Manual de Retenes Tributrias

MANUAL DE RETENES TRIBUTRIAS

RETENO PIS, COFINS, IRPJ e CSL PELOS RGOS PBLICOS FEDERAIS,
ESTADUAIS, MUNICIPAIS E DISTRITO FEDERAL
PIS, COFINS, IRPJ e CSL - reteno pelos rgos pblicos federais
Extenso da obrigatoriedade de reteno a partir de 01.02.2004
Extenso da obrigatoriedade de reteno da CSLL, COFINS, PIS - para o Distrito Federal,
Estados e Municpios
Recolhimento
Procedimentos
Disposies Preliminares
Base de clculo e alquota
Hipteses em que no haver reteno
Prazo de recolhimento
Infraes e penalidades
Tratamento dos valores retidos
Operao com carto de crdito e ou de dbito
Regras especficas
Agncias de Viagens/Turismo
Seguros
Telefone
Propaganda e Publicidade
Consrcio
Refeio Convnio, Vale Transporte e Vale Combustvel
Derivados de Petrleo e lcool para fins Carburantes
Produtos farmacuticos, de perfumaria, de toucador e de higiene pessoa
Mquinas, veculos, autopeas, pneus e cmaras de ar
gua, refrigerante e cerveja
Bens Imveis
Cooperativas e Associaes Profissionais ou Assemelhadas
Aluguel de imveis
Pessoa Jurdica Sediada ou Domiciliada no Exterior
Pessoa jurdica amparada com medida judicial
Outras disposies
PIS, COFINS, IRPJ e CSL - RETENO PELOS RGOS PBLICOS FEDERAIS
Os rgos da administrao federal direta, as autarquias e as fundaes federais retero, na fonte,
o Imposto sobre a Renda da Pessoa Jurdica (IRPJ), bem assim a Contribuio Social sobre o
Lucro Lquido (CSLL), a Contribuio para o Financiamento da Seguridade Social (Cofins) e a
Contribuio para o PIS sobre os pagamentos que efetuarem a pessoas jurdicas, pelo
fornecimento de bens ou prestao de servios em geral, inclusive obras.
Base: art. 64 da Lei 9.430/1996.
EXTENSO DA OBRIGATORIEDADE DE RETENO A PARTIR DE 01.02.2004
Por fora do art. 34 da Lei 10.833/2003, a partir de 01.02.2004, ficam obrigadas a efetuar as
retenes na fonte do imposto de renda, da CSLL, da COFINS e do PIS, a que se refere o art. 64
da Lei no 9.430, de 27 de dezembro de 1996, as seguintes entidades da administrao pblica
federal:
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I - empresas pblicas;
II - sociedades de economia mista; e
III - demais entidades em que a Unio, direta ou indiretamente, detenha a maioria do capital
social com direito a voto, e que dela recebam recursos do Tesouro Nacional e estejam obrigadas
a registrar sua execuo oramentria e financeira na modalidade total no Sistema Integrado de
Administrao Financeira do Governo Federal - SIAFI.
EXTENSO DA OBRIGATORIEDADE DE RETENO DA CSLL, COFINS E PIS - PARA
O DISTRITO FEDERAL, ESTADOS E MUNICPIOS
Por fora do artigo 33, da Lei 10.833/2003, regulamentada pela IN SRF 475/2004, a partir de
15.12.2004, esto sujeitos reteno na fonte da CSLL, da Cofins e do PIS os pagamentos
efetuados s pessoas jurdicas de direito privado, pelo fornecimento de bens ou pela prestao de
servios em geral, inclusive obras, pelos rgos da administrao direta, autarquias, e fundaes
da administrao pblica do Distrito Federal, dos Estados e dos Municpios, que firmarem
convnios na forma da Portaria SRF n 1.454/2004.
RECOLHIMENTO
RETENES A PARTIR DE 01.01.2006
A partir de 01.01.2006, o artigo 74, da Lei 11.196/2005, prev que os valores retidos na quinzena
devero ser recolhidos ao Tesouro Nacional pelo rgo pblico que efetuar a reteno ou, de
forma centralizada, pelo estabelecimento matriz da pessoa jurdica, at o ltimo dia til da
quinzena subseqente quela quinzena em que tiver ocorrido o pagamento pessoa jurdica
fornecedora dos bens ou prestadora do servio.
RETENES AT 31.12.2005
Os valores retidos devero ser recolhidos ao Tesouro Nacional, mediante Documento de
Arrecadao de Receitas Federais (Darf):
I - pelos rgos da administrao federal direta, autarquias e fundaes federais que efetuarem a
reteno, at o 3 dia til da semana subseqente quela em que tiver ocorrido o pagamento
pessoa jurdica fornecedora dos bens ou prestadora do servio;
II - pelas empresas pblicas, sociedades de economia mista e demais entidades em que a Unio,
direta ou indiretamente detenha a maioria do capital social sujeito a voto, e que recebam recursos
do Tesouro Nacional e estejam obrigadas a registrar sua execuo oramentria e financeira no
Siafi, de forma centralizada, pelo estabelecimento matriz da pessoa jurdica, at o ltimo dia til
da semana subseqente quela quinzena em que tiver ocorrido o pagamento pessoa jurdica
fornecedora dos bem ou prestadora do servio.
PROCEDIMENTOS
A reteno ser efetuada aplicando-se, sobre o valor que estiver sendo pago, o percentual
constante da coluna 06 da Tabela de Reteno (Anexo I), que corresponde soma das alquotas
das contribuies devidas e da alquota do imposto de renda, determinada mediante a aplicao
de quinze por cento sobre a base de clculo estabelecida no art. 15 da Lei 9.249/1995, conforme
a natureza do bem fornecido ou do servio prestado
O percentual a ser aplicado sobre o valor a ser pago corresponder espcie do bem fornecido
ou de servio prestado, conforme estabelecido em contrato.
Caso o pagamento se refira a contratos distintos de uma mesma pessoa jurdica pelo
fornecimento de bens ou de servios prestados com percentuais diferenciados, aplicar-se- o
percentual correspondente a cada fornecimento contratado.
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Disposies Preliminares
Os rgos da administrao federal direta, as autarquias, as fundaes federais, as empresas
pblicas, as sociedades de economia mista e as demais entidades em que a Unio, direta ou
indiretamente detenha a maioria do capital social sujeito a voto, e que recebam recursos do
Tesouro Nacional e estejam obrigadas a registrar sua execuo oramentria e financeira no
Sistema Integrado de Administrao Financeira do Governo Federal (SIAFI) retero, na fonte, o
Imposto sobre a Renda da Pessoa Jurdica (IRPJ), a Contribuio Social sobre o Lucro Lquido
(CSLL), a Contribuio para o Financiamento da Seguridade Social (COFINS) e a Contribuio
para o PIS/Pasep sobre os pagamentos que efetuarem s pessoas jurdicas, pelo fornecimento de
bens ou prestao de servios em geral, inclusive obras, observados os procedimentos previstos
na Instruo Normativa 480/2004, alterada pela IN SRF 539/2005:
I - A reteno efetuada na forma deste artigo dispensa, em relao aos pagamentos efetuados, as
demais retenes previstas na legislao do imposto de renda.
II - As retenes sero efetuadas sobre qualquer forma de pagamento, inclusive os pagamentos
antecipados por conta de fornecimento de bens ou de prestao de servios, para entrega futura.
III -No caso de pessoa jurdica ou de receitas amparadas por iseno, no incidncia ou alquota
zero, na forma da legislao especfica, do imposto de renda ou de uma ou mais contribuies de
que trata este artigo, a reteno dar-se- mediante a aplicao das alquotas especficas de que
tratam o art. 2 Instruo Normativa 480/2004, correspondente ao imposto de renda ou s
contribuies no alcanadas pela iseno, no incidncia ou pela alquota zero.
IV - Na hiptese do item III acima, o recolhimento ser efetuado mediante a utilizao dos
cdigos de que trata o art. 30 desta Instruo Normativa.
V - Para os fins do 3 deste artigo, as pessoas jurdicas amparadas por de iseno, no
incidncia ou alquota zero devem informar esta condio no documento fiscal, inclusive o
enquadramento legal, sob pena de, se no o fizerem, se sujeitarem reteno do imposto de
renda e das contribuies sobre o valor total do documento fiscal, no percentual total
correspondente natureza do bem ou servio.
VI - Para os fins desta Instruo Normativa a pessoa jurdica fornecedora do bem ou prestadora
do servio dever informar no documento fiscal o valor do imposto de renda e das contribuies
a serem retidos na operao.
VII - Para os fins desta Instruo Normativa considera-se:
a) servios prestados com emprego de materiais, os servios contratados com previso de
fornecimento de material, cujo fornecimento de material esteja segregado da prestao de servio
no contrato, e desde que discriminados separadamente no documento fiscal de prestao de
servios;
b) construo por empreitada com emprego de materiais, a contratao por empreitada de
construo civil, na modalidade total, fornecendo o empreiteiro todos os materiais indispensveis
sua execuo, sendo tais materiais incorporados obra.
VIII - Excetua-se do disposto no inciso I do 7 os servios hospitalares, de que trata o art. 27
desta Instruo Normativa. (NR) (redao dada pela IN SRF 539/2005)

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IX - Para efeito do inciso II do 7 no sero considerados como materiais incorporados obra,
os instrumentos de trabalho utilizados e os materiais consumidos na execuo da obra.
Base de Clculo e Alquotas (art. 2)
A reteno ser efetuada aplicando-se, sobre o valor a ser pago, o percentual constante da coluna
06 da Tabela de Reteno (Anexo I), que corresponde soma das alquotas das contribuies
devidas e da alquota do imposto de renda, determinada mediante a aplicao de quinze por
cento sobre a base de clculo estabelecida no art. 15 da Lei n 9.249, de 26 de dezembro de 1995,
conforme a natureza do bem fornecido ou do servio prestado.
1 O percentual a ser aplicado sobre o valor a ser pago corresponder espcie do bem
fornecido ou de servio prestado, conforme estabelecido em contrato.
2 Sem prejuzo do estabelecido no 7 do art. 1, caso o pagamento se refira a contratos
distintos celebrados com a mesma pessoa jurdica pelo fornecimento de bens ou de servios
prestados com percentuais diferenciados, aplicar-se- o percentual correspondente a cada
fornecimento contratado.
3 O valor da CSLL, a ser retido, ser determinado mediante a aplicao da alquota de 1% (um
por cento) sobre o montante a ser pago.
4 O valor da COFINS e da Contribuio para o PIS/Pasep, a ser retido, ser determinado,
aplicando-se as alquotas de 3% (trs por cento) e 0,65% (sessenta e cinco centsimos por cento),
respectivamente, sobre o montante a ser pago.
5 As alquotas de 3,0% (trs por cento) e de 0,65% (sessenta e cinco centsimos por cento)
aplicam-se inclusive na hiptese de as receitas de fornecimento de bens ou de prestao de
servio estarem sujeitas ao regime de no-cumulatividade da COFINS e da Contribuio para o
PIS/Pasep ou aos regimes de alquotas diferenciadas.
6 Fica dispensada a reteno de valor inferior a R$ 10,00 (dez reais), exceto na hiptese de
Darf eletrnico efetuado por meio do SIAFI.
7 Ocorrendo hiptese do 2 deste artigo, os valores retidos correspondentes a cada
percentual sero recolhidos em Darf distintos.
ANEXO I DA IN SRF 539/2005 - TABELA DE RETENO
NATUREZA DO BEM FORNECIDO OU DO
SERVIO PRESTADO
IR

CSLL

COFINS

PIS/PASEP

(02)

(03)

(04)

(05)

Construo Civil por empreitada com emprego

1,2
de materiais;

1,0

3,0

0,65

(01)

Alimentao;

Energia eltrica;

Servios prestados com emprego de materiais;

PERCENTUAL A CDIGO DA
SER APLICADO
RECEITA

ALQUOTAS

Servios hospitalares;
Transporte de cargas, exceto os relacionados no
cdigo 8767;
Mercadorias e bens em geral.

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(06)

(07)

5,85

6147

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Gasolina, leo diesel, gs liquefeito de petrleo

(GLP) e querosene de aviao (QAV) adquiridos
de produtor ou importador;

Demais combustveis derivados de petrleo e gs

natural, e dos demais produtos derivados de 0,24
petrleo, adquiridos de produtor, importador,
distribuidor ou varejista;

1,0

3,0

0,65

4,89

9060

1,0

0,0

0,0

1,24

8739

1,2

1,0

0,0

0,0

2,2

8767

lcool etlico hidratado para fins carburantes,

adquirido diretamente do distribuidor.

Gasolina, exceto gasolina de aviao, leo diesel

e gs liquefeito de petrleo (GLP) e querosene de
aviao
adquiridos
de
distribuidores
e
comerciantes varejistas, e lcool para fins 0,24
carburantes quando adquirido, exclusivamente, de
comerciante varejista.

Transporte internacional de cargas efetuado por

empresas nacionais;

Estaleiros navais brasileiros nas atividades de

Construo, conservao, modernizao,
converso e reparo de embarcaes prregistradas ou registradas no REB, institudo pela
Lei n 9.432, de 08 de janeiro de 1997;

Aquisio de livros no mercado interno;

Medicamentos, produtos de perfumaria, de

toucador e de higiene pessoal a que se refere o art.
1 da Lei n 10.147, de 2000, com a redao dada
pela Lei n 10.548, de 2002, adquiridos de
atacadistas ou varejistas;

Pneus novos de borracha e Cmaras-de-ar de

borracha, classificados nas posies 40.11 e 40.13
da TIPI, adquiridos de atacadistas e varejistas;

Mquinas, veculos e tratores de que trata o

caput do art 20 desta IN e autopeas constantes
do Anexo I e II, da Lei n 10.485, de 3 de julho de
2002, adquiridos de atacadistas e varejistas;

gua, refrigerante e cerveja sem lcool,

classificados nos cdigos 22.01 e 22.02 da TIPI,
adquiridos de atacadistas e varejistas.

Outros produtos ou servios beneficiados com

iseno, no incidncia ou alquotas zero da
Cofins e da Contribuio para o PIS/Pasep.

Passagens areas, rodovirias e demais servios

de transporte de passageiros, exceto as
relacionadas no cdigo 8850.

2,40

1,0

3,0

0,65

7,05

6175

Transporte internacional de passageiros efetuado

2,40
por empresas nacionais.

1,0

0,0

0,0

3,40

8850

Servios prestados por associaes profissionais

ou assemelhadas.

1,0

3,0

0,65

4,65

8863

0,0

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Servios prestados por bancos comerciais,

bancos de investimento, bancos de
desenvolvimento, caixas econmicas, sociedades
de crdito, financiamento e investimento,
sociedades de crdito imobilirio, e cmbio,
distribuidoras de ttulos e valores mobilirios,
empresas de arrendamento mercantil,
cooperativas de crdito, empresas de seguros
privados e de capitalizao e entidades abertas
de previdncia complementar.

Servios de abastecimento de gua;

Telefone;

Correio e telgrafos;

Vigilncia;

Limpeza.

Locao de mo de obra;

Intermediao de negcios;

2,40

1,0

3,0

0,65

7,05

6188

4,80

1,0

3,0

0,65

9,45

6190

Administrao, locao ou cesso de bens

imveis, mveis e direitos de qualquer natureza;

Factoring;

Demais servios.

Hipteses em que no haver reteno (art. 3)

No sero retidos os valores correspondentes ao imposto de renda e s contribuies de que trata
esta Instruo Normativa, nos pagamentos efetuados a:
I - templos de qualquer culto;
II - partidos polticos;
III - instituies de educao e de assistncia social, sem fins lucrativos, a que se refere o art. 12
da Lei 9.532/1997;
IV - instituies de carter filantrpico, recreativo, cultural, cientfico e s associaes civis, a
que se refere o art. 15 da Lei 9.532/1997;
V - sindicatos, federaes e confederaes de empregados;
VI - servios sociais autnomos, criados ou autorizados por lei;
VII - conselhos de fiscalizao de profisses regulamentadas;
VIII - fundaes de direito privado e as fundaes pblicas institudas ou mantidas pelo Poder
Pblico;
IX - condomnios edilcios;
X - Organizao das Cooperativas Brasileiras (OCB) e as Organizaes Estaduais de
Cooperativas previstas no art. 105 e seu 1 da Lei 5.764/1971;
XI - pessoas jurdicas optantes pelo Sistema Integrado de Pagamento de Impostos e
Contribuies das Microempresas e das Empresas de Pequeno Porte (Simples), em relao s
suas receitas prprias;
XII - pessoas jurdicas exclusivamente distribuidoras de jornais e revistas;
XIII - Itaipu binacional;
XIV - empresas estrangeiras de transporte;
XV - rgos da administrao direta, autarquias e fundaes do Governo Federal, Estadual ou
Municipal, observado, no que se refere s autarquias e fundaes, os termos dos 3 e 4 do art.
150 da Constituio Federal;
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XVI - ttulo de suprimento de fundos, de que tratam os arts. 45 a 47 do Decreto 93.872/1986,
com a redao dada pelo Decreto 3.639/2000, e pelo Decreto 5.026/2004; (NR) (redao dada
pela IN SRF 539/2005)
XVII - no caso das entidades previstas no art. 34 da Lei 10.833/2003, a ttulo de adiantamentos
efetuados a empregados para despesas midas de pronto pagamento, at o limite de cinco
salrios mnimos;
XVIII - ttulo de prestaes relativas aquisio de bem financiado por instituio financeira;
XIX - entidades fechadas de previdncia complementar, no que se refere receita decorrente de
aluguis e da venda de bens imveis destinados ao pagamento de benefcios de aposentadoria,
penso, peclio e resgates;
XX - ttulo de aquisio de gasolina, gs natural, leo diesel, gs liquefeito de petrleo,
querosene de aviao e demais derivados de petrleo e gs natural efetuados pelas empresas
pblicas, sociedades de economia mista, e demais entidades em que a Unio, direta ou
indiretamente, detenha a maioria do capital social com direito a voto, e que dela recebam
recursos do Tesouro Nacional e estejam obrigadas a registrar sua execuo oramentria e
financeira na modalidade total no Sistema Integrado de Administrao Financeira do Governo
Federal (SIAFI).
Pargrafo nico. No ser devida a reteno da Contribuio para o PIS/Pasep e da COFINS,
cabendo, nessa hiptese, a reteno do imposto de renda e da CSLL: (redao dada pela IN SRF
539/2005)
I - utilizando-se o cdigo de arrecadao 8767, nos pagamentos efetuados:
a) a ttulo de transporte internacional de cargas efetuados por empresas nacionais;
b) aos estaleiros navais brasileiros nas atividades de construo, conservao, modernizao,
converso e reparo de embarcaes pr-registradas ou registradas no Registro Especial Brasileiro
(REB), institudo pela Lei 9.432/1997;
c) pela aquisio no mercado interno de livros, conforme disposto no art. 2 da Lei 10.753/2003;
d) pela aquisio de produtos ou servios amparados com iseno, no incidncia ou alquotas
zero da COFINS e da Contribuio para o PIS/Pasep, observado o disposto no 5 do art. 1
desta Instruo Normativa.
II - utilizando-se o cdigo de arrecadao 8750, nos pagamentos efetuados a ttulo de transporte
internacional de passageiros efetuado por empresas nacionais.
Para efeito do disposto no art. 3, incisos III, IV e XI a pessoa jurdica dever apresentar ao rgo
ou entidade, declarao, na forma do Anexo II, III ou IV, conforme o caso, em duas vias,
assinadas pelo seu representante legal. (art. 4)
1 O rgo ou entidade responsvel pela reteno arquivar a 1 via da declarao, em ordem
alfabtica, que ficar disposio da Secretaria da Receita Federal (SRF), devendo a 2 via ser
devolvida ao interessado, como recibo.
2 O rgo ou entidade responsvel pela reteno dever enviar unidade da SRF do local de
seu domiclio, relao, em meio digital, contendo o nome ou a razo social, o nmero de
inscrio no CNPJ e os valores pagos no perodo de 01 de janeiro a 31 de dezembro de cada ano,
das entidades de que trata o caput, at o ltimo dia til do ms de maro do ano-calendrio
subseqente ao dos pagamentos efetuados.
Prazo de Recolhimento art. 5
Os valores retidos devero ser recolhidos ao Tesouro Nacional, mediante Documento de
Arrecadao de Receitas Federais (Darf):

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I - pelos rgos da administrao federal direta, autarquias e fundaes federais que efetuarem a
reteno, at o 3 dia til da semana subseqente quela em que tiver ocorrido o pagamento
pessoa jurdica fornecedora dos bens ou prestadora do servio;
II - pelas empresas pblicas, sociedades de economia mista e demais entidades em que a Unio,
direta ou indiretamente detenha a maioria do capital social sujeito a voto, e que recebam recursos
do Tesouro Nacional e estejam obrigadas a registrar sua execuo oramentria e financeira no
Siafi, de forma centralizada, pelo estabelecimento matriz da pessoa jurdica, at o ltimo dia til
da semana subseqente quela quinzena em que tiver ocorrido o pagamento pessoa jurdica
fornecedora dos bem ou prestadora do servio.
Infraes e Penalidades (art. 6)
Aplicam-se, subsidiariamente, CSLL, COFINS e Contribuio para o PIS/PASEP, as
penalidades e demais acrscimos previstos na legislao do imposto de renda, nas hipteses de
no reteno, falta de recolhimento, recolhimento aps o vencimento do prazo sem o acrscimo
de multa moratria, de falta de declarao e nos de declarao inexata.
Tratamento dos Valores Retidos (art. 7)
Os valores retidos na forma desta Instruo Normativa podero ser deduzidos, pelo contribuinte,
do valor do imposto e contribuies de mesma espcie devidos, relativamente a fatos geradores
ocorridos a partir do ms da reteno.
Pargrafo nico. O valor a ser deduzido, correspondente ao IRPJ e a cada espcie de
contribuio social, ser determinado pelo prprio contribuinte mediante a aplicao, sobre o
valor do documento fiscal, da alquota respectiva, constante das colunas 02, 03, 04 ou 05 da
Tabela de Reteno (Anexo I).
Operaes com Cartes de Crdito ou de Dbitos (art.8)
Nos pagamentos correspondentes ao fornecimento de bens ou pela prestao de servios
efetuados por meio de cartes de crdito ou dbito, a reteno ser efetuada pelo rgo ou
entidade pagador sobre o total a ser pago empresa fornecedora do bem ou prestadora do
servio, devendo o pagamento com o carto ser realizado pelo valor lquido, depois de deduzidos
os valores do imposto e das contribuies retidas, cabendo a responsabilidade pelo recolhimento
destas ao rgo ou entidade adquirente do bem ou tomador dos servios.
Documentos de Cobranas que Contenham Cdigo de Barra
Art. 9 Nas notas fiscais, nas faturas, nos boletos bancrios ou em quaisquer outros documentos
de cobrana dos bens ou dos servios, de que trata o art. 1, que contenham cdigo de barras
devero ser informados o valor bruto do preo do bem fornecido ou do servio prestado e os
valores do imposto de renda e das contribuies a serem retidos na operao, devendo o seu
pagamento ser efetuado pelo valor lquido deduzido das respectivas retenes, cabendo a
responsabilidade pelo recolhimento destas ao rgo ou entidade adquirente do bem ou tomador
dos servios.
Pargrafo nico. O disposto no caput no se aplica s faturas de carto de crdito.
Situaes Especficas
Agncias de viagens e turismo (art. 10)
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Nos pagamentos correspondentes a aquisies de passagens areas e rodovirias, a despesas de

hospedagem, aluguel de veculos e prestao de servios afins, efetuados por intermdio de
agncias de viagens, a reteno ser feita sobre o total a pagar a cada empresa prestadora do
servio e, quando for o caso, Empresa de Infra-Estrutura Aeroporturia (Infraero).
1 A agncia de viagens apresentar documento de cobrana unidade pagadora, do qual
devero constar:
I - o nome e o nmero de inscrio no Cadastro Nacional de Pessoa Jurdica (CNPJ) da empresa
prestadora do servio;
II - no caso de venda de passagens:
a) o nmero e o valor do bilhete, excludos a taxa de embarque, o pedgio e o seguro;
b) o nmero de inscrio no CNPJ da Infraero e, em destaque, o valor da taxa de embarque;
III - o nome do usurio do servio.
2 A indicao do nmero de inscrio no CNPJ da empresa prestadora do servio e, quando
for o caso, da Infraero poder ser efetuada em documento distinto do documento de cobrana.
3 No caso de diversos bilhetes de uma mesma empresa de transporte, os dados a que se
referem os incisos I a III do 1 podero ser indicados apenas na linha correspondente ao
primeiro bilhete listado.
4 O valor do imposto e das contribuies retido ser deduzido pelas empresas prestadoras do
servio e, quando for o caso, pela Infraero, na proporo de suas receitas, devendo o
comprovante anual de reteno de que trata o art. 31 desta Instruo Normativa, ser fornecido em
nome de cada um destes beneficirios.
5 Como forma de comprovao da reteno de que trata este artigo rgo ou entidade que
efetuar o pagamento dever fornecer agncia de viagem, para os fins de prestao de contas s
empresas prestadoras do servio, copia do Darf ou quaisquer outro documento que comprove
que as retenes forem efetuadas em nome das empresas prestadoras do servio.
Seguros (art. 11 e 12)
Nos pagamentos de seguros, ainda que por intermdio de corretora, a reteno ser feita sobre o
valor do prmio que estiver sendo pago seguradora, no deduzida qualquer parcela
correspondente corretagem.
Pargrafo nico. O direito deduo do imposto e das contribuies retidos da companhia
seguradora, em nome da qual ser emitido o comprovante de reteno.
Nos pagamentos de seguro obrigatrio de danos pessoais causados por veculos automotores
somente ser cabvel a reteno no caso de veculos coletivos.
Pargrafo nico. A base de clculo corresponder a 50% (cinqenta por cento) do valor total do
prmio recolhido.
Telefone (art. 13 e 14)
Nos pagamentos de contas de telefone a reteno ser efetuada sobre o total a ser pago, devendo
o valor retido ser deduzido pela companhia emissora da fatura, em nome da qual ser emitido o
comprovante de reteno.
No caso de aquisio do direito de uso ou de pagamento de aluguel de linhas telefnicas, a
reteno ser efetuada sobre o valor pago relativamente aquisio do direito de uso ou ao
aluguel de linhas telefnicas.
Propaganda e publicidade (art. 15)
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Nos pagamentos referentes a servios de propaganda e publicidade a reteno ser efetuada em

relao agncia de propaganda e publicidade e a cada uma das demais pessoas jurdicas
prestadoras do servio, sobre o valor das respectivas notas fiscais.
1 Nesse caso, a agncia de propaganda dever apresentar, unidade pagadora, documento de
cobrana, do qual devero constar, no mnimo:
I - o nome e o nmero de inscrio no CNPJ de cada empresa emitente de nota fiscal, listada no
documento de cobrana;
II - o nmero da respectiva nota fiscal e o seu valor.
2 No caso de diversas notas fiscais de uma mesma empresa, os dados a que se refere o inciso I
do 1 podero ser indicados apenas na linha correspondente primeira nota fiscal listada.
3 O valor do imposto e das contribuies retido ser compensado pela empresa emitente da
nota fiscal, na proporo de suas receitas, devendo o comprovante anual de reteno de que trata
o art 31 desta Instruo Normativa ser fornecido em nome de cada empresa beneficiria.
4 A reteno, na forma deste artigo, implica na dispensa da reteno do imposto de renda na
fonte de que trata o art. 53, inciso II, da Lei 7.450, de 23 de dezembro de 1985.
Consrcio (art. 16)
No caso de pagamento a consrcio constitudo para o fornecimento de bens e servios, inclusive
a execuo de obras e servios de engenharia, a reteno dever ser efetuada em nome de cada
empresa participante do consrcio, tendo por base o valor constante da correspondente nota
fiscal de emisso de cada uma das pessoas jurdicas consorciadas.
1 Nesta hiptese, a empresa administradora dever apresentar unidade pagadora os
documentos de cobrana, acompanhados das respectivas notas fiscais, correspondentes aos
valores dos fornecimentos de bens ou servios de cada empresa participante do consrcio.
2 No caso de pagamentos a consrcio formados entre empresas nacionais e estrangeiras,
aplica-se a reteno do art. 1 s empresas nacionais e a do art. 29, desta Instruo Normativa
(imposto de renda na fonte) s consorciadas estrangeiras, observadas as alquotas aplicveis
natureza dos bens ou servios, conforme legislao prpria.
Refeio-convnio, vale-transporte e vale-combustvel (art. 17)
Na aquisio de Refeio-Convnio (tquete-alimentao e tquete-refeio), Vale-Transporte e
Vale-Combustvel, caso os pagamentos sejam efetuados a intermedirias, vinculadas ou no
prestadora do servio ou fornecedora de combustvel, a base de clculo corresponde ao valor
da corretagem ou comisso cobrada pela pessoa jurdica prestadora do servio.
1 Para fins do disposto no caput, o valor da corretagem ou comisso dever ser destacado na
nota fiscal de servios.
2 No havendo cobrana dos encargos mencionados neste artigo, a empresa dever fazer
constar da nota fiscal a expresso "valor da corretagem ou comisso: zero".
3 Na inobservncia do disposto nos 1 e 2, a reteno ser efetuada sobre o total a pagar.
4 Caso os tquetes ou os vales sejam de uso especfico, tornando possvel, no momento do
pagamento, a identificao da prestadora responsvel pela execuo do servio ou da
fornecedora do combustvel, a reteno ser feita em nome da prestadora ou fornecedora do
combustvel, sobre o valor correspondente ao servio ou ao fornecimento do combustvel,
conforme o caso, sem prejuzo da reteno sobre o valor da corretagem ou comisso, se devida.
5 Caso as vendas de Refeio-Convnio (tquete-alimentao e tquete-refeio), ValeTransporte e Vale-Combustvel sejam efetuadas diretamente pela prestadora do servio ou pela

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fornecedora do combustvel, a reteno ser efetuada pelo valor total da compra de tquetes ou
vales, no momento do pagamento.
Derivados de petrleo e lcool etlico hidratado para fins carburantes (art. 18)
Nos pagamentos efetuados pelos rgos da administrao federal direta, pelas autarquias e pelas
fundaes federais, relativos aquisio de gasolina, leo diesel, gs liquefeito de petrleo
(GLP) e querosene de aviao (QAV), diretamente de refinarias de petrleo, demais produtores e
importadores, ser devida a reteno do IRPJ, da CSLL, da Contribuio para o PIS/Pasep e da
COFINS, utilizando-se o cdigo 9060. (redao dada pela IN SRF 539/2005)
1 Ser ainda devida a reteno do imposto de renda e das contribuies, utilizando-se o cdigo
9060, sobre o valor a ser pago: (redao dada pela IN SRF 539/2005)
I - referente aquisio dos demais combustveis derivados de petrleo e gs natural, e dos
demais produtos derivados de petrleo, adquiridos de produtor, importador, distribuidor ou
varejista;
II - referente aquisio de lcool etlico hidratado para fins carburantes, diretamente do
distribuidor.
2 Nos pagamentos efetuados aos distribuidores e aos comerciantes varejistas de gasolina, leo
diesel e gs liquefeito de petrleo (GLP), querosene de aviao (QAV), exceto gasolina de
aviao, ou nos pagamentos efetuados aos comerciantes varejistas de lcool etlico hidratado
para fins carburantes, ser efetuada a reteno do imposto de renda e da CSLL, utilizando-se o
cdigo 8739, ficando dispensada a reteno do PIS/Pasep e da COFINS. (NR) (redao dada
pela IN SRF 539/2005)
Produtos farmacuticos, de perfumaria, de toucador e de higiene pessoal ( art. 19)
Nos pagamentos efetuados s pessoas jurdicas que procedam industrializao ou importao
de produtos farmacuticos, de perfumaria, de toucador ou de higiene pessoal, ser devida a
reteno do IRPJ, da CSLL, da Contribuio para o PIS/Pasep e da COFINS, utilizando-se o
cdigo 6147. (redao dada pela IN SRF 539/2005)
Pargrafo nico. Nos pagamentos efetuados aos distribuidores e aos comerciantes varejistas dos
medicamentos e produtos de perfumaria, de toucador e de higiene pessoal a que se refere o art. 1
da Lei 10.147, de 21 de dezembro de 2000, alterado pela Lei 10.548, de 13 de novembro de
2002, ser efetuada a reteno do imposto de renda e da CSLL, utilizando-se o cdigo 8767,
ficando dispensada a reteno da contribuio para o PIS/Pasep e da COFINS. (NR) (redao
dada pela IN SRF 539/2005)
Mquinas, veculos, autopeas, pneus e cmaras de ar ( art. 20)
Nos pagamentos efetuados s pessoas jurdicas que procedam industrializao ou importao,
inclusive comercial atacadista equiparada a industrial, referida no art. 17, 5 da Medida
Provisria 2.189-49, de 2001, de mquinas, autopeas, pneus e cmaras de ar, veculos e tratores,
de que tratam os arts. 1, 3 e 5 da Lei 10.485, de 3 de julho de 2002, ser devida a reteno do
IRPJ, da CSLL, da COFINS e da Contribuio para o PIS/Pasep, utilizando-se o cdigo 6147.
(redao dada pela IN SRF 539/2005)
1 Ser ainda devida a reteno, utilizando-se o cdigo 6147, nos pagamentos relativos
aquisio de mquinas, autopeas, veculos e tratores no relacionados no caput, efetuados ao
importador, fabricante, atacadistas e varejistas. (redao dada pela IN SRF 539/2005)
2 Nos pagamentos efetuados aos comerciantes atacadistas e varejistas, relativos aos produtos
classificados nas posies 40.11 (pneus novos de borracha) e 40.13 (cmaras-de-ar de borracha),
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da TIPI, ser efetuada a reteno e o recolhimento do imposto de renda e da CSLL, utilizando-se
o cdigo 8767, ficando dispensada a reteno da contribuio para o PIS/Pasep e da COFINS.
(NR) (redao dada pela IN SRF 539/2005)
gua, refrigerante e cerveja (art.21)
Nos pagamentos efetuados s pessoas jurdicas que procedam industrializao ou importao
de gua, refrigerante e cervejas, ser devida a reteno do IRPJ, da CSLL, da COFINS e da
Contribuio para o PIS/Pasep, utilizando-se o cdigo 6147. (redao dada pela IN SRF
539/2005)
Pargrafo nico. Nos pagamentos efetuados aos comerciantes atacadistas e varejistas, relativos a
aquisio de gua, refrigerante e cerveja sem lcool, classificados nos cdigos 22.01 e 22.02 da
TIPI, ser efetuada a reteno e o recolhimento do imposto de renda e da CSLL, utilizando-se o
cdigo 8767, ficando dispensada a reteno da contribuio para o PIS/Pasep e da COFINS.
(NR) (redao dada pela IN SRF 539/2005)
Bens imveis (art. 22)
Na aquisio de bens imveis ser observada as seguintes regras:
I - quando o vendedor for pessoa jurdica que exerce a atividade de compra e venda de imveis,
ou quando se tratar de imveis adquiridos de entidades abertas de previdncia complementar sem
fins lucrativos, cabe a reteno prevista no art. 1 desta Instruo Normativa, sobre o total a ser
pago;
II - se o imvel adquirido pertencer ao ativo permanente da empresa vendedora, cabe a reteno
to-somente do imposto de renda e da CSLL, de acordo com o estabelecido no art. 3, 2,
inciso IV da Lei 9.718, de 27 de novembro de 1998.(NR) (redao dada pela IN SRF 539/2005)
Cooperativas e associaes de profissionais ou assemelhadas (art. 23 a 27)
Nos pagamentos efetuados s sociedades cooperativas e s associaes profissionais ou
assemelhadas, pelo fornecimento de bens ou servios, sero observadas as seguintes regras:
I - no caso das associaes profissionais, sero retidos sobre o valor total do documento fiscal os
valores correspondentes CSLL, COFINS e Contribuio para o PIS/Pasep, s alquotas de
1% (um por cento), 3% (trs por cento) e 0,65% (sessenta e cinco centsimo por cento),
respectivamente, perfazendo o percentual de 4,65% (quatro inteiros e sessenta e cinco
centsimos por cento), utilizando-se o cdigo de arrecadao 8863.
II - no caso de cooperativas, sero retidos sobre o valor total do documento fiscal os valores
correspondentes a COFINS e Contribuio para o PIS/Pasep, na forma estabelecida nos 3 e
4 do art. 1 desta Instruo Normativa.
Pargrafo nico. O disposto no inciso II deste artigo no se aplica s sociedades cooperativas de
consumo de que trata o art. 69 da Lei 9.532, de 10 de dezembro de 1997, as quais esto sujeitas
reteno na forma do art. 2 desta Instruo Normativa.
No sero retidos os valores correspondentes Contribuio para o PIS/Pasep, COFINS e
CSLL nos pagamentos efetuados sociedade cooperativa de produo, em relao aos atos
decorrentes da comercializao ou industrializao de produtos de seus associados. (art.24)
1 A dispensa prevista neste artigo no alcana as operaes de comercializao ou
industrializao, pelas cooperativas agropecurias e de pesca, de produtos adquiridos de no
associados, agricultores, pecuarista ou pescadores, para completar lotes destinados ao
cumprimento de contratos ou para suprir capacidade ociosa de suas instalaes industriais, as
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quais se sujeitaro reteno e recolhimento do imposto de renda e das contribuies, no
percentual total de 5,85% (cinco inteiros e oitenta e cinco centsimos por cento).
2 Para efeito da reteno de que trata o 1, as cooperativas de produo devero segregar, em
seus documentos fiscais, as importncias relativas aos atos a que se refere o caput das
importncias correspondentes s operaes com no associados.
3 Na hiptese de emisso de documento fiscal sem observncia das disposies previstas no
2, a reteno do imposto de renda e das contribuies se dar sobre o total do documento fiscal,
no percentual total de 5,85% (cinco inteiros e oitenta e cinco centsimos por cento). (art. 24)
Nos pagamentos efetuados s cooperativas de trabalho e s associaes de profissionais ou
assemelhadas sero retidos, alm das contribuies referidas no art. 23, o imposto de renda na
fonte alquota de 1,5% (um e meio por cento) sobre as importncias relativas aos servios
pessoais prestados por seus associados, utilizando-se o cdigo de arrecadao 3280 Servios
Pessoais Prestados Por Associados de Cooperativas de Trabalho. ( art. 25)
1 Na hiptese de o faturamento das entidades referidas neste artigo envolver parcela de
servios fornecidos por terceiros no cooperados ou no associados, contratados ou conveniados,
para cumprimento de contratos com os rgos e entidades relacionados no art. 1 desta Instruo
Normativa, aplicar-se-, a tal parcela, a reteno do imposto de renda e das contribuies
estabelecida no art. 2 desta Instruo Normativa, no percentual total, previsto no Anexo I Tabela de Reteno, de:
I - 5,85% (cinco inteiros e oitenta e cinco centsimos por cento), mediante o cdigo de
arrecadao 6147, no caso de servios prestados com emprego de materiais; ou
II - 9,45% (nove inteiros e quarenta e cinco centsimos por cento), mediante o cdigo de
arrecadao 6190, para os demais servios.
2 Para efeito das retenes de que trata o 1 deste artigo, as cooperativas de trabalho e as
associaes de profissionais ou assemelhadas devero segregar, em seus documentos fiscais, as
importncias relativas aos servios pessoais prestados por seus associados das importncias que
corresponderem aos demais servios fornecidos diretamente pelas cooperativas (atividade
especfica), bem assim, emitir fatura separada relativa aos servios prestados por terceiros no
cooperados, contratados ou conveniados, para atendimento de demandas contratuais.
Art. 26. Nos pagamentos efetuados s cooperativas ou associaes mdicas, as quais, para
atender aos beneficirios dos seus planos de sade, sub-contratam ou mantm convnios para a
prestao de servios de terceiros no cooperados, tais como: profissionais mdicos e de
enfermagem (pessoas fsicas); hospitais, clnicas, casas de sade, prontos socorros, ambulatrios
e laboratrios, etc. (pessoas jurdicas), por conta de internaes, dirias hospitalares,
medicamentos, fornecimento de exames laboratoriais e complementares de diagnose e terapia,
etc., ser apresentada duas faturas, observando-se o seguinte:
I - no caso das associaes mdicas:
a) uma fatura, segregando as importncias recebidas por conta de servios pessoais prestados por
pessoas fsicas associadas (servios mdicos e de enfermagem), das importncias recebidas pelos
demais bens ou servios (taxa de administrao, etc.), cabendo a reteno: (redao dada pela
IN SRF 539/2005)
1. de 1,5% de imposto de renda sobre a quantia relativa aos servios pessoais prestados por seus
associados, sob o cdigo de arrecadao 3280 Servios Pessoais Prestados por Associados de
Cooperativas de Trabalho; e
2. da CSLL, da COFINS e da Contribuio para o PIS/Pasep, sobre o valor total do documento
fiscal, no percentual total de 4,65% (quatro inteiros e sessenta e cinco centsimos por cento), sob
o cdigo de arrecadao 8863;

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b) outra fatura, referente aos servios de terceiros no cooperados (pessoas fsicas ou jurdicas), a
qual dever segregar as importncias referentes aos servios prestados, da seguinte forma:
1. servios mdicos em geral prestados por pessoas fsicas (mdicos, dentistas. anestesistas,
enfermeiros, etc.) e servios mdicos em geral, no compreendidos em servios hospitalares,
prestados por pessoas jurdicas, por conta de consultas mdicas, exames laboratoriais,
radiolgicos, fisioterapias e assemelhados, cabendo a reteno, no percentual total de 9,45%
(nove inteiros e quarenta e cinco centsimos por cento), sob o cdigo de arrecadao 6190
(demais servios);
2. servios hospitalares nos termos do art. 27 desta Instruo Normativa, cabendo a reteno e
recolhimento, no percentual total de 5,85% (cinco inteiros e oitenta e cinco centsimos por
cento), sob o cdigo de arrecadao 6147.
II - no caso das cooperativas mdicas:
a) uma fatura, segregando as importncias recebidas por conta de servios pessoais prestados por
pessoas fsicas associadas da cooperativa (servios mdicos e de enfermagem), das importncias
recebidas pelos demais bens ou servios (taxa de administrao, etc.), cabendo a reteno:
1- de 1,5% de imposto de renda sobre a quantia relativa aos servios pessoais prestados por seus
associados, sob o cdigo de arrecadao 3280 Servios Pessoais Prestados Por Associados de
Cooperativas de Trabalho; e
2 - da COFINS e da Contribuio para o PIS/Pasep, sobre o valor total do documento fiscal, no
percentual total de 3,65% (trs inteiros e sessenta e cinco centsimos por cento), na forma
estabelecida no inciso II do art. 23 desta Instruo Normativa.(NR) (redao dada pela IN SRF
539/2005)
b) outra fatura, referente aos servios de terceiros no cooperados (pessoas fsicas ou jurdicas), a
qual dever segregar as importncias referentes aos servios prestados, da seguinte forma:
1 - servios mdicos em geral prestados por pessoas fsicas (mdicos, dentistas. anestesistas,
enfermeiros, etc.), e servios mdicos em geral, no compreendidos em servios hospitalares,
prestados por pessoas jurdicas, por conta de consultas mdicas, exames laboratoriais,
radiolgicos, fisioterapias e assemelhados, cabendo a reteno, no percentual total de 9,45%
(nove inteiros e quarenta e cinco centsimos por cento), sob o cdigo de arrecadao 6190
(demais servios);
2 - servios hospitalares nos termos do art. 27 desta Instruo Normativa, cabendo a reteno e
recolhimento, no percentual total de 5,85% (cinco inteiros e oitenta e cinco centsimos por
cento), sob o cdigo de arrecadao 6147.
1 Na hiptese de emisso de documentos fiscais sem observncia das disposies previstas
nos incisos I e II deste artigo, a reteno do imposto de renda e das contribuies se dar sobre o
total do documento fiscal, no percentual de 9,45% (nove inteiros e quarenta e cinco centsimos
por cento), sob o cdigo de arrecadao 6190 (demais servios), do Anexo I - Tabela de
Reteno, desta Instruo Normativa.
2 Nos pagamentos efetuados s cooperativas de trabalho mdico, administradoras de plano de
sade e seguro sade, a reteno a ser efetuada a constante da rubrica "demais servios", no
percentual de:
a) 9,45% (nove inteiros e quarenta e cinco centsimos por cento), sob o cdigo de arrecadao
6190, para os planos de sade; e
b) 7,05% (sete inteiros e cinco centsimos), sob o cdigo 6188, para o seguro sade.
3 No caso de terceirizao de servios mdicos (locao de mo-de-obra), por intermdio de
cooperativas de trabalho ou associaes mdicas, para o fornecimento de mo-de-obra nas
dependncias do tomador dos servios, a reteno ser efetuada observando-se o seguinte:
I - no caso das associaes mdicas:
de acordo com o estabelecido na alnea "a", inciso I do art. 26 para os associados ;
de acordo com o estabelecido na alnea "b", inciso I do art. 26 para os no associados.
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II - no caso das cooperativas mdicas:
de acordo com o estabelecido na alnea "a" do inciso II do art. 26 para os associados;
de acordo com o estabelecido na alnea "b", inciso II do art. 26 para os no associados.
4 Na hiptese do 3, as cooperativas de trabalho ou associaes mdicas devero segregar,
em duas faturas distintas, as importncias relativas aos servios pessoais prestados por seus
associados das importncias que corresponderem aos servios prestados por no associados da
cooperativa.
5 A inobservncia do disposto no 4 acarretar a reteno do imposto de renda e das
contribuies sobre o total do documento fiscal, no percentual de 9,45% (nove inteiros e
quarenta e cinco centsimos por cento), sob o cdigo de arrecadao 6190, do Anexo I - Tabela
de Reteno, desta Instruo Normativa.
6 No caso de pagamentos a associaes de mdicos que atuem na intermediao da prestao
de servios mdicos prestados por profissionais mdicos ou pessoas jurdicas, os quais realizam
os procedimentos mdicos, em nome prprio, em suas respectivas instalaes, dever ser
observado o seguinte:
I - se o associado for pessoa jurdica, a reteno ser efetuada sobre o total pago a cada pessoa
jurdica prestadora dos servios, observado os seguintes percentuais:
a) 5,85% (cinco inteiros e oitenta e cinco centsimos por cento), mediante o cdigo de
arrecadao 6147, no caso de servios hospitalares, de que trata o art. 27 desta Instruo
Normativa; ou
b) 9,45% (nove inteiros e quarenta e cinco centsimos por cento), mediante o cdigo de
arrecadao 6190, para os demais servios.
II - se o associado for pessoa fsica, caber a reteno de que trata o art. 628 do Regulamento do
Imposto de Renda, aprovado Decreto 3.000, de 26 de maro de 1999 (RIR, de 1999), sobre o
total pago a cada pessoa fsica, mediante a aplicao das alquotas progressivas de que trata o art.
620 do RIR, de 1999.
7 Para efeito das retenes de que trata os itens I e II do 6, s associaes de mdicos
devero apresentar documento de cobrana ao rgo ou entidade pagadora, do qual devero
constar:
I - o nome e o nmero de inscrio no Cadastro de Pessoa Fsica (CPF) ou no Cadastro Nacional
de Pessoa Jurdica (CNPJ) de cada uma das pessoas fsicas ou jurdicas prestadora do servio;
II - o valor a ser pago a cada uma das pessoas fsicas ou jurdicas prestadoras do servio.
8 Aplica-se s demais associaes de profissionais que atuam nos moldes das associaes
mdicas, de que trata o 6 deste artigo, as disposies contidas nos incisos I, alnea b, e incisos
I e II do 6 e o disposto no 7 deste artigo.
Art. 27. Para fins do disposto nesta Instruo Normativa, so considerados servios hospitalares
aqueles diretamente ligados ateno e assistncia sade, de que trata o subitem 2.1 da Parte II
da Resoluo de Diretoria Colegiada (RDC) da Agncia Nacional de Vigilncia Sanitria n 50,
de 21 de fevereiro de 2002, alterada pela RDC 307, de 14 de novembro de 2002, e pela RDC n
189, de 18 de julho de 2003, prestados por empresrio ou sociedade empresria, que exera uma
ou mais das: (redao dada pela IN SRF 539/2005)
I - seguintes atribuies:
a) prestao de atendimento eletivo de promoo e assistncia sade em regime ambulatorial e
de hospital-dia (atribuio 1);
b) prestao de atendimento imediato de assistncia sade (atribuio 2); ou
c) prestao de atendimento de assistncia sade em regime de internao (atribuio 3);
II - atividades fins da prestao de atendimento de apoio ao diagnstico e terapia (atribuio 4).

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1 A estrutura fsica do estabelecimento assistencial de sade dever atender ao disposto no
item 3 da Parte II da Resoluo de que trata o caput, conforme comprovao por meio de
documento competente expedido pela vigilncia sanitria estadual ou municipal.
2 So tambm considerados servios hospitalares, para fins do disposto nesta Instruo
Normativa, os seguintes servios prestados por empresrio ou sociedade empresria:
I - pr-hospitalares, na rea de urgncia, realizados por meio de UTI mvel, instaladas em
ambulncias de suporte avanado (Tipo "D") ou em aeronave de suporte mdico (Tipo "E");
II - de emergncias mdicas, realizados por meio de UTI mvel, instaladas em ambulncias
classificadas nos Tipos "A", "B", "C" e "F", que possuam mdicos e equipamentos que
possibilitem oferecer ao paciente suporte avanado de vida."(NR)
Aluguel de imveis (art. 28)
Nos pagamentos de aluguel de imvel, quando o proprietrio for pessoa jurdica, ser feita
reteno do imposto de renda e das contribuies sobre o total a ser pago.
1 Se os pagamentos forem efetuados por intermdio de administradora de imveis, esta dever
fornecer unidade pagadora o nome da pessoa jurdica beneficiria e o respectivo nmero de
inscrio no CNPJ.
2 Se os pagamentos forem efetuados entidade aberta de previdncia complementar sem fins
lucrativos, no haver reteno em relao ao imposto de renda, cabendo, entretanto, a reteno
e o recolhimento, em cdigos distintos, da CSLL, da COFINS e da Contribuio para o
PIS/Pasep, utilizando-se, respectivamente, os cdigos 6228, 6243 e 6230, conforme estabelecido
no 2 do art. 30 desta Instruo Normativa.
Pessoa Jurdica Sediada ou Domiciliada no Exterior (art. 29)
No caso de pagamento a pessoa jurdica sediada ou domiciliada no exterior, no ser efetuada
reteno na forma do art. 2 desta Instruo Normativa.
1 Sobre o pagamento de que trata o caput incidir o imposto de renda na fonte, a ser retido
pelo rgo pagador, calculado conforme as alquotas vigentes poca do fato gerador.
2 Na hiptese do 1, considera-se ocorrido o fato gerador na data em que os rendimentos
forem pagos, creditados, entregues, empregados ou remetidos para o exterior.
3 No caso em que o pagamento aos beneficirios de que trata este artigo for efetuado pelo
rgo, por intermdio de agncia de propaganda ou publicidade, a obrigao de reter e recolher o
imposto de renda na fonte da agncia.
Pessoa Jurdica Amparada por Medida Judicial (art. 30)
No caso de pessoa jurdica amparada pela suspenso da exigibilidade do crdito tributrio nas
hipteses a que se referem os incisos II, IV e V do art. 151 da Lei n 5.172, de 25 de outubro de
1966 - Cdigo Tributrio Nacional (CTN), ou por sentena judicial transitada em julgado,
determinando a suspenso do pagamento do IRPJ ou de qualquer das contribuies referidas
nesta Instruo Normativa, o rgo ou a entidade que efetuar o pagamento dever calcular,
individualmente, os valores do IRPJ e das contribuies considerados devidos, aplicando as
alquotas correspondentes, e efetuar o recolhimento em Darf distintos para cada um deles,
utilizando os seguintes cdigos:
I - 6256 - no caso de IRPJ;
II - 6228 - no caso de CSLL;
III - 6243 - no caso de COFINS;
IV - 6230 - no caso de PIS/Pasep.
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1 Ocorrendo qualquer das situaes previstas neste artigo, o beneficirio do rendimento
dever apresentar fonte pagadora, a cada pagamento, a comprovao de que o direito a no
reteno continua amparada por medida judicial.
2 A reteno em cdigos distintos, na forma deste artigo, aplica-se tambm quando a pessoa
jurdica beneficiria do pagamento gozar de iseno do IRPJ ou de qualquer das contribuies de
que trata esta Instruo Normativa.
Outras Disposies
Art. 31. O rgo ou a entidade que efetuar a reteno dever fornecer, pessoa jurdica
beneficiria do pagamento, comprovante anual de reteno, at o ltimo dia til de fevereiro do
ano subseqente, podendo ser disponibilizado em meio eletrnico, conforme modelo constante
do Anexo V, informando, relativamente a cada ms em que houver sido efetuado o pagamento,
os cdigos de reteno, os valores pagos e os valores retidos.
1 Como forma alternativa de comprovao da reteno, poder o rgo ou a entidade fornecer
ao beneficirio do pagamento cpia do Darf, desde que este contenha a base de clculo
correspondente ao fornecimento dos bens ou da prestao dos servios.
2 Anualmente, at o ltimo dia til de fevereiro do ano subseqente, os rgos ou as entidades
que efetuarem a reteno de que trata esta Instruo Normativa devero apresentar, unidade
local da SRF, Declarao de Imposto de Renda Retido na Fonte (DIRF), nela discriminando,
mensalmente, o somatrio dos valores pagos e o total retido, por contribuinte e por cdigo de
recolhimento.
Art. 32. As disposies constantes nesta Instruo Normativa: (redao dada pela IN SRF
539/2005)
I - alcanam somente a reteno na fonte do IRPJ, da CSLL, da COFINS e da Contribuio para
o PIS/Pasep, realizada para fins de atendimento ao estabelecido nos arts. 64 da Lei 9.430, de
1996, e 34 da Lei 10.833, de 2003;
II - no alteram a aplicao dos percentuais de presuno para efeito de apurao da base de
clculo do imposto de renda a que esto sujeitas as pessoas jurdicas beneficirias dos
respectivos pagamentos, estabelecidos no art. 15 da Lei 9.249, de 1995, exceto quanto aos
servios de construo por empreitada com emprego de materiais, de que trata o inciso II do art.
1, e aos servios hospitalares, de que trata o art. 27. (NR)
Art. 33. A dispensa de reteno prevista no art. 3 desta Instruo Normativa no isenta as
entidades ali mencionadas do pagamento do imposto de renda e das contribuies a que esto
sujeitas, como contribuintes ou responsveis, em decorrncia da natureza das atividades
desenvolvidas, na forma da legislao tributria vigente.
Art. 34. As unidades centralizadas e descentralizadas da SRF orientaro os rgos e as entidades
pagadoras na execuo do disposto nesta Instruo Normativa e verificaro o cumprimento das
normas nela estabelecidas.
Art. 35. Esta Instruo Normativa entra em vigor na data de sua publicao.
JORGE ANTNIO DEHER RACHID
ANEXOS
Anexo I (na redao dada pela IN SRF 539/2005)
Anexo II
Anexo III (na redao dada pela IN SRF 539/2005)
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Manual de Retenes Tributrias

Anexo IV
Anexo V

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