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Direito Financeiro e Tributário - Concursos Jurídicos
Direito Financeiro e Tributário - Concursos Jurídicos
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Direito Financeiro
Introduo
Noes Gerais
Povo:
Conjunto de pessoas naturais submetidas ao ordenamento jurdico de um Estado Soberano.
Nao:
Conjunto de indivduos da raa humana que se sentem unidos por uma tradio comum.
Pas:
todo o espao fsico em que atua o ordenamento jurdico de um Estado Soberano. em sentido amplo, o territrio nacional.
Ptria:
Do latim terra patrum, terra de nossos pais. Significa o conjunto de bens, toda a cultura que uma gerao recebe da gerao anterior.
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2) No plano interior, conhecido pelo nome de Supremacia Estatal ou Poder de Imprio, que consiste em no admitir, o Estado Soberano, nenhum outro poder que seja internamente igual ou superior ao seu.
O Estado, atravs do Poder de Imprio, desenvolve atividades polticas, econmicas, sociais, administrativas, financeiras, educacionais, policiais, que tm por fim regular a vida humana em sociedade, por isso que a finalidade essencial do Estado a realizao do bem comum.
No Brasil, a Constituio Federal outorga aos municpios uma relativa autonomia poltica e administrativa: os municpios tm dois poderes (o Legislativo e o Executivo), no tm uma constituio prpria, mas Lei Orgnica Municipal.
3) Confederao:
um sistema formado por dois ou mais estados membros, os quais no abrem mo de sua independncia (alguns autores consideram a Sua como sendo um exemplo de confederao).
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Bem comum " Consiste no conjunto das necessidades gerais da coletividade a serem satisfeitos pelo Estado.
Atividade Financeira:
H uma srie de servios que o Estado desenvolve para satisfazer as necessidades gerais da populao. A atividade financeira a que o Estado exerce para obter dinheiro e aplic-lo ao pagamento de indivduos e coisas utilizadas na criao e manuteno desses diversos servios pblicos. A atividade financeira consiste, portanto, em obter, criar, gerir e despender o dinheiro indispensvel s necessidades, cuja satisfao o Estado assumiu ou cometeu outras pessoas de direito pblico. Embora expressa em algarismos de dinheiro, a atividade financeira, do ponto de vista econmico, desloca, do setor privado para o setor pblico, massa considervel de bens e servios, retirando-os uns e outros ao consumo e aos investimentos dos particulares.
Atividade Financeira do Estado Conjunto das atividades relacionadas arrecadao, gerncia e dispndio de recursos pblicos. Compreende: a) receita pblica; b) gesto patrimonial; c) despesa pblica.
Direito Financeiro
Direito Financeiro:
O Direito Financeiro a disciplina jurdica da atividade financeira. O direito financeiro aborda todo o conjunto das normas sobre todas as instituies financeiras: receitas, despesas, oramento, crdito e processo fiscal.
Competncia Legislativa:
Embora algumas leis orgnicas municipais abordem a matria, a competncia para legislar sobre o direito tributrio, financeiro e sobre oramento concorrente da Unio, estados e DF. Note-se a ostensiva excluso da competncia dos municpios nestas matrias. Cabe Unio legislar sobre
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normas gerais, mas os estados mantm competncia suplementar. Se no houver lei federal, os estados ficam com competncia legislativa plena.
As Receitas Pblicas
Noes Gerais
Noes Iniciais:
Receita pblica a entrada que, integrando-se ao patrimnio pblico sem quaisquer reservas, condies ou correspondncia no passivo, vem acrescer o seu vulto, como elemento novo e positivo. As receitas podem ser gratuitas ou obrigatrias. Receita gratuita aquela que o Fisco arrecada sem nenhuma contrapartida, como na herana jacente; receita contratual deriva de um ajuste, como na compra e venda; e receita obrigatria aquela arrecadada de forma vinculada, obrigatoriamente, como na cobrana de tributos.
Fisco " Do latim fiscum (saco ou cesto), modernamente, a palavra fisco serve para designar o conjunto de instrumentos destinados ao controle do cumprimento da legislao tributria e a garantia do pagamento dos tributos. Por extrapolao, a palavra Fisco serve para designar o prprio Estado atuando no campo Tributrio.
Receitas Patrimoniais
Noes Iniciais:
So aquelas que o Estado, despedindo-se de seu Poder de Imprio aufere atravs da explorao de seu prprio patrimnio, vendendo produtos e servios, agindo como se fosse um simples particular. Os ingressos a ttulo de receitas originrias so chamados preos pblicos. As receitas originrias so receitas facultativas no compulsrias.
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Preo pblico " Pode ser preo simblico e preo pblico propriamente dito. Tarifa o preo pblico cobrado por concessionria de servio pblico, ex.: tarifa de transportes, tarifa de energia eltrica, tarifa telefnica, tarifa de pedgio, etc.
Receitas Tributrias
Noes Iniciais:
So aquelas que o Estado, utilizando-se de seu Poder de Imprio, faz derivar da economia dos particulares para os cofres do Errio. So compulsrias (no facultativas). Os ingressos a ttulo de receitas derivadas so chamados: tributos (tambm multas, reparaes de guerra, confisco).
Parafiscalidade: Quando o ente poltico que detm a competncia tributria outorga a terceiro a capacidade tributria, fala-se em parafiscalidade. o caso da contribuio previdenciria. A Unio tem a competncia para legislar sobre o assunto, mas outorgou ao INSS a capacidade para ser sujeito ativo da obrigao tributria.
Receitas Transferidas
Noes Gerais:
So aquelas repassadas por outro ente poltico, que as arrecadou, pelo sistema de cobrana de tributos, preos pblicos ou tarifas. O sistema de repartio das receitas tributrias est nos arts. 157 e seguintes da Constituio Federal. A transferncia dos recursos ser feita atravs do repasse da arrecadao de tributos ou atravs dos fundos de participao, que sero estudados mais adiante.
Reteno Vedada:
A Constituio regra a transferncia de receitas, determinando que vedada a reteno ou qualquer restrio entrega e ao emprego dos recursos destinados transferncia (art. 160), embora a Unio e
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os Estados no estejam impedidos de condicionar a entrega ao pagamento de seus crditos, inclusive suas autarquias.
Receitas Creditcias
Noes Iniciais:
So aquelas resultantes da entrada do Estado no mercado financeiro. So fundamentadas numa relao bilateral voluntria em que o particular empresta dinheiro ao prprio Estado. So verificadas na figura dos emprstimos pblicos e da dvida pblica.
1) Emprstimos Pblicos:
um emprstimo em que o Estado toma dinheiro com a obrigao de restitu-lo no futuro, normalmente com o pagamento de juros.
2) Dvida Pblica:
Tomando o dinheiro no mercado financeiro, o Estado faz surgir a figura da dvida pblica. A dvida pblica poder ser interna ou externa, conforme os emprstimos terem sido tomados dentro ou fora do Pas.
As Despesas Pblicas
Noes Gerais
Noes Iniciais:
Despesa pblica, segundo Aliomar Baleeiro, a aplicao de certa quantia, em dinheiro, por parte da autoridade ou agente pblico competente dentro de uma autorizao legislativa para execuo de fim a cargo do governo. o conjunto de dispndios do Estado para o funcionamento dos servios pblicos.
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Realizao da Despesa:
A despesa pblica dever ser realizada por ente pblico, seja pela Administrao centralizada ou descentralizada, e, deve atender a uma finalidade de interesse pblico.
Previso da Despesa:
A despesa pblica deve ser sempre antecedida de previso oramentria, que fixar a despesa. A Constituio prev que para qualquer realizao de despesa necessrio previso em lei oramentria. So proibidas as despesas ou a assuno de obrigaes diretas que excedam os crditos oramentrios ou adicionais, assim como o incio de programas ou projetos no includos na lei oramentria anual (art. 167, II, Constituio Federal). Para que seja processada, a despesa necessita de prvio empenho, consistente em uma reserva de recursos na dotao inicial ou no saldo existente para garantir a fornecedores, executores de obras ou prestadores de servios.
O Oramento
Noes Gerais
Noes Iniciais:
O oramento surgiu como forma de controle do Executivo pelo Legislativo, onde se demonstrado em detalhes a receita e a despesa realizada para aquele determinado ano. Para Jos Afonso da Silva o oramento um processo e conjunto integrado de documentos pelos quais se elaboram, se expressam, se aprovam, se executam e se avaliam os planos e programas de obras, servios e encargos governamentais, com estimativa de receita e fixao das despesas de cada exerccio financeiro.
O Oramento na Constituio:
A Constituio Federal prev em matria oramentria, que o Congresso Nacional, a partir de leis de iniciativa do Poder Executivo estabelecer: o plano plurianual, as diretrizes oramentrias e os oramentos anuais.
O Plano Plurianual:
O plano plurianual define as despesas de capital para aqueles programas de durao continuada, ou seja, de durao maior que um ano. A lei que instituir o plano plurianual estabelecer, de forma regionalizada, as diretrizes, objetivos e metas da administrao pblica federal para despesas de capital e outras delas decorrentes e para as relativas aos programas de durao continuada. Alm disso, servir de paradigma para a elaborao de planos e programas nacionais, regionais e setoriais, conforme previstos na Constituio.
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despesas de capital para o exerccio financeiro subseqente, orientar a elaborao da lei oramentria anual, dispor sobre as alteraes na legislao tributria e estabelecer a poltica de aplicao das agencias financeiras oficiais de fomento.
Lei Oramentria:
O oramento de iniciativa do Executivo, mas aprovado pelo Legislativo e s poder valer, aps a sua vigncia como lei, chamada lei oramentria anual. A lei oramentria anual compreender o oramento fiscal referente aos Poderes da Unio, seus fundos, rgos e entidades da Administrao direta e indireta. inclusive fundaes institudas e mantidas pelo Poder Pblico; o oramento de investimentos das empresas em que a Unio, direta ou indiretamente, detenha a maioria do capital social com direito a voto; o oramento da seguridade social, abrangendo todas as entidades e rgos a ela vinculados, da Administrao direta ou indireta, bem como os fundos e fundaes institudos e mentidos pelo Poder Pblico. Esta lei oramentria no pode conter dispositivo estranho previso da receita e fixao da despesa.
Os Fundos de Participao
Noes Gerais
Noes Iniciais:
Fundos so os conjuntos de recursos utilizados como instrumentos de distribuio de riqueza, cujas fontes de receita lhe so destinadas para uma finalidade determinada ou para serem redistribudos segundo critrios pr-estabelecidos.
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determinada, como o financiamento de um projeto. Mas h casos de transferncia automtica e obrigatria para os destinatrios finais, em que os recursos so distribudos seguindo regras prestabelecidas por disposio normativa.
Legislao:
O Fundo de Participao dos Estados e Distrito Federal e o Fundo de Participao dos Municpios esto previstos no art. 159, inciso I, alneas a e b da Constituio Federal.
Composio:
O FPE recebe 21,5 % do que for arrecadado pela Unio com o Imposto de Renda e sobre o IPI (Constituio Federal, art. 159, I, a). Este percentual calculado sobre a receita lquida, que obtida pela receita bruta arrecadada com os respectivos impostos, deduzidos os incentivos fiscais e as restituies. O Fundo de Participao dos Municpios recebe 22,5 % da arrecadao dos mesmos impostos (Constituio Federal, art. 159, I, b).
Aps esta etapa, a distribuio ser feita da seguinte forma (art. 88 do CTN):
5% 15 % Valores proporcionais superfcie de cada entidade participante Valores proporcionais ao coeficiente individual de participao, resultante do produto do fator representativo da populao pelo fator representativo do inverso da renda per capita, de cada entidade participante.
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Aps esta fase, a distribuio seguir critrios populacionais e referentes ao fator representativo do inverso per capita.
Legislao:
Lei 7.827, de 27 de setembro de 1989: regulamentou o artigo 159, inciso I, alnea c da Constituio Federal e criou os Fundos Constitucionais de Financiamento do Centro-Oeste (FCO), do Nordeste (FNE) e do Norte (FNO). Lei 10.177, de 12 de janeiro de 2001: trouxe mais benefcios para quem utiliza os recursos dos Fundos Constitucionais de Financiamento, com sensvel reduo nos encargos financeiros das operaes.
Estes recursos sero utilizados para promover o desenvolvimento de atividades produtivas nos setores agropecurio, mineral, industrial, agroindustrial, turstico, comercial e de servios, podendo ser obtidos por: a) pessoas fsicas; b) pessoas jurdicas; c) firmas individuais; d) associaes e cooperativas de produo.
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O FUNDEF
Noes Iniciais:
O FUNDEF caracterizado como um fundo de natureza contbil, com tratamento idntico ao Fundo de Participao dos Estados (FPE) e ao Fundo de Participao dos Municpios (FPM), dada a automaticidade nos repasses de seus recursos aos Estados e Municpios, de acordo com coeficientes de distribuio estabelecidos e publicados previamente. As receitas e despesas, por sua vez, devero estar previstas no oramento, e a execuo contabilizada de forma especfica. A maior inovao do FUNDEF consiste na mudana da estrutura de financiamento do Ensino Fundamental no Pas (1 a 8 sries do antigo 1 grau), ao subvincular a esse nvel de ensino uma parcela dos recursos constitucionalmente destinados Educao. A Constituio de 1988 vincula 25% das receitas dos Estados e Municpios Educao. Com a Emenda Constitucional n. 14/96, 60% desses recursos (o que representa 15% da arrecadao global de Estados e Municpios) ficam reservados ao Ensino Fundamental. Alm disso, introduz novos critrios de distribuio e utilizao de 15% dos principais impostos de Estados e Municpios, promovendo a sua partilha de recursos entre o Governo Estadual e seus municpios, de acordo com o nmero de alunos atendidos em cada rede de ensino.
Legislao:
O Fundo de Manuteno e Desenvolvimento do Ensino Fundamental e de Valorizao do Magistrio (FUNDEF) foi institudo pela Emenda Constitucional n. 14, de setembro de 1996, e regulamentado pela Lei n. 9.424, de 24 de dezembro do mesmo ano, e pelo Decreto n. 2.264, de junho de 1997. O FUNDEF foi implantado, nacionalmente, em 1. de janeiro de 1998, quando passou a vigorar a nova sistemtica de redistribuio dos recursos destinados ao Ensino Fundamental.
Composio:
Conforme a Emenda n 14 e a Lei 9.424/96 o FUNDEF ser composto por 15% dos recursos: a) da parcela do imposto sobre operaes relativas circulao de mercadorias e sobre prestaes de servios de transporte interestadual e intermunicipal e de comunicao ICMS, devida ao Distrito Federal, aos Estados e aos Municpios, conforme dispe o artigo 155, inciso II, combinado com o artigo 158, inciso I, da Constituio Federal; b) do Fundo de Participao dos Estados e do Distrito Federal FPE, e dos Municpios FPM, previstos no art. 159, inciso I, da Constituio Federal, e no Sistema Tributrio Nacional de que trata a Lei n 5.172, de 25 de outubro de 1966; c) da parcela do Imposto sobre Produtos Industrializados IPI, devida aos Estados e ao Distrito Federal FPM, na forma do art. 159, inciso I, da Constituio Federal e da Lei Complementar n 61, de 26 de dezembro de 1989.
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ensino superior). Conforme a legislao, pelo menos 60 % dos recursos sero destinados para a remunerao dos profissionais do Magistrio, em efetivo exerccio de suas atividades no ensino fundamental pblico.
Outros Fundos
Fundo Nacional de Sade:
O Fundo Nacional de Sade (FNS) o gestor financeiro, na esfera federal, dos recursos do Sistema nico de Sade (SUS). Tem como misso contribuir para o fortalecimento da cidadania, mediante a melhoria contnua do financiamento das aes de sade. Os recursos destinam-se a prover, nos termos do artigo 2. da lei n. 8.142, de 28 de dezembro de 1990, as despesas do Ministrio da Sade, de seus rgos e entidades da administrao indireta, bem como as despesas de transferncia para a cobertura de aes e servios de sade a serem executados pelos Municpios, Estados e Distrito Federal.
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Bibliografia
Introduo Cincia das Finanas Aliomar Baleeiro Rio de Janeiro: Editora Forense, 1986 Curso de Direito Financeiro e de Direito Tributrio Celso Ribeiro Bastos So Paulo: Saraiva, 1999 Federalismo e Fundos de Participao Jos Maurcio Conti So Paulo: Editora Juarez de Oliveira, 2001 Resumo de Direito Tributrio Maximilianus Cludio Amrico Fhrer e Maximiliano R. E. Fhrer So Paulo: Malheiros, 2000.
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