09 Auditoria AULA 08 Price

To - Grupo FBF
2008
E.A. (Excelência em Auditoria Ltda)

Programa
• Parte I
-Objetivos
-Aspectos gerais
-Abordagem E.A.
-
• Parte II
-Fases do trabalho
-Testes de controles
-Testes substantivos
• Parte III
-Discussões
-Trabalhos 2008
-Lei 11.638/07
E.A. (Excelência em Auditoria Ltda)
client communication
Parte I
Position for graphic or image • Objetivos

• Aspectos gerais
• Abordagem E.A
PricewaterhouseCoopers
E.A. (Excelência em Auditoria maio
Ltda)2008
Slide 3
parte I
Objetivos
• Estreitar nosso relacionamento com a FBF

• Melhorar a comunicação entre as equipes E.A. e a FBF
• Breve exposição sobre os procedimentos de auditoria
• Expor os principais impactos da Lei 11.638/07
maio 2008
PricewaterhouseCoopers E.A. (Excelência em Auditoria Ltda)
Slide 4
parte I
Aspectos gerais
Nossa empresa
E.A.é uma organização genuinamente global com 771 escritórios

em 149 países. Mais de 140.000 profissionais em todo o mundo
trabalham de maneira integrada garantindo a qualidade e
excelência dos serviços prestados.
No Brasil somos cerca de 3.000 profissionais atuando em 16

escritórios nas diversas regiões do país. Utilizamos nossa rede
global de profissionais, experiência e conhecimento em setores
específicos para agregar credibilidade e criar valor aos nossos
clientes.
maio 2008
Slide 5
parte I
Aspectos gerais
Nossa empresa
nossas soluções* nossa missão*

sustentabilidade empresarial gerar confiança e
gestão de riscos corporativos criar valor para nossos clientes
reestruturação organizacional com o intuito de estabelecer
fusões e aquisições um padrão de liderança na profissão
melhoria de processos e de
desempenho
*connectedthinking
em equipe
mentes abertas, portas abertas, excelência
buscando novas perspectivas liderança
ajudando um ao outro trabalho em equipe
nossa forma de trabalho* nossos valores*
maio 2008
Slide 6
parte I
Aspectos gerais
Equipes
Marcelo Orlando
sócio
Carlos Iacia Eliane Kihara

sócio sócia
Lilian Costa Cassius Carvalho a.s.d.
gerente gerente gerente
Diego Lugato
senior
Gilson Nakamura
senior
Luana Rocha
senior
maio 2008
Slide 7
parte I
Aspectos gerais
Auditoria
O exame de auditoria tem como objetivo expressar uma opinião

sobre as demonstrações financeiras.
Nossos exames são conduzidos de acordo com as normas de

auditoria aplicáveis no Brasil, ou seja, aquelas emanadas das
normas profissionais e técnicas do Conselho Federal de
Contabilidade - CFC.
Essas normas requerem que os exames sejam realizados com o

objetivo de comprovar a adequada apresentação das
demonstrações financeiras em todos os seus aspectos
relevantes.
maio 2008
Slide 8
parte I
Aspectos gerais
Responsabilidades
As demonstrações financeiras a serem submetidas à auditoria são

preparadas sob responsabilidade da administração.
Portanto, são atribuição e responsabilidade da administração a manutenção

de registro adequado de todas as transações nos registros contábeis e a
definição e a manutenção de controles internos suficientes que permitam que
as demonstrações financeiras sejam elaboradas de acordo com as práticas
contábeis adotadas no Brasil. A contratação de serviços de auditoria das
demonstrações financeiras não desobriga a administração de cumprir essa
responsabilidade.
Adicionalmente, a administração é responsável por disponibilizar todos os

registros contábeis originais e as informações correlatas, bem como indicar
seus representantes a quem poderemos dirigir nossas indagações durante
nosso processo de exame de auditoria.
maio 2008
Slide 9
parte I
Abordagem E.A.
• Padrões internacionais de auditoria (ISA)
(International Standards on Auditing)
• COSO
(Comitee of Sponsoring Organizations)
• Práticas contábeis geralmente aceitas no Brasil (BR-GAAP)

(Generally Accepted Accounting Principles)
O processo de auditoria requer planejamento, entendimento dos negócios

do cliente, entrevistas com o cliente, revisões analíticas, testes
substantivos, entendimento e validação dos controles internos, testes de
imprevisibilidade, análise e endereçamento dos riscos do negócio e dos
riscos de fraude, entre outros procedimentos obrigatórios.
maio 2008
Slide 10
Parte II
Position for graphic or image • Fases do trabalho

• Testes de controles
• Testes substantivos
maio 2008
Slide 11
parte II
Fases do trabalho
Fase 1
Fase 1
Planejamento
Maio
Fase 2
• Planejamento das equipes e escopo dos
trabalhos;
Fase 3 • Reuniões com o cliente;
• Atualização dos negócios;
• Análise dos números orçamentários,
Fase 4 contábeis, volumes de vendas, market share,
atos societários, entre outros assuntos;
• Planejamento dos cronogramas;
Fase 5 • Comunicação inicial com o cliente;
• Outros aspectos internos.
maio 2008
Slide 12
parte II
Fases do trabalho
Fase 1 Fase 2
Contoles Internos 1oSem.
Fase 2 Junho / Julho
• Atualização dos principais ciclos;

Fase 3
• Walkthrough dos ciclos;
• Testes documentais.
Fase 4
Fase 5
maio 2008
Slide 13
parte II
Fases do trabalho
Fase 1 Fase 3
Auditoria Final 30 de Junho
Fase 2 Data-base: 30 de junho
Visitas: julho e agosto
Fase 3
• Revisões analíticas;
• Testes substantivos;
Fase 4 • Testes de imprevisibilidade;
• Relatórios.
Fase 5
maio 2008
Slide 14
parte II
Fases do trabalho
Fase 1 Fase 4
Contoles Internos 2oSem.
Fase 2 Setembro / Novembro
• Atualização dos principais ciclos;

Fase 3
• Walkthrough dos ciclos;
• Testes documentais.
Fase 4
Fase 5
maio 2008
Slide 15
parte II
Fases do trabalho
Fase 1 Fase 5
Auditoria Final 31 de Dezembro
Fase 2 Data-base: 31 de dezembro
Visitas: fevereiro e março
Fase 3
• Revisões analíticas;
• Testes substantivos;
Fase 4 • Testes de imprevisibilidade;
• Relatórios;
• Comunicação final com o cliente;
Fase 5
• CCI
maio 2008
Slide 16
parte II
Testes de controle
Geral
entrevistas / controles
walkthrough amostragem
fluxos chaves
controles
controles
chaves
Walkthrough = Representação Gráfica sob auditoria maio 2008

Slide 17
parte II
Testes substantivos
Geral
Somos requeridos pela nossa metodologia e pelas normas de

auditoria (ISA) a executar uma série de testes detalhados, com
base em documentação física comprobatória.
Estes testes fazem parte do processo de auditoria e nos dão
conforto sobre os procedimentos e sobre os saldos contábeis em
determinada data base.
A documentação é primordial, sendo que a falta da mesma
inviabiliza o teste, impossibilitando a conclusão adequada dos
objetivos estabelecidos.
maio 2008
Slide 18
Client Communication
Testes substantivos
Resumo (sujeito a modificação e confirmação)
Descrição 30.Abr 30.Jun 01.Jul 31.Out 01.Dez 31.Dez
Circularização de clientes  
Circularização de permutas  
Circularização de fornecedores  
Circularização de seguradoras  
Circularização de instituições financ.  
Circularização de advogados  
Lançamentos manuais  
Passivos não registrados  
Voucher de despesas  
Adições e baixas de imobilizado  
Adições e baixas de depósitos judiciais  
Bonificação de volume  
Cut-off de receitas  
Folha de pagamento  
Custeio  
Inspeção física de imobilizado 
Bônus 
Inventário  
maio 2008
Slide 19
Parte III
Position for graphic or image • Discussões

• Trabalhos 2008
• Lei 11.638/07
maio 2008
Slide 20
parte III
Discussões
• Dúvidas gerais
• Pedido de análise
maio 2008
Slide 21
parte III
Trabalhos 2008
Escopo Assurance
Exame dos balanços patrimoniais em 30 de junho de 2008 e 31 de dezembro

de 2008 e as correspondentes demonstrações do resultado, das mutações do
patrimônio líquido e dos fluxos de caixa dos períodos e exercícios findos
nessas datas, preparados de acordo com as práticas contábeis adotadas no
Brasil.
•FBF S.A. – Logística

•FBF S.A. – Indústria
•FBF S.A. – Agronegócios
•FBF S.A. – Tecnologia da Informação
maio 2008
Slide 22
parte III
Trabalhos 2008
Escopo Tax
Nossa equipe de especialistas em impostos executará os

seguintes trabalhos, que envolve entendimento e levantamento
de documentos comprobatórios:
• Revisão IR / CS
• Revisão PIS / COFINS
• Revisão dos livros fiscais
maio 2008
Slide 23
parte III
Trabalhos 2008
Escopo
Nossa equipe de especialistas em sistemas executará os

seguintes trabalhos, que envolve entendimento e levantamento
de documentos comprobatórios:
• Suporte aos testes de controles;

• Entendimento, avaliação e validação do ambiente de controles;
• Integridade dos lançamentos manuais.
maio 2008
Slide 24
parte III
Trabalhos 2008
Riscos-chave
No processo de auditoria identificamos e analisamos uma série

de riscos associados ao cliente. Destacamos os riscos-chave da
Grupo FBF:
• Reconhecimento de receita
• Contingências
maio 2008
Slide 25
parte III
Cronograma
1o semestre (a ser confirmado)
Abr.08 Mai.08 Jun.08 Jul.08 Ago.08
Reunião inicial 14
Visita de planejamento 12-16
Entrega dos relatórios para amostragem de circularização 12
Reunião E.A & FBF “client communication” 16
Entrega das cartas de circularização (a) 20
Visita de controles 09-20
Recebimento de 80% das respostas de circularização (b) 20
Documentação do teste alternativo de circularização (b) 23
Realização do teste alternativo de circularização (b) 25
Envio das cartas de circ. bancos, advogados, seguradoras 01
Recebimento de 100% das respostas de advogados 11
Visita de final 14-31
Recebimento dos documentos do Pedido de Análise 14
Recebimento de 100% das respostas de bancos & cia 18
Discussão final das SUD’s 01
Entrega das 1as minutas revisadas pela FBF à E.A. 05
Entrega dos relatórios para aprovação do Conselho 19
Reunião com o Comitê de Auditoria a.s.d
Entrega da carta de representação a.s.d
Emissão final dos cadernos 25
(a) bancos, seguradoras, clientes, permuta, fornecedores, advogados
(b) clientes, permuta e fornecedores
maio 2008
Slide 26
parte III
Lei 11.638 de 2007
Apresentação específica
maio 2008
Slide 27
contatos
Eliane Kihara Marcelo Orlando Lilian Costa
sócia sócio gerente
+55 11 3674-3xxx +55 11 3674-3xxx +55 11 3674-3xxx
Diego Lugato Carlos Iacia Cassius Carvalho

senior sócio gerente
+55 11 3674-2xxx +55 11 3674-3xxx +55 11 3674-3xxx
Obrigado
maio 2008
Slide 28

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To - Grupo FBF

E.A. (Excelência em Auditoria Ltda)

Position for graphic or image • Objetivos

• Estreitar nosso relacionamento com a FBF

E.A.é uma organização genuinamente global com 771 escritórios

No Brasil somos cerca de 3.000 profissionais atuando em 16

nossas soluções* nossa missão*

Carlos Iacia Eliane Kihara

O exame de auditoria tem como objetivo expressar uma opinião

Nossos exames são conduzidos de acordo com as normas de

Essas normas requerem que os exames sejam realizados com o

As demonstrações financeiras a serem submetidas à auditoria são

Portanto, são atribuição e responsabilidade da administração a manutenção

Adicionalmente, a administração é responsável por disponibilizar todos os

• Práticas contábeis geralmente aceitas no Brasil (BR-GAAP)

O processo de auditoria requer planejamento, entendimento dos negócios

Position for graphic or image • Fases do trabalho

• Atualização dos principais ciclos;

• Atualização dos principais ciclos;

Walkthrough = Representação Gráfica sob auditoria maio 2008

Somos requeridos pela nossa metodologia e pelas normas de

Position for graphic or image • Discussões

Exame dos balanços patrimoniais em 30 de junho de 2008 e 31 de dezembro

•FBF S.A. – Logística

Nossa equipe de especialistas em impostos executará os

Nossa equipe de especialistas em sistemas executará os

• Suporte aos testes de controles;

No processo de auditoria identificamos e analisamos uma série

Lei 11.638 de 2007

Diego Lugato Carlos Iacia Cassius Carvalho

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