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G- TRIBUTAO DO LUCRO
III - Valor do capital, inclusive correo monetria contabilizada como reserva de capital, constante do ltimo balano patrimonial conhecido ou registrado nos atos de constituio ou alterao da sociedade. 0,07
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LUCRO REAL DEDUO DO IMPOSTO DEVIDO INCENTIVOS FISCAISOs artigos 5 e 6 da Lei n. 9.532-97, com redao dada pelo art. 10 da MP n. 2.189-49- 01 alteram os limites individuais e globais das dedues de incentivos fiscais, como segue: I - deduo isolada limitada a 1%: Desporto Lei n. 11.438, de 2006, Lei n. 11.472, de 2007, e Decreto n. 6.180, de 2007. II deduo isolada limitada a 4%: PAT Lei n. 6.321, de 1976, Cultura Lei n. 8.313, de 1991, PDTI e PDTA art. 25 da Lei n. 11.196, de 2005. III- deduo global limitada a 4%: 1 grupo: PAT Lei n. 6.321, de 1976
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LUCRO REAL DEDUO DO IMPOSTO DEVIDO INCENTIVOS FISCAISPDTI e PDTA art. 25 da Lei n. 11.196, de 2005. 2 grupo: Cultura Lei n. 8.313, de 1991 Audiovisual Lei n. 8.685, de 1993, art. 44 da MP n. 2.228, de 2001, Lei n. 11.437, de 2006 e Decreto n. 6.304, de 2007. A deduo global ficou dividida em 02 grupos. Com isso, a empresa poder, por exemplo, deduzir do imposto de renda devido no ms ou na declarao 4% do incentivo fiscal de PAT e mais 4% do incentivo da atividade cultural ou 3% de audiovisual e ainda os outros incentivos que no esto nos limites globais tais como doao para fundo da criana. Continuam em vigor os limites individuais de deduo dos seguintes incentivos fiscais:
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LUCRO REAL DEDUO DO IMPOSTO DEVIDO INCENTIVOS FISCAIS- Programa de Desenvolvimento Tecnolgico Industrial ou Agropecurio (PDTI/PDTA) art. 25 da Lei n. 11.196, de 2005. 2 grupo: Cultura Lei n. 8.313, de 1991 Audiovisual Lei n. 8.685, de 1993, art. 44 da MP n. 2.228, de 2001, Lei n. 11.437, de 2006 e Decreto n. 6.304, de 2007. A deduo global ficou dividida em 02 grupos. Com isso, a empresa poder, por exemplo, deduzir do imposto de renda devido no ms ou na declarao 4% do incentivo fiscal de PAT e mais 4% do incentivo da atividade cultural ou 3% de audiovisual e ainda os outros incentivos que no esto nos limites globais tais como doao para fundo da criana. Continuam em vigor os limites individuais de deduo dos seguintes incentivos fiscais:
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IMPOSTO DEVIDO INCENTIVOS FISCAISAs despesas de custeio admitidas no clculo do incentivo so aquelas que vierem a constituir o custo direto e exclusivo do servio de alimentao, podendo ser considerados, alm da matria-prima, mo-de-obra, encargos decorrentes de salrios, asseio e os gastos de energia diretamente relacionados com o preparo e a distribuio das refeies, deduzidos os valores correspondentes participao do trabalhador limitada esta a 20% do custo direto da refeio.
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IMPOSTO DEVIDO INCENTIVOS FISCAISNote-se que, o benefcio fica limitado ao valor da aplicao da alquota do imposto sobre o resultado da multiplicao do nmero de refeies fornecidas no perodo de apurao pelo valor de R$ 1,99 (um real e noventa e nove centavos), correspondente a oitenta por cento do custo mximo da refeio de R$ 2,49 (dois reais e quarenta e nove centavos). A deduo est limitada a 4% do imposto devido em cada perodo de apurao.
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IMPOSTO DEVIDO INCENTIVOS FISCAISA parcela excedente ao limite referido poder ser deduzida do imposto devido em perodos de apurao subseqentes, observado o prazo mximo de dois anos-calendrio subseqentes quele em que ocorreram os gastos.
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IMPOSTO DEVIDO INCENTIVOS FISCAISOs programas de alimentao devero conferir prioridade ao atendimento dos trabalhadores de baixa renda e limitar-se-o aos contratados pela pessoa jurdica beneficiria. No entanto, os trabalhadores de renda mais elevada podero ser includos no programa de alimentao, desde que esteja garantido o atendimento da totalidade dos trabalhadores contratados pela pessoa jurdica beneficiria que percebam at cinco salrios mnimos. A participao do trabalhador fica limitada a 20% do custo direto da refeio. 19
IMPOSTO DEVIDO INCENTIVOS FISCAIS2) Doao para Fundos dos Direitos da Criana e do
Adolescente A pessoa jurdica poder deduzir do imposto devido em cada perodo de apurao o total das doaes efetuadas aos Fundos dos Direitos da Criana e do Adolescente - nacional, estaduais ou municipais devidamente comprovadas, vedada a deduo como despesa operacional. A deduo est limitada a 1% do imposto devido em cada perodo de apurao.
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IMPOSTO DEVIDO INCENTIVOS FISCAISOs Conselhos Municipais, Estaduais ou Nacional dos Direitos da Criana e do Adolescente, controladores dos fundos beneficiados pelas doaes, devero emitir comprovante em favor do doador que especifique o nome, o nmero de inscrio no Cadastro Nacional da Pessoa Jurdica (CNPJ) do doador, a data e o valor efetivamente recebido.
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IMPOSTO DEVIDO INCENTIVOS FISCAIS3) Atividades Culturais ou Artsticas A pessoa jurdica poder deduzir do imposto devido as quantias efetivamente realizadas no perodo de apurao a ttulo de doaes ou patrocnio, tanto mediante contribuies ao Fundo Nacional de Cultura (FNC) na forma de doaes nos termos do inciso II do art. 5 da Lei 8.313, de 1991, quanto mediante apoio direto a projetos:
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IMPOSTO DEVIDO INCENTIVOS FISCAISI - culturais aprovados na forma da regulamentao do Programa Nacional de Apoio Cultura (Pronac) nos termos do inciso II do art. 26 da Lei 8.313, de 1991; II - relacionados produo cultural, a que se refere o art. 18, caput e 1 e 3, da Lei 8.313, de 1991, nos segmentos de: a) artes cnicas; b) livros de valor artstico, literrio ou humanstico; c) msica erudita ou instrumental; d) exposies de artes visuais;
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IMPOSTO DEVIDO INCENTIVOS FISCAISe) doaes de acervos para bibliotecas pblicas, museus, arquivos pblicos e cinematecas, bem assim treinamento de pessoal e aquisio de equipamentos para a manuteno desses acervos; f) produo de obras cinematogrficas e video fonogrficas de curta e mdia metragem e preservao e difuso do acervo audiovisual; e g) preservao do patrimnio cultural material e imaterial.
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IMPOSTO DEVIDO INCENTIVOS FISCAISII - relativos produo de obras cinematogrficas e videofonogrficas brasileiras de longa, mdia e curta metragens de produo independente, de co-produo de obras cinematogrficas e videofonogrficas brasileiras de produo independente, de telefilmes, minissries, documentais, ficcionais, animaes e de programas de televiso de carter educativo e cultural, brasileiros de produo independente, aprovados pela Agncia Nacional do Cinema (Ancine) nos termos do 6 do art. 39 da Medida Provisria 2.228-1, de 6 de agosto de 2001, desde que produzidos com os recursos de que trata o inciso X desse mesmo art. 39. Saliente-se que o valor das doaes ou patrocnios efetuados na forma dos incisos II e III acima no poder ser deduzido como despesa operacional.
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IMPOSTO DEVIDO INCENTIVOS FISCAISOs projetos de que tratam os incisos I e II acima, relacionados a obras cinematogrficas e videofonogrficas, devem ser previamente aprovados pelo MinC ou pela Ancine. A deduo no poder exceder a 4% do imposto devido e a parcela excedente no poder ser deduzida do imposto devido em perodos de apurao posteriores. Para projetos aprovados nos termos dos arts. 25 e 26 da Lei 8.313, de 1991: I 40% do valor das doaes; e I 30% do valor dos patrocnios. Sem prejuzo da deduo do imposto devido nos limites acima, a pessoa jurdica poder deduzir integralmente, como despesa operacional, o valor das doaes e patrocnios.
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