Escolar Documentos
Profissional Documentos
Cultura Documentos
Manual Pgdasd 02-2015
Manual Pgdasd 02-2015
E DEFIS
2015
Verso fevereiro/2015
NDICE
1 INTRODUO ................................................................................................................................................ 6
1.1 - APRESENTAO DO PROGRAMA ........................................................................................................... 6
1.2 - OBJETIVOS DO PROGRAMA .................................................................................................................... 6
1.3 - A QUEM SE DESTINA ................................................................................................................................ 6
1.4 - QUANDO UTILIZAR ................................................................................................................................... 6
1.5 - CONCEITOS PRELIMINARES.................................................................................................................... 7
1.6 - SIGLAS....................................................................................................................................................... 9
2 REQUISITOS TECNOLGICOS..........................................................................................................10
3 ACESSO AO PGDAS-D.......................................................................................................................10
4 AVISO DE COBRANA ................................................................................................................... 12
5 CONTRIBUINTE NO OPTANTE..................................................................................................... 13
6 OPO PELO REGIME DE APURAO DAS RECEITAS ............................................................ 14
7 APURAO...................................................................................................................................... 17
7.1 CALCULAR VALOR DEVIDO.................................................................................................................. 17
7.2 TRANSMITIR APURAO...................................................................................................................... 21
7.3 CONSULTAR APURAES TRANSMITIDAS ........................................................................................ 22
7.4 CONSULTAR APURAO NO TRANSMITIDA .................................................................................... 22
7.5 RETIFICAR APURAO......................................................................................................................... 23
8 DAS................................................................................................................................................... 23
8.1 GERAR DAS ........................................................................................................................................... 24
8.1.1 Alterar valor principal .................................................................................................................... 26
8.2 GERAR DAS PARA PAGAMENTO EM OUTRA DATA............................................................................ 26
8.3 CONSULTAR EXTRATO......................................................................................................................... 27
8.3.1 Detalhamento do extrato de apurao .......................................................................................... 27
8.4 CONSULTAR DAS GERADO .................................................................................................................. 32
8.5 CONSULTAR DAS DA COBRANA ....................................................................................................... 32
-2-
-3-
-4-
15 EXEMPLOS DE CLCULO.............................................................................................................102
-5-
1 INTRODUO
1.1 APRESENTAO DO PROGRAMA
O Programa Gerador do Documento de Arrecadao do Simples Nacional - Declaratrio (PGDAS-D) um
sistema eletrnico para a realizao do clculo do Simples Nacional para os perodos de apurao a partir de
janeiro de 2012, conforme determinam a Lei Complementar n 123, de 14 de dezembro de 2006 (e alteraes) e a
Resoluo CGSN n 94, de 29 de novembro de 2011.
As informaes do PGDAS-D tm carter declaratrio, constituindo confisso de dvida e instrumento hbil
e suficiente para a exigncia dos tributos e contribuies que no tenham sido recolhidos, e devero ser fornecidas
Secretaria da Receita Federal do Brasil at o vencimento do prazo para pagamento dos tributos devidos no
Simples Nacional em cada ms, relativamente aos fatos geradores ocorrido no ms anterior.
O
PGDAS-D
est
disponvel
no
stio
do
Simples
Nacional
na
internet
(www8.receita.fazenda.gov.br/SimplesNacional), no necessitando ser instalado ou atualizado no computador do
usurio.
ATENO!
Para os perodos de apurao anteriores 2012, consultar o MANUAL DO PGDAS, verso
PGDAS/2011.
Para os perodos de apurao de 2012 at 2014, consultar o MANUAL DO PGDAS-D, verso
fevereiro/2014.
-6-
Empresa de Pequeno Porte (EPP) a sociedade empresria, a sociedade simples, a empresa individual
o
de responsabilidade limitada e o empresrio a que se refere o art. 966 da Lei n 10.406, de 10 de janeiro de
2002 (Cdigo Civil), devidamente registrados no Registro de Empresas Mercantis ou no Registro Civil de
Pessoas Jurdicas que, no ano-calendrio anterior aos efeitos da opo pelo Simples Nacional, auferiu
receita bruta superior a R$ 360.000,00 e igual ou inferior a R$ 3.600.000,00.
Receita bruta produto da venda de bens e servios nas operaes de conta prpria, o preo dos servios
prestados e o resultado nas operaes em conta alheia, excludas as vendas canceladas e os descontos
incondicionais concedidos.
Receita de exportao de servios receita de prestao de servios para pessoa fsica ou jurdica
residente ou domiciliada no exterior, cujo pagamento represente ingresso de divisas, exceto quanto aos
servios desenvolvidos no Brasil cujo resultado aqui se verifique.
Perodo de apurao (PA) o ms-calendrio considerado como base para apurao da receita bruta.
Regime de Caixa o regime contbil que apropria as receitas e despesas no perodo de seu recebimento
ou pagamento, respectivamente, independentemente do momento em que so realizadas.
Folha de salrios montante pago, includos encargos, nos 12 (doze) meses anteriores ao do perodo de
apurao, a ttulo de salrios, retiradas de pr-labore, acrescidos do montante efetivamente recolhido a
ttulo de contribuio para a Seguridade Social destinada Previdncia Social e para o Fundo de Garantia
do Tempo de Servio. Devero ser considerados os salrios informados na forma prevista no inciso IV do
art. 32 da Lei n 8.212, de 1991, sendo que consideram-se salrios o valor da base de clculo da
contribuio prevista nos incisos I e III do art. 22 da Lei n 8.212, de 1991, agregando-se o valor do dcimoterceiro salrio na competncia da incidncia da referida contribuio, na forma do caput e dos 1 e 2
do art. 7 da Lei n 8.620, de 5 de janeiro de 1993. No devem ser considerados os valores pagos a ttulo
de aluguis e de distribuio de lucros.
Valor Fixo aquele determinado por Estados, Distrito Federal e Municpios, para recolhimento do ICMS
ou ISS, para Microempresa (ME) que aufira receita bruta no ano-calendrio anterior (RBAA) de at R$
360.000,00.
Reduo/Iseno do ICMS e do ISS dispensa legal, parcial (reduo) ou total (iseno), do pagamento
de um tributo. Pode ser extinta mediante lei ordinria, ao contrrio da imunidade, somente atingida por
alterao constitucional.
-7-
Iseno/Reduo Cesta Bsica dispensa legal, parcial ou total, do pagamento do ICMS, Pis/Pasep ou
Cofins concedida pela Unio, Estado ou DF.
Substituio Tributria consiste em atribuir responsabilidade pelo pagamento do imposto a uma terceira
pessoa que tenha relao com o fato gerador da obrigao tributria.
Antecipao com encerramento de tributao do ICMS modalidade de cobrana utilizada para cobrar
antecipadamente o imposto devido at a etapa final de comercializao, inclusive o diferencial de alquota,
nas operaes de aquisies de outras Unidades da Federao, de mercadorias no sujeitas substituio
tributria.
Tributao monofsica do PIS e da COFINS ocorre quando a lei concentra a tributao do PIS e Cofins
nas etapas de produo e importao, desonerando as etapas subsequentes de comercializao.
Reteno na fonte do ISS a obrigao atribuda ao tomador do servio ou a terceiro, de reter o ISS
devido quando do pagamento pelo servio contratado e de efetuar seu recolhimento. O contribuinte
continua com a obrigao de recolher o tributo caso o retentor no o faa devido solidariedade.
Exigibilidade suspensa a paralisao dos atos de cobrana do crdito tributrio, permitindo que o
contribuinte assinale os motivos:
Antecipao de tutela - Tutela antecipada o ato pelo qual o juiz concede o adiantamento da
tutela jurisdicional pedida pelo autor da ao judicial;
Depsito administrativo - ato facultativo praticado pelo contribuinte que consiste em depositar,
em moeda corrente, o valor objeto da discusso administrativa;
Depsito judicial - ato facultativo ou determinado pelo juiz, praticado pelo contribuinte que
consiste em depositar integralmente, em moeda corrente, o valor objeto da discusso judicial;
Liminar em mandado de segurana - medida processual, provisria, destinada a garantir
possvel direito do autor da ao judicial ameaado por iminente risco de dano;
Liminar em medida cautelar - o procedimento judicial que visa prevenir, conservar, defender ou
assegurar a eficcia de um direito;
Outro outro motivo de suspenso da exigibilidade no previsto acima.
Lanamento de ofcio o procedimento administrativo pelo qual a pessoa jurdica de direito pblico
constitui o crdito tributrio, identificando o fato gerador, a matria tributvel, o montante do tributo devido, o
sujeito passivo e se for o caso, penalidade cabvel.
ATENO!
Os dbitos relativos aos impostos e contribuies resultantes das informaes prestadas na DASN ou
no PGDAS-D encontram-se devidamente constitudos, no sendo cabvel lanamento de ofcio por
parte das administraes tributrias federal, estaduais ou municipais, conforme Lei Complementar n
123, de 2006, art. 18, 15-A, inciso I; art. 25, 1; art. 41, 4 e Resoluo do CGSN n 094, de 29 de
novembro de 2011, art.79, 8.
-8-
1.6 SIGLAS
CGSN
CNAE
CNPJ
Cofins
CPF
CPP
CSLL
DAS
DF
Distrito Federal
DIPJ
EPP
FCPJ
FS12
ICMS
Imposto sobre Operaes Relativas Circulao de Mercadorias e sobre Prestao de Servios de Transporte Interestaduais e
Intermunicipais e de Comunicao
IN
Instruo Normativa
INSS
IPI
IR
IRPJ
ISS
ME
Microempresa
PA
Perodo de Apurao
Pasep
PGDAS-D
PIS
PJ
Pessoa Jurdica
RBA
RBAint
RBAext
RBTAA
RPA
RBT12
RFB
SE
Secretaria Executiva
Selic
SPE
UF
Unidade da Federao
-9-
2 REQUISITOS TECNOLGICOS
O sistema PGDAS-D est habilitado para os seguintes navegadores:
Internet Explorer 7.0;
Internet Explorer 8.0 e 9.0 (dever ser acessado o modo de compatibilidade);
Navegadores baseados no Mozilla 5.0 (Firefox 2.0 e Netscape 8.0) ou verses posteriores.
Os sistemas operacionais habilitados ao uso da aplicao so todos os que tenham os atributos
necessrios para executar os navegadores (browser) requeridos. Desta forma, os sistemas operacionais baseados
a partir do Windows 98, respeitada a performance da conjugao, equipamento x sistema operacional x tipo de
conexo e, demais sistemas operacionais que consigam executar os mesmos navegadores tais como o Linux.
3 ACESSO AO PGDAS-D
O acesso se d por meio de Certificado Digital ou Cdigo de Acesso, no endereo eletrnico
- 10 -
- 11 -
b) Certificado digital:
Procurao RFB
Para as pessoas que fizeram o acesso mediante procurao RFB irrestrita (quando a procurao foi
concedida para "todos os servios"), desde 07/03/2012 o servio est includo no sistema de
procuraes.
IMPORTANTE!
Procurao irrestrita aquela que menciona todos os servios existentes e os que vierem a ser
disponibilizados (ou seja, inclui o servio "PGDAS-D - a partir de 01/2012").
As pessoas que fizeram o acesso mediante procurao RFB restrita, ou seja, procurao concedida sem
marcar a opo Todos os Servios, tero que fazer nova procurao indicando o servio "PGDAS-D - a partir de
01/2012", pois mesmo possuindo procurao para o servio Clculo do Valor Devido e Gerao do DAS" ela no
servir para o PGDAS-D. Ressalte-se que se forem assinalados, individualmente, cada servio, mas a opo
Todos os Servios ficar em branco, a procurao no ser considerada irrestrita, necessitando tambm, neste
caso, de nova procurao.
Neste caso (procurao RFB), o contribuinte (outorgante) no tem certificado digital, assim faz uma
procurao em papel que trazida ao atendimento da RFB, e esta faz o cadastro da mesma quanto aos servios
permitidos.
Procurao eletrnica
As pessoas que fizeram o acesso mediante Procurao Eletrnica outorgada sem a meno ao novo
servio "PGDAS-D - a partir de 01/2012", tero que fazer nova procurao indicando esse servio. Ressalte-se que
mesmo tendo sido assinalada a opo Selecionar Todas", a procurao no ser considerada irrestrita,
necessitando tambm, neste caso, de nova procurao.
IMPORTANTE!
Ateno aos detalhes quanto aos poderes delegados nas respectivas procuraes (RFB e Eletrnica),
pois todas podem realizar os mesmos servios, entretanto, no momento da outorga h a diferena
entre todos os servios existentes e que venham a existir e todos os servios existentes:
Neste caso (procurao eletrnica), o contribuinte (outorgante) com certificado digital acessa o e-CAC
e registra uma procurao. Neste caso, no h forma de procurao irrestrita.
4 AVISO DE COBRANA
Aps acessar o PGDAS-D (item 3), caso o contribuinte, optante pelo Simples Nacional, possua dbitos de
Simples Nacional em cobrana no mbito da RFB, ser apresentado um AVISO DE COBRANA conforme abaixo.
- 12 -
ATENO!
Este aviso somente ser apresentado para optantes com dbitos em cobrana pela RFB.
Para os contribuintes sem dbitos em cobrana pela RFB, este item no ser exibido.
Aps leitura, clicar em
5 CONTRIBUINTE NO OPTANTE
Pessoas jurdicas que se encontrem como no-optantes no Cadastro do Simples Nacional, ou optantes
pelo Simei, podero preencher e transmitir o PGDAS-D desde que tenham formalizado processo administrativo em
alguma unidade das fazendas federal, estadual, distrital ou municipal que possa resultar em incluso
administrativa no Simples Nacional. Por ocasio do preenchimento o contribuinte dever informar o nmero do
processo e o ente onde foi protocolado o mesmo.
- 13 -
A opo deve ser feita na internet, no Portal do Simples Nacional, opes: Simples > Servios > Opo pelo
Regime de Apurao de Receitas.
- 14 -
- 15 -
Ao clicar no boto
de receitas.
Sendo a opo confirmada, ser apresentada tela com as informaes da Opo realizada, com
possibilidade de
No item
Clicar em
preenchimento.
- 16 -
IMPORTANTE!
A opo pelo Regime de Apurao de Receitas (caixa ou competncia) deve ser realizada anualmente,
sendo irretratvel para todo o ano-calendrio.
7 APURAO
- 17 -
Ao clicar no boto
ou
a apurao.
- 18 -
Ao clicar no boto
- 19 -
- 20 -
Aps a conferncia das informaes prestadas, fechar o extrato da apurao, se houver correes a serem
realizadas, clicar no boto Voltar e proceder s correes.
Ser exibido o recibo da transmisso, o qual poder ser impresso ou gravado conforme opes do menu.
Na tela acima se tem a opo de Gerar DAS, caso no seja gerado neste momento, acessar a opo DAS
do menu principal.
- 21 -
Para
Para
apurao no formato pdf .
ATENO!
Essa funo permite apenas consultar a apurao no transmitida.
Para transmitir essa apurao, clicar no item
do menu
- 22 -
8 DAS
- 23 -
Selecionando a funo
Ao clicar no boto
- 24 -
ATENO!
A funcionalidade Gerar DAS deve ser utilizada para recolhimento de perodos de apurao (PA) recentes,
Tratando-se de perodos de apurao anteriores a 3 (trs) meses da data atual, utilize a funcionalidade
Consultar Dbitos, pois desta forma o DAS ser gerado com o valor correto, considerando compensaes
e outras amortizaes que o dbito venha a sofrer.
Exemplo 1: Contribuinte transmitiu o perodo de apurao 01/2015 em 05/02/2015. No recolheu o DAS. Em
maro/2015 deseja gerar o DAS para recolhimento em atraso. Neste caso, dever utilizar a opo Gerar
DAS.
Exemplo 2: Contribuinte transmitiu o perodo de apurao 01/2015 em 05/02/2015. No recolheu o DAS. Em
abril/2015, efetuou uma compensao amortizando parte do dbito do PA 01/2015. Em maio/2015 deseja
gerar o DAS para recolhimento do saldo devedor de 01/2015. Neste caso, dever utilizar a opo Consultar
Dbitos. A opo Gerar DAS estar disponvel, mas no considerar a compensao realizada, gerando o
DAS com o valor integral do PA.
- 25 -
- 26 -
Selecionando uma apurao, o sistema exibe na tela o extrato da apurao que gerou o DAS em formato
PDF que pode ser visualizado, impresso ou salvo pelo usurio.
- 27 -
- 28 -
no Mercado Interno
Em seguida, relaciona cada tipo de receita informada do estabelecimento e, em cada uma delas, informa o
valor da parcela de receita que est sujeita Substituio Tributria, Tributao Monofsica, Iseno/Reduo de
ICMS/ISS, Reteno de ISS, Exigibilidade Suspensa e Imunidade. Tambm consolida, para cada estabelecimento,
os valores devidos por tributo e o valor total devido.
- 29 -
b) Sendo a apurao retificadora, e no havendo DAS pagos de apuraes anteriores do perodo, ser
exibido:
c) Sendo a apurao retificadora, e havendo DAS pagos de apuraes anteriores do perodo, mostrado o
perfil do(s) DAS que foi (foram) reconhecido(s) como pago(s):
- 30 -
o resultado do item 5 menos o item 6 (se houver), tributo a tributo. Constam tambm o n do DAS gerado
nesta apurao, a data de vencimento e a data limite para pagamento do mesmo, tambm consta o perfil do DAS
gerado. Os valores devidos so totalizados em Valor Principal, multa e juros de mora (se houver acrscimos legais),
e o valor total do DAS.
b) Quando o DAS gerado nesta apurao for reconhecido como pago, sero mostrados os dados de
arrecadao deste DAS (Data do Pagamento, Banco e Agncia em que foi pago, Nmero da Remessa do Banco
Arrecadador e Nmero da Remessa para o Banco Centralizador):
- 31 -
Atravs do nmero da apurao o usurio seleciona o DAS, e este ser exibido em formato PDF para ser
visualizado, impresso ou salvo pelo usurio.
ATENO!
Esta funcionalidade permite emitir a 2 via do DAS gerado na apurao selecionada. Para gerar DAS para
pagamento em outra data, vide item 8.2.
- 32 -
Esta funo permite consultar e retificar os valores informados de receita bruta de meses anteriores opo
pelo Simples Nacional. Sero exibidos apenas os perodos de opo a partir de 01/2012.
Receitas de exportao de mercadorias de todos os meses do ano anterior opo pelo Simples
Nacional.
Para opo a partir de 01/2015:
Receitas no Mercado Interno, de todos os meses do ano anterior opo pelo Simples Nacional.
Receitas no Mercado Externo, de todos os meses do ano anterior opo pelo Simples Nacional
(compreende receita de exportao de mercadorias e servios).
Se houver apenas um perodo de opo, sero exibidos diretamente os campos com os valores de receita
bruta.
- 33 -
Receitas de exportao de mercadorias de todos os meses do ano anterior opo pelo Simples
Nacional.
Para opo a partir de 01/2015:
Receitas no Mercado Interno, de todos os meses do ano anterior opo pelo Simples Nacional.
Receitas no Mercado Externo, de todos os meses do ano anterior opo pelo Simples Nacional,
(compreende receita de exportao de mercadorias e servios).
O usurio seleciona um dos campos editveis de Receita Bruta, altera o seu contedo e clica em Salvar.
O sistema salva a nova informao e emite a mensagem Dados salvos com sucesso!.
10 - CONSULTA DBITOS
Esta funo permite ao contribuinte consultar seus dbitos do Simples Nacional em cobrana no mbito da
RFB e imprimir os DAS da cobrana para a regularizao dos referidos valores.
No constaro no DAS da cobrana os dbitos de ICMS e ISS devidos aos entes federativos que firmaram
convnio com a Procuradoria Geral da Fazenda Nacional PGFN.
Ao acionar Consultar Dbitos exibida a lista de anos-calendrio onde o contribuinte possui dbito.
Caso existam dbitos em processo, sero exibidas duas listas: uma de anos-calendrio e outra de nmeros
de processo. O usurio deve escolher um processo na lista de processo ou um ano na lista de ano-calendrio, no
permitida a seleo de um ano-calendrio e de um processo simultaneamente.
- 34 -
IMPORTANTE!
Esta funo ser apresentada somente quando o contribuinte possuir dbitos em cobrana no mbito
da RFB.
11 AJUDA
12 SAIR
Esta funo finaliza o programa.
- 35 -
Para opo anterior a 01/2015, os valores devero ser informados de forma separada, conforme abaixo:
- no primeiro quadro informar a
, ou seja, deve-se
informar o somatrio de todas as receitas, exceto as receitas provenientes do produto da venda (indstria) ou
revenda (comrcio) de mercadorias para o exterior do pas que devem ser informadas no segundo quadro.
- no segundo quadro informar a
, ou seja, informar neste
quadro somente as receitas provenientes do produto da venda (indstria) ou revenda (comrcio) de mercadorias
para o exterior do pas.
- 36 -
Para opo a partir de 01/2015, os valores devero ser informados de forma separada, conforme abaixo:
- no primeiro quadro informar a Receita no Mercado Interno, ou seja, deve-se informar o somatrio de todas
as receitas no mercado interno, exceto as receitas provenientes do produto da venda (indstria) ou revenda
(comrcio) de mercadorias para o exterior, e prestao de servios para o exterior que devem ser informadas no
segundo quadro.
- no segundo quadro informar a Receita no Mercado Externo, ou seja, informar neste quadro somente as
receitas provenientes do produto da venda (indstria) ou revenda (comrcio) de mercadorias para o exterior do pas,
e prestao de servios para o exterior.
ATENO!
1. Como padro, no segundo quadro, os campos apresentam 0,00 (zeros), em havendo receita de
mercado externo devero ser digitados os valores correspondentes.
- 37 -
Dever ser informada a receita bruta mensal da empresa (matriz e filiais) no PA, utilizando-se do critrio do
Regime de Competncia, separando-se as receitas no mercado interno das receitas no mercado externo, conforme
destacado nos campos abaixo.
Na hiptese da empresa ter optado pelo regime de CAIXA, alm do preenchimento do campo reservado
para apurao pelo Regime de Competncia, aparecer o campo para a informao do valor da receita bruta total
mensal da empresa (matriz e filiais) no PA, utilizando-se do critrio do Regime de CAIXA.
Nesta situao, os dois campos devero ser preenchidos.
Caso a empresa deva recolher valor fixo para o ICMS e/ou para o ISS e no tenha receita no ms do PA,
em nenhum dos dois critrios de apurao (COMPETNCIA E CAIXA), os dois campos devero ser preenchidos
com R$ 0,00.
ATENO!
1 . A partir do PA 01/2015, o campo Receitas no Mercado Externo compreende receitas provenientes do
produto da venda (indstria) ou revenda (comrcio) de mercadorias para o exterior, e prestao de servios para o
exterior.
Considera-se exportao de servios para o exterior a prestao de servios para pessoa fsica ou jurdica
residente ou domiciliada no exterior, cujo pagamento represente ingresso de divisas, exceto quanto aos servios
desenvolvidos no Brasil cujo resultado aqui se verifique.
2 . O contribuinte que esteja inativo tambm dever apurar, informando Receita Bruta = R$0,00.
13.2.1 Opo pelo Regime de Caixa
O valor apurado pelo Regime de Caixa servir exclusivamente para a apurao da base de clculo
mensal, aplicando-se o valor apurado pelo Regime de Competncia para as demais finalidades, especialmente
para determinao dos limites e sublimites, bem como da alquota a ser aplicada sobre a receita bruta recebida no
ms. (Lei Complementar n 123, de 2006, art. 18, 3).
Por isso, o optante do Regime de Caixa deve apurar o valor de receita bruta pelos dois regimes: pelo
Regime de Competncia e pelo Regime de Caixa (se no houver valor a ser informado digitar 0,00 pois os campos
no podem ficar em branco).
- 38 -
ATENO!
Um erro que tem sido identificado que os contribuintes, tendo optado pelo Regime de Caixa, no
informam os valores das receitas apuradas pelo Regime de Competncia, ou melhor, informam o valor =
0,00 entendendo, equivocadamente, que se optaram pelo Regime de Caixa no devem apurar e informar
a receita bruta pelo Regime de Competncia. Como consequncia da informao incorreta do valor = 0,00
de Receita Bruta apurada pelo Regime de Competncia para os optantes pelo Regime de Caixa, ser
acumulado o valor R$ 0,00 para a determinao da RBT12, RBA e RBTAA com reflexos na verificao dos
limites e sublimites e na determinao das alquotas dos perodos posteriores, podendo gerar diferenas a
recolher.
Tendo optado pelo Regime de Caixa dever sempre apurar as receitas pelo Regime de Caixa e TAMBM
pelo Regime de Competncia.
O PGDAS-D alerta e solicita ao contribuinte confirmar se realmente o valor das receitas apuradas pelo
Regime de Competncia ZERO, emitindo as mensagens:
- 39 -
Em relao receita apurada pelo Regime de Competncia, informar o valor da receita auferida no ms
segregando em MERCADO INTERNO E MERCADO EXTERNO.
Em relao ao valor de receita apurado pelo Regime de Caixa, informar o valor efetivamente recebido
no ms (receita recebida).
Neste exemplo, R$ 100.000,00 o valor do RPA (receita total do perodo de apurao e base de clculo do
valor devido). A soma das receitas de todas as atividades deve ser igual ao valor de receita bruta apurada pelo
Regime de Caixa.
13.2.2 Devoluo de Mercadorias
Ocorrendo devoluo de mercadorias vendidas dever ser observado que o valor das mercadorias
devolvidas deve ser deduzido da receita bruta do ms em que ocorreu a devoluo.
Caso o valor das mercadorias devolvidas seja superior ao da receita bruta do ms em que ocorreu a
devoluo, o saldo remanescente dever ser deduzido nos meses subsequentes, at ser integralmente deduzido.
Se optante pelo Regime de Caixa, o valor a ser deduzido limita-se ao valor efetivamente devolvido ao
adquirente. (Resoluo CGSN n 94/2011, art. 17)
- 40 -
Para atender este requisito, as receitas das EPP precisam ser segregadas em:
IMPORTANTE!
Para fins de determinao da alquota, da base de clculo e das majoraes de alquotas, ser considerada
a receita bruta total da empresa.
- 41 -
Os campos para preenchimento de valores fixos (acima) no sero exibidos para a ME:
com filiais;
IMPORTANTE!
1. O campo de valor fixo somente deve ser preenchido se o Estado ou Municpio tenha estabelecido
recolhimento em valor fixo em sua legislao para empresas optantes pelo Simples Nacional, conforme art.
33 da Resoluo CGSN n 94/2011.
2. O campo deve ser preenchido com o valor fixo de ISS e/ou ICMS definido pelo ente federado. No
preencher com o valor da receita bruta, que deve ser informada em campo especfico na tela anterior.
- 42 -
MATRIZ
FILIAL
De acordo com a atividade selecionada na tela acima, podero ser apresentadas novas opes para o
detalhamento da receita por atividade econmica, possibilitando, por exemplo, a seleo de substituio tributria
ou tributao monofsica (com ou sem), do Anexo para a prestao de servios (III, IV, V ou VI), bem como se o
ISS devido ao prprio ou outro municpio.
ATENO!
Ao selecionar as opes de detalhamento da receita, esteja certo de que sua escolha atende a legislao
referente aos tributos incidentes.
Aps selecionar as atividades, clicar em
atividade selecionada.
- 43 -
- 44 -
ATENO!
As orientaes contidas neste Manual so especficas para os perodos de apurao a partir de 01/2015.
- 45 -
- 46 -
ICMS deve utilizar essa opo). Nesta hiptese, o aplicativo ir calcular o ICMS sobre a operao prpria
com base na receita informada (ICMS devido na forma do Simples Nacional).
Para operaes sujeitas tributao monofsica (concentrada) de PIS e/ou Cofins:
A ME ou EPP que proceda importao, industrializao ou comercializao de produto sujeito
tributao concentrada ou substituio tributria de PIS e/ou Cofins deve segregar a receita decorrente da venda
desse produto como Com substituio tributria/tributao monofsica/antecipao com encerramento de
tributao (o substitudo tributrio do ICMS deve utilizar essa opo), sendo desconsiderados os percentuais
relativos a esses tributos no clculo do Simples Nacional.
PIS e/ou Cofins incidentes sobre produtos sujeitos tributao monofsica sero apurados e recolhidos fora
do Simples Nacional, de acordo com a legislao federal, na forma estabelecida pela RFB.
O contribuinte poder informar, caso ocorra:
Nesta opo, o usurio dever informar a receita decorrente da atividade de venda de mercadorias
industrializadas pelo contribuinte, exceto para o exterior (mercado interno):
sem substituio tributria do ICMS e do IPI;
sem tributao monofsica da COFINS e do PIS;
sem antecipao com encerramento de tributao do ICMS.
IMPORTANTE!
Para operaes sujeitas substituio tributria do ICMS, se o substituto tributrio do ICMS for
optante pelo Simples Nacional, dever recolher o ICMS sobre a operao prpria na forma do Simples Nacional,
segregando essa receita como Sem substituio tributria/tributao monofsica/antecipao com encerramento
de tributao (o substituto tributrio do ICMS deve utilizar essa opo). Nesta hiptese, o aplicativo ir calcular o
ICMS sobre a operao prpria com base na receita informada (ICMS devido na forma do Simples Nacional).
- 47 -
O ICMS retido pelo substituto tributrio recolhido diretamente ao ente federado competente, em guia
especfica, fora do Simples Nacional.
O contribuinte poder informar, caso ocorra:
- 48 -
Se precisar subdividir o valor da receita COM substituio tributria (parte da receita tem substituio de
ICMS e a outra parte tem tributao monofsica de PIS e Cofins, hipoteticamente), basta clicar na expresso Para
inserir uma nova receita, clique aqui.
As receitas digitadas indevidamente podero ser excludas por meio do X vermelho.
13.5.4 Venda de mercadorias industrializadas para o exterior
Nesta opo, o usurio ir informar o valor total das receitas com mercadorias industrializadas pelo
contribuinte exportadas pelo estabelecimento.
Tambm so consideradas receitas de exportao as vendas realizadas por meio de comercial exportadora
ou de Sociedade de Propsito Especfico (SPE) de que trata a Lei Complementar n 123, de 2006.
O contribuinte poder informar, caso ocorra, a exigibilidade suspensa, a imunidade e o lanamento de
ofcio, para CSLL, INSS/CPP e IRPJ.
13.5.5 Locao de bens mveis, exceto para o exterior
O usurio informar, nesta opo, o valor total das receitas decorrentes da locao de bens mveis pelo
estabelecimento, exceto para o exterior.
A receita decorrente da locao de bens mveis to-somente aquela oriunda da explorao de atividade
no definida na lista de servios anexa Lei Complementar n 116/2003.
Portanto, no devero ser informadas como receita de locao de bens mveis aquelas relacionadas nos
itens 3.02 a 3.05 da Lista anexa Lei Complementar n 116/2003:
3.02 Cesso de direito de uso de marcas e de sinais de propaganda.
3.03 Explorao de sales de festas, centro de convenes, escritrios virtuais, stands, quadras
esportivas, estdios, ginsios, auditrios, casas de espetculos, parques de diverses, canchas e congneres, para
realizao de eventos ou negcios de qualquer natureza.
3.04 Locao, sublocao, arrendamento, direito de passagem ou permisso de uso, compartilhado ou
no, de ferrovia, rodovia, postes, cabos, dutos e condutos de qualquer natureza.
3.05 Cesso de andaimes, palcos, coberturas e outras estruturas de uso temporrio.
O contribuinte poder informar tambm, para os tributos IRPJ, CSLL, INSS/CPP, COFINS e PIS, caso
ocorra, exigibilidade suspensa, imunidade e lanamento de ofcio.
13.5.6 Locao de bens mveis para o exterior
O usurio informar, nesta opo, o valor total das receitas decorrentes da locao de bens mveis pelo
estabelecimento para o exterior.
A receita decorrente da locao de bens mveis to-somente aquela oriunda da explorao de atividade
no definida na lista de servios anexa Lei Complementar n 116/2003.
O contribuinte poder informar, caso ocorra, a exigibilidade suspensa, a imunidade e o lanamento de
ofcio, para os tributos IRPJ, CSLL, INSS/CPP.
- 49 -
fisioterapia;
corretagem de seguros;
corretagem de imveis de terceiros, assim entendida a intermediao na compra, venda, permuta e
locao de imveis;
servios vinculados locao de bens imveis, assim entendidos o assessoramento locatcio e a
avaliao de imveis para fins de locao;
locao, cesso de uso e congneres, de bens imveis prprios com a finalidade de explorao de sales
de festas, centro de convenes, escritrios virtuais, stands, quadras esportivas, estdios, ginsios,
auditrios, casas de espetculos, parques de diverses, canchas e congneres, para realizao de
eventos ou negcios de qualquer natureza;
outros servios que, cumulativamente:
- 50 -
escritrios de servios contbeis no autorizados pela legislao municipal a pagar o ISS em valor fixo.
Nos campos UF e Municpio, o usurio indicar a Unidade da Federao e o Municpio para onde o ISS
devido.
Novas receitas destinadas a municpio(s) diverso(s) do anterior podero ser inseridas por meio da opo
Para inserir um novo municpio, clique aqui.
As informaes digitadas incorretamente podero ser excludas por meio do X vermelho.
O contribuinte poder informar, caso ocorra:
a exigibilidade suspensa, a imunidade e o lanamento de ofcio, para os tributos IRPJ, CSLL,
INSS/CPP, PIS e ISS;
iseno/reduo para ISS.
13.5.7.3 Sujeitos ao Anexo III sem reteno/substituio tributria de ISS, com ISS devido ao prprio
Municpio do estabelecimento
Para PA a partir de 01/2015, o usurio dever informar as receitas do estabelecimento decorrentes da
prestao de servios, exceto para o exterior, constantes na lista do item 13.5.7.2, que tenham o ISS devido ao
prprio municpio do estabelecimento.
O contribuinte poder informar tambm, para os tributos IRPJ, CSLL, INSS/CPP, COFINS, PIS e ISS, caso
ocorra, exigibilidade suspensa, imunidade e lanamento de ofcio.
Poder informar tambm, para o ISS, se possui iseno/reduo.
13.5.7.4 Sujeitos ao Anexo III com reteno/substituio tributria de ISS
Para PA a partir de 01/2015, o usurio dever informar a receita do estabelecimento decorrente da atividade
de prestao de servios, exceto para o exterior, constantes na lista do item 13.5.7.2 com reteno ou com
substituio tributria do ISS.
O contribuinte poder informar tambm, para os tributos IRPJ, CSLL, INSS/CPP, COFINS e PIS, caso
ocorra, exigibilidade suspensa, imunidade e lanamento de ofcio.
13.5.7.5 Sujeitos ao Anexo IV sem reteno/substituio tributria de ISS, com ISS devido a outro(s)
Municpio(s)
Para PA a partir de 01/2015, o usurio dever informar as receitas do estabelecimento decorrentes da
prestao de servios, exceto para o exterior, constantes na lista a seguir, que tenham o ISS devido a outro
municpio.
- 51 -
13.5.7.8 Sujeitos ao Anexo V sem reteno/substituio tributria de ISS, com ISS devido a outro(s)
Municpio(s)
Para PA a partir de 01/2015, o usurio dever informar as receitas do estabelecimento decorrentes da
prestao de servios, exceto para o exterior, constantes na lista a seguir que tenham o ISS devido a outro
municpio.
- 52 -
Nos campos UF e Municpio, o usurio indicar a Unidade da Federao e o Municpio para onde o ISS
devido.
Novas receitas destinadas a municpio(s) diverso(s) do anterior podero ser inseridas por meio da opo
Para inserir um novo municpio, clique aqui.
As informaes digitadas incorretamente podero ser excludas por meio do X vermelho.
O contribuinte poder informar tambm, para os tributos IRPJ, CSLL, INSS/CPP, COFINS, PIS e ISS, caso
ocorra, exigibilidade suspensa, imunidade e lanamento de ofcio.
Poder informar tambm, para o ISS, se possui iseno/reduo.
13.5.7.9 Sujeitos ao Anexo V sem reteno/substituio tributria de ISS, devido ao prprio Municpio do
estabelecimento
- 53 -
Nos campos UF e Municpio, o usurio indicar a Unidade da Federao e o Municpio para onde o ISS
devido.
Novas receitas destinadas a municpio(s) diverso(s) do anterior podero ser inseridas por meio da opo
Para inserir um novo municpio, clique aqui.
As informaes digitadas incorretamente podero ser excludas por meio do X vermelho.
O contribuinte poder informar tambm, para os tributos IRPJ, CSLL, INSS/CPP, COFINS, PIS e ISS, caso
ocorra, exigibilidade suspensa, imunidade e lanamento de ofcio.
Poder informar tambm, para o ISS, se possui iseno/reduo.
13.5.7.12 Sujeitos ao Anexo VI sem reteno/substituio tributria de ISS, devido ao prprio Municpio do
estabelecimento
Para PA a partir de 01/2015, o usurio dever informar as receitas do estabelecimento decorrentes da
prestao de servios, exceto para o exterior, constantes na lista do item 13.5.7.11, que tenham o ISS devido ao
prprio municpio do estabelecimento.
O contribuinte poder informar tambm, para os tributos IRPJ, CSLL, INSS/CPP, COFINS, PIS e ISS, caso
ocorra, exigibilidade suspensa, imunidade e lanamento de ofcio.
Poder informar tambm, para o ISS, se possui iseno/reduo.
13.5.7.13 Sujeitos ao Anexo VI com reteno/substituio tributria de ISS
Para PA a partir de 01/2015, o usurio dever informar a receita do estabelecimento decorrente da atividade
de prestao de servios, exceto para o exterior, constantes na lista do item 13.5.7.11 com reteno ou com
substituio tributria do ISS.
O contribuinte poder informar tambm, para os tributos IRPJ, CSLL, INSS/CPP, COFINS e PIS, caso
ocorra, exigibilidade suspensa, imunidade e lanamento de ofcio.
- 54 -
- 55 -
13.5.9.1 - Transporte sem substituio tributria de ICMS (o substituto tributrio deve utilizar essa opo)
Nesta opo, o usurio dever informar a receita do estabelecimento decorrente da prestao de servios,
exceto para o exterior, de transporte intermunicipal e interestadual de carga, e de transporte intermunicipal e
interestadual de passageiros autorizados no inciso VI do art. 17 da Lei Complementar n 123/2006, sem substituio
tributria de ICMS.
O usurio selecionar a Unidade da Federao (UF) onde se iniciou a prestao do servio (por padro,
consta a UF do estabelecimento).
Novas receitas destinadas a UF(s) diversa(s) da anterior podero ser inseridas por meio da opo Para
inserir uma nova receita, clique aqui.
O contribuinte poder informar tambm, para todos os tributos, caso ocorra, exigibilidade suspensa,
imunidade e lanamento de ofcio.
Poder informar tambm, para o ICMS, se possui iseno/reduo.
13.5.9.2 - Transporte com substituio tributria de ICMS (o substitudo tributrio deve utilizar essa opo)
Nesta opo, o usurio dever informar a receita do estabelecimento decorrente da prestao de servios,
exceto para o exterior, de transporte intermunicipal e interestadual de carga, e de transporte intermunicipal e
interestadual de passageiros autorizados no inciso VI do art. 17 da Lei Complementar n 123/2006, com substituio
tributria de ICMS.
O contribuinte poder informar tambm, para todos os tributos, caso ocorra, exigibilidade suspensa,
imunidade e lanamento de ofcio.
13.5.9.3 - Comunicao sem substituio tributria de ICMS (o substituto tributrio deve utilizar essa opo)
Nesta opo, o usurio dever informar a receita do estabelecimento decorrente da prestao de servios
de comunicao, exceto para o exterior, sem substituio tributria de ICMS.
O usurio selecionar a Unidade da Federao (UF) para a qual o ICMS devido (por padro, consta a UF
do estabelecimento).
Novas receitas destinadas a UF(s) diversa(s) da anterior podero ser inseridas por meio da opo Para
inserir uma nova receita, clique aqui.
O contribuinte poder informar tambm, para todos os tributos, caso ocorra, exigibilidade suspensa,
imunidade e lanamento de ofcio.
Poder informar tambm, para o ICMS, se possui iseno/reduo.
13.5.9.4 - Comunicao com substituio tributria de ICMS (o substitudo tributrio deve utilizar essa
opo)
Nesta opo, o usurio dever informar a receita do estabelecimento decorrente da prestao de servios
de comunicao, exceto para o exterior, com substituio tributria de ICMS.
- 56 -
O contribuinte poder informar tambm, para os tributos IRPJ, CSLL, INSS/CPP, COFINS e PIS, caso
ocorra, exigibilidade suspensa, imunidade e lanamento de ofcio.
13.5.10 - Prestao de servios de comunicao; de transporte intermunicipal e interestadual de carga; e de
transporte intermunicipal e interestadual de passageiros autorizados no inciso VI do art. 17 da LC 123, para
o exterior
13.5.10.1 - Transporte
Nesta opo, o usurio dever informar a receita do estabelecimento decorrente da prestao de servios
para o exterior de transporte intermunicipal e interestadual de carga, e de transporte intermunicipal e interestadual
de passageiros autorizados no inciso VI do art. 17 da Lei Complementar n 123/2006.
O contribuinte poder informar tambm, para todos os tributos (CSLL, INSS/CPP e IRPJ), caso ocorra,
exigibilidade suspensa, imunidade e lanamento de ofcio.
13.5.10.2 - Comunicao
Nesta opo, o usurio dever informar a receita do estabelecimento decorrente da prestao de servios
para o exterior de comunicao.
O contribuinte poder informar tambm, para todos os tributos (CSLL, INSS/CPP e IRPJ), caso ocorra,
exigibilidade suspensa, imunidade e lanamento de ofcio.
13.5.11 - Atividades com incidncia simultnea de IPI e de ISS, exceto para o exterior
13.5.11.1 - Sem reteno/substituio tributria de ISS, com ISS devido a outro(s) Municpio(s)
Nesta opo, o usurio dever informar a receita do estabelecimento decorrente de atividade com
incidncia simultnea de IPI e de ISS, exceto para o exterior, sem reteno/substituio tributria de ISS, com ISS
devido a outro Municpio.
O usurio selecionar, primeiramente, a Unidade da Federao (UF) e a seguir o Municpio para onde o ISS
devido.
O contribuinte poder informar para todos os tributos, caso ocorra, exigibilidade suspensa, imunidade e
lanamento de ofcio.
Clicando na coluna do IPI, poder ser selecionada a opo Substituio tributria, caso ocorra.
Poder informar tambm, para o ISS, se possui iseno/reduo.
13.5.11.2 Sem reteno/substituio tributria de ISS, com ISS devido ao prprio Municpio do
estabelecimento
Nesta opo, o usurio dever informar a receita do estabelecimento decorrente de atividades com
incidncia simultnea de IPI e de ISS, exceto para o exterior, sem reteno/substituio tributria de ISS, com ISS
devido ao prprio Municpio do estabelecimento.
O contribuinte poder informar para todos os tributos, caso ocorra, exigibilidade suspensa, imunidade e
lanamento de ofcio.
Poder informar tambm, para o ISS, se possui iseno/reduo.
- 57 -
Para o IPI, poder ser informada a Substituio Tributria, bastando clicar na coluna do imposto.
- 58 -
Quando para a atividade selecionada for indicada a situao de Exigibilidade Suspensa para algum dos
tributos, ser necessrio informar o motivo da suspenso. So motivos de suspenso:
- Liminar em Mandado de Segurana
- Depsito Judicial
- Antecipao de Tutela
- Liminar em Medida Cautelar
- Depsito Administrativo
- Outros
Informando Exigibilidade Suspensa em algum tributo, o valor correspondente ser declarado, mas estar
com sua exigibilidade suspensa. Na gerao do DAS, esse valor no ser considerado. Se voltar a ser exigvel,
deve retificar a apurao retirando a informao de exigibilidade suspensa.
- 59 -
13.6.2 Imunidade
Devem ser informados os tributos imunes.
Informado Imunidade em algum tributo, no clculo ser desconsiderado o percentual desse tributo.
Na apurao dos valores devidos no Simples Nacional, a imunidade constitucional sobre alguns tributos no
afeta a incidncia quanto aos demais, caso em que a alquota aplicvel corresponder ao somatrio dos
percentuais dos tributos no alcanados pela imunidade. (Resoluo CGSN n 94/2011, art. 30)
13.6.4 Iseno
Quando para a atividade selecionada for indicada a condio de Iseno para ICMS e/ou ISS, ser
necessrio informar o valor da parcela de receita com iseno.
Se informar recolhimento de ICMS/ISS por valor fixo, a opo Iseno/Reduo no ficar disponvel.
Informado Iseno para ICMS ou ISS, no clculo ser desconsiderado o percentual desse tributo sobre a
parcela de receita com iseno.
13.6.5 - Reduo
Quando em alguma das atividades selecionadas for indicada a condio de Reduo para ICMS e/ou ISS,
ser necessrio informar o valor da parcela de receita e o percentual de reduo a ser aplicado sobre a parcela,
sendo no mnimo de 0,01% e no mximo 100,00%.
Parcelas da receita com % de reduo diferentes podero ser informadas por meio da opo Para inserir
nova parcela, clique aqui. As receitas digitadas indevidamente podero ser excludas por meio do X vermelho.
Informado Reduo na tributao do ICMS ou ISS, no clculo os percentuais desses tributos sero
reduzidos conforme o percentual de reduo informado.
- 60 -
A soma das parcelas de receita com iseno + reduo no pode ser superior receita total informada para
a atividade (pois so parcelas dessa receita).
ATENO!
O campo
dever ser preenchido com o valor de reduo concedido pelo ente federado e
no com o percentual do tributo j reduzido.
PARA INSERIR
OUTRAS
PARCELAS
CLIQUE AQUI
- 61 -
A soma das parcelas de receita com iseno + reduo no pode ser superior receita total informada para
a atividade (pois so parcelas dessa receita).
ATENO!
O campo
dever ser preenchido com o valor de reduo concedido pelo ente federado e
no com o percentual do tributo j reduzido.
Para a determinao da alquota do Anexo V faz-se necessrio a informao referente a folha de salrios,
que ser utilizada para o clculo do Fator r , que a relao entre a FS12 e a RBT12.
O Fator r tambm ser utilizado para determinar a distribuio dos valores devidos por tributo nos Anexos
V e VI, conforme regra estabelecida no Anexo V-B da Lei Complementar n 123/2006.
Conceito de Folha de Salrio - Montante pago, includos encargos, nos 12 (doze) meses anteriores ao do
perodo que est sendo apurado, a ttulo de remuneraes a pessoas fsicas decorrentes do trabalho, includas
retiradas de pr-labore, acrescidos do montante efetivamente recolhido a ttulo de contribuio patronal
previdenciria e para o FGTS. Devero ser consideradas to-somente as remuneraes informadas na
GFIP.Consideram-se remuneraes o valor da base de clculo da contribuio prevista nos incisos I e III do art. 22
- 62 -
da Lei n 8.212, de 1991, agregando-se o valor do dcimo terceiro salrio na competncia da incidncia da referida
contribuio, na forma do caput e dos 1 e 2 do art. 7 da Lei n 8.620, de 5 de janeiro de 1993. No devem ser
considerados os valores pagos a ttulo de aluguis e de distribuio de lucros.
ATENO!
Este item somente ser apresentado para contribuintes que possuam atividades dos Anexos V e VI.
ATENO!
A data de incio de atividade a data de abertura constante do CNPJ. (Resoluo CGSN n 94, de
29/11/11, art. 2, inciso V)
Para fins de determinao da alquota, em caso de incio de atividade, os valores de receita bruta
acumulada constantes das tabelas dos Anexos I a VI da Lei Complementar n 123/2006 devem ser
proporcionalizados pelo nmero de meses de atividade no perodo (Lei Complementar n 123/2006, art. 18, 2).
Receita Bruta Acumulada (RBT12) Proporcionalizada um critrio utilizado nos 12 primeiros meses de
atividade da empresa, que corresponde a uma projeo de receita calculada a partir da receita real incorrida, cuja
finalidade o enquadramento na tabela de faixas de alquotas do Simples Nacional. Assim, nos 12 primeiros meses
de atividade, o enquadramento na tabela de faixas de alquotas feito com base na Receita Bruta Acumulada
(RBT12) Proporcionalizada.
No primeiro ms de atividade, ser utilizada como receita bruta total acumulada, a receita do prprio ms de
apurao multiplicada por doze (RBT12 proporcionalizada).
Nos 11 (onze) meses posteriores ao do incio de atividade, o sujeito passivo utilizar a mdia aritmtica da
receita bruta total dos meses anteriores ao do perodo de apurao, multiplicada por 12 (doze).
Exemplos:
1. Empresa optante no primeiro ms de atividade
PA (perodo de apurao) = fevereiro/2015
Receita Bruta 02/2015 = R$ 10.000,00
RBT12 proporcionalizada = R$ 10.000,00 x 12 = R$ 120.000,00
Tabela do Anexo III Sem reteno ou substituio tributria, com ISS devido ao prprio Municpio
Receita Bruta em 12 meses (em R$)
Alquota
IRPJ
CSLL
Cofins
PIS/Pasep
CPP
ISS
At 180.000,00
6,00%
0,00%
0,00%
0,00%
0,00%
4,00%
2,00%
- 63 -
Tabela do Anexo III Sem reteno ou substituio tributria, com ISS devido ao prprio Municpio
Receita Bruta em 12 meses (em R$)
Alquota
IRPJ
CSLL
Cofins
PIS/Pasep
CPP
ISS
At 180.000,00
6,00%
0,00%
0,00%
0,00%
0,00%
4,00%
2,00%
13.9 CONTRIBUIO PREVIDENCIRIA SOBRE A RECEITA BRUTA (CPRB), instituda pela Lei n 12.546,
de 14/12/2011 (artigos 7, 8 e 9) e regulamentada pela Instruo Normativa RFB n 1.436/2013
Aplica-se a CPRB empresa que seja optante pelo Simples Nacional, desde que:
esteja sujeita, mesmo que parcialmente, contribuio previdenciria incidente sobre a folha de
pagamento, na forma prevista no 5-C do art. 18 da Lei Complementar n 123, de 14 de dezembro de 2006; e
sua atividade principal, assim considerada aquela de maior receita auferida ou esperada na forma prevista
no art. 17 da IN/RFB 1.436/2013, esteja enquadrada nos grupos 412, 421, 422, 429, 431, 432, 433 ou 439 da CNAE
2.0.
O enquadramento no CNAE principal ser efetuado pela atividade econmica principal da empresa, assim
considerada, dentre as atividades constantes no ato constitutivo ou alterador, aquela de maior receita auferida ou
esperada; sendo que:
receita auferida ser apurada com base no ano-calendrio anterior, que poder ser inferior a 12 (doze)
meses, quando se referir ao ano de incio de atividades da empresa;
receita esperada uma previso da receita do perodo considerado e ser utilizada no ano-calendrio de
incio de atividades da empresa.
A CPRB ser informada por meio do PGDAS-D a partir do perodo de apurao (PA 01/2014).
A CPRB ser calculada, alquota de 2%, sobre toda a receita do Anexo IV (exceto receita de servios para
o exterior para PA a partir de 01/2015) segregada no PGDAS-D.
Para as empresas de construo civil, enquadradas nos grupos 412, 432, 433 e 439 da CNAE 2.0,
responsveis pela matrcula da obra, devero ser excludas da base de clculo da CPRB as receitas provenientes
de obras:
matriculadas no Cadastro Especfico do INSS (CEI) at o dia 31 de maro de 2013, uma vez que a
contribuio previdenciria dever ser apurada e recolhida na forma dos incisos I e III do caput do art. 22 da Lei no
8.212, de 24 de julho de 1991, at o seu trmino;
- 64 -
- 65 -
- 66 -
Se o usurio escolheu SIM, calculado o valor da CPRB: 2% do total dos valores de receita bruta
informados para as atividades do Anexo IV (exceto receita de servios para o exterior para PA a partir de 01/2015),
observado o item 13.9.6.
OBS.(1) : caso a empresa opte pelo regime de caixa, a base de clculo da CPRB ser o total dos valores de
receita bruta informados pelo regime de caixa para as atividades do Anexo IV, observado o item 13.9.6.
OBS.(2): Podero ser informadas situaes de Exigibilidade Suspensa; Imunidade e/ou Lanamento de
ofcio.
- 67 -
- 68 -
- 69 -
- 70 -
- 71 -
- 72 -
O PGDAS-D no est programado para gerar DARF Complementar, como ocorre com o DAS. Por
exemplo, o contribuinte apura a CPRB e paga o DARF gerado. Posteriormente retifica a apurao aumentando o
valor da receita bruta. Ser gerado o DAS Complementar mas no ser gerado o DARF Complementar da CPRB (o
DARF ser gerado sempre pelo valor total devido que ser igual a 2% do valor da soma das receitas do Anexo IV
informadas na retificao).
Se for o caso, o usurio poder alterar o campo Principal (editvel), relativo CPRB, para gerao do
DARF Complementar.
- 73 -
O extrato do DAS, disponvel na opo DAS > Consultar Extrato, no apresentar informaes sobre A
CPRB, apenas sobre os dbitos apurados no Simples Nacional.
O vencimento do DARF at o dia 20 do ms seguinte ocorrncia do fato gerador. Se no houver
expediente bancrio no dia 20, o recolhimento deve ser efetuado at o dia til imediatamente anterior. Essa regra
vale apenas para o DARF da CPRB. Para o DAS, se no houver expediente no dia 20, o recolhimento deve ser
efetuado at o dia til imediatamente posterior. O aplicativo controla essas datas, por isso poder gerar DAS e
DARF com vencimentos diferentes.Se o usurio clicar no boto Gerar DARF ser emitido um DARF (2 vias) em
formato PDF contendo os seguintes campos:
CNPJ;
Cdigo da Receita (2985);
Perodo de Apurao;
Valor do Principal;
Valor da Multa;
Valor dos Juros;
Data de vencimento (a mesma data de vencimento do DAS);
Nome do Contribuinte;
Valor Total.
- 74 -
- 75 -
A Declarao de Informaes Socioeconmicas e Fiscais - DEFIS deve ser prestada por contribuinte
optante do Simples Nacional por pelo menos um perodo por ela abrangido, ou para o qual exista processo
administrativo formalizado em alguma unidade das administraes tributrias, quer seja Federal, Estadual, Distrital
ou Municipal, que possa resultar em sua incluso no Simples Nacional em perodo abrangido pela DEFIS.
As informaes prestadas pelo contribuinte na DEFIS sero compartilhadas entre a RFB e os rgos de
fiscalizao tributria dos Estados, Distrito Federal e municpios. (Lei Complementar n 123, de 2006, art. 25, caput)
A exigncia da DEFIS no desobriga a prestao de informaes relativas a terceiros. (Lei Complementar
n 123, de 2006, art. 26, 3)
A DEFIS um mdulo do PGDAS-D. O seu acesso se d por meio do menu DEFIS.
A declarao deve ser entregue at s 23:59 h (horrio de Braslia-DF) do dia 31 de maro do anocalendrio subsequente ao da ocorrncia dos fatos geradores dos tributos previstos no Simples Nacional.
(Resoluo CGSN n 94/2011, art. 66, 1).
A DEFIS situao especial deve ser preenchida em nome da pessoa jurdica cindida parcialmente, cindida
totalmente, extinta, fusionada ou incorporada e entregue at o ltimo dia do ms subsequente ao do evento, exceto
nos casos em que essas situaes especiais ocorram no primeiro quadrimestre do ano-calendrio, hiptese em que
a declarao dever ser entregue at o ltimo dia do ms de junho (Resoluo CGSN n 94/2011, art. 66, 2).
- 76 -
14.2- DECLARAR
Esta funo permite ao usurio declarar as Informaes Socioeconmicas e Fiscais (DEFIS) de toda a ME
ou EPP, referente ao ano-calendrio anterior, no caso de situao normal, e referente ao ano-calendrio corrente,
no caso de situao especial como extino, incorporao, fuso, ou ciso total ou parcial.
Esta funcionalidade coleta os dados econmicos e fiscais, verifica pendncias no preenchimento, envia a
declarao para a base de dados e permite a gravao do recibo de entrega.
- 77 -
- 78 -
Caso seja no-optante ou optante pelo Simei no ano-calendrio informado, o sistema vai considerar como
data de opo a data de abertura constante no CNPJ ou 01/01/ano-calendrio selecionado. Emite esta mensagem:
- 79 -
O aplicativo exibe a mensagem alertando que a entrega da declarao de situao especial bloqueia a
apurao e emisso do DAS para os perodos de apurao posteriores data do evento. O contribuinte precisa
clicar em OK para confirmar a situao especial e continuar o preenchimento da declarao.
- 80 -
Se a data do evento de situao especial for anterior data fim da opo pelo Simples Nacional, o sistema
solicita confirmao exibindo a mensagem: A data fim da opo pelo Simples Nacional posterior data do
evento. Confirma a data do evento informada?.
Para transmitir a DEFIS a Pessoa Jurdica dever, primeiramente, preencher e transmitir todas as
apuraes do perodo abrangido pela declarao. No entanto, o perodo a ser apurado no pode ser igual ao ms
corrente (O PGDAS-D no efetua a apurao). Assim, se o evento ocorreu no ms de maio, somente a partir de
junho poder ser efetuada a apurao do ms de maio e, consequentemente, transmitida a DEFIS-Situao
Especial ocorrida em maio.
Se o contribuinte j realizou uma entrega de declarao de situao especial relativa a um ano-calendrio
anterior, o sistema no permite a entrega da declarao de situao especial para o ano-calendrio seguinte e
exibida mensagem conforme abaixo:
Aps a transmisso da DEFIS Situao especial no ser permitido efetuar apuraes de perodos
posteriores data do evento.
- 81 -
14.3.1 Retificar data do evento de Situao Especial para uma data posterior
Para retificar uma DEFIS Situao Especial cuja data de evento deva ser alterada para uma data
posterior, ao clicar no Check Box Situao Especial e informar a nova data, o aplicativo verifica se h pendncias
de apuraes e orienta o usurio a acessar o menu Apurao>Calcular Valor Devido, permitindo realizar a(s)
apurao(es) do(s) perodos(s) subsequente(s) data do evento anteriormente informada, at o ms da nova data
do evento.
Para efetuar a apurao, o acesso ao PGDAS-D deve se dar por dentro da DEFIS, acionando o menu
Acessar Apurao.
Exemplo: Transmitiu DEFIS com data de extino = 31/01/2015 quando o correto era 01/02/2015. Assim,
para retificar essa informao e transmitir a apurao do PA 02/2015 o usurio dever clicar em Acessar Apurao
e efetuar a apurao do ms 02/2015.
- 82 -
Transmitida a apurao, dever retornar DEFIS mediante o acionamento do boto Retornar Informaes
Socioeconmicas, para dar continuidade ao preenchimento e transmisso da DEFIS retificadora, com a nova data
do evento.
Aps clicar no boto ok, o aplicativo verifica se h pendncias de apuraes e, se houver, orienta o
usurio a acessar o menu Apurao>Calcular Valor Devido, permitindo realizar a(s) apurao(es) do(s)
perodos(s) subsequente(s) data do evento de situao especial anteriormente informada.
- 83 -
Se foi transmitida indevidamente uma declarao de situao especial cujo evento no ocorreu, o
contribuinte no conseguir efetuar apuraes dos meses posteriores ao da data de evento informada. Para
conseguir efetuar a apurao desses perodos, dever alterar a data do evento de situao especial para a
data corrente, acessar o PGDAS-D atravs da opo Acessar Apurao, efetuar e transmitir a apurao,
retornar DEFIS e transmiti-la com a nova data de evento. Isto dever ser efetuado em todos os meses do
ano-calendrio, at a apurao do ms de dezembro. No ano seguinte, quando estiver disponvel a DEFIS situao normal referente a este ano-calendrio, o contribuinte dever transmiti-la informando situao
normal e assim ser regularizada a situao.
ATENO!
Mesmo inativa, a empresa est obrigada a apresentar a Declarao de Informaes Scioeconmicas e
Fiscais DEFIS.
14.4.3 Informaes Econmicas e Fiscais
- 84 -
Devem ser informados os dados econmicos e fiscais da PJ em geral e dados especficos dos seus
estabelecimentos durante o perodo abrangido pela declarao.
14.4.3.1 Informaes de toda a ME/EPP
- 85 -
- 86 -
- 87 -
Quando houver mais de um CNPJ a ser informado dever inseri-lo acionando clique aqui.
O usurio deve informar os dados econmicos e sociais especficos de cada um dos estabelecimentos da
PJ declarante durante o perodo abrangido pela declarao.
- 88 -
- 89 -
- 90 -
Exemplo: Empresa comercial com estabelecimentos A e B, onde o estabelecimento A transfere mercadorias para
comercializao ao estabelecimento B. Neste caso, o estabelecimento A informar a sada no campo 7 (campo
seguinte) enquanto o estabelecimento B informar a mesma operao neste campo 6.
- 91 -
Caso a UF do estabelecimento seja igual ao do campo UF, o usurio notificado para que informe uma UF
diferente.
- 92 -
- 93 -
- 94 -
- 95 -
- 96 -
- 97 -
Observao: A partir do ano-calendrio 2015, este campo deve ser usado para informaes sobre prestao de
servios de transporte de cargas interestadual e/ou intermunicipal, e de transporte intermunicipal e interestadual de
passageiros autorizados no inciso VI do art. 17 da LC 123, com e sem substituio tributria.
A verificao pode ser acionada em qualquer momento e os dados podero estar em qualquer situao. O
resultado exibido em um relatrio que indica os campos pendentes de preenchimento.
A existncia de pendncias no impede a continuidade da declarao, que pode ser retomada para
preenchimento de outros campos ou fechada, permitindo que o usurio volte posteriormente e continue o processo
do ponto onde parou. No possvel transmitir a declarao enquanto houver pendncias.
No podero existir campos no preenchidos das informaes econmicas e fiscais da PJ e dos
estabelecimentos. Os valores no existentes devem ser preenchidos com zero.
- 98 -
- 99 -
Esta funo tambm permite consultar as Declaraes de Informaes Socioeconmicas e Fiscais (DEFIS)
transmitidas.
- 100 -
14.10- AJUDA
Esta funo permite acessar o Manual do PGDAS-D e DEFIS.
14.11 SAIR
Esta funo finaliza o programa.
- 101 -
15 EXEMPLOS DE CLCULO
Exemplo 1:
Considere a empresa Lourdes Ltda com as seguintes receitas totais mensais :
JAN
FEV
MAR
ABR
MAI
JUN
JUL
AGO
SET
OUT
NOV
DEZ
JAN/15
50.000
50.000
100.000
100.000
100.000
100.000
100.000
100.000
200.000
200.000
200.000
200.000
120.000
RBT12
RBA
Receita Bruta Acumulada da empresa nos 12 meses anteriores ao Perodo de Apurao (RBT12) :
RBT12 = (receita de janeiro + receita de fevereiro + ... + receita de dezembro)
RBT12 = (50.000 + 50.000 + 100.000 + 100.000 + 100.000 + 100.000 + 100.000 + 100.000 + 200.000 +
200.000 + 200.000 + 200.000)
RBT12 = 1.500.000
- 102 -
Exemplo 2:
Suponha que a empresa Lourdes Ltda (do exemplo 1) possua somente receitas no mercado interno
decorrentes de revenda de mercadorias no sujeitas substituio tributria/tributao monofsica/antecipao
com encerramento de tributao (Anexo I da LC 123/2006).
Para o clculo do valor devido, deve-se determinar a alquota utilizando-se o Anexo I e o RBT12 (R$
1.500.000,00)
(Anexo I) receita de revenda de mercadorias sem substituio tributria/tributao monofsica/antecipao com encerramento de
tributao
Receita Bruta Total em 12 meses (em R$)
Alquota
IRPJ
CSLL
COFINS
PIS/PASEP
CPP
ICMS
De 1.440.000,01 a 1.620.000,00
9,03%
0,42%
0,42%
1,25%
0,30%
3,57%
3,07%
PA = JANEIRO/2015
Base de Clculo = RBT = 120.000
Valor devido do Simples Nacional = (RBT x alquota)
Valor devido do Simples Nacional = 120.000 x 9,03%
Valor devido no Simples Nacional no PA JANEIRO/2015 = R$ 10.836,00
Total (R$)
IRPJ
CSLL
COFINS
PIS/PASEP
CPP
ICMS
10.836,00
504,00 (0,42%)
504,00 (0,42%)
1.500,00 (1,25%)
360,00 (0,30%)
4.284,00 (3,57%)
3.684,00 (3,07%)
OBS O PGDAS-D efetua o clculo de forma automtica com base nas informaes prestadas. Aps
a transmisso da apurao e gerao do DAS, utilize o menu DAS > Gerar DAS para consultar o extrato do
DAS, conferindo os dados informados e os valores apurados por tributo antes de efetuar o recolhimento.
- 103 -
Exemplo 3:
Suponha que a empresa Lourdes Ltda (do exemplo 1) possua receitas no mercado interno decorrentes da
revenda de mercadorias (Anexo I) e receitas decorrentes da prestao de servios de mecnica de automveis
(Anexo III da LC 123/2006).
JAN
FEV
MAR
ABR
MAI
JUN
JUL
AGO
SET
OUT
NOV
DEZ
JAN/15
50.000
50.000
100.000
100.000
100.000
100.000
100.000
100.000
200.000
200.000
200.000
200.000
120.000
RBT12
RBA
(Anexo I) receita de revenda de mercadorias sem substituio tributria/tributao monofsica/antecipao com encerramento de
tributao
Receita Bruta Total em 12 meses (em R$)
Alquota
IRPJ
CSLL
COFINS
PIS/PASEP
CPP
ICMS
De 1.440.000,01 a 1.620.000,00
9,03%
0,42%
0,42%
1,25%
0,30%
3,57%
3,07%
(Anexo III) receita de prestao de servios, sujeitos ao Anexo III, sem reteno/substituio tributria de ISS, com ISS devido ao
prprio Municpio
Receita Bruta Total em 12 meses (em R$)
Alquota
IRPJ
CSLL
COFINS
PIS/PASEP
CPP
ISS
De 1.440.000,01 a 1.620.000,00
13,55%
0,63%
0,61%
1,88%
0,45%
5,37%
4,61%
PA = JANEIRO/2015
Base de Clculo = RBT = 120.000 (70.000 Anexo I + 50.000 Anexo III)
Valor devido do Simples Nacional = (RBT x alquota)
Valor devido do Simples Nacional = (70.000 x 9,03%) + (50.000 x 13,55%)
Valor devido do Simples Nacional = 6.321,00 + 6.775,00
Valor devido do Simples Nacional no PA 01/2015 = R$ 13.096,00
- 104 -
Exemplo 4:
Considerando a empresa Nacional Ltda, aberta em 05/2008, que possui uma matriz e 2 filiais e receitas no
mercado interno decorrentes da venda de mercadorias por ela industrializadas (Anexo II da LC 123/2006) e receitas
decorrentes da prestao de servios de instalao e manuteno de aparelhos de refrigerao (Anexo III da LC
123/2006).
JUL
Receita da empresa
AGO
SET
OUT
NOV
DEZ
JAN
FEV
MAR
ABR
MAI
JUN
110.000 120.000 145.000 135.000 140.000 160.000 150.000 160.000 105.000 130.000 175.000 160.000
JUL/15
150.000
RBT12
RBA
Alquota
IRPJ
CSLL
COFINS
PIS/PASEP
CPP
ICMS
IPI
De 1.620.000,01 a 1.800.000,00
9,62%
0,42%
0,42%
1,26%
0,30%
3,62%
3,10%
0,50%
(Anexo III) receita de prestao de servios, sujeitos ao Anexo III, sem reteno/substituio tributria de ISS, com ISS devido ao
prprio Municpio
Receita Bruta Total em 12 meses (em R$)
Alquota
IRPJ
CSLL
COFINS
PIS/PASEP
CPP
ISS
De 1.620.000,01 a 1.800.000,00
13,68%
0,63%
0,64%
1,89%
0,45%
5,42%
4,65%
- 105 -
Exemplo 5:
Considerando a empresa Alfa Ltda que possua receitas no mercado interno decorrentes da revenda de
mercadorias no sujeitas substituio tributria/tributao monofsica (Anexo I da LC 123/2006) e da revenda de
mercadorias sujeitas substituio tributria (ST) do ICMS e tributao monofsica (TM) do PIS e da Cofins (Anexo
I). Em relao ao ICMS, a empresa est na condio de substituda tributria.
Receita da empresa
JAN
FEV
MAR
ABR
MAI
JUN
JUL
AGO
SET
OUT
NOV
DEZ
JAN/15
60.000
70.000
45.000
35.000
40.000
60.000
50.000
60.000
55.000
50.000
75.000
75.000
65.000
RBT12
RBA
(Anexo I) receita da revenda de mercadorias, sem substituio tributria/tributao monofsica/antecipao com encerramento de
tributao
Receita Bruta Total em 12 meses (em R$)
Alquota
IRPJ
CSLL
COFINS
PIS/PASEP
CPP
ICMS
De 540.000,01 a 720.000,00
7,54%
0,35%
0,35%
1,04%
0,25%
2,99%
2,56%
(Anexo I) receita da revenda de mercadorias, com substituio tributria do ICMS e tributao monofsica do PIS e Cofins
Receita Bruta Total em 12 meses (em R$)
Alquota
IRPJ
CSLL
COFINS
PIS/PASEP
CPP
ICMS
De 540.000,01 a 720.000,00
3,69%
0,35%
0,35%
0%
0%
2,99%
0%
PA = JANEIRO/2015
Valor devido do Simples Nacional = (RBT x alquota)
Valor devido do Simples Nacional = (40.000 x 7,54%) + (25.000 x 3,69%)
Valor devido do Simples Nacional = 3.016,00 + 922,50
Valor devido do Simples Nacional no PA JANEIRO/2015 = R$ 3.938,50
- 106 -
Exemplo 6:
Considerando a empresa Viva Bem Ltda, academia de atividades fsicas, aberta em 2012, que possua,
exclusivamente, receitas decorrentes dessa atividade (Anexo V da LC 123/2006).
Folha de salrios,
incluindo encargos
JUL
AGO
SET
OUT
NOV
DEZ
JAN
FEV
MAR
ABR
MAI
JUN
JUL/15
15.000
15.000
15.000
15.000
15.000
30.000
15.000
15.000
15.000
15.000
15.000
15.000
15.000
60.000
70.000
45.000
35.000
40.000
60.000
50.000
60.000
55.000
50.000
75.000
75.000
65.000
(art. 18, 24 da LC
123/06)
Receita da empresa
RBT12
RBA
FS12
RBT = 65.000
RBT12 = 675.000
RBA = 430.000
Folha de Salrios, includos encargos, dos 12 meses anteriores ao PA (FS12) :
FS12 = 195.000
Para determinao alquota, deve-se calcular, primeiramente, o fator r = FS12 / RBT12 :
r = 195.000 / 675.000
r = 0,289, portanto, 0,25 <= r < 0,30
Para o clculo do valor devido, deve-se determinar a alquota utilizando-se o RBT12 (675.000) e a coluna
(0,25 <= r < 0,30) no Anexo V:
(Anexo V) receita de prestao de servios, sujeitos ao Anexo V, sem reteno/substituio tributria de ISS, com ISS devido ao prprio
Municpio.
(r)<0,10
0,10=< (r)
0,15=< (r)
0,20=< (r)
0,25=< (r)
0,30=< (r)
0,35=< (r)
e
(r) < 0,15
e
(r) < 0,20
e
(r) < 0,25
e
(r) < 0,40
e
(r) < 0,35
16,70%
15,00%
13,70%
13,45%
12,00%
10,56%
9,34%
17,95%
Somar-se- a alquota do Simples Nacional relativa ao IRPJ, PIS/Pasep, CSLL, Cofins e CPP apurada na forma
acima a parcela correspondente ao ISS prevista no Anexo IV.
Receita Bruta Total em 12 meses (em R$)
Alquota
De 540.000,01 a 720.000,00
17,29%
13,45%
3,84%
- 107 -
Exemplo 7:
Considere a empresa Gama Ltda, localizada no Estado de So Paulo, com as seguintes receitas no
mercado interno decorrentes de revenda de mercadorias:
JAN/14
FEV/14
MAR/14
ABR/14
MAI/14
JUN/14
JUL/14
AGO/14
SET/14
OUT/14
NOV/14
DEZ/14
500.000
500.000
500.000
500.000
100.000
600.000
50.000
50.000
50.000
50.000
100.000
100.000
RBAA
JUL/14
AGO/14
SET/14
OUT/14
NOV/14
DEZ/14
JAN/15
FEV/15
MAR/15
ABR/15
MAI/15
JUN/15
JUL/15
50.000
50.000
50.000
50.000
100.000
100.000
500.000
500.000
500.000
500.000
500.000
500.000
800.000
RBT12
RBA
PA = JULHO/2015
RBT = R$ 800.000,00
RBT12 = R$ 3.400.000,00
RBAA = R$ 3.100.000,00
RBA = R$ 3.800.000,00
Para o clculo do valor devido, deve-se determinar a alquota utilizando-se o Anexo I e a RBT12 (R$
3.400.000,00)
Receita Bruta Total em 12 meses (em R$)
Alquota
IRPJ
CSLL
COFINS
PIS/PASEP
CPP
ICMS
De 3.240.000,01 a 3.420.000,00
11,51%
0,53%
0,53%
1,60%
0,38%
4,56%
3,91%
De 3.420.000,01 a 3.600.000,00
11,61%
0,54%
0,54%
1,60%
0,38%
4,60%
3,95%
- 108 -
OBS:
- como a empresa ultrapassou o limite em at 20% (RBA no superior a R$ 4.320.000,00), estar sujeita s
alquotas mximas previstas nas tabelas dos anexos, majoradas em 20%. No ano-calendrio seguinte, a empresa
estar excluda do Simples Nacional, devendo efetuar a comunicao dessa excluso, obrigatoriamente.
- caso a empresa venha a ultrapassar o limite de receita em mais de 20% ainda em 2015, estar excluda a
partir do ms seguinte ao do excesso, devendo efetuar a comunicao dessa excluso, obrigatoriamente.
- 109 -
Exemplo 8:
Considere a empresa Epsilon Ltda, aberta em 2012, com matriz localizada no Estado de So Paulo, e filial
localizada no Estado de Rondnia (que adotou, para o ano-calendrio de 2015 o sublimite de R$ 1.800.000,00),
com receitas decorrentes da prestao de servios de manuteno de aparelhos de refrigerao (Anexo III da LC
123/06):
Receita da empresa
JUL
AGO
SET
OUT
NOV
DEZ
JAN
FEV
MAR
ABR
10.000
10.000
10.000
10.000
10.000
50.000
50.000
50.000
50.000
50.000
MAI
JUN
500.000 500.000
JUL/15
800.000
RBT12
RBA
PA = JULHO/2015
RBT = R$ 800.000,00
Matriz Anexo III = 600.000,00
Filial 1 Anexo III = 200.000,00
RBT12 = R$ 1.300.000,00
RBA = R$ 2.000.000,00
Para efeito de clculo do valor devido pela filial, como a RBA (R$ 2.000.000,00) ultrapassou o sublimite de
R$ 1.800.000,00, a alquota a ser aplicada sobre a parcela excedente da filial ser a alquota correspondente faixa
de receita (RBT12) subtrada do percentual do ISS, acrescida do percentual do ISS da faixa de receita do sublimite
majorado em 20%.
(Anexo III) receita de prestao de servios, sujeitos ao Anexo III, sem reteno/substituio tributria de ISS, com ISS devido ao
prprio Municpio.
Receita Bruta Total em 12 meses (em R$)
Alquota
IRPJ
CSLL
COFINS
PIS/PASEP
CPP
ISS
De 1.260.000,01 a 1.440.000,00
12,68%
0,59%
0,57%
1,76%
0,42%
5,03%
4,31%
De 1.440.000,01 a 1.620.000,00
13,55%
0,63%
0,61%
1,88%
0,45%
5,37%
4,61%
De 1.620.000,01 a 1.800.000,00
13,68%
0,63%
0,64%
1,89%
0,45%
5,42%
4,65%
- RBT = 800.000,00
- Parcela da RBT dentro do sublimite: 600.000,00
- Parcela da RBT que excedeu o sublimite: 200.000,00
- Relao entre parcela que no excedeu o sublimite e a receita do PA = 600.000,00/800.000,00 = 0,75
Matriz = 600.000,00
Filial: 200.000,00
- Parcela da RBT dentro do sublimite: 200.000,00 x 0,75 = 150.000,00
- Parcela da RBT que excedeu o sublimite: 200.000,00 x 0,25 = 50.000,00
Alquota aplicvel parcela excedente (para receita da filial) = 12,68% - 4,31% + (4,65% x 1,2) = 13,95%
Valor devido do Simples Nacional = (600.000 x 12,68%) + (150.000 x 12,68%) + (50.000,00 x 13,95%)
Valor devido do Simples Nacional = 76.080,00 + 19.020,00 + 6.975,00
Valor devido do Simples Nacional no PA JULHO/2015 = R$ 102.075,00
- 110 -
OBS:
- enquanto a empresa no ultrapassar o sublimite em mais de 20% (RBA at R$ 2.160.000,00), apenas em
relao ao ISS e/ou ICMS do estabelecimento localizado na UF que adotou o sublimite, estar sujeita aos
percentuais desses tributos previstos na faixa de receita do sublimite, majorados em 20%. No ano-calendrio
seguinte, estar impedida de recolher o ISS e/ou ICMS no Simples Nacional.
- caso a empresa venha a ultrapassar o sublimite de receita em mais de 20% ainda em 2015, estar
impedida de recolher no Simples Nacional o ISS e/ou ICMS relativo ao estabelecimento localizado na UF que
adotou o sublimite, a partir do ms seguinte ao do excesso, porm, continuar no regime, desde que no ultrapasse
o limite de receita.
- 111 -
Exemplo 9:
Considere a empresa Delta Ltda que iniciou suas atividades em 25/Outubro/2014 e optou pelo Simples
Nacional desde o incio de suas atividades. Est fazendo a apurao do PA 01/2015 e possui as seguintes receitas
totais mensais decorrentes da revenda de mercadorias no sujeitas substituio tributria (Anexo I):
OUT/2014
NOV/2014
DEZ/2014
JAN/2015
150.000
50.000
100.000
RBT12
RBA
PA = Janeiro/2015
RBT = R$ 100.000,00
Para o clculo do valor devido, deve-se determinar a alquota utilizando-se o Anexo I e a RBT12
proporcionalizada (R$ 800.000,00)
Receita Bruta Total em 12 meses (em R$)
Alquota
IRPJ
CSLL
COFINS
PIS/PASEP
CPP
ICMS
De 720.000,01 a 900.000,00
7,60%
0,35%
0,35%
1,05%
0,25%
3,02%
2,58%
- 112 -
Exemplo 10:
Considere a empresa Nova Ltda, localizada em Rondnia (que adotou, para o ano-calendrio de 2015 o
sublimite de R$ 1.800.000,00). Iniciou suas atividades em maro de 2015 e auferiu receitas no mercado interno
proveniente de revenda de mercadorias (Anexo I da LC 123/06), sem substituio tributria, no ms de
Agosto/2015:
MAR/2015
ABR/2015
MAI/2015
JUN/2015
JUL/2015
AGO/2015
160.000
160.000
160.000
280.000
280.000
800.000
RBA
PA = AGOSTO/2015
RBT = R$ 800.000,00
Como a RBA (R$ 1.840.000,00) supera o sublimite estadual proporcionalizado (R$ 1.500.000,00) em mais
de 20%, o ICMS est fora do Simples Nacional, devendo o contribuinte recolher o ICMS, separadamente, na forma
da legislao estadual desde o incio das atividades (Maro/2015).
Para o clculo do valor devido, deve-se determinar a alquota utilizando-se o Anexo I (menos o ICMS) e a
RBT12 proporcionalizada.
Receita Bruta Total em 12 meses (em R$)
Alquota
IRPJ
CSLL
COFINS
PIS/PASEP
CPP
ICMS
De 2.340.000,01 a 2.520.000,00
10,23%
0,47%
0,47%
1,42%
0,34%
4,05%
3,48%
- 113 -
Exemplo 11:
Considere a empresa Nova Ltda (do exemplo anterior), que auferiu receitas da mesma atividade, no ms de
Setembro:
MAR/2015
ABR/2015
MAI/2015
JUN/2015
JUL/2015
AGO/2015
160.000
160.000
160.000
280.000
280.000
800.000
SET/2015
1.900.000
RBA
PA = SETEMBRO/2015
RBT = R$ 1.900.000,00
Como a RBA (R$ 3.740.000,00) supera o limite proporcionalizado (R$ 3.000.000,00) em mais de 20%, o
contribuinte est fora do Simples Nacional retroativamente, devendo recolher seus tributos, separadamente, na
forma das legislaes aplicveis desde o incio das atividades (Maro/2015).
O aplicativo de clculo do valor devido do Simples Nacional no permitir a apurao e a emisso do DAS,
devendo o contribuinte efetuar a comunicao da excluso, obrigatoriamente.
- 114 -
Exemplo 12:
Considerando a empresa Zeta Ltda, localizada em Municpio que tenha adotado o valor fixo mensal de R$
150,00 para recolhimento do ISS (conforme art. 33 da Resoluo CGSN 94/2011). Possui receitas decorrentes da
prestao de servios sujeitos ao Anexo III da LC 1234/06.
Receita da empresa
JAN
FEV
MAR
ABR
MAI
JUN
JUL
AGO
SET
OUT
NOV
DEZ
JAN/15
10.000
20.000
10.000
10.000
15.000
5.000
10.000
10.000
20.000
10.000
10.000
20.000
15.000
RBT12
RBA
RBT = R$ 15.000,00
RBT12 = RBAA = R$ 150.000,00
RBA = R$ 15.000,00
Para o clculo do valor devido, deve-se determinar a alquota utilizando-se o RBT12 (150.000) e o Anexo III:
(Anexo III) receita decorrente da prestao de servios, sujeitos ao Anexo III, sem reteno/substituio tributria de ISS, com ISS
devido ao prprio Municpio.
Receita Bruta Total em 12 meses (em R$)
Alquota
IRPJ
CSLL
COFINS
PIS/PASEP
CPP
ISS
At 180.000,00
6,00%
0,00%
0,00%
0,00%
0,00%
4,00%
2,00%
Valor devido do Simples Nacional = RBT x (alquota da faixa - percentual do ISS) + valor fixo
Valor devido do Simples Nacional = 15.000,00 x (6,00% - 2,00%) + 150,00
Valor devido do Simples Nacional = 600,00 + 150,00
Valor devido do Simples Nacional no PA Janeiro/2015 = R$ 750,00
OBS 1 este exemplo no se aplica a escritrios de servios contbeis autorizados pela legislao
municipal a recolher o ISS em valor fixo, hiptese em que o valor fixo recolhido fora do Simples, em guia
prpria do municpio.
OBS 2 - Clculo devido para o ms de Fevereiro, supondo que o contribuinte no auferiu receitas
neste ms (RBT = R$ 0,00) :
Valor devido do Simples Nacional = RBT x (alquota da faixa - percentual do ISS) + valor fixo
Valor devido do Simples Nacional = 0,00 + 150,00
Valor devido do Simples Nacional no PA Fevereiro = R$ 150,00
- 115 -
Exemplo 13:
Considerando a empresa Econmica Ltda, que tenha atividade de revenda de mercadorias sem
substituio tributria/tributao monofsica (Anexo I da LC 123/06), e que tenha feito a opo pelo regime de
caixa para 2015. Em janeiro vendeu um produto por R$ 30.000,00 parcelado em duas prestaes iguais (30/60
dias) e um outro produto por R$ 60.000,00 que foi pago a vista.
Apurao da receita bruta mensal:
Regime de Competncia: 30.000,00 + 60.000,00 = 90.000,00
Regime de Caixa: 60.000,00
Receitas Regime de
Competncia
JAN
FEV
MAR
ABR
MAI
JUN
JUL
AGO
SET
OUT
NOV
DEZ
JAN/15
20.000
20.000
20.000
30.000
10.000
30.000
20.000
10.000
20.000
10.000
20.000
20.000
90.000
Receitas Regime de
Caixa
60.000
RBT12
RBA
Alquota
IRPJ
CSLL
COFINS
PIS/PASEP
CPP
ICMS
5,47%
0,00%
0,00%
0,86%
0,00%
2,75%
1,86%
- 116 -
Exemplo 14:
Considerando a empresa Exportando Ltda (localizada em estado que no adota sublimite) que possua
receitas no mercado interno decorrentes da revenda de mercadorias no sujeitas substituio tributria/tributao
monofsica (Anexo I da LC 123/2006), e receitas referentes ao mercado externo (Anexo I).
Receita da empresa
JAN
FEV
MAR
ABR
MAI
JUN
JUL
AGO
SET
OUT
NOV
DEZ
JAN/15
100.000
100.000
150.000
50.000
120.000
80.000
40.000
60.000
100.000
150.000
150.000
300.000
100.000
RBT12
RBA
(Anexo I) receitas no mercado interno de revenda de mercadorias, sem substituio tributria/tributao monofsica/antecipao com
encerramento de tributao.
Receita Bruta Total em 12 meses (em R$)
Alquota
IRPJ
CSLL
COFINS
PIS/PASEP
CPP
ICMS
De 1.260.000,01 a 1.440.000,00
8,45%
0,39%
0,39%
1,17%
0,28%
3,35%
2,87%
Alquota
IRPJ
CSLL
COFINS
PIS/PASEP
CPP
ICMS
De 1.260.000,01 a 1.440.000,00
4,13%
0,39%
0,39%
0%
0%
3,35%
0%
PA = JANEIRO/2015
Valor devido do Simples Nacional = (RBT x alquota)
Valor devido do Simples Nacional = (50.000 x 8,45%) + (50.000 x 4,13%)
Valor devido do Simples Nacional = 4.225,00 + 2.065,00
Valor devido do Simples Nacional no PA JANEIRO/2015 = R$ 6.290,00
- 117 -
Exemplo 15:
Considerando a empresa Clinica XXXX Ltda, aberta em 2012 e optante a partir de 01/2015, que possua
receitas decorrentes da prestao de servios mdicos, sujeitas ao Anexo VI.
JUL
AGO
SET
OUT
NOV
DEZ
JAN
FEV
MAR
ABR
MAI
JUN
JUL/15
Folha de salrios
15.000
15.000
15.000
15.000
15.000
30.000
15.000
15.000
15.000
15.000
15.000
15.000
15.000
Receita da empresa
60.000
70.000
45.000
35.000
40.000
60.000
50.000
60.000
55.000
50.000
75.000
75.000
65.000
RBT12
RBA
FS12
RBT = 65.000
RBT12 = 675.000
RBA = 430.000
Folha de Salrios, includos encargos, dos 12 meses anteriores ao PA (FS12) :
FS12 = 195.000
Para determinao alquota, deve-se calcular, primeiramente, o fator r = FS12 / RBT12 :
r = 195.000 / 675.000
r = 0,289, portanto, 0,25 <= r < 0,30
Para o clculo do valor devido, deve-se determinar a alquota utilizando-se o RBT12 (675.000) e a coluna
(0,25 <= r < 0,30) no Anexo V:
(Anexo V) receita de prestao de servios, sem reteno ou substituio tributria, com ISS devido ao prprio Municpio.
0,10=< (r)
0,15=< (r)
0,20=< (r)
0,25=< (r)
0,30=< (r)
0,35=< (r)
16,70%
15,00%
13,70%
13,45%
12,00%
10,56%
(r)<0,10
De 540.000,01 a 720.000,00
17,95%
Alquota
ISS
De 540.000,01 a 720.000,00
18,77%
14,93%
3,84%
9,34%
Alquota
IRPJ
CSLL
COFINS
PIS/PASEP
CPP
ISS
De 540.000,01 a 720.000,00
18,77%
0,80%
0,52%
3,53%
1,18%
8,90%
3,84%
- 118 -
Exemplo 16:
Considere a empresa Lamda Ltda, localizada no Estado de Roraima (que adotou para 2015 o sublimite de
R$ 1.800.000,00). Iniciou suas atividades em 2012 e optou pelo Simples Nacional em Janeiro/2015. Possui as
seguintes receitas totais mensais decorrentes da revenda de mercadorias no sujeitas substituio tributria
(Anexo I) :
JAN/14
FEV/14
MAR/14
ABR/14
MAI/14
JUN/14
JUL/14
AGO/14
SET/14
OUT/14
NOV/14
DEZ/14
50.000
50.000
50.000
50.000
100.000
50.000
50.000
100.000
100.000
50.000
50.000
100.000
RBAA
ABR/14
MAI/14
JUN/14
JUL/14
AGO/14
SET/14
OUT/14
NOV/14
DEZ/14
JAN/15
FEV/15
MAR/15
ABR/15
50.000
100.000
50.000
50.000
100.000
100.000
50.000
50.000
100.000
500.000
600.000
800.000
100.000
RBA
RBT12
PA = ABRIL/2015
RBT = R$ 100.000,00
RBT12 = [ (50.000 + 100.000 + 50.000 + 50.000 + 100.000 + 100.000 + 50.000 + 50.000 + 100.000 +
500.000 + 600.000 + 800.000)
RBT12 = R$ 2.550.000,00
RBA = (500.000 + 600.000 + 800.000 + 100.000)
RBA = R$ 2.000.000,00
RBAA = (50.000 + 50.000 + 50.000 + 50.000 + 100.000 + 50.000 + 50.000 + 100.000 + 100.000 + 50.000 +
50.000 + 100.000)
RBAA = 800.000
Em 2015, a empresa excedeu o sublimite de R$ 1.800.000,00 no ms de 03/2015.
Clculo do valor devido:
Receita Bruta Total em 12 meses (em R$)
Alquota
IRPJ
CSLL
COFINS
PIS/PASEP
CPP
ICMS
De 1.620.000,01 a 1.800.000,00
9,12%
0,43%
0,43%
1,26%
0,30%
3,60%
3,10%
De 2.520.000,01 a 2.700.000,00
10,32%
0,48%
0,48%
1,43%
0,34%
4,08%
3,51%
- 119 -
PA 04/2015
Valor devido do Simples Nacional = RBT x alquota
Alquota aplicvel sobre toda a receita do PA = 10,32% - 3,51% + (3,10% x 1,2) = 10,53%
Valor devido do Simples Nacional = 100.000,00 x 10,53%
Valor devido do Simples Nacional = R$ 10.530,00
OBS:
- enquanto a empresa no ultrapassar o sublimite em mais de 20% (RBA at R$ 2.160.000,00), apenas em
relao ao ISS e/ou ICMS, estar sujeita aos percentuais desses tributos previstos na faixa de receita do sublimite,
majorados em 20%. No ano-calendrio seguinte, estar impedida de recolher o ISS e/ou ICMS no Simples
Nacional.
- caso a empresa venha a ultrapassar o sublimite de receita em mais de 20% ainda em 2015, estar
impedida de recolher no Simples Nacional o ISS e/ou ICMS a partir do ms seguinte ao do excesso, porm,
continuar no regime, desde que no ultrapasse o limite de receita.
- 120 -