CNT Lei n 5.172/66 -> CF /88 Com status de lei complementar.

r. Tudo que e visto aps a CF/88 passou a ser Lei Complementar Ela entra com status complementar Conceito de Direito Tributrio -> E a disciplina jurdica dos tributos, o que se abrange todo o conjunto de princpios e normas reguladoras de criao, fiscalizao e arrecadao das prestaes de natureza tributarias. Denominaes de disciplina - Direito tributrio -> Consagrada na emenda 18 de 1965, que estruturou o Sistema tributrio Nacional e posteriormente pelo Cdigo Tributrio Nacional. Direito Fiscal - A) Critica trar somente do tema atravs de um dos plos de relao jurdica. B ) O Fisco - Tesouro Nacional. Direito Financeiro -> A) Critica - Trata de outros temas diferentes da tributao. A) Critica Natureza Em funo do interesse provavelmente Pblico, cabe ressaltar a relatividade da distino entre Direito Pb. E Privado O Direito Tributrio Perante outros ramos do Direito A ) Subordinados aos Princpios do Direito Civil, pela obrigao Patrimonial. B) Subordinados ao Direito Adm. Em vista das relaes entre Administrao e Administrado (cidado). C) Vinculado e dependente do Direito Financeiro, considerado o tipo de relao entre administrao e cidades. A instrumentalidade dos tributos, nas formaes das receitas pblicas e o papel destes no oramento. D) Subordinado ao Direito Constitucional em face dos Princpios Constitucionais Pode-se dizer que existiro as seguintes posies: A) Subordinao do Direito Tributrio ao Direito Financeiro - Essa posio adotada antigamente e atualmente ultrapassada. B) Autonomia Didtica Alternativa Trata-se de uma autonomia didtica e no cientifica, trata-se de uma posio moderna. C) Subordinado ao Direito Constitucional O Direito Tributrio apresenta-se na atualidade como ramo jurdico totalmente submetido aos Princpios do Direito Constitucional, imune a praticas Administrativas perpetradas sem a permio legislativa, completamente subordinado ao Principio nulum tributum sime legem , sem fundamento estrutural. Fato Gerador Conceito Hiptese com incidncia ou fato gerador abstrato e a conduta tributaria descrita na lei. Fato Gerador Imponvel ou Fato Gerador Concreto E a conduta ocorrida na vida real. Para que haja a incidncia do tributo e necessrio terem triplicidade ou subsuno, ou seja, enquadramento da conduta tributaria na vida real (fato praticado pelo sujeito passivo) a lei. Espcies de Fato Gerador A) INSTANTANEO Se inicia e se completa em um s instante B) CONTINUADO Leva um perodo para se completar; C) COMPLEXO Se forma em um determinado perodo de tempo e que consiste de vrios fatos jurdicos que sabemos no final do perodo compe um s fato gerador. Imunidade CF . Iseno Lei Federal, Municipal ou Estadual

Plano Disciplinar do Direito Tributrio e Financeiro Ementa Sistema Tributrio Nacional, o Sistema Tributrio na CF e os Tributos em Espcie. Fontes de Competncia, Limitaes, Princpios, Legislao Tributaria, Organizao Tributaria, Responsabilidade Tributaria, Credito Tributrio, Processo Tributrio Administrativo e Judicial. Objetivos Gerais Levaro aos alunos a desenvolver um raciocnio lgico e Jurdico a respeito dos elementos de tributao possibilitando, assim, relaciona Teoria e Pratica bem como o Direito Tributrio como os demais ramos do direito. Nos Processos Tributrios Administrativos e Judiciais, conduz o aluno a aplicao do Direito Material, do Direito Processual e na Argumentao Jurdica conferindo-lhes aptido ao exerccio da profisso. Tributo Origem Legal ART.3 CTN Analise e Definio 1 Parte ...Prestao pecuniria e compulsria em moeda ou cujo o valor nela se possa expandir... Prestao Pecuniria Siguinifica aquela que por regra deve ser satisfeita em dinheiro. Mas a Lei Complementar 104/2001 que alterou o CTN acresentando o Inciso XI ao Art.156 do CTN, determinando que a divida tributaria pode ser extinta mediante Doao em pagamento em bens imveis, o que significa a entrega do bem que no seja dinheiro em substituio do valor devido para a quitao de dividas tributveis. Tal mecanismo depende de regulamentao em Lei de cada ente tributaste. 2 Parte Prestao Compulsria Essa caracterstica configura a natureza de receita derivada de tributo, no qual o dever de pagar no surge de reajuste contratual, entre o Estado e o Contribuinte, mais assim, de uma Imposio regulada pela lei. 3 Parte Instituda em Lei E resultante da clausula constitucional (Art.5 II CF) que disciplina que Ningum e obrigado a fazer ou deixar de fazer alguma coisa se no em virtude da lei, isto e de ato normativo emanado do poder executivo, isto e do presidente da Republica. No entanto nossa CF estabelece que elas tenham fora de lei, ou seja, vale como se lei fossem. O STF entretanto, o MP no sentido de ser um vinculo para a instituio de tributos. 4 Parte No Constitua Sano de Ato Ilcito - Significa que o tributo no pode ser considerado como uma punio , por alguma infrao cometida. O dever de pagar tributo no decorre do fato do contribuinte ter transgredido alguma norma jurdica, mas sim com o acontecimento do fato gerador previsto na lei instituidora do tributo. 5 Parte - Contratado mediante atividade administrativa plenamente vinculada A Lei no outorga as autoridades administrativas incumbidas de cobrana, nenhuma margem de opo no sentido de escolher de quem ou quanto exigir . COMPETE As autoridades do fisco exigir o tributo nos casos previstos em lei, de quem a lei indicou, na quantidades e nas pocas tambm por elas definidas. Na verdade tal caracterstica e decorrncia da compulsriedade mais do que a lei exige, e nem tem o direito de pagar menos do que a lei define. FATO GERADOR Art.4 CTN Base de Calculo (BC) e Alquota. A Base de Calculo juntamente com a Alquota so os elementos quantificadores do Tributo. TRIBUTO = Base de Calculo x Alquota. Elas derivam da lei instituidora Tem influencia determinadamente sobre a obrigao imposta ao constituinte. A Lei pode Instituir tributo com o valor fixo nos quais so irrelevantes a B. C. e Alquota. A BC e o Fato Gerador (FG) - So elementos identificadores das espcies tributarias. Impostos So grandezas que mediro riquezas enquanto que as taxas mediro o grau de atividade estatal que esto sendo absolvido pelo contribuinte.

ESPECIES DE TRIBUTO Imposto, taxas, contribuies de melhorias. A) IMPOSTO E uma espcie do governo, tributo cuja a definio encontra-se no Art. 16 CTN. Imposto e o tributo cuja obrigao tem por Fato Gerador uma situao independente de qualquer atividade estatal, especifico, relativo do contribuinte. O Fato gerador do imposto ligado alguma manifestao de riquezas por parte do contribuinte. E este ainda atingido pelo imposto, no pelo fato de obter alguma atividade estatal, mais sim por demonstrar capacidade econmica no que se diz respeito renda, a propriedade e ao consumo. Tal disposio encontra amparo no preceito Constitucional Art. 145 1 da CF sempre que possvel, os impostos tem o carter pessoal e sero gravados segundo a capacidade do contribuinte: IMPOSTOS REAIS So aqueles cuja legislao desconsidera a sua essncia as caractersticas da pessoa do contribuinte, levando em conta primordialmente as caractersticas objetivas do governo ou do bem evoludo. EX: IPVA Leva em conta as caractersticas do veiculo e no as do proprietrio. ICMS- Determinado com base na mercadoria no levando em conta a renda do adquirente. IMPOSTO PESSOAL So aquelas cuja legislao desconsidera em essncia as caractersticas da pessoa do contribuinte, levando em conta primordialmente as caractersticas objetivas do evento ou do bem envolvido. EX: IPVA Levam em conta as caractersticas do veiculo e no as do proprietrio. ICMS Determinado com base na mercadoria levando em conta a renda do adquirente. IMPOSTOS DIRETOS E INDIRETOS CONTRIBUINTE DE DIREITO OU SUJEITO DE DIREITO - E aquele que por lei temo dever de pegar. A figura do contribuinte de direito que mostra mais importante, eis as atividades de cobrana de tributo e plenamente vinculado a lei. CONTRIBUINTE DE FATO OU SUJEITO DE FATO E aquela, que sobre uma tica essencialmente econmica (no judicial) suporta o nus da carga tributaria IMPOSTOS DIREITOS So aqueles que ocorrem coincidncia das figuras do contribuinte de direito e do contribuinte de fato, na mesma pessoa. O prprio contribuinte de direito arca com o nus financeiro do tributo. EX: Imposto de Renda, IPVA, ITBI, so exe. de impostos diretos. IMPOSTOS INDIRETOS So aqueles que a sua sistemtica possibilita o repasse do encargo financeiro do tributo para outrem, que e o contribuinte de fato. A esse Repasse da se o nome de repercuo com ocorre no IPI, ICMS e ISS. EX: O supermercado e o contribuinte de direito, do ICMS, quando de suas vendas, no entanto o valor dos impostos e embutido no preo final da mercadoria vendida ao consumidor que o contribuinte de fato. TAXAS Art.77 CTN DEFINIO Tem como fato gerador o exerccio irregular do poder de policia, ou a utilizao, efetiva ou potencial de servio Pblico especifica e divisvel prestado ao contribuinte ou posto - podem ser colocadas a sua disposio. As taxas no podem ter base de calculo ou fato gerador idnticos aos impostos e tambm, no podem ser calculadas em funo do capital para as empresas. O CTN CONTEMPLA 2 TIPOS DE TAXAS TAXA DE SERVIO ART.79CTN 1) Utilizao efetiva ou potencial - A) Utilizao efetiva Ocorre quando o contribuinte faz uso concreto

da utilidade relativa ao servio prestado. B) Utilizao Potencial Significa que o contribuinte no utiliza concretamente o servio, mas o tem a sua disposio, o que representa a mera disponibilidade do mesmo. 2) Servio Pblico especifico e divisvel A) ESPECIFICO Quando pode ser destacado em unidades, autonomia de interveno de utilidades ou necessidade Pblica B) DIVISIVEL Quando suscetveis de utilizao separadamente por cada um dos usurios. OBS: O STF julgou inconstitucional por falta de especialidade e divisibilidade do servio, a taxa de iluminao pblica e a taxa de limpeza de vias pblicas, exigidas para alguns municpios visto que no h um oferecimento direto de servios ao contribuinte considerado indivisivelmente. Com a EC 39/2002, OS Municpios E DF puderam instituir a contribuio para o custeio de servios a iluminao pblica, faculta a cobrana da fatura de consumo de energia eltrica. A especialidade e a divisibilidade demandam que entre a administrao e o usurio haja um fluxo individualizado por regra mensurvel da atividade pblica. O servio e suscetvel de taxa, portanto e aquele cuja prestao no se da de forma universal a comunidade, mais sim de forma singular por cada usurio TAXA DE POLICIA ART.78 CTN Decorre do exerccio regular do poder de policia e no do seu exerccio potencial, sua instituio s e possvel se existir atividade fiscalizadora efetiva. O art.78 do CTN define o poder de policia. EX: Taxa de alvar exigido dos construtores de imveis, taxa de vigilncia solitria CONTRIBUIES DE MELHORIA ART.81 CTN E o tributo cujo fato gerador e a valorizao imobiliria decorrente de obra pblica. Sua instituio deve fazer face, ao custo desta obra tendo como limite total a despesa realizada e limite individual o acrscimo de valor que resulta para cada imvel beneficiar. Cabe ressaltar que e um tributo de difcil aplicao da parte, em virtude da complexibilidade da determinao do seu valor em relao a cada contribuinte. LEI RELATIVA DE CONTRIBUIO DE MELHORIA DEVERA OBSERVAR OS SEGUINTES REQUISITOS: 1)PUBLICAO PREVIA DE ITENS COMO: A) Memorial descritivo do projeto; B) Oramento no custo da obra; C) Determinao da parcela de custo a ser financiado pela contribuio; D) Delimitao da zona beneficiada; E)Determinao do fato de absolvio do beneficio da valorizao, para toda a zona, ou para cada uma das reas diferenciadas, nela contida. 2)FIXAO DE PRAZO Nela contida, no inferior a 30 dias, para a impugnao dos interessados, de qualquer dos elementos referidos no inciso anterior 3) REGULAMENTAO DO PROCESSO ADMINISTRATIVO - De instruo e julgamento, da impugnao, sem prejuzo da sua apreciao judicial. PREOS PBLICO TARIFAS E inportante estabelecer a distino entre os preos pblicos e taxas, que muitas vezes so confundidas. PREOS PBLICOS So remuneraes pagas pela utilizao de determinado servio. Guardo semelhanas com as taxas de servio devido a contraprestaes da exigncia. Os 2 institutos no devem ser confundidos, pois os preos pblicos no so compulsrios. O dever de paga-los no surge de imposio legal mais no curso das taxas, sim do contrato, entre o usurio e a prestadora de servios. A cobrana dos preos pblicos no se submete aos princpios tributrios, visto que no se trata de tributo, mais sim de tarifa pblica. O regime jurdico da relao entre prestadora e usurio e

essencialmente o do Direito Civil, mais precisamente do Direito do consumidor e no a do Cdigo Tributrio Nacional. EX: Preos pub.(tarifas pub) so valores cobrados contra prestaes de energia eltrica, fornecimento de gs, telefonia, gua potvel, passagem de transporte coletivo... 1)Exerccio potencial do poder de policia - A)permite a existncia da taxa de servio; B) Possibilita a incidncia da taxa de policia; C)Torna possvel a cobrana de pedgio; D) Faculta a incidncia da taxa de servio de policia No permite a existncia da taxa. ANTERIORIDADE NONAGESIMAL As contribuies sociais constituem excees do principio da anterioridade anual, no entanto eles no so tributos de cobrana imediata, eis que o texto constitucional 6 inciso III Art. 195 Determina que sua exigncia somente possa ser feita aps decorridos os 90 dias aps a data publicao da lei que os houver institudo ou modificado. CONTRIBUIO SOCIAL RESIDUAL Sua instituio somente poder ser feita pelo CC de ndole no-cumulativa e no tenha fato gerador ou base de calculo j existente na CF. CONTRIBUIES INTERATIVAS CIDE Art. 149 CF So aquelas que somente podero ser institudas pela unio a sua cobrana respeita o principio da anterioridade anual. So excees tributarias para o custeio de gesto e servios empreendidos pela unio decorrente de intervenes em algum setor da economia. So contribuies cobradas do setor atingido na qual a unio intervm o controle de mercado de qualidade do produto e principalmente no aprimoramento e expanso de atividades 2 do ART.149 CF Determina qu as contribuies sociais e de interveno no domnio econmico. INCISO I No incidira sobre as receitas decorrentes de exportao. II Incidiro tambm sobre a importao de produtos estrangeiros ou de servio. III Podero ter alquotas A) ad valorem tendo por base o faturamento, a receita bruta ou o valor da operao e no caso de importao aduaneiro. B) ESPECIFICA Tendo por base, a unidade de medida adotada 4 do Art.177 da CF Determina que a lei que instituir contribuio de interveno ou comercializao de petrleo e de seus derivados, gs natural e seus derivados, lcool combustvel devera atender os requisitos. I ALIQUOTA DE CONTRIBUIO PODERA: A) Diferenciada por produto ou uso; B) Reduzida e restabelecida por ato de poder executivo, no se lhe aplicando o disposto no Art.150 III B; III OS RECURSOS ARECADADOS SERO DESTINADOS: A) Ao pacto de subsdios preos e transportes de lcool combustvel, gs natural e seus derivados de petrleo. B) Ao financiamento de projetos ambientais relacionados com a indstria do petrleo e o gs. C) O financiamento de programas de infra estrutura de transportes. CIDE No esto sujeitos ao principio da anterioridade anual, mas to somente de anterioridade anual, mas to somente de anterioridade nonagsimal (inciso I, B). Tambm se

conclui que se trata de um tributo de arrecadao vinculada com determinadas despesas de programas (incisos II). A E N44/2004 Ficou determinado que em relao CIDE relativas s atividades de importao ou comercializao de petrleo e de seus derivados, gs natural, e seus derivados e lcool combustvel 29% cabero aos estados e DF os quais devero repassar 25% do total obtido para os municpios na forma da lei. CONTRIBUIES CORPORATIVAS Art. 149 CF So institudas por lei ordinria federal, em entidades representam categorias profissionais (trabalhadores) ou econmicas (empregadores). Os recursos so utilizados no custeio das atividades representativas e sindicais das respectivas entidades EX: OAB, SESC, SENAI...