Regime de Substituio Tributria:

Alquota
Cumulativa

Sem Tributao

Regime Monofsico de apurao das contribuioes

Fabricante [substituto]
Vedao a crditos

Atacadista ou Varejista [substitudo]

Vedao a crditos

REGIMES DE TRIBUTAO:
REGIME
NO-CUMULATIVO

REGIME
CUMULATIVO

TRIBUTAO ALQUOTA BSICA

TRIBUTAO MONOFSICA

SUBSTITUIO TRIBUTRIA

Regime de Tributao Monofsica:

Gasolina e suas correntes, leo Diesel, GLP,
Querosene de Aviao, Biodiesel e Nafta
Produtos

Farmacuticos

Artigos

de

Perfumaria
Veculos, Autopeas e Pneus
guas, Cervejas, Refrigerantes e Preparaes
Compostas Ex 02
lcool, inclusive para fins Carburantes

Vendas Tributadas: Produtos Monofsicos

PJ Fabricante
Vendedora

PJ Comercial
Adquirente

Crditos:

SIM

NO

Contribuies:

SIM

NO

Regime Monofsico das Contribuies Sociais:

Alquotas
Monofsicas

Fabricante
Crditos na Aquisio
de Insumos

Alquota
Zero

Atacadista ou Varejista
Vedao a crditos
na Revenda

Vendas Tributadas: Produtos Monofsicos

PJ Fabricante
Vendedora

PJ Fabricante
Adquirente

Crditos:

SIM

SIM

Contribuies:

SIM

SIM

Regime Monofsico das Contribuies Sociais

PJ Fabricante Aquisies para Revenda (Lei 11.727/08):

Alquotas
Monofsicas

Fabricante
Crditos na Aquisio
de Insumos

Alquotas
Monofsicas

Fabricante
Crditos na Aquisio
para Revenda

Crdito Operaes no Mercado Interno

O crdito ser determinado mediante a aplicao da
alquota prevista no caput do art. 2o das Leis no
10.637/02 e 10.833/03 sobre o valor:
I - dos bens para revenda e dos insumos adquiridos no ms;
II dos aluguis, energia eltrica e arrendamento mercantil,
incorridos no ms;
III - dos encargos de depreciao e amortizao incorridos no ms;
IV - dos bens devolvidos no ms.
Leis n 10.637/02 e 10.833/03

Crdito Operaes de Revenda Produtos Monofsicos

A pessoa jurdica sujeita ao regime de apurao no
cumulativa da Contribuio para o PIS/Pasep e da
Cofins,
produtora
ou
fabricante
dos
produtos
relacionados no 1o do art. 2o da Lei no 10.833/03, pode
descontar crditos relativos aquisio desses produtos
de outra pessoa jurdica importadora, produtora ou
fabricante, para revenda no mercado interno ou para
exportao.
Os crditos correspondem aos valores da Contribuio
para o PIS/Pasep e da Cofins devidos pelo vendedor em
decorrncia da operao.

Lei n 11.727/08, art. 24

Crdito Operaes de Importao

O crdito nas importaes ser apurado mediante a aplicao das
alquotas previstas no caput do art. 2o das Leis nos 10.637/02, e
10.833/03, sobre o valor que serviu de base de clculo das
contribuies, acrescido do valor do IPI vinculado importao,
quando integrante do custo de aquisio
I - dos bens para revenda e dos insumos adquiridos no ms;
II dos aluguis, energia eltrica e arrendamento mercantil,
incorridos no ms;
III - dos encargos de depreciao e amortizao incorridos no ms;
Lei n 10.865/04, art. 15

Muito Obrigado !

Jonathan Jos F. de Oliveira