TTULO II DOS REGIMES ESPECIAIS DE TRIBUTAO CAPTULO I DA SUBSTITUIO TRIBUTRIA Seo I Das Disposies Gerais Art. 179.

Ocorre a substituio tributria quando o recolhimento do imposto ficar sob a responsabilidade: I - do adquirente ou destinatrio da mercadoria, ou do destinatrio ou usurio do servio, estabelecidos neste Estado, quando devido pelo alienante ou remetente da mercadoria ou pelo prestador de servios de transporte e de comunicao; II - do alienante ou remetente da mercadoria, em relao s operaes subseqentes, quando devido pelo adquirente ou destinatrio da mercadoria; III - do alienante ou remetente da mercadoria, quando devido pelo adquirente ou destinatrio, ainda que no contribuintes, pela entrada ou pelo recebimento para uso, para consumo prprio ou para ativo fixo; IV - do alienante ou remetente da mercadoria ou de outro prestador de servio, quando devido pelo prestador de servios de transporte; ou V - do depositrio a qualquer ttulo, quando devido pelo depositante da mercadoria, em operaes anteriores ou subseqentes. Art. 180. A substituio tributria no se aplica: I - s operaes que destinem mercadorias a sujeito passivo por substituio da mesma mercadoria; II - s transferncias para outro estabelecimento, exceto varejista, do sujeito passivo por substituio, hiptese em que a responsabilidade pela reteno e recolhimento do imposto recair sobre o estabelecimento que promover a sada da mercadoria com destino a empresas diversas; III - s operaes com mercadorias destinadas a integrao ou consumo em processo de industrializao; ou
Inciso IV revogado pelo Decreto n. 1.192-R, de 25.07.03, efeitos a partir de 28.07.03:

IV Revogado.
Redao original, efeitos at 27.07.03: IV - s operaes com mercadorias destinadas a estabelecimento, exceto microempresa, quando a operao subseqente estiver amparada por iseno ou no-incidncia. Pargrafo nico includo pelo Decreto n. 1.288-R, de 27.02.04, efeitos a partir de 01.03.04:

Pargrafo nico. Sujeito passivo por substituio aquele definido como tal no protocolo ou convnio que trata do regime de substituio tributria aplicvel mercadoria

Art. 181. O imposto recolhido, a ttulo de substituio tributria, no poder ser computado para fins de concesso ou de clculo de benefcio fiscal que tenha por base o recolhimento do imposto. Art. 182. Nas sadas das mercadorias arroladas nos Anexos V e VI, com destino a estabelecimento distribuidor, atacadista ou varejista localizado neste Estado, o imposto devido nas operaes subseqentes ser calculado e antecipadamente pago pelo remetente.
Pargrafo nico revogado pelo Decreto n. 1.812-R, de 27.02.07, efeitos a partir de 01.03.07:

Pargrafo nico. Revogado

Redao anterior dada pelo Decreto n. 1.419-R, de 29.12.04, efeitos de 01.01.05 a 28.02.07: Pargrafo nico. O disposto no caput no se aplica s operaes de que trata o art. 235. Pargrafo nico includo pelo Decreto n. 1.192-R, de 25.07.03, efeitos a partir de 28.07.03 a 31.12.04: Pargrafo nico. O disposto no caput no se aplica s operaes com autopeas.

Art. 183. As bonificaes e operaes semelhantes com mercadoria de que trata este captulo, quando destinada comercializao, submetem-se normalmente ao regime de substituio tributria. Art. 184. Nas sadas das mercadorias relacionadas nos Anexos V e VI, fica atribuda ao contribuinte substituto a responsabilidade pela reteno e recolhimento do imposto incidente nas operaes subseqentes, inclusive o referente ao diferencial de alquotas. Pargrafo nico. Nas operaes com mercadorias destinadas integrao ao ativo fixo ou ao consumo do destinatrio, a base de clculo corresponder ao preo efetivamente praticado na operao. Art. 185. Fica atribuda a condio de contribuinte substituto: I - ao industrial, fabricante ou outra categoria de contribuinte, pelo pagamento do imposto devido na operao anterior; II - ao produtor, extrator, gerador, inclusive de energia, importador, industrial, fabricante, distribuidor, transportador, ou a outra categoria de contribuinte, pelo pagamento do imposto devido nas operaes subseqentes; III - ao depositrio a qualquer ttulo, em relao mercadoria depositada por contribuinte; IV - ao contratante de servio ou a terceiro que participe das prestaes de servios de transporte interestadual e intermunicipal e de comunicao, pelo imposto devido na contratao ou na prestao; V - a rgo ou a entidade da administrao pblica, em relao ao imposto devido na aquisio de mercadorias ou servios; VI - ao remetente ou ao destinatrio da mercadoria, pelo pagamento do imposto devido na prestao de servio de transporte contratado ao transportador autnomo ou empresa inscrita em outra unidade da Federao; VII - ao tomador do servio de transporte, quando inscrito no cadastro de contribuintes do imposto, nas prestaes de servio de transporte vinculadas a contrato para prestaes sucessivas; VIII - ao importador de combustveis e lubrificantes, derivados ou no de petrleo;

IX - ao contribuinte que realizar operaes com petrleo, inclusive lubrificantes, combustveis lquidos e gasosos dele derivados; lcool-anidro-combustvel; lcool-hidratado-combustvel e gs natural, em relao s operaes subseqentes, nas hipteses indicadas no art. 244; e X - empresa estabelecida em outra unidade da Federao, geradora, ou distribuidora, de energia eltrica, nas operaes com destino a consumidor final neste Estado, situao em que o clculo do imposto devido ser efetuado sobre o preo praticado na operao final. 1. Caso o contribuinte substituto esteja estabelecido em outra unidade da Federao, a substituio depender de acordo firmado em convnio ou protocolo. 2. A responsabilidade pelo recolhimento do imposto poder ser atribuda ao adquirente da mercadoria, quando estabelecido neste Estado. 3. A responsabilidade de que trata este artigo atribuda em relao ao imposto incidente sobre uma ou mais operaes ou prestaes, sejam elas antecedentes, concomitantes ou subseqentes, inclusive em relao ao valor decorrente da diferena entre as alquotas interna e interestadual, nas operaes e prestaes que destinem bens e servios a consumidor final localizado neste Estado, que tambm seja contribuinte do imposto. 4. O disposto no inciso V, no que se refere rea federal, condiciona-se celebrao de convnio com a SEFAZ. 5. O tomador de servio de transporte, tanto na condio de remetente como na de destinatrio, em relao ao transporte de cargas ou de pessoas, quando inscrito no cadastro de contribuintes do imposto, assumir a responsabilidade pelo imposto devido pelo prestador, na condio de sujeito passivo por substituio. 6. Nas operaes interestaduais com mercadorias de que tratam os incisos IX e X, que tenham como destinatrio consumidor final localizado neste Estado, o imposto incidente na operao ser pago pelo remetente.
7. includo pelo Decreto n. 1.732-R de 13.09.06, efeitos a partir de 14.09.06:

7. O Secretrio de Estado da Fazenda, tendo em vista o interesse e a convenincia da Administrao Tributria, poder celebrar Termo de Acordo SEFAZ, observado o disposto no art. 534-A-A, visando conferir a contribuinte localizado neste Estado a condio de substituto tributrio.
Nova redao dada ao art. 186 pelo Decreto n. 1.192-R, de 25.07.03, efeitos a partir de 28.07.03:

Art. 186. A responsabilidade pela reteno e recolhimento do imposto devido por substituio tributria, alm das hipteses previstas neste Regulamento, poder ser atribuda a outro contribuinte ou a outra categoria de contribuintes, mediante termo de credenciamento, desde que atendidas as condies estabelecidas no art. 216, observado o seguinte: I - o termo de credenciamento conter: a) a identificao e o domiclio da empresa credenciada; b) atestado de que a empresa credenciada atende as exigncias previstas neste Regulamento; c) o prazo e as condies para o recolhimento do imposto devido por substituio tributria; d) as obrigaes acessrias a serem cumpridas pela empresa credenciada; e

e) outras clusulas que a autoridade fazendria considerar necessrias implementao do termo de credenciamento; e II - firmado o termo de credenciamento, ser expedida a respectiva inscrio estadual.
Redao original, efeitos at 27.07.03: Art. 186. A responsabilidade pela reteno e recolhimento do imposto devido por substituio tributria, alm das hipteses previstas neste Regulamento, poder ser atribuda a outro contribuinte ou a outra categoria de contribuintes, mediante termo de responsabilidade, desde que atendidas as condies estabelecidas no art. 216, observado o seguinte: I - ao contribuinte ser fornecido comprovante de inscrio no respectivo termo de responsabilidade firmado; e II - o termo de responsabilidade poder ser alterado, suspenso ou revogado, a qualquer tempo, em decorrncia de: a) inobservncia das disposies nele contidas ou por falta de cumprimento das obrigaes fiscais; b) vontade expressa do contribuinte; c) cancelamento de inscrio do contribuinte signatrio no Estado de origem; ou d) deciso fundamentada da Gerncia Fiscal.

Art. 187. Na hiptese de substituio tributria em relao s operaes ou prestaes antecedentes, o imposto devido ser pago pelo responsvel, quando:
Nova redao dada ao inciso I pelo Decreto n. 1.340-R, de 15.06.04, efeitos a partir de 16.06.04:

I - da entrada ou recebimento da mercadoria, do bem ou do servio;

Redao anterior dada pelo Decreto n. 1.192-R, de 25.07.03, efeitos de 28.07.03 a 15.06.04: I - da entrada ou recebimento da mercadoria, do bem ou do servio; Redao original, efeitos at 27.07.03: I - da entrada ou do recebimento da mercadoria ou do servio;

II - da sada subseqente por ele promovida, ainda que isenta ou no tributada; ou III - da ocorrncia de qualquer evento que impossibilite o acontecimento do fato determinante do pagamento do imposto. Art. 188. A atribuio de responsabilidade dar-se- em relao s mercadorias relacionadas nos Anexos V e VI, ou em relao a servios, e no exclui a responsabilidade solidria do contribuinte substitudo pela satisfao integral ou parcial da obrigao tributria, nas hipteses de erro ou de omisso do substituto. Art. 189. vedada a compensao de dbito relativo substituio tributria com qualquer crdito do imposto. Art. 190. Ocorrido o pagamento do imposto, por antecipao ou substituio tributria, as operaes internas subseqentes, com as mesmas mercadorias, ficam desoneradas, vedada a utilizao do crdito fiscal pelo adquirente, ressalvadas as hipteses previstas neste Regulamento.
Art. 191 revogado pelo Decreto n. 1.192-R, de 25.07.03, efeitos a partir de 28.07.03:

Art. 191. Revogado.

Redao original, efeitos at 27.07.03: Art. 191. Na hiptese de o contribuinte substituto, relativamente s operaes subseqentes, ser distribuidor ou atacadista, e, eventualmente, adquirir de terceiro mercadorias com imposto retido, este dever utilizar, como crdito fiscal, tanto o imposto da operao normal como o imposto retido, obrigando-se a efetuar a reteno do imposto nas operaes internas subseqentes com aquelas mercadorias, observando-se, quanto margem de valor agregado, o disposto neste Regulamento. Art.192 revogado pelo Decreto n. 1.192-R, de 25.07.03, efeitos a partir de 28.07.03:

Art. 192. Revogado.

Redao original, efeitos at 27.07.03: Art. 192. Podero ser utilizados como crdito fiscal, pelo destinatrio, o imposto da operao normal, destacado no documento, e o imposto retido, desde que disponha do comprovante de recolhimento do imposto retido e faa a imediata comunicao do fato Agncia da Receita Estadual, sempre que: I - o contribuinte receber mercadoria no sujeita ao regime de substituio tributria, mas que, por qualquer circunstncia, tenha sido feita a cobrana antecipada do imposto; ou II - o adquirente, no considerado contribuinte substitudo, receber mercadorias com imposto retido. Nova redao dada ao art. 193 pelo Decreto n. 2.532-R, de 14.06.10, efeitos a partir de 01.07.10:

Art. 193. O pagamento do imposto retido ser efetuado mediante utilizao do DUA, nas seguintes hipteses:
Redao original, efeitos at 30.06.10: Art. 193. O pagamento do imposto retido ser efetuado por meio de DUA, pelos contribuintes inscritos no cadastro de contribuintes do imposto, ou GNRE, nos casos previstos em convnio ou protocolo e nas seguintes hipteses: Nova redao dada ao inciso I pelo Decreto n. 2.532-R, de 14.06.10, efeitos a partir de 01.07.10:

I - antes de iniciada a remessa efetuada por contribuinte de outra unidade da Federao, no credenciado neste Estado, devendo o documento de arrecadao acompanhar o transporte; ou
Redao original, efeitos at 30.06.10: I - antes de iniciada a remessa feita por contribuinte de outra unidade da Federao, no credenciado neste Estado, devendo uma via do documento de arrecadao acompanhar o transporte; ou

II - nos prazos estabelecidos em convnio ou protocolo, nas remessas efetuadas por contribuintes de outra unidade da Federao, credenciados como contribuintes substitutos.
1. revogado pelo Decreto n. 2.532-R, de 14.06.10, efeitos a partir de 01.07.10:

1. Revogado
Redao original, efeitos at 30.06.10: 1. Na hiptese de recolhimento por GNRE observar-se- o disposto no art. 164. 2. revogado pelo Decreto n. 2.532-R, de 14.06.10, efeitos a partir de 01.07.10:

2. Revogado

Redao original, efeitos at 30.06.10: 2. Dever ser utilizada GNRE especfica para cada convnio ou protocolo, sempre que o sujeito passivo por substituio operar com mercadorias sujeitas ao regime de substituio tributria regido por normas diversas.

Seo II Da Base de Clculo do Imposto Relativo Substituio Tributria

Art. 194. A base de clculo, para fins de substituio tributria, ser: I - em relao s operaes ou prestaes antecedentes ou concomitantes, o valor da operao ou da prestao praticada pelo contribuinte substitudo; ou II - em relao s operaes ou prestaes subseqentes, obtida pelo somatrio das seguintes parcelas: a) o valor da operao ou da prestao prpria realizadas pelo substituto tributrio ou pelo substitudo intermedirio; b) o montante dos valores de seguro, de frete e de outros encargos cobrados ou transferveis ao adquirente ou a tomadores de servio; e c) a margem de valor agregado, inclusive lucro, relativa s operaes ou s prestaes subseqentes.
Nova redao dada ao caput do 1. pelo Decreto n. 1.263-R, de 30.12.03, efeitos a partir de 01.01.04:

1. A margem a que se refere o inciso II, c, do caput ser estabelecida com base em preos usualmente praticados no mercado considerado, obtidos por levantamento, ainda que por amostragem ou atravs de informaes e outros elementos fornecidos por entidades representativas dos respectivos setores, adotando-se a mdia ponderada dos preos coletados, observados os seguintes critrios:
Redao original, efeitos at 31.12.03: 1. A margem a que se refere o inciso II, c, do caput ser estabelecida em lei, com base em preos usualmente praticados no mercado, obtidos por meio de levantamento, ainda que por amostragem, ou por meio de informaes e de outros elementos fornecidos por entidades representativas dos respectivos setores, adotando-se a mdia ponderada dos preos coletados, observados os seguintes critrios:

Nova redao dada ao inciso I pelo Decreto n. 1.192-R, de 25.07.03, efeitos a partir de 28.07.03:

I - levantamento de preos efetuado por rgo oficial de pesquisa ou pela SEFAZ, em que observarse-o: a) o preo de venda vista no estabelecimento fabricante ou importador, includo o IPI, o frete, o seguro e as demais despesas cobradas do destinatrio e excludo o valor do ICMS relativo substituio tributria; b) o preo de venda vista no estabelecimento atacadista, includos o frete, o seguro e as demais despesas cobradas do destinatrio e excludo o valor do ICMS relativo substituio tributria;

c) o preo de venda vista no varejo, includos o frete, o seguro e as demais despesas cobradas do adquirente; d) no sero considerados os preos de promoo e aqueles submetidos a qualquer tipo de comercializao privilegiada; e e) o levantamento dever abranger um conjunto de Municpios que represente pelo menos cinqenta por cento do valor adicionado fiscal, previsto na legislao que define o ndice de participao dos Municpios na arrecadao do imposto;
Redao original, efeitos at 27.07.03: I - levantamento de preos efetuado por rgo oficial de pesquisa ou pela SEFAZ, considerando-se que: a) o preo ser o praticado pelo industrial, fabricante ou importador, e o preo vista ser o efetivamente praticado pelo varejista; e b) o levantamento dever abranger um conjunto de Municpios que represente pelo menos cinqenta por cento do valor adicionado fiscal, previsto na legislao que define o ndice de participao dos Municpios na arrecadao do imposto; Nova redao dada ao inciso II pelo Decreto n. 1.192-R, de 25.07.03, efeitos a partir de 28.07.03:

II - A margem de valor agregado, inclusive lucro, a que se refere o inciso II, c, do caput, ser revista e atualizada na hiptese de que trata o art. 16, 4., VI, da Lei n. 7.000, de 2001, ou em face de acordos celebrados com outros Estados e o Distrito Federal, atravs de convnios ou protocolos, observados a forma e os critrios estabelecidos no referido pargrafo; e
Redao original, efeitos at 27.07.03: II - a margem de que trata este pargrafo ser atualizada e publicada por lei, em face do disposto no art. 16, 4., da Lei n. 7.000, de 2001, e pela SEFAZ, quando em decorrncia de acordos celebrados com outros Estados e o Distrito Federal; e

III - as informaes resultantes da pesquisa devero conter os dados cadastrais dos estabelecimentos pesquisados, as respectivas datas das coletas de preos e demais elementos suficientes para demonstrar a veracidade dos valores obtidos. 2. A margem de valor agregado, inclusive lucro, relativa s operaes subseqentes, e os prazos para recolhimento do imposto das mercadorias sujeitas substituio tributria so os constantes dos Anexos V e VI.
3. Nos casos em que a reteno do imposto tiver sido feita sem a incluso, na base de clculo, dos valores referentes a frete ou seguro, por no serem esses valores conhecidos pelo sujeito passivo por substituio no momento da emisso do documento fiscal, o recolhimento do imposto sobre as referidas parcelas ser efetuado pelo destinatrio, nas aquisies a preo FOB, com incluso do percentual da margem de valor agregado aplicvel, vedada a utilizao do crdito fiscal relativo ao imposto j retido.

4. Tratando-se de mercadoria ou servio cujo preo final, nico ou mximo, a consumidor seja fixado por rgo pblico competente, a base de clculo do imposto, para fins de substituio tributria, ser o preo estabelecido por esse rgo.
Nova redao dada ao 5 pelo Decreto n. 1.107-R, de 04.12.02, efeitos a partir de 01.12.02:

5. Na hiptese do 4., havendo acrscimo sobre o valor fixado, cobrado do consumidor final em razo de circunstncia no considerada anteriormente, quando da reteno do imposto, ficar este acrscimo sujeito tributao, cabendo a complementao ao contribuinte substitudo.
Redao original, sem efeitos: 5. Na hiptese do 5., havendo acrscimo sobre o valor fixado, cobrado do consumidor final em razo de circunstncia no considerada anteriormente, quando da reteno do imposto, ficar este acrscimo sujeito tributao, cabendo a complementao ao contribuinte substitudo.

 6. Existindo preo final a consumidor, sugerido pelo fabricante ou pelo importador, esse preo ser a base de clculo para fins de substituio tributria. 7. O valor a recolher, a ttulo de substituio tributria, ser a diferena entre o imposto calculado mediante a aplicao da alquota vigente nas operaes internas deste Estado sobre a base de clculo definida para a substituio e o imposto devido pela operao prpria do estabelecimento do contribuinte substituto com a mercadoria objeto da substituio. 8. O disposto nesta seo no exclui a aplicao de outras normas relativas base de clculo, decorrentes de acordos celebrados com outras unidades da Federao. 9. Fica atribuda Subgerncia de Substituio Tributria, da Gerncia Fiscal, a responsabilidade pela atualizao da margem de valor agregado, inclusive lucro.
Nova redao dada ao 10 pelo Decreto n. 1.426-R, de 17.01.05, efeitos a partir de 18.01.05:

10. Em substituio ao disposto no inciso II do caput, a base de clculo em relao s operaes ou prestaes subseqentes poder ser o preo a consumidor final usualmente praticado no mercado considerado, relativamente ao servio, mercadoria ou sua similar, em condies de livre concorrncia, adotando-se, para sua apurao, as regras estabelecidas no 1..
Redao anterior dada pelo Decreto n. 1.192-R, de 25.07.03, efeitos de 28.07.03 a 17.01.05: 10. Em substituio ao disposto no inciso II, c do caput, a base de clculo em relao s operaes ou prestaes subseqentes poder ser o preo a consumidor final usualmente praticado no mercado considerado, relativamente ao servio, mercadoria ou sua similar, em condies de livre concorrncia, adotando-se, para sua apurao, as regras estabelecidas no 1.. Redao original, efeitos at 27.07.03: 10. Nas operaes com cigarros e outros produtos derivados do fumo, a que se refere o art. 265, II, observar-se- o seguinte: Redao anterior dada alnea a pelo Decreto n. 1.107-R, de 04.12.02, efeitos a partir de 01.12.02 a 17.01.05: a) o estabelecimento industrial, inscrito como contribuinte substituto neste Estado, remeter Gerncia Fiscal listas atualizadas dos preos referidos no 6., em meio magntico; Redao original, sem efeitos: a) o estabelecimento industrial, inscrito como contribuinte substituto neste Estado, remeter Gerncia Fiscal listas atualizadas dos preos referidos no 7., em meio magntico; Redao original, efeitos at 27.07.03: b) o sujeito passivo por substituio dever enviar as listas referidas na alnea a, em at trinta dias aps a sua atualizao, quando se tratar de alterao de valores; e c) o sujeito passivo que deixar de atender ao disposto na alnea b poder ter a sua inscrio suspensa ou cancelada at a regularizao, aplicando-se o disposto no art. 216, 2.. 11 includo pelo Decreto n. 1.192-R, de 25.07.03, efeitos a partir de 28.07.03:
11. Ato do Secretrio de Estado da Fazenda estabelecer os procedimentos necessrios ao atendimento do disposto nos 1. e 10.

12 includo pelo Decreto n. 1.192-R, de 25.07.03, efeitos a partir de 28.07.03:

12. Nas operaes com cigarros e outros produtos derivados do fumo, a que se refere o art. 265, II, observar-se- o seguinte:

I - o estabelecimento industrial, inscrito como contribuinte substituto neste Estado, remeter Gerncia Fiscal listas atualizadas dos preos referidos no 6., em meio magntico;

Nova redao dada ao inciso II pelo Decreto n. 1.261-R, de 29.12.03, efeitos a partir de 30.12.03:

II - o sujeito passivo por substituio dever enviar as listas referidas no inciso I, at trinta dias aps a sua atualizao, quando se tratar de alterao de valores; e

Redao anterior dada pelo Decreto n. 1.192-R, de 25.07.03, efeitos de 28.07.03 a 29.12.03: II - o sujeito passivo por substituio dever enviar as listas referidas na alnea a, em at trinta dias aps a sua atualizao, quando se tratar de alterao de valores; e Nova redao dada ao inciso III pelo Decreto n. 1.261-R, de 29.12.03, efeitos a partir de 30.12.03:
III - o sujeito passivo que deixar de atender ao disposto no inciso II poder ter a sua inscrio suspensa at a regularizao, aplicandose o disposto no art. 216, 2..

Redao anterior dada pelo Decreto n. 1.192-R, de 25.07.03, efeitos de 28.07.03 a 29.12.03: III - o sujeito passivo que deixar de atender ao disposto na alnea b poder ter a sua inscrio suspensa ou cancelada at a regularizao, aplicando-se o disposto no art. 216, 2.. Nova redao dada ao 13 pelo Decreto n. 1.916-R, de 06.09.07, efeitos a partir de 01.08.07:
13. Em atendimento ao disposto no 10, nas operaes com os produtos relacionados no Anexo V-A, de acordo com o tipo de acondicionamento, adotar-se-, como preo a consumidor final PCF, o valor definido na tabela constante desse Anexo.

13 includo pelo Decreto n. 1.262-R, de 30.12.03, efeitos de 01.01.04 at 31.07.07: 13. Em atendimento ao disposto no 10, nas operaes com cerveja, chope, refrigerante, gua mineral ou potvel e gelo classificados nas posies 22.01 a 22.03 da NBM/SH, de acordo com o tipo de acondicionamento, adotar-se-, como preo a consumidor final PCF, o valor definido na tabela constante do Anexo V-A. Nova redao dada ao 14 pelo Decreto n. 1.916-R, de 06.09.07, efeitos a partir de 01.08.07:
14. Nas operaes com cerveja, chope, refrigerante, gua mineral ou potvel e gelo, classificados nas posies 22.01 a 22.03 da NBM/SH, no relacionados no Anexo V-A, adotar-se- o procedimento previsto no inciso II do caput deste artigo.

Redao anterior dada ao 14 pelo Decreto n. 1.732-R, de 13.09.06, efeitos de 14.09.06 at 31.07.07: 14. A opo pela aplicao do PCF, em substituio margem de valor agregado, inclusive lucro, fica condicionada ao prvio requerimento e celebrao de Termo de Acordo SEFAZ, observado o disposto no art. 534-A-A. 14 includo pelo Decreto n. 1.262-R, de 30.12.03, efeitos de 01.01.04 a 13.09.06: 14. A opo pela aplicao do PCF, em substituio margem de valor agregado, inclusive lucro, fica condicionada prvia concesso de regime especial pela SEFAZ.

15 includo pelo Decreto n. 1.262-R, de 30.12.03, efeitos a partir de 01.01.04:

15. O PCF dos produtos acondicionados em embalagens no previstas no Anexo V-A ser obtido pela aplicao da proporo, tendo como base o produto da mesma marca, comercializado com contedo imediatamente inferior, ou, na ausncia deste, aquele com contedo imediatamente superior

Nova redao dada ao 16 pelo Decreto n. 3.215-R, de 31.01.13, efeitos a partir de 01.02.13:
16. Nas operaes com as mercadorias referidas no art. 265, V, VII, VIII e XVIII observar-se- o seguinte:

Redao anterior dada ao 16 pelo Decreto n. 2.895-R, de 18.11.11, efeitos de 01.12.11 a 31.01.2013: 16. Nas operaes com as mercadorias referidas no art. 265, V, VII, VIII e XVIII observar-se- o seguinte: 16 includo pelo Decreto n. 2.546-R, de 13.07.10, de 01.07.10 at 30.11.11:

 16. Nas operaes com as mercadorias a que se refere o art. 265, VIII, observar-se- o seguinte (Protocolo ICMS 72/10): I - inexistindo o valor de que trata o 6., a base de clculo corresponder ao montante formado pelo preo praticado pelo remetente, includos os valores correspondentes a frete, seguro, impostos, contribuies e outros encargos transferveis ou cobrados do destinatrio, ainda que por terceiros, adicionado da parcela resultante da aplicao, sobre o referido montante, do percentual de margem de valor agregado ajustada MVA Ajustada , calculado segundo a frmula MVA ajustada = [(1+ MVA ST original) x (1 - ALQ inter) / (1- ALQ intra)] -1, considerando-se: a) MVA ST original: trinta por cento; b) ALQ inter: coeficiente correspondente alquota interestadual aplicvel operao; e II - na hiptese do 6., tratando-se de operaes internas, aplica-se a MVA-ST original; e III - na impossibilidade de incluso do valor do frete, seguro ou outro encargo na composio da base de clculo, o recolhimento do imposto correspondente ser efetuado pelo estabelecimento destinatrio, acrescido dos percentuais de margem de valor agregado ajustada, definidos no inciso I.

I - inexistindo o valor de que trata o 6., a base de clculo corresponder ao montante formado pelo preo praticado pelo remetente, includos os valores correspondentes a frete, seguro, impostos, contribuies e outros encargos transferveis ou cobrados do destinatrio, ainda que por terceiros, adicionado da parcela resultante da aplicao, sobre o referido montante, do percentual de margem de valor agregado ajustada MVA Ajustada , calculado segundo a frmula MVA ajustada = [(1+ MVA ST original) x (1 - ALQ inter) / (1- ALQ intra)] -1, considerando-se: a) MVA ST original; b) ALQ inter: coeficiente correspondente alquota interestadual aplicvel operao; e

Nova redao dada alnea c pelo Decreto n. 3.215-R, de 31.01.13, efeitos a partir de 01.02.13:
c) ALQ intra: coeficiente correspondente : 1. alquota prevista para as operaes substitudas neste Estado, nas operaes com as mercadorias relacionadas no art. 265, V, VII e VIII; ou 2. alquota interna ou ao percentual de carga tributria efetiva, quando esse for inferior alquota interna, praticada pelo contribuinte substituto neste Estado, nas operaes com as mercadorias relacionadas no art. 265, XVIII, XXVI, XXVII e XXVIII;

Redao anterior dada pelo Decreto n. 2.895-R, de 18.11.11, efeitos de 01.12.11 a 31.01.2013: c) ALQ intra: coeficiente correspondente alquota prevista para as operaes substitudas, neste Estado; Includa pelo Decreto n. 2.546-R, de 13.07.10, de 01.07.10 at 30.11.11: c) ALQ intra: coeficiente correspondente alquota prevista para as operaes substitudas, na unidade da Federao de destino;

I - na hiptese do 6., tratando-se de operaes internas, aplica-se a MVA-ST original; e III - na impossibilidade de incluso do valor do frete, seguro ou outro encargo na composio da base de clculo, o recolhimento do imposto correspondente ser efetuado pelo estabelecimento destinatrio, acrescido dos percentuais de margem de valor agregado ajustada, definidos no inciso I.

Inciso IV includo pelo Decreto n. 3.215-R, de 31.01.13, efeitos a partir de 01.02.13:

IV - na hiptese de a ALQ intra ser inferior ALQ inter, aplicar-se- a MVA - ST original, sem o ajuste previsto no inciso I, nas operaes com as mercadorias relacionadas no art. 265, XVIII e XXVI a XXVIII;

17 includo pelo Decreto n. 2.839-R, de 24.08.11, efeitos a partir de 01.09.11:

17. Em atendimento ao disposto no 10, nas operaes com os produtos relacionados no Anexo V-B, de acordo com o tipo de acondicionamento, adotar-se-, como preo a consumidor final PCF, o valor definido na tabela constante desse Anexo.

18.revogado pelo Decreto n. 2.895-R, de 18.11.11, efeitos a partir de 01.12.11:

18. Revogado

 18 includo pelo Decreto n. 2.839-R, de 24.08.11, efeitos de 01.09.11 at 30.11.11: 18. Nas operaes com as mercadorias a que se refere o art. 269-K, observar-se- o seguinte (Protocolo ICMS 49/11): I - Inexistindo o valor de que trata o 6., a base de clculo corresponder ao montante formado pelo preo praticado pelo remetente, includos os valores correspondentes a frete, seguro, impostos, contribuies e outros encargos transferveis ou cobrados do destinatrio, ainda que por terceiros, adicionado da parcela resultante da aplicao, sobre o referido montante, do percentual de margem de valor agregado ajustada - MVA Ajustada, calculado segundo a frmula MVA ajustada = [(1+ MVA ST original) x (1 - ALQ inter)/(1- ALQ intra)] -1, onde: a) MVA ST original a margem de valor agregado indicada no Anexo I deste Decreto; b) ALQ inter o coeficiente correspondente alquota interestadual aplicvel operao; e c) ALQ intra o coeficiente correspondente alquota interna ou ao percentual de carga tributria efetiva, quando este for inferior alquota interna, praticada pelo contribuinte substituto da unidade federada de destino, nas operaes com as mercadorias listadas no Anexo V; II - na hiptese do 6., tratando-se de operaes internas, aplica-se a MVA-ST original; e III - na impossibilidade de incluso do valor do frete, seguro ou outro encargo na composio da base de clculo, o recolhimento do imposto correspondente ser efetuado pelo estabelecimento destinatrio, acrescido dos percentuais de margem de valor agregado ajustada, definidos no inciso I. 19.revogado pelo Decreto n. 2.895-R, de 18.11.11, efeitos a partir de 01.12.11:
19. Revogado

19 includo pelo Decreto n. 2.839-R, de 24.08.11, efeitos de 01.09.11 at 30.11.11: 19. Nas operaes com as mercadorias a que se refere o art. 265, XVIII, observar-se- o seguinte (Protocolos ICMS 20/05 e 38/11): I - fica atribuda ao estabelecimento industrial ou importador, na qualidade de sujeito passivo por substituio, a responsabilidade pela reteno e recolhimento do imposto devido pelas subseqentes sadas, realizadas por estabelecimento atacadista ou varejista; II - o disposto neste artigo aplica-se: a) aos sorvetes de qualquer espcie, inclusive sanduches de sorvetes, classificados na posio 2105.00 da NCM; e b) aos preparados para fabricao de sorvete em mquina, classificados nas posies 1806, 1901 e 2106 da NCM/SH; III - o imposto a ser retido pelo sujeito passivo por substituio ser calculado mediante a aplicao da alquota vigente para as operaes internas, sobre o preo mximo ou nico de venda a ser praticado pelo contribuinte substitudo, fixado por autoridade competente ou, na falta deste, o preo final a consumidor sugerido pelo fabricante ou importador, deduzindo-se o imposto devido pelas suas prprias operaes; IV - inexistindo o valor de que trata o 6, a base de clculo corresponder ao montante formado pelo preo praticado pelo remetente, includos os valores correspondentes a frete, seguro, impostos, contribuies e outros encargos transferveis ou cobrados do destinatrio, ainda que por terceiros, adicionado da parcela resultante da aplicao, sobre o referido montante, do percentual de margem de valor agregado ajustada - MVA Ajustada, calculado segundo a frmula MVA ajustada = [(1+ MVA ST original) x (1 - ALQ inter)/(1- ALQ intra)] -1, onde: a) MVA ST original corresponde s seguintes margens de valor agregado: 1. de 70% (setenta por cento) para os produtos indicados no inciso II, a ; e 2. de 328% (trezentos e vinte e oito por cento) para os produtos indicados no inciso II, b; b) ALQ inter o coeficiente correspondente alquota interestadual aplicvel operao; e c) ALQ intra o coeficiente correspondente alquota interna ou percentual de carga tributria efetiva, quando este for inferior alquota interna, praticada pelo contribuinte substituto da unidade federada de destino, nas operaes com as mercadorias listadas no art. 265, XVIII; e V - na impossibilidade de incluso do valor do frete, seguro ou outro encargo na composio da base de clculo, o recolhimento do imposto correspondente ser efetuado pelo estabelecimento destinatrio, acrescido dos percentuais de margem de valor agregado previstos no inciso IV.

Art. 195. Nas aquisies interestaduais efetuadas por contribuintes deste Estado, havendo convnio ou protocolo que prevejam a substituio tributria entre este Estado e a unidade da Federao de procedncia das mercadorias, relativamente espcie de mercadorias adquiridas:

Nova redao dada ao inciso I pelo Decreto n. 1.192-R, de 25.07.03, efeitos a partir de 28.07.03:

I - o imposto a ser retido ser calculado com a aplicao do percentual da margem de valor agregado previsto no acordo interestadual; e
Redao original, efeitos at 27.07.03: I - o imposto a ser retido ser calculado com a aplicao do percentual da margem de valor agregado previsto no acordo interestadual, sendo que, se este for inferior ao previsto na legislao interna, o adquirente ficar obrigado a fazer a complementao do imposto; Nova redao dada ao inciso II pelo Decreto n. 1.192-R, de 25.07.03, efeitos a partir de 28.07.03:

II - no tendo o remetente feito a reteno, o adquirente efetuar o pagamento do imposto nos termos do art. 168, 1., II
Redao original, efeitos at 27.07.03: II - o adquirente ficar obrigado a efetuar a complementao do imposto, caso o remetente tenha feito a reteno em valor inferior ao devido, na hiptese do art. 194, 3., no prazo previsto no Anexo V para as operaes do substituto; e

Seo III Do Ressarcimento do Imposto Retido

Art.196 revogado pelo Decreto n. 1.192-R, de 25.07.03, efeitos a partir de 28.07.03:

Art. 196. Revogado.

Redao original, efeitos at 27.07.03: Art. 196. assegurado ao contribuinte substitudo o direito ao ressarcimento do valor do imposto pago, por fora do regime da substituio tributria, correspondente ao fato gerador presumido que no se realizar, observados os casos expressamente previstos e nas seguintes hipteses: I - em caso de desfazimento do negcio; II - em caso de perecimento, deteriorao ou extravio da mercadoria; III - em operao interestadual, para comercializao, cujo imposto j tenha sido retido; IV - em operao isenta ou no tributada destinada a consumidor; V - em operao que destine mercadoria para industrializao; ou VI - na hiptese do art. 171, IV. Art.197 revogado pelo Decreto n. 1.192-R, de 25.07.03, efeitos a partir de 28.07.03:

Art. 197. Revogado.

Redao original, efeitos at 27.07.03: Art. 197. Na hiptese de devoluo da mercadoria, quando houver necessidade de se fazer o ressarcimento do imposto, j tendo este sido recolhido, adotar-se-o os seguintes procedimentos: I - o adquirente emitir nota fiscal para acompanhar as mercadorias a serem devolvidas ao fornecedor, calculando o imposto correspondente sada, utilizando-se da mesma base de clculo e da mesma alquota constantes na nota fiscal de origem, total ou parcialmente, conforme o caso; II - da nota fiscal emitida na forma do inciso I constaro, como natureza da operao, a expresso "Devoluo", e, no campo "Informaes Complementares", do quadro "Dados Adicionais", o nmero, a srie e a data da nota fiscal de origem;

III - para efeito de compensao do imposto, o remetente estornar o dbito fiscal correspondente nota fiscal referida no inciso I, no quadro "Crdito do Imposto - Estornos de Dbitos", do livro Registro de Apurao do ICMS; IV - para efeito de ressarcimento do imposto anteriormente retido, o remetente emitir outra nota fiscal, exclusiva para esse fim, em nome do respectivo fornecedor que tenha retido originariamente o imposto, contendo as seguintes indicaes, nos campos prprios, vedada qualquer indicao no campo destinado ao destaque do imposto e observado o disposto no art. 203: a) nome, endereo e inscries, estadual e no CNPJ, do fornecedor; b) como natureza da operao: "Ressarcimento do ICMS"; c) identificao da nota fiscal de sua emisso, referida no inciso I, que tiver motivado o ressarcimento; d) nmero, srie, se houver, e data do documento fiscal de aquisio da mercadoria; e) o valor do ressarcimento, que corresponder ao valor do imposto anteriormente antecipado, total ou proporcionalmente, conforme o caso; e f) declarao: "Nota fiscal emitida para efeito de ressarcimento, de acordo com as clusulas terceira e quarta do Convnio ICMS 81/93"; V - sero enviadas ao fornecedor: a) a primeira via da nota fiscal de ressarcimento prevista no inciso IV; e b) cpias reprogrficas dos documentos fiscais referidos no inciso IV, c e d; VI - o estabelecimento fornecedor que, na condio de responsvel por substituio, houver efetuado a reteno do imposto, ao receber a primeira via da nota fiscal emitida para fins de ressarcimento, nos termos do inciso IV, poder deduzir o valor do imposto retido do prximo recolhimento a ser feito a este Estado; e VII - a nota fiscal de ressarcimento ser escriturada: a) pelo emitente, no livro Registro de Sadas de Mercadorias, utilizando-se apenas as colunas "Documentos Fiscais" e "Observaes", fazendo constar nesta a expresso "Ressarcimento de imposto retido"; e b) pelo destinatrio do documento, sendo estabelecido neste Estado, no livro Registro de Apurao do ICMS, em folha destinada apurao do imposto por substituio tributria, no quadro "Crdito do Imposto - Outros Crditos", com a expresso "Ressarcimento de imposto retido", em folha subseqente destinada apurao do imposto referente s operaes prprias. 1. Em substituio ao procedimento previsto neste artigo, o contribuinte que efetuar a devoluo poder utilizar como crditos fiscais as parcelas do imposto destacado e retido, constantes no documento de aquisio das mesmas mercadorias, total ou proporcionalmente, conforme o caso, a serem lanados no quadro "Crdito do Imposto - Outros Crditos", do livro Registro de Apurao do ICMS. 2. Sendo a devoluo efetuada por microempresa para contribuinte localizado nesta ou em outra unidade da Federao: I - ser emitida nota fiscal, indicando no campo "Informaes Complementares": a) o nmero, a srie e a data da nota fiscal de origem; b) o valor do imposto calculado, total ou proporcionalmente, conforme seja a devoluo total ou parcial, utilizando-se da mesma base de clculo e da mesma alquota da nota fiscal de origem, se nesse documento constar o destaque do imposto; e c) o valor do imposto retido, total ou proporcionalmente, conforme o caso, se no documento de origem for indicado o valor retido; II - para que o destinatrio utilize o crdito fiscal relativo ao imposto da operao prpria, e para efeitos de ressarcimento do imposto anteriormente retido, o documento fiscal emitido na forma do inciso I ser apresentado pelo interessado Agncia da Receita Estadual, para emisso da Nota Fiscal Avulsa, conforme modelo constante do Convnio SINIEF s/n., de 1970, observado o seguinte: a) o imposto correspondente sada ser destacado no campo prprio do documento, sem nus para o emitente; e b) sero indicados, no campo "Informaes Complementares", para efeito de ressarcimento do imposto, o nmero, a srie e a data da nota fiscal de origem, o valor do imposto retido, total ou proporcionalmente, conforme o caso, se, no documento de origem, for indicado o valor retido, e a observao "Nota fiscal emitida para efeito de ressarcimento, de acordo com as clusulas terceira e quarta do Convnio ICMS 81/93"; III - a primeira via da nota fiscal avulsa ser enviada ao fornecedor nela indicado; e IV - o estabelecimento fornecedor que, na condio de responsvel por substituio, houver efetuado a reteno do imposto, ao receber a primeira via da nota fiscal avulsa, poder deduzir o valor do imposto retido do prximo recolhimento a ser feito a este Estado. Art.198 revogado pelo Decreto n. 1.192-R, de 25.07.03, efeitos a partir de 28.07.03:

Art. 198. Revogado.

Redao original, efeitos at 27.07.03: Art. 198. Na hiptese de perecimento, deteriorao ou extravio da mercadoria, quando devidamente comprovada a ocorrncia, sendo impossvel a sua revenda, o contribuinte poder utilizar, como crdito fiscal, o valor do imposto pago antecipadamente, vedado o crdito relativo ao imposto destacado na nota fiscal de origem, devendo a nota fiscal, a ser emitida para fins de crdito, especificar, resumidamente, alm dos demais requisitos, as quantidades, espcies e valores das mercadorias, o imposto recuperado e o motivo determinante desse procedimento. Art.199 revogado pelo Decreto n. 1.192-R, de 25.07.03, efeitos a partir de 28.07.03:

Art. 199. Revogado.

Redao original, efeitos at 27.07.03: Art. 199. O contribuinte que tiver recebido mercadoria com reteno ou antecipao do imposto poder, mediante lanamento no livro Registro de Apurao do ICMS, no quadro "Crdito do Imposto - Outros Crditos", com a expresso "Ressarcimento de imposto retido", creditar-se: I - da parcela do imposto retido, correspondente operao de sada subseqente da mesma mercadoria, com iseno ou no-incidncia; ou II - da diferena a maior, se houver, entre o valor do imposto retido com aplicao do percentual da margem de valor agregado e o valor efetivamente devido a ttulo de diferena de alquotas, na aquisio interestadual de mercadoria ou bem para uso, consumo ou ativo imobilizado. Art.200 revogado pelo Decreto n. 1.192-R, de 25.07.03, efeitos a partir de 28.07.03:

Art. 200. Revogado.

Redao original, efeitos at 27.07.03: Art. 200. Na sada de mercadoria destinada a estabelecimento fabricante, para utilizao em processo industrial, ou a estabelecimento localizado em outra unidade da Federao, para comercializao, promovida por estabelecimento que a tenha recebido com imposto retido, o remetente dever emitir nota fiscal, escriturando-a nas colunas Base de Clculo, Alquota e Imposto Debitado, de Operaes com Dbito do Imposto, do livro Registro de Sadas de Mercadorias. 1. Na hiptese deste artigo, o remetente poder creditar-se do imposto destacado, relativo aquisio da mercadoria, na proporo da quantidade sada, escriturando-o, no ms da operao, no item 007 Outros Crditos, do livro Registro de Apurao do ICMS, com a expresso Art. 200 do RICMS/ES. 2. Para fins de ressarcimento do imposto anteriormente retido nas operaes de que trata o caput, o remetente emitir outra nota fiscal, exclusiva para esse fim, em nome do respectivo fornecedor que tenha retido originariamente o imposto, contendo as seguintes indicaes, nos campos prprios, vedada qualquer indicao no campo destinado ao destaque do imposto e observado o disposto no art. 203: I - nome, endereo, e inscrio, estadual e no CNPJ, do fornecedor; II - como natureza da operao: "Ressarcimento do ICMS"; III - identificao da nota fiscal de sua emisso, referida no caput, que tiver motivado o ressarcimento; IV - nmero, srie, se houver, e data do documento fiscal de aquisio da mercadoria; V - valor do ressarcimento, que corresponder ao valor do imposto anteriormente retido, total ou proporcionalmente, conforme o caso; e VI - declarao "Nota fiscal emitida para efeito de ressarcimento, de acordo com as clusulas terceira e quarta do Convnio ICMS 81/93". 3. Sero enviadas ao fornecedor: I - a primeira via da nota fiscal de ressarcimento; e II - cpias reprogrficas dos documentos fiscais referidos no 2., III e IV. 4. O estabelecimento fornecedor que, na condio de responsvel por substituio, houver efetuado a reteno do imposto, ao receber a primeira via da nota fiscal emitida para fins de ressarcimento, nos termos do 2., poder deduzir o valor do imposto retido do prximo recolhimento a ser feito a este Estado. 5. A nota fiscal de ressarcimento ser escriturada de conformidade com o disposto no art. 197, VII.

 6. Em substituio ao procedimento previsto neste artigo, o contribuinte remetente poder utilizar, como crdito fiscal, o imposto retido, constante no documento de aquisio das mesmas mercadorias, total ou proporcionalmente, conforme o caso, a ser lanado no quadro "Crdito do Imposto - Outros Crditos", do livro Registro de Apurao do ICMS. 7. O disposto neste artigo no se aplica s operaes que destinem a outra unidade da Federao, combustveis, inclusive lubrificantes, derivados ou no de petrleo. Art.201 revogado pelo Decreto n. 1.192-R, de 25.07.03, efeitos a partir de 28.07.03:

Art. 201. Revogado.

Redao original, efeitos at 27.07.03: Art. 201. Ressalvadas as hipteses expressamente previstas, o ressarcimento do imposto pago antecipadamente por fora da substituio tributria, ser formalizado atravs de pedido ao Secretrio de Estado da Fazenda, observado o disposto no art. 171. Pargrafo nico. Aplica-se o disposto neste artigo, quando o imposto a ser ressarcido tiver sido recolhido, por antecipao, pelo prprio contribuinte requerente. Art.202 revogado pelo Decreto n. 1.192-R, de 25.07.03, efeitos a partir de 28.07.03:

Art. 202. Revogado.

Redao original, efeitos at 27.07.03: Art. 202. Nas operaes interestaduais realizadas entre unidades da Federao signatrias de convnio ou protocolo, sendo atribuda ao remetente a responsabilidade pela reteno e recolhimento do imposto, e se as mercadorias tiverem sido objeto de reteno do imposto em operao anterior, observar-se- o seguinte: I - no tocante emisso dos documentos fiscais, escriturao e outras obrigaes, o disposto na seo IV deste captulo; II - na nota fiscal que acompanhar as mercadorias, alm do destaque do imposto relativo operao prpria, devido a este Estado, dever ser efetuada a reteno do imposto a ser recolhido em favor da unidade da Federao de destino das mercadorias, que ser calculada na forma prevista no respectivo convnio ou protocolo; III - o remetente utilizar, como crdito fiscal, o imposto destacado na operao de aquisio mais recente das mesmas mercadorias, no quadro "Crdito do Imposto - Outros Crditos", do livro Registro de Apurao do ICMS, total ou proporcionalmente, conforme o caso; e IV - para efeito de ressarcimento do imposto anteriormente retido, o remetente emitir outra nota fiscal, exclusiva para esse fim, em nome do respectivo fornecedor que o tenha retido, vedada qualquer indicao no campo destinado ao destaque do imposto, observado o disposto no art. 200, 2.. Pargrafo nico. O disposto neste artigo no se aplica s operaes que destinem a outra unidade da Federao, combustveis, inclusive lubrificantes, derivados ou no de petrleo. Art.203 revogado pelo Decreto n. 1.192-R, de 25.07.03, efeitos a partir de 28.07.03:

Art. 203. Revogado.

Redao original, efeitos at 27.07.03: Art. 203. A nota fiscal emitida para fins de ressarcimento dever ser visada pela Agncia da Receita Estadual da circunscrio do contribuinte, acompanhada de relao discriminando as operaes correspondentes. 1. As cpias das GNREs relativas s operaes interestaduais que geraram o direito ao ressarcimento sero apresentadas Agncia da Receita Estadual da circunscrio do contribuinte, no prazo mximo de dez dias aps o pagamento.

 2. Na inobservncia do disposto no 1., a Agncia da Receita Estadual no dever visar nenhuma outra nota fiscal de ressarcimento do contribuinte omisso, at que se cumpra o exigido. 3. Ficam dispensados a apresentao da relao de que trata o caput e o cumprimento do disposto no 1., no caso de devoluo da mercadoria. Art.204 revogado pelo Decreto n. 1.192-R, de 25.07.03, efeitos a partir de 28.07.03:

Art. 204. Revogado.

Redao original, efeitos at 27.07.03: Art. 204. Em qualquer hiptese de ressarcimento, o valor do imposto retido por substituio tributria a ser ressarcido no poder ser superior ao valor retido, quando da aquisio do respectivo produto pelo estabelecimento. Pargrafo nico. Quando for impossvel determinar a correspondncia do imposto retido com a aquisio do respectivo produto, tomar-se- o valor do imposto retido da ltima aquisio do produto pelo estabelecimento, proporcional quantidade sada.