Impostos a recuperar

A pedidos de alunos, vou escrever agora sobre o funcionamento dos impostos a recuperar. Imaginamos que uma empresa tributada pelo Lucro Real compre um determinado produto por R$ 100,00 e neste valor esta incluso 19% de ICMS, 0,65% de PIS e 3,0% de COFINS. Pois bem, o que isto significa? Que a empresa ir efetuar o seguinte lanamento: D: ESTOQUE 100,00 C: FORNECEDOR ou CAIXA ou BANCO 100,00 Imediatamente: D: ICMS A RECUPERAR 19,00 D: PIS A RECUPERAR 0,65 D: COFINS A RECUPERAR 3,00 C: ESTOQUE 22,65 Com este lanamento tiramos R$ 26,25 do ESTOQUE e colocamos em uma conta com a extenso de A RECUPERAR, isto significa que a empresa dispe deste valor como se fosse dinheiro, porque na verdade isto que ocorre. Este valor a empresa ir abater de uma possvel venda, portanto semelhante a um "cheque" que a empresa tem de posse, mas poder trocar somente com o governo. Seguindo o nosso exemplo, digamos que todo este estoque foi vendido por R$ 150,00 a vista, o lanamento a ser efetuado o seguinte: D: CAIXA ou BANCO 150,00 C: VENDA DE MERCADORIAS 150,00 D: ICMS nas VENDAS 28,50 C: ICMS A RECOLHER 28,50 D: PIS 0,98 C: PIS A RECOLHER 0,98 D: COFINS 4,5 C: COFINS A RECOLHER 4,5 Notem que de ICMS temos a pagar R$ 28,50, certo? ERRADO, este valor no esta sendo considerado o A RECUPERAR no valor de R$ 19,00 que estava embutido na compra, portanto o A PAGAR neste caso de R$ 9,50... e isto serve para todos os impostos a recuperar, neste exemplo se estende para o PIS e o CONFINS...