Aula 00

Curso Direito Tributrio Teoria e Exerccios AFRF (ESAF)
Prof. Alberto Macedo

Aula 00 Competncia Tributria
Caro(a) concursando(a),
um imenso prazer ministrar este Curso de Teoria e Exerccios de Direito
Tributrio para AFRF (ESAF) para voc!!
Deixe-me fazer uma breve apresentao.
Meu primeiro concurso pblico foi quando tinha 14 anos de idade, quando
passei para o Colgio Naval (antigo 2 grau, hoje nvel mdio). Servi, ento,
Marinha do Brasil (onde me graduei em Cincias Navais, nfase em Mecnica,
na Escola Naval) como Oficial, por 13 anos.
Sou Auditor-Fiscal Tributrio do Municpio de So Paulo h mais de 14 anos.
Atualmente sou o Presidente do Conselho Municipal de Tributos de So Paulo
(CMT), Instncia mxima do julgamento administrativo municipal tributrio,
onde estou lotado desde a sua fundao.
Bacharel, Mestre e Doutorando em Direito Tributrio pela Faculdade de Direito
da Universidade de So Paulo (USP), Especialista em Direito Tributrio pelo
Instituto Brasileiro de Estudos Tributrios (IBET), tambm sou Professor de
Especializao em Direito Tributrio na Faculdade de Direito da USP, na
Fundao Getlio Vargas SP (GVlaw - Mdulos Tributao no Setor de
Servios e Tributao no Setor de Comrcio) e no IBET.
Vamos ao que interessa. Como ser o curso? Nesse curso resolverei todas as
questes de Direito Tributrio dos concursos de AFRF, bem como boa parte da
banca ESAF, realizados nos ltimos 15 anos, com o objetivo de passar por todo
o programa do edital recm lanado em 09.07.2012 de AFRF (no incluso o
Direito Previdencirio itens 26 a 29 do edital). S de AFRF, so pouco mais
de 160 questes.
Nessa correo, a anlise das alternativas das questes ser a oportunidade de
passar a TEORIA sobre o ponto do edital a que se refere cada alternativa, de
forma que ao final do Curso vocs tero passado toda a teoria do programa de
AFRF.
Selecionei as questes conforme o ponto do edital numa ordem que considero
mais didtica para o seu estudo.
Professor Alberto Macedo
www.pontodosconcursos.com.br
1

Cada vez que eu for tratar de um ponto, comearei com uma questo que
sirva de base para a apresentao da teoria sobre o ponto. A seguir, farei a
anlise das alternativas dessa questo, terminando, sempre que possvel, com
a anlise das alternativas de outras questes sobre o mesmo ponto.
Serei objetivo, no sendo muito extenso, porm procurando enfatizar todos os
aspectos do ponto que entendo ser importantes para que voc, na hora da
prova, saiba marcar a alternativa certa em uma questo sobre o mesmo tema.
Direito Tributrio uma disciplina que o candidato tem que ir para o concurso
de Auditor-Fiscal pensando em gabaritar! O ndice de acertos alto! E por isso
mesmo, um aspecto que no vou esquecer no meu curso considerar a
jurisprudncia mais importante (e somente a mais importante), em Direito
Tributrio, do Supremo Tribunal Federal (STF) e do Superior Tribunal de
Justia (STJ), pois a ESAF, j faz tempo, tem nos brindado com questes a
respeito dessa jurisprudncia.
Apesar de dar total preferncia para a resoluo de questes da ESAF relativas
ao concurso de AFRF, normalmente enriquecerei as aulas com questes da
ESAF de outros concursos, priorizando, nesse aspecto, os concursos mais
recentes dessa banca.
2

Segue o contedo programtico do curso, conforme o edital do concurso de
AFRF, de 2012 (no incluso o Direito Previdencirio itens 26 a 29 do edital).
Aula
00
Contedo
Competncia Tributria
01
(17/07/12)
Conceito e Classificao de Tributos
02
(23/07/12)
Limitaes Constitucionais ao Poder de Tributar

Imunidades
Princpios Constitucionais Tributrios
03
(27/07/12)
04
(30/07/12)
Tributos de Competncia da Unio

Contribuies Sociais
05
(03/08/12)
Tributos Estaduais
Tributos Municipais
Simples Nacional
06
(07/08/12)
Legislao Tributria
07
(13/08/12)
08
(17/08/12)
09
(21/08/12)
10
(28/08/12)
11
(04/09/12)
12
(10/09/12)
Vigncia da Legislao Tributria

Aplicao da Legislao Tributria
Interpretao e Integrao da Legislao Tributria
Obrigao Tributria Principal e Acessria
Fato Gerador da Obrigao Tributria
Sujeio Ativa e Passiva. Solidariedade. Capacidade
Tributria
Domiclio Tributrio
Responsabilidade Tributria
Crdito Tributrio e Lanamento Tributrio
Suspenso, Extino e Excluso do Crdito Tributrio
Garantias e Privilgios do Crdito Tributrio
Administrao Tributria. Fiscalizao. Dvida Ativa.
Certides Negativas
Questes Objetivas Mescladas sobre todo o programa
As dvidas sero sanadas por meio do frum do curso, a que todos os

matriculados tero acesso.
3

Minha misso nesse curso, para o candidato que est comeando, encurtar
seu caminho de forma a conseguir fazer frente com seus concorrentes que j
esto na estrada h algum tempo; e para o candidato que no marinheiro de
primeira viagem, dot-lo de um material ao mesmo tempo enxuto e completo,
para uma rpida reviso, abordando todos os pontos que j caram nos
concursos para AFRB e da ESAF dos ltimos 15 anos.
As crticas ou sugestes podero ser enviadas para:
alberto@pontodosconcursos.com.br
Finalmente, no posso deixar de lembr-lo de que voc, concursando, deve
lutar e acreditar no seu objetivo, por isso, ser fundamental sua perseverana,
foco nos estudos e dedicao!
Mos obra!
4

Contedo
1. COMPETNCIA TRIBUTRIA COMPETNCIA LEGISLATIVA PLENA . 6
2. COMPETNCIA TRIBUTRIA - DEFINIO ........................................ 6
3. CARACTERSTICAS DA COMPETNCIA TRIBUTRIA ......................... 6
3.1. Facultatividade................................................................................................................................................. 6
3.2. Indelegabilidade .............................................................................................................................................. 7
4. COMPETNCIA TRIBUTRIA CAPACIDADE TRIBUTRIA ATIVA .. 10

5. TIPOS DE COMPETNCIA TRIBUTRIA ........................................... 15
5.1.
5.2.
5.3.
5.4.
5.5.
5.6.
5.7.
Privativa ........................................................................................................................................................... 15
Comum ............................................................................................................................................................. 17
Residual ou Remanescente ....................................................................................................................... 18
Cumulativa ...................................................................................................................................................... 19
Concorrente .................................................................................................................................................... 26
Supletiva ou Suplementar ......................................................................................................................... 27
Extraordinria................................................................................................................................................. 29
5

1. COMPETNCIA TRIBUTRIA COMPETNCIA LEGISLATIVA PLENA
Prev o art. 6 do Cdigo Tributrio Nacional (CTN):
Art.6. A atribuio constitucional de competncia tributria compreende
a competncia legislativa plena, ressalvadas as limitaes contidas na
Constituio Federal, nas Constituies dos Estados e nas Leis Orgnicas
do Distrito Federal e dos Municpios, e observado o disposto nesta Lei.
Por que competncia legislativa plena?
1) Porque o ente federado pode editar leis sobre a instituio (= criao),
fiscalizao, cobrana e arrecadao de tributos; e
2) Porque se um ente federado competente para instituir tributo, tambm
competente para conceder qualquer iseno ou benefcio fiscal relativos a esse
mesmo tributo (quem pode criar tributo, pode majorar ou reduzir tributo);
2. COMPETNCIA TRIBUTRIA - DEFINIO

Da, extramos a definio de competncia tributria competncia
tributria o poder outorgado (= atribudo) pela Constituio Unio, aos
Estados, ao Distrito Federal e aos Municpios (U, E, DF, M) para editar leis
sobre a instituio (= criao), fiscalizao, cobrana e arrecadao de
tributos.
COMPETNCIA TRIBUTRIA
Poder
outorgado
pela
Constituio
a
Unio
Estados
DF
Municpios
para
editar leis
sobre
Instituio
Fiscalizao
Cobrana
Arrecadao
de
tributos
3. CARACTERSTICAS DA COMPETNCIA TRIBUTRIA

3.1. Facultatividade
Os entes polticos (U, E, DF, M) exercem essa competncia tributria se
quiserem. Eles no so obrigados a instituir os tributos de sua competncia.
Ateno: a Lei de Responsabilidade Fiscal (LRF), Lei Complementar 101/2000,
diz que se o ente poltico no instituir e efetivamente arrecadar todos os
6

tributos de sua competncia, so vedadas transferncias voluntrias para
este ente.
A ideia simples: se o ente no institui e cobra os tributos de sua
competncia, como quer receber recursos da Unio por transferncias
voluntrias?
Mas a LRF fala de transferncias voluntrias, e no de repartio
constitucional de receitas. Se os Estados, Distrito Federal ou os Municpios no
institurem e efetivamente cobrarem algum tributo de sua competncia, apesar
de no poderem receber transferncias voluntrias, continuam participando da
repartio constitucional de receitas, recebendo parte do produto da
arrecadao de alguns impostos e da CIDE-Combustveis. [A repartio
constitucional de receitas ser abordada quando falarmos de Impostos, dentro
do ponto Classificao de Tributos, na Aula 01] [CIDE = Contribuio de
Interveno no Domnio Econmico, uma espcie de tributo, que veremos na
tambm na Aula 01].
Transferncias Voluntrias Repartio Constitucional de Receitas
Vamos distinguir ento transferncias voluntrias de repartio
constitucional de receitas.
Transferncias Voluntrias a entrega de recursos correntes ou de
capital a outro ente da Federao, a ttulo de cooperao, auxlio ou assistncia
financeira, que no decorra de determinao constitucional, legal ou os
destinados ao Sistema nico de Sade (art.25, LRF).
Repartio Constitucional de Receitas a previso, na Constituio, de
repartio de parte do produto da arrecadao de alguns impostos federais e
estaduais (arts.153, 5, 157, 158 e 159, I e II, CF/88) e da CIDECombustveis (art.159, III, CF/88).
3.2. Indelegabilidade
Prevem os arts.8 e 7, CTN:
Art. 8 O no-exerccio da competncia tributria no a defere a
pessoa jurdica de direito pblico diversa daquela a que a Constituio
a tenha atribudo.
7

Art. 7 A competncia tributria indelegvel, salvo atribuio das

funes de arrecadar ou fiscalizar tributos, ou de executar leis,
servios, atos ou decises administrativas em matria tributria,
conferida por uma pessoa jurdica de direito pblico a outra, [...].
Um ente federado no pode delegar a sua competncia tributria a outro ente,
mesmo que por lei. Por exemplo, no pode a Unio, caso no esteja mais
interessada em instituir leis sobre o Imposto sobre a propriedade territorial
rural (ITR), delegar essa competncia tributria aos Municpios.
Ateno: em relao ao ITR, a Emenda Constituio (EC) n 42/2003 no
extrapolou a regra da indelegabilidade da competncia tributria ao incluir o
inciso III do 4 do art.153, CF88, que diz:
III - ser fiscalizado e cobrado pelos Municpios que assim optarem, na
forma da lei, desde que no implique reduo do imposto ou qualquer
outra forma de renncia fiscal.
Como se v, a possibilidade de os Municpios fiscalizarem e cobrarem, e
no de legislarem sobre o ITR.
01- (AUDITOR-FISCAL DA RECEITA FEDERAL Tecnologia da
Informao 2005 ESAF) Competncia tributria o poder que a Constituio
Federal atribui a determinado ente poltico para que este institua um tributo,
descrevendo-lhe a hiptese de incidncia, o sujeito ativo, o sujeito passivo, a
base de clculo e a alquota. Sobre a competncia tributria, avalie o asserto
das afirmaes adiante e marque com (V) as verdadeiras e com (F) as falsas;
em seguida, marque a opo correta.
( ) A competncia tributria indelegvel, salvo atribuio das funes de
arrecadar ou fiscalizar tributos, ou de executar leis, servios, atos ou decises
administrativas em matria tributria, conferida por uma pessoa jurdica de
direito pblico a outra.
( ) O no-exerccio da competncia tributria por determinada pessoa poltica
autoriza a Unio a exercitar tal competncia, com base no princpio da
isonomia.
( ) A pessoa poltica que detm a competncia tributria para instituir o
imposto tambm competente para aument-lo, diminu-lo ou mesmo
conceder isenes, observados os limites constitucionais e legais.
(A) F, V, F
8

(B) F, F, V
(C) F, V, V
(D) V, F, V
(E) V, V, V
Resoluo
Analisemos as afirmaes:
1 afirmao (VERDADEIRA) A competncia tributria indelegvel, salvo
atribuio das funes de arrecadar ou fiscalizar tributos, ou de executar leis,
servios, atos ou decises administrativas em matria tributria, conferida por
uma pessoa jurdica de direito pblico a outra. A PRPRIA LETRA DO ART.7,
CTN.
2 afirmao (FALSA) O no-exerccio da competncia tributria por
determinada pessoa poltica autoriza a Unio a exercitar tal competncia, com
base no princpio da isonomia. O NO EXERCCIO DA COMPETNCIA
TRIBUTRIA PELA PESSOA POLTICA COMPETENTE NO CONFERE A
QUALQUER OUTRA PESSOA POLTICA ESSA COMPETNCIA. O QUE DISPE O
ART.8, CTN.
O PRINCPIO DA ISONOMIA, QUE VEREMOS NA AULA 02, NO TEM A VER COM
A DISTRIBUIO DAS COMPETNCIAS TRIBUTRIAS, MAS SIM COM A
PROIBIO DE U, E, DF, M INSTITUREM TRATAMENTO DESIGUAL ENTRE
CONTRIBUINTES QUE SE ENCONTREM EM SITUAO EQUIVALENTE, PROIBIDA
QUALQUER DISTINO EM RAZO DE OCUPAO PROFISSIONAL OU FUNO
POR ELES EXERCIDA, INDEPENDENTEMENTE DA DENOMINAO JURDICA
DOS RENDIMENTOS, TTULOS OU DIREITOS (ART.150, II, CF88).
3 afirmao (VERDADEIRA) A pessoa poltica que detm a competncia
tributria para instituir o imposto tambm competente para aument-lo,
diminu-lo ou mesmo conceder isenes, observados os limites constitucionais
e legais. COMO VIMOS, COMO A COMPETNCIA TRIBUTRIA UMA
COMPETNCIA LEGISLATIVA PLENA, A PESSOA POLTICA PODE TANTO
INSTITUIR OS TRIBUTOS DE SUA COMPETNCIA, COMO TAMBM AUMENTAR,
DIMINUIR OU DAR ISENES, DESDE QUE OBEDECIDOS OS LIMITES
CONSTITUCIONAIS E LEGAIS. ENTRE ESSES LIMITES, VEREMOS, NA AULA 02,
AS LIMITAES CONSTITUCIONAIS AO PODER DE TRIBUTAR, PREVISTAS NOS
ARTS.150 A 152, CF88.
9

GABARITO: D
4. COMPETNCIA TRIBUTRIA CAPACIDADE TRIBUTRIA ATIVA

De novo, o art.7, CTN:
Art. 7 A competncia tributria indelegvel, salvo atribuio das
funes de arrecadar ou fiscalizar tributos, ou de executar leis,
servios, atos ou decises administrativas em matria tributria,
conferida por uma pessoa jurdica de direito pblico a outra, [...].
1 A atribuio compreende as garantias e os privilgios processuais
que competem pessoa jurdica de direito pblico que a conferir.
2 A atribuio pode ser revogada, a qualquer tempo, por ato
unilateral da pessoa jurdica de direito pblico que a tenha
conferido.
3 No constitui delegao de competncia o cometimento, a pessoas
de direito privado, do encargo ou da funo de arrecadar tributos.
Aquele salvo do art.7, CTN, na verdade, no uma exceo
indelegabilidade da competncia tributria, mas se refere sim capacidade
tributria ativa.
Capacidade tributria ativa ter as funes de arrecadar ou fiscalizar
tributos, ou de executar leis, servios, atos ou decises administrativas em
matria tributria.
Essa capacidade tributria ativa pode se manter no ente que detm a
competncia tributria, ou pode ele deleg-la a outra pessoa jurdica de direito
pblico.
Competncia Tributria
Capacidade Tributria ativa
INDELEGVEL
LEGISLAR
DELEGVEL
FISCALIZAR, ARRECADAR E EXECUTAR
Assim, sobre o Ateno acima, em relao ao ITR, o que Emenda

Constituio (EC) n 42/2003 fez, ao incluir inciso o III do 4 do art.153,
10

CF88, foi dar a possibilidade aos Municpios de assumirem, nos termos de lei
(federal), a capacidade tributria ativa do ITR.
Segue, novamente, o dispositivo:
Art.153, 4, III [O ITR] ser fiscalizado e cobrado pelos Municpios
que assim optarem, na forma da lei, desde que no implique reduo do
imposto ou qualquer outra forma de renncia fiscal.
Como se v, a possibilidade de os Municpios fiscalizarem e cobrarem, e no
de legislarem sobre o ITR.
02- (AGENTE FISCAL DE TRIBUTOS ESTADUAIS SEFAZ PI 2001 ESAF)
Assinale a opo correta.
(A) A competncia tributria consiste na faculdade de que dispem os entes
polticos para instituir tributos em relao s pessoas submetidas a sua
soberania, e a capacidade tributria ativa consiste na aptido atribuda a uma
pessoa para figurar no plo ativo de uma relao jurdico-tributria.
(B) A competncia tributria a aptido para arrecadar tributos, obedecidos os
requisitos legais, e a capacidade tributria ativa a aptido para institu-los,
sempre por meio de lei.
(C) A competncia tributria e a capacidade tributria ativa so indelegveis,
ainda que por meio de lei.
(D) A competncia tributria , em determinadas situaes, delegvel, por
meio de lei, mas a capacidade tributria ativa indelegvel.
(E) A atribuio da capacidade tributria ativa a pessoa diferente daquela que
dispe da competncia tributria ocorre sempre de forma discricionria, de
acordo com o interesse das pessoas envolvidas.
Resoluo
(A) CORRETA. A competncia tributria consiste na faculdade de que dispem
os entes polticos para instituir tributos em relao s pessoas submetidas a
sua soberania, e a capacidade tributria ativa consiste na aptido atribuda a
uma pessoa para figurar no plo ativo de uma relao jurdico-tributria.
CABE RESSALTAR QUE NUMA RELAO JURDICO-TRIBUTRIA H DOIS
POLOS: POLO ATIVO, ONDE EST O CREDOR DA RELAO, QUE TEM DIREITO
A RECEBER O TRIBUTO EM DINHEIRO; E POLO PASSIVO, ONDE EST O
DEVEDOR, AQUELE OBRIGADO A PAGAR O TRIBUTO.
11

(B) ERRADA. A competncia tributria CAPACIDADE TRIBUTRIA ATIVA a
aptido para arrecadar tributos, obedecidos os requisitos legais, e a
capacidade tributria ativa COMPETNCIA TRIBUTRIA a aptido para
institu-los, sempre por meio de lei.
justamente o contrrio. A capacidade tributria ativa a aptido para
arrecadar tributos, obedecidos os requisitos legais. A competncia tributria
a aptido para institu-los, sempre por meio de lei.
(C) ERRADA. A competncia tributria e a capacidade tributria ativa so
indelegveis INDELEGVEL, ainda que por meio de lei. DAS DUAS S A
COMPETNCIA TRIBUTRIA INDELEGVEL.
(D) ERRADA. A competncia tributria , em determinadas situaes,
delegvel, por meio de lei, mas a capacidade tributria ativa indelegvel.
NO H SITUAES EM QUE A COMPETNCIA TRIBUTRIA SEJA DELEGVEL.
A CAPACIDADE TRIBUTRIA ATIVA DELEGVEL.
(E) ERRADA. A atribuio da capacidade tributria ativa a pessoa diferente
daquela que dispe da competncia tributria ocorre sempre de forma
discricionria, de acordo com o interesse das pessoas envolvidas DA PESSOA
QUE POSSUI A COMPETNCIA TRIBUTRIA.
ATO DISCRICIONRIO AQUELE LIVRE DE CONDIES POR PARTE DO
REALIZADOR DO ATO. ELE O FAZ QUANDO QUER E PORQUE QUER. ASSIM, A
PARTE FINAL DA ASSERTIVA EST ERRADA PORQUE A DISCRICIONARIEDADE
PARA ATRIBUIO DA CAPACIDADE TRIBUTRIA ATIVA, BEM COMO SUA
REVOGAO, S DAQUELE QUE A ATRIBUI, E NO DAQUELE QUE RECEBE A
CAPACIDADE TRIBUTRIA ATIVA.
GABARITO: A
03- (ANALISTA CONTBIL-FINANCEIRO SEFAZ-CE 2006 ESAF) A
competncia tributria, a teor do que dispe o Cdigo Tributrio Nacional,
indelegvel. Isso significa que um ente tributante no pode instituir tributo que
seja da competncia tributria de outro. No constitui, porm, violao a essa
regra
(A) a possibilidade de a Unio cobrar tributo da competncia estadual, na
hiptese de Estado que no tenha exercitado ainda essa competncia.
(B) a instituio de lei estadual sobre tributo da competncia de seus
Municpios, que contenha apenas normas gerais sobre o mesmo tributo.
12

(C) a delegao, por um ente tributante, a outro, das funes de arrecadar ou
fiscalizar tributos.
(D) a instituio de imposto extraordinrio de guerra, por qualquer dos entes
tributantes, na hiptese de a Unio no t-lo feito tempestivamente em estado
de guerra iminente.
(E) a renncia em carter irretratvel feita por um ente tributante em favor de
outro.
Resoluo
(A) ERRADO. A COMPETNCIA TRIBUTRIA DOS ESTADOS INDELEGVEL.
LOGO, NO PODE A UNIO COBRAR TRIBUTOS ESTADUAIS S PORQUE OS
ESTADOS NO EXERCERAM SUA COMPETNCIA TRIBUTRIA.
(B) ERRADO. OS ESTADOS NO TM COMPETNCIA PARA ESTABELECER
NORMAS GERAIS SOBRE TRIBUTO DE COMPETNCIA DOS MUNICPIOS. A
TEOR DO 3 DO ART.24, CF88, OS ESTADOS PODERO ESTABELECER
NORMAS GERAIS SOBRE OS IMPOSTOS DE SUA COMPETNCIA (ESTADUAIS),
NA FALTA DE LEI FEDERAL SOBRE NORMAS GERAIS.
(C) CORRETO. ESSA ASSERTIVA TRAZ A POSSIBILIDADE DE DELEGAO DA
CAPACIDADE TRIBUTRIA ATIVA, E NO DA COMPETNCIA TRIBUTRIA,
COMO VIMOS ACIMA.
(D) ERRADO. A COMPETNCIA EXTRAORDINRIA S PODE SER EXERCIDA
PELA UNIO, CONFORME DISPE O ART.154, II, CF88.
(E) ERRADO. NO INTERESSA O CARTER DA RENNCIA, ELA NO
POSSVEL EM MATRIA DE COMPETNCIA TRIBUTRIA.
GABARITO: C.
04- (AUDITOR DO TESOURO MUNICIPAL RECIFE PE 2003 ESAF)
Avalie as formulaes seguintes, observadas as disposies pertinentes ao
tema "competncia tributria", constantes do Cdigo Tributrio Nacional, e, ao
final, assinale a opo que corresponde resposta correta.
I. vedado Unio, aos Estados, ao Distrito Federal e aos Municpios o
cometimento, a pessoas de direito privado, do encargo ou da funo de
arrecadar tributos.
II. Os tributos cuja receita seja distribuda, no todo ou em parte, a outras
pessoas jurdicas de direito pblico pertencem competncia legislativa
daquela a que tenham sido atribudos.
13

III. A atribuio das funes de arrecadar ou fiscalizar tributos, conferida por
uma pessoa jurdica de direito pblico a outra, pode ser revogada, a qualquer
tempo, por ato unilateral da pessoa jurdica de direito pblico que a tenha
conferido.
IV. A atribuio das funes de executar leis, servios, atos ou decises
direito pblico a outra, compreende as garantias e os privilgios processuais
(A) Apenas as formulaes I, II e III so corretas.
(B) Apenas as formulaes II, III e IV so corretas.
(C) Apenas as formulaes I, III e IV so corretas.
(D) Apenas as formulaes II e IV so corretas.
(E) Todas as formulaes so corretas.
Resoluo
I. ERRADA NO vedado Unio, aos Estados, ao Distrito Federal e aos
Municpios o cometimento, a pessoas de direito privado, do encargo ou da
funo de arrecadar tributos.
DISPE O ART.7, 3, CTN, QUE NO CONSTITUI DELEGAO DE
COMPETNCIA O COMETIMENTO, A PESSOAS DE DIREITO PRIVADO, DO
ENCARGO OU DA FUNO DE ARRECADAR TRIBUTOS. PORTANTO, POIS NO
VEDADO ESSE COMETIMENTO.
II. CORRETA. Os tributos cuja receita seja distribuda, no todo ou em parte, a
outras pessoas jurdicas de direito pblico pertencem competncia legislativa
A DISTRIBUIO DE RECEITA TRIBUTRIA A OUTRA PESSOA JURDICA DE
DIREITO
PBLICO
COMO,
POR
EXEMPLO,
NAS
REPARTIES
CONSTITUCIONAIS PREVISTAS (ARTS.153, 5, 157, 158 E 159, I E II, CF/88)
E DA CIDE-COMBUSTVEIS (ART.159, III, CF/88) NO QUER DIZER QUE A
COMPETNCIA TRIBUTRIA LEGISLATIVA TENHA SIDO TAMBM DISTRIBUDA.
ESTA LTIMA INDELEGVEL. ENTO ELES CONTINUAM PERTENCENDO
COMPETNCIA LEGISLATIVA DAQUELA A QUE TENHAM SIDO ATRIBUDOS
PELA CONSTITUIO FEDERAL.
III. CORRETA. A atribuio das funes de arrecadar ou fiscalizar tributos,
conferida por uma pessoa jurdica de direito pblico a outra, pode ser
14

revogada, a qualquer tempo, por ato unilateral da pessoa jurdica de direito
pblico que a tenha conferido.
A LETRA DO ART.7, 2, CTN: ART. 7. A COMPETNCIA TRIBUTRIA
INDELEGVEL, SALVO ATRIBUIO DAS FUNES DE ARRECADAR OU
FISCALIZAR TRIBUTOS, OU DE EXECUTAR LEIS, SERVIOS, ATOS OU
DECISES ADMINISTRATIVAS EM MATRIA TRIBUTRIA, CONFERIDA POR
UMA PESSOA JURDICA DE DIREITO PBLICO A OUTRA, [...]. 2. A
ATRIBUIO PODE SER REVOGADA, A QUALQUER TEMPO, POR ATO
UNILATERAL DA PESSOA JURDICA DE DIREITO PBLICO QUE A
TENHA CONFERIDO.
IV. CORRETA. A atribuio das funes de executar leis, servios, atos ou
decises administrativas em matria tributria, conferida por uma pessoa
jurdica de direito pblico a outra, compreende as garantias e os privilgios
processuais que competem pessoa jurdica de direito pblico que a conferir.
A LETRA DO ART.7, 1, CTN: ART. 7. A COMPETNCIA TRIBUTRIA
INDELEGVEL, SALVO ATRIBUIO DAS FUNES DE ARRECADAR OU
FISCALIZAR TRIBUTOS, OU DE EXECUTAR LEIS, SERVIOS, ATOS OU
DECISES ADMINISTRATIVAS EM MATRIA TRIBUTRIA, CONFERIDA
POR UMA PESSOA JURDICA DE DIREITO PBLICO A OUTRA, [...]. 1 A
ATRIBUIO COMPREENDE AS GARANTIAS E OS PRIVILGIOS
PROCESSUAIS QUE COMPETEM PESSOA JURDICA DE DIREITO PBLICO
QUE A CONFERIR.
GABARITO: B.
Os tributos elencados abaixo ainda vo ser objeto de estudo mais aprofundado
nas Aulas 01, 03, 04 e 05.
5. TIPOS DE COMPETNCIA TRIBUTRIA

5.1. Privativa
Quando aquele tributo s pode ser institudo por uma pessoa poltica.
5.1.1. Unio
- Impostos federais (art.153, CF88):
- II Imposto de Importao de produtos estrangeiros
- IE Imposto de Exportao, para o exterior, de produtos
nacionais ou nacionalizados
15

- IR - IPI - IOF - ITR - IGF -
Imposto sobre renda e proventos de qualquer natureza

Imposto sobre produtos industrializados
Imposto operaes de crdito, cmbio e seguro, ou relativas
a ttulos ou valores mobilirios
Imposto sobre propriedade territorial rural
Imposto sobre grandes fortunas, nos termos de lei
complementar
- Emprstimos compulsrios (art.148, CF88)

A Unio pode instituir Emprstimos Compulsrios por dois
fundamentos distintos:
I - para atender a despesas extraordinrias, decorrentes de
calamidade pblica, de guerra externa ou sua iminncia; ou
II - no caso de investimento pblico de carter urgente e de
relevante interesse nacional.
Calamidade
Pblica
NO SE
APLICAM as
Anterioridades(1)
Despesas
Extraordinrias
Guerra Externa ou
sua Iminncia
Emprstimo
Compulsrio
Investimento
Pblico
(1)
de Carter Urgente e de
Relevante Interesse Nacional
Observao: Veremos as regras de Anterioridade na Aula 01.
- Contribuies especiais (art.149, CF88):

- Contribuies Sociais:
- Contribuies para a Seguridade Social (art.195, CF88)
- Contribuies Sociais Gerais (por exemplo, Contribuies para
os Servios Sociais Autnomos SENAI, SESI, SESC etc [art.240,
CF88]; Contribuio Social do Salrio-Educao [art.212, 5,
CF88])
- Contribuies de Interveno no Domnio Econmico CIDE
16

- Contribuies de Interesse das Categorias Profissionais ou
Econmicas CRM, CREA, CRC, CREFITO, OAB
5.1.2. Estados e Distrito Federal
- Impostos Estaduais (art.155, CF88):
- ITCMD - Imposto sobre Transmisso Causa Mortis e Doao, de
quaisquer bens ou direitos
- ICMS - Imposto sobre Operaes relativas Circulao de
Mercadorias e sobre Prestaes de Servios de Transporte Interestadual
e Intermunicipal e de Comunicao, ainda que as operaes e as
prestaes se iniciem no exterior
- IPVA - Imposto sobre Propriedade de Veculos Automotores
- Contribuies para Previdncia Social de Seus Servidores (art.149,
1, CF88)
5.1.3. Municpios
- Impostos municipais (art.156, CF88):
- IPTU Imposto sobre Propriedade Predial e Territorial Urbana
- ITBI Imposto sobre transmisso "inter vivos", a qualquer ttulo,
por ato oneroso, de bens imveis, por natureza ou acesso fsica, e de
direitos reais sobre imveis, exceto os de garantia, bem como cesso de
direitos a sua aquisio
- ISS Imposto sobre servios de qualquer natureza, no
compreendidos no art. 155, II, definidos em lei complementar
- Contribuies para Previdncia Social de Seus Servidores (art.149,
1, CF88)
- Contribuio para o Custeio do Servio de Iluminao Pblica
(art.149-A, CF88)
5.2. Comum
Quando a espcie de tributo de competncia de todas as pessoas polticas.
- Taxas competente para cobrar taxa o ente federativo a que a
Constituio de 1988 conferiu competncia para prestar o respectivo servio
pblico especfico e divisvel ou para exercer o respectivo poder de polcia.
17

Isso fica claro com a leitura do art.77, CTN, que diz taxas cobradas pela
Unio, pelos Estados, pelo Distrito Federal ou pelos Municpios, no mbito de
suas respectivas atribuies.
Exerccio
regular
do poder
de polcia
Taxas
ou
pela
Utilizao
Efetiva
ou
Potencial
de servios
pblicos
especficos
e divisveis
prestados ao
contribuinte
ou
postos sua
disposio
- Contribuies de Melhoria o ente que realizar a obra pblica da qual

decorra valorizao imobiliria competente para instituir a respectiva
contribuio de melhoria.
Isso lmpido com a leitura do art.81, CTN, que diz contribuio de melhoria
cobrada pela Unio, pelos Estados, pelo Distrito Federal ou pelos Municpios,
no mbito de suas respectivas atribuies.
5.3. Residual ou Remanescente

Alm dos tributos j previstos na CF88, esta confere poder Unio de,
atendidas determinadas condies, criar novos impostos e novas contribuies
para a seguridade social.
5.3.1. Unio:
- Novos Impostos (art.154, I, CF/88), desde que:
- por Lei complementar
- sejam no-cumulativos
- no tenham fato gerador ou base de clculo prprios dos impostos j
previstos na CF/88
- Novas Contribuies para a Seguridade Social (art.195, 4, CF/88),
desde que:
18

- no tenham fato gerador ou base de clculo prprios das contribuies
sociais j previstas na CF/88
5.3.2. Estados:
Veja o art.25, 1, CF/88:
Art.25, 1 - So reservadas aos Estados as competncias que no lhes
sejam vedadas por esta Constituio.
Como os Estados possuem competncia residual na diviso das competncias
para realizar obras e servios (os servios cuja competncia no foi
expressamente conferida Unio, ao Distrito Federal ou aos Municpios), ento
podemos dizer que a competncia deles, quanto instituio de taxas e
contribuies de melhoria tambm residual. [ESAF Fiscal PA 2002]
ATENO: ESSE RACIOCNIO S VALE PARA A ESAF, CONFORME CONCURSO
FISCAL DO PAR 2002. PARA A FCC, ESTADOS NO POSSUEM COMPETNCIA
RESIDUAL, CONFORME CONCURSO AUDITOR DE CONTAS PBLICAS TCE PB
2006 FCC!!
5.4. Cumulativa
5.4.1. Unio
- Em Territrio Federal (art.147, CF/88)
- Impostos Estaduais ITCMD, ICMS, IPVA
- Impostos Municipais, se o Territrio no for dividido em Municpios
Alm dos impostos estaduais, IPTU, ITBI, ISS
5.4.2. Distrito Federal
- Impostos Estaduais e Municipais (art.32, c/c arts.155 e 156, CF/88)
05- (TCNICO DA RECEITA FEDERAL 2002.2 ESAF) Verifique os quadros
abaixo e relacione cada uma das alneas do primeiro quadro com uma das
alternativas do segundo e assinale a opo correta.
V. Imposto sobre transmisso causa mortis e doao, de quaisquer bens ou
direitos.
W. Imposto sobre a propriedade de veculos automotores nos Territrios
Federais.
X. Imposto no previsto no art. 153 da Constituio Federal, criado por Lei
Complementar.
Y. Taxa em razo do exerccio do poder de polcia.
19

Z. Imposto sobre transmisso inter-vivos, por ato oneroso, de bens imveis.
1. Tributo da competncia privativa da Unio.
2. Tributo da competncia privativa dos Municpios.
3. Tributo da competncia comum.
4. Tributo da competncia residual da Unio.
5. Tributo da competncia privativa dos Estados e do Distrito Federal.
(A) V1 W3 X5 Y2 Z4
(B) V5 W1 X4 Y3 Z2
(C) V2 W4 X3 Y1 Z5
(D) V3 W5 X2 Y4 Z1
(E) V4 W2 X1 Y5 Z3
Resoluo
V. ITCMD
5. Privativa dos Estados e do Distrito

Federal
W. IPVA nos Territrios Federais
1. Privativa da Unio
X. Imposto no previsto no art. 153 4. Tributo da competncia residual da
da Constituio Federal, criado por Lei Unio
Complementar
Y. Taxa em razo do exerccio do 3. Tributo da competncia comum
poder de polcia
Z. Imposto sobre transmisso inter- 2. Tributo da competncia privativa
vivos, por ato oneroso, de bens dos Municpios
imveis
Quanto ao IPVA nos Territrios Federais, apesar de normalmente ser
classificada como competncia cumulativa, no chega a ser errado dizer que
privativa, desde que seja expressa que nos Territrios Federais.
GABARITO: B.
06- (AUDITOR-FISCAL DA RECEITA FEDERAL 1996 ESAF) Sobre a
competncia residual tributria, prevista na Constituio Federal no art.154,
inciso I, certo afirmar que:
(A) Pode ser exercida pelos Estados para instituir tributos desde que mediante
lei complementar estadual
(B) Refere-se tambm as taxas e contribuies de melhoria desde que no
tenham fato gerador ou base de clculo prprio dos discriminados na
Constituio Federal
20

(C) Restringe-se a espcie imposto, privativa da Unio e exige o respeito ao
princpio da no-cumulatividade
(D) Mediante emenda Constituio Estadual, os Estados podem instituir
competncia tributria residual a ser exercida mediante lei complementar
estadual
(E) Requer lei complementar federal que o imposto seja cumulativo e no fato
gerador ou base de clculo prprios dos impostos discriminados na
Constituio
Resoluo
Com o conhecimento dado na questo anterior, vamos resoluo desta.
(A) ERRADA. QUANDO A QUESTO FALA DE LEI COMPLEMENTAR ESTADUAL,
J DESCONFIE, PORQUE O CONCURSO DE AUDITOR-FISCAL FEDERAL, NO
SENDO OBJETO DO PROGRAMA LEI COMPLEMENTAR ESTADUAL. ALM DISSO,
A EXISTNCIA DE LEI COMPLEMENTAR ESTADUAL VAI DEPENDER DA
CONSTITUIO ESTADUAL DE CADA ESTADO.
DE QUALQUER FORMA, QUANDO A QUESTO FALA DA PREVISTA NO ART.154,
I, CF88 (TEM QUE CHEGAR UM PONTO DE SEUS ESTUDOS EM QUE VOC J
TENHA MEMORIZADO QUE O ART.154, I, CF88 TRATA DA COMPETNCIA
TRIBUTRIA RESIDUAL DA UNIO), SOBRE COMPETNCIA TRIBUTRIA
RESIDUAL DA UNIO.
(B) ERRADA. O ART.154, I, CF88, REFERE-SE A NOVOS IMPOSTOS, E NO A
TAXAS OU CONTRIBUIES DE MELHORIA. A EXPRESSO DESDE QUE NO
TENHAM FATO GERADOR OU BASE DE CLCULO PRPRIO DOS
DISCRIMINADOS NA CONSTITUIO FEDERAL ASSEMELHA-SE AO QUE
DISPE O PARGRAFO NICO DO ART.77, CTN, QUE DE FATO IMPEDE QUE AS
TAXAS TENHAM FATO GERADOR OU BASE DE CLCULO AOS DE IMPOSTOS.
APROFUNDAREMOS ESSE TEMA NA AULA 01.
(C) CERTA. SE A QUESTO NO PUSESSE A EXPRESSO PREVISTA NA
CONSTITUIO FEDERAL NO ART.154, INCISO I, PODERIA SER
CONSIDERADA ERRADA, POIS, COMO VIMOS, H UMA COMPETNCIA
RESIDUAL DE TAXAS E CONTRIBUIES DE MELHORIA PARA ESTADOS E
DISTRITO FEDERAL.
(D) ERRADA. MESMA JUSTIFICATIVA DA ALTERNATIVA A.
(E) ERRADA. DOS REQUISITOS PRESENTES NA ALTERNATIVA, EST ERRADO
IMPOSTO SER CUMULATIVO.
GABARITO: C
21

07- (PROCURADOR DA FAZENDA NACIONAL 2004 ESAF) Considerados os

temas competncia tributria e capacidade tributria ativa, marque com V a
assertiva verdadeira e com F a falsa, assinalando ao final a opo
correspondente.
( ) A competncia tributria delegvel.
( ) A capacidade tributria ativa indelegvel.
( ) A Unio quem detm a competncia tributria no que toca s
contribuies sociais para o financiamento da Seguridade Social.
( ) Lei complementar pode delegar a qualquer pessoa jurdica de direito
pblico a competncia tributria.
(A) V, F, V, V
(B) F, V, F, V
(C) F, F, V, F
(D) V, V, V, F
(E) F, V, F, F
Resoluo
(FALSA) A competncia tributria delegvel INDELEGVEL. Competncia
tributria indelegvel, como j visto acima.
(FALSA) A capacidade tributria ativa indelegvel DELEGVEL.
(VERDADEIRA) A Unio quem detm a competncia tributria no que toca
s contribuies sociais para o financiamento da Seguridade Social.
A COMPETNCIA TRIBUTRIA PARA INSTITUIR AS CONTRIBUIES SOCIAIS
PARA O FINANCIAMENTO DA SEGURIDADE SOCIAL (ART.195, CF88)
PRIVATIVA DA UNIO. NO CONFUNDIR COM A COMPETNCIA, TAMBM
PRIVATIVA, DA UNIO, DOS ESTADOS, DO DISTRITO FEDERAL E DOS
MUNICPIOS DE INSTITUIR CONTRIBUIO PARA A SEGURIDADE SOCIAL DE
SEUS RESPECTIVOS SERVIDORES. A CONTRIBUIO DE QUE TRATA A
ASSERTIVA AQUELA QUE VISA SER FONTE DESTINADA A GARANTIR A
MANUTENO OU EXPANSO DA SEGURIDADE SOCIAL, NAS SUAS TRS
VERTENTES: SADE, PREVIDNCIA E ASSISTNCIA SOCIAL.
(FALSA) Lei complementar NO pode delegar a qualquer pessoa jurdica de
direito pblico a competncia tributria.
22

COMO J DITO, A COMPETNCIA TRIBUTRIA SEMPRE INDELEGVEL, NO
HAVENDO QUALQUER VECULO NORMATIVO PELO QUAL SEJA POSSVEL SUA
DELEGAO.
GABARITO: C
08- (AGENTE FISCAL DE TRIBUTOS ESTADUAIS SEFAZ PI 2001 ESAF) A
Unio poder instituir impostos no previstos na Constituio Federal, desde
que sejam no-cumulativos e no tenham fato gerador ou base de clculo
prprios dos nela discriminados, mediante:
(A) emenda constitucional
(B) lei complementar
(C) lei ordinria
(D) lei delegada
(E) resoluo do Senado Federal
Resoluo
A questo trata da competncia tributria residual da Unio, regulada
pelo art.154, I, CF88. Para que ela possa ser exercida, trs requisitos tm de
ser cumpridos:
- no tenham fato gerador ou base de clculo prprios dos impostos j
previstos na CF/88
Portanto:
GABARITO: B
09- (AUDITOR DO TESOURO MUNICIPAL DE FORTALEZA CE 2003 ESAF)
A respeito do tema competncia para instituir impostos, correto afirmar:
(A) aos Estados e ao Distrito Federal compete instituir, entre outros impostos
que a Constituio Federal lhes atribui, o imposto sobre propriedade de
veculos automotores e o imposto sobre transmisso inter vivos de bens
imveis situados em seus territrios.
(B) o imposto sobre servios de transportes intermunicipais de competncia
do Municpio em que se iniciarem as prestaes dos servios.
23

(C) os impostos sobre propriedade predial e territorial urbana e sobre vendas a
varejo de combustveis lquidos e gasosos so de competncia dos Municpios.
(D) compete ao Distrito Federal instituir os impostos que cabem aos
Municpios, sem prejuzo da competncia que a Constituio Federal lhe
assegura para instituir outros impostos expressamente indicados.
(E) por fora de emenda constitucional promulgada recentemente, a
competncia para instituir o imposto sobre propriedade territorial rural foi
transferida da Unio para os Estados e o Distrito Federal.
Resoluo
(A) ERRADA. aos Estados e ao Distrito Federal compete instituir, entre outros
impostos que a Constituio Federal lhes atribui, o imposto sobre propriedade
de veculos automotores e o imposto sobre transmisso inter vivos de bens
O IPVA DE COMPETNCIA PRIVATIVA DOS ESTADOS E AO DISTRITO
FEDERAL (ART.155, III, CF88), MAS O ITBI DE COMPETNCIA PRIVATIVA
DOS MUNICPIOS (ART.156, II, CF88).
(B) ERRADA. o imposto sobre servios de transportes intermunicipais de
competncia do Municpio DOS ESTADOS E DO DISTRITO FEDERAL em que se
iniciarem as prestaes dos servios.
SE SERVIO DE TRANSPORTE INTERMUNICIPAL (ENTRE MUNICPIOS
DISTINTOS), A COMPETNCIA TRIBUTRIA NO DOS MUNICPIOS, MAS SIM
DOS ESTADOS E DO DISTRITO FEDERAL, A QUEM COMPETE TRIBUTAR O ICMS
IMPOSTO SOBRE OPERAES RELATIVAS CIRCULAO DE MERCADORIAS
E SOBRE PRESTAES DE SERVIOS DE TRANSPORTE INTERESTADUAL
E INTERMUNICIPAL E DE COMUNICAO, AINDA QUE AS OPERAES E AS
PRESTAES SE INICIEM NO EXTERIOR (ART.155, II, CF88).
(C) ERRADA. os impostos sobre propriedade predial e territorial urbana e
sobre vendas a varejo de combustveis lquidos e gasosos so de competncia
dos Municpios.
O IPTU DE COMPETNCIA DOS MUNICPIOS (ART.156, I, CF88). O IMPOSTO
SOBRE VENDAS A VAREJO DE COMBUSTVEIS LQUIDOS E GASOSOS (IVVC)
ERA DE COMPETNCIA DOS MUNICPIOS AT 1993, QUANDO ADVEIO A EC
3/1993 E O SUPRIMIU DO ORDENAMENTO. ENTO, ERRADO DIZER QUE, EM
2003, O IVVC ERA DE COMPETNCIA DOS MUNICPIOS. ELE NO EXISTIA
MAIS.
(D) CORRETA. AO DISTRITO FEDERAL COMPETE INSTITUIR OS IMPOSTOS
QUE CABEM AOS MUNICPIOS (ART.147, IN FINE, CF88), SEM PREJUZO DA
24

COMPETNCIA QUE A CONSTITUIO FEDERAL LHE ASSEGURA PARA
INSTITUIR OUTROS IMPOSTOS EXPRESSAMENTE INDICADOS, QUE SO OS
ESTADUAIS (ART.155, CF88). [IN FINE = NA PARTE FINAL DO DISPOSITIVO].
(E) ERRADA. NO EXISTE EMENDA CONSTITUCIONAL PROMULGADA QUE
TENHA TRANSFERIDO A COMPETNCIA PARA INSTITUIR O ITR DA UNIO
PARA OS ESTADOS E O DISTRITO FEDERAL.
GABARITO: D
Ser de grande ajuda para abordarmos o tema a transcrio do art.24 e
pargrafos, art.30, II, e art.146, III, todos da CF88, nas partes que nos
interessam:
Art. 24. Compete Unio, aos Estados e ao Distrito Federal legislar
concorrentemente sobre:
I - direito tributrio, [...];
1 - No mbito da legislao concorrente, a competncia da Unio
limitar-se- a estabelecer normas gerais.
2 - A competncia da Unio para legislar sobre normas gerais no
exclui a competncia suplementar dos Estados.
3 - Inexistindo lei federal sobre normas gerais, os Estados exercero a
competncia legislativa plena, para atender a suas peculiaridades.
4 - A supervenincia de lei federal sobre normas gerais
suspende a eficcia da lei estadual, no que lhe for contrrio.
Art. 30. Compete aos Municpios: [...]
II - suplementar a legislao federal e a estadual no que couber;[...]
III - instituir e arrecadar os tributos de sua competncia, bem
como aplicar suas rendas,[...];
Art. 146. Cabe lei complementar: [...]
III - estabelecer normas gerais em matria de legislao tributria,
especialmente sobre:
a) definio de tributos e de suas espcies, bem como, em relao aos
impostos discriminados nesta Constituio, a dos respectivos fatos
geradores, bases de clculo e contribuintes;
b) obrigao, lanamento, crdito, prescrio e decadncia tributrios;
c) adequado tratamento tributrio ao ato cooperativo praticado pelas
sociedades cooperativas.
25

d) definio de tratamento diferenciado e favorecido para as
microempresas e para as empresas de pequeno porte, inclusive regimes
especiais ou simplificados no caso do imposto previsto no art. 155, II,
das contribuies previstas no art. 195, I e 12 e 13, e da contribuio
a que se refere o art. 239. (Includo pela Emenda Constitucional n 42,
de 19.12.2003) [...]
Ento, continuemos com os tipos de competncia tributria:
5.5. Concorrente
A Unio deve legislar sobre direito tributrio concorrentemente com os
Estados, O Distrito Federal e os Municpios (art.24, I, c/c art.30, III, CF/88),
limitando-se a Unio estabelecer normas gerais (art.24, 1). [c/c =
combinado com]
ATENO: O caput do art.24, CF88, no expresso quanto aos Municpios
tambm terem essa competncia concorrente. Mas assim se interpreta pelos
diversos dispositivos constitucionais em matria tributria. Entre eles o inciso
III do art.30, CF88, que diz que compete aos Municpios instituir e arrecadar os
tributos de sua competncia. Ora, se eles podem fazer isso, obviamente
legislam sobre direito tributrio.
E ESSE O POSICIONAMENTO DA ESAF!
As normas gerais em matria tributria so aquelas previstas no art.146, III,
CF/88, as quais regulam:
- Definio de tributos e suas espcies
- Definio de fato gerador, base de clculo e contribuintes dos impostos
previstos na CF/88
- Normas de obrigao, lanamento, crdito, prescrio e decadncia
tributrios
- Adequado tratamento ao ato cooperativo das sociedades cooperativas
- Definio de tratamento diferenciado e favorecido para as microempresas e
empresas de pequeno porte
[ESGOTAREMOS O TEMA QUANDO FALARMOS SOBRE LEI COMPLEMENTAR
TRIBUTRIA AULA 06]
26

5.6. Supletiva ou Suplementar
A competncia tributria supletiva encontra-se basicamente nos pargrafos do
art.24.
Se a Unio deixar de legislar, total ou parcialmente, sobre normas gerais em
matria de tributria, os Estados e o Distrito Federal podem exercer sua
competncia suplementar, para atender a suas peculiaridades. (2 e 3 do
art.24, CF88)
Se sobrevier lei complementar federal posterior, ela suspende a eficcia da lei
estadual no que esta for contrrio. (4 do art.24, CF88)
Um exemplo de exerccio da competncia suplementar se deu com o IPVA, de
competncia dos Estados. Inserido somente na Constituio de 1988, nunca
veio lei complementar para definir fato gerador, base de clculo e contribuinte
do IPVA, como prev o art.146, III, a, CF88, definindo as normas gerais a
respeito.
Os Estados e o Distrito Federal instituram suas leis de IPVA fundamentando-se
justamente na sua competncia suplementar. Inclusive, o STF deu ganho de
causa aos Estados nesse tema em vrios julgados, entre eles o mais recente
RE-AgRg 262.643-MG, de 06.04.2010. [RE-AgRg = Agravo regimento em
Recurso Extraordinrio. uma espcie de recurso ao STF]
ATENO: Competncia Suplementar TAMBM para os Municpios: Os
pargrafos no prevem que os Municpios possuem competncia suplementar
sobre normas gerais, mas, luz do art.30, II, CF88, e considerando que a
jurisprudncia j admite o exerccio da competncia legislativa plena tambm
para os Municpios, nada mais natural que admitir que estes tambm possuem
a competncia legislativa suplementar.
O STF j decidiu nesse sentido no AI-AgR 167.777, que apesar de tratar do
IPVA, fez meno expressa possibilidade de os Municpios tambm
exercerem sua competncia legislativa plena, em caso de ausncia de lei
complementar estabelecendo norma geral:
AI-AgR 167.777 SP:
IMPOSTO SOBRE PROPRIEDADE DE VECULOS AUTOMOTORES
DISCIPLINA. Mostra-se constitucional a disciplina do Imposto sobre
Propriedade De Veculos Automotores mediante norma local. Deixando
27

a Unio de editar normas gerais, exerce a unidade da federao a
competncia legislativa plena - 3 do artigo 24, do corpo
permanente da Carta de 1988 -, sendo que, com a entrada em vigor do
sistema tributrio nacional, abriu-se Unio, aos Estados, ao Distrito
Federal e aos Municpios, a via da edio de leis necessrias
respectiva aplicao - 3 do artigo 34 do Ato das Disposies
Constitucionais Transitrias da Carta de 1988.
10- (AUDITOR-FISCAL DA RECEITA FEDERAL 2002 ESAF) Assinale a

assertiva incorreta.
(A) No mbito da legislao concorrente, a competncia da Unio limitar-se-
a estabelecer normas gerais.
(B) A competncia da Unio para legislar sobre normas gerais no exclui a
competncia suplementar dos Estados.
(C) No existindo lei federal sobre normas gerais, os Estados exercero a
(D) A supervenincia de lei federal sobre normas gerais suspende a eficcia da
lei estadual, no que lhe for contrrio.
(E) A Constituio no prev as normas de direito tributrio como pertencendo
ao mbito da legislao concorrente.
Resoluo
Atente que a questo pede a incorreta:
(A) CORRETA. Letra do 1 do art.24, CF88.
(B) CORRETA. Letra do 2 do art.24, CF88.
(C) CORRETA. Letra do 3 do art.24, CF88.
(D) CORRETA. Letra do 4 do art.24, CF88.
(E) ERRADA. Basta a leitura do caput do art.24 e seu inciso I, CF88. [caput =
cabea do artigo. a primeira parte do artigo, o que no pargrafo, inciso,
alnea ou item]
GABARITO: E
28

5.7. Extraordinria
Prevista no art.154, II, CF88, se houver (i) iminncia de guerra externa; ou
(ii) guerra externa, pode ser institudo imposto extraordinrio, mesmo que
com fato gerador idntico ao de imposto estadual ou municipal.
isso mesmo! E basta lei ordinria. Assim, nessas situaes, pode existir,
por exemplo, um ISS municipal e um imposto extraordinrio cujo fato gerador
seja a prestao de servio de qualquer natureza.
Cessada a causa de sua criao (guerra externa ou sua iminncia), o imposto
extraordinrio ser suprimido gradativamente.
11- (AUDITOR-FISCAL DA RECEITA FEDERAL 1998 ESAF) Segundo a
Constituio da Repblica, a competncia da Unio para legislar sobre direito
tributrio
(A) privativa, isto , dessa competncia esto privados quaisquer outras
pessoas polticas
(B) exclusiva quanto s normas gerais, no podendo os Estados ou os
Municpios legislar suplementarmente
(C) inexistente, quanto s normas gerais, tendo em vista a autonomia
constitucional dos Estados e Municpios
(D) concorrente com os Estados e os Municpios
(E) supletiva da legislao dos Estados e Municpios
Resoluo
A questo, quando traz a expresso para legislar sobre direito tributrio j d
a entender que se trata da competncia concorrente de que fala o art.24, I,
CF88. De qualquer forma temos que conferir alternativa a alternativa, pois
numa questo mal feita pode ocorrer de ser correta alternativa que leve
seguinte resposta: a competncia da Unio para legislar sobre direito
tributrio privativa quanto aos impostos federais, apesar de ser mais
comum dizer, nesse caso, ser uma competncia tributria privativa, e no
uma competncia para legislar sobre direito tributrio privativa.
(A) ERRADA. NO S UNIO LEGISLA SOBRE DIREITO TRIBUTRIO.
TAMBM ESTADOS, DISTRITO FEDERAL E MUNICPIOS CRIAM LEIS SOBRE
FISCALIZAO, ARRECADAO E COBRANA DE SEUS TRIBUTOS. POR ISSO
A COMPETNCIA CONCORRENTE, SENDO A COMPETNCIA DA UNIO
LIMITADA A ESTABELECER NORMAS GERAIS.
29

(B) ERRADA. A COMPETNCIA DA UNIO PARA LEGISLAR SOBRE DIREITO

TRIBUTRIO TAMBM NO EXCLUSIVA, POIS OS ESTADOS, O DISTRITO
FEDERAL E OS MUNICPIOS TAMBM PODEM SUPLEMENTARMENTE.
(C) ERRADA. A AUTONOMIA CONSTITUCIONAL DOS ESTADOS E MUNICPIOS
EXISTE, MAS NO AFASTA A COMPETNCIA DA UNIO PARA LEGISLAR SOBRE
DIREITO TRIBUTRIO.
(D) CORRETA. ART.24, I, CF88. PELA LITERALIDADE DO ART.24, CF88,
PODERAMOS DIZER QUE OS MUNICPIOS NO PARTICIPAM DA
COMPETNCIA CONCORRENTE PARA LEGISLAR SOBRE DIREITO TRIBUTRIO,
MAS, PELOS DISPOSITIVOS SOBRE DIREITO TRIBUTRIO NA CONSTITUIO,
V-SE QUE ELES TAMBM PODEM LEGISLAR SOBRE A MATRIA, ASSIM COMO
A UNIO, OS ESTADOS E O DISTRITO FEDERAL, ESTES EXPRESSOS NO CAPUT
DO ART.24, CF88.
(E) ERRADA. PELO CONTRRIO, A COMPETNCIA DOS ESTADOS E
MUNICPIOS QUE SUPLETIVA EM RELAO COMPETNCIA DA UNIO
PARA LEGISLAR SOBRE NORMAS GERAIS.
GABARITO: D
12- (AUDITOR-FISCAL DA RECEITA FEDERAL 2002 ESAF) Observe os
quadros abaixo e procure relacionar cada uma das alneas do primeiro quadro
com as do segundo. Atente para a possibilidade de haver mais de uma
vinculao possvel, isto , mais de uma alnea pode estar vinculada a um
mesmo ente tributante ou vice-versa.
(1 quadro)
Estas competncias...
v) instituir taxas, em razo do exerccio do poder
de polcia ou pela utilizao, efetiva ou potencial,
de servios pblicos especficos e divisveis,
prestados ao contribuinte ou postos a sua
disposio;
w) dispor sobre conflitos de competncia, em
matria tributria, entre as pessoas polticas;
x) estabelecer normas gerais em matria de
30

legislao
tributria,
especialmente
sobre
obrigao, lanamento, crdito, prescrio e
decadncia tributrios;
y) legislar sobre impostos municipais;
z) instituir contribuies de seguridade social,
mas apenas para seus servidores, destinadas o
custeio, em benefcio destes, de sistemas de
previdncia e assistncia social.
(2 quadro)
... a Constituio atribuiu aos seguintes entes:
1 - Unio.
2 - aos Municpios e ao Distrito Federal ou,
excepcionalmente, Unio.
3 - aos Municpios, aos Estados, ao Distrito
Federal e Unio.
4 - ao Distrito Federal e aos Estados.
5 - aos Estados, ao Distrito Federal e aos
Municpios.
(so) errada(s) a(s) seguinte(s) vinculao(es):
(A) v1, v2 e v4
(B) w1
(C) x1
(D) z5
(E) y3
Resoluo
Para responder a essa questo, alm do j exposto acima, temos que
acrescentar as duas outras funes da lei complementar tributria do art.146,
CF88, presentes em seus incisos I e II:
Art. 146. Cabe lei complementar:
I - dispor sobre conflitos de competncia, em matria tributria,
entre a Unio, os Estados, o Distrito Federal e os Municpios;
II - regular as limitaes constitucionais ao poder de tributar; [...]
A questo pede as vinculaes erradas.
(A) v1, v2 e v4 v1 est CERTA POIS O ITEM 1 NO FALA SER
EXCLUSIVAMENTE DA UNIO A COMPETNCIA PARA INSTITUIR TAXA; V2
31

EST ERRADA SOMENTE PORQUE DIZ QUE A COMPETNCIA PARA INSTITUIR
TAXAS S DADA EXCEPCIONALMENTE UNIO; V4 EST CERTA POIS O
ITEM 4 NO FALA SER EXCLUSIVAMENTE DO DISTRITO FEDERAL E DOS
ESTADOS A COMPETNCIA PARA INSTITUIR TAXA. NEM TODAS AS
VINCULAES ESTO ERRADAS, PORTANTO NO ESTA A ALTERNATIVA.
(B) w1 est CORRETA. EXATAMENTE A LETRA DO ART.146, I, CF88.
(C) x1 est CORRETA. EXATAMENTE A LETRA DO ART.146, III, B, CF88.
(D) z5 est CORRETA. POCA DA PROVA (2002), ESSA VINCULAO
ESTAVA CORRETA, POIS ERA EXATAMENTE A REDAO ORIGINAL DO 1 DO
ART.195, CF88. COM A EC 41/2003, PASSOU A SER ERRADA A VINCULAO.
ANTES A CONTRIBUIO ERA PARA CUSTEIO DE SISTEMAS DE PREVIDNCIA
E ASSISTNCIA SOCIAL; AGORA, PARA CUSTEIO DE REGIME
PREVIDENCIRIO DE QUE TRATA O ART.40, CF88.
(E) y3 est totalmente ERRADA. NA ASSERTIVA, ESTADOS E UNIO ESTO
SOBRANDO, POIS ELES NO LEGISLAM SOBRE IMPOSTOS MUNICIPAIS. SE
FOSSE A VINCULAO Y2, PODERIA SER CONSIDERADA CORRETA, POIS
MUNICPIOS E DISTRITO FEDERAL LEGISLAM NORMALMENTE SOBRE
IMPOSTOS MUNICIPAIS, E UNIO, S EXCEPCIONALMENTE, QUE O CASO
DE TERRITRIOS FEDERAIS NO DIVIDIDOS EM MUNICPIOS.
GABARITO (em 2002): E
13- (AUDITOR-FISCAL DA RECEITA FEDERAL 2002 ESAF) Se no
cabealho dos quadros da questo anterior estivesse o advrbio
exclusivamente (Estas competncias a Constituio atribuiu exclusivamente
aos seguintes entes), estaria certa a seguinte vinculao:
(A) v2
(B) w3
(C) x1
(D) y5
(E) z3
Repitamos os quadros da questo anterior para facilitar:
(1 quadro)
32

disposio;
legislao
tributria,
especialmente
sobre
(2 quadro)
1 - Unio.
Federal e Unio.
Municpios.
Resoluo
(A) v2 - v2 est ERRADA somente porque diz que a competncia para instituir
taxas s dada excepcionalmente Unio. Instituio de taxas no foi
atribuda exclusivamente a nenhuma pessoa poltica.
(B) w3 a vinculao est ERRADA. Conflito de competncia em matria
tributria no de competncia de U, E, DF, M, mas sim da lei complementar
tributria (Unio) (art.146, I, CF88).
(C) x1 foi considerada a CORRETA pela banca. Mas, a rigor, as normas gerais
em matria de legislao tributria no foram atribudas exclusivamente
Unio. Os Estados, Distrito Federal e Municpios podem legislar sobre essas
normas gerais suplementarmente.
Basta a leitura do art.24, 3, CF88, e do art.30, II, CF88, para chegar a essa
concluso:
33

Art. 24. Compete Unio, aos Estados e ao Distrito Federal legislar
concorrentemente sobre:
I - direito tributrio, financeiro, penitencirio, econmico e urbanstico;
[...]
1 - No mbito da legislao concorrente, a competncia da Unio
limitar-se- a estabelecer normas gerais.
2 - A competncia da Unio para legislar sobre normas gerais no
exclui a competncia suplementar dos Estados.
3 - Inexistindo lei federal sobre normas gerais, os Estados exercero a
4 - A supervenincia de lei federal sobre normas gerais suspende a
eficcia da lei estadual, no que lhe for contrrio.
Art. 30. Compete aos Municpios:
[...]
II - suplementar a legislao federal e a estadual no que couber;[...]
(D) y5 est ERRADA. Legislar sobre impostos municipais s cabe aos
Municpios e ao Distrito Federal, e excepcionalmente Unio, no caso de
Territrios Federais no divididos em Municpios.
(E) z3 est ERRADA. E, DF, M podem instituir contribuies de seguridade
social, apenas para seus servidores, destinadas ao custeio at 2002, em
benefcio destes, de sistemas de previdncia e assistncia social; a partir de
2002, em benefcio destes, do regime previdencirio de que trata o art. 40,
CF88. Mas a Unio pode instituir contribuies de seguridade social no apenas
para seus servidores, mas tambm para trabalhadores da iniciativa privada.
GABARITO: C
14- (AUDITOR-FISCAL DA PREVIDNCIA SOCIAL 2002 ESAF) Em
relao ao tema competncia tributria, correto afirmar que:
(A) a Constituio atribui Unio competncia residual para instituir impostos,
contribuies para a seguridade social e taxas.
(B) a instituio de emprstimos compulsrios requer lei complementar da
Unio, dos Estados ou do Distrito Federal, conforme competncia que a
Constituio confere a cada um desses entes da Federao.
(C) para instituir impostos com fundamento na competncia residual,
imprescindvel, alm da competncia tributria, veiculao da matria por lei
complementar e observncia dos princpios constitucionais da noProfessor Alberto Macedo
34

cumulatividade e da identidade plena com outros impostos discriminados na
Constituio, no que se refere a fato gerador e base de clculo.
(D) somente a Unio tem competncia residual para instituir impostos.
(E) os Estados, o Distrito Federal e os Municpios tm competncia para
instituir impostos, taxas, contribuio de melhoria e contribuio de
interveno no domnio econmico, que a Constituio lhes reserva.
Resoluo
(A) ERRADA. A Constituio atribui Unio competncia residual para
instituir novos impostos (art.154, I) e novas contribuies para a seguridade
social (art.195, 4), mas no taxas, cuja competncia comum, ou seja, de
todos os entes federativos (U, E, DF, M), conforme a competncia que a
Constituio confere a cada um para prestar os servios que dem ensejo
cobrana da taxa.
(B) ERRADA. A competncia para instituir emprstimos compulsrios
privativa da Unio, a qual, de fato, deve se dar por lei complementar. No
h que se falar de lei complementar dos Estados ou do Distrito Federal, pois
eles no tm competncia para instituir emprstimos compulsrios.
(C) ERRADA. De fato, os dois primeiros requisitos para instituir impostos com
fundamento na competncia residual so, alm da competncia tributria: (i)
veiculao da matria por lei complementar; (ii) observncia do princpio
constitucional da no-cumulatividade. O terceiro requisito no , como prope
a alternativa o princpio da identidade plena com outros impostos
discriminados na Constituio, no que se refere a fato gerador e base de
clculo. Considerando-o como princpio, seria o da no identidade plena com
outros impostos discriminados na Constituio, no que se refere a fato gerador
e base de clculo.
(D) CORRETA. Para instituir impostos, somente a Unio tem competncia
residual (art.154, I, CF88).
(E) ERRADA. Os Estados, o Distrito Federal e os Municpios tm competncia
para instituir impostos, taxas e contribuio de melhoria,
mas no
contribuio de interveno no domnio econmico, pois esta de
competncia privativa da Unio.
GABARITO: D.
15- (FISCAL DE TRIBUTOS ESTADUAIS SEFA PA 2002 ESAF) A
Constituio Federal atribui a denominada competncia residual ou
35

remanescente, quanto aos impostos ____________________, e, no que se
refere s taxas e s contribuies de melhoria, ____________________.
(A) aos Estados-membros, Unio
(B) Unio, aos Municpios
(C) ao Distrito Federal, aos Estados-membros
(D) Unio, aos Estados-membros
(E) aos Estados-membros, aos Municpios
Resoluo
Essa questo confirma que a ESAF entende que os Estados possuem a
competncia tributria residual no tocante s taxas e s contribuies de
melhoria, isso por conta do art.25, CF88, em que as competncias que podem
ensejar a cobrana de taxa e contribuio de melhoria so residuais, conforme
prescreve o 1 do art.25:
Art.25, 1 - So reservadas aos Estados as competncias que no
lhes sejam vedadas por esta Constituio.
GABARITO: D
36


Relativamente s normas gerais de direito tributrio, correto afirmar que:
(A) so de competncia concorrente da Unio, dos Estados, do Distrito Federal
e dos Municpios.
(B) o exerccio, pela Unio, da competncia para legislar sobre tais normas
exclui a competncia, ainda que suplementar, dos Estados e do Distrito
Federal.
(C) apenas os Municpios no dispem de competncia para estabelec-las.
(D) em nenhuma hiptese os Estados e o Distrito Federal exercero
competncia legislativa plena.
(E) no mbito dos Estados e do Distrito Federal, prevalecem as respectivas leis
sobre as leis federais.
Resoluo
(A) ERRADA. A competncia concorrente da Unio, dos Estados, do Distrito
Federal e dos Municpios para legislar sobre direito tributrio. Sobre
normas gerais de direito tributrio, a competncia da Unio, e
suplementar dos Estados, do Distrito Federal e dos Municpios.
(B) ERRADA. O exerccio, pela Unio, da competncia para legislar sobre tais
normas no exclui a competncia suplementar dos Estados e do Distrito
Federal. (2 do art.24, CF88)
(C) CORRETA. Os Municpios dispem apenas de competncia concorrente
e suplementar para legislar sobre direito tributrio. Isso no est expresso no
art.24, mas interpretado assim a partir da leitura dos diversos dispositivos
constitucionais em matria tributria.
(D) ERRADA. H hiptese sim em que Estados e Distrito Federal exercero
competncia legislativa plena. quando inexistir lei federal sobre
normas gerais. (3 do art.24, CF88)
(E) ERRADA. As leis dos Estados e do Distrito Federal s prevalecem sobre as
leis federais quando no forem contrrias a essas leis federais (4 do art.24,
CF88).
GABARITO: C
17- (AGENTE TRIBUTRIO ESTADUAL MS 2001 ESAF) Em tema de
competncia legislativa sobre matria de Direito Tributrio, correta a
afirmao de que:
37

(A) Os Estados tm competncia para legislar suplementarmente sobre normas
gerais de Direito Tributrio.
(B) Mesmo na ausncia de lei federal sobre normas gerais de Direito
Tributrio, vedado aos Estados exercer essa competncia legislativa.
(C) A eficcia de lei estadual sobre normas gerais de Direito Tributrio fica
mantida ante a supervenincia de lei federal da mesma natureza, mesmo no
que lhe for contrrio.
(D) No mbito da competncia concorrente para legislar sobre Direito
Tributrio os Estados s podem legislar sobre normas gerais.
(E) A legislao tributria dos Estados aplicada nos respectivos Municpios,
em virtude de estes no terem competncia para legislar sobre Direito
Tributrio.
Resoluo
(A) CORRETA. Os Estados tm competncia para legislar suplementarmente
sobre normas gerais de Direito Tributrio. (ART.24, 2, CF88).
(B) ERRADA. NA AUSNCIA DE LEI FEDERAL SOBRE NORMAS GERAIS DE
DIREITO TRIBUTRIO, OS ESTADOS PODERO EXERCER A COMPETNCIA
LEGISLATIVA PLENA, PARA ATENDER A SUAS PECULIARIDADES (art.24, 3,
CF88).
(C) ERRADA. A eficcia de lei estadual sobre normas gerais de Direito
Tributrio fica mantida ante a supervenincia de lei federal da mesma
natureza, EXCETO no que lhe for contrrio, quando prevalece a lei federal.
(D) ERRADA. No mbito da competncia concorrente para legislar sobre
Direito Tributrio A UNIO (e no os Estados) s pode legislar sobre
normas gerais.
(E) ERRADA. A legislao tributria dos Estados NO aplicada nos
respectivos Municpios. Os Municpios possuem competncia concorrente para
legislar sobre Direito Tributrio.
GABARITO: A
38

18- (AUDITOR DO TESOURO MUNICIPAL DE NATAL RN 2001 ESAF) Em
matria de competncia para a instituio de impostos, correto afirmar-se
que:
(A) os Municpios dos Territrios Federais so competentes para instituir seus
prprios impostos, tal como nos Estados.
(B) nos Territrios Federais compete aos Estados dos quais foram
desmembrados a instituio dos impostos estaduais.
(C) compete aos Territrios Federais a instituio de seus impostos, tanto
estaduais quanto municipais.
(D) os Estados podem instituir impostos extraordinrios e temporrios, com
arrecadao vinculada a fins especficos.
(E) os Municpios podem instituir novos impostos, alm daqueles
expressamente previstos na Constituio Federal.
Resoluo
a) CORRETA. S SE O TERRITRIO NO FOR DIVIDIDO EM MUNICPIOS
QUE COMPETE UNIO OS IMPOSTOS MUNICIPAIS (ART.147, CF88).
b) ERRADA. NOS TERRITRIOS FEDERAIS, A INSTITUIO DOS
IMPOSTOS ESTADUAIS NO COMPETE AOS ESTADOS DOS QUAIS OS
TERRITRIOS FEDERAIS FORAM DESMEMBRADOS, MAS COMPETE SIM
UNIO (art.147, CF88).
c) ERRADA. OS TERRITRIOS FEDERAIS NO POSSUEM COMPETNCIA
TRIBUTRIA. A INSTITUIO DOS IMPOSTOS ESTADUAIS E MUNICIPAIS NO
TERRITRIO FEDERAL DE COMPETNCIA DA UNIO (art.147, CF88).
d)
ERRADA.
A
COMPETNCIA
PARA
INSTITUIR
IMPOSTOS
EXTRAORDINRIOS NO DOS ESTADOS, MAS SIM DA UNIO. ESSES
IMPOSTOS EXTRAORDINRIOS SO TEMPORRIOS, POIS O ART.154, II,
CF88, DIZ QUE ELES SERO SUPRIMIDOS, GRADATIVAMENTE, CESSADAS AS
CAUSAS DE SUA CRIAO. NO H VINCULAO DE SUA ARRECADAO A
FINS ESPECFICOS.
e) ERRADA. OS MUNICPIOS NO PODEM INSTITUIR NOVOS IMPOSTOS,
ALM
DAQUELES
EXPRESSAMENTE
PREVISTOS
NO
ART.156
DA
CONSTITUIO FEDERAL. A COMPETNCIA RESIDUAL DE IMPOSTOS S SE
APLICA UNIO.
GABARITO: A
39

19- (PROCURADOR DA FAZENDA NACIONAL 1998 ESAF)
( ) Entidades no estatais, como o SENAI e o SENAC, por exemplo, podem ter
o poder de tributar, desde que a lei lho conceda.
( ) A competncia tributria pode ser transferida, mediante lei, para entidade
estatal distinta ou para pessoa jurdica no estatal.
( ) O poder de expedir normas sobre tributos incumbe primariamente a quem
tenha competncia para institu-los.
Marque com F a assertiva falsa, e com V a verdadeira. Em seguida, escolha,
entre as opes abaixo, a que contm a seqncia correta.
(A) V, V, V
(B) V, V, F
(C) V, F, F
(D) F, F, F
(E) F, F, V
Resoluo
1 assertiva FALSA. O PODER DE TRIBUTAR QUER DIZER O PODER DE
EDITAR LEIS SOBRE A INSTITUIO, FISCALIZAO, COBRANA E
ARRECADAO DE TRIBUTOS. TRATA-SE DA PRPRIA COMPETNCIA
TRIBUTRIA, RESERVADA S PESSOAS POLTICAS, A QUAL INDELEGVEL.
POR ISSO, SENAI E SENAC NO PODEM TER O PODE DE TRIBUTAR.
2 assertiva - FALSA. DE NOVO, COMPETNCIA TRIBUTRIA
INDELEGVEL, NO PODENDO SER TRANSFERIDA.
3 assertiva VERDADEIRA. S TEM COMPETNCIA PARA EXPEDIR
NORMAS SOBRE TRIBUTOS QUEM TEM COMPETNCIA PARA INSTITU-LOS.
GABARITO: E
40

QUADRO TIPOS DE COMPETNCIA TRIBUTRIA POR ENTE FEDERATIVO:
Ente
Tipo de Competncia
Para legislar / instituir
Federativo
Concorrente
Sobre direito tributrio (s normas gerais)
II, IE, IR, IPI, IOF, ITR, IGF
Privativa
Emprstimo Compulsrio
Contribuies Especiais
Taxas
Comum
Contribuies de Melhoria
Em Territrio Federal:
Impostos Estaduais: ITCMD, ICMS, IPVA
Unio
Em Territrio Federal no dividido em
Cumulativa
Municpios:
Impostos Municipais: IPTU, ITBI, ISS
Novos impostos (art.154, I)
Residual
Novas contribuies para a Seguridade Social
(art.195, 4)
Extraordinria
Impostos Extraordinrios (art.154, II)
Concorrente
Legislar sobre direito tributrio
Taxas(1)
Comum / Residual(2)
Contribuies de Melhoria(1)
Estados e
Para legislar sobre normas gerais de direito
Supletiva ou Suplementar
Distrito Federal
tributrio
ITCMD, ICMS, IPVA
Privativa
Contribuies para Previdncia Social de seus
Servidores
ITCMD, ICMS, IPVA
IPTU, ITBI, ISS
Distrito Federal
Cumulativa
Servidores
COSIP
Concorrente
Legislar sobre direito tributrio
Para legislar sobre normas gerais de direito
Supletiva ou Suplementar
tributrio
IPTU, ITBI, ISS
Municpios
Privativa
Servidores
COSIP
Taxas
Comum
(1) ATENO: ESSE RACIOCNIO S VALE PARA A ESAF, CONFORME CONCURSO FISCAL
DO PAR 2002. PARA A FCC, ESTADOS NO POSSUEM COMPETNCIA RESIDUAL,
CONFORME CONCURSO AUDITOR DE CONTAS PBLICAS TCE PB 2006 FCC!!
(2) RESIDUAL S PARA ESTADOS (DF NO)
41

QUADRO DE COMPETNCIA TRIBUTRIA POR TIPO DE COMPETNCIA:
Tipo de
Ente Federativo
Para legislar / instituir
Competncia
Sobre direito tributrio (Unio s normas
Concorrente
U, E, DF, M
gerais)
Taxas
Comum
U, E, DF, M
II, IE, IR, IPI, IOF, ITR, IGF
U
Emprstimo Compulsrio
Contribuies Especiais
ITCMD, ICMS, IPVA
E, DF
Privativa
Servidores
IPTU, ITBI, ISS
M
Servidores
COSIP
Em Territrio Federal: ITCMD, ICMS, IPVA
Em Territrio Federal No Dividido em
U
Municpios:
Impostos Municipais: IPTU, ITBI, ISS
Cumulativa
ITCMD, ICMS, IPVA
IPTU, ITBI, ISS
DF
Servidores
COSIP
Legislar sobre normas gerais de direito
Supletiva ou
E, DF, M
tributrio
Suplementar
Novos impostos (art.154, I)
Novas contribuies para a Seguridade Social
(art.195, 4)
Residual
Taxas(1)
E
Contribuies de Melhoria(1)
Extraordinria
U
Impostos Extraordinrios (art.154, II)
(1) ATENO: ESSE RACIOCNIO S VALE PARA A ESAF, CONFORME CONCURSO FISCAL DO
PAR 2002. PARA A FCC, ESTADOS NO POSSUEM COMPETNCIA RESIDUAL, CONFORME
CONCURSO AUDITOR DE CONTAS PBLICAS TCE PB 2006 FCC!!
U
42

Questes Comentadas e Resolvidas Nesta Aula
01- (AUDITOR-FISCAL DA RECEITA FEDERAL Tecnologia da
Informao 2005 ESAF) Competncia tributria o poder que a Constituio
Federal atribui a determinado ente poltico para que este institua um tributo,
descrevendo-lhe a hiptese de incidncia, o sujeito ativo, o sujeito passivo, a
base de clculo e a alquota. Sobre a competncia tributria, avalie o asserto
das afirmaes adiante e marque com (V) as verdadeiras e com (F) as falsas;
em seguida, marque a opo correta.
( ) A competncia tributria indelegvel, salvo atribuio das funes de
arrecadar ou fiscalizar tributos, ou de executar leis, servios, atos ou decises
direito pblico a outra.
( ) O no-exerccio da competncia tributria por determinada pessoa poltica
autoriza a Unio a exercitar tal competncia, com base no princpio da
isonomia.
( ) A pessoa poltica que detm a competncia tributria para instituir o
imposto tambm competente para aument-lo, diminu-lo ou mesmo
conceder isenes, observados os limites constitucionais e legais.
(A) F, V, F
(B) F, F, V
(C) F, V, V
(D) V, F, V
(E) V, V, V
Assinale a opo correta.
(A) A competncia tributria consiste na faculdade de que dispem os entes
polticos para instituir tributos em relao s pessoas submetidas a sua
soberania, e a capacidade tributria ativa consiste na aptido atribuda a uma
pessoa para figurar no plo ativo de uma relao jurdico-tributria.
(B) A competncia tributria a aptido para arrecadar tributos, obedecidos os
requisitos legais, e a capacidade tributria ativa a aptido para institu-los,
sempre por meio de lei.
(C) A competncia tributria e a capacidade tributria ativa so indelegveis,
ainda que por meio de lei.
(D) A competncia tributria , em determinadas situaes, delegvel, por
meio de lei, mas a capacidade tributria ativa indelegvel.
43

(E) A atribuio da capacidade tributria ativa a pessoa diferente daquela que
dispe da competncia tributria ocorre sempre de forma discricionria, de
acordo com o interesse das pessoas envolvidas.
03- (ANALISTA CONTBIL-FINANCEIRO SEFAZ-CE 2006 ESAF) A
competncia tributria, a teor do que dispe o Cdigo Tributrio Nacional,
indelegvel. Isso significa que um ente tributante no pode instituir tributo que
seja da competncia tributria de outro. No constitui, porm, violao a essa
regra
(A) a possibilidade de a Unio cobrar tributo da competncia estadual, na
hiptese de Estado que no tenha exercitado ainda essa competncia.
(B) a instituio de lei estadual sobre tributo da competncia de seus
Municpios, que contenha apenas normas gerais sobre o mesmo tributo.
(C) a delegao, por um ente tributante, a outro, das funes de arrecadar ou
fiscalizar tributos.
(D) a instituio de imposto extraordinrio de guerra, por qualquer dos entes
tributantes, na hiptese de a Unio no t-lo feito tempestivamente em estado
de guerra iminente.
(E) a renncia em carter irretratvel feita por um ente tributante em favor de
outro.
04- (AUDITOR DO TESOURO MUNICIPAL RECIFE PE 2003 ESAF)
Avalie as formulaes seguintes, observadas as disposies pertinentes ao
tema "competncia tributria", constantes do Cdigo Tributrio Nacional, e, ao
final, assinale a opo que corresponde resposta correta.
I. vedado Unio, aos Estados, ao Distrito Federal e aos Municpios o
cometimento, a pessoas de direito privado, do encargo ou da funo de
arrecadar tributos.
II. Os tributos cuja receita seja distribuda, no todo ou em parte, a outras
pessoas jurdicas de direito pblico pertencem competncia legislativa
III. A atribuio das funes de arrecadar ou fiscalizar tributos, conferida por
uma pessoa jurdica de direito pblico a outra, pode ser revogada, a qualquer
tempo, por ato unilateral da pessoa jurdica de direito pblico que a tenha
conferido.
IV. A atribuio das funes de executar leis, servios, atos ou decises
direito pblico a outra, compreende as garantias e os privilgios processuais
44

(A) Apenas as formulaes I, II e III so corretas.
(B) Apenas as formulaes II, III e IV so corretas.
(C) Apenas as formulaes I, III e IV so corretas.
(D) Apenas as formulaes II e IV so corretas.
(E) Todas as formulaes so corretas.
05- (TCNICO DA RECEITA FEDERAL 2002.2 ESAF) Verifique os quadros
abaixo e relacione cada uma das alneas do primeiro quadro com uma das
alternativas do segundo e assinale a opo correta.
V. Imposto sobre transmisso causa mortis e doao, de quaisquer bens ou
direitos.
W. Imposto sobre a propriedade de veculos automotores nos Territrios
Federais.
X. Imposto no previsto no art. 153 da Constituio Federal, criado por Lei
Complementar.
Y. Taxa em razo do exerccio do poder de polcia.
Z. Imposto sobre transmisso inter-vivos, por ato oneroso, de bens imveis.
1. Tributo da competncia privativa da Unio.
2. Tributo da competncia privativa dos Municpios.
3. Tributo da competncia comum.
4. Tributo da competncia residual da Unio.
5. Tributo da competncia privativa dos Estados e do Distrito Federal.
(A) V1 W3 X5 Y2 Z4
(B) V5 W1 X4 Y3 Z2
(C) V2 W4 X3 Y1 Z5
(D) V3 W5 X2 Y4 Z1
(E) V4 W2 X1 Y5 Z3
06- (AUDITOR-FISCAL DA RECEITA FEDERAL 1996 ESAF) Sobre a
competncia residual tributria, prevista na Constituio Federal no art.154,
inciso I, certo afirmar que:
(A) Pode ser exercida pelos Estados para instituir tributos desde que mediante
lei complementar estadual
(B) Refere-se tambm as taxas e contribuies de melhoria desde que no
tenham fato gerador ou base de clculo prprio dos discriminados na
Constituio Federal
(C) Restringe-se a espcie imposto, privativa da Unio e exige o respeito ao
princpio da no-cumulatividade
45

(D) Mediante emenda Constituio Estadual, os Estados podem instituir
competncia tributria residual a ser exercida mediante lei complementar
estadual
(E) Requer lei complementar federal que o imposto seja cumulativo e no fato
gerador ou base de clculo prprios dos impostos discriminados na
Constituio
07- (PROCURADOR DA FAZENDA NACIONAL 2004 ESAF) Considerados os
temas competncia tributria e capacidade tributria ativa, marque com V a
assertiva verdadeira e com F a falsa, assinalando ao final a opo
correspondente.
( ) A competncia tributria delegvel.
( ) A capacidade tributria ativa indelegvel.
( ) A Unio quem detm a competncia tributria no que toca s
contribuies sociais para o financiamento da Seguridade Social.
( ) Lei complementar pode delegar a qualquer pessoa jurdica de direito
pblico a competncia tributria.
(A) V, F, V, V
(B) F, V, F, V
(C) F, F, V, F
(D) V, V, V, F
(E) F, V, F, F
08- (AGENTE FISCAL DE TRIBUTOS ESTADUAIS SEFAZ PI 2001 ESAF) A
Unio poder instituir impostos no previstos na Constituio Federal, desde
que sejam no-cumulativos e no tenham fato gerador ou base de clculo
prprios dos nela discriminados, mediante:
(A) emenda constitucional
(B) lei complementar
(C) lei ordinria
(D) lei delegada
(E) resoluo do Senado Federal
09- (AUDITOR DO TESOURO MUNICIPAL DE FORTALEZA CE 2003 ESAF)
A respeito do tema competncia para instituir impostos, correto afirmar:
(A) aos Estados e ao Distrito Federal compete instituir, entre outros impostos
que a Constituio Federal lhes atribui, o imposto sobre propriedade de
veculos automotores e o imposto sobre transmisso inter vivos de bens
46

(B) o imposto sobre servios de transportes intermunicipais de competncia
do Municpio em que se iniciarem as prestaes dos servios.
(C) os impostos sobre propriedade predial e territorial urbana e sobre vendas a
varejo de combustveis lquidos e gasosos so de competncia dos Municpios.
(D) compete ao Distrito Federal instituir os impostos que cabem aos
Municpios, sem prejuzo da competncia que a Constituio Federal lhe
assegura para instituir outros impostos expressamente indicados.
(E) por fora de emenda constitucional promulgada recentemente, a
competncia para instituir o imposto sobre propriedade territorial rural foi
transferida da Unio para os Estados e o Distrito Federal.
10- (AUDITOR-FISCAL DA RECEITA FEDERAL 2002 ESAF) Assinale a
assertiva incorreta.
(A) No mbito da legislao concorrente, a competncia da Unio limitar-se-
a estabelecer normas gerais.
(B) A competncia da Unio para legislar sobre normas gerais no exclui a
competncia suplementar dos Estados.
(C) No existindo lei federal sobre normas gerais, os Estados exercero a
(D) A supervenincia de lei federal sobre normas gerais suspende a eficcia da
lei estadual, no que lhe for contrrio.
(E) A Constituio no prev as normas de direito tributrio como pertencendo
ao mbito da legislao concorrente.
11- (AUDITOR-FISCAL DA RECEITA FEDERAL 1998 ESAF) Segundo a
Constituio da Repblica, a competncia da Unio para legislar sobre direito
tributrio
(A) privativa, isto , dessa competncia esto privados quaisquer outras
pessoas polticas
(B) exclusiva quanto s normas gerais, no podendo os Estados ou os
Municpios legislar suplementarmente
(C) inexistente, quanto s normas gerais, tendo em vista a autonomia
constitucional dos Estados e Municpios
(D) concorrente com os Estados e os Municpios
(E) supletiva da legislao dos Estados e Municpios
12- (AUDITOR-FISCAL DA RECEITA FEDERAL 2002 ESAF) Observe os
quadros abaixo e procure relacionar cada uma das alneas do primeiro quadro
com as do segundo. Atente para a possibilidade de haver mais de uma
47

vinculao possvel, isto , mais de uma alnea pode estar vinculada a um
mesmo ente tributante ou vice-versa.
(1 quadro)
disposio;
legislao
tributria,
especialmente
sobre
(2 quadro)
1 - Unio.
Federal e Unio.
Municpios.
(so) errada(s) a(s) seguinte(s) vinculao(es):
(A) v1, v2 e v4
(B) w1
(C) x1
(D) z5
(E) y3
48

13- (AUDITOR-FISCAL DA RECEITA FEDERAL 2002 ESAF) Se no

cabealho dos quadros da questo anterior estivesse o advrbio
exclusivamente (Estas competncias a Constituio atribuiu exclusivamente
aos seguintes entes), estaria certa a seguinte vinculao:
(A) v2
(B) w3
(C) x1
(D) y5
(E) z3
14- (AUDITOR-FISCAL DA PREVIDNCIA SOCIAL 2002 ESAF) Em
relao ao tema competncia tributria, correto afirmar que:
(A) a Constituio atribui Unio competncia residual para instituir impostos,
contribuies para a seguridade social e taxas.
(B) a instituio de emprstimos compulsrios requer lei complementar da
Unio, dos Estados ou do Distrito Federal, conforme competncia que a
Constituio confere a cada um desses entes da Federao.
(C) para instituir impostos com fundamento na competncia residual,
imprescindvel, alm da competncia tributria, veiculao da matria por lei
complementar e observncia dos princpios constitucionais da nocumulatividade e da identidade plena com outros impostos discriminados na
Constituio, no que se refere a fato gerador e base de clculo.
(D) somente a Unio tem competncia residual para instituir impostos.
(E) os Estados, o Distrito Federal e os Municpios tm competncia para
instituir impostos, taxas, contribuio de melhoria e contribuio de
interveno no domnio econmico, que a Constituio lhes reserva.
15- (FISCAL DE TRIBUTOS ESTADUAIS SEFA PA 2002 ESAF) A
Constituio Federal atribui a denominada competncia residual ou
remanescente, quanto aos impostos ____________________, e, no que se
refere s taxas e s contribuies de melhoria, ____________________.
(A) aos Estados-membros, Unio
(B) Unio, aos Municpios
(C) ao Distrito Federal, aos Estados-membros
(D) Unio, aos Estados-membros
(E) aos Estados-membros, aos Municpios
49

Relativamente s normas gerais de direito tributrio, correto afirmar que:
(A) so de competncia concorrente da Unio, dos Estados, do Distrito Federal
e dos Municpios.
(B) o exerccio, pela Unio, da competncia para legislar sobre tais normas
exclui a competncia, ainda que suplementar, dos Estados e do Distrito
Federal.
(C) apenas os Municpios no dispem de competncia para estabelec-las.
(D) em nenhuma hiptese os Estados e o Distrito Federal exercero
competncia legislativa plena.
(E) no mbito dos Estados e do Distrito Federal, prevalecem as respectivas leis
sobre as leis federais.
17- (AGENTE TRIBUTRIO ESTADUAL MS 2001 ESAF) Em tema de
competncia legislativa sobre matria de Direito Tributrio, correta a
afirmao de que:
(A) Os Estados tm competncia para legislar suplementarmente sobre normas
gerais de Direito Tributrio.
(B) Mesmo na ausncia de lei federal sobre normas gerais de Direito
Tributrio, vedado aos Estados exercer essa competncia legislativa.
(C) A eficcia de lei estadual sobre normas gerais de Direito Tributrio fica
mantida ante a supervenincia de lei federal da mesma natureza, mesmo no
que lhe for contrrio.
(D) No mbito da competncia concorrente para legislar sobre Direito
Tributrio os Estados s podem legislar sobre normas gerais.
(E) A legislao tributria dos Estados aplicada nos respectivos Municpios,
em virtude de estes no terem competncia para legislar sobre Direito
Tributrio.
18- (AUDITOR DO TESOURO MUNICIPAL DE NATAL RN 2001 ESAF) Em
matria de competncia para a instituio de impostos, correto afirmar-se
que:
(A) os Municpios dos Territrios Federais so competentes para instituir seus
prprios impostos, tal como nos Estados.
(B) nos Territrios Federais compete aos Estados dos quais foram
desmembrados a instituio dos impostos estaduais.
(C) compete aos Territrios Federais a instituio de seus impostos, tanto
estaduais quanto municipais.
50

(D) os Estados podem instituir impostos extraordinrios e temporrios, com
arrecadao vinculada a fins especficos.
(E) os Municpios podem instituir novos impostos, alm daqueles
expressamente previstos na Constituio Federal.
19- (PROCURADOR DA FAZENDA NACIONAL 1998 ESAF)
( ) Entidades no estatais, como o SENAI e o SENAC, por exemplo, podem ter
o poder de tributar, desde que a lei lho conceda.
( ) A competncia tributria pode ser transferida, mediante lei, para entidade
estatal distinta ou para pessoa jurdica no estatal.
( ) O poder de expedir normas sobre tributos incumbe primariamente a quem
tenha competncia para institu-los.
Marque com F a assertiva falsa, e com V a verdadeira. Em seguida, escolha,
entre as opes abaixo, a que contm a seqncia correta.
(A) V, V, V
(B) V, V, F
(C) V, F, F
(D) F, F, F
(E) F, F, V
51

Gabarito
01-D
11-D
02-A
12-E
03-C
13-C
04-B
14-D
05-B
15-D
06-C
16-C
07-C
17-A
08-B
18-A
09-D
19-E
10-E
52

Aula 00

Enviado por

Dados do documento

Direitos autorais

Formatos disponíveis

Compartilhar este documento

Compartilhar ou incorporar documento

Opções de compartilhamento

Você considera este documento útil?

Este conteúdo é inapropriado?

Direitos autorais:

Formatos disponíveis

Aula 00

Enviado por

Direitos autorais:

Formatos disponíveis

Curso Direito Tributrio Teoria e Exerccios AFRF (ESAF)

Prof. Alberto Macedo

Professor Alberto Macedo

Curso Direito Tributrio Teoria e Exerccios AFRF (ESAF)

Professor Alberto Macedo

Curso Direito Tributrio Teoria e Exerccios AFRF (ESAF)

Conceito e Classificao de Tributos

Limitaes Constitucionais ao Poder de Tributar

Tributos de Competncia da Unio

Vigncia da Legislao Tributria

As dvidas sero sanadas por meio do frum do curso, a que todos os

Professor Alberto Macedo

Curso Direito Tributrio Teoria e Exerccios AFRF (ESAF)

Professor Alberto Macedo

Curso Direito Tributrio Teoria e Exerccios AFRF (ESAF)

4. COMPETNCIA TRIBUTRIA CAPACIDADE TRIBUTRIA ATIVA .. 10

Professor Alberto Macedo

Curso Direito Tributrio Teoria e Exerccios AFRF (ESAF)

2. COMPETNCIA TRIBUTRIA - DEFINIO

3. CARACTERSTICAS DA COMPETNCIA TRIBUTRIA

Professor Alberto Macedo

Curso Direito Tributrio Teoria e Exerccios AFRF (ESAF)

Curso Direito Tributrio Teoria e Exerccios AFRF (ESAF)

Art. 7 A competncia tributria indelegvel, salvo atribuio das

Curso Direito Tributrio Teoria e Exerccios AFRF (ESAF)

Curso Direito Tributrio Teoria e Exerccios AFRF (ESAF)

4. COMPETNCIA TRIBUTRIA CAPACIDADE TRIBUTRIA ATIVA

Capacidade Tributria ativa

FISCALIZAR, ARRECADAR E EXECUTAR

Assim, sobre o Ateno acima, em relao ao ITR, o que Emenda

Professor Alberto Macedo

Curso Direito Tributrio Teoria e Exerccios AFRF (ESAF)

Professor Alberto Macedo

Curso Direito Tributrio Teoria e Exerccios AFRF (ESAF)

Curso Direito Tributrio Teoria e Exerccios AFRF (ESAF)

Professor Alberto Macedo

Curso Direito Tributrio Teoria e Exerccios AFRF (ESAF)

Professor Alberto Macedo

Curso Direito Tributrio Teoria e Exerccios AFRF (ESAF)

5. TIPOS DE COMPETNCIA TRIBUTRIA

Curso Direito Tributrio Teoria e Exerccios AFRF (ESAF)

Imposto sobre renda e proventos de qualquer natureza

- Emprstimos compulsrios (art.148, CF88)

Observao: Veremos as regras de Anterioridade na Aula 01.

- Contribuies especiais (art.149, CF88):

Curso Direito Tributrio Teoria e Exerccios AFRF (ESAF)

Professor Alberto Macedo

Curso Direito Tributrio Teoria e Exerccios AFRF (ESAF)

- Contribuies de Melhoria o ente que realizar a obra pblica da qual

5.3. Residual ou Remanescente

Curso Direito Tributrio Teoria e Exerccios AFRF (ESAF)

Curso Direito Tributrio Teoria e Exerccios AFRF (ESAF)

5. Privativa dos Estados e do Distrito

Curso Direito Tributrio Teoria e Exerccios AFRF (ESAF)

Curso Direito Tributrio Teoria e Exerccios AFRF (ESAF)

07- (PROCURADOR DA FAZENDA NACIONAL 2004 ESAF) Considerados os

Professor Alberto Macedo

Curso Direito Tributrio Teoria e Exerccios AFRF (ESAF)

Professor Alberto Macedo

Curso Direito Tributrio Teoria e Exerccios AFRF (ESAF)

Curso Direito Tributrio Teoria e Exerccios AFRF (ESAF)

Curso Direito Tributrio Teoria e Exerccios AFRF (ESAF)

Professor Alberto Macedo

Curso Direito Tributrio Teoria e Exerccios AFRF (ESAF)