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Parte Geral - Tributário
Parte Geral - Tributário
<>O que tributo? uma prestao pecuniria compulsria, que no constitua sano de ato ilcito,
instituda por lei e cobrada por lanamento.
<>o que lanamento? uma atividade administrativa plenamente vinculada.
<>natureza jurdica do tributo? determinada pelo fator gerador. Este fator gerador e feito sob a tica
da classificao dos tributos como vinculado e no vinculado.
<>o que so tributos vinculados? So aqueles que vinculados a uma contraprestao estatal, ou
seja, vinculados a uma atividade estatal anterior, como as tx + cm.*********impostos: no vinculados.
<> o que competncia legislativa? o poder de legislar, isto , o poder concedido
constitucionalmente para instituir leis que versem sobre tributos. A CF no cria tributos, apenas outorga
competncia. A competncia para legislar sobre o direito tributrio concorrente, cabendo a Unio
legislar sobre as normas gerais e os E.DF.M sobre normas especficas, atuando quando necessrio de
forma suplementar. Se a Unio no tratar da matria geral, a competncia dos E.DF.M passa a ser
supletiva/competncia legislativa plena (deixa de ser suplementar). ** delegvel.
<>o que competncia legislativa plena? quando inexistindo lei federal sobre normas gerais, os
Estados podero legislar para atender suas peculiares.
<>CTN = uma lei ordinria que foi recepcionada pela CF 1967 e 1988, com status de uma lei
complementar. A Unio competente para legislar sobre as matrias gerais do direito tributrio o que
deve fazer por lei complementar (CTN = status de LC).
<>o que competncia tributria? o poder de tributar, isto , o poder concedido
constitucionalmente aos entes federativos (4cavaleiros) para eles criarem, institurem e majorarem
tributos, descrevendo, legislativamente, sua hiptese de incidncia, seu sujeito ativo/passivo, sua base
de clculo e sua alquota. INDELEGVEL. **quanto a sua titularidade, a competncia tributria
pode ser: *exclusiva (ex: Unio para instituir emprstimo compulsrio), *cumulativa, *comum: (a
exemplo das taxas de servios que devem ser reguladas pelo ente poltico responsvel pela respectiva
prestao). *residual.
<>competncia cumulativa = a competncia para criar impostos que de outra pessoa poltica.art.
147<> O DF cabem os impostos municipais OU SEJA, cumula impostos estatuais e municipais. O TF
compete a Unio os impostos Estaduais< se no for divido em municpio = cumulativamente: ter os
impostos estaduais e municipais.
<>competncia residual = e a possibilidade de criar impostos e contribuies alm dos previstos na
constituio. atribuda a Unio (art. 154 e 195 4).
<>competncia privativa = atribuda exclusivamente a determinada pessoa jurdica de direito
pblico. Os impostos so de competncia privativa, pois a CF adotou o critrio de enumerar a
competncia de cada integrante da Federao.
*competncia privativa da Unio = II, IE,IR, IPI, IOF (5), ITR, IGF (lc) + Imp residual + Imp
extraordinrio.
*competncia privativa do Est/DF = ICMS, IPVA, ITCMD,
*competncia privativa do Municpio = IPTU, ISS, ITBI.
<>Taxa e contribuio de melhoria = competncia comum
<>emprstimo compulsrio = competncia exclusiva da Unio.
<>contribuies especiais = s da Unio, com exceo: E.DF.M pode ter sua previdncia prpria (art.
149 1) ++++ DF.M = iluminao pblica (art. 149 A)
<>competncia extraordinria = estabelecida a Unio para criao de impostos em caso de guerra
externa ou sua iminncia.
<>capacidade tributria ativa = o poder atribudo a determinada pessoa a fim de administrar,
fiscalizar, cobrar e arrecadar tributo. exercida por aquele a quem a lei atribuiu legitimidade para ser
sujeito ativo da relao de tributao. Caso a pessoa responsvel pela arrecadao e fiscalizao ficar com o
produto da arrecadao para fins prprios ocorrer o fenmeno da parafiscalidade .
A diferena ente competncia tributria e capacidade tributria ativa: que a competncia tributria
indelegvel, todavia pode o ente tributante delegar as funes de arrecadar ou fiscalizar. Ex: ITR (art.
153) competncia da Unio, no pode delegar, mas a capacidade tributria ativa pode ser delegada aos
Municipios (art. 153, 4).
<><><>ART. 62 vedada a edio de MP sobre matria reservada a lei complementar. Portanto;
cabe a lei complementar (no pode ser editada por MP):
*art. 146 I dispor sobre conflitos de competncia em matria tributria entre os 4 (cavaleiros)
*art.146 II - regular as limitaes constitucionais ao poder de tributar.
*art. 146 III estabelecer normas gerais em matria de legislao tributria, especialmente (...)
*art. 148 = emprstimo compulsrio.
*art. 154 = imposto residual
*art.195 4 = precisa LC para instituir outras formas de contribuio social (contr.social residual).
<><>art. 62 2 = possvel MP de impostos desde que seja institudo por lei ordinria.
IMPOSTOS Art. 16 CTN + 145 CF competncia privativa<> uma espcie de tributo que tem como
fato gerador uma situao independente de qualquer atividade estatal especifica. (no
vinculada a contraprestao estatal).
= art.145 1 - primeira parte = <>princpio da capacidade contributiva = sempre que possvel os
IMPOSTOS devem ter carter pessoal e ser graduado de acordo com a capacidade econmica do
contribuiente.
= art. 145 1 -segunda parte princpio da progressividade = s admite a progressividade
quanto aos impostos que efetivamente refletem a capacidade econmica do contribuinte.
TAXAS
comum. uma espcie de tributo, vinculado a uma contraprestao estatal que tem como
hiptese de incidncia e por fato gerador: (citar os 3).
Tem 3 hipteses de incidncias: art. 78/79
*exerccio do poder de polcia
*servios pblicos especficos e divisveis prestado ao contribuinte
*servios pblicos especficos e divisveis potencialmente colocados disposio do contribuinte.
<>agua, luz, energia, saneamento bsico.<> no pode cobrar asfalto como taxa, porque contribuio de
melhoria
<>O que fato gerador? o fato que se praticado e previsto na lei tributria, faz gerar uma obrigao tributria.
A doutrina usa fato gerador, o prof. prefere fatos jurdicos tributrios.
<>o que subsuno: a perfeita adequao do conceito do fato ao conceito da lei.
<>tarifa o que se paga todo ms <> taxa = o servio est disponvel, voc usar se quiser.
<>principio - 2 do art. 145 o princpio que impede que as taxas tenham a base de clculo prpria
dos impostos. STF entende que no pode ser INTEGRALMENTE idnticas a dos impostos. Ex: taxa de
lixo julgado constitucional uma parte da base de clculo pode, o que no pode ser integralmente
idntica.
CONTRIBUIO DE MELHORIA
espcie de tributo, vinculado a uma contraprestao estatal, decorrente de uma obra pblica
que traga valorizao imobiliria para o contribuinte.
EMPRESTIMO COMPULSRIO
CONTRIBUIES especiais -
<>toda vez que ler na CF: no incidiro + esto isentos = a mesma coisa que
imunidade.<><> Tem 4 hipteses de no incidncia de aliquota: IGF (falta LC) + 2, 149 (imunidades das
contribuies scias + CIDE) + uma na constituio + outra na lei.
REGRA MATRIZ = hiptese de incidncia IPTU: *critrio material: ser proprietrio do imvel +
*critrio espacial: zona urbana do municpio + *critrio temporal: primeiro dia do exerccio fiscal +
*critrio pessoal: sujeito ativo: municpio e sujeito passivo: contribuinte ou responsvel + *critrio
quantitativo: tem dois elementos, mas eles no so sempre indispensveis, pode vir expresso em
determinado valor: base de clculo + alquota. *a base de clculo do IPTU o valor venal do imvel +++
+ *alquota: % varia de municpio para municpio.
VI vedado aos 4 instituir IMPOSTO sobre: *instituir = o inciso VI trata das imunidades.
a) sobre PATRIMONIO, RENDA ou SERVIOS uns dos outros. *imunidade recproca (s
para impostos sobre PRS) os 4 no pode cobrar uns dos outros.
*renda (IR) + *servios (ICMS, ISS qualquer natureza) - <><> 2 a vedao estende s autarquias/fundaes publicas + 3:
no se aplica ao Estado-Empresa ou se houver contraprestao.
tributria entre bens e servios de qualquer natureza, em razo de sua procedncia ou destino.
<><>na prtica isto ocorro Ex. SP a base do ICMS varia em 18%. Em MG em 15%. Este produto quando entrar
em SP tem que pagar a diferena de 3%. O que pode varia o transporte do produto e no a diferena tributria.