Manual de orientao PRESTADORES DE SERVIOS AUTNOMOS

Posted by Robson de Azevedo em 04/23/2010 1 Conceito de Prestador de Servio Autnomo considerado trabalhador autnomo a PESSOA FSICA que exerce por conta prpria, atividade econmica de natureza urbana, com fins lucrativos ou no. (Lei 8212/91 art 12 inciso V alinea h) O prestador de servios autnomos assume os riscos de sua atividade Sua natureza de trabalho tem carter de no subordinao em relao parte contratante, podendo exercer livremente suas atividades nos horrios que lhe convier ou nos moldes de seu contrato.

2 Da Base de Clculo e Tributao das Receitas / Rendas auferidas O trabalhador `avulso` est sujeito tributao da renda auferida na prestao de suas atividades. Portanto a RENDA ou RECEITA Bruta proveniente de sua prestao de servios considerada a BASE de Clculo para a aplicao tributria. Esta tributao varia conforme o mbito de fiscalizao a saber: * ISS : imposto sobre servios de qualquer natureza Prefeitura Municipal (sede ou no local da prestao dependendo da natureza do servio prestado) * IRPF : imposto de renda pessoa fsica Receita Federal * INSS : imposto de recolhimento para a seguridade social / benefcios (aposentadoria, auxlio doena, auxlio maternidade, penso / outros) INSS

3 Tributao ISS (Prefeitura Municipal rgo gestor) Para conhecer a alquota devida ao municpio a ttulo de ISS necessrio definir o seguinte cenrio a) Qual o tipo de atividade econmica ? (definio do servio prestado) b) O autnomo tem sede estabelecida ou presta servios na localidade de seus contratantes ? c) O autnomo estabelecido ou reside em que municpio ?

d) O autnomo fez a inscrio junto ao municpio ? tem inscrio Cadastro Mobilirio ? Aps a obteno destas informaes o autnomo dever buscar a alquota aplicvel junto Secretaria de Finanas do Municpio Competente. Podemos citar como exemplo o seguinte cenrio : Um prestador de servios autnomos assessoria em eventos, residente na cidade de So Paulo, atuando para EMPRESAS no prprio municpio est livre de tributao de ISS devido ISENO garantida pela Lei 14864 de 23/12/2008 no qual a Prefeitura deste municpio no tem efetivado cobrana do ISS sobre as rendas auferidas. Observao : Dependendo do municpio as obrigaes FISCAIS exigidas pela Prefeitura so diferenciadas. necessrio averiguao de cenrio especfico. Citando o exemplo acima podemos indicar que este prestador EST OBRIGADO escriturao fiscal de suas receitas na DES, no portal da PMSP, com prazo de vencimento no dia 10 do 2o. ms subsequente prestao de servios (fato gerador).

4 Tributao INSS (Seguridade Social) O autnomo que tem como clientes PESSOAS FSICAS dever recolher a GPS, at o dia 15 do ms subsequente, com o cdigo de recolhimento 1007 alquota de 20% sobre o valor bruto da prestao. Ex : Valor TOTAL da soma da prestao de servios do ms pessoas fsicas R$ 1.000,00 INSS devido (20%) R$ 200,00 Forma de recolhimento > emisso GPS: Acesse o site da previdnvia www.mpas.gov.br, aps entre em:
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LISTA COMPLETA DE SERVIOS AO SEGURADO; Na parte de CONTRIBUIES: GUIA DA PREVIDNCIA SOCIAL (GPS); Clculo de contribuies e emisso da Guia da Previdncia Social (GPS) para contribuintes individuais, facultativos, empregados domsticos e segurados especiais: Para contribuintes filiados a partir de 29/11/1999 (sempre este sub-item); Informar a categoria do contribuinte: CONTRIBUINTE INDIVIDUAL / N de PIS ou INSCRIO DO INSS Aparecer uma tela com os dados do contribuinte, onde os mesmos devero ser confirmados; Aps dever ser informada a competncia do recolhimento e o salrio de contribuio, para que o sistema faa o clculo do valor a ser recolhido, para impresso da guia.

O INSS no aceita recolhimentos ABAIXO DE R$ 29,00 (incluir vigncia)

J o autnomo que presta servios s PESSOAS JURDICAS estar sujeito RETENO DO INSS NA FONTE, ou seja, dever descontar do valor bruto da prestao e receber do cliente o valor com o desconto de 11%. Ex : Valor TOTAL da soma da prestao de servios do ms pessoas fsicas R$ 1.000,00 INSS devido (11%) R$ 110,00 Valor lquido a receber do cliente R$ 890,00 Forma de recolhimento > reteno na fonte / no h guia a pagar / deve destacar o valor na emisso da NF de servios OU no RPA (recibo de pagamento autnomo IMPORTANTE : o INSS tem um TETO CONTRIBUIO, ou seja, existe um limite para a concesso de benefcios. Este limite NA DATA DA EMISSO DESTE MANUAL, de R$ 3.416,54, isto significa que SOMADAS AS PRESTAES DE SERVIOS no ms o prestador dever CANCELAR as retenes aps este teto demonstrando ao TOMADOR que o limite j fora atingido.

5 Tributao Imposto de Renda (Receita Federal) O imposto de renda DEFINITIVO apurado na DECLARAO DE AJUSTE ANUAL DE IMPOSTO DE RENDA (aquela que vence em ABRIL de cada ano), entretanto a ANTECIPAO do imposto feita conforme a tabela progressiva do IR vigente na data da renda auferida Tabela Progressiva para o clculo mensal do Imposto de Renda de Pessoa Fsica a partir do exerccio de 2011, ano-calendrio de 2010. http://robsonecml.wordpress.com/2009/12/17/tabela-do-irrf-2010-tabela-do-imposto-derenda-retido-na-fonte-aplicvel-a-partir-de-janeiro-de-2010/ Obs : as dedues de dependentes NO PODEM SER CUMULATIVAS para vrias fontes. Ex : se o prestador tem dependentes e abate na antecipao do IR em 01 de suas fontes pagadores NO PODER deduzir NOVAMENTE para outra fonte no mesmo perodo de apurao. O Recolhimento do IR antecipado deve ser feito atravs do CARN LEO. Forma de recolhimento DARF Apurao > data do ltimo dia do ms de apurao Vcto > ultimo dia til do ms subsequente apurao

Valor > conforme apurao da tabela progressiva Cdigo de Receita > 0190 A Receita Federal disponibiliza em sua pgina na internet O PROGRAMA DO CARN LEO para download. Acesse www.receita.fazenda.gov.br Download de programas Programas para cidados Carn-Leo

6 Tributao para o CONTRATANTE do prestador de servios autnomos A empresa (PJ) que contratar um autnomo dever observar a) as hipteses de reteno na fonte (ISS, IR, INSS) b) se o autnomo est ou no sujeito emisso de nota fiscal c) se o autnomo tem inscrio na Prefeitura e se recolhe ISS faturado (na emisso da NF) ou fixo d) que est sujeita tributao de 20% sobre o bruto da prestao se NO for empresa optante pelo SIMPLES NACIONAL ou se o INSS no estiver incluso na alquota do Simples (necessria avaliao do regime de tributao federal da empresa contratante e alquotas de tributao), portanto O CUSTO EFETIVO da contratao do autnomo BRUTO PRESTAO +20% DE INSS Recomendamos a emisso de RPA Recibo de pagamento autnomo a ser gerado PELO ESCRITRIO CONTBIL MONTEIRO LOBATO, que ficar responsvel pela anlise de rentees, emisso de recibo, emisso de guias de recolhimento e cumprimento de obrigaes acessrias obrigatrias Previdncia Social (informaes em SEFIP/GFIP)