios

previdencirios, e fixou em 21 anos a idade limite para que os filhos e os irmos mantivessem a sua condio de dependente do segurado. O novo Cdigo Civil, que entrou em vigor no ano de 2003, antecipou a maioridade civil para os dezoito anos. De imediato surgiu a dvida: ser que a alterao da maioridade civil para os 18 anos revogou as disposies da Lei n 8.213, fazendo com que os filhos e irmos somente mantivessem a condio de dependente at esta idade? A resposta no, pois o Cdigo Civil uma norma geral, que no trata especificamente da matria previdenciria. Assim, do ponto de vista previdencirio, continuam vlidas as disposies da Lei n 8.213 e a dependncia continua existindo at os 21 anos. Por fim, se nenhuma dentre as normas em conflito puder ser caracterizada como norma geral, o conflito resolve-se pela cronologia, em favor da norma mais recente. Vale, portanto, a mxima: lei posterior revoga a lei anterior, naquilo que lhe for contrria. 4. Interpretao e Vigncia da Legislao Previdenciria A interpretao a tarefa de encontrar o sentido e o alcance da lei. Para tanto, existem diversos mtodos: Gramatical ou literal: o mtodo que prioriza o contedo semntico dos vocbulos empregados pela norma, ou seja, a sua literalidade. Assim, se a lei definiu que o benefcio assistencial mensal de um salrio-mnimo, previsto na Constituio, ser devido ao idoso que no tenha renda e cuja renda per capita familiar seja inferior a 25% do salriomnimo, o seu alcance dever ser definido pelos prprios termos que utilizou. No seria possvel, portanto, a concesso do benefcio a algum cuja renda per capita familiar fosse de 25%, pois a lei definiu que somente aqueles com renda per capita INFERIOR a este patamar teriam direito. Teleolgico ou finalstico : para encontrar o sentido e o alcance da norma, este mtodo prioriza a finalidade para a qual ela foi elaborada. Usando este mtodo, por exemplo, o STF j assegurou o reconhecimento dos direitos previdencirios de menores que tenham trabalhado em idade inferior ao limite constitucional. O raciocnio simples: qual a finalidade do estabelecimento de uma idade mnima para o trabalho? Sem dvida, a proteo do menor. Ora, e qual a melhor forma de proteger o menor que efetivamente trabalhou, em detrimento da proibio constitucional? Sem dvida, reconhecendo os seus direitos previdencirios. Por este raciocnio, possvel se chegar a uma concluso que nem sempre se encontra expressa na literalidade da norma. Histrico: este mtodo prioriza a anlise das discusses existentes quando da elaborao da norma, a fim de descobrir quais as razes que motivaram a sua elaborao. Sistemtico: por este mtodo, a interpretao da norma feita levando-se em conta o sistema normativo no qual ela est inserida. Em outras palavras, a busca pelo sentido da norma feita pelo confronto do seu contedo com o contedo de outras normas, a fim de evitar a contradio. Aplicando-se os mtodos acima, define-se o alcance da norma, o qual, quando confrontado com a sua literalidade, pode ser extensivo ou restritivo.

Ou seja, aps submeter a norma a um procedimento de interpretao, possvel concluir que o seu texto disse mais do que deveria dizer, hiptese em que temos uma interpretao restritiva. Caso a interpretao conclua que o texto da norma disse menos do que deveria, teremos uma interpretao extensiva. A depender de quem seja o intrprete, a interpretao classifica-se em autntica, quando feita pelo prprio legislador, por meio de lei posterior expressamente interpretativa, jurisprudencial, quando efetuada pelo poder judicirio no exerccio da sua funo de resoluo dos litgios, ou doutrinria, quando efetuada pelos estudiosos da matria. A integrao tem lugar quando h uma lacuna da lei, ou seja, quando o ordenamento jurdico no disciplina a questo posta sob anlise. Nestes casos, como no possvel deixar de decidir sob a justificativa de que no h legislao a respeito, possvel a utilizao da analogia, do costume, dos princpios gerais de direito e da equidade. As principais leis que tratam da matria previdenciria so a Lei n 8.212/1991, que trata da organizao e do custeio da Seguridade Social, e a Lei n 8.213/1991, que estabelece o plano de benefcios do Regime Geral de Previdncia Social. Ambas tratam do Regime Geral de Previdncia Social RGPS e foram regulamentadas pelo Decreto n 3.048/1999. Os regimes prprios de previdncia so regidos pelas respectivas leis que determinaram a sua instituio, devendo obedecer s disposies contidas na Lei n 9.717, de 1998. O INSS Instituto Nacional do Seguro Social a autarquia vinculada ao Ministrio da Previdncia responsvel pela concesso, manuteno e reviso dos benefcios concedidos pelo Regime Geral de Previdncia Social RGPS. O rgo responsvel pela arrecadao, fiscalizao e cobrana das contribuies previdencirias, como de resto de todos os tributos federais, a Secretaria da Receita Federal do Brasil, rgo inserido na estrutura do Ministrio da Fazenda. Vigncia a aptido para a produo de efeitos. Ou seja, podemos dizer que a lei est em vigor quando, uma vez ocorrida na prtica a situao por ela descrita, as suas determinaes podem ser aplicadas, em fenmeno que se denomina incidncia. Como regra, o art. 1 da Lei de Introduo as Normas de Direito Brasileiro LINDB determina que a lei entra em vigor quarenta e cinco dias aps a sua publicao, salvo se dispuser de outro modo. Normalmente, os textos legais apontam a data em que ter incio a sua vigncia, sendo muito comum que a vigncia se d a partir da data da publicao. Denomina-se vacatio legis o perodo de tempo decorrido entre a publicao e a entrada em vigor da norma. Neste perodo, a lei j existe, j

foi publicada, j cumpriu todos os requisitos necessrios para a sua validade, mas ainda no produz efeitos, por no ter entrado em vigor. Normalmente, este perodo de tempo fixado para que as pessoas tomem conhecimento da lei e possam adaptar-se s regras por ela prescritas. Em outras situaes, a lei entra em vigor, mas alguns de seus dispositivos exigem determinado perodo de tempo para que possam ter eficcia. Exemplo tpico o que ocorre com a lei que cria uma nova contribuio social ou aumenta a alquota de uma contribuio j existente. De acordo com o 6 do art. 195 da Constituio, a nova contribuio ou a contribuio cuja alquota foi majorada somente pode ser exigida aps noventa dias da publicao da lei que a instituiu ou majorou. Neste intervalo de tempo, a lei est em vigor, mas somente produzir efeitos depois de vencido o prazo de noventa dias. 5. Definio, Natureza Jurdica e Competncia Legislativa O art. 193 da Constituio inaugura o ttulo da ordem social afirmando que ela tem por base o primado do trabalho e possui duplo objetivo: o bem-estar e a justia social.
Art. 193. A ordem social tem como base o primado do trabalho, e como objetivo o bem-estar e a justia sociais.

Dentro da ordem social, destaca-se o conceito de Seguridade Social, definido no art. 194 da Constituio Federal, que assim dispe:
Art. 194. A seguridade social compreende um conjunto integrado de aes de iniciativa dos Poderes Pblicos e da sociedade, destinadas a assegurar os direitos relativos sade, previdncia e assistncia social.

Assim, no apenas o Estado atua no mbito da seguridade social, pois auxiliado pelas pessoas naturais e jurdicas de direito privado, a exemplo daqueles que fazem doaes aos carentes e das entidades filantrpicas que prestam servios de assistncia social e de sade gratuitamente. Atualmente, ostenta simultaneamente a natureza jurdica de direito fundamental de 2 e 3 dimenses , vez que tem natureza prestacional positiva (direito social) e possui carter universal (natureza coletiva). O conceito constitucional delimita de modo preciso as reas de atuao da Seguridade Social. Dentre todas as aes realizadas pelos poderes pblicos e pela sociedade, somente estaro compreendidas na Seguridade Social, aquelas cujos objetivos sejam a garantia de direitos relativos Sade, Previdncia e Assistncia Social. Este conceito muito cobrado em provas. As bancas examinadoras, particularmente a ESAF, adoram elaborar alternativas nas quais se inserem no conceito de Seguridade Social as aes para a garantia dos direitos relativos educao e vida, o que, como voc j pode perceber, torna a questo falsa.

Portanto, daqui para frente, sempre que vir a expresso Seguridade Social, lembre que se trata de aes cujo objetivo a garantia dos direitos relativos SADE, ASSISTNCIA SOCIAL E PREVIDNCIA SOCIAL. A Seguridade Social estabelece uma rede social de proteo, qual comumente se d o nome de Estado do bem-estar social, que oferece proteo ao cidado nas situaes de risco social. Ou seja, o objetivo desta rede proteger os cidados nas situaes de infortnio, garantindo-lhes os meios mnimos necessrios para uma existncia digna. Com vistas ao alcance deste objetivo, as polticas e aes pblicas de sade, assistncia social e previdncia social atuaro de modo integrado. Por esta razo a Previdncia Social vista como um servio a ser prestado de forma integrada com a Assistncia Social e a Sade. O conceito constitucional demonstra que as aes na rea de Seguridade Social no sero desenvolvidas exclusivamente pelo Estado, pois a iniciativa destas aes tambm pertence sociedade. Entretanto, de acordo com o pargrafo nico do art. 194 da Constituio, compete ao poder pblico organizar a Seguridade Social, nos termos da Lei. Em regra, caber privativamente Unio legislar sobre seguridade social, na forma do artigo 22, inciso XXIII, da Constituio Federal:
Art. 22. Compete privativamente Unio legislar sobre: [...] XXIII seguridade social.

Contudo, ser competncia concorrente entre as entidades polticas legislar sobre previdncia social, proteo e defesa da sade, dos portadores de deficincia, da infncia e juventude, na forma do artigo 24, incisos XII, XIV e XV, da Lei Maior:
Art. 24. Compete Unio, aos Estados e ao Distrito Federal legislar concorrentemente sobre: [...] XII previdncia social, proteo e defesa da sade; [...] XIV proteo e integrao social das pessoas portadoras de deficincia; XV proteo infncia e juventude.

Note-se que os municpios tambm entraro na repartio dessas competncias, pois aos mesmos caber legislar sobre assuntos de interesse local, assim como suplementar a legislao estadual e federal no que couber, nos moldes do artigo 30, incisos I e II, da Constituio Federal. H uma aparente antinomia de dispositivos constitucionais, pois a seguridade social foi tema legiferante reservado Unio pelo artigo 22, inciso XXIII, enquanto a previdncia social, a sade e temas assistenciais (todos inclusos na seguridade social) foram repartidos entre todas as pessoas polticas.

Essa aparente antinomia solucionada da seguinte maneira: apenas a Unio poder legislar sobre previdncia social, exceto no que concerne ao regime de previdncia dos servidores pblicos efetivos dos estados, do Distrito Federal e dos municpios, que podero editar normas jurdicas para institu-los e disciplin-los , observadas as normas gerais editadas pela Unio e as j postas pela prpria Constituio. Outrossim, os estados, o Distrito Federal e os municpios tambm podero editar normas jurdicas acerca da previdncia complementar dos seus servidores pblicos , a teor do artigo 40, 14, da Constituio Federal. Contudo, entende-se que apenas a Unio possui competncia para legislar sobre a previdncia complementar privada, pois o tema deve ser regulado por lei complementar federal, conforme se interpreta do artigo 202, da Constituio Federal, tendo sido promulgada pela Unio as Leis Complementares 108 e 109/2001. No que concerne sade e assistncia social, a competncia acaba sendo concorrente, cabendo Unio editar normas gerais a serem complementadas pelos demais entes polticos, conforme as suas peculiaridades regionais e locais, tendo em conta que todas as pessoas polticas devem atuar para realizar os direitos fundamentais na rea da sade e da assistncia social. Nesse sentido, as normas gerais sobre a sade foram editadas pela Unio atravs da Lei 8.080/90, que dispe sobre as condies para a promoo, proteo e recuperao da sade, a organizao e o funcionamento dos servios correspondentes, e da assistncia social pela Lei 8.742/93, que dispe sobre a organizao da assistncia social no Brasil. Obs.: Em provas objetivas orienta-se o avaliando a seguir a alternativa que expressar literalmente o texto da Constituio Federal neste tema, pois as bancas examinadoras tm seguido este padro. 6. Princpios da Seguridade Social Com o advento do constitucionalismo ps-positivista, os princpios passaram categoria de normas jurdicas ao lado das regras, no tendo mais apenas a funo de integrar o sistema quando ausentes as regras regulatrias, sendo agora dotados de coercibilidade e servindo de alicerce para o ordenamento jurdico, pois axiologicamente inspiram a elaborao das normas-regras. possvel definir os princpios como espcie de normas jurdicas com maior carga de abstrao, generalidade e indeterminao que as regras, haja vista no disciplinarem por via direta as condutas humanas, dependendo de uma intermediao valorativa do exegeta para a sua aplicao. Com propriedade, prevalente que no atual patamar do constitucionalismo o conflito entre princpios no se resolve com o sacrifcio abstrato de um deles, devendo ser equacionada a tenso de acordo com o caso concreto, observadas as suas peculiaridades, manejando-se o Princpio da Proporcionalidade.

Outrossim, preciso destacar que muitas vezes o prprio legislador j operou a ponderao entre princpios ao elaborar as regras, no cabendo ao intrprete (juiz, administrador pblico e particulares) contrariar a deciso legislativa, salvo quando atentar contra a Constituio Federal. De sua vez, a maioria dos princpios informadores da seguridade social encontra-se arrolada no artigo 194, da Constituio Federal, sendo tratados como objetivos do sistema pelo constituinte, destacando-se que a sua interpretao e grau de aplicao variar dentro da seguridade social, a depender do campo de incidncia, se no subsistema contributivo (previdncia social) ou no subsistema no contributivo (assistncia social e sade pblica). Embora a Constituio d a eles a denominao de objetivos, a doutrina previdenciria os denomina princpios da Seguridade Social, pois so enunciados com alto grau de abstrao e que influenciam o legislador, o aplicador da lei e o intrprete.
Art. 194. A seguridade social compreende um conjunto integrado de aes de iniciativa dos Poderes Pblicos e da sociedade, destinadas a assegurar os direitos relativos sade, previdncia e assistncia social. Pargrafo nico. Compete ao Poder Pblico, nos termos da lei, organizar a seguridade social, com base nos seguintes objetivos: I - universalidade da cobertura e do atendimento; II - uniformidade e equivalncia dos benefcios e servios s populaes urbanas e rurais; III - seletividade e distributividade na prestao dos benefcios e servios; IV - irredutibilidade do valor dos benefcios; V - equidade na forma de participao no custeio; VI - diversidade da base de financiamento; VII - carter democrtico e descentralizado da administrao, mediante gesto quadripartite, com participao dos trabalhadores, dos empregadores, dos aposentados e do Governo nos rgos colegiados. (Redao dada pela Emenda Constitucional n 20, de 1998)

Portanto, as questes podem cobrar estes itens denominando-os de princpios da Seguridade Social, ou de objetivos da Seguridade Social. Princpio da universalidade da cobertura e do atendimento : O princpio da universalidade da cobertura, tambm conhecido como universalidade objetiva, impe que o sistema de Seguridade Social oferea cobertura a todas as situaes de risco social. Impede-se, portanto, a omisso do sistema quanto cobertura de determinada situao que venha a colocar o indivduo em situao de risco social. A universalidade do atendimento, por sua vez, implica a obrigatoriedade de atendimento pelo sistema de Seguridade Social a todas

as pessoas. A prpria Constituio determina que a sade seja prestada a todos e que a assistncia social seja prestada a todos que dela necessitem. Quanto Previdncia Social este principio sofre limitao em razo do carter contributivo desta, ela destina-se precipuamente ao trabalhador, entretanto, aquele que no desenvolve atividade remunerada pode filiar-se ao Regime Geral de Previdncia Social na condio de segurado facultativo, regra que materializa o princpio da universalidade tambm neste ramo da seguridade social. Tratando do tema, a ESAF, no ltimo concurso de AFT, considerou incorreta a seguinte assertiva: A doutrina subdivide a universalidade em objetiva, significando que o atendimento deve abranger pessoas de todo o pas, no mbito urbano ou rural, e subjetiva, significando que a abrangncia deve abarcar os riscos sociais e a preveno do surgimento da necessidade protetora em qualquer circunstncia. Como se v, a ESAF inverteu os conceitos de universalidade subjetiva e objetiva, o que justifica ter sido a questo considerada incorreta. Portanto, este princpio busca conferir a maior abrangncia possvel s aes da seguridade social no Brasil, na medida dos recursos disponveis. possvel cindi-lo a fim de ligar a Universalidade da Cobertura aos riscos sociais abarcados pelo Sistema Nacional de Seguridade Social (aspecto objetivo), enquanto a Universalidade do Atendimento se refere s pessoas destinatrias das prestaes securitrias (aspecto subjetivo). importante entender que a Seguridade Social impe ao Estado uma srie de obrigaes, quer seja de conceder benefcios, quer seja de prestar servios em prol dos beneficirios. Todas estas aes demandam enorme quantidade de recursos, de modo que o princpio da universalidade dever ser temperado por outros princpios, especialmente os princpios da seletividade e da reserva do possvel, pois as necessidades so infinitamente superiores s possibilidades materiais de atendimento. Uniformidade e equivalncia dos benefcios e servios s populaes urbanas e rurais: Por este princpio, a Constituio impede a discriminao populao rural, exigindo que os benefcios oferecidos pela Seguridade Social a esta populao sejam idnticos queles oferecidos populao urbana. Alm de serem uniformes, os benefcios devem ser equivalentes, ou seja, tambm no possvel que se diferencie o valor dos benefcios por serem eles concedidos s populaes urbana ou rural. Para a melhor compreenso deste princpio, importante ter em mente que, historicamente, a proteo social oferecida populao urbana foi sempre mais abrangente do que aquela fornecida populao rural. Se pensarmos na proteo previdenciria, por exemplo, ela tem incio no Brasil na dcada de vinte, com a criao das Caixas de Aposentadoria e Penso nas empresas Ferrovirias, determinada pela Lei Eloy Chaves. Inicialmente destinada aos trabalhadores urbanos, a proteo previdenciria somente foi estendida aos trabalhadores rurais na dcada de sessenta, com a criao do FUNRURAL Fundo de Assistncia e Previdncia do trabalhador rural.

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Mesmo a, os benefcios concedidos aos trabalhadores rurais eram bem diferentes daqueles concedidos aos trabalhadores urbanos e, na maioria das vezes, tinham valor inferior ao salrio-mnimo. Este princpio se materializa, por exemplo, na garantia constitucional de que os benefcios que substituem a renda do trabalhador no tenham valor inferior a um salrio-mnimo, a qual se aplica, indistintamente, aos trabalhadores urbanos e aos trabalhadores rurais. necessrio frisar, entretanto, que a existncia deste princpio no impede a existncia de algumas diferenciaes na concesso dos benefcios e nas regras de contribuio dos trabalhadores rurais, as quais tm fundamento na prpria Constituio, como, por exemplo, os requisitos etrios reduzidos em cinco anos para a obteno de aposentadoria por idade pelos trabalhadores rurais e a previso de que as contribuies previdencirias devidas pelos pequenos produtores rurais que exeram a sua atividade em regime de economia familiar incidiro sobre o resultado da comercializao da produo (aes afirmativas). Sobre o tema, vale citar uma interessante questo feita pelo CESPE no concurso para Juiz Federal do TRF 1 Regio, feito em 2009: A CF estabelece expressamente que um dos objetivos do sistema de seguridade social a uniformidade e equivalncia dos benefcios e servios s populaes urbanas e rurais. Entretanto, o legislador ordinrio poder estabelecer benefcios diferenciados para essas populaes, em determinadas hipteses. A questo foi considerada incorreta, pois ainda que existam alguns requisitos diferenciados para a concesso de benefcios aos trabalhadores rurais (como a diferenciao da idade requerida para a aposentadoria), tais requisitos encontram fundamento no prprio texto constitucional, sendo vedada a sua instituio por lei ordinria. Princpio da seletividade e da distributividade na prestao dos benefcios e servios: O princpio da seletividade atua como uma forma de ponderao ao princpio da universalidade. O legislador constituinte, ao delinear o sistema de Seguridade Social, previu que as necessidades de benefcios excederiam bastante as possibilidades do sistema, da porque imps a seletividade. No sendo possvel o oferecimento de cobertura a todas as situaes de risco social, cabe ao sistema selecionar quais as situaes sero objeto de cobertura, ou qual a extenso da cobertura fornecida em cada uma das situaes. importante frisar que se devem selecionar as situaes de risco a serem cobertas e no as pessoas a serem protegidas, pois isto implicaria ofensa ao princpio da universalidade e at mesmo isonomia. O princpio da reserva do possvel, que no est expresso na Constituio, mas mencionado pela doutrina, reconhece que as prestaes da Seguridade Social sero devidas na medida das disponibilidades oramentrias. Tem, portanto, um contedo bastante prximo ao princpio da seletividade.

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Toda seleo exige um critrio. A Constituio determina que se faa uma seleo das situaes de risco a serem cobertas pela Seguridade e, ao mesmo tempo, determina que a distributividade seja o critrio utilizado nesta seleo. Em outras palavras, a Constituio determina que o sistema de Seguridade Social atue como elemento distribuidor de renda, objetivo que somente se alcana quando se prioriza a concesso de benefcios e servios queles que mais necessitam. Ora, se, nos termos do art. 195 da Constituio, toda a sociedade financia a Seguridade Social, direcionar os benefcios da Seguridade queles que mais necessitam implica distribuir entre estas pessoas a maior parte dos valores que so trazidos ao sistema por toda a sociedade. Importante salientar que a escolha das situaes de risco a serem cobertas deve ser feita pela lei, no cabendo administrao pblica, enquanto gestora do sistema de Seguridade Social, nenhuma margem de discricionariedade na escolha das situaes a serem cobertas. A vinculao total, cabendo administrao apenas assegurar que a pessoa que est pleiteando o benefcio preenche os requisitos previstos em lei. Exemplo marcante de aplicao do princpio da seletividade e da distributividade a previso constitucional de que o salrio-famlia e o auxlio-recluso sejam concedidos apenas aos dependentes do segurado de baixa renda (Art.201, IV da CF/88). Ora, a concesso destes benefcios a todos os segurados traria um grande nus ao sistema e, impondo-se uma seleo das situaes a serem cobertas, a Constituio direciona os benefcios aos dependentes dos segurados de baixa renda. Outro exemplo o trazido no art.203, V da Constituio:
Art. 203. A assistncia social ser prestada a quem dela necessitar, independentemente de contribuio seguridade social, e tem por objetivos: V - a garantia de um salrio mnimo de benefcio mensal pessoa portadora de deficincia e ao idoso que comprovem no possuir meios de prover prpria manuteno ou de t-la provida por sua famlia, conforme dispuser a lei.

A distributividade coloca a seguridade social como sistema realizador da justia social, consectrio do Princpio da Isonomia, sendo instrumento de desconcentrao de riquezas. Tais princpios se revelam mais na assistncia social. Irredutibilidade do valor dos benefcios: Por este princpio, a Constituio impede a reduo do valor dos benefcios, assegurando-lhes garantia semelhante quela concedida ao salrio pelo inciso VI do seu art. 7. Impede-se, portanto, que lei ou ato administrativo posterior concesso do benefcio venha a reduzir nominalmente o seu valor bruto, alterando-o, por exemplo, de R$ 1.000,00 para R$ 990,00.

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Numa acepo ampla, este princpio protege tambm o valor real do benefcio, exigindo que o benefcio concedido seja periodicamente reajustado, a fim de que mantenha o seu valor de compra. Entretanto, tal princpio no impede a reduo de um benefcio concedido erroneamente. No previdncia tal princpio altamente aplicado, pelo fato de ser contributiva. importante que se frise que a interpretao restritiva dada pelo STF ao princpio da irredutibilidade, previsto no inciso IV do pargrafo nico do art. 194 da Constituio, no significa que o valor real dos benefcios no esteja protegido, pois o 4 do art. 201 da Constituio expressamente exige a concesso de reajustes peridicos aos benefcios previdencirios, a fim de eles tenham preservado o valor de compra. Neste momento, muito importante que voc observe o seguinte: no h exigncia constitucional de que os benefcios da Previdncia sejam reajustados pelo mesmo ndice aplicado ao reajuste do salrio-mnimo. Pelo contrrio, a Constituio expressamente impede a vinculao ao salriomnimo para qualquer finalidade. Portanto, no esquea disso: os benefcios previdencirios no so reajustados pelo mesmo ndice aplicvel ao reajuste do salrio-mnimo. De acordo com o art. 41-A da Lei n 8.213, de 1991, o valor dos benefcios previdencirios ser feito anualmente com base no ndice Nacional de Preos ao Consumidor INPC. Apenas para que voc no esquea: no incio de 2012, o salriomnimo foi reajustado em 14,12%, passando de R$ 545,00 para R$ 622,00. Os benefcios devidos pelo RGPS, por sua vez, foram reajustados apenas em 6,08%. Resta claro, portanto, que no h vinculao entre os dois reajustes. Vale ainda mencionar a recente deciso do STJ:
A correo monetria nada mais do que um mecanismo de manuteno do poder aquisitivo da moeda, no devendo representar, consequentemente, por si s, nem um plus nem um minus em sua substncia. Corrigir o valor nominal da obrigao representa, portanto, manter, no tempo, o seu poder de compra original, alterado pelas oscilaes inflacionrias positivas e negativas ocorridas no perodo. Atualizar a obrigao levando em conta apenas oscilaes positivas importaria distorcer a realidade econmica produzindo um resultado que no representa a simples manuteno do primitivo poder aquisitivo, mas um indevido acrscimo no valor real. Nessa linha, estabelece o Manual de Orientao de Procedimento de Clculos aprovado pelo Conselho da Justia Federal que, no havendo deciso judicial em contrrio, "os ndices negativos de correo monetria (deflao) sero considerados no clculo de atualizao", com a ressalva de que, se, no clculo final, 'a atualizao implicar reduo do principal, deve prevalecer o valor nominal'"

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(Corte Especial, REsp 1.265.580/RS, Rel. Min. TEORI ALBINO ZAVASCKI, DJe 18/4/12).

Assim, por este princpio, decorrente da segurana jurdica, no ser possvel a reduo do valor nominal de benefcio da seguridade social. No caso especfico da previdncia social, ainda garantido constitucionalmente o reajustamento para manter o seu valor real. Equidade na forma de participao no custeio: O princpio da equidade na participao no custeio relaciona-se com o princpio tributrio da capacidade contributiva e indica que cada pessoa deve ser chamada a contribuir para o sistema de Seguridade Social, na medida da sua capacidade. Sob este fundamento, por exemplo, as contribuies devidas pelos segurados empregados Previdncia Social sero maiores medida que seja maior o seu salrio de contribuio. Do mesmo modo, as contribuies previdencirias devidas pelas empresas possuem alquotas superiores quelas devidas pelos segurados, dada, em regra, a sua maior capacidade econmica. Para que seja efetivamente equitativa, a participao no custeio deve levar em conta no apenas a capacidade econmica, mas tambm o nus trazido ao sistema. Em outras palavras, a contribuio tambm deve ser graduada em razo dos riscos proporcionados aos beneficirios. Deste modo, por exemplo, a empresa cuja atividade possui um alto grau de riscos de acidente do trabalho deve ter uma contribuio superior quela cujo grau de risco de acidentes baixo. Por sua vez, a empresa que investe em preveno e segurana do trabalho, tendo um desempenho em relao aos acidentes do trabalho bem melhor do que a mdia do seu segmento econmico, deve recolher contribuies previdencirias menores do que uma empresa que no faa os mesmos investimentos e cause um nmero maior de acidentes. Do mesmo modo, a empresa que expe o seu trabalhador a agente nocivo prejudicial a sua sade deve ter um adicional de contribuio em relao s demais empresas, que no expem os seus trabalhadores a este tipo de risco. Diversidade da base de financiamento: Como o prprio nome diz, o princpio da diversidade da base de financiamento impe que os recursos destinados Seguridade Social provenham de diversas fontes, com vistas ao seu fortalecimento financeiro. Evita-se, deste modo, que o sistema de Seguridade Social venha a se tornar excessivamente dependente de uma nica fonte, que se viesse a sofrer grande oscilao, traria desequilbrio ao sistema. A diversidade est contemplada nos incisos do art. 195 da Constituio, que preveem diversas bases econmicas para a incidncia das contribuies sociais (folha de salrios e demais rendimentos do trabalho, faturamento ou receita, lucro, receita de concursos de prognstico e operaes de importao). Esta diversidade reforada pela atribuio constitucional de competncia residual Unio, para que institua novas contribuies de Seguridade Social, o que abre ainda mais o leque das possibilidades de financiamento (por meio de lei complementar).

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Carter democrtico e descentralizado da administrao, mediante gesto quadripartite, com participao dos trabalhadores, dos empregadores, dos aposentados e do governo nos rgos colegiados: Por este princpio, a Constituio exige a participao da sociedade na gesto da Seguridade Social. Os quatro grupos que tm interesses na Seguridade Social trabalhadores, aposentados, empresas e o governo devem ter assento e voz nos seus rgos decisrios, para que possam acompanhar a gesto e participar das decises. Por fora disto, em cada um dos segmentos da Seguridade h rgos colegiados encarregados de acompanhar a gesto e controlar a execuo das polticas de cada uma das reas. So exemplos o Conselho de Sade, o Conselho Nacional de Assistncia Social CNAS e o Conselho Nacional de Previdncia Social CNPS. Princpio da solidariedade: O princpio da solidariedade no est expresso no pargrafo nico do art. 194 da Constituio, mas sim no inciso I do seu art. 3. Ali, a Constituio afirma que a construo de uma sociedade livre, justa e solidria constitui um dos objetivos fundamentais da Repblica Federativa do Brasil. Embora no seja um princpio ou objetivo especfico da Seguridade Social, a solidariedade a prpria razo de existncia deste sistema. A criao de uma rede de benefcios sociais cujo objetivo a proteo das pessoas que venham a se encontrar em situaes de risco somente faz sentido, quando se entende que o risco no deve ser suportado por cada um individualmente, mas sim por toda a sociedade. Seguindo-se esta ideia, o fato de uma pessoa encontrar-se em uma situao de extremo infortnio, por exemplo, porque no mais pode trabalhar em razo da doena, afeta no apenas a pessoa e aqueles que dela dependem, mas toda a sociedade. Exatamente por essa situao, a sociedade se organiza para a criao de um sistema cujo objetivo a proteo dessas pessoas em situao de risco. A solidariedade aparece, por exemplo, no regime de repartio adotado pela Previdncia Social. Neste sistema, as contribuies vertidas pelos trabalhadores em atividade so utilizadas para o pagamento de benefcios queles que esto aposentados. Os benefcios devidos queles que hoje esto em atividade sero custeados pelas contribuies vertidas pela prxima gerao de trabalhadores (solidariedade intergeracional e intrageracional). Assim, sucessivamente, as geraes ativas financiam os benefcios daquelas que esto na inatividade. o princpio da solidariedade que permite, por exemplo, que um trabalhador que venha a sofrer um acidente no seu primeiro dia de trabalho possa receber aposentadoria por invalidez durante toda a sua vida. Tendo sofrido o acidente no primeiro dia de trabalho, resta claro que no houve contribuio por parte deste segurado. Os recursos necessrios ao pagamento daquela aposentadoria, portanto, sero bancados por toda a sociedade, pois se entende que o risco de perder a capacidade de trabalho por fora de um acidente no deve ser suportado por cada um individualmente, mas sim por toda a sociedade.

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 tambm o princpio da solidariedade que determina que um aposentado que retorna atividade deve recolher normalmente as contribuies previdencirias, mesmo no podendo receber uma nova aposentadoria. Precedncia da fonte de custeio: Por esse princpio, nenhum benefcio ou servio da seguridade social poder ser criado, majorado ou estendido sem a correspondente fonte de custeio total nos termos do art.195, 5 da CF. O STF entende que tal princpio no se aplica a previdncia privada. Oramento diferenciado: Existe uma pea oramentria exclusiva para a seguridade social, nos termos do art.165, 5, III da CF. 7. Custeio da Seguridade Social O art. 195 da Constituio dispe que a Seguridade Social ser financiada por toda a sociedade, de forma direta e indireta, nos termos da lei, mediante recursos provenientes dos oramentos da Unio, dos Estados, do Distrito Federal e dos Municpios, e das contribuies sociais previstas nos incisos do referido artigo. Como se v, todos devem participar do financiamento da Seguridade Social. Lembre-se que a participao de cada um neste financiamento deve ser equitativa, por fora do princpio previsto no inciso V do pargrafo nico do art. 194 da CF. O FINANCIAMENTO INDIRETO se d pela aplicao de recursos dos oramentos da Unio, Estados, DF e municpios em aes de Seguridade Social. Quando os entes federativos aplicam parcela da sua arrecadao tributria no desenvolvimento de aes da Seguridade Social, uma parte dos valores transferidos ao Poder Pblico pela sociedade, sob a forma de impostos que no esto vinculados a uma atividade estatal especfica em relao ao contribuinte, retorna sociedade sob a forma de prestaes da Seguridade Social. A Unio, os Estados, o Distrito Federal e os Municpios devem aplicar uma parcela da sua arrecadao tributria no desenvolvimento de aes de Seguridade Social. O art. 198 da Constituio, por exemplo, exige a aplicao de percentuais mnimos da arrecadao tributria de cada um destes entes em aes e servios de sade. Em outro exemplo, o pargrafo nico do art. 204 da Constituio faculta aos Estados e ao Distrito Federal a vinculao de at cinco dcimos por cento de sua receita tributria lquida a programa de apoio incluso e promoo social. O art. 198 da Constituio dispe que o financiado, nos termos do art. 195, com Seguridade Social da Unio, dos Estados, Municpios, alm de outras fontes. O art. 204 relao assistncia social. Sistema nico de Sade ser recursos do oramento da do Distrito Federal e dos dispe de idntico modo em

O 1 do art. 195 prev que as receitas dos Estados, do Distrito Federal e dos Municpios destinadas Seguridade Social constaro dos respectivos oramentos, no integrando o oramento da Unio. Cada ente

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federativo, portanto, indicar as dotaes oramentrias a serem aplicadas em aes de Seguridade Social. A contribuio da Unio para a Seguridade Social constituda de recursos adicionais do Oramento Fiscal, os quais so fixados obrigatoriamente na lei oramentria anual. O 2 do art. 195 da Constituio dispe que a proposta de oramento da Seguridade Social ser elaborada de forma integrada pelos rgos responsveis pela sade, previdncia social e assistncia social, tendo em vista as metas e prioridades estabelecidas na Lei de Diretrizes Oramentrias, assegurada a cada rea a gesto de seus recursos. A lei prev ainda que a Unio responsvel pela cobertura de insuficincias financeiras da Seguridade Social, quando decorrentes do pagamento de benefcios de prestao continuada da Previdncia Social. Na condio de gestora do RGPS, compete Unio suportar eventuais insuficincias financeiras, caso o montante dos recursos arrecadados com as contribuies previdencirias e com as outras fontes de recursos previstas em lei no sejam suficientes para o pagamento dos benefcios. O FINANCIAMENTO DIRETO da Seguridade Social se d pelo recolhimento de contribuies de Seguridade Social. Isto porque, o produto da arrecadao de contribuies de Seguridade Social somente pode ser aplicado no financiamento de aes de Seguridade Social. Portanto o financiamento da seguridade social realizado de forma direta pelo recolhimento de contribuies para a seguridade social e de forma indireta por recursos de oramento da Unio, Estado, Distrito Federal e Municpios. O art. 195 da Constituio outorga Unio competncia para a instituio das seguintes contribuies sociais:
Art. 195. A seguridade social ser financiada por toda a sociedade, de forma direta e indireta, nos termos da lei, mediante recursos provenientes dos oramentos da Unio, dos Estados, do Distrito Federal e dos Municpios, e das seguintes contribuies sociais: I - do empregador, da empresa e da entidade a ela equiparada na forma da lei, incidentes sobre: a) a folha de salrios e demais rendimentos do trabalho pagos ou creditados, a qualquer ttulo, pessoa fsica que lhe preste servio, mesmo sem vnculo empregatcio; b) a receita ou o faturamento; c) o lucro; II - do trabalhador e dos demais segurados da previdncia social, no incidindo contribuio sobre aposentadoria e penso concedidas pelo regime geral de previdncia social de que trata o art. 201; III - sobre a receita de concursos de prognsticos. IV - do importador de bens ou servios do exterior, ou de quem a lei a ele equiparar. 1 - As receitas dos Estados, do Distrito Federal e dos Municpios destinadas seguridade social constaro

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dos respectivos oramentos, no integrando o oramento da Unio. 2 - A proposta de oramento da seguridade social ser elaborada de forma integrada pelos rgos responsveis pela sade, previdncia social e assistncia social, tendo em vista as metas e prioridades estabelecidas na lei de diretrizes oramentrias, assegurada a cada rea a gesto de seus recursos. 3 - A pessoa jurdica em dbito com o sistema da seguridade social, como estabelecido em lei, no poder contratar com o Poder Pblico nem dele receber benefcios ou incentivos fiscais ou creditcios. 4 - A lei poder instituir outras fontes destinadas a garantir a manuteno ou expanso da seguridade social, obedecido o disposto no art. 154, I. 5 - Nenhum benefcio ou servio da seguridade social poder ser criado, majorado ou estendido sem a correspondente fonte de custeio total. 6 - As contribuies sociais de que trata este artigo s podero ser exigidas aps decorridos noventa dias da data da publicao da lei que as houver institudo ou modificado, no se lhes aplicando o disposto no art. 150, III, "b". 7 - So isentas de contribuio para a seguridade social as entidades beneficentes de assistncia social que atendam s exigncias estabelecidas em lei. 8 O produtor, o parceiro, o meeiro e o arrendatrio rurais e o pescador artesanal, bem como os respectivos cnjuges, que exeram suas atividades em regime de economia familiar, sem empregados permanentes, contribuiro para a seguridade social mediante a aplicao de uma alquota sobre o resultado da comercializao da produo e faro jus aos benefcios nos termos da lei. 9 As contribuies sociais previstas no inciso I do caput deste artigo podero ter alquotas ou bases de clculo diferenciadas, em razo da atividade econmica, da utilizao intensiva de mo-deobra, do porte da empresa ou da condio estrutural do mercado de trabalho. 10. A lei definir os critrios de transferncia de recursos para o sistema nico de sade e aes de assistncia social da Unio para os Estados, o Distrito Federal e os Municpios, e dos Estados para os Municpios, observada a respectiva contrapartida de recursos. 11. vedada a concesso de remisso ou anistia das contribuies sociais de que tratam os incisos I, a, e II deste artigo, para dbitos em montante superior ao fixado em lei complementar. 12. A lei definir os setores de atividade econmica para os quais as contribuies incidentes na forma dos incisos I, b; e IV do caput, sero no-cumulativas. 13. Aplica-se o disposto no 12 inclusive na hiptese de substituio gradual, total ou parcial, da contribuio incidente na forma do inciso I, a, pela incidente sobre a receita ou o faturamento.

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O art. 195 da Constituio atende o princpio constitucional da diversidade na base de financiamento da Seguridade Social, pois prev diversas bases econmicas para a incidncia das contribuies de Seguridade Social. Esclarece-se por oportuno, que concursos de prognsticos so os concursos de sorteios de nmeros, loterias, apostas, inclusive aquelas realizadas em reunies hpicas (apostas em corridas de cavalo). Por estarem previstas no texto constitucional, as contribuies previstas no art. 195 da CF podem ser institudas por lei ordinria. Desde o ano de 2007, com a publicao da Lei n 11.457, estas contribuies so arrecadadas, cobradas, fiscalizadas e normatizadas pela Secretaria da Receita Federal do Brasil RFB, rgo pblico integrante da estrutura do Ministrio da Fazenda. Como vocs sabem, os rgos pblicos no possuem personalidade jurdica prpria, encontrando-se inserido na estrutura do ente federativo do qual fazem parte. Deste modo, atualmente, a prpria Unio figura no polo ativo da relao jurdica de exigncia das contribuies, exercendo ela prpria capacidade tributria ativa. Nem sempre foi assim. At 1997, a capacidade tributria ativa em relao s contribuies da empresa sobre a folha de salrios e demais rendimentos, assim como em relao s contribuies devidas pelos trabalhadores e demais segurados, era atribuda ao Instituto Nacional do Seguro Social INSS, autarquia vinculada ao ministrio da Previdncia Social. Em relao a estas contribuies, historicamente, a capacidade tributria ativa era atribuda autarquia responsvel pela operacionalizao do Regime Previdencirio. Em funo disso, a doutrina costumava denominar as contribuies de Seguridade Social como Contribuies Parafiscais. Esta denominao no muito utilizada pelos autores mais modernos, que preferem a expresso contribuio de Seguridade Social, cunhada pelo STF. Merece ateno uma deciso do STF onde se afirma que o fato de uma contribuio de Seguridade Social ser cobrada por outra pessoa, que no a autarquia previdenciria, no lhe modifica a natureza, desde que seja respeitada a destinao constitucional dos recursos. Em outras palavras: no interessa quem esteja ocupando o polo ativo (a prpria unio ou a autarquia previdenciria), a contribuio de Seguridade Social caracterizase pela vinculao do produto da sua arrecadao Seguridade Social. O sujeito passivo das contribuies de Seguridade Social previstas no inc. I do art. 195 o empregador, a empresa ou a entidade a ela equiparada, nos termos da lei. Empregador a pessoa que admite a seu servio um empregado. Este conceito inclui o empregador domstico (pessoa ou famlia que admite um empregado domstico). O conceito previdencirio de empresa bastante amplo, a fim de que nele se encaixe qualquer tipo de sociedade, instituio, entidade ou at mesmo uma pessoa fsica que venha a desenvolver atividade econmica,

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com ou sem finalidade lucrativa, e que venha a utilizar a mo de obra de trabalhadores. A empresa, de acordo com a alnea a do inciso I do art. 195 da CF, contribuir sobre a folha de salrios e demais rendimentos do trabalho pagos ou creditados a qualquer ttulo pessoa fsica que lhe preste servios, ainda que sem vnculo empregatcio. A expresso folha de salrios engloba os valores pagos ou creditados pela empresa aos empregados a seu servio, pois o salrio uma verba paga especificamente a este tipo de trabalhador. O texto constitucional, portanto, demonstra, de modo inequvoco, que a empresa dever recolher contribuio de Seguridade Social quando remunerar um empregado, bem como dever recolher contribuio de Seguridade Social quando remunerar um trabalhador que lhe preste servios eventuais, sem ter com ela um vnculo de emprego. Para tanto, nada melhor que um exemplo: suponha que uma empresa contrate um empregado e ajuste com ele o pagamento de uma remunerao mensal de R$ 1.000,00. Como vimos, incide contribuio de Seguridade Social, devida pela empresa, sobre os valores pagos aos empregados (folha de salrios). Logo, a empresa dever, ao final do ms, pagar o salrio do empregado e, alm disso, recolher a contribuio previdenciria incidente sobre a remunerao deste segurado. Do mesmo modo, se esta empresa contratar um trabalhador para prestar um servio eventual, algum que no tenha com ela vnculo empregatcio, dever recolher contribuio previdenciria sobre a remunerao paga a este trabalhador. Assim, caso a empresa contrate, por exemplo, um eletricista para realizar pequenos reparos em sua rede eltrica, pagando R$ 300,00 por servios que foram integralmente realizados em um nico dia, dever efetuar o pagamento da remunerao ao segurado e, alm disso, recolher contribuio previdenciria sobre o valor desta remunerao. No se preocupe ainda com as alquotas e prazos de recolhimento, pois ns os estudaremos mais frente. Do mesmo modo, veremos que alm de recolher as suas contribuies, a empresa ser responsvel pelo recolhimento das contribuies devidas pelos segurados. A contribuio da empresa sobre a folha de salrios e demais rendimentos do trabalho, prevista na alnea a do inciso I do art. 195 da CF, assim como a contribuio devida pelos trabalhadores e pelos demais segurados, prevista no inc. II do art. 195, so denominadas contribuies previdencirias, pois, nos termos do inc. XI do art. 167 da Constituio, os recursos provenientes destas contribuies sociais no podem ser utilizados para a realizao de despesas distintas do pagamento de benefcios do Regime Geral de Previdncia Social RGPS. Preste bastante ateno: todas as contribuies previstas nos incisos I a IV do art. 195 da Constituio so contribuies de Seguridade Social, as quais se caracterizam pelo fato de que o produto da arrecadao somente pode ser aplicado em aes de Seguridade Social. Entretanto, as contribuies da empresa sobre a

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folha de salrio e demais rendimentos assim como a contribuio dos trabalhadores e demais segurados so ainda mais especficas, pois os recursos arrecadados com estas contribuies esto vinculados exclusivamente ao pagamento de benefcios do RGPS (Art. 167, XI da CF), no podendo ser utilizados para o financiamento de nenhuma outra atividade, ainda que dentro da Seguridade Social. Portanto, no esquea: a expresso contribuies previdencirias designa a contribuio da empresa sobre a folha de salrios e demais rendimentos e a contribuio do trabalhador. Contribuio Previdenciria: Contribuio da empresa sobre folha de salrios e demais rendimentos do trabalho e Contribuio do trabalhador e demais segurados. O inciso II do art. 195 da CF dispe sobre as contribuies devidas pelo trabalhador e pelos demais segurados da Previdncia Social. Como voc j sabe, todo trabalhador vincula-se obrigatoriamente Previdncia Social (filiao compulsria) e, por conta disso, obrigado a recolher contribuies de Seguridade Social para ter acesso aos benefcios por ela concedidos. Alm dos trabalhadores, tambm possvel a filiao Previdncia, na qualidade de segurado facultativo, de pessoas que no exercem atividades remuneradas. Por isso, a Constituio menciona neste inciso, alm da contribuio devida pelos trabalhadores, a contribuio devida pelos demais segurados da Previdncia. A parte final do inciso II dispe expressamente que no incide contribuio sobre as aposentadorias e penses concedidas pelo RGPS. Este um ponto bastante cobrado pelas provas. Ressalte-se que a vedao incidncia de contribuio do segurado sobre aposentadorias e penses existe apenas no mbito do RGPS. No mbito dos Regimes Prprios de Previdncia Social, de acordo com o 18 do art. 40 da Constituio, h incidncia de contribuies previdencirias sobre a parcela do valor das aposentadorias e penses que exceda ao limite mximo dos benefcios pagos pelo RGPS. Contribuies da empresa sobre o faturamento ou receita e sobre o lucro: A alnea b do inciso I do art. 195 da Constituio prev a incidncia de contribuio devida pela empresa sobre o faturamento ou receita. Esta contribuio a COFINS, instituda pela Lei Complementar n 70/1991. De acordo com a Lei no 10.833/2003, a COFINS tem como fato gerador o faturamento mensal, assim entendido o total das receitas auferidas pela pessoa jurdica, independentemente de sua denominao ou classificao contbil. Em seguida, o 1 do referido artigo estabelece que o total das receitas compreende a receita bruta da venda de bens e servios nas operaes em conta prpria ou alheia e todas as demais receitas auferidas pela pessoa jurdica.

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A apurao da contribuio feita mensalmente e h sistemticas de incidncia a cumulativa e a no cumulativa. Uma das empresas recolhem a COFINS de modo cumulativo enquanto outra recolhe a COFINS de modo no-cumulativo. Obviamente, compete definir a sistemtica de recolhimento aplicvel a cada contribuinte.

duas parte parte lei

Quando apurada pela sistemtica cumulativa, a COFINS calculada pela aplicao da alquota de 3% sobre o total das receitas obtidas no ms, com as excluses previstas na lei. Para a apurao da COFINS pela sistemtica no cumulativa, aplica-se a alquota de 7,6% sobre o total das receitas, deduzindo-se o valor da COFINS paga quando da aquisio de bens e insumos utilizados na comercializao e na produo. De um modo geral, a apurao da COFINS pela sistemtica no cumulativa aplica-se s empresas optantes pelo lucro real. A explicao acima est bastante reduzida e no contempla as diversas excees e detalhes contidos na legislao que disciplina a COFINS, pois o seu estudo foge ao campo de atuao do Direito Previdencirio, de modo que nas provas da nossa disciplina a cobrana restringe-se aos aspectos bsicos acima mencionados. Alm da COFINS, tambm incide sobre o total das receitas obtidas pela empresa a contribuio para o PIS/PASEP, que foi expressamente recepcionada pelo art. 239 da Constituio. As alquotas da contribuio para o PIS/PASEP so de 0,65%, quando cobrada pela sistemtica cumulativa, e de 1,65%, quando cobrada de modo no cumulativo. A arrecadao desta contribuio financia o programa do seguro-desemprego e o abono anual do PIS, previsto no 3 do referido art. 239. Vale ressaltar que no h bis in idem na incidncia de duas contribuies sobre idntico fato gerador (obteno de faturamento). Segundo o STF, a incidncia da COFINS e do PIS/PASEP sobre a mesma base de clculo no inconstitucional, pois as duas contribuies encontravamse previstas no texto original da Constituio: a COFINS, no art. 195, e a contribuio para o PIS/PASEP, que anterior Constituio, mas foi por ela expressamente recepcionada no art. 239. A Contribuio Social sobre o Lucro Lquido CSLL encontra-se prevista na alnea c do inc. I do art. 195 da Constituio e foi instituda pela Lei n 7.689/1988. O fato gerador desta contribuio a obteno de lucro pela empresa e a alquota aplicvel de 9%. A apurao da contribuio pode ser feita pela sistemtica do lucro real ou presumido, a depender da forma de tributao adotada pela empresa. Se voc j estudou direito tributrio, pode estar com a seguinte dvida: a empresa no paga imposto de renda (IRPJ) sobre o lucro que obtiver? Sim, tanto o IRPJ quanto a CSLL incidem sobre o lucro obtido pelas empresas. Quanto a este ponto, o STF tambm j se manifestou, afirmando que no inconstitucional a coincidncia entre a base de clculo desta contribuio social e a base de clculo do IRPJ. Tambm aqui, o STF argumenta que ambos (IRPJ e CSLL) encontravam-se previstos no texto original da constituio.

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Contribuio sobre a receita dos concursos de prognsticos: Concursos de prognsticos so todos e quaisquer concursos de sorteios de nmeros, loterias, apostas, inclusive as realizadas em reunies hpicas, nos mbitos federal, estadual, do Distrito Federal e municipal, promovidos por rgos do Poder Pblico ou por sociedades comerciais ou civis. Esta definio encontra-se no 1 do art. 212 do Regulamento da Previdncia Social RPS, aprovado pelo Decreto n 3.048, de 06/05/1999 . De acordo com o 2 do mencionado art. 212 do Regulamento da Previdncia, esta contribuio consiste na renda lquida dos concursos de prognsticos realizados pelos rgos do Poder Pblico, destinada Seguridade Social de sua esfera de governo. Entende-se como renda lquida o total da arrecadao, deduzidos os valores destinados ao pagamento de prmios, de impostos e de despesas com administrao. Alm disso, tambm so excludos da renda lquida os valores destinados ao INDESP Instituto Nacional do Desenvolvimento do Desporto, ao programa de crdito educativo e ao FIES Fundo de financiamento do estudante de nvel superior. Tambm incide contribuio, com alquota de 5%, sobre o movimento global de apostas em prados de corrida e sobre o movimento global de sorteio de nmeros ou de quaisquer modalidades de smbolos. O movimento global das apostas o total das importncias relativas s vrias modalidades de jogos, inclusive o de acumulada, apregoadas para o pblico no prado de corrida, subsede ou outra dependncia da entidade. O movimento global de sorteio de nmeros o total da receita bruta, apurada com a venda de cartelas, cartes ou quaisquer outras modalidades, para sorteio realizado em qualquer condio. Apesar de a Constituio trat-la como contribuio para a seguridade social, no se trata tecnicamente de um tributo, e sim de repasses de recursos financeiros arrecadados pelo Poder Pblico em decorrncia das apostas oficiais. O tema vem regulamentado pelos artigos 26 e 27, da Lei 8.212/91, sendo definidos os concursos de prognsticos como todos os concursos de sorteios de nmeros, loterias, apostas, inclusive aquelas realizadas em reunies hpicas, no mbito federal, estadual, distrital e municipal. Quando o Poder Pblico for o organizador, ser repassada seguridade social a renda lquida, apurada aps deduzidos os custos com o pagamento de prmios, impostos e gesto, ressalvada uma parcela destinada ao crdito educativo. Por outro lado, quando o particular for autorizado a organizar as apostas, a exemplo dos prados de cavalos, sero destinados 5% do seu movimento global seguridade social. Artigo 212, do Decreto 3.048/99. Contribuio do importador: Foi inserida no texto constitucional (art. 195, IV) pela Emenda n 42. Com base neste dispositivo constitucional foram institudas a COFINS importao e o PIS/PASEP importao. O fato

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gerador das referidas contribuies consiste na entrada de bens estrangeiros no territrio nacional, bem como no pagamento, crdito, entrega, emprego ou remessa de valores a residentes ou domiciliados no exterior, como contraprestao por servio prestado. Como regra geral, as alquotas sero de 1,65%, no caso da PIS/PASEP importao, e de 7,6% para a COFINS importao. H inmeras excees e pormenores tratados na legislao, que tambm no sero aqui expostos por no constiturem objeto de estudo do Direito Previdencirio. Pessoa jurdica em dbito com o sistema de Seguridade Social: Segundo o 3 do art. 195 da Constituio, a pessoa jurdica em dbito com o sistema da Seguridade Social, como estabelecido em lei, no poder contratar com o Poder Pblico nem dele receber benefcios ou incentivos fiscais ou creditcios. Em cumprimento a esta disposio constitucional, a Lei n 8.212, de 1991, exige que as empresas apresentem a Certido Negativa de Dbito CND quando pretenderem participar de licitao ou contratar com o Poder Pblico. A instituio de novas contribuies de Seguridade Social: A Unio possui a chamada competncia residual para instituir novas contribuies sociais, distintas daquelas previstas no texto constitucional. A possibilidade de instituio dessas novas contribuies encontra-se prevista no 4 do art. 195 da CF, por meio de lei complementar. O primeiro ponto a destacar que a Unio detm a competncia residual, tanto para a instituio de novos impostos, quanto para a instituio de novas contribuies de Seguridade Social. Portanto, a Unio pode instituir novos impostos, diferentes daqueles previstos no texto da Constituio, bem como pode instituir novas contribuies de Seguridade Social. Os requisitos a serem cumpridos, quando da instituio das novas contribuies sociais, so aqueles previstos no inciso I do art. 154, que assim dispe:
Art. 154. A Unio poder instituir: I mediante lei complementar, impostos no previstos no artigo anterior, desde que sejam no cumulativos e no tenham fato gerador ou base de clculo prprios dos discriminados nesta Constituio;

Vamos entender: o inciso I do art. 154 apresenta os requisitos que a Unio deve cumprir para instituir novos IMPOSTOS. Entretanto, o 4 do art. 195, ao tratar da instituio de novas CONTRIBUIES DE SEGURIDADE SOCIAL, remete ao mesmo inciso I do art. 154. Numa primeira leitura, poderamos pensar que os requisitos necessrios instituio de novas contribuies de Seguridade Social so idnticos queles necessrios para a instituio de novos impostos. Examinando a questo, entretanto, o STF afirmou que a ltima parte do art. 154, inciso I, no se aplica s novas contribuies sociais. Precisamente, afirmou que novas contribuies sociais, criadas com base na competncia residual da Unio, podem ter base de clculo ou fato gerador

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prprios dos impostos j previstos na Constituio, mas devem inovar em relao s contribuies j existentes. Deste modo, segundo a interpretao dada pelo STF, so os seguintes os requisitos necessrios instituio de novas contribuies sociais : lei complementar, no cumulatividade, fato gerador e base de clculo distintos das contribuies de Seguridade Social j existentes. Precedncia ou preexistncia do custeio em relao aos benefcios: O 5 do art. 195 da CF afirma que nenhum benefcio ou servio da Seguridade Social poder ser criado, majorado ou estendido sem a correspondente fonte de custeio total. Esta regra to importante que alguns doutrinadores a tratam como um princpio da Seguridade Social. Ela exige responsabilidade na gesto da Seguridade Social, pois impede que se criem ou se estendam benefcios e servios, sem que, anteriormente, seja indicada a fonte dos recursos que sero utilizados para custe-los. No esquea que esta regra da precedncia ou da preexistncia do custeio aplica-se criao de benefcios e servios em todos os segmentos da Seguridade Social. Ela se aplica inclusive aos benefcios e servios da assistncia social e da sade. Sade e assistncia social so sistemas no contributivos. Isto significa que no se exige contribuio prvia por parte do beneficirio dos benefcios e servios como requisito para a sua concesso. Ainda assim, para criar ou estender os referidos servios, deve-se indicar previamente a fonte de custeio. Veja um exemplo: para receber o LOAS, benefcio assistencial no valor de um salrio-mnimo mensal concedido pelo governo federal, o idoso ou o deficiente no precisa comprovar que efetuou alguma contribuio. Entretanto, se a Unio desejar ampliar as hipteses de concesso do LOAS (extenso de um benefcio j existente), dever indicar previamente de onde sairo os recursos a serem aplicados na concesso dos novos benefcios. A anterioridade nonagesimal ou noventena: O 6 do art. 195 da Constituio dispe que as contribuies de Seguridade Social s podero ser exigidas aps decorridos noventa dias da data da publicao da lei que as houver institudo ou modificado, no se lhes aplicando o disposto no art. 150, inciso III, b. A alnea b do inc. III do art. 150 probe que a Unio, os Estados, o Distrito Federal e os Municpios cobrem tributos no mesmo exerccio financeiro em que haja sido publicada a lei que os instituiu ou aumentou. Este dispositivo, conhecido como princpio da anterioridade, tem por objetivo a proteo ao contribuinte, de modo a impedir que ele venha a ser surpreendido com uma cobrana de tributos para a qual no lhe foi concedido tempo suficiente para planejar-se. Aps a Emenda Constitucional n 42, a alnea c do mesmo inciso III do art. 150 da CF passou a exigir que a cobrana do tributo somente se

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inicie aps o transcurso do prazo de noventa dias da publicao da lei. Este dispositivo conhecido como princpio ou regra da noventena. Portanto, como regra, a Constituio exige que o tributo somente seja cobrado no exerccio financeiro seguinte, bem como exige um intervalo mnimo de noventa dias entre a publicao da lei e a exigncia do tributo. O prprio texto constitucional, entretanto, excetua alguns impostos da aplicao deste princpio. A instituio de uma nova contribuio de Seguridade Social, ou a cobrana de uma contribuio de seguridade social cuja alquota tenha sido elevada, submete-se apenas ao princpio da noventena, no se aplicando o princpio da anterioridade. Assim, a contribuio de Seguridade Social pode ser exigida no mesmo ano em que ocorreu a publicao da lei que a instituiu ou majorou a sua alquota, desde que, entre a publicao da lei e o incio da cobrana, tenha decorrido o prazo de noventa dias. Por ser uma exigncia menor do que aquela existente em relao aos demais tributos, muitos denominam esta regra de anterioridade mitigada. A maior parte da doutrina, entretanto, a denomina anterioridade nonagesimal. Se voc ler atentamente o 6 do art. 195, ir verificar que as contribuies de Seguridade Social s podero ser exigidas depois de decorridos noventa dias da data da publicao da lei que as houver INSTITUDO ou MODIFICADO. Se interpretado literalmente, o dispositivo levaria concluso de que qualquer modificao na contribuio de Seguridade Social deveria aguardar o prazo de noventa dias, at mesmo aquelas que fossem favorveis ao contribuinte. Entretanto, o STF j decidiu que este dispositivo, por ser uma norma cujo objetivo a proteo ao contribuinte, somente se aplica quando houver majorao da contribuio. Sobre o tema, o STF editou a Smula n 669, cujo teor o seguinte:
STF Smula n 669 - 24/09/2003 - DJ de 9/10/2003, p. 4; DJ de 10/10/2003, p. 4; DJ de 13/10/2003, p. 4 . Alterao do Prazo de Recolhimento da Obrigao Tributria Sujeio ao Princpio da Anterioridade. Norma legal que altera o prazo de recolhimento da obrigao tributria no se sujeita ao princpio da anterioridade.

Assim, o STF entende que a alterao legal do prazo estipulado para o recolhimento do tributo, ainda que este prazo seja antecipado, no traz nus adicional para o contribuinte, de modo que pode ter eficcia imediata. Por fim, lembre-se que se houver a majorao de contribuio de Seguridade Social por meio de medida provisria, o prazo de noventa dias ser contado a partir da publicao inicial da MP, no sendo necessrio aguardar a sua converso em lei. A exigncia contida no 2 do art. 62 da CF aplica-se apenas instituio de impostos.

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Iseno das entidades beneficentes de Assistncia Social: O 7 do art. 195 da Constituio afirma que so isentas de contribuio para a Seguridade Social as entidades beneficentes de assistncia social que atendam s exigncias estabelecidas em lei. O primeiro ponto a destacar a impreciso tcnica contida no texto constitucional, pois a impossibilidade de se cobrar contribuies sociais das entidades beneficentes de assistncia social no decorre de iseno, mas sim de imunidade. Como de trivial sabena, a Constituio no cria tributos, mas apenas outorga competncia aos entes federativos para que os mesmos instituam tributos por meio de leis. O poder de tributar, portanto, decorre da Constituio. Entretanto, a mesma Constituio que outorga o poder de tributar, tambm o limita. No presente caso, a norma Constitucional excluiu as entidades beneficentes de assistncia social do campo de incidncia da contribuio de Seguridade Social. Logo, a mesma Constituio que outorgou Unio competncia para a instituio de contribuies de Seguridade Social, impediu que ela exercesse este poder sobre as entidades beneficentes de assistncia social. Estas entidades, portanto, encontram-se fora do campo de incidncia das contribuies ou, como prefere a doutrina, esto imunes incidncia das contribuies. A iseno, por sua vez, exclui o crdito tributrio. O fato ou pessoa isenta situa-se no campo da incidncia. O fato gerador ocorre, nasce a obrigao tributria, mas o lanamento do tributo no pode ser efetuado, devido incidncia da norma de iseno, que exclui o crdito tributrio e impede a sua constituio pelo lanamento. A iseno somente pode ser concedida por uma lei do prprio ente tributante. Assim, enquanto a imunidade decorre da Constituio, a iseno decorre da lei. Perceba a diferena: na imunidade, o ente federativo no pode tributar; na iseno o ente tributa, mas exclui o crdito tributrio decorrente daquele fato gerador. Resta claro, portanto, que o 7 do art. 195 da Constituio trata de imunidade, e no de iseno. importante destacar, entretanto, que diversas so as questes de provas que simplesmente repetem o texto constitucional e que, por fora disso, so consideradas corretas. Ou seja, o simples fato de a prova utilizar o termo iseno no torna a questo incorreta. Feito o esclarecimento inicial, daqui para frente, como forma de uniformizar a linguagem e para no deixar margem para dvidas, utilizaremos apenas a expresso iseno. O texto constitucional afirma que so isentas as entidades beneficentes de assistncia social que atendam aos requisitos previstos em lei. Preste bastante ateno ao seguinte detalhe: no so todas as entidades beneficentes de assistncia social que so isentas, mas apenas aquelas que atendam aos requisitos previstos em lei. Muitos entendem que,

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embora o dispositivo mencione apenas lei, os requisitos devem ser estabelecidos em lei complementar, pois se trata de uma limitao constitucional ao poder de tributar, que, segundo o inciso II do art. 146 da Constituio, deve ser regulada por lei complementar. O STF, entretanto, ainda no se pronunciou definitivamente sobre a matria. As provas de concursos, at hoje, tm privilegiado a literalidade da Constituio, afirmando que os requisitos devem ser definidos em lei. Para gozar da iseno, a entidade deve ser beneficente e de assistncia social. De um modo geral, entende-se que beneficente a entidade sem fins lucrativos. De assistncia social a entidade que presta servios a quem deles efetivamente necessita, sendo destinatrio da Poltica Nacional de Assistncia Social. Os requisitos necessrios ao gozo da iseno atualmente previstos no art. 29 da Lei n 12.101/2009: encontram-se

Art. 29. A entidade beneficente certificada na forma do Captulo II far jus iseno do pagamento das contribuies de que tratam os arts. 22 e 23 da Lei n 8.212, de 24 de julho de 1991, desde que atenda, cumulativamente, aos seguintes requisitos: I - no percebam seus diretores, conselheiros, scios, instituidores ou benfeitores, remunerao, vantagens ou benefcios, direta ou indiretamente, por qualquer forma ou ttulo, em razo das competncias, funes ou atividades que lhes sejam atribudas pelos respectivos atos constitutivos; II - aplique suas rendas, seus recursos e eventual supervit integralmente no territrio nacional, na manuteno e desenvolvimento de seus objetivos institucionais; III - apresente certido negativa ou certido positiva com efeito de negativa de dbitos relativos aos tributos administrados pela Secretaria da Receita Federal do Brasil e certificado de regularidade do Fundo de Garantia do Tempo de Servio - FGTS; IV - mantenha escriturao contbil regular que registre as receitas e despesas, bem como a aplicao em gratuidade de forma segregada, em consonncia com as normas emanadas do Conselho Federal de Contabilidade; V - no distribua resultados, dividendos, bonificaes, participaes ou parcelas do seu patrimnio, sob qualquer forma ou pretexto; VI - conserve em boa ordem, pelo prazo de 10 (dez) anos, contado da data da emisso, os documentos que comprovem a origem e a aplicao de seus recursos e os relativos a atos ou operaes realizados que impliquem modificao da situao patrimonial; VII - cumpra as obrigaes acessrias estabelecidas na legislao tributria; VIII - apresente as demonstraes contbeis e financeiras devidamente auditadas por auditor independente legalmente habilitado nos Conselhos Regionais de Contabilidade quando a receita bruta

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anual auferida for superior ao limite fixado pela Lei Complementar no 123, de 14 de dezembro de 2006.

Os requisitos previstos na lei so cumulativos. Ou seja, somente tero reconhecida a iseno as entidades que obedecerem a todos os requisitos mencionados na lei. Uma vez reconhecida a iseno, a entidade continuar sendo obrigada ao recolhimento das contribuies em relao s quais seja devedora na condio de responsvel. Assim, por exemplo, mesmo aps o reconhecimento da iseno, a entidade beneficente continuar obrigada a descontar e a recolher a contribuio devida pelos trabalhadores que lhe prestam servios. A entidade isenta tambm continua obrigada a cumprir as obrigaes acessrias previstas na legislao previdenciria. Contribuio dos segurados especiais: o 8 do art.195 dispe acerca dos chamados segurados especiais:
8 O produtor, o parceiro, o meeiro e o arrendatrio rurais e o pescador artesanal, bem como os respectivos cnjuges, que exeram suas atividades em regime de economia familiar, sem empregados permanentes, contribuiro para a seguridade social mediante a aplicao de uma alquota sobre o resultado da comercializao da produo e faro jus aos benefcios nos termos da lei.

Em razo das peculiaridades das atividades rurais que desenvolvem, a Constituio prev que estes trabalhadores efetuaro o recolhimento da contribuio previdenciria com base no resultado da comercializao da produo, diferentemente dos demais trabalhadores, que recolhem as suas contribuies com base no salrio de contribuio mensal. Do mesmo modo, a Constituio assegura a estes trabalhadores o acesso aos benefcios, nos termos da lei. A legislao previdenciria, por sua vez, define que os benefcios devidos a estes segurados tero o valor de um salrio-mnimo. Diferenciao de alquotas ou bases de clculo : De acordo com o 9 do art. 195 da Constituio, as contribuies de Seguridade Social devidas pela empresa (CF, art. 195, I) podero ter alquotas ou bases de clculo diferenciadas, em razo da atividade econmica, da utilizao intensiva de mo de obra, do porte da empresa ou da condio estrutural do mercado de trabalho. Esta regra materializa os princpios constitucionais da isonomia, da equidade na participao no custeio e da solidariedade. No esquea que as contribuies de Seguridade Social so uma espcie tributria. Logo, as diferenciaes de alquota e base de clculo somente podem ser efetuadas por meio de lei. So comuns as questes de prova que cobram este ponto, enfocando, sobretudo, o conhecimento das contribuies que podem ter as alquotas ou bases de clculo diferenciadas.

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A diferenciao de alquotas ou bases de clculo pode se dar em razo da atividade econmica, da utilizao intensiva de mo de obra, do porte da empresa ou da condio estrutural do mercado de trabalho. Exemplo tpico da aplicao desta regra a contribuio previdenciria patronal devida pelas instituies financeiras, cuja alquota de 22,5%, enquanto as empresas em geral recolhem a mesma contribuio com alquota de 20%. Do mesmo modo, veremos que as contribuies previdencirias devidas pelas empresas rurais tm a base de clculo modificada, recaindo as contribuies sobre a receita bruta da comercializao da produo rural, enquanto as demais empresas recolhem contribuies previdencirias com base na remunerao paga aos segurados a seu servio. Remisso ou anistia das contribuies previdencirias: A remisso uma das formas de extino do crdito tributrio, prevista no art. 172 do Cdigo Tributrio Nacional CTN, e consiste no perdo do crdito tributrio j constitudo. Devido indisponibilidade do crdito tributrio, a remisso somente pode ser concedida por meio de lei. A anistia, por sua vez, uma forma de excluso do crdito tributrio, prevista no art. 180 do CTN, e consiste no perdo legal das infraes cometidas. Como mecanismo de excluso do crdito tributrio, impede a sua constituio e, por isso, somente pode ser aplicada s penalidades que ainda no tenham sido objeto de lanamento. Depois desta definio bastante resumida dos institutos da remisso ou da anistia, vamos analisar o 11 do art. 195 da Constituio, que assim dispe:
vedada a concesso de remisso ou anistia das contribuies sociais de que tratam os incisos I, a, e II deste artigo, para dbitos em montante superior ao fixado em lei complementar.

As contribuies referidas no dispositivo so as chamadas contribuies previdencirias (contribuio da empresa sobre a folha de salrios e demais rendimentos do trabalho e contribuio devida pelos trabalhadores). Dentre as contribuies previdencirias, a Constituio no faz qualquer restrio, de modo que at mesmo as contribuies descontadas pelas empresas dos segurados a seu servio podem ser objeto de remisso. O primeiro aspecto a destacar que possvel Unio instituir remisso ou anistia relativa a estas contribuies, cabendo lei complementar apenas definir o limite dos montantes dos dbitos objeto de remisso ou anistia. Enquanto no for editada a lei complementar a que alude o dispositivo, possvel Unio conceder remisso ou anistia de contribuies previdencirias para dbitos de qualquer valor. Incidncia no cumulativa das contribuies: O 12 do art. 195 da Constituio dispe que compete lei definir os setores de atividade

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econmica para os quais as contribuies da empresa incidentes sobre o faturamento ou a receita (COFINS e PIS/PASEP), bem como a contribuio devida pelo importador, sero no cumulativas. A no cumulatividade consiste numa tcnica de apurao aplicvel aos tributos que incidam sobre diversas etapas da produo, segundo a qual, o tributo devido em uma etapa deve ser abatido do montante do tributo incidente nas etapas anteriores da produo. Veja este exemplo: Pense sobre alguns aspectos da cadeia de produo de um automvel: l no incio, temos a mineradora que extrai o minrio de ferro. Ela vende o minrio para a siderrgica e esta operao , para ela, uma receita sobre a qual incidir a COFINS, no montante de R$ 10,00. A siderrgica, por sua vez, transformar o minrio de ferro em chapas de ao, as quais vender indstria de autopeas. Quando a siderrgica vende as chapas, ela obtm receita e, sobre esta receita incidir a COFINS. Entretanto, se a incidncia for no cumulativa, a siderrgica, calcular o montante da COFINS incidente sobre a sua receita (R$ 15,00) e efetuar o abatimento da COFINS que j incidiu sobre a receita da mineradora (R$ 10,00), recolhendo apenas a diferena de R$ 5,00. Esta mesma lgica dever se repetir at a obteno do produto final. Se a incidncia for cumulativa, cada um dos participantes da cadeia de produo calcular a contribuio incidente sobre o seu faturamento e a recolher sem abater os valores j recolhidos nas etapas anteriores. Observe: nem todas as empresas recolhero as contribuies sobre o faturamento e as contribuies do importador de modo no cumulativo. Cabe lei definir os setores em que a incidncia se dar desta forma. Portanto, alguns setores pagaro estas contribuies de modo cumulativo, enquanto outros setores contribuiro de modo no cumulativo. A substituio das contribuies incidentes sobre a folha de pagamento: O 13 do art. 195 da Constituio prev a possibilidade de substituio gradual, total ou parcial, da contribuio devida pela empresa incidente sobre a folha de salrios e demais rendimentos do trabalho, por contribuio no cumulativa incidente sobre a receita ou o faturamento. Esta hiptese tradicionalmente conhecida como desonerao da folha de pagamento. Ela tem o objetivo de reduzir a carga tributria incidente sobre o montante da remunerao paga pela empresa aos trabalhadores a seu servio. Segundo seus defensores, a desonerao estimularia as empresas a formalizar a sua mo de obra, contribuindo para a efetivao dos direitos previdencirios. Embora prevista na Constituio, esta hiptese no foi ainda efetivada, pois, para tanto, depende de lei (Congresso Nacional). Importante lembrar que a contribuio da empresa sobre o faturamento que venha a substituir a contribuio incidente sobre a folha de salrio e demais rendimentos ser, obrigatoriamente, no cumulativa. 8. Sade Segundo o art. 196 da Constituio, sade direito de todos e dever do Estado, garantido mediante polticas sociais e econmicas que visem

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reduo do risco de doena e de outros agravos e ao acesso universal igualitrio s aes e servios para a sua promoo, proteo e recuperao. O dispositivo demonstra que o acesso aos servios de sade universal. um dever do Estado prestar servios de sade e todos podem ter acesso aos servios de sade prestados pelo poder pblico, qualquer que seja a sua condio social ou econmica. O acesso aos servios pblicos de sade tambm independe de contribuio, ou seja, no necessrio que o indivduo tenha previamente recolhido contribuies ao sistema de seguridade, para que possa beneficiar-se dos servios. Tanto um mendigo quanto um milionrio tm idntico acesso aos servios pblicos de sade. Estas duas caractersticas dos servios de sade so bastante exploradas, portanto, no esquea: Servios contribuio. de Sade: Acesso Universal e independem de

As aes e servios de sade competem ao SUS Sistema nico de Sade, vinculado, no mbito federal, ao Ministrio da Sade. Nos estados, no Distrito Federal e nos municpios, as aes de sade so desenvolvidas no mbito das respectivas Secretarias de sade. A Constituio afirma que as aes e servios de sade so de relevncia pblica, cabendo ao poder pblico dispor, nos termos da lei, sobre sua regulamentao, fiscalizao e controle, devendo sua execuo ser feita diretamente ou atravs de terceiros e, tambm, por pessoa fsica ou jurdica de direito privado. O dispositivo no deixa margem de dvida quanto responsabilidade do Estado nas aes de sade. Nem sempre a execuo destes servios ser feita diretamente pelo Estado, mas a fiscalizao e o controle estaro sempre a seu encargo. Para que voc entenda o que afirmei acima, tenha em mente que os servios de sade podem ser prestados por hospitais pblicos, hiptese em que o Estado estar prestando o servio de sade diretamente, mas tambm podem estes servios ser prestados por hospitais particulares remunerados pelo SUS. Nesta ltima hiptese, teremos uma pessoa jurdica de direito privado prestando servios pblicos de sade, sendo remunerada diretamente pelo Estado. A fiscalizao e o controle, entretanto, incumbem sempre ao Estado. No artigo 199, a Constituio reitera a ideia acima exposta, quando afirma que a assistncia sade livre iniciativa privada e que as instituies privadas podero participar de forma complementar do sistema nico de sade, segundo diretrizes deste, mediante contrato de direito pblico ou convnio, tendo preferncia as entidades filantrpicas e as sem fins lucrativos. Impede-se apenas a participao direta ou indireta de empresas ou capitais estrangeiros na assistncia sade no pas, salvo nos casos previstos em lei.

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Neste mesmo artigo, a Constituio veda a destinao de recursos pblicos para auxlios ou subvenes s instituies privadas com fins lucrativos. Note que a vedao alcana apenas a destinao de recursos pblicos sob a forma de subveno ou auxlio. Assim, uma vez que se permite a participao de entidades privadas com fins lucrativos no SUS, de modo complementar, tero elas direito remunerao pelos servios que prestarem. As aes e os servios de sade, de acordo com o art. 198 da Constituio, integram uma rede regionalizada e hierarquizada, constituindo um sistema nico que deve ser DESCENTRALIZADO, com direo nica em cada esfera de governo. No por outra razo que cada municpio e cada estado tm a sua prpria Secretaria de Sade como rgo mximo responsvel pelas aes de sade em suas esferas de competncia. A Constituio exige a participao da comunidade no acompanhamento e na gesto das aes de sade. O atendimento prestado pelo SUS ser integral e tero prioridade as atividades preventivas, sem prejuzo dos servios assistenciais. O Sistema nico de Sade ser financiado com recursos do oramento da Seguridade Social da Unio, dos Estados, do Distrito Federal e dos municpios. Uma vez que, nos termos do inciso II do art. 23 da Constituio, todos os entes federativos tm competncia para cuidar da sade pblica (competncia comum), naturalmente, cada um deles dever aplicar uma parcela das suas receitas no desenvolvimento de aes de proteo e promoo da sade. A Constituio estabelece limites mnimos para a aplicao de recursos na rea de sade. De acordo com o 3 do art. 198, os percentuais mnimos de aplicao de recursos na sade por cada um dos entes federativos sero definidos em Lei Complementar. O 4 do art. 77 do Ato das Disposies Constitucionais Transitrias ADCT, por sua vez, define que, enquanto no for publicada a lei complementar a que se refere o 3 do art. 198, os limites mnimos sero os seguintes: No caso da Unio: a) no ano 2000, o montante empenhado em aes e servios pblicos de sade no exerccio financeiro de 1999 acrescido de, no mnimo, cinco por cento; b) do ano 2001 ao ano 2004, o valor apurado no ano anterior, corrigido pela variao nominal do Produto Interno Bruto - PIB; II - no caso dos Estados e do Distrito Federal, doze por cento do produto da arrecadao dos impostos a que se refere o art. 155 e dos recursos de que tratam os arts. 157 e 159, inciso I, alnea a, e inciso II, deduzidas as parcelas que forem transferidas aos respectivos Municpios; e III - no caso dos Municpios e do Distrito Federal, quinze por cento do produto da arrecadao dos impostos a que se refere o art. 156 e dos recursos de que tratam os arts. 158 e 159, inciso I, alnea b e 3.

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Portanto, atualmente, os limites mnimos de recursos a serem aplicados na sade correspondem, no caso da Unio, ao valor aplicado no ano anterior, corrigido pela variao nominal do PIB. Para os estados aplicase o percentual mnimo de 12% e para os municpios o percentual de 15%. A constituio atribui ainda Lei Complementar as seguintes competncias: Definio dos critrios de rateio de recursos destinados sade, da Unio para os Estados, o Distrito Federal e os municpios, bem como dos Estados para os municpios, com o objetivo de reduzir progressivamente as disparidades regionais. Estabelecimento das normas de fiscalizao, avaliao e controle das despesas com sade nas esferas federal, estadual, distrital e municipal. Estabelecimento das normas de clculo do montante a ser aplicado pela Unio na sade. Vejamos os arts. da Constituio Federal:
Art. 196. A sade direito de todos e dever do Estado, garantido mediante polticas sociais e econmicas que visem reduo do risco de doena e de outros agravos e ao acesso universal e igualitrio s aes e servios para sua promoo, proteo e recuperao. Art. 197. So de relevncia pblica as aes e servios de sade, cabendo ao Poder Pblico dispor, nos termos da lei, sobre sua regulamentao, fiscalizao e controle, devendo sua execuo ser feita diretamente ou atravs de terceiros e, tambm, por pessoa fsica ou jurdica de direito privado. Art. 198. As aes e servios pblicos de sade integram uma rede regionalizada e hierarquizada e constituem um sistema nico, organizado de acordo com as seguintes diretrizes: I - descentralizao, com direo nica em cada esfera de governo; II - atendimento integral, com prioridade para as atividades preventivas, sem prejuzo dos servios assistenciais; III - participao da comunidade. 1. O sistema nico de sade ser financiado, nos termos do art. 195, com recursos do oramento da seguridade social, da Unio, dos Estados, do Distrito Federal e dos Municpios, alm de outras fontes. (Pargrafo nico renumerado para 1 pela Emenda Constitucional n 29, de 2000) 2 A Unio, os Estados, o Distrito Federal e os Municpios aplicaro, anualmente, em aes e servios pblicos de sade recursos mnimos derivados da aplicao de percentuais calculados sobre: (Includo pela Emenda Constitucional n 29, de 2000) I - no caso da Unio, na forma definida nos termos da lei complementar prevista no 3; (Includo pela Emenda Constitucional n 29, de 2000)

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II - no caso dos Estados e do Distrito Federal, o produto da arrecadao dos impostos a que se refere o art. 155 e dos recursos de que tratam os arts. 157 e 159, inciso I, alnea a, e inciso II, deduzidas as parcelas que forem transferidas aos respectivos Municpios; (Includo pela Emenda Constitucional n 29, de 2000) III - no caso dos Municpios e do Distrito Federal, o produto da arrecadao dos impostos a que se refere o art. 156 e dos recursos de que tratam os arts. 158 e 159, inciso I, alnea b e 3.(Includo pela Emenda Constitucional n 29, de 2000) 3 Lei complementar, que ser reavaliada pelo menos a cada cinco anos, estabelecer:(Includo pela Emenda Constitucional n 29, de 2000) Regulamento I - os percentuais de que trata o 2; (Includo pela Emenda Constitucional n 29, de 2000) II - os critrios de rateio dos recursos da Unio vinculados sade destinados aos Estados, ao Distrito Federal e aos Municpios, e dos Estados destinados a seus respectivos Municpios, objetivando a progressiva reduo das disparidades regionais; (Includo pela Emenda Constitucional n 29, de 2000) III - as normas de fiscalizao, avaliao e controle das despesas com sade nas esferas federal, estadual, distrital e municipal; (Includo pela Emenda Constitucional n 29, de 2000) IV - as normas de clculo do montante a ser aplicado pela Unio.(Includo pela Emenda Constitucional n 29, de 2000) 4 Os gestores locais do sistema nico de sade podero admitir agentes comunitrios de sade e agentes de combate s endemias por meio de processo seletivo pblico, de acordo com a natureza e complexidade de suas atribuies e requisitos especficos para sua atuao. .(Includo pela Emenda Constitucional n 51, de 2006) 5 Lei federal dispor sobre o regime jurdico, o piso salarial profissional nacional, as diretrizes para os Planos de Carreira e a regulamentao das atividades de agente comunitrio de sade e agente de combate s endemias, competindo Unio, nos termos da lei, prestar assistncia financeira complementar aos Estados, ao Distrito Federal e aos Municpios, para o cumprimento do referido piso salarial. (Redao dada pela Emenda Constitucional n 63, de 2010) Regulamento 6 Alm das hipteses previstas no 1 do art. 41 e no 4 do art. 169 da Constituio Federal, o servidor que exera funes equivalentes s de agente comunitrio de sade ou de agente de combate s endemias poder perder o cargo em caso de descumprimento dos requisitos especficos, fixados em lei, para o seu exerccio. (Includo pela Emenda Constitucional n 51, de 2006) Art. 199. A assistncia sade livre iniciativa privada. 1 - As instituies privadas podero participar de forma complementar do sistema nico de sade, segundo diretrizes deste, mediante contrato de direito

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pblico ou convnio, tendo preferncia as entidades filantrpicas e as sem fins lucrativos. 2 - vedada a destinao de recursos pblicos para auxlios ou subvenes s instituies privadas com fins lucrativos. 3 - vedada a participao direta ou indireta de empresas ou capitais estrangeiros na assistncia sade no Pas, salvo nos casos previstos em lei. 4 - A lei dispor sobre as condies e os requisitos que facilitem a remoo de rgos, tecidos e substncias humanas para fins de transplante, pesquisa e tratamento, bem como a coleta, processamento e transfuso de sangue e seus derivados, sendo vedado todo tipo de comercializao.

O art. 200 da Constituio trs ainda a competncia do SUS:

Art. 200. Ao sistema nico de sade compete, alm de outras atribuies, nos termos da lei: I - controlar e fiscalizar procedimentos, produtos e substncias de interesse para a sade e participar da produo de medicamentos, equipamentos, imunobiolgicos, hemoderivados e outros insumos; II - executar as aes de vigilncia sanitria e epidemiolgica, bem como as de sade do trabalhador; III - ordenar a formao de recursos humanos na rea de sade; IV - participar da formulao da poltica e da execuo das aes de saneamento bsico; V - incrementar em sua rea de atuao o desenvolvimento cientfico e tecnolgico; VI - fiscalizar e inspecionar alimentos, compreendido o controle de seu teor nutricional, bem como bebidas e guas para consumo humano; VII - participar do controle e fiscalizao da produo, transporte, guarda e utilizao de substncias e produtos psicoativos, txicos e radioativos; VIII - colaborar na proteo do meio ambiente, nele compreendido o do trabalho.

Estes temas relacionados s disposies constitucionais acerca da sade so cobrados pela em concurso de modo bastante literal. 9. Assistncia Social Segundo o art. 203 da Constituio, a Assistncia Social ser prestada a quem dela necessitar, independentemente de contribuio Seguridade Social. Assim como a sade, a Assistncia Social um sistema no contributivo. Entretanto, enquanto a sade tem abrangncia universal, a Assistncia Social tem alcance mais restrito, uma vez que os benefcios e servios assistenciais somente sero prestados queles que deles necessitem. A Assistncia Social tem por objetivo a proteo aos desvalidos, quelas pessoas que, sem ela, dependeriam da caridade alheia para obter condies de sobrevivncia. Exatamente por esta razo, a necessidade do

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beneficirio uma premissa para a concesso do benefcio ou a fruio do servio assistencial. Nos ltimos anos, houve significativo aumento no alcance dos programas assistenciais promovidos pelo governo federal, tendo significativo destaque o programa Bolsa-Famlia. De acordo com o art. 203 da Constituio, a Assistncia Social atender aos seguintes objetivos (rol exemplificativo):
Art. 203. A assistncia social ser prestada a quem dela necessitar, independentemente de contribuio seguridade social, e tem por objetivos: I - a proteo famlia, maternidade, infncia, adolescncia e velhice; II - o amparo s crianas e adolescentes carentes; III - a promoo da integrao ao mercado de trabalho; IV - a habilitao e reabilitao das pessoas portadoras de deficincia e a promoo de sua integrao vida comunitria; V - a garantia de um salrio mnimo de benefcio mensal pessoa portadora de deficincia e ao idoso que comprovem no possuir meios de prover prpria manuteno ou de t-la provida por sua famlia, conforme dispuser a lei. Art. 204. As aes governamentais na rea da assistncia social sero realizadas com recursos do oramento da seguridade social, previstos no art. 195, alm de outras fontes, e organizadas com base nas seguintes diretrizes: I - descentralizao poltico-administrativa, cabendo a coordenao e as normas gerais esfera federal e a coordenao e a execuo dos respectivos programas s esferas estadual e municipal, bem como a entidades beneficentes e de assistncia social; II - participao da populao, por meio de organizaes representativas, na formulao das polticas e no controle das aes em todos os nveis. Pargrafo nico. facultado aos Estados e ao Distrito Federal vincular a programa de apoio incluso e promoo social at cinco dcimos por cento de sua receita tributria lquida, vedada a aplicao desses recursos no pagamento de: I - despesas com pessoal e encargos sociais; II - servio da dvida; III - qualquer outra despesa corrente no vinculada diretamente aos investimentos ou aes apoiados.

J est claro que a Assistncia Social ser prestada a quem dela necessitar. Cabe lei definir quem pode ser considerado necessitado, para fins de recebimento de benefcios assistenciais. interessante observar que esta definio no linear, mas acontece benefcio por benefcio. BPC LOAS. Para efeito de recebimento do benefcio assistencial mensal, no valor de um salrio-mnimo, previsto no inciso V do art. 203 da Constituio, conhecido como BPC-LOAS (Benefcio de Prestao Continuada previsto na

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Lei Orgnica da Assistncia Social LOAS), ser considerado necessitado o deficiente ou o idoso que no tenha renda prpria e cuja renda familiar mensal per capita seja inferior a 25% do salrio-mnimo. Entretanto, vale destacar o seguinte julgado do STJ:
"A limitao do valor da renda per capita familiar no deve ser considerada a nica forma de se comprovar que a pessoa no possui outros meios para prover a prpria manuteno ou de t-la provida por sua famlia, pois apenas um elemento objetivo para se aferir a necessidade, ou seja, presume-se absolutamente a miserabilidade quando comprovada a renda per capita inferior a 1/4 do salrio mnimo" (REsp 1.112.557/MG, Terceira Seo, Rel. Min. NAPOLEO NUNES MAIA FILHO, DJe 20/11/09). Em respeito aos princpios da igualdade e da razoabilidade, deve ser excludo do clculo da renda familiar per capita qualquer benefcio de valor mnimo recebido por maior de 65 anos, independentemente se assistencial ou previdencirio, aplicando-se, analogicamente, o disposto no pargrafo nico do art. 34 do Estatuto do Idoso." (Pet 2.203/PE, Rel. Min. MARIA THEREZA DE ASSIS MOURA, TERCEIRA SEO, DJe 11/10/2011).

O STF ainda no tem posio majoritria acerca da flexibilizao da renda per capita ser inferior a 25% do salrio mnimo. De acordo com o art. 1 do Estatuto do idoso, sero assim consideradas pessoas com idade igual ou superior a 60 (sessenta) anos. Entretanto, para o fim especfico de recebimento do benefcio assistencial BPC-LOAS, a pessoa ser considerada idosa a partir dos sessenta e cinco anos de idade, nos termos do art.20 da Lei 8742/93:
Art. 20. O benefcio de prestao continuada a garantia de um salrio-mnimo mensal pessoa com deficincia e ao idoso com 65 (sessenta e cinco) anos ou mais que comprovem no possuir meios de prover a prpria manuteno nem de t-la provida por sua famlia.

Entende-se como famlia, para efeito de definio da renda per capita familiar, conjunto de pessoas composto pelo requerente, o cnjuge, o companheiro, a companheira, os pais e, na ausncia de um deles, a madrasta ou o padrasto, os irmos solteiros, os filhos e enteados solteiros e os menores tutelados, desde que vivam sob o mesmo teto. Tal benefcio pago pelo INSS por delegao da UNIO, portanto, o dinheiro da Unio. 10. Previdncia Social

Segundo o art. 201 da Constituio Federal, a Previdncia Social ser organizada sob a forma de regime geral, de carter contributivo e

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de filiao obrigatria, observados critrios que preservem o equilbrio financeiro e atuarial. A proteo fornecida pela Previdncia Social destina-se, principalmente, aos trabalhadores. Diferentemente da Sade e da Assistncia Social, a Previdncia Social depende de contribuio prvia, pois uma modalidade de seguro. De um modo geral, enquanto est na ativa, o trabalhador e a empresa recolhem contribuies para o sistema, a fim de que, se ocorridas algumas das situaes de risco social previstas em lei, obtenha a cobertura da Previdncia Social, sob a forma de concesso de benefcios e servios. Embora seja uma espcie de seguro, a participao do trabalhador no plano previdencirio bsico obrigatria. Logo, no h espao para a manifestao de vontade do trabalhador acerca da participao ou no no plano previdencirio. A partir do momento que ele venha a exercer uma atividade que, nos termos da lei, seja de filiao obrigatria, estar automaticamente vinculado ao sistema previdencirio, ainda que no queira ou que no saiba disso. Como veremos adiante, a filiao obrigatria fundamental para a efetivao do princpio da solidariedade social. A partir da Emenda Constitucional n 20, passou a constar do texto constitucional a exigncia de que o sistema previdencirio obedea a critrios que preservem o equilbrio financeiro e atuarial. Este dispositivo, inserido no texto constitucional devido preocupao com o dficit da Previdncia, exige do legislador e dos gestores da Previdncia a busca constante pelo equilbrio entre as contribuies vertidas pela sociedade para o financiamento do sistema e os valores que a Previdncia retorna sociedade sob a forma de benefcios. Alm disso, exige que os gestores da Previdncia estejam atentos s probabilidades futuras, tendo em vista que o equilbrio das contas da Previdncia depende de fatores como a modificao da composio etria da populao e dos seus nveis de ocupao profissional. Nos termos da CF:
Art. 201. A previdncia social ser organizada sob a forma de regime geral, de carter contributivo e de filiao obrigatria, observados critrios que preservem o equilbrio financeiro e atuarial, e atender, nos termos da lei, a: I - cobertura dos eventos de doena, invalidez, morte e idade avanada; II - proteo maternidade, especialmente gestante; III - proteo ao trabalhador em situao de desemprego involuntrio; IV - salrio-famlia e auxlio-recluso para os dependentes dos segurados de baixa renda; V - penso por morte do segurado, homem ou mulher, ao cnjuge ou companheiro e dependentes, observado o disposto no 2. 1 vedada a adoo de requisitos e critrios diferenciados para a concesso de aposentadoria aos

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beneficirios do regime geral de previdncia social, ressalvados os casos de atividades exercidas sob condies especiais que prejudiquem a sade ou a integridade fsica e quando se tratar de segurados portadores de deficincia, nos termos definidos em lei complementar. 2 Nenhum benefcio que substitua o salrio de contribuio ou o rendimento do trabalho do segurado ter valor mensal inferior ao salrio mnimo. 3 Todos os salrios de contribuio considerados para o clculo de benefcio sero devidamente atualizados, na forma da lei. 4 assegurado o reajustamento dos benefcios para preservar-lhes, em carter permanente, o valor real, conforme critrios definidos em lei. 5 vedada a filiao ao regime geral de previdncia social, na qualidade de segurado facultativo, de pessoa participante de regime prprio de previdncia. 6 A gratificao natalina dos aposentados e pensionistas ter por base o valor dos proventos do ms de dezembro de cada ano. 7 assegurada aposentadoria no regime geral de previdncia social, nos termos da lei, obedecidas as seguintes condies: I - trinta e cinco anos de contribuio, se homem, e trinta anos de contribuio, se mulher; II - sessenta e cinco anos de idade, se homem, e sessenta anos de idade, se mulher, reduzido em cinco anos o limite para os trabalhadores rurais de ambos os sexos e para os que exeram suas atividades em regime de economia familiar, nestes includos o produtor rural, o garimpeiro e o pescador artesanal. 8 Os requisitos a que se refere o inciso I do pargrafo anterior sero reduzidos em cinco anos, para o professor que comprove exclusivamente tempo de efetivo exerccio das funes de magistrio na educao infantil e no ensino fundamental e mdio. 9 Para efeito de aposentadoria, assegurada a contagem recproca do tempo de contribuio na administrao pblica e na atividade privada, rural e urbana, hiptese em que os diversos regimes de previdncia social se compensaro financeiramente, segundo critrios estabelecidos em lei. 10. Lei disciplinar a cobertura do risco de acidente do trabalho, a ser atendida concorrentemente pelo regime geral de previdncia social e pelo setor privado. 11. Os ganhos habituais do empregado, a qualquer ttulo, sero incorporados ao salrio para efeito de contribuio previdenciria e conseqente repercusso em benefcios, nos casos e na forma da lei. 12. Lei dispor sobre sistema especial de incluso previdenciria para atender a trabalhadores de baixa renda e queles sem renda prpria que se dediquem exclusivamente ao trabalho domstico no mbito de sua residncia, desde que pertencentes a famlias de baixa renda, garantindo-lhes acesso a benefcios de valor igual a um salrio-mnimo. 13. O sistema especial de incluso previdenciria de que trata o 12 deste artigo ter alquotas e carncias

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inferiores s vigentes para os demais segurados do regime geral de previdncia social.

Vale destacar o fato de que, segundo a Constituio, o desemprego involuntrio um evento a ser coberto pela Previdncia Social. Entretanto, o art. 6 do Regulamento da Previdncia Social (aprovado pelo Decreto n 3.048, de 1999) afirma que o Regime Geral de Previdncia Social RGPS no oferece cobertura para a situao de desemprego involuntrio. Qual o benefcio a que tem direito o trabalhador atingido pela situao de desemprego involuntrio? Este benefcio o Segurodesemprego que concedido pelo Ministrio do Trabalho e Emprego MTE, por meio da Caixa Econmica Federal CEF. O seguro-desemprego, portanto, no compe o RGPS e no concedido pelo Instituto Nacional do Seguro Social INSS. Diante disso, se a questo afirmar que o desemprego involuntrio um evento coberto pela Previdncia Social, ela deve ser considerada correta, pois repete o texto constitucional. A questo somente estaria incorreta se inclusse o segurodesemprego entre os benefcios devidos pelo RGPS. A Constituio afirma que o salrio-famlia e o auxlio-recluso so devidos aos dependentes do segurado de baixa renda. O texto da Constituio comete uma pequena impreciso tcnica, pois o salrio-famlia, como a gente ver adiante, no um benefcio devido ao dependente, mas sim ao prprio segurado. O segurado recebe o salrio-famlia em funo do nmero de filhos ou equiparados a filho menores de quatorze anos ou invlidos. Mas ele o beneficirio, e no os seus dependentes. Chamo a sua ateno, pois so muitas as questes que repetem o texto constitucional, afirmando que compete Previdncia a concesso de salrio-famlia e auxlio-recluso aos dependentes dos segurados de baixa renda. Estas assertivas devem ser consideradas corretas. Requisitos e critrios diferenciados para a aposentadoria: O 1 do art. 201 da Constituio probe a adoo de requisitos e critrios diferenciados para a concesso de aposentadoria aos beneficirios do Regime Geral de Previdncia Social, ressalvados os casos de atividades exercidas sob condies especiais que prejudiquem a sade ou a integridade fsica e quando se tratar de segurados portadores de deficincia, nos termos definidos em lei complementar. Como visto, a Constituio exige que a legislao d um tratamento isonmico aos segurados, impedindo, por exemplo, que determinadas categorias profissionais tenham regras de aposentadoria diferenciadas, como j houve no passado. A exceo diz respeito aos trabalhadores que desenvolvam as suas atividades com exposio a agentes nocivos que prejudiquem a sade e aos deficientes. Para os primeiros, como a gente ver nas prximas aulas, a legislao previdenciria prev a concesso de um benefcio denominado aposentadoria especial, a qual ser devida aps

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quinze, vinte ou vinte e cinco anos de trabalho com exposio permanente ao agente nocivo. O tempo necessrio aposentadoria depende da natureza do agente nocivo a que o segurado esteja exposto. Esta aposentadoria encontra-se prevista nos art. 57 e 58 da Lei n 8.213/1991, os quais, por fora da norma constitucional em estudo, tm fora de lei complementar. No que toca aos deficientes, o dispositivo constitucional ainda no foi regulamentado, pois a legislao previdenciria ainda no prev normas diferenciadas para a aposentadoria destes trabalhadores. Garantia de valor mnimo para os benefcios: A Constituio assegura que nenhum benefcio que substitua o salrio de contribuio ou o rendimento do trabalho do segurado ter valor mensal inferior ao salriomnimo. Preste bastante ateno: a garantia constitucional de valor no inferior ao salrio-mnimo protege apenas os benefcios que substituam o salrio de contribuio ou o rendimento do trabalho. Raciocinando em sentido contrrio, portanto, possvel concluir que os benefcios que no substituam o salrio de contribuio ou o rendimento do trabalho podem ter valor inferior ao salrio-mnimo. Quer um exemplo? O salrio-famlia. Este benefcio devido ao trabalhador de baixa renda em razo do nmero de filhos ou equiparados a filho menores de quatorze anos que o segurado possua. Ele no substitui o rendimento do trabalho. O trabalhador recebe a sua remunerao e, alm dela, recebe uma cota de salrio-famlia para cada filho. A cota possui um valor pr-determinado pela legislao (atualmente, R$ 22,00). So dez os benefcios do RGPS: oito so pagos ao segurado: 04 aposentadorias (invalidez, idade, tempo de contribuio e especial); 02 auxlios (doena e acidentrio); 02 salrios (famlia e maternidade) E ainda dois so pagos aos dependentes: penso por morte e auxlio recluso. Portanto, apenas o auxlio acidente e o salrio famlia podem ser menores que o salrio mnimo, pois no substituem a remunerao. Vamos, ento, avaliar a seguinte afirmativa: nenhum benefcio devido pela Previdncia Social pode ter valor inferior ao salrio-mnimo. A assertiva falsa, pois a garantia alcana apenas os benefcios que substituem o rendimento do trabalho. Garantia de atualizao dos salrios de contribuio utilizados para clculo do salrio de benefcio: O 3 do art. 201 da Constituio determina que todos os salrios de contribuio considerados para o clculo de benefcio sejam devidamente atualizados, na forma da lei.

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A expresso salrio de contribuio um conceito tpico do Direito Previdencirio. Ela denomina a base de clculo das contribuies devidas pelo trabalhador Previdncia Social. Enquanto encontra-se exercendo atividade remunerada, o trabalhador efetua contribuies que tm por base o montante das parcelas de natureza remuneratria por ele recebidas ao longo de cada ms. Integram o salrio de contribuio: salrio, gorjetas, horas-extras, comisses, adicionais, ganhos habituais sob a forma de utilidades, 13 salrio, entre outras parcelas. No 11 do art. 201, a Constituio determina que os ganhos habituais do empregado, a qualquer ttulo, sero incorporados ao salrio para efeito de contribuio previdenciria e consequente repercusso em benefcios, nos casos e na forma da lei. Portanto, todas as parcelas que o trabalhador recebe de modo habitual devem ser includas na base de clculo das contribuies previdencirias. No momento em que requerer um benefcio, ele ser calculado tomando por base uma mdia dos salrios de contribuio sobre os quais incidiram as contribuies recolhidas pelo segurado. Veja bem: entre o momento em que o segurado aufere a remunerao e, em consequncia, efetua a contribuio, e o momento em que ser calculado o valor do benefcio, normalmente h grande lapso temporal. Assim, para evitar que o segurado venha a ser prejudicado pela perda do poder de compra da moeda ocorrido entre o momento da contribuio e o momento do clculo do benefcio, a Constituio exige que todos os valores dos salrios de contribuio considerados para o clculo do benefcio sejam atualizados na forma da lei. Atualmente, o art. 29-A da Lei n 8.213, de 1991, a legislao previdenciria determina que a atualizao seja feita com base na variao do INPC ndice Nacional de Preos ao Consumidor. Reajuste dos benefcios: Do mesmo modo que exige a correo de todos os salrios de contribuio considerados para o clculo do salrio de benefcio, a Constituio, no 4 do art. 201, assegura que, uma vez concedidos, o valor dos benefcios seja reajustado periodicamente, para preservar, em carter permanente, o valor real, conforme critrios definidos em lei. Atualmente, o art. 41 da Lei n 8.213, de 1991, determina que o reajuste se d anualmente, na mesma data em que ocorrer o reajuste do salrio-mnimo, com base na variao do INPC. Agora preste ateno em um questionamento muito comum: no h nenhuma vinculao entre o ndice de reajuste dos benefcios pagos pela Previdncia Social e o ndice de reajuste do salrio-mnimo. Nos ltimos anos, o salrio-mnimo tem obtido ganhos reais acima da inflao. Logo, vem sendo reajustado com ndices superiores variao do INPC, que o ndice aplicvel ao reajuste dos benefcios previdencirios. So muitas as questes que exploram este ponto, sempre tentando te

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induzir ao erro, apontando uma vinculao entre o ndice de reajuste do salrio-mnimo e o ndice de reajuste dos benefcios previdencirios. Como a gente acabou de ver, isso um erro. Vedao filiao como facultativo de participante de regime prprio: O 5 do art. 201 da Constituio veda a filiao ao Regime Geral de Previdncia Social RGPS, na qualidade de segurado facultativo, de pessoa participante de regime prprio de previdncia. A legislao previdenciria permite o ingresso no Regime Geral de Previdncia Social RGPS de pessoas que no desenvolvem atividade remunerada, desde que efetuem as contribuies. a figura do segurado facultativo. Ateno: o segurado facultativo no desenvolve atividade remunerada, pois se assim o fizesse seria segurado obrigatrio do RGPS ou, se fosse servidor pblico efetivo, do RPPS. No 5 do art. 201, portanto, a Constituio impede que um servidor pblico que exera apenas as atividades inerentes ao seu cargo e que, por conta dele, esteja vinculado a regime prprio, venha a filiar-se ao RGPS na condio de segurado facultativo. Abono anual: A gratificao natalina dos aposentados e pensionistas ter por base o valor dos proventos do ms de dezembro de cada ano. A gratificao natalina ou 13 salrio devido pela Previdncia aos seus beneficirios denominada pela legislao de abono anual. O seu clculo ser efetuado, no que couber, do mesmo modo que a gratificao natalina devida aos empregados. Uma pegadinha frequente em relao a este ponto a questo afirmar que o abono anual ser concedido com base na mdia dos proventos recebidos pelo segurado ao longo do ano. Est errado, pois, como a gente acabou de ver, o abono anual concedido com base nos proventos do ms de dezembro, e no com base na mdia. Aposentadoria: O 7 do art. 201 da Constituio assegura aposentadoria no Regime Geral de Previdncia Social, nos termos da lei, obedecidas as seguintes condies: trinta e cinco anos de contribuio, se homem, e trinta anos de contribuio, se mulher. Estes requisitos sero reduzidos em cinco anos, para o professor que comprove exclusivamente tempo de efetivo exerccio das funes de magistrio na educao infantil, no ensino fundamental e mdio; sessenta e cinco anos de idade, se homem, e sessenta anos de idade, se mulher, reduzido em cinco anos o limite para os trabalhadores rurais de ambos os sexos e para os que exeram suas atividades em regime de economia familiar, nestes includos o produtor rural, o garimpeiro e o pescador artesanal. Observe que so duas as aposentadorias previstas. A primeira delas a aposentadoria por tempo de contribuio. Para obt-la, o segurado precisa

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demonstrar que cumpriu o tempo de contribuio previsto na Constituio, bem como que j cumpriu a carncia exigida por lei. Para esta aposentadoria, no h limite mnimo de idade. Esteja atento ao fato de que a reduo do tempo de contribuio exigido para a aposentadoria aplica-se apenas aos professores que comprovem exclusivamente tempo de efetivo exerccio das funes de magistrio na educao infantil e no ensino fundamental e mdio. O professor do ensino superior no tem direito reduo. Para a obteno da aposentadoria por idade, alm de cumprir o requisito etrio previsto na Constituio, dever o segurado comprovar o cumprimento do perodo de carncia exigido pela legislao. Para efeito de aposentadoria, o 9 do art. 201 da Constituio assegura a contagem recproca do tempo de contribuio na administrao pblica e na atividade privada, rural e urbana, hiptese em que os diversos regimes de previdncia social se compensaro financeiramente, segundo critrios estabelecidos em lei. Denomina-se contagem recproca a possibilidade de o tempo de contribuio prestado ao Regime Geral de Previdncia Social ser computado por regime prprio, para efeitos de concesso de benefcio previdencirio, e vice-versa. Esta situao ocorre, por exemplo, quando uma pessoa, aps contribuir durante algum perodo para o RGPS, aprovada em um concurso pblico, passando a ocupar um cargo de provimento efetivo federal. Esta pessoa poder averbar os seus dez anos de contribuio ao RGPS no regime prprio da Unio, de modo que este perodo de dez ser computado para a concesso de benefcios pelo RPPS. Cobertura dos riscos de acidente do trabalho: Segundo o 10 do art. 201 da Constituio, a lei disciplinar a cobertura do risco de acidente do trabalho, a ser atendida concorrentemente pelo Regime Geral de Previdncia Social e pelo setor privado. Este dispositivo constitucional permite que os benefcios decorrentes de acidente do trabalho (penso por morte, aposentadoria por invalidez, auxlio-doena...) sejam oferecidos de modo concorrente pelo RGPS e por seguradoras privadas. Caber lei determinar o modo como se dar esta atuao concorrencial, bem como a forma pela qual as empresas ou os trabalhadores indicaro por quem devem ser cobertos os riscos de acidente do trabalho. Esta lei, entretanto, ainda no foi editada. Sistema especial de incluso previdenciria: Segundo o 12 do art. 201 da Constituio, a lei dispor sobre sistema especial de incluso previdenciria para atender a trabalhadores de baixa renda e queles sem renda prpria que se dediquem exclusivamente ao trabalho domstico no mbito de sua residncia, desde que pertencentes a famlias de baixa renda, garantindo-lhes acesso a benefcios de valor igual a um salriomnimo. Este sistema especial de incluso previdenciria ter alquotas e carncias inferiores s vigentes para os demais segurados do Regime Geral de Previdncia Social RGPS. Esta disposio, inserida na Constituio pela

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Emenda n 41 e modificada pela Emenda n 47, tem por finalidade a incluso social, ou seja, permitir que um nmero maior de trabalhadores efetivamente contribua para a Previdncia Social e goze da proteo por ela fornecida. No esquea que, segundo a Constituio, podem participar do sistema especial de incluso previdenciria: trabalhadores de baixa renda; pessoas sem renda prpria que se dediquem exclusivamente ao trabalho domstico no mbito de sua residncia, desde que pertencentes a famlias de baixa renda. A constituio aqui se refere dona de casa (ou o dono de casa) vinculada a uma famlia de baixa renda.

Por ltimo, mas no menos importante vejamos o art. 202 da Constituio Federal:
Art. 202. O regime de previdncia privada, de carter complementar e organizado de forma autnoma em relao ao regime geral de previdncia social, ser facultativo, baseado na constituio de reservas que garantam o benefcio contratado, e regulado por lei complementar. 1 A lei complementar de que trata este artigo assegurar ao participante de planos de benefcios de entidades de previdncia privada o pleno acesso s informaes relativas gesto de seus respectivos planos. 2 As contribuies do empregador, os benefcios e as condies contratuais previstas nos estatutos, regulamentos e planos de benefcios das entidades de previdncia privada no integram o contrato de trabalho dos participantes, assim como, exceo dos benefcios concedidos, no integram a remunerao dos participantes, nos termos da lei. 3 vedado o aporte de recursos a entidade de previdncia privada pela Unio, Estados, Distrito Federal e Municpios, suas autarquias, fundaes, empresas pblicas, sociedades de economia mista e outras entidades pblicas, salvo na qualidade de patrocinador, situao na qual, em hiptese alguma, sua contribuio normal poder exceder a do segurado. 4 Lei complementar disciplinar a relao entre a Unio, Estados, Distrito Federal ou Municpios, inclusive suas autarquias, fundaes, sociedades de economia mista e empresas controladas direta ou indiretamente, enquanto patrocinadoras de entidades fechadas de previdncia privada, e suas respectivas entidades fechadas de previdncia privada. 5 A lei complementar de que trata o pargrafo anterior aplicar-se-, no que couber, s empresas privadas permissionrias ou concessionrias de prestao de servios pblicos, quando patrocinadoras de entidades fechadas de previdncia privada. 6 A lei complementar a que se refere o 4 deste artigo estabelecer os requisitos para a designao dos

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membros das diretorias das entidades fechadas de previdncia privada e disciplinar a insero dos participantes nos colegiados e instncias de deciso em que seus interesses sejam objeto de discusso e deliberao.

11.

Planos de Previdncia Social no Brasil

Os planos da previdncia no Brasil, dividem-se em dois grupos: os bsicos e os complementares. Planos bsicos: Regime Geral de Previdncia Social RGPS (art. 201, da CRFB; Leis 8.212/91, 8.213/91 e Decreto 3.048/99); Regimes Prprios de Previdncia Social RPPSs (art. 40, da CRFB, Leis 9.717/98 e 10.887/2004.

Planos Complementares: Regime Pblico Complementar (14, 15 e 16, do art. 40, da CRFB); Regime Privado Complementar (artigo 202, da CRFB; Leis Complementares 108 e 109/2001) que pode ser fechado ou aberto.

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