REVISO CONTABILSTICA 1997/98

Elaborado por: Prof. Dr. Francisco Banha

PROCEDIMENTOS DE AUDITORIA
So tarefas que se executam com o objectivo de se obter as provas necessrias para a emisso do parecer. So passos detalhados que se incluem na investigao do auditor. Podem variar de trabalho para trabalho de forma a se ajustarem s circunstncias especficas de cada caso.

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PROCEDIMENTOS GERAIS DE AUDITORIA Inspeco Observao Perguntas Confirmao Anlise Comparao Verificao
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INSPECO

Inspeco fsica de determinados bens do activo Inspeco da documentao que suporta as diferentesoperaes

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OBSERVAO
Trata-se de observar como so desenvolvidas na prtica as funes cometidas s vrias pessoas. Auxilia o auditor a determinar qual h-de ser a profundidade do seu exame.

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PERGUNTAS
Aqui o auditor tenta obter todos os esclarecimentos inerentes prossecuo do seu exame: podem ser feitas de maneira informal, no sendo mais do que breves pedidos de esclarecimento; outras vezes tomam um aspecto mais formal tratando-se de verdadeiras entrevistas
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CONFIRMAO
Obteno de prova:
interna geradas pela prpria empresa enviadas por terceiros directamente para a empresa externa certides circularizaes Declarao de responsabilidade
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ANLISE
Anlise dos movimentos e saldos das contas e de outros registos contabilsticos com o fim de constatar a credibilidade que merece a informao divulgada nas demonstraes financeiras. Percorre um caminho inverso daquele que seguido pela Contabilidade

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COMPARAO
com base nas informaes contabilstico-financeiras e de gesto : valores reais relativos a perodos idnticos; valores reais versus valores oramentados; valores reais de uma empresa versus valores reais de empresas similares; etc...
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VERIFICAO
verificao dos clculos aritmticos efectuados pela empresa assim como da adequao das bases em que os mesmos foram efectuados verificao da ocorrncia de eventuais acontecimentos subsequentes havidos entre a data a que se referem as demonstraes financeiras e a data em que o auditor emite o seu parecer

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TIPOS DE TESTES EM AUDITORIA

TESTES DE CONFORMIDADE

(destinam-se a confirmar se os procedimentos contabilsticos e as medidas de controlo interno sobre os quais a auditoria se ir basear, sendo adequados, se encontram em funcionamento ao longo do exerccio):
Teste s vendas e s dvidas dos clientes Teste s compras e s dvidas aos fornecedores Teste aos custos com pessoal
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TIPOS DE TESTES EM AUDITORIA

TESTES SUBSTANTIVOS (destinam-se a confirmar o adequado processamento contabilstico, expresso financeira e suporte documental de saldos e operaes especficas) anlises de pormenor de transaces e de saldos e dos procedimentos analticos (anlises de rcios e tendncias significativas).

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O RISCO EM AUDITORIA

Entende-se por risco da auditoria o risco que pode levar o auditor a dar uma opinio (parecer) no apropriada sobre as demonstraes financeiras. O nvel de materialidade seleccionado pelo auditor, juntamente com a avaliao do risco da auditoria, esto em relao directa com a profundidade dos testes a realizar, sobretudo no que se refere aos testes substantivos.

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MATRIZ DE RISCO
RISCO DE DETECO
A avaliao do auditor quanto ao risco de controlo :
Alta Alta mais baixo baixo mdio Mdia baixo mdio alto Baixa mdio alto mais alto

A avaliao do auditor do risco inerente :

Mdia Baixa

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TCNICAS DE SELECO DE AMOSTRAS EM AUDITORIA

AMOSTRAGEM NO ESTATSTICA (de apreciao): amostragem por intervalos amostragem por blocos amostragem por nmeros aleatrios amostragem sobre valores estratificados AMOSTRAGEM ESTATSTICA: amostragem sobre valores acumulados amostragem numrica

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FASES DA AMOSTRAGEM

1. Determinar o tamanho apropriado da amostra 2. Seleccionar ou identificar a amostra 3. Aplicar procedimentos de auditoria apropriados aos itens seleccionados 4. Avaliar os resultados da amostra

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AMOSTRAGEM POR INTERVALOS

Aplica-se nas populaes onde as partidas que a integram esto ordenadas de forma consecutiva. muito aplicada nos testes de conformidade. 1. Determinar a populao (N) 2. Determinar o tamanho da amostra (n) 3. Calcular o intervalo (i), dividindo N por n 4. Seleccionar o item de comeo, a partir por exemplo de uma tabela de nmeros aleatrios 5. Determinar os itens da amostra adicionando o intervalo ao item de comeo e assim sucessivamente

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AMOSTRAGEM POR BLOCOS

Consiste em seleccionar, numa base de apreciao, uma ou mais partes da populao efectuando-se de seguida os testes de auditoria a todas as partes da populao seleccionada. Tambm muito aplicada nos testes de conformidade. Cada bloco deve ser composto: ou de um conjunto sequencial de um certo nmero de facturas; ou de um conjunto sequencial de facturas emitidas num certo perodo.
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AMOSTRAGEM POR NMEROS ALEATRIOS Consiste em submeter a uma populao dada o concurso de seleco das partidas que o ho-de representar atravs de nmeros ao acaso obtidos de um computador ou de uma tabela de nmeros aleatrios previamente elaborada. Esta tcnica implica que cada unidade da amostra tem hiptese igual de ser seleccionada da populao.

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AMOSTRAGEM POR VALORES ESTRATIFICADOS

Consiste em seleccionar todas as partes de uma populao a partir de um valor mnimo. Esta tcnica tem grande aplicao na realizao de testes substantivos relativos, por exemplo, confirmao de saldos de clientes e valorimetria das existncias. Deste modo, o total da amostra representar uma percentagem muito significativa do saldo global da conta.
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AMOSTRAGEM ESTATSTICA SOBRE VALORES ACUMULADOS

Praticamente considera todos os elementos de tipo prtico e estatstico que intervm na seleco, o qual alis se se efectua sistematicamente sobre valores e no sobre o nmero dos documentos. 1. Determinar o limite de preciso monetria (LPM) - at 5% do resultado lquido ou substituto; 2. Classificar o controlo interno (CI) - de 1 a 3; 3. Obter o limite de preciso monetria corrigido (LPMC) dividindo LPM por CI. 4. Seleccionar as facturas que sero objecto de teste.

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AMOSTRAGEM ESTATSTICA NUMRICA

uma combinao da amostragem de apreciao por intervalos e da amostragem estatstica sobre valores acumulados. 1.Determinar o limite de preciso monetria (LPM) - at 5% do resultado lquido ou substituto; 2.Classificar o controlo interno (CI) - de 1 a 3; 3.Obter o intervalo atravs da frmula i = n (LPM/m)/CI em que n o nmero de facturas e m o valor total das facturas. 4.Seleccionar as facturas a testar usando a diferena expressa pelo intervalo.
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AUDITORIA E INFORMTICA

INFORMTICA = TRATAMENTO AUTOMTICO DA INFORMAO

INPUT TRATAMENTO OUTPUT

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AUDITORIA E INFORMTICA
Com o grande desenvolvimento dos computadores na dcada de 70, alguns auditores especializaram-se bastante na rea de conhecimentos conhecida como auditoria informtica, a qual se dirige a dois aspectos distintos: o controlo interno as rotinas de informao contabilstica e de gesto a nvel operacional

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AUDITORIA E INFORMTICA
Aspectos relacionados com o controlo interno :
SEGURANA FSICA activos humanos activos materiais activos de informtica PRIVACIDADE

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