EXTENSIVO OAB SEMANAL

Disciplina: Direito Tributrio

Prof.: Alexandre Mazza
Aula: 01
Monitora: Luana

MATERIAL DE APOIO MONITORIA

I. Anotaes de Aula
II. Exerccios
III. Lousas
I.

Anotaes de Aula
Direito Tributrio

1. Conceito: o ramo do direito pblico que estuda princpios e regras disciplinadoras das atividades
de criao (Poder Legislativo Lei Ordinria), cobrana e fiscalizao do pagamento de tributos.
# Perigo: o estudo da destinao do dinheiro arrecadado pelo fisco no cabe ao direito tributrio,
mas ao direito financeiro (art. 4, CTN). A destinao e a denominao legal do tributo so
irrelevantes para definir sua natureza jurdica ( o fato gerador que define o tributo).
2. Competncia para legislar: concorrente entre a Unio, os Estados e o DF (art. 24, I, CF). Os
municpios tambm legislam sobre direito tributrio com fundamento no interesse local. Compete {a
Unio editar normas gerais sobre o direito tributrio (Lei 5.172/66 - CTN).
O CTN formalmente uma lei ordinria, mas materialmente uma lei complementar (art. 146, CF).
Imunidades Tributrias
1. Introduo:
Existem dois tipos de limitaes constitucionais ao poder de tributar:
a. Princpios;
b. Imunidades.
Princpios e imunidades so clusulas ptreas e integram as garantias fundamentais do contribuinte.
Ambos exigem lei complementar para regulamentao infraconstitucional, sendo vedada a edio de
medida provisria.
2. Conceito de imunidade: a imunidade sempre uma norma constitucional que exclui a incidncia
de tributo sobre certa pessoa ou determinado item
Imunidade
T na CF
Limitao competncia tributria

Iseno
Mora na lei
Dispensa o pagamento (causa de excluso
crdito tributrio (causa de excluso)

# Importante: a imunidade e iseno s afastam a obrigao tributria principal (pagamento), mas

no atingem a obrigao tributria acessria.
Ex.: livrarias tem o dever de emitir nota fiscal (obrigao tributria acessria).
3. Imunidades em Espcie art. 150, VI, CF
Afastam somente impostos.
3.1. Imunidade Recproca (art. 150, VI, a, CF)
Unio, Estados, DF e Municpios no pagam impostos uns aos outros (demais tributos so
devidos);
Preservar o equilbrio federativo.

Art. 150, 2, CF ampliou essa imunidade tambm para autarquias e fundaes pblicas
(PJs de direito pblico). Essa imunidade afasta impostos sobre patrimnio, renda e servios
vinculados atividade finalstica da entidade.

Pergunta: Empresas Pblicas, Sociedades de Economia Mista, e Subsidirias tm imunidades?

Resposta: Depende.
a. Prestadoras de servios pblicos so imunes. Ex.: Correios (jurisprudncia consolidada do STF).
b. Exploradoras de atividade econmica pagam todos os tributos (art. 173, 1, II da CF). ex.:
Petrobrs, Banco do Brasil e Caixa Econmica Federal.
3.2. Imunidade Religiosa (art. 150 VI, b, CF)
Os templos de qualquer culto no pagam nenhum imposto.
Liberdade de culto.
Instituies religiosas no pagam impostos.
Os demais tributos so devidos.
Lojas manicas e cemitrios no tem imunidade (jurisprudncia do STF).
Beneficia todas as religies.
Tambm protege reas contguas ao templo (mesmo terreno nico n de matrcula no
registro de imveis). Ex.: estacionamentos, quadras, creches, casas.
Se a igreja for locadora, o imvel permanece imune, mas se a igreja for locatria, o IPTU
devido.
3.3. Imunidade dos Partidos Polticos (art. 150, VI, c, CF)
So 4 tipos de pessoas jurdicas:
a. Partidos
b. Sindicatos de trabalhadores;
c. Entidades educacionais, sem fins lucrativos;
d. Entidades assistenciais, sem fins lucrativos. Essas no pagam nem impostos, nem
contribuies sociais (art. 195, 7, CF), isso porque desempenham atividades que o
Estado deveria desempenhar. O texto fala em isentas quando na verdade so imunes,
pois esto na CF.
3.4. Imunidade de Imprensa (art. 150, VI, d, CF)
Os livros, jornais, peridicos e o papel para sua impresso (+ filmes e papis fotogrficos
exclusivamente utilizados para editoras) no pagam impostos.
Objetivam baratear a difuso cultural.
uma imunidade objetiva, no exclui tributos diretamente incidentes sobre o item protegido
Editoras e livrarias pagam todos os impostos pessoais.
3.5. Imunidade Musical (art. 150, VI, e, CF)
CDs e DVDs musicais relacionados com a cultura brasileira e seus contedos.

Repartio de Receitas
So regras constitucionais de distribuio do montante arrecadado com certos tributos (art. 157 e
158 da CF).
Pertencem aos Estados e Distrito Federal:
a. 100% do Imposto de renda retido na fonte sobre a remunerao o vencimento de servidores
estaduais e distritais;
b. 20% dos impostos residuais;
Pertencem aos municpios:
a. 100% do Imposto de renda retido na fonte sobre a remunerao dos servidores municipais;
b. 50% do ITR*** - facultado ao municpio que celebrar convnio com a Unio ficar com 100%
do imposto;
c. 50% do IPVA;
d. 25% do ICMS
Ateno: sujeitam-se tambm regra de repartio de receitas, o IPI, o IOF sobre o ouro e a
CIDE combustvel.

II.

Exerccios
1. IESES - 2013 - SEPLAG-MG - Gestor Governamental - Contador
Em relao imunidade e iseno tributria, dentro de todos os pr-requisitos para sua
concesso podemos dizer que temos como principais casos para enquadramento:
I. Templo de qualquer culto.
II. Entidade Sindical de Trabalhadores.
III. Partido Poltico.
IV. Instituio de assistncia Social Proteo a famlia.
a) Somente as alternativas I e III esto corretas.
b) Somente as alternativas II e IV esto corretas.
c) Somente as alternativas I e IV esto corretas.
d) Todas alternativas esto corretas.
2. FUNIVERSA - 2011 - SEPLAG-DF - Auditor Fiscal de Atividades Urbanas - Controle
Ambiental
Acerca da imunidade tributria, assinale a alternativa correta.
a) A Constituio Federal no prev a aplicao da imunidade para taxas.
b) A imunidade prevista na instituio e na cobrana de impostos entre entes polticos
chamada de imunidade condicional.
c) Aplica-se a imunidade tributria a empreendimentos privados ou queles em que haja
contraprestao ou pagamento de preos ou tarifas pelo usurio de servio pblico.
d) A imunidade fiscal recproca no se aplica a taxas.
e) A vedao de instituio e cobrana de impostos sobre a renda de entidades de assistncia
social sem fins lucrativos est desobrigada da observncia dos requisitos previstos em lei.

3. PUC-PR - 2010 - COPEL - Advogado Jnior

Sobre imunidade tributria, assinale a INCORRETA:
a) A Unio, os Estados, o Distrito Federal e os Municpios podem cobrar impostos das
instituies de assistncia social sem fins lucrativos.
b) vedado Unio, aos Estados, ao Distrito Federal e aos Municpios instituir impostos
sobre patrimnio, renda ou servios, uns dos outros;
c) A Unio, os Estados, o Distrito Federal e os Municpios no podero cobrar imposto das
instituies de educao sem fins lucrativos.
d) vedado Unio, aos Estados, ao Distrito Federal e aos Municpios instituir impostos
sobre os templos de qualquer culto.
e) vedado Unio, aos Estados, ao Distrito Federal e aos Municpios instituir imposto sobre
livros, jornais, e o papel destinado a sua impresso.
4. CESPE - 2014 - ANATEL - Especialista em Regulao - Direito
Acerca das limitaes constitucionais ao poder de tributar, das imunidades, das contribuies
de interveno no domnio econmico e do ICMS, julgue o item subsequente.
Segundo o STF, a imunidade tributria sobre livros, jornais, peridicos e o papel destinado a
sua impresso alcana lbum de figurinhas e os respectivos cromos adesivos, j que o
constituinte no fez distino de contedo, valor artstico ou didtico das informaes.
(

) Certo

Gabarito:
1. D
2. D
3. A
4. Certo

) Errado

III.

Lousas