Tema da aula:

AUDITORIA FINANCEIRA

AUDITORIA
Conceito

uma rea especfica da contabilidade voltada a testar a eficincia e eficcia do controle patrimonial implantado numa entidade, com o objetivo de expressar uma opinio sobre determinados dados.

A auditoria das demonstraes contbeis visa verificar as informaes contidas nestas, bem como todos os itens, formas e mtodos que as influenciam.
Os exames de auditoria obedecem as normas de auditoria e procedimentos de comprovao dos dados em estudo.

AUDITORIA
Existem dois tipos de Auditoria:

Auditoria Interna: verificar os controles internos e emitir relatrio a respeito de recomendaes;

Auditoria Externa ou Independente: atestar a veracidade das demonstraes contbeis e emitir parecer.

AUDITORIA Diferenas entre o Auditor interno e Auditor externo Auditor Interno

empregado da empresa auditada; Menor grau de independncia; Executa auditoria contbil e operacional; Os principais objetivos so: verificar se as normas internas so sendo seguidas; verificar a necessidade de aprimorar as normas internar vigentes; efetuar auditoria das diversas reas das demonstraes contbeis e em reas operacionais;

Auditor Externo
No tem vnculo empregatcio com a empresa auditada; Maior grau de independncia; Executa auditoria contbil e operacional; O principal objetivo emitir um parecer ou opinio sobre as demonstraes contbeis, no sentido de verificar se estas refletem adequadamente a posio patrimonial e financeira, o resultado das operaes, as mutaes do patrimnio lquido e as origens e aplicaes de recursos da empresa examinada. Tambm, se essas demonstraes foram elaboradas de acordo com os princpios contbeis e se esses princpios foram aplicados com uniformidade em relao ao exerccio social anterior;

Maior volume de testes (tem maior tempo Menor volume de testes, j que o auditor externo est na empresa para executar os servios de interessado em erros que individualmente ou auditoria). cumulativamente possam alterar de maneira substancial as informaes das demonstraes contbeis.

NORMAS DE AUDITORIA INTERNA

Conceito

Constitui um conjunto de procedimentos tcnicos com o objetivo de examinar a integridade, adequao e eficcia dos controles internos e das informaes fsicas, contbeis, financeiras e operacionais da entidade.

NORMAS DE AUDITORIA INTERNA

Procedimentos de auditoria so o conjunto de tcnicas que permitem ao auditor obter evidncias ou provas suficientes para emitir suas concluses ou recomendaes; divide-se em testes de observncia e testes substantivos:

observncia: permitem razovel segurana sobre o efetivo funcionamento dos controles internos estabelecidos pela administrao e seu cumprimentos pelos funcionrios;
substantivos: permitem a obteno de evidncia quanto suficincia, exatido e validade dos dados produzidos pelo sistema contbil da entidade) as informaes obtidas pela auditoria interna so chamadas de evidncias, as quais devem fornecer satisfatoriamente base slida para as concluses e recomendaes.

NORMAS DE AUDITORIA INTERNA

Papis de trabalho conjunto de documentos e apontamentos com informaes e provas, que constituem evidncia do trabalho executado.

Fraude e erro o auditor deve assessorar a administrao no trabalho de preveno de erros e fraudes, informando de forma reservado sobre quaisquer indcios ou confirmaes dos mesmos no decorrer de seu trabalho.

Documentao da auditoria interna o auditor deve documentar, por meio de papis de trabalho, todos os elementos significativos dos exames realizados, devendo conter a abrangncia e o grau de detalhes suficientes para propiciarem suporte s concluses alcanadas.

NORMAS DE AUDITORIA INTERNA

Relatrio do auditor interno
relatrio o instrumento tcnico que o auditor interno comunica trabalhos realizados, suas concluses, recomendaes e providncias a serem tomadas pela administrao; o relatrio dever ser objetivo, imparcial, confidencial e apresentado ao superior imediato ou a pessoa autorizada que o tenha solicitado; o auditor dever informar, se for o caso, as reas no examinadas destacando os motivos.

PLANEJAMENTO DA AUDITORIA
Planejar significa estabelecer metas para que o servio de auditoria seja de excelente qualidade e ao menor custo possvel. Os principais objetivos a serem atingidos so os seguintes: adquirir conhecimento sobre a natureza das operaes, dos negcios e forma de organizao da empresa;
planejar maior volume de horas nas auditorias preliminares;

obter maior cooperao do pessoal da empresa;

determinar a natureza, amplitude e datas dos testes de auditoria; identificar previamente problemas relacionados com contabilidade, auditoria e impostos.

PLANEJAMENTO DA AUDITORIA
Como adquirir conhecimentos sobre a empresa auditada
O auditor deve adquirir ou restabelecer conhecimentos sobre a empresa para que possa planejar e efetuar seu exame de acordo com as normas de auditoria geralmente aceitas. Para obter esse conhecimento, o auditor deve estudar, principalmente, as seguinte reas da empresa: Financeira;
Contbil; Oramentria; Pessoal; Fiscal e legal; Operaes; Vendas; Suprimentos.

PLANEJAMENTO DA AUDITORIA
Como adquirir conhecimentos sobre a empresa auditada Financeira:
comportamento do fluxo de caixa;
se as operaes da empresa esto gerando recursos suficientes para sustent-las financeiramente; principais credores bancrios, encargos financeiros e forma de pagamento; possveis problemas de liquidez; se os fornecedores esto sendo pagos em dia;

principais fornecedores e suas condies financeiras;

se existem contas de clientes em atraso; principais clientes e suas condies financeiras; principais investimentos feitos ao longo do ano e a situao econmicofinanceira das empresas investidas.

AUDITORIA FINANCEIRA
Basicamente a Auditoria Financeira tem como objetivo verificar os controles financeiros internos da empresa e confirmar os saldos das contas constantes no Disponvel do Balano Patrimonial, sendo elas: Caixa; Bancos com movimento; Aplicaes Financeiras.

Portanto, a auditoria financeira pode ser realizada tanto pelo auditor interno, quanto pelo auditor independente.

AUDITORIA FINANCEIRA
O auditor deve ter conhecimento sobre administrao financeira, para que ele possa entender o funcionamento das contas de caixa e bancos e dar sugestes construtivas para o aprimoramento das polticas financeiras da empresa. Os principais pontos que o auditor deve observas so os seguintes: se elaborado oramento financeiro; se existe boa base para elaborao desse oramento (no feito em base aleatria); se as previses do oramento so precisas; se o oramento revisado periodicamente para garantir sua eficcia; se preparado relatrio comparando os resultados efetivos com as previses indicando por escrito os motivos das principais variaes; se os valores de caixa pequena (fundo fixo) so excessivos ou requerem reposio muito freqente;

AUDITORIA FINANCEIRA
se as sobras de caixa e bancos, ou seja, que no ser utilizadas de imediato nas operaes da empresa, so aplicadas;
se a empresa est usando os meios baratos de financiamentos; se existe uma centralizao no controle dos recursos mantidos em diversos locais (escritrios, filiais, subsidirias etc.), de modo a evitar que um local tenha excesso de recursos enquanto outro toma emprstimo; se existe uma poltica definida para os descontos financeiros (aproveit-los, pagar na data do vencimento ou atrasar os pagamentos como meio de financiar as operaes); se diariamente preparado relatrio de recursos em caixa e bancos, de forma a permitir que a administrao da empresa exera efetivo controle sobre estes.

AUDITORIA FINANCEIRA

Caixa e bancos, por ser um ativo de pronta liquidez, o mais sujeito a uma utilizao indevida. Nessa rea, mesmo que haja bom sistema de controle interno o auditor deve fazer maior volume de testes do que o normal, j que o risco maior.

Os testes de auditoria so dirigidos para superavaliao e o principal objetivo verificar a existncia do ativo. A melhor forma de se certificar de que os recursos em caixa existem cont-los fisicamente. J para as contas correntes bancrias esse procedimento no pode ser executado. Obter uma carta do banco confirmando o saldo dessas contas a forma normalmente utilizada.

AUDITORIA FINANCEIRA Principais Procedimentos de Auditoria

Contagem de Caixa Em conjunto com o responsvel pela auditoria estabelea os caixas que sero
contados. Faa contagem simultnea de todos os caixas e valores mobilirios, caso haja possibilidade de substituies (encoberta de fraudes). A contagem de caixa deve ser surpresa. Conte na presena do responsvel pelo caixa e no assuma responsabilidade por ele em sua ausncia. Esteja atento para situaes anormais (cheques antigos, cheques pessoais do responsvel pelo caixa, comprovante de desembolso de caixa sem data ou com data antiga etc.) Para recebimentos no depositados (normalmente cheques) acompanhe-os at o depsito no banco (inspeo de recibo de depsito autenticado e crdito no extrato bancrio). Recebimentos depositados, mas no includos na contagem, fica em aberto a possibilidade de eles terem sido utilizados para encobrir falta de caixa.

AUDITORIA FINANCEIRA Principais Procedimentos de Auditoria

Contagem de Caixa Quando cheques de funcionrios fazem parte do saldo de caixa, verifique que no
so ps-datados e que so depositados prontamente. Inspecione os comprovantes includos no saldo de caixa quanto aprovao e autenticidade. Prepare um papel de trabalho a caneta dando as seguintes informaes: nome da empresa; ttulo do papel de trabalho (contagem de caixa); data e hora da contagem; nome do responsvel pelo caixa; composio do caixa (notas, moedas, cheques, comprovantes etc.)

AUDITORIA FINANCEIRA Principais Procedimentos de Auditoria

Circularizao dos saldos bancrios
Solicite o preenchimento da carta de confirmao bancria.
Confira as informaes da carta antes de ser expedida. Considere:
Nome e endereo do banco na carta; terminologia da carta; data-base da circularizao; se a carta foi assinada por funcionrio credenciado; se a frente do envelope inclui o nome e endereo correto do banco; se o verso do envelope inclui o endereo da firma de auditoria; Inclua junto carta de confirmao um envelope selado endereado prpria firma de auditoria (para evitar que a carta seja enviada para outro local e para facilitar o trabalho do banco).

AUDITORIA FINANCEIRA Principais Procedimentos de Auditoria

Circularizao dos saldos bancrios Para as cartas no respondidas envie segundos pedidos aps quinze dias
do primeiro pedido. Confira todas as respostas recebidas, observando se incluem todas as informaes necessrias. Quando as respostas forem incompletas ou contiverem erros, envie nova carta ao banco. Para as cartas no respondidas obtenha confirmao pessoalmente. Para bancos fora do local onde est sendo feita a auditoria, solicite administrao da empresa telefonar reiterando o pedido de confirmao.

AUDITORIA FINANCEIRA Principais Procedimentos de Auditoria

Cutoff de cheques
Com o objetivo de se certificar de que os cheques esto sendo registrados no perodo de sua competncia e que as conciliaes bancrias no contm itens errneo ou se compensando com outro item, efetue os seguintes procedimentos de auditoria: Obtenha ou prepare um relao do ltimo cheque emitido e dos cheque em branco para a data do exame.

Considere:
obtenha ou prepare um papel de trabalho indicando o nome da empresa, data do exame, ttulo do papel de trabalho, nome do banco, o ltimo cheque emitido (data, nmero e valor) e os cheques em branco (de x at y);

inspecione os tales de cheques para confirmar as informaes mencionadas no tpico anterior e examine todos os cheques em branco.

AUDITORIA FINANCEIRA Principais Procedimentos de Auditoria

Cutoff de cheques
Verifique se no foi lanado nenhum cheque de nmero posterior ao do cutoff nos seguintes registros: razo analtico de banco antes da data do exame; extrato bancrio antes da data do exame. Verifique se no foi lanado nenhum cheque de nmero anterior ao do cutoff nos seguintes registros: razo analtico do banco ou registro de caixa com pagamento aps a data do exame; extrato bancrio aps a data do exame, que no esteja tambm pendente na conciliao bancria..