PERGUNTAS FREQUENTES

DOCUMENTOS FISCAIS
ltima atualizao: 22/12/2014 - Portaria n 268/2014.
(Clique sobre a pergunta para visualizar a resposta ou utilize a busca por palavra pressionando
simultaneamente as teclas CTRL e L)
Legislao:

Lei n 1.254/1996 Institui o ICMS no Distrito Federal.

Decreto 18955/1997 Regulamento do ICMS.
Decreto 25508/2005 Regulamento do ISS.
Convnio SINIEF s/n de 1970 (link: CVSN_70) - Sistema Nacional Integrado de Informaes
Econmico-Fiscais.
Portaria n 785/2003 - Consolida a legislao que dispe sobre a emisso por sistema eletrnico de
processamento de dados dos documentos fiscais previstos no Convnio S/N, de 15 de dezembro de
1970.
Instruo Normativa n 24/2003 - Dispe sobre os procedimentos para emisso de Nota Fiscal
Avulsa.
Portaria n 268/2014 Prorroga a validade dos documentos fiscais

QUESTES GERAIS.....................................................................................................................................3

1- O que nota fiscal ou documento fiscal?...........................................................................3

2- Que documentos fiscais podem ser emitidos pelos contribuintes do ICMS?.....................3
3- Que documentos fiscais podem ser emitidos pelos contribuintes do ISS?.........................4
4- Qual o momento da emisso do documento fiscal?............................................................4
5- Quais as formas de preenchimento dos documentos fiscais?.............................................5
6- As pessoas jurdicas so obrigadas a fornecer notas fiscais aos seus clientes?..................5
7- necessrio emitir documentos fiscais para acobertar a venda e o trnsito das
mercadorias contempladas por iseno, imunidade ou outros benefcios fiscais?.................5
8- As entidades amparadas por imunidade ou iseno devem emitir documentos fiscais?....6
9- Quando no ser obrigatrio emitir notas fiscais?..............................................................6
10- O estabelecimento pode emitir recibos ou oramentos para acobertar a venda da
mercadoria ou prestao de servios?.....................................................................................6
11- Quais so os modelos dos documentos fiscais?................................................................6
12- obrigao do consumidor exigir o documento fiscal?...................................................7
13- Os documentos fiscais podem ter srie e sub-srie?.....................................................7
14- Quando devem ser utilizados documentos fiscais com sries distintas?..........................8
15- Qual o prazo de validade do talonrio de notas fiscais?...................................................8
16- Qual a norma em vigor que prorroga o prazo de validade dos documentos fiscais?........8
17- Qual o prazo de validade dos documentos fiscais emitidos?............................................9
18- Como proceder se ocorrer algum fato que venha a impedir o atendimento ao prazo de
validade do documento fiscal emitido?...................................................................................9
19- Qual o prazo mximo de sada ou de entrada das mercadorias aps a emisso da nota
fiscal?......................................................................................................................................9
20- Quantas notas fiscais podem conter nos blocos de notas?................................................9
21- A filial pode utilizar o documento fiscal da matriz?.........................................................9
22- O documento fiscal rasurado pode ser entregue ao destinatrio?...................................10

23- Em que situao pode ser utilizada a carta de correo?................................................10

24- Qual o procedimento para cancelar uma nota fiscal?.....................................................10
25- Quando um documento fiscal ser considerado inidneo?.............................................11
26- O contribuinte pode solicitar junto a SEF/DF a incinerao de documentos fiscais j
vencidos e no utilizados, independente da solicitao de baixa da empresa?.....................11
27- Onde retirar o requerimento para solicitar a incinerao dos documentos fiscais?........12
28- O que nota fiscal conjugada?.......................................................................................12
29- Os blocos de notas fiscais podem ser retirados do estabelecimento?.............................13
30- Que documento fiscal deve ser utilizado por pessoas no inscritas no Cadastro de
Contribuintes para acobertar sadas de mercadorias?...........................................................13
31- Qual o prazo para guardar os documentos fiscais?.........................................................13
32- Como proceder no caso de extravio ou inutilizao de notas fiscais?............................13
33- Qual o procedimento para autorizar a impresso de documentos fiscais (AIDF)?........14
34- Qual o procedimento para a utilizao de sistema eletrnico de processamento de dados
para a emisso de documentos fiscais?.................................................................................14
IDONEIDADE DO DOCUMENTO FISCAL..............................................................................................14

35 - Quais os principais requisitos que asseguram a idoneidade de um documento fiscal?. 15

36 Em que situaes os documentos fiscais sero considerados inidneos, para todos os
efeitos fiscais, fazendo prova apenas em favor do fisco?.....................................................15
37- Como proceder para verificar se uma empresa estabelecida no Distrito Federal est com
situao cadastral regular, a fim de comprovar a idoneidade de um documento fiscal?......16
38 Em que situaes um documento fiscal pode ser considerado FALSO ?......................16
39- Quais os indcios de irregularidade em documentos fiscais?.........................................16
40- Como proceder nos casos de desconfiana da idoneidade das notas fiscais e das
empresas fornecedoras?........................................................................................................17
SERVIOS DE TRANSPORTE...................................................................................................................17

41- Que documentos fiscais devem ser emitidos para acobertar o transporte de mercadorias,
bagagens e pessoas?..............................................................................................................17
42- O transporte de mercadoria pode ser acobertado por Cupom Fiscal?............................18
43- O transportador pode retirar a mercadoria em local diverso do estabelecimento
remetente?.............................................................................................................................18
44- O transportador pode entregar a mercadoria em endereo diferente do informado no
documento fiscal?.................................................................................................................18
45- Os transportadores podem aceitar despachos de mercadorias ou efetuar seu transporte
sem que estejam acompanhadas dos documentos fiscais prprios, ou fazer a entrega de
mercadorias a destinatrio diverso do indicado no documento fiscal que as acompanhar?. 18
46- O que Transbordo de Cargas?......................................................................................19
47- Como deve ser emitido o Conhecimento de Transporte no transporte intermodal?.......19
48- O transportador precisa emitir um novo CTRC se por qualquer motivo retornar com a
carga no entregue ao destinatrio?......................................................................................19
49- Qual o procedimento para efetuar a devoluo de mercadorias?...................................19
50- Como so emitidos os documentos fiscais quando a prestao de servio envolve o
fornecimento de mercadoria tributada pelo ICMS?..............................................................20
51- Qual a forma de tributao e emisso de documentos fiscais das empresas de
publicidade e propaganda?....................................................................................................21
52- Como devem ser emitidos os documentos fiscais nos casos de subcontratao, quando o
servio est sujeito substituio tributria do ISS?............................................................21

53- Os profissionais autnomos esto obrigados a emitir notas fiscais?..............................21

54- A sociedade uniprofissional est obrigada a emitir documentos fiscais?.......................22
55- As entidades amparadas por iseno, imunidade ou no incidncia do ISS devem emitir
notas fiscais?.........................................................................................................................22
56- Como so emitidas as notas fiscais nos contratos de diferentes tipos de servios e com
alquotas diversas?................................................................................................................22
57- Que documento fiscal deve ser emitido pelas agncias de viagens na venda de
passagens areas?..................................................................................................................22
58- Que documento fiscal deve ser emitido pelas empresas Corretoras de Seguros?..........23
59- Que documento fiscal deve ser emitido pelas instituies de ensino, instruo e
treinamento?..........................................................................................................................23
60- Que documento fiscal deve ser emitido no servio de transporte?.................................23
61- Que documento fiscal deve ser emitido na recarga de extintores e de cartuchos de
impressoras?..........................................................................................................................24
62- Que documento fiscal deve ser emitido pelo Carpinteiro ou Serralheiro?.....................24
63- Que documento fiscal deve ser emitido no fornecimento e instalao de divisrias,
persianas, pisos, carpetes e vidros?.......................................................................................24
64- Que documento fiscal emitido no fornecimento de material grfico?.........................24
65- Que documento fiscal deve ser emitido na prestao de servio de Cofee-Break e Buf?
...............................................................................................................................................25
66- necessrio emitir nota fiscal na locao de bens mveis?...........................................25
67- Como o contribuinte do ISS deve proceder no caso de erro na emisso de nota fiscal?25
O que voc achou deste servio? Colabore e mande-nos a sua avaliao.
(para sugestes, reclamaes, elogios e avaliaes acesse www.fazenda.df.gov.br, menu
esquerda, Atendimento, Virtual, Pessoa Fsica ou Jurdica ou <CLIQUE AQUI> )
0 a 3 Ruim / 4 a 5 Regular / 6 a 8 Bom / 9 e 10 timo.
QUESTES GERAIS
1- O que nota fiscal ou documento fiscal?
R: o documento de emisso obrigatria que comprova a venda de mercadoria ou a
prestao de servios, por meio do qual o Fisco apura seus crditos tributrios (impostos), o
consumidor tem a garantia de que compra est corretamente formalizada e que os seus
direitos esto assegurados, e a empresa (emitente) faz prova, quando necessrio, junto aos
rgos federais, estaduais e municipais.
Voltar ao ndice
2- Que documentos fiscais podem ser emitidos pelos contribuintes do ICMS?
R: Conforme preceitua o artigo 79 do RICMS/DF Decreto 18955/1997 -, os contribuintes
do imposto emitiro, conforme o caso, os seguintes documentos fiscais:
1. Nota Fiscal, modelos 1 ou 1-A;
2. Nota Fiscal de Venda a Consumidor, modelo 2;

3. Cupom Fiscal Emitido por Equipamento Emissor de Cupom Fiscal (ECF);

4. Nota Fiscal de Produtor, modelo 4;
5. Nota Fiscal/Conta de Energia Eltrica, modelo 6 ;
6. Nota Fiscal de Servio de Transporte, modelo 7;
7. Conhecimento de Transporte Rodovirio de Cargas, modelo 8;
8. Conhecimento Areo, modelo 10;
9. Conhecimento de Transporte Ferrovirio de Cargas, modelo 11;
10. Bilhete de Passagem Rodovirio, modelo 13;
11. Bilhete de Passagem e Nota de Bagagem, modelo 15;
12. Bilhete de Passagem Ferrovirio, modelo 16;
13. Despacho de Transporte, modelo 17;
14. Resumo de Movimento Dirio, modelo 18;
15. Ordem de Coleta de Cargas, modelo 20;
16. Autorizao de Carregamento e Transporte, modelo 24;
17. Manifesto de Carga, modelo 25;
18. Relatrio de Emisso de Conhecimentos Areos, modelo 25;
19. Relatrio de Embarque de Passageiros;
20. Relao de Despachos;
21. Despacho de Cargas em Lotao;
22. Despacho de Cargas Modelo Simplificado;
23. Extrato de Faturamento;
24. Nota Fiscal de Servio de Comunicao, modelo 21;
25. Nota Fiscal de Servio de Telecomunicaes, modelo 22;
26. Guia de Transporte de Valores GTV;
27. Conhecimento de Transporte Multimodal de Cargas, modelo 26;
28. Nota Fiscal de Servio de Transporte Ferrovirio modelo 27 (o documento modelo 27 foi
criado pelo Decreto n 28.385, de 25/10/07 DODF de 26/10/07).

3- Que documentos fiscais podem ser emitidos pelos contribuintes do ISS?

R: Conforme preceitua o artigo 76 do RISS/DF - Decreto 25508/2005, os contribuintes do
ISS emitiro, conforme o caso, os seguintes documentos fiscais:
1- Nota Fiscal de Servios, modelo 3;
2- Nota Fiscal de Servios, modelo 3-A;
3- Comprovante de Admisso a Diverses, Lazer e Entretenimento, art. 94 do RISS;
4- Boletim de Transportes Coletivos, art. 97 do RISS.
4- Qual o momento da emisso do documento fiscal?
R: De forma no exaustiva, seguem alguns exemplos dos momentos em que nota fiscal
deve ser emitida:
- antes de iniciada a sada das mercadorias;
- no momento do fornecimento de alimentao, bebidas e outras mercadorias, em
restaurantes, bares, cafs e estabelecimentos similares;
- antes da transmisso real ou simblica das mercadorias;
- nas entradas de bens e mercadorias: novas ou usadas, remetidas a qualquer ttulo por
particulares, produtores agropecurios ou pessoas fsicas ou jurdicas no obrigadas

emisso de documentos fiscais; em retorno, quando remetidas por profissionais autnomos

ou avulsos, aos quais tenham sido enviadas para industrializao; em retorno de exposies
ou feiras, para as quais tenham sido remetidas exclusivamente para fins de exposio ao
pblico; em retorno de remessas feitas para vendas fora do estabelecimento, inclusive por
meio de veculos; importadas diretamente do exterior, bem como as arrematadas em leilo
ou adquiridas em concorrncias promovidas pelo poder pblico e por fim, em outras
hipteses previstas na legislao tributria do distrito federal;
- por ocasio da prestao dos servios que realizar.
Voltar ao ndice
5- Quais as formas de preenchimento dos documentos fiscais?
R: Os contribuintes do ICMS preenchero os documentos fiscais por um dos seguintes
meios (art. 79, 1, do Decreto 18955/1997):
- sistema eletrnico de processamento de dados;
- terminal Ponto de Venda - PDV;
- mquina registradora eletrnica;
- equipamento Emissor de Cupom Fiscal;
- processo manual.
Os contribuintes do ISS preenchero os documentos fiscais por um dos seguintes meios
(art. 79, 1, do Decreto 18955/1997):
I - sistema eletrnico de processamento de dados;
II - equipamento Emissor de Cupom Fiscal - ECF;
III - processo manual.
Observao: No caso de defeito em um dos sistemas automatizados, o documento fiscal
deve ser emitido por processo manual.
Voltar ao ndice
6- As pessoas jurdicas so obrigadas a fornecer notas fiscais aos seus clientes?
R: Sim. A pessoa jurdica (quando contribuinte do ICMS ou do ISS) obrigada a emitir o
documento fiscal e a entreg-lo ao destinatrio, juntamente com a mercadoria, bem ou
servio objeto da operao ou prestao, ainda que no seja por este solicitado (Lei n
1.254/1996 , art. 49).
Voltar ao ndice
7- necessrio emitir documentos fiscais para acobertar a venda e o trnsito das
mercadorias contempladas por iseno, imunidade ou outros benefcios fiscais?
R: Sim. De acordo com o Art. 158 do Decreto 18955/1997, e art. 9 do Convnio (link:
CVSN_70) s/n, de 15.12.70, quando a operao estiver beneficiada por iseno e por
reduo de base de clculo ou amparada por imunidade, no incidncia, diferimento ou
suspenso de recolhimento do imposto, dever ser emitida nota fiscal onde constaro essas
circunstncias, bem como ser indicado o dispositivo legal ou regulamentar respectivo.
Voltar ao ndice

8- As entidades amparadas por imunidade ou iseno devem emitir documentos

fiscais?
R: A princpio, todos que efetuam operaes tributveis esto obrigados a emitir
documentos fiscais, ainda que a operao ou prestao seja amparada por imunidade ou
isenta. Ocorre, entretanto, que h previso legislativa para que, a critrio do Fisco, seja
dispensada a emisso de documento fiscal quando a operao ou prestao for amparada
por imunidade (ICMS: Art. 159 do Decreto 18955/1997 e Convnio SINIEF s/n, de
15.12.70 (link: CVSN_70), arts. 10 e 13, e Convnio SINIEF 6/89. ISS: artigos 83 e 89 do
Decreto 25508/2005).
Ateno: Quando a prestao do servio estiver amparada por iseno, imunidade, no
incidncia ou suspenso da exigibilidade do imposto, essa circunstncia deve ser
mencionada em todas as vias do documento fiscal, indicando-se o dispositivo legal ou
regulamentar respectivo (ICMS: art. 158 do Decreto 18955/1997. ISS: art. 82, nico, e
art. 90do Decreto 25508/2005).
Voltar ao ndice
9- Quando no ser obrigatrio emitir notas fiscais?
R: A principio, cabe esclarecer que uma empresa ou instituio somente est obrigada a
emitir notas fiscais se executar operao ou prestao tributvel, ainda que esta empresa ou
instituio seja imune ou isenta de impostos. Assim, a princpio, se a operao/prestao
realizada no for tributvel, no ser necessrio o acobertamento por documento fiscal. o
caso clssico das empresas de locao de bens mveis (exemplos: vdeo-locadora, locadora
de veculo, locadora de mquinas copiadoras). Em razo de a atividade de locao de bens
mveis no ser tributada pelo ISS e o ICMS, as empresas que exercem esta atividade no
emitem notas fiscais aos seus clientes, e esto, inclusive, dispensadas da inscrio no
Cadastro Fiscal do DF CF/DF, exceto se executarem qualquer outra atividade tributvel.
Merece ateno a situao de algumas empresas que prestam servios de representao,
como por exemplo, as agncias de viagens. Quando as agncias de viagens vendem
passagens areas ou dirias de hotis, esto efetuando prestao de servio de
intermediao para os hotis e para as companhias areas, para as quais emitir a nota fiscal
quando receber sua comisso. Para o cliente que efetuou a compra, a agncia de viagens
fornecer apenas um recibo ou cpia de um contrato, quando for o caso.
Voltar ao ndice
10- O estabelecimento pode emitir recibos ou oramentos para acobertar a venda
da mercadoria ou prestao de servios?
R: No. proibida a emisso e a utilizao por contribuinte de recibos ou oramentos,
ainda que contenham a expresso SEM VALOR FISCAL, para a sua entrega ao
adquirente de bens, mercadorias ou servios, juntamente com esses, em substituio ao
documento fiscal exigido pela legislao (art. 78, 1, Inc. II, do Decreto 18955/1997).
Voltar ao ndice
11- Quais so os modelos dos documentos fiscais?

R: Os modelos dos documentos fiscais devem observar a disposio grfica dispostas nos
anexos aos regulamentos do ICMS e do ISS, conforme preceituam o art. 79, 4, do
Decreto 18955/1997, e o art. 76, 5, do Decreto 25508/2005.
Voltar ao ndice
12- obrigao do consumidor exigir o documento fiscal?
R: Sim. Em todos os casos em que for obrigatria a emisso de documentos fiscais, o
depositrio, o armazenador, o distribuidor, bem como o consumidor, deve exigir tais
documentos de quem lhes entregar a mercadoria ou prestar servios, conservando-os em
seu poder, para exibio fiscalizao, quando exigidos. (art. 79, 5, do Decreto
18955/1997).
Voltar ao ndice
13- Os documentos fiscais podem ter srie e sub-srie?
R: Os 8 e 9 do art. 79 dispem acerca da utilizao e vedao das sries nos
documentos fiscais:
Voltar ao ndice
Art. 79. Os contribuintes do imposto emitiro, conforme as operaes ou prestaes que
realizarem, os seguintes documentos fiscais ((Lei n 1.254, de 8 de novembro de 1996, art. 49,
1; Convnio SINIEF s/n, de 15.12.70 (link: CVSN_70), art. 6, alterado pelo Ajuste SINIEF
41/78; Ajuste SINIEF 3/78 e Convnio SINIEF 6/89, art. 1, alterado pelos Ajustes SINIEF 1/89,
14/89, 15/89 e 3/94):
(...)

8 A critrio do Fisco, a Nota Fiscal poder ter srie, designada por algarismo arbico.
9 vedada a utilizao simultnea dos modelos 1 e 1-A do documento fiscal de que trata
o inciso I, salvo quando adotadas sries distintas, nos termos do inciso I do art. 88 (Ajuste
SINIEF n 4/95 e 9/97).
O artigo 88 (e incisos) do Decreto 18955/1997 prev as situaes para a utilizao das
sries nos documentos fiscais modelos 01 e 01-A. Ressalte-se que o inciso III do art. 88 do
RICMS preceitua que vedada a utilizao de subsries nos documentos fiscais mod. 01 e
01-A.
O artigo 11 do convnio s/n, de 15 de dezembro de 1970, dispe o seguinte acerca da srie
e subsrie no documento fiscal:
" Art. 11. Relativamente utilizao de sries nos documentos a que aludem os incisos I, II e IV
do art. 6, observar-se- o seguinte:
I - na Nota Fiscal, modelos 1 e 1-A:
a) ser obrigatria a utilizao de sries distintas no caso de uso concomitante da Nota Fiscal e
da Nota Fiscal Fatura a que se refere o 7 do art. 19 ou quando houver determinao por parte
do Fisco, para separar as operaes de entrada das de sada;
b) sem prejuzo do disposto na alnea anterior, poder ser permitida a utilizao de sries
distintas, quando houver interesse do contribuinte;
c) as sries sero designadas por algarismos arbicos, em ordem crescente, a partir de 1, vedada
a utilizao de subsrie;
II - na Nota Fiscal de Venda a Consumidor, modelo 2:

a) ser adotada a srie D;

b) poder conter subsries com algarismo arbico, em ordem crescente, a partir de 1, impresso
aps a letra indicativa da srie; (grifado)
c) podero ser utilizadas simultaneamente duas ou mais subsries;
d) devero ser utilizados documentos de subsrie distinta sempre que forem realizadas operaes
com produtos estrangeiros de importao prpria ou operaes com produtos estrangeiros
adquiridos no mercado interno;"

Voltar ao ndice
14- Quando devem ser utilizados documentos fiscais com sries distintas?
R: Devem ser utilizados documentos fiscais com sries distintas, sempre que os
contribuintes realizarem:
- Ao mesmo tempo, operaes ou prestaes de servios sujeitas e no sujeitas ao ICMS;
- Vendas fora do estabelecimento, inclusive por meio de veculos;
- Operaes com produtos estrangeiros de importao prpria, inclusive nas vendas
particulares;
- Operaes com produtos estrangeiros adquiridos no mercado interno, inclusive nas vendas
a particulares;
- Operaes de sada de mercadorias, armazenadas em depsito fechado ou armazm geral,
que no devam transitar pelo estabelecimento depositante;
- Mudana na forma de emisso: manual (talonrio) para formulrio contnuo (sistema de
processamento de dados).
Voltar ao ndice
15- Qual o prazo de validade do talonrio de notas fiscais?
R: A data limite para emisso dos documentos fiscais no poder ultrapassar o perodo de
um ano, contado da data da respectiva impresso (Art. 80 do Decreto 18955/1997 e Ajustes
SINIEF 2/87 e 3/94).
Ateno: O prazo acima mencionado poder ser ampliado, por perodo no superior a dois
anos, ou reduzido, a critrio da Secretaria de Fazenda e Planejamento (Art. 80, Pargrafo
nico, do Decreto 18955/1997).
Voltar ao ndice
16- Qual a norma em vigor que prorroga o prazo de validade dos documentos fiscais?
R: A Portaria n 268/2014 prorroga por um ano, a partir da data de vencimento, o prazo de
emisso dos documentos fiscais autorizados durante o ano de 2014.
Contribuinte dever apor carimbo, manual ou por sistema eletrnico, em todas as vias de
cada nota fiscal emitida, com a seguinte mensagem:
AIDF n:
NF prorrogada at:
Portaria n 268/2014

Norma do ano anterior (2013) - Portaria n 262/2013.

Voltar ao ndice

17- Qual o prazo de validade dos documentos fiscais emitidos?

R: O prazo de validade dos documentos fiscais emitidos relativos operao com
mercadorias de dois dias, contados a partir da data da sada da mercadoria (Art. 81 do
Decreto 18955/1997).
Quando o transporte se realizar por intermdio de terceiro e a mercadoria for depositada em
estabelecimento do transportador, ou de terceiros, por conta e ordem do transportador, o
prazo de dois dias ser contado a partir da data em que ocorrer a efetiva sada da
mercadoria do depsito, para entrega ao destinatrio. Neste caso, o transportador assinar
declarao, no verso do documento fiscal correspondente, consignando a data da efetiva
sada da mercadoria. (Art. 81, 2 e 3, do Decreto 18955/1997). (NR).
Ateno: O prazo de validade do documento fiscal na operao de transporte interestadual
ser de dez dias, contados da data da emisso da nota fiscal (Art. 81, 1, do Decreto
18955/1997).
18- Como proceder se ocorrer algum fato que venha a impedir o atendimento ao prazo
de validade do documento fiscal emitido?
R: Na hiptese de fora maior que impea a observncia dos prazos de validade do
documento fiscal, o interessado dever procurar, antes do vencimento, a repartio fiscal
mais prxima do local da ocorrncia, para revalidar a documentao (Art. 81, 4, do
Decreto 18955/1997).
A revalidao ser concedida mediante despacho exarado no verso da 1 via do documento,
pelo chefe da repartio fiscal ou por funcionrio por ele designado. (Art. 81, 5, do
Decreto 18955/1997).
Voltar ao ndice
19- Qual o prazo mximo de sada ou de entrada das mercadorias aps a emisso da
nota fiscal?
R: A data da sada ou da entrada das mercadorias no poder ultrapassar dez dias da data da
emisso do documento fiscal (Art. 81, 6, do Decreto 18955/1997).
Voltar ao ndice
20- Quantas notas fiscais podem conter nos blocos de notas?
R: Os blocos de notas podem conter, no mnimo, 20, e, no mximo, 50 documentos fiscais,
que sero numerados tipograficamente, em blocos uniformes, em ordem crescente, de 1 a
999.999 (Art. 82 do Decreto 18955/1997).
Voltar ao ndice
21- A filial pode utilizar o documento fiscal da matriz?
R: No. Cada estabelecimento seja matriz, filial, sucursal, agncia, depsito ou qualquer
outro, deve ter talonrio prprio. (Art. 82, 3, do Decreto 18955/1997).

O que consta previsto na legislao tributria, no art. 14, nico, da Portaria n 785/2003,
a previso de os formulrios contnuos autorizados pela empresa, com numerao
tipogrfica nica, serem utilizados pelos estabelecimentos do mesmo proprietrio no
relacionados na correspondente autorizao, desde que haja aprovao prvia da repartio
fiscal a que estiver vinculado.
Art. 14. empresa localizada no Distrito Federal que promova vendas em veculos, feiras,
exposies ou similares, ser permitido o uso do formulrio com numerao tipogrfica nica,
desde que destinado emisso de documentos fiscais do mesmo modelo.
Pargrafo nico. O uso de formulrios com numerao tipogrfica nica poder ser estendido a
outros estabelecimentos no relacionados na correspondente autorizao, desde que haja
aprovao prvia da repartio fiscal a que estiver vinculado.

Voltar ao ndice
22- O documento fiscal rasurado pode ser entregue ao destinatrio?
R: No. O documento fiscal no poder conter emenda ou rasura, devendo os seus dizeres e
indicaes estar bem legveis, em todas as vias, conforme dispem no art. 153 do Decreto
18955/1997, e Convnio SINIEF s/n, de 15.12.70 (link: CVSN_70) art. 7, alterado pelos
Ajustes SINIEF 4/87 e 16/89. Em caso de rasura, deve ser de emitido novo documento
fiscal, e o documento fiscal rasurado deve ser cancelado e deve ser emitido novo
documento fiscal.
Ateno: No h previso para utilizao de carta de correo, a que se refere o art. 53,
2, do Decreto 18955/1997, para o documento fiscal rasurado.
Voltar ao ndice
23- Em que situao pode ser utilizada a carta de correo?
R: A carta de correo est prevista no art. 53, 2, do Decreto 18955/1997 - Regulamento
do ICMS, Inciso II, para utilizao quando for necessrio regularizar erro ocorrido na
emisso de documento fiscal, desde que o erro no esteja relacionado com (Art. 153, 3,
do Decreto 18955/1997):
- as variveis que determinam o valor do imposto tais como: base de clculo, alquota,
diferena de preo, quantidade, valor da operao ou da prestao;
- a correo de dados que impliquem mudana do remetente ou do destinatrio;
- a data de emisso ou de sada. (Ajuste SINIEF 01/2007).
No h previso no regulamento do ISS (Decreto 25508/2005) para utilizao da carta de
correo. Em caso de erro na emisso da nota fiscal, o contribuinte deve cancel-la e emitir
outra em substituio.
Voltar ao ndice
24- Qual o procedimento para cancelar uma nota fiscal?
R: Para cancelar um documento fiscal, todas as vias devem permanecer no talonrio, com a
declarao dos motivos do cancelamento e referncia, se for o caso, ao novo documento
emitido (art. 161 do Decreto 18955/1997).
Voltar ao ndice

25- Quando um documento fiscal ser considerado inidneo?

R: Ser considerado inidneo, para todos os efeitos fiscais, fazendo prova apenas em favor
do Fisco, o documento fiscal que (Art. 153, 1, do Decreto 18955/1997 e Convnio
SINIEF s/n, de 15.12.70 (link: CVSN_70, art. 7):
- omitir as indicaes necessrias perfeita identificao da operao ou prestao;
- no for o legalmente exigido para a respectiva operao ou prestao;
- no observar as exigncias ou requisitos previstos neste Regulamento;
- contiver declaraes inexatas, estiver preenchido de forma ilegvel ou apresentar emendas
ou rasuras que lhe prejudiquem a clareza;
- no se referir a uma efetiva sada de mercadoria ou prestao de servio, salvo nos casos
previstos neste Regulamento;
- for emitido:
a) por contribuinte inexistente, com inscrio cancelada ou que no mais exera suas
atividades;
b) aps a publicao do seu extravio;
- apresentar divergncia entre os dados constantes da primeira e das demais vias;
- possuir, em relao a outro documento do contribuinte, o mesmo nmero de ordem;
- tiver sido confeccionado:
a) sem autorizao fiscal, quando exigida;
b) por estabelecimento diverso do indicado;
c) sem obedincia aos requisitos previstos neste Regulamento;
- tiver sido emitido por mquina registradora, Terminal Ponto de Venda - PDV,
Equipamento Emissor de Cupom Fiscal ou sistema eletrnico de processamento de dados,
quando no cumpridas as exigncias fiscais para utilizao desses equipamentos;
- tiver sido emitido ou utilizado com dolo, fraude ou simulao para possibilitar, ao
emitente ou a terceiro, o no-pagamento do imposto ou o recebimento de vantagem
indevida;
- for utilizado fora do prazo de validade previsto nos arts. 80 e 81 deste Regulamento.
Exceo: Desde que as demais indicaes do documento estejam corretas e possibilitem
identificar a natureza, discriminao, procedncia e destino da operao ou prestao, no
se aplica o acima disposto, independentemente da aplicao de penalidade acessria, nas
seguintes hipteses (Art. 153, 2, do Decreto 18955/1997):
- omisso ou erro do nmero de inscrio do destinatrio;
- erro na sigla das unidades federadas envolvidas;
- omisso da data de sada, desde que conste a data de emisso;
- vencimento do prazo fixado para o trnsito da mercadoria antes de sua entrada no
territrio do Distrito Federal.
Voltar ao ndice
26- O contribuinte pode solicitar junto a SEF/DF a incinerao de documentos fiscais
j vencidos e no utilizados, independente da solicitao de baixa da empresa?
R: SIM. Embora o regulamento do ICMS - Decreto 18955/1997 disponha no artigo 28
acerca da incinerao dos documentos fiscais no utilizados na ocasio da baixa da empresa

(no encerramento das atividades), a Secretaria de Fazenda do DF executa a incinerao dos

documentos fiscais vencidos mediante solicitao do contribuinte.
Art. 28. A partir do encerramento de suas atividades, o contribuinte fica obrigado a requerer, no
prazo de 30 dias, baixa de inscrio, se contribuinte exclusivamente do ICMS, ou excluso do
ICMS, se contribuinte tambm do Imposto sobre Servios de Qualquer Natureza - ISS ((Lei n
1.254/1996, art. 48, 4).
(...)
2 O pedido de baixa de inscrio ser assinado pelo contribuinte ou seu representante
legal,dirigido repartio fiscal de sua circunscrio e instrudo com:
(...)
II - comprovante da entrega dos documentos fiscais no utilizados ao Fisco, para fins de
incinerao;

O interessado em incinerar documentos fiscais deve efetuar a solicitao no depsito de

bens apreendidos, no endereo: SAE - SIA - Trecho 01 - Lote H, CEP 71.215-500 (ao lado
da CAESB).
Voltar ao ndice
27- Onde retirar o requerimento para solicitar a incinerao dos documentos fiscais?
R: No existe requerimento para solicitao de incinerao de documentos fiscais. O
interessado deve digitar um requerimento em duas vias, em folha comum, sem rasura,
solicitando a incinerao das vias em branco e informando o n da AIDF, CNPJ, CF/DF e o
Endereo da empresa.
Voltar ao ndice
28- O que nota fiscal conjugada?
R: o documento fiscal emitido para acobertar determinada operao ou prestao e que
apresenta informaes necessrias ao controle de mais de um imposto, atendidas as normas
da legislao de cada um.
A nota conjugada consta prevista no artigo 154 do Regulamento do ICMS, Decreto
18955/1997:
Art. 154. permitido nos documentos fiscais (Convnio SINIEF s/n, de 15.12.70 (link;
CVSN_70), art. 7, 2):
I - acrescentar indicaes necessrias ao controle de outros tributos, desde que atendidas as
normas da legislao de cada um deles;

No regulamento do ISS, a previso consta no artigo 84:

" Art. 84. Relativamente aos documentos fiscais, permitido:
I - acrescentar indicaes necessrias ao controle de outros tributos, desde que atendidas as
normas da legislao de cada um deles;"

Cumpre mencionar que no h previso legal para que uma nota fiscal exigida no RICMS
(por ex.: mod 01) seja emitida para acobertar uma prestao de servio tributada
exclusivamente pelo ISS, assim como no h previso legal para que uma nota fiscal
exigida no regulamento do ISS (por ex: Mod. 3) seja emitida para acobertar uma operao
de venda de mercadoria tributada exclusivamente pelo ICMS. Ou seja, embora os

documentos fiscais possam ser utilizados para destacar por dois impostos, cada operao
deve atender sua legislao especfica.
Voltar ao ndice
29- Os blocos de notas fiscais podem ser retirados do estabelecimento?
R: Em regra, no. Os blocos de notas fiscais somente podero ser retirados do
estabelecimento com prvia autorizao do Fisco, exceto nos casos (Art. 162 do Decreto
18955/1997, Convnio (link; CVSN_70) s/n, de 15.12.70, art. 88, e Convnio SINIEF 6/89,
art. 89):
- expressamente previstos na legislao;
- para serem levados a repartio fiscal, do Distrito Federal ou da Unio;
- se permanecerem sob guarda de escritrio de profissional contabilista que, para esse fim,
estiver expressamente indicado na Ficha Cadastral - FAC, hiptese em que a exibio,
quando exigida, ser efetuada em local determinado pelo Fisco. Neste caso, conforme art.
162, 1, do Decreto 18955/1997, o contribuinte comunicar, na Ficha Cadastral - FAC,
qualquer alterao relacionada com a guarda e conservao dos documentos.
Voltar ao ndice
30- Que documento fiscal deve ser utilizado por pessoas no inscritas no Cadastro de
Contribuintes para acobertar sadas de mercadorias?
R: As pessoas no inscritas no Cadastro Fiscal do DF devem solicitar a nota fiscal avulsa
em uma agncia de atendimento da receita para acobertar o transporte de mercadorias
sujeitas ou no sujeitas ao ICMS.
Voltar ao ndice
31- Qual o prazo para guardar os documentos fiscais?
R: As notas fiscais e demais documentos relacionados com o imposto, devero ser
conservados, no mnimo, pelo prazo de 5 (cinco) anos contados:
- do primeiro dia do exerccio seguinte ocorrncia do fato gerador, para as notas fiscais de
servios e outros documentos relacionados ao imposto;
- da data do encerramento do livro fiscal; e
- at a deciso definitiva, quando relativos prestao de servios objeto de processo
pendente.
Ocorrendo sucesso a qualquer ttulo, o novo titular do estabelecimento assumir a
responsabilidade pela guarda, conservao, exibio e entrega Administrao Tributria
dos documentos fiscais referidos neste artigo.
Em caso de dissoluo de sociedade, quanto guarda e conservao dos documentos
relacionados com o imposto, vigoraro as normas civis e comerciais.
Voltar ao ndice
32- Como proceder no caso de extravio ou inutilizao de notas fiscais?
R: O contribuinte que extraviar documentos fiscais dever comunicar por escrito a
repartio fiscal da circunscrio em que se localizar o estabelecimento, no prazo de quinze
dias, a contar da data da ocorrncia, conforme artigos 210 ao 213 do Decreto 18955/1997.
A comunicao, de forma individualizada, dever informar:
- espcie, nmero de ordem e demais caractersticas do livro ou documento;

- perodo a que se referir a escriturao, no caso de livro;

- existncia ou no de cpias do documento extraviado, ainda que em poder de terceiros,
identificando-os se for o caso;
- existncia ou no de dbito de imposto, valor e perodo a que se referir o eventual dbito.
A comunicao ser, tambm, instruda com a prova de prvio registro da ocorrncia junto
Delegacia de Crimes contra a Ordem Tributria e da posterior publicao do extravio em
jornal local de grande circulao, ou no Dirio Oficial do Distrito Federal (art. 210, 2, do
Decreto 18955/1997).
O destinatrio que tiver extraviado ou inutilizado a Nota Fiscal correspondente a
mercadorias ou servios recebidos deve providenciar, junto ao remetente, cpia do
documento devidamente autenticada pela repartio competente. (Art. 212 do Decreto
18955/1997)
Na hiptese de extravio ou inutilizao da Nota Fiscal referente sada de mercadoria ainda
no efetuada, o documento ser substitudo por outro, da mesma srie, no qual ser
mencionada a ocorrncia e o nmero do documento anteriormente emitido. Neste caso, a
via fixa da Nota Fiscal emitida ser submetida ao visto da repartio a que estiver
circunscricionado o contribuinte, no prazo de trs dias, contado da data de sua emisso.
(Art. 213, caput, e nico, do Decreto 18955/1997)
Voltar ao ndice
33- Qual o procedimento para autorizar a impresso de documentos fiscais (AIDF)?
R: Desde 02/05/07, a AIDF efetuada exclusivamente por meio da Agnci@net, exceto
para produtores rurais, produtores de eventos no inscritos no CF/DF, contribuintes com
inscrio suspensa por no solicitao de AIDF e MEI Microempreendedor Individual.
Para o conhecimento dos procedimentos para a autorizao de impresso dos documentos
fiscais, solicitamos a consulta aos comentrios das perguntas freqentes relativos ao
Agencianet .
Voltar ao ndice
34- Qual o procedimento para a utilizao de sistema eletrnico de processamento de
dados para a emisso de documentos fiscais?
R: Para a emisso dos documentos fiscais previstos no Convnio S/N, de 15 de dezembro
de 1970, por meio de sistema eletrnico de processamento de dados, devem ser atendidas as
disposies da Portaria 785/2003.
Ateno: Para o conhecimento dos procedimentos necessrios para a utilizao de um
sistema eletrnico de processamento de dados para a emisso de documentos fiscais,
solicitamos a consulta aos comentrios das perguntas mais freqentes relativas ao ECF.
Voltar ao ndice
IDONEIDADE DO DOCUMENTO FISCAL

35 - Quais os principais requisitos que asseguram a idoneidade de um documento

fiscal?
R: De forma no exaustiva, citamos algumas caractersticas que os contribuintes ou
consumidores finais podem observar a fim de verificar se o documento fiscal idneo ou
inidneo:
- As Notas Fiscais modelos 1 e 1-A e modelo 2 (srie D- Nota Fiscal de Venda ao
Consumidor) - na parte superior direita dever constar o n. da nota fiscal e a data limite
para emisso da mesma.
- Em todos os documentos fiscais - na sua parte superior esquerda devem conter dados
completos de identificao do contribuinte, como por exemplo : razo social e nome de
fantasia (se houver) da empresa, inscrio estadual, CNPJ (MF), endereo completo, data
de emisso e data da sada.
- No rodap das notas fiscais modelos 1, 1_A e 2 (srie D Nota Fiscal de Venda ao
Consumidor) dever estar inscrito o nmero da AIDF Autorizao para Impresso de
Documentos Fiscais, relativa quele documento fiscal.
36 Em que situaes os documentos fiscais sero considerados inidneos, para todos
os efeitos fiscais, fazendo prova apenas em favor do fisco?
Ser considerado inidneo, para todos os efeitos fiscais, fazendo prova apenas em favor do
Fisco, o documento que (art. 153, 1, do Decreto 18955/1997):
- omitir as indicaes necessrias perfeita identificao da operao ou prestao;
- no for o legalmente exigido para a respectiva operao ou prestao;
- no observar as exigncias ou requisitos previstos neste Regulamento;
- contiver declaraes inexatas, estiver preenchido de forma ilegvel ou apresentar emendas
ou rasuras que lhe prejudiquem a clareza;
- no se referir a uma efetiva sada de mercadoria ou prestao de servio, salvo nos casos
previstos neste Regulamento;
- for emitido:
a) por contribuinte inexistente, com inscrio cancelada ou que no mais exera suas
atividades;
b) aps a publicao do seu extravio;
- apresentar divergncia entre os dados constantes da primeira e das demais vias;
- possuir, em relao a outro documento do contribuinte, o mesmo nmero de ordem;
- tiver sido confeccionado:
a) sem autorizao fiscal, quando exigida;
b) por estabelecimento diverso do indicado;
c) sem obedincia aos requisitos previstos neste Regulamento;
- tiver sido emitido por mquina registradora, Terminal Ponto de Venda - PDV,
Equipamento Emissor de Cupom Fiscal ou sistema eletrnico de processamento de dados,
quando no cumpridas as exigncias fiscais para utilizao desses equipamentos;
- tiver sido emitido ou utilizado com dolo, fraude ou simulao para possibilitar, ao
emitente ou a terceiro, o no-pagamento do imposto ou o recebimento de vantagem
indevida;

- for utilizado fora do prazo de validade previsto nos arts. 80 e 81 do RICMS.

Ateno: Conforme art. 153, 3, do RICMS, desde que as demais indicaes do
documento estejam corretas e possibilitem identificar a natureza, discriminao,
procedncia e destino da operao ou prestao, no se aplica o disposto acima,
independentemente da aplicao de penalidade acessria, nas seguintes hipteses:
- omisso ou erro do nmero de inscrio do destinatrio;
- erro na sigla das unidades federadas envolvidas;
- omisso da data de sada, desde que conste a data de emisso;
- vencimento do prazo fixado para o trnsito da mercadoria antes de sua entrada no
territrio do Distrito Federal
Voltar ao ndice
37- Como proceder para verificar se uma empresa estabelecida no Distrito Federal
est com situao cadastral regular, a fim de comprovar a idoneidade de um
documento fiscal?
Para consultar a situao cadastral da empresa junto ao Cadastro Fiscal do Distrito Federal
(CF/DF), basta acessar em nosso site, www.fazenda.df.gov.br, aba empresa, em ICMS,
em Sintegra-Consulta (se contribuinte do ICMS) ou aba empresa, em ISS, em Contribuinte
do ISS Situao Cadastral (se inscrito no ISS). No campo Situao Cadastral Vigente,
se o contribuinte estiver em situao irregular, ser mencionada a informao No
Habilitado.
Voltar ao ndice
38 Em que situaes um documento fiscal pode ser considerado FALSO ?
R: De forma no exaustiva, seguem algumas situaes nas quais um documento fiscal pode
ser considerado falso:
- ter sido confeccionado sem a devida autorizao fiscal;
-o que, embora revestido das formalidades legais, tenha sido utilizado com intuito
comprovado de fraude;
- emitido por contribuinte fictcio ou que no mais exercite suas atividades.
Voltar ao ndice
39- Quais os indcios de irregularidade em documentos fiscais?
R: De forma no exaustiva, seguem alguns indcios de irregularidades nos documentos
fiscais:
- Mercadorias originrias de localidades reconhecidamente no produtora ou distribuidora
do produto constante do documento fiscal;
- Data de emisso anterior ao da impresso da NF;
- Omisso do nmero e data da AIDF (Autorizao para Impresso de Documentos
Fiscais), no rodap ou lateral da NF;
- Lanamento de quantidades e valores sem pontuao;
- Contenha declaraes inexatas, esteja preenchida de forma ilegvel ou apresente emendas
ou rasuras que lhe prejudique a clareza;
- Tonalidades diferentes, nas diversas vias, em reproduo carbonadas;
- Falta da indicao da natureza da operao;

- Ausncia das datas de emisso da nota fiscal e sada dos produtos;

- Modelo e srie da nota fiscal, incompatveis para a operao;
- Nas operaes com gado bovino, em que seja exigido o Registro Genealgico e a
numerao, cor e demais caractersticas do animal, informado no documento, no
corresponder com o(s) animal(is) transportado(s);
- Vias de uma mesma nota fiscal, que no guardem correspondncia em relao aos dados
obrigatoriamente impressos, grafia ou autenticao;
- Nota fiscal acobertando mercadorias tributadas sem o destaque do ICMS;
- Nota fiscal registrando dados com valores inferiores realidade (subfaturamento);
- Documento fiscal emitido com grafia ou cor diferentes. Ex: dados do destinatrio e dos
produtos;
- Omita as indicaes determinadas na legislao;
- Seja emitida por contribuinte cuja inscrio tenha sido baixada;
- No caso da inexistncia dos dados: nome da empresa, CGC(MF), inscrio estadual e
AIDF, se for o caso, o documento fiscal no deve ser aceito.
Voltar ao ndice
40- Como proceder nos casos de desconfiana da idoneidade das notas fiscais e das
empresas fornecedoras?
R: A Secretaria de Fazenda do DF possui um servio telefnico de recepo de denncias
fiscais e reclamaes, que a sua Ouvidoria. A ligao deve ser feita para o telefone 162, se
efetuada dentro do DF, 0800 644 0156 para ligao interestadual, ou acessando
www.fazenda.df.gov.br, menu esquerda, Atendimento, Virtual, Pessoa Fsica ou Jurdica
(se preferir, <CLIQUE AQUI>) que a denncia ser apurada. Na consulta, o interessado
deve informar ao servidor, ou no e-mail, o nmero da AIDF registrado no rodap da nota
fiscal.
Voltar ao ndice
SERVIOS DE TRANSPORTE
41- Que documentos fiscais devem ser emitidos para acobertar o transporte de
mercadorias, bagagens e pessoas?
R: Os documentos fiscais destinados ao transporte de mercadorias esto dispostos nos
artigos 96 ao 141 do Decreto 18955/1997:
Art. 96- Nota Fiscal de Servio de Transporte, modelo 7,
Art. 99- A. Nota Fiscal de Servio de Transporte Ferrovirio, modelo 27,
Art. 100- Conhecimento de Transporte Rodovirio de Cargas, modelo 8,
Art. 103- Conhecimento Areo, modelo 10,
Art. 108- Conhecimento de Transporte Ferrovirio de Cargas, modelo 11,
Art. 110- Bilhete de Passagem Rodovirio, modelo 13,
Art. 113- Bilhete de Passagem e Nota de Bagagem, modelo 15,
Art. 116- Bilhete de Passagem Ferrovirio, modelo 16,
Art. 120- Despacho de Transporte, modelo 17,
Art. 122- Resumo de Movimento Dirio, Srie F, modelo 18,
Art. 125- Ordem de Coleta de Carga, modelo 20,
Art. 126- Autorizao de Carregamento e Transporte, modelo 24,

Art. 132- Manifesto de Carga, modelo 25,

Art. 133- Relatrio de Emisso de Conhecimentos Areos,
Art. 134- Relatrio de Embarque de Passageiros
Art. 135- A Relao de Despachos
Art. 136- Despacho de Cargas em Lotao e o Despacho de Cargas Modelo Simplificado
Art. 137- Extrato de Faturamento
Art. 141- Documento de Excesso de Bagagem
Art. 142- A- Guia de Transporte de Valores - GTV, Anexo V - Doc. 59,
Art. 142- B- Conhecimento de Transporte Multimodal de Cargas-CTMC, modelo 26,
Voltar ao ndice
42- O transporte de mercadoria pode ser acobertado por Cupom Fiscal?
R: Sim. A entrega de mercadorias dentro do Distrito Federal poder ser acobertada por
Cupom Fiscal, devendo ser discriminada no referido documento, alm dos demais
requisitos exigidos, ainda que em seu verso, a identificao, o endereo do consumidor e a
data de sada das mercadorias (Art. 81, 7, do Decreto 18955/1997).
Nas operaes interestaduais, deve ser utilizada a nota fiscal modelo 01 ou 01-A.
Voltar ao ndice
43- O transportador pode retirar a mercadoria em local diverso do estabelecimento
remetente?
R: Sim. Quando a carga for retirada de local diverso do endereo do remetente, tal
circunstncia deve ser mencionada no campo "Observaes" do Conhecimento de
Transporte, juntamente com os dados identificativos do estabelecimento ou da pessoa, tais
como nome, nmeros de inscrio, no cadastro do ICMS e no CGC, ou CPF, e endereo do
local de retirada (Art. 166 do Decreto 18955/1997).
Voltar ao ndice
44- O transportador pode entregar a mercadoria em endereo diferente do informado
no documento fiscal?
R: Sim. A mercadoria pode ser entregue em endereo diferente do consignado no local
prprio do documento fiscal, no Distrito Federal, desde que o destinatrio seja o mesmo, e
mediante expressa declarao do emitente no documento (art. 79, 7, do Decreto
18955/1997).
Voltar ao ndice
45- Os transportadores podem aceitar despachos de mercadorias ou efetuar seu
transporte sem que estejam acompanhadas dos documentos fiscais prprios, ou
fazer a entrega de mercadorias a destinatrio diverso do indicado no documento
fiscal que as acompanhar?
R: No. Os transportadores no podero aceitar despachos de mercadorias ou efetuar seu
transporte sem que estejam acompanhadas dos documentos fiscais prprios, nem fazer a

entrega de mercadorias a destinatrio diverso do indicado no documento fiscal que as

acompanhar. (art. 79, 6, do Decreto 18955/1997).
Voltar ao ndice
46- O que Transbordo de Cargas?
R: a transferncia de bens ou mercadorias de um veculo para outro do mesmo
proprietrio. Por exemplo: No envio de mercadoria pela empresa ABC Ltda, de Braslia
para Goinia, digamos que o veculo apresente defeito no meio do caminho e que a empresa
ABC envie outro veculo de sua propriedade para receber a carga e continuar a viagem.
Ateno: No caracterizam, para efeito de emisso de documento fiscal, o incio de nova
prestao de servio de transporte, os casos de transbordo de cargas ou de passageiros,
realizados pela mesma empresa transportadora, ainda que por meio de estabelecimentos
situados na mesma ou em outra unidade federada, e desde que sejam utilizados veculos
prprios, e que, no documento fiscal respectivo, sejam mencionados o local de transbordo e
as condies que o ensejaram (art. 170 do Decreto 18955/1997 e Ajuste SINIEF 1/89).
Voltar ao ndice
47- Como deve ser emitido o Conhecimento de Transporte no transporte intermodal?
R: No transporte intermodal (transporte de mercadoria do seu ponto de origem at a entrega
no destino final por modalidades diferentes: Terrestre, Aquavirio, Areo) o Conhecimento
de Transporte ser emitido pelo preo total do servio, devendo o imposto ser recolhido ao
Distrito Federal quando em seu territrio se iniciar a prestao do servio, observado o
seguinte (Art. 169 - nico, do Decreto 18955/1997 e Convnio ICMS 90/89):
- no Conhecimento de Transporte podero ser mencionados os elementos necessrios
caracterizao do servio, includos os veculos transportadores e a indicao da
modalidade do servio;
- a cada incio de modalidade ser emitido o Conhecimento de Transporte correspondente
ao servio a ser executado;
- para fins de apurao do imposto, ser escriturado, a dbito, o Conhecimento intermodal
e, a crdito, o Conhecimento emitido quando da realizao de cada modalidade da
prestao.
Voltar ao ndice
48- O transportador precisa emitir um novo CTRC se por qualquer motivo retornar
com a carga no entregue ao destinatrio?
R: No. O retorno da carga por qualquer motivo no entregue ao destinatrio poder ser
acobertado pelo Conhecimento de Transporte original, desde que conste o motivo no verso
desse documento (art. 165 do Decreto 18955/1997 e Convnio SINIEF 6/89, art. 72,
alterado pelo Ajuste SINIEF 1/89).
Voltar ao ndice
49- Qual o procedimento para efetuar a devoluo de mercadorias?
R: Os procedimentos para a devoluo de mercadorias esto dispostos nos artigos 237 e
238 do Decreto 18955/1997, que, em razo da extenso destes dispositivos legais,
sugerimos a consulta (clicar nos links):

- O art. 237 trata da devoluo de Mercadorias por Pessoa Obrigada Emisso de

Documentos Fiscais;
- O art. 238 trata da devoluo de Mercadorias por Pessoa no Obrigada Emisso de
Documentos Fiscais;
Voltar ao ndice
ISS ESPECFICAS
50- Como so emitidos os documentos fiscais quando a prestao de servio envolve o
fornecimento de mercadoria tributada pelo ICMS?
R: Quando a prestao de servios envolver o fornecimento de mercadorias, os documentos
fiscais sero emitidos conforme os fatos geradores ocorridos:
- Conforme previso legal do Regulamento do ICMS RICMS, art. 2 inciso IV, a e b,
do Decreto 18955/1997, incidir exclusivamente o ICMS quando no fornecimento de
mercadoria ocorrer a prestao de servios no compreendidos na competncia tributria
dos municpios.
Exemplo: Fornecimento e instalao de vidros.
Neste caso, deve ser emitido o documento fiscal previsto para acobertar a venda de
mercadorias (Notas fiscais modelos: 01, 01-A, ou modelo 02, srie D, conforme o caso).
- Incidir o ICMS e o ISS, quando na prestao de servios compreendidos na competncia
tributria dos municpios, houver previso de incidncia do ICMS com indicao expressa
em lei complementar aplicvel (Lei Complementar Federal n 116/2003);
Exemplo: Item 14.01 da lista de servios anexa ao RISS Lubrificao, limpeza, lustrao,
reviso, carga e recarga, conserto, restaurao, blindagem, manuteno e conservao de
mquinas, veculos, aparelhos, equipamentos, motores, elevadores ou de qualquer objeto
(exceto peas e partes empregadas, que ficam sujeitas ao ICMS).
Neste caso, alm da nota fiscal de servios, Mod. 03, tambm deve ser emitida a nota fiscal
de venda mod. 1, ou a nota fiscal conjugada.
Ateno: A nota fiscal conjugada um documento fiscal institudo pelo regulamento do
ICMS, que possui campo para informar o ISS, ou institudo pelo regulamento do ISS, e que
possui campo para informar o ICMS. importante esclarecer que a nota fiscal modelo 01
(ICMS) no pode ser emitida para acobertar uma prestao tributada exclusivamente pelo
ISS, assim como uma nota fiscal modelo 03 (ISS) no pode ser emitida para acobertar uma
operao tributada exclusivamente pelo ICMS.
Base Legal: Art. 84 e 92 do Decreto 25508/2005 (RISS) e art. 154 do Decreto 18955/1997
(RICMS) e Convnio SINIEF s/n, de 15.12.70 (link: CVSN_70), art. 7, 2.
- Incidir exclusivamente o ISS, quando na prestao de servios compreendidos na
competncia tributria dos municpios, houver fornecimento de mercadorias, mas no
existir previso de incidncia do ICMS expressa em lei complementar aplicvel (Lei
Complementar Federal n 116/2003).

Exemplo: Item 7.11 da lista de servios anexa ao RISS: Decorao e jardinagem, inclusive
corte e poda de rvores. (neste item no h previso de incidncia do ICMS nas
mercadorias empregadas, como, por exemplo, grama, plantas, adubos e outros).
Neste caso, deve ser emitido o documento fiscal modelo 03, 03-A.
Ateno: Os contribuintes do ISS e do ICMS devem emitir, se obrigados, o cupom fiscal
em substituio aos modelos simplificados Mod 02, srie D, estabelecido pelo RICMS, e o
Mod. 03, estabelecido pelo RISS.
Voltar ao ndice
51- Qual a forma de tributao e emisso de documentos fiscais das empresas de
publicidade e propaganda?
R: Para o esclarecimento desta questo, em razo da extenso dos comentrios necessrios,
solicitamos a consulta ao texto integral do artigo 49 do Decreto 25508/2005 (RISS) e das
Consultas Tributrias n 22/1999 e 36/2003. (clique nos links)
Voltar ao ndice
52- Como devem ser emitidos os documentos fiscais nos casos de subcontratao,
quando o servio est sujeito substituio tributria do ISS?
R: Na subcontratao de servios, figuram os seguintes elementos:
CONTRATANTE A SUBSTITUTO TRIBUTRIO
CONTRATADO B CONTRATADO POR A
CONTRATADO C SUBCONTRATADO POR B
Os procedimentos a serem adotados, so os seguintes:
C Emite a NF em nome de B;
B Emite a NF, pelo valor total, em nome de A, incluindo a subcontratao;
A Paga empresa B pelo valor total, retm e recolhe o ISS sobre este o valor ao
GDF e fornece empresa B a declarao de reteno.
Nos casos de subcontratao de servios listados nos subitens 3.05, 7.02, 7.04, 7.05, 7.09,
7.10, 7.12, 7.16, 7.17, 7.19, 11.02, 17.05 e 17.10 B deve reter o ISS do subcontratado C
pelo valor total do servio subcontratado, recolhe ao GDF e tambm fornece a
DECLARAO DE RETENO DO ISS
Voltar ao ndice
53- Os profissionais autnomos esto obrigados a emitir notas fiscais?
R: No. Conforme preceitua o artigo 89 do Decreto 25508/2005 RISS os profissionais
autnomos esto dispensados da emisso de documentos fiscais. Em caso de necessidade
de fornecer notas fiscais, o profissional autnomo dever solicitar a Nota Fiscal Avulsa em
uma Agncia de Atendimento da Receita.
Voltar ao ndice

54- A sociedade uniprofissional est obrigada a emitir documentos fiscais?

R: No. Conforme dispe o artigo 89 do Decreto 25508/2005 RISS a sociedade
uniprofissional est dispensada da emisso de documentos fiscais, mas estas sociedades
podem optar pela emisso, que ser feita pela autorizao de AIDF.
Voltar ao ndice
55- As entidades amparadas por iseno, imunidade ou no incidncia do ISS devem
emitir notas fiscais?
R: Sim. Conforme preceitua o pargrafo nico do Art. 82 do RISS, as entidades amparadas
por imunidade, iseno ou no incidncia do ISS, devem emitir o documento fiscal. Caso
no possuam, se necessrio, estas entidades podem solicitar nota fiscal de servios avulsa
junto a uma Agncia de Atendimento da Receita da SEF/DF.
Art. 82. Os documentos fiscais sero emitidos pelo estabelecimento prestador do servio,
vedada a centralizao de sua emisso.
Pargrafo nico. Quando a prestao do servio estiver amparada por iseno, imunidade,
no incidncia ou suspenso da exigibilidade do imposto, essa circunstncia ser
mencionada em todas as vias do documento fiscal, indicando-se o dispositivo legal ou
regulamentar respectivo.
importante mencionar que o art. 83 do RISS dispe que, a critrio do fisco, as entidades
imunes podem ser dispensadas de emitir documentos fiscais:
Art. 83. A critrio do Fisco, poder ser dispensada a emisso de documento fiscal em
relao a prestao de servio amparada por imunidade.
Voltar ao ndice
56- Como so emitidas as notas fiscais nos contratos de diferentes tipos de servios e
com alquotas diversas?
R: Nos contratos de diferentes tipos de servios, por exemplo: licena ou cesso de uso de
software 2%, treinamento 2%, manuteno e reparo de equipamentos 5%, as Notas
Fiscais de Servios devem ser discriminadas por tipo de servio e alquota para se obter o
perfeito enquadramento legal. No devem ser emitidas notas fiscais com descrio de
forma sucinta (ex. servios conforme contrato, servios diversos, servios de informtica,
mo-de-obra relativa a serv. de const. civil, etc.).
Voltar ao ndice
57- Que documento fiscal deve ser emitido pelas agncias de viagens na venda de
passagens areas?
R: No h incidncia do ISS na venda de passagens areas pelas agncias de viagens para
os consumidores finais (clientes), uma vez que a relao tributria que existe entre a
agncia de viagem e a companhia area. Neste caso, as agncias de viagens prestam

servios para as companhias areas e para estas que emitem a nota fiscal de servios pela
comisso recebida (a comisso tributada pelo ISS).
58- Que documento fiscal deve ser emitido pelas empresas Corretoras de Seguros?
R: As corretoras de seguros prestam servios de vendas para as empresas seguradoras. A
relao tributria, neste caso, ocorre na operao entre as duas empresas. Assim, a empresa
corretora no emite nota fiscal para o consumidor (cliente), mas emite nota fiscal de
servios para a seguradora pela comisso recebida.
Voltar ao ndice
59- Que documento fiscal deve ser emitido pelas instituies de ensino, instruo e
treinamento?
R: As instituies de ensino, instruo e treinamento devem emitir a nota fiscal modelo 3
(de prestao de servios). Para estas instituies, existe a previso legal (art. 2 da Portaria
91/2002) de emisso de uma nica nota fiscal no final do ms, englobando todos os
servios prestados:
Art. 2 - Ficam os contribuintes com atividades de ensino, instruo, treinamento,
avaliao de conhecimentos, de qualquer grau ou natureza, que no se encontram
abrangidos pela Lei n 4.159, de 13 de junho de 2008, ou sejam detentores de ato
declaratrio de reconhecimento de imunidade ou iseno, autorizados a emitir uma nica
Nota Fiscal de Servios Modelo 3 e/ou 3-A, por ms, englobando todos os servios
prestados no perodo de apurao, baseada no documento interno denominado Relao
de Mensalidades Devidas, que conter especialmente:
a)nome do aluno;
b)nmero de matrcula;
c)nome do curso;
d)perodo de referncia;
e)valor devido da mensalidade ou da matrcula.
1 A Relao de Mensalidades Devidas dever ser arquivada pelo contribuinte, para
apresentao ao Fisco, quando solicitado.
2 A Nota Fiscal de que trata o caput deste artigo ter como tomador dos servios o
prprio emitente, devendo fazer referncia Relao de Mensalidades Devidas do ms
respectivo, bem como consignando a observao: Nota Fiscal emitida conforme
Portaria n
de /
/2002.

Voltar ao ndice
60- Que documento fiscal deve ser emitido no servio de transporte?
R: Se o servio de transporte for realizado dentro do DF, incidir o ISS , e a nota fiscal a
ser emitida ser a de servios, modelo 3. e o servio de transporte for interestadual (do DF
para outro Estado) incidir o ICMS e o transportador deve emitir o Conhecimento de
Transporte Rodovirio de Carga ou Conhecimento Areo de Carga. No caso de transporte
de passageiros, o bilhete de passagem o documento fiscal que deve ser emitido pelo
transportador.
Voltar ao ndice

61- Que documento fiscal deve ser emitido na recarga de extintores e de cartuchos de
impressoras?
R: Caso sejam trocadas peas e partes (material) na prestao do servio, por exemplo
acionador do extintor, deve-se emitir nota fiscal de venda mod. 1, pois trata-se de
fornecimento de mercadoria sujeita ao ICMS. Quando se tratar apenas da recarga do
extintor ou cartucho, incidir apenas o ISS (subitem 14.01 da lista de servios anexa ao
Decreto 25508/2005) e ser emitida a nota fiscal modelo 3 (no caso da recarga do extintor
ou cartucho inclui-se na base de clculo do ISS o valor da carga do extintor ou da tinta
usada).
Voltar ao ndice
62- Que documento fiscal deve ser emitido pelo Carpinteiro ou Serralheiro?
R: Quando for confeccionado um mvel ou uma grade de ferro/madeira pelo
carpinteiro/serralheiro, com material fornecido pelo prestador, haver a incidncia do
ICMS, por tratar-se de fornecimento de mercadoria, e o contribuinte, neste caso, deve
emitir a NF de venda mod. 01, 1-A, ou mod. 2.
No caso da prestao de servio de conserto, confeco e reparo em mveis ou grades de
terceiros, com fornecimento de material pelo tomador do servio, servios listados no
subitem 14.13 da lista de servios anexa ao Decreto 25508/2005, incidir apenas o ISS, e o
contribuinte emitir o documento fiscal modelo 3.
Ateno: Quando obrigatrio, o contribuinte emitir o Cupom Fiscal para acobertar a
operao/prestao.
Voltar ao ndice
63- Que documento fiscal deve ser emitido no fornecimento e instalao de divisrias,
persianas, pisos, carpetes e vidros?
R: No fornecimento e instalao de divisrias e persianas, pisos, carpetes e vidros incidir
o ICMS sobre o valor total, uma vez que o fornecimento destas mercadorias j inclui a
prestao do servio de instalao (art. 2o. do RICMS). O contribuinte, neste caso, emitir
a NF de venda mod. 01, 1-A, ou mod. 2. Somente incidir o ISS quando o contratante j
dispuser dos materiais e contratar a empresa somente para a execuo dos servios (subitem
7.06), como exemplo: remanejamento de divisrias. Neste caso, ser emitida a nota fiscal
modelo 3.
Ateno: Quando obrigatrio, o contribuinte emitir o Cupom Fiscal para acobertar a
operao/pretao.
Voltar ao ndice
64- Que documento fiscal emitido no fornecimento de material grfico?
R: A diferena reside no tipo de material grfico que ser fornecido ou confeccionado.
Caso o material seja uma mercadoria de uso geral (por exemplo: envelope sem timbre,
agenda) que pode ser adquirida em papelaria, ocorre a tributao pelo ICMS e deve ser

emitida a nota fiscal de venda ao consumidor (modelo 2) ou a nota fiscal modelo 1 ou 1- A.

Entretanto, se o material grfico for produzido sob encomenda, personalizado, para uso
exclusivo do solicitante, trata-se de um servio grfico, tributado pelo ISS (subitem 13.05
da lista de servios anexo ao Decreto 25508/2005).
Voltar ao ndice
65- Que documento fiscal deve ser emitido na prestao de servio de Cofee-Break e
Buf?
R: Coffee-Break uma prestao de servio que envolve o fornecimento de mercadoria
(caf, suco, biscoitos, etc.). A operao tributada pelo ICMS deve ser emitida a nota
fiscal de venda mod. 1.
Buf envolve prestao de servios (organizao, decorao, pessoal: garons,
recepcionistas, manobristas, etc.) e fornecimento de mercadorias (alimentos e bebidas). O
servio enquadra-se no subitem 17.11. Nesta operao/prestao, haver a incidncia do
ISS pela prestao do servio e do ICMS pelo fornecimento de mercadorias. A contribuinte
neste caso deve emitir a nota fiscal de servios mod. 3 e Nota Fiscal de venda Mod. 1 ou
Nota Fiscal Conjugada (servios/mercadoria).
Voltar ao ndice
66- necessrio emitir nota fiscal na locao de bens mveis?
R: Desde a publicao da LC 116 em 01/08/2003, quando se tratar exclusivamente de
locao de bens mveis, como por exemplo: aluguel de mquina copiadora, computador,
roupas, no haver a incidncia do ISS, e, conseqentemente, no ser necessrio a emisso
de nota fiscal.
necessrio, contudo, que o contribuinte se atente acerca de a operao ser ou no
tributvel. Por exemplo, no caso de locao de veculo com fornecimento do motorista,
haver a incidncia de ISS, se prestado dentro do DF, pois se trata de prestao de servio
de transporte, e ser necessrio a emisso de nota fiscal.
Assim, em regra geral: na locao em que o locador no faa alguma coisa fica
caracterizada a locao de bem mvel, que no incide o ISS e dispensa o locador da
emisso de notas fiscais. Por outro lado, se o locador disponibiliza pessoal para fazer
alguma coisa (exemplo: dirigir o veculo), a situao deixa de se tratar de locao e fica
caracterizada a prestao de servio, normalmente tributada pelo ISS, e o prestador fica
obrigado a emitir nota fiscal.
Voltar ao ndice
67- Como o contribuinte do ISS deve proceder no caso de erro na emisso de nota
fiscal?
R: Em caso de erro na emisso da nota fiscal o contribuinte do ISS deve cancel-la e emitir
outra em substituio.No existe previso de uso de Carta de Correo na esfera do ISS,
conforme previsto para as operaes tributadas pelo ICMS.
Voltar ao ndice