TRIBUNAL DE CONTAS DO ESTADO

PROCESSO-TC-05441/10 Constitucional. Administrativo. Poder Executivo Municipal. Prefeitura de Coremas. Prestao de Contas Anual relativa ao exerccio de 2009. Prefeito. Agente Poltico. Contas de Governo. Apreciao da matria para fins de emisso de PARECER PRVIO CONTRRIO APROVAO DAS CONTAS. Atribuio definida no art. 71, inciso I, c/c o art. 31, 1, da Constituio Federal, no art. 13, 1, da Constituio do Estado da Paraba, e no art. 1, inciso IV da Lei Complementar Estadual n 18/93. Atravs de Acrdo, em separado, atribuio definida no art. 71, inciso II, da Constituio do Estado da Paraba, e no art. 1, inciso I, da Lei Complementar Estadual n 18/93, pelo(a): atendimento parcial s exigncias da LRF, aplicao de multa, imputao de valor ao Gestor municipal por danos amargados pelo Errio. Representao Receita Federal e ao MPE. Determinao de remessa a esta Corte de procedimento administrativo licitatrio. Recomendaes.

PARECER PPL-TC- 0209/12

RELATRIO Tratam os autos do presente processo da anlise da Prestao de Contas do Municpio de Coremas, relativa ao exerccio financeiro de 2009, de responsabilidade do Prefeito e Ordenador de Despesas, senhor Edilson Pereira de Oliveira. A Diviso de Acompanhamento da Gesto Municipal V DIAGM V, com base nos documentos insertos nos autos, emitiu, em 17/04/2012, relatrio inicial (fls. 358/376), evidenciando alguns aspectos da gesto municipal, nos termos a seguir: 1. Sobre a gesto oramentria, destaca-se: a) o oramento foi aprovado atravs da Lei Municipal n. 040/2008, de 22 de dezembro de 2008, estimando receita e fixando despesa em R$ 15.224.710,00, bem como autorizando abertura de crditos adicionais suplementares no valor de at 80% da despesa fixada na LOA (R$ 12.179.768,00). Tambm foi autorizada a abertura de crditos adicionais especiais, por meio de leis especficas (Leis Municipais 07/2009 e 09/2009), no valor de R$ 275.000,00; b) durante o exerccio, foram abertos crditos adicionais suplementares e especiais, no montante de R$ 5.953.490,30 e R$ 255.000,00, respectivamente, tendo como fonte exclusiva de recursos a anulao de dotaes; c) a receita oramentria efetivamente arrecadada no exerccio totalizou R$ 14.023.596,90, valor 7,89% inferior quele previsto no oramento; d) a despesa oramentria realizada atingiu a soma de R$ 14.491.517,86, valor 4,82% inferior quele previsto no oramento; e) o somatrio da Receita de Impostos e das Transferncias RIT importou em R$ 8.999.648,41; f) a Receita Corrente Lquida - RCL alcanou o montante de R$ 13.015.366,88. 2. No tocante aos demonstrativos apresentados: a) o Balano Oramentrio do Executivo apresentou resultado deficitrio em R$ 467.920,96, equivalente a 3,34% da receita oramentria arrecadada. Contudo, se adicionadas as despesas de pessoal no empenhadas ao longo do exerccio (R$ 1.049.493,10, conforme Documento 05239/12), referido deficit seria elevado para 10,82% (R$ 1.517.414,06); b) o Balano Financeiro registrou um saldo para o exerccio seguinte, no valor de R$ 203.553,16, apropriado na conta Bancos. Segundo a Auditoria, da mesma forma que aconteceu em relao ao Balano Oramentrio, o demonstrativo no espelhou a real situao do Ente Municipal, visto que desconsiderou despesas de pessoal no empenhadas no valor de R$ 1.049.493,10; c) o Balano Patrimonial evidenciou deficit financeiro no valor de R$ 195.566,01. Como nos

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demonstrativos anteriores, no foi considerado o valor de R$ 1.049.493,10, a ttulo de despesa de pessoal no empenhada; d) a Dvida Consolidada escriturada no Balano Patrimonial alcanou R$ 16.008.364,63, correspondendo a 123,00% da RCL do Municpio. Somando-se o valor da despesa de pessoal no empenhada (R$ 1.049.493,10), o endividamento atinge 152,10% da RCL 3. Referente estrutura da despesa, apresentou a seguinte composio: a) as remuneraes dos Vereadores foram analisadas junto com a Prestao de Contas da Mesa da Cmara Municipal; b) os gastos com obras e servios de engenharia totalizaram R$1.095.146,24, integralmente pagos no exerccio, correspondendo a 7,56% da Despesa Oramentria Total (DORT). 4. Quanto aos gastos condicionados: a) a aplicao de recursos do FUNDEB, na remunerao e valorizao dos profissionais do magistrio (RVM), atingiu o montante de R$ 840.916,88, correspondendo a 63,91% das disponibilidades do Fundo (limite mnimo=60%); a aplicao, na manuteno e desenvolvimento do ensino (MDE), alcanou o montante de R$ 1.540.265,63, correspondendo a 17,39% da RIT (limite mnimo=25%); o Municpio despendeu, com sade, a importncia de R$ 1.393.638,50 ou 15,49% da RIT; as despesas com pessoal da municipalidade alcanaram o montante de R$ 7.860.376,66, correspondendo a 60,39% da RCL (limite mximo=60%); as despesas com pessoal do Poder Executivo alcanaram o montante de R$ 7.228.221,45, correspondendo a 55,54% da RCL (limite mximo=54%).

b) c) d) e)

Considerando as falhas apontadas pelo rgo de Instruo em seu relatrio inicial e atendendo aos princpios constitucionais do contraditrio e da ampla defesa, o Relator determinou, em 17/04/2012 (fls. 377), a notificao do Sr. Edilson Pereira de Oliveira, gestor do municpio. O interessado, aps pedido de prorrogao de prazo para apresentao de defesa, por intermdio de representante legal, fez acostar aos autos suas justificativas, acompanhadas de documentao de suporte (Documento 12305/12). Depois de compulsar detidamente a pea defensria, a Auditoria manifestou seu entendimento, em 14/05/2012, atravs de relatrio (fls. 1168/1183), mantendo as seguintes irregularidades atribudas ao exerccio de 2009, sob responsabilidade do Prefeito, Senhor Edilson Pereira de Oliveira: Gesto Fiscal: 1) Deficit oramentrio elevado no valor de R$ 1.517.414,06, ou seja, 10,82% da receita oramentria arrecadada, descumprindo o artigo 1, 1 da LRF; 2) Gastos com pessoal, correspondendo a 60,39% da RCL, em relao ao limite (60%) estabelecido no art. 19, da LRF. 3) Gastos com pessoal, correspondendo a 55,54% da RCL, em relao ao limite (54%) estabelecido no art. 20, da LRF, sem indicao de medidas em virtude da ultrapassagem de que trata o art.55 da LRF. Gesto Geral: 4) No contabilizao de despesa oramentria, maculando a Lei de Responsabilidade Fiscal no que se refere ao equilbrio entre receitas e despesas, e aos limites de pessoal, no valor de R$ 1.049.493,10, infringindo os art. 35 e 50 das leis 4.320/64 e 101/2000 respectivamente; 5) Reteno e no contabilizao do IRRF e INSS no valor de R$ 163.584,12; 6) Despesa fictcia com uma empresa de limpeza urbana, no valor de R$ 75.212,00; 7) Excesso de gastos de combustveis na Secretaria de Educao, no valor de R$ 408.186,90; 8) Excesso de gastos de combustveis na Secretaria de Sade, no valor de R$ 172.093,76; 9) Excesso de gastos de combustveis na Secretaria de Infraestrutura e finanas, no valor de R$ 138.544,89;

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10) Balanos oramentrio, financeiro e patrimonial incorretamente representando a real situao da execuo oramentria do exerccio;

elaborados,

no

11) Dficit financeiro elevado no valor de R$ 1.245.059,11, podendo comprometer exerccios futuros; 12) Dvida flutuante incorretamente elaborada, no representando a real situao de endividamento do municpio; 13) Elevado crescimento da dvida flutuante para 152,10% da RCL, podendo comprometer exerccios futuros; 14) Obstacularizao do funcionamento do Conselho do Fundeb, causando prejuzo fiscalizao. 15) Precariedade na rede municipal de ensino, onde se constatou que 34,51% dos alunos de ensino fundamental assistem aulas em prdios improvisados, sem a mnima condio para funcionamento; 16) Contratao de transportes de estudantes sem a mnima condio de segurana, colocando em risco a vida de quem se utiliza desses meios de locomoo; 17) Apropriao indbita de recursos previdencirios do INSS no valor de R$ 38.712,16. Instado a se manifestar, o Ministrio Pblico de Contas emitiu o Parecer n 01001/12 (fls. 785/795), da lavra da Procuradora Elvira Samara Pereira de Oliveira, propugnando no sentido de que esta Egrgia Corte decida pelo(a): a) Emisso de Parecer Contrrio aprovao das contas do Prefeito do Municpio de Coremas, Sr. Edilson Pereira de Oliveira, relativas ao exerccio de 2009; b) Declarao de Atendimento Parcial aos preceitos da LRF; c) Imputao de Dbito ao Sr. Edilson Pereira de Oliveira, no valor de R$ 75.212,00 (setenta e cinco mil, duzentos e doze reais), referente s despesas efetuadas com empresa de limpeza urbana fictcia, bem como no montante de R$ 163.584,12 (cento e sessenta e trs mil, quinhentos e oitenta e quatro reais e doze centavos), condizente ao que foi retido, no contabilizado e no comprovada respectiva destinao de IRRF e contribuio previdencirias; d) Aplicao de multa quela autoridade por transgresso a normas legais, nos termos do art. 56, II, da Lei Orgnica desta Corte (LC n 18/93); e) Determinao Administrao Municipal de Coremas, no sentido de contratar embarcaes que ofeream condies mnimas de segurana para o transporte de estudantes; f) Comunicao Receita Federal do Brasil acerca do no recolhimento de obrigaes previdencirias;

g) Recomendao Prefeitura Municipal de Coremas no sentido de guardar estrita observncia aos termos da Constituio Federal, s normas infraconstitucionais e ao que determina esta Egrgia Corte de Contas em suas Decises/Resolues; h) Remessa de cpias dos presentes autos ao Ministrio Pblico Comum, a fim de que possa subsidiar a anlise dos gastos com a empresa fictcia Hidroterra, no mbito de sua competncia, conforme relatado supra, bem como analisar os indcios de apropriao indbita previdenciria; i) Representao Delegacia da Receita Federal, acerca da omisso verificada nos presentes autos, referente ao recolhimento a menor de contribuio previdenciria, a fim de que possa tomar as medidas que entender oportunas, vista de suas competncias.

O Relator fez incluir o feito na pauta da presente sesso, com as intimaes de praxe.

VOTO DO RELATOR dever de todo aquele que gera, administra ou, ainda, tem em sua guarda recursos de terceiros fazer prova da correta, regular e legtima aplicao destes. O poder de representar interesses/direitos alheios rima com o dever de prestar contas aos seus legtimos titulares.

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No mbito da Pblica Administrao, este corolrio ganha revelo mais destacado, visto que os interesses tutelados pertencem a toda uma coletividade. Em virtude da escassez de recursos disponveis, a sociedade necessita que os seus representantes tratem de aloc-los de maneira mais racional, propiciando maior (eficcia) e melhor (eficincia) retorno por unidade monetria investida. neste momento que o gestor pblico vem demonstrar que a sua atuao administrativa pautou-se no devido resguardo a res pblica, que o manuseio dos bens postos a sua disposio observou os princpios da Legalidade, Moralidade, Eficincia, Eficcia e Transparncia, extraindo da aplicao destes os resultados mais proveitosos em favor do coletivo local. Destaque-se a fundamental atuao das Cortes de Contas; ator de relevo no desempenho do controle externo e, tambm, em ltima anlise, do controle social institucionalizado, j que nesse instante atua no auxlio ao Legislativo (tpico poder de representatividade popular); que examina, com profundidade, as facetas administrativas e, sobre elas, emite parecer prvio conclusivo. Dito isso, lembremo-nos que a esta Casa foram conferidas funes e atribuies essenciais para o perfeito funcionamento do Estado Democrtico de Direito. Analisar as contas que nos so apresentadas, para alm de um dever, a chance de contribuir, de forma efetiva, para o aperfeioamento da Administrao Pblica brasileira e, ao mesmo tempo, aproxim-la dos anseios da sociedade. Concludo o eplogo, passo a analisar, individualmente, as eivas praticadas pelo Alcaide no transcurso do exerccio em comento. Antes, entretanto, cabe abordar mais detidamente duas premissas adotadas pelo rgo de Instruo, cujos desdobramentos alcanam muitas das irregularidades listadas a seguir. A primeira delas versa sobre despesa de pessoal; a segunda, sobre no contabilizao de contribuio previdenciria patronal. No Documento Eletrnico 05239/12, a Auditoria apresentou, na forma de listas, um compndio de diversas despesas extradas do sistema SAGRES. Entre elas, figura item intitulado outras despesas de pessoal. Contendo 2.399 empenhos, o total apontado perfez a quantia de R$ 1.612.515,66. As pessoas que compem a referida lista (que representa aproximadamente 62% de todos os empenhos do elemento de despesa 36 outros servios de terceiros pessoa fsica), no entendimento consignado pelo rgo Auditor (fl. 1170), laboram habitualmente em substituio a servidores efetivos, o que implica dizer que os pagamentos por elas recebidos devem ser considerados como despesa de pessoal. Com o devido respeito s opinies emanadas do rgo de Instruo, no se pode adotar interpretao to extensiva na classificao de despesas de pessoal. Decerto que no so apenas os valores abrigados nos elementos de despesa 11 e 04 respectivamente, vencimentos e vantagens fixas e contratao por tempo determinado que constituem despesa de pessoal, mas todo aquele pago por conta de um regime de emprego. A relao que vincula os empregados aos seus empregadores marcada, segundo o magistrio de Maurcio Godinho Delgado, em sua obra Direito do Trabalho, pelo encontro de cinco elementos ftico-jurdicos, a saber: prestao por pessoa fsica, pessoalidade, onerosidade, no eventualidade e subordinao. Nessa relao empregatcia esto todos os servidores efetivos e os detentores de cargos comissionados vinculados ao Poder Executivo Municipal, j que no h regime prprio no municpio de Coremas. A relao apresentada nos autos eletrnicos engloba mais de uma centena de prestadores, dos mais diversos servios de que se valeu a Administrao Municipal. A heterogeneidade marca o inusitado rol. De pronto, um exame superficial j aponta, em inmeros casos, o recebimento mensal de valores assaz abaixo do salrio mnimo nacional, o que logicamente sinaliza tratar-se de pagamentos de natureza no salarial. Alm disso, em outro expressivo nmero de casos, h, na descrio do histrico, elementos suficientes para desnaturar a relao empregatcia. Apenas a ttulo de exemplo, tomem-se os pagamentos em favor de Francisco Daniel Almeida, pelos servios sazonais, saliente-se de ajudante de pedreiro em pequenas reformas contratadas pela Prefeitura de Coremas. Difcil admitir, ainda que hipoteticamente, que tal atividade seja tpica de servidor efetivo, como sustenta a Auditoria. Outra concluso a que se chega a partir do exame da indigitada lista relaciona-se prestao de servios ligados Estratgia de Sade na Famlia, comumente conhecido como PSF. Todas as despesas foram consideradas como sendo de pessoal, a includos os pagamentos feitos em favor da senhora Maria Jos Rufino Ferreira, por conta de servios de limpeza em unidades do OS. O valor das parcelas j denota a sazonalidade da prestao. Em sentido diverso, percebe-se que foi dado tratamento de prestao de servios aos profissionais de sade (mdicos, enfermeiros, odontlogos, auxiliares entre outros). A relao que vincula estes profissionais Administrao Municipal nitidamente empregatcia, ainda que seja rotineiramente admitida a contratao temporria, principalmente nos casos de mdicos. J pacificado nesta corte o

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entendimento de que as despesas com profissionais do PSF devem compor a despesa de pessoal1. Assim, pugno pela recomendao ao gestor para que, em exerccios futuros, promova o correto enquadramento contbil das despesas com profissionais do PSF. Evidentemente, de se supor que, alm dos profissionais de sade, outros empenhos listados no Documento 05239/12 se refiram, sim, a servios prestados com pessoalidade, onerosidade, subordinao e no eventualidade, o que legitimaria seu enquadramento como despesa de pessoal. Voltarei ao assunto quando do exame da extrapolao dos limites de despesa de pessoal. O que no se pode admitir a assuno indiscriminada, como regra, de uma hiptese que se presume em exceo. Mais ainda: ao tomar como despesas de pessoal o montante de R$ 1.612.515,66, a Auditoria levou a cabo o entendimento de que o valor de R$1.049,493,10 no foi apropriado na contabilidade municipal2. A temtica da apropriao de valor no contabilizado j foi objeto de minha apreciao em prestaes de contas anteriores. Naquelas ocasies, pronunciei-me pela inadequao da metodologia defendida pelo rgo de Instruo. Todavia, aps reflexo detida sobre o assunto e levando em conta os desdobramentos que uma interpretao mais permissiva sobre a no contabilizao de despesas pode ensejar, principalmente quando se trata de despesas lquidas e certas, terminei por reconsiderar meu entendimento anterior. Impende comentar que os autos deste processo apontam claramente para um recolhimento a menor de contribuio previdenciria patronal, fato que ser tratado em item especfico ao longo deste voto. Neste momento, restrinjo-me a discorrer sobre os reflexos da falha classificada pela Auditoria como despesa no contabilizada. Como j abordado, a apresentao da tabela constante do item 3.1 da inicial ensejou a assero de que o Ente Municipal teria deixado de contabilizar R$ 1.090.493,10, a efeito de contribuio previdenciria patronal. Noutras palavras, a municipalidade, no entender da Unidade Tcnica, teria negligenciado o dever de apropriar tal monta. Para alm do valor apontado, que, como j destaquei, ser debatido em momento oportuno, o cerne da premissa est no tratamento a ser dado em ocasies de omisso de despesa. Mais ainda: como se deve proceder quando tais despesas forem lquidas e certas. A norma jurdica, reitora da regular execuo da despesa pblica, delineou as fases pelas quais compulsoriamente devem passar todos os gastos de governo. Na clssica diviso, consolidada em dcadas de vigncia da Lei Nacional de Oramentos e Balanos (Lei 4.320/64), o ordenador de despesa deve seguir o rito cogente iniciado pelo empenhamento (art. 58), que promove o destaque na dotao oramentria correspondente; seguido pela liquidao (art. 63), onde verificado o direito do credor pela entrega do bem ou prestao do servio; pela ordenao propriamente dita (art. 64), onde se determina o cumprimento do compromisso financeiro; e, finalmente, pelo pagamento (arts. 62 e 65), onde se d a transferncia dos recursos. Do magistrio de Lino Martins da Silva, extrai-se a afirmao de que o empenho constitui uma obrigao contratual de natureza jurdica,3 que deve ser registrada em contas de compensao. Segundo o autor, apenas a emisso de empenho no constitui uma obrigao no sentido patrimonial e no compe o passivo at que se confirme a liquidao. Deflui-se da que o empenhamento de despesa, isoladamente, no tem o condo de produzir efeitos contbeis, no influenciando no resultado da execuo oramentria nem nos Balanos Oramentrio e Financeiro. Ora, se mesmo a efetivao da primeira das etapas do regular registro da despesa no se reveste de fora suficiente para produzir efeitos contbeis, decerto que despesas para as quais sequer foi realizado empenho tambm no os produziro. O entendimento anteriormente esposado vem sendo adotado por este gabinete h algum tempo e creio, mesmo, que seja a regra admitida para a maioria das despesas. Todavia, h aquelas que guardam presuno de certeza e liquidez. Neste rol, por exemplo, incluo a folha de pagamento. Despesas dessa natureza, essencialmente de carter continuado, nos termos do artigo 17 da Lei de Responsabilidade Fiscal, no podem ficar margem do sistema oramentrio. Situaes onde se constate esta prtica, sem uma justificativa plausvel, devem ensejar a correo necessria, que passa pela apropriao dos valores no contabilizados no sistema oramentrio, nos termos propostos pelo rgo Auditor.
1

Pela limitao temporal dos contratos, mais apropriadamente no elemento de despesa 04 contratao por tempo determinado. 2 Os clculos foram explicitados na tabela do item 3.1 da inicial (fl. 360). 3 Contabilidade Governamental um enfoque administrativo da nova contabilidade pblica. 9 ed. So Paulo: Atlas, 2011, pag. 268.

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H que se ponderar, todavia, quando tal apropriao afeita a despesas que no gozam de definitividade e liquidez, como so aquelas de natureza previdenciria. O desfecho deste voto traz a explicao da irregularidade relacionada questo previdenciria, observada no Municpio de Coremas no exerccio de 2009, bem como as consequncias para efeito do julgamento das respectivas contas. Feitas as observaes, passo ao exame das irregularidades remanescentes da anlise de defesa: Em relao gesto fiscal: Deficit oramentrio elevado no valor de R$ 1.517.414,06, ou seja, 10,82% da receita oramentria arrecadada, descumprindo o artigo 1, 1 da LRF

Frise-se que na apresentao das alegaes de defesa, o gestor reconheceu a existncia do deficit da execuo oramentria no valor de R$ 467.920,96, equivalente a 3,34% da receita arrecadada, o que implica a assuno tcita do cometimento da falha4. Questiona, todavia, o gestor a magnitude do desequilbrio, que alcana o montante descrito na inicial pela adio dos R$ 1.049.493,10 em despesas supostamente no contabilizadas. bastante clara a LRF quando define, em seu art. 1, 1, que a responsabilidade na gesto fiscal pressupe ao planejada, de modo a prevenir riscos e corrigir desvios que possam afetar o equilbrio das contas pblicas. Desta forma, incumbe ao administrador pblico o acompanhamento peridico dos gastos e a ao firme para cont-los dentro do limite da receita arrecadada. para isso que a LRF, em seu artigo 9, disciplina a limitao de empenhos. Percebe-se que a necessidade de planejamento princpio basilar insculpido na LRF. ele que permite ao gestor ter, entre outras coisas, controle rigoroso dos gastos pblicos, devendo, caso eles excedam a previso (ou que a receita estimada venha aqum das expectativas), adotar medidas de conteno visando adequao aos limites estabelecidos. O desequilbrio injustificado entre receitas e despesas compromete a administrao do Ente Pblico, repercutindo negativamente em sua prestao de contas e resultando em descumprimento de preceitos da LRF, o que enseja recomendao. Gastos com pessoal, correspondendo a 60,39% da RCL, em relao ao limite (60%) estabelecido no art. 19, da LRF Gastos com pessoal, correspondendo a 55,54% da RCL, em relao ao limite (54%) estabelecido no art. 20, da LRF, sem indicao de medidas em virtude da ultrapassagem de que trata o art.55 da LRF

Os percentuais apontados em ambas as falhas foram apresentados na tabela constante do item 8.1.2 da inicial. primeira vista, constata-se que as extrapolaes dos limites mximos estabelecidos na LRF foram de pouca expresso. Entretanto, o exame mais detido da metodologia adotada pela Auditoria para a apurao do fato revela uma incongruncia em relao a entendimento pacfico desta Corte. Refiro-me mais precisamente quele decorrente do Parecer Normativo PN-TC 12/2007. Os clculos da inicial levaram em conta os valores da contribuio previdenciria patronal do Ente Municipal. Apenas fazendo os ajustes admitidos no Parecer, os percentuais de despesa de pessoal do Ente Municipal e do Poder Executivo decaem para 49,50% e 45,52%, respectivamente, convergindo, com grande margem de folga, para a normalidade. Neste ponto, resgato o assunto exposto no prembulo deste voto. Embora no se possa admitir, incondicionalmente, que toda a despesa constante no Documento 05239/12 seja efetivamente de pessoal, certo que parte dela o . Do exposto acima, tem-se que a excluso do valor da contribuio previdenciria patronal do clculo dos percentuais de despesa com folha de pagamento termina por reconduzi-los a valores consideravelmente abaixo dos limites mximos permitidos. Assim, mesmo que se inclussem na folha os pagamentos feitos aos profissionais de sade, o Municpio no transgrediria as determinaes estabelecidas nos artigos 19 e 20 da LRF. Diante do exposto, considero superadas as mencionadas eivas. Em relao gesto geral:

O valor foi consignado no Balano Oramentrio do Ente Municipal. Como o oramento do Poder Legislativo Coremense est equilibrado, conclui-se que o deficit observado refere-se contabilidade da Prefeitura.

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No contabilizao de despesa oramentria, maculando a Lei de Responsabilidade Fiscal no que se refere ao equilbrio entre receitas e despesas e limites de pessoal, no valor de R$ 1.049.493,10, infringindo os art. 35 e 50 das leis 4.320/64 e 101/2000, respectivamente Balanos oramentrio, financeiro e patrimonial incorretamente elaborados, no representando a real situao da execuo oramentria do exerccio Dficit financeiro elevado no valor de R$ 1.245.059,11, podendo comprometer exerccios futuros Dvida flutuante incorretamente elaborada, no representando a real situao de endividamento do municpio Elevado crescimento da dvida flutuante de 152,10%, podendo comprometer exerccios futuros

As falhas acima so, todas, decorrentes da premissa adotada pela Equipe de Instruo quando da elaborao do relatrio inicial. Pelas razes explicitadas no introito deste voto, inadmite-se a presuno de registro contbil de despesas que, no reconhecidas pelo Ente Pblico, no foram ordenadas dentro dos preceitos contbeis regentes. Entretanto, subsistem reflexos de natureza patrimonial quando se negligencia o registro de contribuio previdenciria patronal. A perquirio da inicial denota que a natureza da irregularidade, que perfez a monta de R$ 1.049.493,10, foi a ausncia de recolhimento de contribuio previdenciria patronal. Ainda que se questione a medida da eiva, h fortes evidncias de que ela realmente aconteceu. Entretanto, no foi consignada nas peas de instruo como uma falha autnoma. A nica irregularidade conexa ao item 11 da inicial justamente o que trata das inconformidades previdencirias , que remanesceu da anlise de defesa, foi o indicativo de apropriao indbita previdenciria, no valor de R$ 38.712,16. Em suma, ainda que tenha dado azo a diversas outras impropriedades, o no recolhimento de contribuio previdenciria no constou na concluso do rgo Auditor. Por conseguinte, o gestor no se manifestou quanto ao suposto recolhimento a menor da contribuio previdenciria patronal, no valor de R$ 1.049.493,10, comprometendo o direito ao contraditrio e a ampla defesa. Destarte, as concluses decorrentes deste item, que sero examinadas ao termo deste voto, no influiro no juzo de valor da prestao de contas. Reteno e no contabilizao do IRRF e INSS no valor de R$ 163.584,12

A mcula foi apresentada no item 3.3 da pea proemial, tendo por suporte ftico os nmeros constantes do Documento 02853/12. Da descrio do rgo Tcnico, supe-se no ter havido recolhimento dos valores retidos na folha de pagamento a ttulo de Imposto de Renda. Somando-se o total registrado na tabela de abertura do Documento 02853/12 (R$ 118.840,90) ao valor repassado pela Cmara de Coremas (R$ 19.947,69), tem-se o montante de R$ 138.788,59, apontado como receita de IRRF no recolhida. Observe-se que o exame das alegaes de defesa (fl. 1172) deteve-se to somente s questes relativas ao INSS no recolhido. de se estranhar a afirmao de ausncia de recolhimentos do IRRF, pois na documentao encartada (fls. 457/512) constam todos os empenhos relativos folha de pagamento, com as respectivas retenes. No que toca ao INSS, est-se diante de uma diferena de R$ 24.795,53, valor que converge para a reteno efetuada nos meses de novembro e dezembro, conforme dados colhidos pela prpria Auditoria. A diferena entre a reteno e o respectivo recolhimento pode residir na antecipao de benefcios previdencirios, tais como o salrio-famlia. comum o descompasso temporal, visto que o valor retido em um ms pode ser repassado no ms subsequente. No h falar, portanto, no cometimento da falha. Pelas razes acima expostas, afasto a irregularidade. Despesa fictcia com uma empresa de limpeza urbana, no valor de R$ 75.212,00

Inicialmente, cumpre registrar que a diligncia realizada pela Equipe de Auditoria contou com a colaborao do Promotor de Justia do Ministrio Pblico do Estado da Paraba, Dr. Jos Leonardo Clementino Pinto. O trabalho conjunto dos rgos de Controle confere maior eficcia fiscalizao das despesas pblicas, na medida em que competncias individuais privativas podem convergir harmonicamente, com resultados mais cleres e efetivos.

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Pelo exposto no item 3.4 da exordial, reputou-se como irregular o pagamento de R$ 75.212,00, em favor da empresa Hidroterra Construtora Ltda. Isto porque no foram encontrados vestgios de existncia da empresa, muito menos da execuo do servio. Ademais, todos os servidores que trabalham diretamente com a coleta de resduos slidos afirmaram, em depoimento ao Promotor Pblico, que recebem seus proventos diretamente da Prefeitura de Coremas. Em sua defesa, o gestor valeu-se exclusivamente do depoimento, tambm registrado pelo MP, do senhor Reginaldo Eufrsio da Silva, prestador de servios ao municpio, qualificado como coordenador de coleta. Aps algumas ilaes, o gestor arrematou sua argumentao, alegando que o depoimento do senhor Reginaldo claramente confirmaria a existncia da empresa e a prestao dos servios. Ora, o simples vnculo do citado coordenador com a Prefeitura j retira a imparcialidade que se espera de uma prova testemunhal. Pelas evidncias colhidas nos autos, fcil constatar que no houve soluo de continuidade do servio de coleta de lixo do Municpio de Coremas, sendo este desempenhado por pessoas ligadas ao Poder Executivo Municipal. No h qualquer comprovao que vincule a Hidroterra execuo dos servios. Por conseguinte, tomo o pagamento de R$ 75.212,00 como irregular, em consonncia com o Parecer Ministerial 1001/12, fato que compromete a regularidade das contas em exame, devendo o montante ser ressarcido aos cofres pblicos.

Excesso de gastos de combustveis na Secretaria de Educao, no valor de R$ 408.186,90 Excesso de gastos de combustveis na Secretaria de Sade, no valor de R$ 172.093,76 Excesso de gastos de combustveis na Secretaria de Infraestrutura e finanas, no valor de R$ 138.544,89

De incio, necessrio fazer constar que a Prefeitura Municipal de Coremas, no decurso do exerccio de 2009, adquiriu combustveis no montante de R$ 1.185.988,975, tendo como principais credores as empresas Edileuza Pereira de Lacerda Posto Laura Garrido (R$ 920.165,07), Comrcio de Combustveis Coremense (R$ 195.482,43) e Posto Vero (R$ 62.439,80). Sublinhe-se que, conforme consta no Termo de Declaraes colhido por ocasio da diligncia (Documento 06201/12), a senhora Edileuza Pereira irm Prefeito. Tambm consta do referido termo que a senhora Edileuza possui ingerncia sobre o Posto Coremense. Dessume-se da que a irm do Alcaide, direta ou indiretamente, controla dois dos trs postos de combustveis onde so abastecidos os veculos pblicos, justamente aqueles que receberam as maiores quantias da Edilidade. Vale salientar fato relacionado ao procedimento licitatrio realizado pelo Municpio para autorizar a aquisio de combustveis e lubrificantes. Em 2009, a Administrao de Coremas, atravs da Tomada de Preos n 05/2009, licitou material combustvel no montante de R$ 1.571.716,80, tendo como vencedores as seguintes empresas: Comrcio de Combustveis Coremense Ltda (CNPJ 08.690.519/0001-50), no valor de R$ 347.832,00; Edileuza Pereira de Lacerda (Posto Laura Garrido, CNPJ 70.117.619/001-66), no montante de R$ 1.016.644,80; e Posto Vero (J.P. Comrcio de Combustvel Ltda), na quantia de R$ 207.240,00. A importncia licitada somada, por superar o limite da modalidade Tomada de Preos, estabelecido no artigo 23, II, c, combinado com o artigo 23,5, ambos da Lei 8666/93, ensejaria a utilizao de concorrncia, modalidade de certame de maior abrangncia e com procedimentos diferenciados. Uma vez que licitaes na modalidade concorrncia devem ser encaminhadas a este Tribunal, conforme Resoluo Normativa RN-TC 06/2005, fcil concluir que a edilidade descumpriu norma emanada desta corte, o que enseja a aplicao de multa, com fulcro no artigo 56, II, da LOTCE-PB. Sendo assim, para o bem da transparncia pblica, determino ao atual gestor a remessa do procedimento para anlise de sua lisura.

Pesquisa efetuada no sistema SAGRES, tendo por parmetro de busca a expresso combustvel.

PROCESSO-TC-05441/10

Outro ponto que merece destaque repousa no volume de aquisio de combustveis a Edileuza Pereira de Lacerda, a partir de 2005, ano em que seu irmo assumiu o Executivo local. Desde ento, a Prefeitura comprou R$ 4.753.853,846, dos quais R$ 3.617.455,68 relacionados ao CNPJ 70.117.619/0002-47 e R$ 1.136.398,16 vinculados ao CNPJ 70.117.619/0001-66. Anote-se que, conforme j mencionado, a senhora Edileuza tambm responsvel pela movimentao do Comrcio de combustveis Coremense Ltda. (CNPJ 08.690.519/0001-50), que, nesse mesmo interregno, recebeu da Urbe a quantia de R$ 1.415.567,90. Do exame da exordial, verificou-se que a Unidade Tcnica estimou excesso no consumo de combustveis, no montante de R$ 718.825,55, dos quais R$ 408.186,90 relacionados Secretaria de Educao, R$ 172.093,76 Sec. de Sade e R$ 138.544,89 s Secretarias de Infraestrutura e Finanas. Em missiva defensria, o interessado alegou que a anlise do consumo de combustveis reclamaria conhecimentos especficos, razo pela qual se anexou aos autos eletrnicos o Documento 08 (fls. 840/851), de autoria do senhor Jnio Pereira da Silva, Tcnico em Contabilidade. A alegao do perito se limitou a desqualificar o trabalho promovido pela Unidade de Instruo. Como se v na descrio do que se chamou de fato 01, asseverou-se que a Auditoria no tem uma metodologia confivel de anlise de consumo de combustveis. Uma das querelas do gestor est relacionada a alteraes dos critrios utilizados como parmetros para aferio do consumo, notadamente no que diz respeito ao percurso dirio, que teria sido reduzido acentuadamente no exerccio de 2009, quando comparado aos dois exerccios anteriores. Foi questionada tambm a no incluso de gastos com o abastecimento de barco (transporte estudantil), que, por fora contratual, seriam de obrigao da contratante (Prefeitura). Ademais, solicitou o acrscimo na despesa decorrente da utilizao de geradores nas festividades locais, garantidas por contrato, e da cota de combustveis fornecida a alguns contratados, tais como advogado, contador, tcnico contbil, entre outros. Ao perscrutar as razes manejadas, a Unidade de Instruo tratou de recha-las, mantendo inclume a manifestao inicialmente proferida. De retorno a este Gabinete, solicitei a minha Assessoria que se debruasse, de forma detida, sobre os argumentos ofertados, para verificar sua procedncia. Aps judicioso exame, cheguei s seguintes concluses: Primeira: em certa medida, assiste razo defesa quando se refere a incongruncias de critrios. Sendo assim, por zelo ao princpio da segurana jurdica, fez-se a adequao da planilha elaborada pela Unidade Tcnica aos parmetros constantes nos quadros demonstrativos de consumo de combustveis apurados em 2007 e 2008 (PCA 2007 e 2008), de forma a manter a mesma metodologia utilizada anteriormente na instruo promovida pela Unidade Tcnica. Tal adequao atende a reclame feito pelo gestor no Documento (fl. 845), visto que a defesa tomou por referncia o clculo elaborado nos dois exerccios pretritos7. Ao equiparar os critrios, chegou-se s seguintes tabelas, especificadas em ordem de Secretarias, tendo por referncia as trs unidades onde a Auditoria apontou excesso no consumo de combustveis:

6 7

Conforme sistema SAGRES, nos moldes de pesquisa j especificados. O fato de a defesa adotar, para controle prprio de consumo de combustveis, uma metodologia concebida pela Auditoria, em detrimento a formas mais simples e eficazes, como a implantao de hodmetros, denota o descaso com o referido controle.

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Consumo de Diesel da Secretaria de Educao

Veculo Micro nibus
(*)

Comb Diesel

Situao Prprio

Placa MOA4668

Km dirio 200 100

Dia/Ms 22 22 22 22 22 22 22 22 22 22 22 22 22 22 22 22 22 22 22 22 22 22 22 22 22

Dias/Ano 220 44 220 44 220 44 220 44 264 220 44 220 44 220 44 220 44 220 44 220 44 220 44 220 44

Km/Ano 44.000 4.400 44.000 4.400 44.000 4.400 44.000 4.400 26.400 22.000 2.200 22.000 2.200 22.000 2.200 22.000 2.200 22.000 2.200 22.000 2.200 22.000 2.200 22.000 2.200

Km/l 4 4 4 4 4 4 4 4 6 6 6 6 6 5 5 5 5 6 6 6 6 6 6 6 6

L/ano 11.000 1.100 11.000 1.100 11.000 1.100 11.000 1.100 4.400 3.667 367 3.667 367 4.400 440 4.400 440 3.667 367 3.667 367 3.667 367 3.667 367 86.680

Valor (R$) 23.650 2.365 23.650 2.365 23.650 2.365 23.650 2.365 9.460 7.883 788 7.883 788 9.460 946 9.460 946 7.883 788 7.883 788 7.883 788 7.883 788 186.362

Micro nibus

(*)

Diesel

Prprio

MO T9587

200 100

nibus (*)

Diesel

Prprio

KHF1289

200 100

nibus (*) Ranger D-10

(*)

Diesel Diesel Diesel

Prprio Loc ado Locado

MNR9807 KIQ 8998

200 100 100 100 50

D-20 (*)

Diesel

Locado

MNI8570

100 50

F-4000 (*)

Diesel

Locado

MNC0488

100 50

F-4000 (*)

Diesel

Locado

MOG 4680

100 50

D-20

(*)

Diesel

Locado

HVT 8379

100 50

D-20

(*)

Diesel

Locado

MNK3990

100 50

D-20 (*)

Diesel

Locado

MZE 8320

100 50

D-20 (*)

Diesel

Locado

BJG2685

100 50

Consumo Parcial - Diesel

Consumo de Gasolina da Secretaria de Educao

Veculo Uno mille Ford KA Siena C-10 (*) Comb G asolina G asolina G asolina G asolina Situao Loc ado Loc ado Loc ado Locado MO L 0835 MNW 1187 MNA 8934 Placa Km dirio 100 100 100 100 50 C-10
(*)

Dia/Ms 22 22 22 22 22 22 22 22 22

Dias/Ano 264 264 264 220 44 220 44 220 44

Km/Ano 26.400 26.400 26.400 22.000 2.200 22.000 2.200 22.000 2.200

Km/l 8 8 8 5 5 5 5 5 5

L/ano 3.300 3.300 3.300 4.400 440 4.400 440 19.525

Valor (R$) 9.075 9.075 9.075 12.100 1.210 0 0 12.100 1.210 53.694

G asolina

Locado

HVT 8379

100 50

C-10 (*)

G asolina

Locado

MMW0009

100 50

Consumo Parcial - G asolina

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Consumo de Diesel da Secretaria de Sade

Veculo Box amb nibus mvel D-20 Box Furgo Comb Diesel Diesel Diesel Diesel Situao Prprio Prprio Loc ado Loc ado Placa JZV 7441 HUC 3565 HUZ 7203 MO C8983 Km dirio 300 200 200 300 Dia/Ms 22 22 22 22 Dias/Ano 264 264 264 264 Km ano 79.200 52.800 52.800 79.200 Km/l 6 6 6 6 L/ano 13.200 8.800 8.800 13.200 44.000 Valor (R$) 28.380 18.920 18.920 28.380 94.600

Consumo Parcial - Diesel

Consumo de Gasolina da Secretaria de Sade

Veculo Uno Mille Uno Mille Uno Mille Uno Mille Fiesta Corsa Gol Gol Comb G asolina G asolina G asolina G asolina G asolina G asolina G asolina G asolina Situao Prprio Prprio Loc ado Loc ado Loc ado Loc ado Loc ado Loc ado Placa MNP 8916 MNP 8956 MO G 2699 MNW7397 MO B5218 JAF 6220 MO N 5188 MNZ8345 Km dirio 200 200 200 200 200 200 200 200 Dia/Ms 30 30 22 22 22 22 22 22 Dias/Ano 264 264 264 264 264 264 264 264 Km ano 52.800 52.800 52.800 52.800 52.800 52.800 52.800 52.800 Km/l 8 8 8 8 8 8 8 8 L/ano 6.600 6.600 6.600 6.600 6.600 6.600 6.600 6.600 52.800 Valor (R$) 18.150 18.150 18.150 18.150 18.150 18.150 18.150 18.150 145.200

Consumo Parcial - G asolina

Consumo de Diesel da Secretaria de Finanas

Veculo D 20 D 20 Caminho Ca amba Ca amba Comb Diesel Diesel Diesel Diesel Diesel Situao Prprio Loc ado Loc ado Loc ado Loc ado SPR 7854 Placa KGY 8558 KBL 2162 MMZ6313 Km dirio 100 100 100 100 100 Dia/Ms 22 22 22 22 22 Dias/Ano 264 264 264 264 264 Km ano 26.400 26.400 26.400 26.400 26.400 Km/l 6 6 4 4 4 L/ano 4.400 4.400 6.600 6.600 6.600 28.600 Valor (R$) 9.460 9.460 14.190 14.190 14.190 61.490

Consumo Parcial - Diesel

Consumo de Gasolina da Secretaria de Finanas

Veculo Moto Moto Uno Mille Comb Gasolina Gasolina Gasolina Situao Prprio Prprio Loc ado Placa MOL 4146 MOL 4166 KLA 3990 Km dirio 200 200 100 Dia/Ms 22 22 22 Dias/Ano 264 264 264 Km ano 52.800 52.800 26.400 Km/l 25 25 8 L/ano 2.112 2.112 3.300 7.524 Valor (R$) 5.808 5.808 9.075 20.691

Consumo Parcial - Gasolina

Notas explicativas: a) Os parmetros, percurso e consumo (km/l), usados nos veculos que se faziam presentes nas tabelas de 2007 e 2008 foram trazidos planilha atual. Os preos dos combustveis foram extrados das notas de empenho, e correspondem a R$ 2,75/l para a gasolina e R$ 2,15/l para o diesel. b) Quanto aos automveis vinculados Educao, considerou-se o calendrio escolar de 220 dias. Em relao aos dois meses de frias (44 dias), admitiu-se a metade do consumo estimado para o perodo letivo. c) Quanto aos ligados Sade, exceo das ambulncias (300 km/dia), levou-se em conta itinerrio dirio mdio de 200 km, conforme se adotou em 2007 e 2008. d) Quanto aos veculos agregados Educao, Finanas e Infraestrutura, que no tiveram paralelo na anlise de exerccios pretritos, considerou-se a mdia diria de 100 km/dia. Vale informar que a Auditoria em todos esse casos estimou percurso dirio menor ou igual a 100 km. e) Em nenhum dos casos foi admitida utilizao de determinado veculo ao longo dos 365 dias do ano, tendo em vista que, mesmo as ambulncias, que rodam diuturnamente, necessitam de servios de manuteno preventiva e corretiva, obrigando, assim, a interrupes peridicas.

Se olharmos com bastante ateno o demonstrativo dos veculos relacionados Educao, perceptvel que o veculo de placa HTV 8379 aparece em um momento como caminhonete D20 (diesel), noutro como caminhonete C10 (gasolina). No intuito de dirimir a dvida, fez-se uma visita ao endereo eletrnico do DETRAN-PB, onde se constatou que o mesmo referia-se ao veculo GM D20. Desta forma, o consumo relativo C10 HTV 8379 deve ser afastado do clculo proposto. Outra correo que entendo obrigatria a incluso de alguns veculos locados, desprezados nas tabelas anteriores, demonstrados no quadro abaixo:

PROCESSO-TC-05441/10
Veculos no considerados pela Auditoria Carro Punto Carro pequeno Ranger (Prefeito) No especif Locador Kelson Emanuel C. Leite (cont. 155/09) Francisco A. F. dos Santos (cont.154/09) Marileide Ribeiro Gomes (cont. 140/09) Francisco Faustino da Silva (cont. 153/09) Combustvel ercurso P Gasolina Gasolina Diesel Gasolina 100 100 200 100 nde dias km/ano 264 26.400,00 264 26.400,00 264 52.800,00 264 26.400,00 Km/l 8 8 6 8 L/ano 3.300 3.300 8.800 3.300

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Notas explicativas: os critrios utilizados para os citados bens automotores foram os mesmos que serviram de bases para elaborao das planilhas alhures estampadas. exceo fica por conta da Ranger destinada ao Prefeito, cujo itinerrio considerado de 200 km dirios.

Feitas as retificaes devidas, o valor monetrio dos combustveis realmente utilizados importaria em R$ 589.831,00, em conformidade com o quadro a seguir disposto.
Consumo de combustveis de acordo com as planilhas Litros Diesel efetivamente consumido 168.080,00 Gasolina efetivamente consumida 2,15 361.372,00 246.810,00 608.142,00 Valor/l Valor

89.749,00 2,75 Total dos combustveis consumidos (c/ planilhas)

Segunda: argumenta o interessado que a Secretaria de Educao tambm efetuou dispndios com o pagamento de transporte de estudante via barco, em um consumo anual estimado de 4.356 litros de diesel, correspondente a R$ 9.365,40 (fls. 846/847). Os gastos em questo so de comprovao, no mnimo, discutvel. Durante a inspeo, a Auditoria, acompanhada de representante do Ministrio Pblico Estadual, coletou declarao fornecida pelo senhor Judivan Firmino da Silva, barqueiro, onde se afirma apenas o recebimento de pagamento do transporte estudantil, ficando os custos com combustveis sob a responsabilidade do proprietrio da embarcao. Contrapondo-se ao movimento fiscalizatrio, o gestor acostou aos autos (fls. 929/949) declaraes dos demais barqueiros, informando que, por fora de clusula contratual, as despesas de combustveis corriam conta da Prefeitura Municipal de Coremas. Os contratos com os referidos prestadores de servios, contudo, no foram acostados, impossibilitando a comprovao da aludida transao. Terceira: importa dizer que procedente a arguio referente despesa com combustveis para gerador de energia. A Prefeitura de Coremas subscreveu dois contratos de prestao de servios (n 208/2009, fls. 900/902, contratado: Francisco Assis Marques; n 68/09, fls. 903/905, contratado: Xoxoteando Produes Artstica Ltda), cujo objeto, dentre outros, era o aluguel de gerador para festividades locais. Conforme a defesa, o consumo atingiu a quantia de 1.200 litros de diesel nos dois eventos, equivalente a R$ 2.580,00, valor que deve ser acrescido ao montante j calculado. Quarta: finalmente, aduz o gestor que, por fora de clusula contratual, a Administrao Municipal fornece combustveis a sete assessores, todos residentes em cidades distantes de Coremas, dentre eles: Johnson Gonalves Abrantes (advogado); Aderaldo Serafim de Sousa (contador); Mary D. A. Oliveira (tcnica contbil). Os mencionados auxiliares, individualmente, faziam jus a 150 litros/ano de combustveis, conforme informao repassada pela Edilidade (Documento 06201/12, fl. 14), perfazendo consumo mensal mdio do grupo de 1.050 litros de gasolina. A ttulo de comprovao desta despesa, foram apresentadas declaraes (fls. 882/885) emitidas pelos beneficirios, em 07/10/2010, nas quais se confirma a autorizao para abastecimento, mas apenas nos meses de dezembro de 2009 e janeiro de 2010.

PROCESSO-TC-05441/10

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Sob a minha tica, a citada concesso no pode ser tolerada. Em primeiro lugar, no foram anexados os contratos de prestao de servios que continham a clusula decantada. Segundo, a partir de consulta ao sistema SAGRES, constata-se que o senhor Aristides da Costa Azevedo conduziu, entre as cidades de Coremas-Campina Grande- Joo Pessoa, assessores do Prefeito, entre eles o Sr. Johnson Gonalves Abrantes, em 17 (dezessete) ocasies, tendo o aludido prestador de servio (Aristides) percebido quantia atravs das notas de empenho n 2201 e 6198. Ora, se por tantas vezes o referido assessor jurdico disps de motorista, como indicam os fatos, razo no h para a percepo extraordinria de uma cota de combustveis. Pelos motivos acima apresentados, impossvel acolher o requerimento da defesa. Ante as explanaes que ministrei, entendo que o montante total de combustveis efetivamente comprovado alcanou o patamar de R$ 610.762,00, o que implica constatao de excesso de consumo de combustveis, no valor de R$ 575.226,97, nos termos do quadro a seguir, razo porque pugno pela condenao do gestor em dbito nestes termos.

Clculo final do excesso de combustveis Valor obtido das planilhas 608.142,00 combustveis para geradores 2.580,00 Consumo comprovado 610.762,00 Combustveis adquiridos 1.185.988,97 Excesso 575.226,97

Para finalizar, cabem algumas ponderaes. De sada, importante consignar a evoluo dos gastos com combustveis realizados na Prefeitura de Coremas ao longo dos ltimos exerccios, conforme tabela a seguir que expressa a exata dimenso do incremento:
Valores em R$

Ano 2011 2010 2009 2008 2007 2006 2005 2004 2003
Fonte: Sagres

Combustvel empenhado 1.230.966,73 1.560.592,18 1.185.988,97 880.799,00 554.851,09 370.639,01 280.143,41 238.306,15 222.823,79

Variao percentual -21,12% 31,59% 34,65% 58,75% 49,70% 32,30% 17,56% 6,95% 0,00%

Var. monetria -329.625,45 374.603,21 305.189,97 325.947,91 184.212,08 90.495,60 41.837,26 15.482,36 0,00

Vec ulos Gasto p/ Veculo

45 41 48 48 48 -

34.679,83 28.926,56 18.349,98 11.559,40 7.721,65 -

Como se v, no h justificativa plausvel para o incremento dos desembolsos com combustveis no Municpio de Coremas, vez que o nmero de veculos manteve-se sem maiores flutuaes, tendo mesmo diminudo em relao ao exerccio anterior. Combinando-se os dados sobre dispndio com gasolina/diesel e o nmero efetivo de automveis a servio da municipalidade, possvel concluir que a despesa mdia anual por veculo saiu de R$ 7.721,65 em 2006 para R$ 34.679,83 em 2010, demonstrando, de forma inconteste, o excesso nos gastos.

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Consumo de Combustvel
R$ 34.680 35.000 R$ 28.927 30.000 25.000

14

1.800 1.600 1.400 1.200

40.000

R$ 1.000

1.000 800 R$ 11.559 600 R$ 7.722 400 200 0

R$ 18.350 20.000 15.000 10.000 5.000 0

2003

2004

2005

2006

2007 Ano

2008

2009

2010

2011
Combustvel empenhado Gasto por Veculo

H mais a considerar. De acordo com a contabilidade municipal, quando se compara os gastos de combustveis do municpio de Coremas no exerccio imediatamente anterior assuno do senhor Edilson Pereira de Oliveira (2004) com aquele observado em 2010, chega-se ao estratosfrico incremento de 555%, sem que tenha havido mudana significativa na frota disponvel. Ademais, frise-se que este Pleno, nas contas de 2008, j imputou ao Alcaide quantia superior a R$ 200.000,00 com despesas dessa natureza. Fcil perceber que a situao no exerccio em tela ainda mais grave. Igualmente fcil inferir que ser ainda pior quando do exame das contas de 2010. Outro comparativo interessante. Em 2009, segundo o SAGRES, o Poder Executivo de Pombal (32.443 mil habitantes e territrio de 889 km) adquiriu combustveis no montante de R$ 564.250,25. Por seu turno, a Administrao de Pianc (14.068 mil habitantes e territrio de 565 Km) comprou R$ 516.417,32; Itaporanga (22.090 mil hab. e territrio de 468 Km) fez aquisies na ordem de R$ 295.950,18. Por outro lado, Coremas, com populao de 14.068 habitantes e 379 km de rea, dos quais boa parte ocupada pelo Aude Coremas/Me dgua, empenhou no perodo despesas com combustveis em valor superior a R$ 1.180.000,00. Decerto que cada municpio guarda peculiaridades quanto topografia. Porm, no consigo enxergar que a Prefeitura de Coremas possa ter necessidades que superem em mais de duas vezes as cidades vizinhas de igual porte. Finalmente, vale resgatar, para efeito de comparao, o consumo dos veculos da Prefeitura de Coremas que trafegaram nos exerccios de 2007 e tambm no atual. Tomou-se o ano de 2007 pelo fato de, na ocasio, ser exigida a remessa dos dados individualizados de consumo de peas e combustveis, por fora da Resoluo Normativa RN TC 05/2006. Percebe-se que os veculos, em 2007, percorreram distncias menores do que as mdias consideradas nesse voto, fato que comprova que as estimativas aqui expostas so bastante razoveis. Diante dos fortes indcios de excesso na compra de combustveis, e considerando que a falha pode ter desdobramentos na esfera privada, cabe representao Secretaria da Receita Estadual. Obstacularizao do funcionamento do Conselho do Fundeb, causando prejuzo fiscalizao Precariedade na rede municipal de ensino, onde se constatou que 34,51% dos alunos de ensino fundamental assistem aulas em prdios improvisados, sem a mnima condio para funcionamento Contratao de transportes de estudantes sem a mnima condio de segurana, colocando em risco a vida dos estudantes que usam esses meios de locomoo

As irregularidades listadas acima guardam ligao com o tema da educao. Sobre o funcionamento do Conselho do Fundeb, creio que o assunto deva se limitar esfera do Poder Executivo, mesmo porque no h indicativo de qualquer admoestao originria do mencionado Conselho. No que concerne ao transporte de estudantes em embarcaes, o fato uma especificidade do Municpio de Coremas, vez que, como mencionado nas alegaes de defesa, o aude municipal, pelas suas dimenses, termina por representar uma alternativa vivel de locomoo. Cumpre, portanto, como observou a Representante do Parquet, que se recomende ao Alcaide a adoo de medidas necessrias a resguardar a segurana dos estudantes locais.

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Por fim, quanto ao fato de existirem trs escolas em condies precrias de funcionamento8, ficou assente nos argumentos apresentados pela Auditoria que a situao perdura h muitos exerccios. lamentvel deparar-se com argumentos como o esposado pela defesa, ao pontuar que melhor improvisar do que no garantir o funcionamento de uma escola. A Educao no rea dada a improvisos. obrigao do gestor prover ensino de qualidade, o que implica, obviamente, a existncia de estruturas fsicas adequadas. Diante da inrcia observada nos ltimos exerccios, determino que o gestor envide esforos para solucionar a irregularidade apontada pelo rgo de Instruo. Apropriao indbita de recursos previdencirios do INSS no valor de R$ 38.712,16.

Sobre este aspecto, parece-me temerrio concluir pela apropriao indbita de contribuies previdencirias dos empregados, ato de extrema gravidade, tipificado criminalmente, conforme dispe o artigo 168-A, do Cdigo Penal Brasileiro, com base apenas na informao sobre o fluxo extraoramentrio disponvel no sistema Sagres. Isto porque o valor converge para a soma das retenes feitas por ocasio do pagamento de dezembro e do dcimo terceiro salrio. A prpria Lei 8.212/91, em seu artigo 31, I, b, com as alteraes promovidas pela Lei 11.933/09, estabelece que o empregador tem at o dia 20 do ms subsequente quele de competncia da reteno para fazer o repasse ao INSS. Da se deduz que so justificveis as divergncias nos valores retidos dos servidores, a ttulo de contribuio previdenciria laboral, e os repassados ao rgo Nacional de Previdncia, posto que possivelmente as retenes feitas em dezembro s foram repassadas ao rgo previdencirio em janeiro do ano subsequente. Portanto, afasto a irregularidade. Por fim, resta-me tratar da eiva de R$ 1.090.493,10, como mencionado na anlise das primeiras falhas relacionadas gesto geral. Conforme j explicitado, o rgo de Instruo, embora tenha feito meno falha, fazendo, inclusive, com que repercutisse em outros pontos de sua instruo, em especial nas questes de natureza contbil, no a levou em conta para fins de apurao de irregularidade previdenciria. Noutras palavras, os contornos da quantia ficaram adstritos no contabilizao de despesa oramentria, quando poderia ou mesmo deveria descrever o recolhimento a menor de contribuio previdenciria patronal. Embora, pelas razes j tecidas, no seja possvel que tal falha implique juzo de rejeio das contas, certo que ocorreu o recolhimento a menor. No na magnitude postulada pela Unidade Tcnica, haja vista a inexistncia de razes para acolher integralmente a hiptese que classificou como despesa de pessoal o montante de R$ 1.612.515,66. Na menos gravosa das situaes, considerando-se que as despesas de pessoal foram aquelas abrigadas nos elementos de despesa 04 e 11 (R$ 4.312.256,02), a contribuio previdenciria patronal devida atinge R$ 948.696,32. Tendo em vista que a municipalidade recolheu apenas R$ 253.956,67, o que corresponde a 26,77% do montante devido, o recolhimento a menor da contribuio previdenciria patronal do Municpio de Coremas atinge a monta de R$ 694.739,65. Considerando que compete ao rgo Previdencirio Nacional a quantificao de irregularidades previdencirias, cabendo-lhe a definitividade nas decises que proferem sentena de dbito a Entes Pblicos, pugno pela representao ao INSS. Alicerado em todos os comentrios extensamente explanados, voto, em consonncia com o Ministrio Pblico, pela emisso de Parecer Contrrio Aprovao das Contas Anuais da Prefeitura Municipal de Coremas, exerccio de 2009, sob a responsabilidade do Sr Edilson Pereira de Oliveira e, em Acrdo separado, pelo (a): 1) 2) Declarao de Atendimento parcial aos preceitos da LRF; Aplicao de multa ao Sr. Edilson Pereira de Oliveira, Prefeito Municipal de Coremas, no valor de R$ 4.150,00, com fulcro no art. 56 da LOTCE, com supedneo nos incisos II, art. 56, da LOTCE/Pb; Imputao de dbito ao Sr. Edilson Pereira de Oliveira, no valor total de R$ 650.438,97 (seiscentos e cinqenta mil, quatrocentos e trinta e oito reais e noventa e sete centavos), sendo R$ 75.212,00 em razo de despesas no comprovadas com servios de coleta de resduos slidos e R$ 575.226,97concernentes a despesas excessivas na aquisio de combustveis;

3)

Segundo consta no Documento 06230/12, apenas duas escolas foram identificadas. So elas, a Escola Municipal do Ensino Fundamental Logradouro e a Escola Municipal do Ensino Fundamental Florido Nito Diniz.

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4)

Assinao do prazo de 60 sessenta dias ao supracitado Gestor para o devido recolhimento voluntrio dos valores a ele imputados nos itens 2 e 3 supracitados9, sob pena de cobrana executiva; Determinao ao Chefe do Poder Executivo para que, no prazo de 30 dias, seja remetida a esta Corte de Contas cpia da Tomada de Preos 05/2009, para que a rea competente possa promover sua anlise; Determinao ao Chefe do Poder Executivo para que sejam providenciadas as reformas necessrias nas escolas pblicas municipais, de modo a permitir a qualidade da prestao dos servios pblicos educacionais; Representao Secretaria da Receita Estadual; Representao ao Ministrio Pblico Estadual acerca das impropriedades relacionadas ao excesso de consumo de combustveis, despesas no comprovadas e indcios de fraude e improbidade administrativa Representao Receita Federal do Brasil acerca de irregularidades no recolhimento das contribuies previdencirias (INSS);

5)

6)

7) 8)

9)

10) Recomendao Prefeitura Municipal de Coremas no sentido de guardar estrita observncia aos termos da Constituio Federal, das normas infraconstitucionais e ao que determina esta Egrgia Corte de Contas em suas decises, evitando a reincidncia das falhas constatadas no exerccio em anlise; 11) Recomendao ao Chefe do Poder Executivo que adote as medidas necessrias para resguardar a segurana dos alunos da rede pblica municipal que se utilizam do transporte de barcos. DECISO DO TRIBUNAL PLENO DO TCE - PB Vistos, relatados e discutidos os autos do PROCESSO-TC-04957/10, os Membros do TRIBUNAL DE CONTAS DO ESTADO DA PARABA (TCE-PB), unanimidade, na sesso realizada nesta data, decidem EMITIR E ENCAMINHAR ao julgamento da Egrgia Cmara Municipal de Coremas, este PARECER CONTRRIO aprovao da Prestao de Contas da Prefeitura Municipal de Municipal, exerccio 2009, sob a responsabilidade da Sr. Edilson Pereira de Oliveira. Publique-se, registre-se e cumpra-se. TCE-Plenrio Ministro Joo Agripino Joo Pessoa, 17 de outubro de 2012 Conselheiro Arnbio Alves Viana Presidente em exerccio Conselheiro Fbio Tlio Filgueiras Nogueira Relator Conselheiro Umberto Silveira Porto Conselheiro Andr Carlo Torres Pontes Fui presente, Isabella Barbosa Marinho Falco Procuradora-Geral do Ministrio Pblico junto ao TCE-PB Conselheiro Antnio Nominando Diniz Filho

Conselheiro Arthur Paredes Cunha Lima

Multa ao Fundo de Fiscalizao Oramentria e Financeira Municipal mediante a quitao de Documento de Arrecadao de Receitas Estaduais (DAE) com cdigo 4007 - Multas do Tribunal de Contas do Estado; Dbito ao errio municipal.

Em 17 de Outubro de 2012

Cons. Arnbio Alves Viana PRESIDENTE EM EXERCCIO

Cons. Fbio Tlio Filgueiras Nogueira RELATOR

Cons. Umberto Silveira Porto CONSELHEIRO

Cons. Andr Carlo Torres Pontes CONSELHEIRO

Cons. Arthur Paredes Cunha Lima CONSELHEIRO

Isabella Barbosa Marinho Falco PROCURADOR(A) GERAL