BALANO ORAMENTRIO Conceito: demonstra as receitas e despesas previstas em confronto com as realizadas.

Definio: PREVISO INICIAL = valores da previso atualizada das receitas para o exerccio de referncia, RECEITAS REALIZADAS (b) = receitas realizadas no perodo. SALDO (c)=(b-a) montante de receita oramentria que superou o montante da previso atualizada. SUBTOTAL DAS RECEITAS (I) = Representa o total das receitas antes de refinanciamento. REFINANCIAMENTO (II) = Representa o valor da receita decorrente da colocao de ttulos pblicos ou de emprstimos SUBTOTAL COM REFINANCIAMENTO (III) = (I + II): Representa a soma da linha subtotal das receitas (I) com a linha refinanciamento (II). DFICIT (IV) = Representa a eventual diferena, a menor entre as receitas realizadas e as despesas empenhadas. TOTAL (V)= (III + IV) : Representa a soma da linha SUBTOTAL COM REFINANCIAMENTO (III) com a linha DFICIT (IV). SALDOS DE EXERCCIOS ANTERIORES = Representa o valor de recursos provenientes de supervit financeiro de exerccios anteriores DOTAO INICIAL (d) = Essa coluna identifica o valor dos crditos iniciais constantes da Lei Oramentria Anual. DOTAO ATUALIZADA (e) = identifica o valor da dotao inicial mais os crditos adicionais abertos ou reabertos durante o exerccio, deduzidas as anulaes/cancelamentos. DESPESAS EMPENHADAS (f) = identifica os valores das despesas empenhadas at o encerramento do exerccio DESPESAS LIQUIDADAS (g) = identifica os valores das despesas liquidadas at o encerramento do exerccio. DESPESAS PAGAS (h) = identifica os totais das despesas pagas pertencentes ao oramento do exerccio financeiro. SALDO DA DOTAO (i)=(e-f): Corresponde diferena entre a dotao atualizada e as despesas empenhadas. Anlise: tm como objetivo preparar os indicadores que serviro de suporte para a avaliao da gesto oramentria. BALANO FINANCEIRO
Conceito: demonstrar a receita e a despesa oramentrias bem como os recebimentos e os pagamentos de natureza extraoramentria, conjugados com os saldos em espcies provenientes do exerccio anterior, e os que se transferem para o exerccio seguinte. Definies: DESTINAO ORDINRIA = o processo de alocao livre entre a origem e a aplicao de recursos, para atender a quaisquer finalidades. DESTINAO VINCULADA = o processo de vinculao entre a origem e a aplicao de recursos, em atendimento s finalidades especficas estabelecidas pela legislao. TRANSFERNCIAS FINANCEIRAS RECEBIDAS = Refletem as movimentaes de recursos financeiros entre rgos e entidades da administrao direta e indireta. TRANSFERNCIAS FINANCEIRAS CONCEDIDAS = Refletem as movimentaes de recursos financeiros entre rgos e entidades da administrao direta e indireta. RECEBIMENTOS EXTRAORAMENTRIOS = Nesse grupo so evidenciados os ingressos no previstos no oramento, que sero restitudos em poca prpria, por deciso administrativa ou sentena judicial. Anlise: A anlise e a verificao do Balano Financeiro tm como objetivo predominante preparar os indicadores que serviro de suporte para a avaliao da gesto financeira.

DEMONSTRAO DAS VARIAES PATRIMONIAIS Conceito: compreende as alteraes verificadas no patrimnio consistem nas variaes quantitativas e qualitativas. As variaes quantitativas so decorrentes de transaes no setor pblico que aumentam ou

diminuem o patrimnio lquido. J as variaes qualitativas so decorrentes de transaes no setor pblico que alteram a composio dos elementos patrimoniais sem afetar o patrimnio lquido. Definies: VARIAES QUANTITATIVAS = As variaes quantitativas so aquelas decorrentes de transaes no setor pblico que aumentam ou diminuem o patrimnio lquido e so divididas em Variaes Patrimoniais Aumentativas e Diminutivas. VARIAES QUALITATIVAS = Correspondem s variaes qualitativas decorrentes da execuo oramentria que consistem em incorporao e desincorporao de ativos, bem como incorporao e desincorporao de passivos. Anlise: tem o objetivo de apurar o quanto e de que forma a administrao influenciou nas alteraes patrimoniais quantitativas e qualitativas do setor pblico. BALANO PATRIMONIAL Conceito: demonstrao contbil que evidencia, qualitativa e quantitativamente, a situao patrimonial da entidade pblica, por meio de contas representativas do patrimnio pblico, alm das contas de compensao: ativo, passivo e patrimonio liquido. Definies: ATIVO CIRCULANTE = Compreende os ativos que atendam a qualquer um dos seguintes critrios: sejam caixa ou equivalente de caixa; sejam realizveis ou mantidos para venda ou consumo dentro do ciclo operacional da entidade; sejam mantidos primariamente para negociao; sejam realizveis at o termino do exerccio seguinte. ATIVO NO-CIRCULANTE = Compreende os ativos realizveis aps os doze meses seguintes data de publicao das demonstraes contbeis, sendo composto por ativo realizvel a longo prazo, investimentos, imobilizado e intangvel. PASSIVO CIRCULANTE = Compreende as obrigaes conhecidas e estimadas que atendam a qualquer um dos seguintes critrios: tenham prazos estabelecidos ou esperados dentro do ciclo operacional da entidade; sejam mantidos primariamente para negociao; tenham prazos estabelecidos ou esperados at o termino do exerccio seguinte; sejam valores de terceiros ou retenes em nome deles. PASSIVO NO-CIRCULANTE = Compreende as obrigaes conhecidas e estimadas que no atendam a nenhum dos critrios para serem classificadas no passivo circulante, sendo composto pelos seguintes grupos de contas: Obrigaes Trabalhistas, Previdencirias e Assistenciais a Pagar a Longo Prazo; Emprstimos e Financiamentos a Longo Prazo; Fornecedores a Longo Prazo; Obrigaes Fiscais a Longo Prazo, etc. PATRIMNIO LQUIDO = Compreende o valor residual dos ativos depois de deduzidos todos os passivos. Quando o valor do Passivo for maior que o valor do Ativo, o resultado denominado Passivo a Descoberto. Neste caso, a expresso Patrimnio Lquido deve ser substituda por Passivo a Descoberto. Possui as seguintes contas: Patrimnio Social e Capital Social; Adiantamento Para Futuro Aumento de Capital; Reservas de Capital; Ajustes de Avaliao Patrimonial; Reservas de Lucros; Demais Reservas; Resultados Acumulados e Aes / Cotas em Tesouraria ATIVO FINANCEIRO = Compreende os crditos e valores realizveis independentemente de autorizao oramentria e os valores numerrios. ATIVO PERMANENTE = Compreende os bens, crditos e valores, cuja mobilizao ou alienao dependa de autorizao legislativa. DEMONSTRAO DOS FLUXOS DE CAIXA CONCEITO = A demonstrao dos fluxos de caixa tem o objetivo de contribuir para a transparncia da gesto pblica, pois permite um melhor gerenciamento e controle financeiro dos rgos e entidades do setor pblico. Definies: INGRESSOS DAS OPERAES = Corresponde receita arrecadada corrente de atividades operacionais, divididas em derivadas e originrias, evidenciando-se a origem e a espcie, considerando-se as respectivas dedues. Inclui, ainda, a remunerao das disponibilidades e as transferncias intragovernamentais e intergovernamentais. TRANSFERNCIAS INTERGOVERNAMENTAIS = Reflete as movimentaes de recursos financeiros que no representam arrecadao ou aplicao direta.

TRANSFERNCIAS INTRAGOVERNAMENTAIS = Reflete as movimentaes de recursos financeiros entre rgos e entidades da Administrao Direta e Indireta. INGRESSOS DE INVESTIMENTO = Corresponde receita oramentria arrecadada referente alienao de ativo no circulante ou de amortizao de emprstimos concedidos. INGRESSOS DE FINANCIAMENTO = Corresponde receita oramentria arrecadada de operaes de crdito, refinanciamento da dvida e outras. DESEMBOLSOS DAS OPERAES = Corresponde despesa oramentria paga de atividades operacionais, demonstrando-se os desembolsos de pessoal e outras despesas correntes por funo (exceto encargos especiais), os juros e encargos sobre a dvida e as transferncias, incluindo o pagamento dos restos a pagar. DESEMBOLSOS DE INVESTIMENTO = Corresponde despesa oramentria paga com investimentos e inverses financeiras, incluindo o pagamento dos restos a pagar. DESEMBOLSOS DE FINANCIAMENTO = Corresponde despesa oramentria paga com amortizao e refinanciamento da dvida, incluindo o pagamento dos restos a pagar processados e no processados referentes amortizao e refinanciamento da dvida. CAIXA E EQUIVALENTE-CAIXA = Compreende o numerrio em espcie e depsitos bancrios disponveis, alm das aplicaes financeiras de curto prazo, de alta liquidez, que so prontamente conversveis em um montante conhecido de caixa e que esto sujeitas a um insignificante risco de mudana de valor. Anlise: importante instrumento de avaliao da gesto pblica, pois permite inferir, em nvel macro, quais foram as decises de alocao de recursos na prestao de servios pblicos, em investimentos e financiamentos, alm de que permitir a verificao de como a administrao influenciou na liquidez da entidade, de forma a prevenir insolvncia futura. DEMONSTRAO DO RESULTADO ECONMICO Conceito: representa as aes e/ou servios pblicos monitoradas passo a passo. Definies: A Demonstrao do Resultado Econmico, cuja elaborao facultativa, tem como premissa os seguintes conceitos: * Custo de oportunidade (CO) - valor que seria desembolsado na alternativa desprezada de menor valor entre aquelas consideradas possveis para a execuo da ao pblica. * Receita Econmica (RE) - valor apurado a partir de benefcios gerados sociedade pela ao pblica, obtido por meio da multiplicao da quantidade de Servios Prestados (N), bens ou produtos fornecidos, pelo Custo de Oportunidade (CO), da: RE = N x CO * Custo de Execuo (CE) - valor econmico despendido pela Entidade na ao objeto da apurao do Resultado Econmico Apurado. dividido em custos diretos e indiretos. Anlise: A anlise do custo dos servios prestados, da receita econmica e do resultado econmico permite analisar a eficincia da gesto pblica. DEMONSTRAO DAS MUTAES NO PATRIMNIO LQUIDO Conceito: obrigatria apenas para as empresas estatais dependentes e para os entes que as incorporarem no processo de consolidao das contas. E contemplar os seguintes itens: Patrimnio Social/Capital Social, Reservas de Capital, Ajustes de Avaliao Patrimonial, Reservas de Lucros, Aes/Cotas em Tesouraria, Resultados Acumulados. Anlise: A DMPL permite, dentre outras coisas, avaliar a evoluo dos itens que compem o patrimnio lquido, em complemento ao Anexo de Metas Fiscais integrante do projeto de lei de diretrizes oramentrias, previsto pela Lei Complementar n 101, de 4 de maio de 2000.

Patrcia Maria. =D