TCE Manual

Manual bsico de orientao s autarquias estaduais
2007
Tribunal de Contas do Estado de So Paulo
Manual bsico de orientao s autarquias estaduais

2007
CONSELHEIROS ANTONIO ROQUE CITADINI Presidente EDUARDO BITTENCOURT CARVALHO Vice-presidente EDGARD CAMARGO RODRIGUES Corregedor FULVIO JULIO BIAZZI CLUDIO FERRAZ DE ALVARENGA RENATO MARTINS COSTA ROBSON MARINHO
2007
Superviso
Srgio Ciquera Rossi Secretrio-Diretor Geral
Coordenao
Pedro Issamu Tsuruda Diretor do Departamento de Superviso da Fiscalizao I Alexandre Teixeira Carsola Diretor do Departamento de Superviso da Fiscalizao II
Elaborao
Fbio Alexandre Saleme Lellis Luciana Gageiro Cruz Maria Aparecida Peres SantAna Silvia Maria Saiur Correia
Primeira Reviso
Eduardo Sodr de Barros Monteiro Elaine Maria Nogueira Vieira Pombo Rosa Maria Garcia Guerra Rosangela Damato Sandra Capobianco de Faria
Segunda Reviso
Eduardo Akio Kunoki Luciana Gageiro Cruz
Coordenao Grca
Jos Roberto F. Leo
apresentao
O Tribunal de Contas do Estado de So Paulo foi criado, em 1921, por Reviso Constitucional Decenal. Aps a extino, em 1930, de todas as cortes de contas da Nao, aquele rgo do controle externo reinstitudo em 07 de janeiro de 1947, ocasio em que, na Carta Paulista do mesmo ano, ganha a condio de instituto constitucional. Portanto, agora em 2007, este Tribunal completa 60 anos de ressurgimento institucional. Por mim ora presidida, esta Casa tem sobre si a jurisdio de rgos e entidades do governo estadual e dos 644 municpios do Estado, nmero que j exclui o da capital, por dispor este de Tribunal prprio. vista disso, todo ano, scalizamos, in loco perto de 3.000 entidades governamentais, vindo isso a gerar o correspondente juzo por parte dos sete conselheiros que dirigem esta Casa. Alm desse exame anual de gesto nanceira, o TCESP verica, em separado, certos atos contratuais, admisses de pessoal, aposentadorias e penses, repasses a entidades no-governamentais, alm de determinar, se necessrias, modicaes em editais licitatrios (exame prvio de edital). Sabido e consabido que, a partir da dcada passada, iniciouse, no Brasil, a chamada reforma do Estado, dinmica que alcana a gesto responsvel no uso do dinheiro pblico, o novo modelo de nanciamento da previdncia, da sade e da educao, a agili-
zao eletrnica dos procedimentos licitatrios, as parcerias com segmentos privados da economia, entre outras signicativas modicaes no agir administrativo. Nesse cenrio, esta Casa no poderia se esquivar de sua funo pedaggica, a qual, apesar de no lhe estar constitucionalmente determinada, sempre escopo de todos os que buscam, sinceramente, aperfeioar a mquina governamental, melhorando, bem por isso, a oferta de servios populao. Para essa salutar misso pedaggica, o TCESP promove, anualmente, dezenas de encontros com agentes polticos e servidores do Estado e municpios jurisdicionados, produzindo, ademais, manuais bsicos como o que ora se apresenta, destinados todos a melhor orientar os que militam na arrecadao e uso do dinheiro recolhido compulsoriamente da sociedade. Tais cartilhas de direito nanceiro so, periodicamente, revistas e ampliadas luz de mudanas no regramento legal e nos entendimentos jurisprudenciais, notadamente os daqui desta Corte e dos tribunais superiores da Nao. Neste ponto, importante ressaltar que as posies aqui ditas no so, necessariamente, imutveis, dogmticas, permanentes. E nem poderia ser diferente, conquanto o aprofundamento da anlise legal pode, em algum momento, indicar outros entendimentos. No presente caso, o manual de autarquias estaduais, nessa sua segunda edio, apresenta, com predominncia, as alteraes advindas de instrues deste Tribunal, sobretudo no que se refere ao processo anual de prestao de contas (Instrues no 1, de 2003). Redigida em linguagem simples, clara e objetiva, a vertente edio, tenho certeza, ser fonte de gil consulta por parte de contabilistas, oramentistas, procuradores, ordenadores de despesa e agentes do controle interno, externo e social. ANTONIO ROQUE CITADINI Presidente
ndice
1. TRIBUNAL DE CONTAS - HISTRICO .......................................................11 1.1. Fiscalizao contbil, nanceira e oramentria ...........................12 2. TRIBUNAL DE CONTAS DO ESTADO DE SO PAULO ............................12 2.1. Composio e organizao.................................................................12 2.2. Competncia do Tribunal de Contas.................................................13 2.3. Forma de tratamento...........................................................................16 2.4. Jurisdio...............................................................................................16 2.5. Prestao de Contas ............................................................................16 2.6. Defesa dos direitos dos interessados .................................................16 2.7. Decises do Tribunal Pleno ou das Cmaras do TCESP .................17 2.8. Decises do Conselheiro julgador singular ......................................18 2.9. Deciso em tomada ou Prestao de Contas ...................................19 2.10. Recursos ................................................................................................19 2.10.1. Contagem dos prazos ..............................................................20 2.10.2. Recursos admissveis: .............................................................20 2.11. Aes de Reviso e Resciso de julgado ............................................23 2.12. Formulao de consultas junto ao Tribunal de Contas .................27 2.13. Autuao dos processos ......................................................................27 3. PRESTAO ANUAL DE CONTAS DAS AUTARQUIAS............................28 3.1. Prazo de encaminhamento da Prestao de Contas.......................28 3.2. Conseqncias do no encaminhamento da Prestao de Contas...............................................................................................28 3.3. Conseqncias do no encaminhamento dos documentos solicitados pelos auditores do TCESP................................................28 3.4. Documentos que compem a Prestao de Contas, nos termos das Instrues Consolidadas TCESP no 01 de 2002: artigo 66..........29
4. TRAMITAO DO PROCESSO DE CONTAS DAS AUTARQUIAS ...............33 4.1. Recebimento da documentao ........................................................33 4.2. Trmite processual...............................................................................33 4.3. Deciso ..................................................................................................33 5. ADIANTAMENTOS ...........................................................................................34 5.1. Previso Legal .......................................................................................34 5.2. Documentao a ser enviada ao TCESP ...........................................35 5.3. Disponibilizao durante a scalizao in loco ...........................35 6. LICITAES E DISPENSAS/ INEXIGIBILIDADES COM EXIGNCIA DE RATIFICAO .....................................................................37 6.1. Previso Legal .......................................................................................37 6.2. Documentos a serem enviados ao TCESP ........................................37 6.3. Disponibilizao durante a scalizao in loco ...........................38 6.4. Sanes aos licitantes ..........................................................................38 6.5. Exame prvio de edital ........................................................................40 7. CONTRATOS E ATOS JURDICOS ANLOGOS .........................................40 7.1. Previso legal ........................................................................................40 7.2. Contratos e atos jurdicos anlogos a serem enviados ao TCESP ...41 7.3. Prazo de encaminhamento ................................................................41 7.4. Forma de encaminhamento...............................................................42 7.5. Liberao da cauo ou ana ...........................................................44 7.6. Comunicao do trmino das obras e/ou servios.........................45 7.7. Trmite processual...............................................................................45 8. CONCESSES/PERMISSES DE SERVIO PBLICO ............................46 8.1. Previso legal ........................................................................................46 8.2. Prazo de encaminhamento ................................................................46 8.3. Documentao a ser enviada ao TCESP ...........................................46 9. AUXLIOS, SUBVENES E CONTRIBUIES ...........................................47 9.1. Previso Legal .......................................................................................47 9.2. Auxlios, subvenes, contribuies e a Lei de Responsabilidade Fiscal ......................................................................48 9.3. Documentos a serem enviados a TCESP ..........................................48 9.4. Requisitos para concesso dos auxlios, subvenes e contribuies ........................................................................................48 9.5. Competncia do rgo concessor .....................................................48 9.6. Procedimentos a serem adotados pelas benecirias para a comprovao dos auxlios, subvenes e contribuies ................49 9.7. Disponibilizao dos documentos para scalizao in loco ......51
9.8. 9.9.
Apresentao de demonstrativos nanceiros ..................................51 Trmite Processual...............................................................................51
10. ORDEM CRONOLGICA DE PAGAMENTOS .............................................52 10.1. Previso legal ........................................................................................52 10.2. Prazo de encaminhamento ................................................................52 10.3. Documentos a serem enviados ao TCESP ........................................52 10.4. Trmite processual...............................................................................53 11. ADMISSO DE PESSOAL ..............................................................................54 11.1. Previso legal ........................................................................................54 11.2. Prazo de encaminhamento ................................................................54 11.3. Documentao a ser enviada ao TCESP ...........................................54 11.4. Disponibilizao durante a scalizao in loco ...........................56 11.5. Trmite processual...............................................................................57 11.6. Admisso de Pessoal e a Lei de Responsabilidade Fiscal ...............58 12. APOSENTADORIA, COMPLEMENTAO DE PROVENTOS E COMPLEMENTAO DO VALOR DA PENSO ........................................58 12.1. Previso legal ........................................................................................58 12.2. Prazo de encaminhamento ................................................................58 12.3. Documentao a ser enviada ao TCESP ...........................................58 12.4. Formalizao dos processos ...............................................................59 12.5. Disponibilizao durante a scalizao in loco ...........................59 12.6. Disposies complementares ............................................................60 13. CONTROLE INTERNO ...................................................................................61 13.1. Previso legal ........................................................................................61 13.2. Prazo de encaminhamento ................................................................61 13.3. Documentos a serem enviados ao TCESP ........................................61 13.4. Contedo dos relatrios ......................................................................61 13.5. Conseqncias da no informao ...................................................61 14. REPASSES PBLICOS AO TERCEIRO SETOR .............................................61 14.1. Previso legal ........................................................................................62 14.2. Prazo e documentos a serem encaminhados ao TCESP.................62 14.3. Forma de encaminhamento...............................................................63 15. CONSIDERAES FINAIS .............................................................................63 16. BIBLIOGRAFIA ................................................................................................65
1. TRIBUNAL DE CONTAS - HISTRICO

O Tribunal de Contas foi criado, no Brasil, pelo Decreto 966-A, de 07.11.1890. Celso Antnio Bandeira de Mello em Funes do Tribunal de Contas In RDP 72/133, ressalta que se o Estado de Direito supe que todas as condutas estatais mantenham-se aprisionadas aos parmetros pr-traados que lhe regulam os comportamentos, para que o princpio da legalidade se imponha como um todo ntegro, sem ssuras, indispensvel no apenas sua submisso ao controle judicial, quando sua conduta seja agressiva aos direitos subjetivos, mas requisito tambm que exista um mecanismo controlador de toda a ao estatal, graas ao que possa ser reconduzido legalidade, mesmo quando de sua conduta no haja resultado violao de direito individual. Ensina, ainda, o ilustre mestre que decorrncia lgica e necessria do Estado de Direito a existncia de um rgo controlador de toda a atividade estatal, ou seja, que nada escape ao controle de mecanismos destinados a evitar a ilegalidade. Ao lado de controles estruturais de comportamentos, institui-se, tambm, controle de contas. Todas as despesas devem estar sujeitas ao controle de um rgo. ele, no Brasil, o Tribunal de Contas. Sem prejuzo do controle jurisdicional que constitudo por um dos rgos do Poder, em relao s contas, todos se sujeitam ao controle dos Tribunais de Contas.
12 MANUAL BSICO DE ORIENTAO S AUTARQUIAS ESTADUAIS
1.1. Fiscalizao contbil, financeira e oramentria

Constituio Federal: artigos 70, 71 e 75 Constituio Estadual: artigos 32 e 33 A scalizao contbil, nanceira, oramentria, operacional e patrimonial do Estado, das entidades da administrao direta e indireta e das fundaes institudas ou mantidas pelo Poder Pblico, quanto legalidade, legitimidade, economicidade, aplicao de subvenes e renncia de receitas, ser exercida pelo Poder Legislativo, mediante controle externo e pelo sistema de controle interno de cada Poder. O controle externo, a cargo do Poder Legislativo, ser exercido com o auxlio do Tribunal de Contas.
2. TRIBUNAL DE CONTAS DO ESTADO DE SO PAULO 2.1. Composio e organizao

O Tribunal de Contas do Estado de So Paulo compe-se de 7 (sete) Conselheiros, nomeados nos termos da Constituio do Estado. Junto ao Tribunal de Contas funciona a Procuradoria da Fazenda do Estado, nos moldes estabelecidos em lei e segundo regras do Regimento Interno (art.57 a 62). Conforme artigo 58 do Regimento Interno, o parecer da Procuradoria da Fazenda do Estado ser obrigatrio em todos os feitos, excetuados os de natureza municipal. As sesses do Tribunal de Contas so pblicas, salvo aquelas destinadas a assuntos de natureza administrativa ou quando a preservao de direitos individuais e o interesse pblico assim exigirem. O Tribunal de Contas compreende os seguintes rgos deliberativos: I. Tribunal Pleno II. Primeira Cmara e Segunda Cmara III. Conselheiro Julgador Singular
Nota: Os rgos Deliberativos do Tribunal de Contas so aqueles que decidem, aps exame e discusso das matrias.
TRIBUNAL DE CONTAS DO ESTADO DE SO PAULO 13
2.2. Competncia do Tribunal de Contas

Constituio Estadual: artigo 33 Lei Complementar no 709/93: artigo 2o da competncia do Tribunal de Contas: I. apreciar e emitir parecer sobre as contas prestadas anualmente pelo Governador do Estado; II. apreciar e emitir parecer sobre a prestao anual de contas da administrao nanceira dos Municpios, excetuada a do Municpio de So Paulo; III. julgar, no mbito do Estado e dos Municpios, as contas dos gestores e demais responsveis por bens e valores pblicos da administrao direta e autarquias, empresas pblicas e sociedades de economia mista, inclusive fundaes institudas ou mantidas pelo Poder Pblico, e as contas daqueles que derem causa a perda, extravio ou outra irregularidade de que resulte dano ao errio; IV. acompanhar a arrecadao da receita dos Poderes Pblicos sobre os quais tenha jurisdio; V. apreciar, no mbito do Estado e dos Municpios, para ns de registro, a legalidade dos atos de admisso de pessoal, a qualquer ttulo, na administrao direta e autarquias, empresas pblicas, sociedades de economia mista e fundaes institudas ou mantidas pelo Poder Pblico, excetuadas as nomeaes para cargo de provimento em comisso; VI. apreciar, para ns de registro, a legalidade dos atos concessrios de aposentadoria, reforma ou penso, ressalvada melhoria posterior que no altere o fundamento legal da concesso; VII. avaliar a execuo das metas previstas no plano plurianual, nas diretrizes oramentrias e no oramento anual; VIII. realizar, por iniciativa prpria, da Assemblia Legislativa, de comisso tcnica ou de inqurito, inspees e auditoria de natureza contbil, nanceira, oramentria, operacional e patrimonial, nos rgos dos Poderes Legislativo, Executivo e Judicirio, do Ministrio Pblico e demais entidades referidas no item III supracitado;

IX.
X.
XI.
XII.
XIII.
XIV.
XV.
XVI.
XVII.
XVIII.
XIX.
scalizar as aplicaes em empresas de cujo capital social o Poder Pblico estadual ou municipal participe; scalizar a aplicao de quaisquer recursos repassados pelo Estado, mediante convnio, acordo, ajuste ou instrumento congnere; prestar as informaes solicitadas pela Assemblia Legislativa ou por comisso tcnica sobre a scalizao contbil, nanceira, oramentria, operacional e patrimonial, bem como sobre resultados de auditorias e inspees realizadas; aplicar aos responsveis, em caso de ilegalidade de despesa ou irregularidade de contas, as sanes previstas em lei; assinar prazo para que o rgo ou entidade adote as providncias necessrias ao exato cumprimento da lei, se vericada a ilegalidade; sustar, se no atendido nos termos do item anterior, a execuo do ato impugnado, comunicando a deciso Assemblia Legislativa ou Cmara Municipal competente; comunicar Assemblia Legislativa ou Cmara Municipal competente qualquer irregularidade vericada nas contas ou na gesto pblica, enviando-lhe cpia dos respectivos documentos; encaminhar Assemblia Legislativa ou Cmara Municipal, conforme o caso, para sustao, os contratos em que se tenha vericado ilegalidade; julgar convnios, aplicao de auxlios, subvenes ou contribuies concedidos pelo Estado e pelos Municpios a entidades particulares de carter assistencial ou que exeram atividades de relevante interesse pblico; julgar renncia de receitas, contratos, ajustes, acordos e atos jurdicos congneres; julgar as contas, relativas aplicao pelos municpios, dos recursos recebidos do Estado ou por seu interm-

dio, independentemente da competncia estabelecida no item II supracitado; autorizar a liberao de ana ou cauo, ou dos bens dados em garantia, do responsvel por bens e valores pblicos; vericar o ato que libere, restitua ou substitua cauo ou ana dada em garantia da execuo de contrato ou ato jurdico congnere; decidir os recursos interpostos contra as suas decises e os pedidos de reviso e resciso; expedir atos e instrues normativas, sobre matria de suas atribuies e sobre a organizao de processos que lhe devam ser submetidos, obrigando a seu cumprimento, sob pena de responsabilidade; decidir sobre denncia que lhe seja encaminhada por qualquer cidado, partido poltico, associao ou sindicato; decidir sobre consulta que lhe seja formulada acerca de dvida suscitada na aplicao de dispositivos legais e regulamentares concernentes matria de sua competncia, na forma estabelecida no Regimento Interno do TCESP; expedir instrues gerais ou especiais, relativas scalizao contbil, nanceira, oramentria, operacional e patrimonial, exercida atravs do controle externo; representar ao Poder competente do Estado ou de Municpio sobre irregularidade ou abuso vericado em atividade contbil, nanceira, oramentria, operacional e patrimonial e nos processos de tomada de contas; emitir parecer conclusivo, no prazo de 30 (trinta) dias, por solicitao de comisso tcnica ou de inqurito da Assemblia Legislativa, em obedincia ao disposto no artigo 34, 1o da Constituio do Estado; e Aplicar aos ordenadores de despesa, aos gestores e aos responsveis por bens e valores pblicos as multas e demais sanes previstas na Lei Complementar Estadual no 709/93.
XX.
XXI.
XXII.
XXIII.
XXIV.
XXV.
XXVI.
XXVII.
XXVIII.
XXIX.
2.3. Forma de tratamento

Ao Tribunal Pleno cabe o tratamento de Egrgio Tribunal, s Cmaras, o de Egrgia Cmara e aos Conselheiros e substitutos de Conselheiros, estes enquanto no exerccio da funo, o de Excelncia.
2.4. Jurisdio
Lei Complementar no 709/93: artigo 14 O Tribunal de Contas tem jurisdio prpria e privativa sobre pessoas e matrias sujeitas sua competncia, a qual abrange todos os responsveis, bem como seus adores, herdeiros e sucessores, e qualquer pessoa fsica ou jurdica, de direito pblico ou privado, que utilize, arrecade, guarde, gerencie ou administre bens e valores pblicos ou pelos quais o Poder Pblico responda, ou que em nome deste, assuma obrigaes de qualquer natureza.
2.5. Prestao de Contas

Constituio Estadual: artigo 32, pargrafo nico Prestar contas qualquer pessoa fsica ou jurdica, de direito pblico ou privado, que utilize, arrecade, guarde, gerencie ou administre dinheiros, bens e valores pblicos ou pelos quais o Estado responda, ou que, em nome deste, assuma obrigaes de natureza pecuniria.
2.6. Defesa dos direitos dos interessados

O exerccio do direito dos jurisdicionadas d-se nas formas que se seguem: I. vista dos autos, nos Cartrios dos Conselheiros, por si ou por procurador, legalmente constitudo. Iniciado o julgamento, no se conceder vista aos interessados, nem ser o julgamento suspenso para fornecimento de certides; II. permisso de apresentao de documentos e alegaes escritas, endereadas ao julgador do feito. Eventual pedido de juntada de documentos e alegaes escritas poder ser indeferido se o processo j estiver includo em pauta;

III.
IV.
extrao de certides de ato ou termo processual, mediante pedido escrito, dirigido ao Presidente, ao Relator ou Julgador Singular; sustentao oral perante o Tribunal Pleno ou s Cmaras, na forma estabelecida no artigo 104 do Regimento Interno. Regimento Interno TCESP: artigo 104 - No julgamento ou apreciao dos processos, os interessados podero fazer sustentao oral, por si ou por seu advogado, desde que o tenham requerido ao Presidente da sesso.
Nota: O TCESP admite a utilizao de fac-smile para prtica de atos processuais sujeitos a prazos preclusivos e peremptrios, cando a validade do procedimento condicionada apresentao do original no prazo de 48 horas.
2.7. Decises do Tribunal Pleno ou das Cmaras do TCESP

Regimento Interno TCESP: artigo 109 Acrdos Deliberaes Pareceres Resolues Decises Simples I. De Acrdos (deciso colegiada), quando se tratar: a. de decises em processo de tomada de contas, bem como do exame da legalidade de qualquer despesa, inclusive contratos; b. de aprovao de preliminar de no conhecimento, em questo externa; c. de decises que importem em sustar despesas ou argir, perante a Assemblia Legislativa ou Cmara Municipal, qualquer ilegalidade; Lei Complementar no 709/93: artigo 2o, incisos XIII c/c XIV d. de decises em prejulgados em processos oriundos das Cmaras; Ocorre o prejulgado quando o Tribunal Pleno, por iniciativa do Presidente ou de suas Cmaras e, ainda, a requerimento de qualquer Conselheiro, pronuncia-se, por meio de Acrdo, a respeito de divergncia quanto interpretao aplicada por Cmara e

Julgadores Singulares sobre norma jurdica ou procedimento da Administrao. Regimento Interno TCESP: artigo 122 e. de pedidos de reviso e de resciso de julgado; f. de outras decises que, a seu juzo, devam ser apresentadas dessa forma. De Deliberaes, quando se tratar: a. de incidente de inconstitucionalidade; b. de deciso em prejulgados em resultado de consulta do Presidente ou das Cmaras; c. de outras decises que, por sua importncia, devam ser apresentadas por essa forma. De Pareceres, quando se tratar: a. das contas anuais do Governador do Estado ou da administrao nanceira dos municpios que no tiverem tribunal prprio; No Estado de So Paulo, somente o Municpio de So Paulo possui Tribunal de Contas prprio. b. de consultas; c. de outras decises, quando for requerido e aprovado pelo Tribunal Pleno. De Resolues, quando se tratar: a. da aprovao do Regimento Interno, do Regulamento da sua Secretaria ou de suas alteraes; b. da aprovao de instrues gerais ou especiais, relativas ao controle externo; c. de outras decises que, por sua natureza, devam ser apresentadas dessa forma. De Decises Simples, quando se tratar: a. de questes de natureza administrativa interna; b. de ordem de arquivamento; c. de mero deferimento; d. de qualquer caso que admita essa apresentao.
II.
III.
IV.
V.
2.8. Decises do Conselheiro Julgador Singular

Regimento Interno TCESP: artigo 114 Sentenas Decises simples

Os julgamentos singulares constaro, conforme o caso: I. De Sentena, quando se tratar: das hipteses dos incisos I a X, do artigo 50 do Regimento Interno. II. De Deciso Simples, quando se tratar: de mero deferimento.
2.9. Deciso em Tomada ou Prestao de Contas

Preliminar Final Terminativa I. Deciso Preliminar a deciso pela qual o Relator ou o Tribunal de Contas, antes de se pronunciar quanto ao mrito das contas, resolve sobrestar o julgamento, ordenar a noticao ou a audincia dos responsveis ou, ainda, determinar outras diligncias necessrias instruo do processo. II. Deciso Final a deciso pela qual o Tribunal de Contas julga regulares, regulares com ressalvas ou irregulares as contas. III. Deciso Terminativa a deciso pela qual o Tribunal de Contas ordena o trancamento das contas tidas iliquidveis: iliquidveis - quando ocorrer caso fortuito ou de fora maior, comprovadamente alheio vontade do responsvel, tornando materialmente impossvel o julgamento de mrito.
2.10. Recursos
Em todos os processos esto assegurados o contraditrio e a ampla defesa. Os recursos sero formulados em petio, na qual conste os fundamentos de fato e de direito, bem assim o pedido de nova deciso. Podero interpor recurso o interessado no processo, a Procuradoria da Fazenda do Estado, o Ministrio Pblico e o terceiro prejudicado.

2.10.1. Contagem dos prazos
Regimento Interno TCESP: artigo 205 Art. 205 - Na contagem dos prazos, salvo disposio em contrrio, excluir-se- o dia do comeo e incluir-se- o do vencimento. 1o Se o vencimento a que se refere este artigo cair em dia de suspenso total ou parcial do expediente, o prazo considerar-se- prorrogado at o primeiro dia til seguinte. 2o Atendida a regra estabelecida neste artigo, os prazos que se iniciarem ou vencerem aos sbados sero prorrogados por um dia til. 3o Os prazos contar-se-o em regra: 1. Da publicao dos atos, despachos, decises, ou do recebimento da carta de ofcio, salvo as excees previstas em lei; 2. Da entrada no protocolo, ou da assinatura da relao ou carga, quando se tratar do encaminhamento interno de autos ou papis.
2.10.2. Recursos admissveis:

recurso ordinrio; pedido de reconsiderao; agravo; embargos de declarao; e pedido de reexame. I. Recurso Ordinrio a. Legislao Lei Complementar no 709: artigos 56 e 57 Regimento Interno TCESP: artigos 138 a 141 b. Cabimento e Efeito Cabe recurso ordinrio, que ter efeito suspensivo, das decises nais do Conselheiro Julgador Singular e das Cmaras. c. Prazo O recurso ordinrio ser interposto no prazo de 15 (quinze dias), contados da publicao no Dirio Ocial, da deciso objeto do recurso. d. Forma O recurso ordinrio ser formulado em petio, na qual conste os fundamentos de fato e de direito, sen-

do dirigido ao Presidente do Tribunal que designar o Relator. e. Julgamento O julgamento ser feito pelas Cmaras se o Recurso Ordinrio for interposto contra deciso ou despacho do Conselheiro Singular. Pelo Tribunal Pleno se o Recurso for interposto contra deciso das Cmaras.
Conselheiro Singular Julgamento recurso Cmara Origem da deciso Cmara Julgamento do recurso Tribunal Pleno
II.
III.
Pedido de Reconsiderao a. Legislao Lei Complementar no 709/93: artigos 58 a 61 Regimento Interno TCESP: artigos 142 a 147 b. Cabimento e Efeito Cabe pedido de reconsiderao, com efeito suspensivo, da deciso de competncia originria do Tribunal Pleno, que poder ser formulado uma nica vez. So exemplos de decises originrias do Pleno: exame prvio de edital, denncia, consultas, aes de reviso e resciso de julgado, entre outras. c. Prazo Poder ser interposto no prazo de 15(quinze) dias, contados da publicao da deciso no Dirio Ocial. d. Julgamento O pedido de reconsiderao ser apresentado ao Conselheiro Relator do feito e, aps devidamente instrudo, apreciado pelo Plenrio. Agravo a. Legislao Lei Complementar no 709/93: artigos 62 a 65 Regimento Interno TCESP: artigo 148 b. Cabimento e Efeito Ser admitido o agravo, sem efeito suspensivo, em processo de natureza jurisdicional, de deciso preli-

minar ou despacho do Presidente ou do Conselheiro Relator. c. Fundamento 1. ilegalidade ou imperfeita aplicao da lei; 2. errnea ou imperfeita apreciao da prova dos autos; 3. contradio com a jurisprudncia do Tribunal de Contas; ou 4. inoportunidade de providncia determinada pela deciso preliminar ou despacho, quando a questo principal requerer por sua natureza, soluo diversa. d. Prazo O agravo ser interposto dentro de 5 (cinco) dias, contados da publicao no Dirio Ocial ou cincia da parte da deciso ou do despacho objeto do recurso. e. Julgamento Interposto o agravo, em petio fundamentada, poder o Presidente ou Conselheiro, dentro de 5 (cinco) dias, reformar a deciso ou despacho; no o fazendo, ser o recurso submetido a julgamento na respectiva Cmara ou no Tribunal Pleno. Embargos de Declarao a. Legislao Lei Complementar no 709/93: artigos 66 a 69 Regimento Interno TCESP: artigos 149 a 154 b. Cabimento e Fundamento Cabem embargos de declarao nos julgamentos de competncia de Conselheiro Julgador Singular, das Cmaras e do Tribunal Pleno, quando a deciso: contiver obscuridade, dvida ou contradio; ou omitir ponto sobre o qual deveria pronunciar-se. c. Efeito Os embargos de declarao suspendem o prazo para interposio de outros recursos. d. Prazo Os embargos de declarao sero opostos dentro de 5 (cinco) dias, contados da publicao da deciso, no Dirio Ocial, em petio dirigida ao Conselheiro
IV.

Julgador Singular ou Relator, na qual ser indicado o ponto obscuro, duvidoso, contraditrio ou omisso. e. Julgamento O Conselheiro Julgador Singular decidir dos embargos dentro de 15(quinze ) dias. No caso de deciso colegiada, o Relator encaminhar os embargos para julgamento, at a segunda sesso seguinte a sua apresentao, proferindo o voto. Pedido de Reexame a. Legislao Lei Complementar no 709/93: artigos 70 e 71 Regimento Interno TCESP: artigos 155 a 161 b. Cabimento Do parecer prvio emitido sobre as contas do Governador ou sobre a prestao anual de contas da Administrao Financeira dos Municpios caber somente pedido de reexame, formulado uma nica vez. c. Efeito O pedido de reexame ter efeito suspensivo. d. Prazo Ser interposto dentro do prazo de 30 (trinta) dias, contados da publicao do parecer prvio no Dirio Ocial e ser dirigido ao Conselheiro Relator do feito. e. Julgamento O Conselheiro Relator, aps manifestao dos rgos instrutivos e tcnicos, submeter o feito ao Tribunal Pleno para apreciao, tendo prioridade sobre os demais processos, devendo ser apreciado at 31 de dezembro do ano subseqente ao da data da sesso em que foram apreciadas as contas, com emisso do Parecer originrio.
V.
2.11. Aes de Reviso e Resciso de julgado

I.
Ao de Reviso de Julgado a. Legislao Lei Complementar Estadual no 709/93: artigos 72 a 75 Regimento Interno TCESP: artigos 162 a 169

b. Cabimento Caber pedido de reviso das decises passadas em julgado em processo de tomada de contas. c. Fundamento A reviso somente ter por fundamento: erro de clculo nas contas; omisso ou erro de classicao de qualquer verba; falsidade de documentos em que se tenha fundado a deciso; supervenincia de documentos novos, com eccia sobre a prova produzida. d. Prazo Ser interposta at 05 anos, contados do trnsito em julgado da deciso. e. Forma Dever ser apresentada ao Presidente do Tribunal de Contas, em petio fundamentada e documentada pelo dirigente, ordenador ou responsvel, ou por seus herdeiros, sucessores ou adores, pela Procuradoria da Fazenda do Estado ou pelo Ministrio Pblico. f. Julgamento O pedido ser indeferido pelo Presidente quando no atender s prescries da Lei Complementar no 709/93. Se deferido, ser o pedido processado, facultando-se a produo de novas provas. Ao nal, o pedido ser julgado pelo Tribunal Pleno, que manter a deciso anterior ou, reformando-a no todo ou em parte, determinar as providncias cabveis. Das decises do Tribunal Pleno, acolhendo ou no o pedido de reviso, caber to-somente o pedido de reconsiderao.(vide subitem II do Item 2.10.2) Ao de Resciso de Julgado a. Legislao Lei Complementar Estadual no 709/93: artigos 76 e 77 Regimento Interno TCESP: artigos 170 a 175 b. Cabimento cabvel ao de resciso de julgado, excludos os casos em que seja cabvel a reviso de julgado.
II.

c. Fundamento A resciso ter por fundamento: deciso proferida contra literal disposio de lei; falsidade no alegada na poca do julgamento; supervenincia de documentos novos, com eccia sobre a prova produzida ou a deciso exarada. d. Prazo Ser requerida, uma s vez, at 05 anos da publicao do julgado rescindendo. e. Forma O Governador do Estado, o Presidente da Assemblia Legislativa, os Presidentes dos Tribunais, gestores ou dirigentes de rgos da administrao direta e autarquias, empresas pblicas, sociedades de economia mista e fundaes institudas ou mantidas pelo Poder Pblico estadual ou municipal, a Procuradoria da Fazenda do Estado e o Ministrio Pblico podero requerer ao Tribunal de Contas resciso de julgado, excludos os casos em que seja cabvel a reviso, quando: tiver sido proferido contra literal disposio de lei; se houver fundado em falsidade no alegada na poca do julgamento; ocorrer supervenincia de documentos novos, com eccia sobre a prova produzida ou a deciso exarada. f. Julgamento O pedido ser julgado pelo Tribunal Pleno, que apreciar as preliminares porventura argidas, decidindo, em seguida, pela procedncia ou no do pedido; em caso armativo, rescindir o julgado contra o qual foi interposta a resciso, para o efeito de poder ser revisto administrativamente o ato que deu causa ao pedido. Das decises do Tribunal Pleno, acolhendo ou no o pedido de resciso, caber to-somente o pedido de reconsiderao.(vide subitem II do Item 2.10.2)

QUADRO DOS RECURSOS (LC = Lei Complementar 709/93 RI = Regimento Interno do TC)
Tipo Recurso Ordinrio LC: 56 e 57. RI: 138 a 141 Cabimento Decises denitivas do Julgador Singular ou das Cmaras Prazo 15 dias, contados da publicao da deciso no D.O.E. 15 dias, contados da publicao da deciso no D.O.E. Dirigido a Presidente do Tribunal de Contas, que designar o Relator Efeito Apreciao do Recurso
Suspensivo
Cmaras ou Tribunal Pleno
Somente das Pedido de decises de Reconsiderao competncia LC: 58 a 61 originria do Tribunal RI: 142 a 147 Pleno, uma nica vez.
Conselheiro Suspensivo Relator do feito
Plenrio
Agravo LC: 62 a 65 RI: 148
Presidente ou Conselheiro 5 dias da Deciso preliminar Relator (que publicao ou despacho do podero do despacho Presidente ou modicar a Conselheiro Relator. no D.O.E. ou deciso ou da cincia da Casos previstos no despacho no artigo 64 da LC 709/93 deciso prazo de 5 dias) Quando a deciso do Conselheiro Julgador Singular ou 5 dias da Cmaras e Tribunal publicao Pleno for obscura, no D.O.E. contraditria, causar dvida ou for omissa. No caso de parecer prvio emitido pelas Cmaras, sobre as Contas do Executivo, formulado, uma nica vez. Das decises transitadas em julgado em processo de Tomada de Contas. Casos previstos no art. 73 da LC. 709/93. Quando no seja cabvel a Ao de Reviso. Casos previstos no art. 76 da LC. 709/93. 30 dias, contados da publicao do parecer no D.O.E. 5 anos, contados do trnsito em julgado da deciso
Sem efeito suspensivo
Cmara ou Tribunal Pleno
Embargos de Declarao LC: 66 a 69 RI: 149 a 154
Conselheiro Julgador Singular ou Relator
Suspendem o prazo para interposio de outros recursos
Conselheiro Julgador Singular (15 dias) Deciso colegiada: Relator encaminhar os Embargos para julgamento, at a 2 sesso, proferindo voto.
Pedido de Reexame LC: 70 e 71 RI: 155 a 161
Conselheiro Relator do Suspensivo Parecer Prvio
Tribunal Pleno
Reviso LC: 72 a 75 RI: 162 a 169
Presidente do Tribunal de Contas
No existe
Tribunal Pleno
Resciso de Julgado LC: 76 e 77 RI: 170 a 175
5 anos, aps a publicao do julgado
Presidente do Tribunal de Contas
No existe
Tribunal Pleno
2.12. Formulao de consultas junto ao Tribunal de Contas

As consultas sero formuladas por intermdio dos Chefes dos Poderes Pblicos Estaduais e Municipais, Secretrios de Estados e dirigentes das entidades da administrao indireta e fundacional, tanto do Estado, como dos Municpios e constaro de exposio precisa da dvida, com formulao de quesitos. Depois de protocoladas, sero encaminhadas Presidncia, que decidir sobre o seu cabimento. Deferidas, as consultas devero, imediatamente, de forma sistemtica, ser encaminhadas unidade encarregada de coligir a documentao e a jurisprudncia do Tribunal, para informar se o assunto j foi antes objeto de parecer. O Tribunal Pleno responder s consultas, desde que no envolvam caso concreto ou ato consumado. Os pareceres tero fora obrigatria, importando prejulgamento, salvo deliberao em contrrio emitida pelo Tribunal Pleno. Esse prejulgamento no importa em orientao normativa para a administrao em geral. Contra os pareceres mencionados caber pedido de reconsiderao, apresentado, em 15 dias, pelo prprio consulente: se o Tribunal no tiver apreendido a tese da consulta; se forem necessrias explicaes complementares ou elucidativas; se a orientao xada for inoportuna ou inconveniente ao servio pblico. Se fatos ou argumentos novos importarem modicao do parecer, faculta-se ao Tribunal, por iniciativa do Presidente ou qualquer Conselheiro, reexaminar ex ofcio o ponto de vista rmado em parecer, submetendo ao Tribunal Pleno para apreciao. Ocorrendo alterao do prejulgado, a orientao que vier a ser adotada ter fora obrigatria, a partir da sua publicao, em relao aos rgos da administrao j submetidos aos efeitos do prejulgado modicado. Regimento Interno: artigos 224 a 231
2.13. Autuao dos processos

Os processos sero autuados e recebero a seguinte congurao numrica:

TC - XXXXXX / YYY / ZZ XXXXX o nmero dado pelo protocolo que pode variar de 1 at um nmero indeterminado YYY o nmero da Sede ou Regional que autuou o processo. Ex.: se o processo for autuado na Regional de So Jos dos Campos UR-7, o nmero do meio ser 007, se for autuado na Regional de Bauru que UR-2, o nmero do meio do processo ser 002, e, se for protocolado na Sede ser 026. ZZ referente ao exerccio em que est sendo protocolado o processo. Assim 2001 01; 2002 02.
3. PRESTAO ANUAL DE CONTAS DAS AUTARQUIAS

A Prestao Anual de Contas das Autarquias dever ser encaminhada no prazo e em conformidade com as exigncias estabelecidas nas Instrues Consolidadas TCESP n 01 de 2002, disponveis no site www.tce.sp.gov.br, conforme segue:
3.1. Prazo de encaminhamento da Prestao de Contas

At 31 de janeiro do ano subseqente ao exerccio ndo.
3.2. Conseqncias do no encaminhamento da Prestao de Contas

Tal qual determina o artigo 34, inciso VII, alnea d da Constituio, o Estado pode sofrer interveno da Unio, caso se omita no dever de prestar contas.
3.3. Conseqncias do no encaminhamento dos documentos solicitados pelos auditores do TCESP

Consoante determina o artigo 25, 1o da Lei Complementar Estadual no 709/93 Nenhum processo, documento ou informao poder ser subtrado s inspees do Tribunal de Contas, a qualquer pretexto, sob pena de responsabilidade. Outrossim determina o diploma legal citado em seu artigo 104, caput e inciso V in verbis: O Tribunal de Contas poder aplicar multa de at 2.000 (duas mil) vezes o valor da Unidade Fiscal do
PRESTAO ANUAL DE CONTAS
DAS AUTARQUIAS
29
Estado de So Paulo (UFESP) ou outro valor unitrio que venha a substitu-la, aos responsveis por: ....... V - sonegao de processo, documento ou informao, em inspees ou auditorias realizadas pelo Tribunal de Contas.
3.4. Documentos que compem a Prestao de Contas, nos termos das Instrues Consolidadas TCESP no 01 de 2002: artigo 66
Dispem sobre a scalizao contbil, nanceira, oramentria, operacional e patrimonial quanto legalidade, legitimidade e economicidade exercida por meio do controle externo, e julgamento das contas anuais das autarquias, bem como apreciao dos atos praticados por seus ordenadores de despesa, administradores, gestores e demais responsveis por bens e valores pblicos. De acordo com as Instrues em epgrafe, a prestao de contas dever conter a seguinte documentao: I. Relatrio das atividades desenvolvidas, contendo: exposio sobre as demonstraes contbeis e seus resultados, suas principais realizaes. II. Certido com os nomes dos dirigentes e integrantes da Superintendncia, Diretoria, Conselhos e os responsveis pelo controle interno, tesouraria, almoxarifado, patrimnio e fundos especiais com os respectivos perodos de gesto, afastamentos e substituies. a. Os afastamentos podero ocorrer em virtude de frias, licena-prmio, licena-sade, licena-maternidade etc. b. Se no ocorreram afastamentos ou substituies, fazer constar expressamente na certido. III. Cpia da xao da remunerao e demonstrativo dos pagamentos efetuados aos Superintendentes, Diretores e Conselheiros, quando couber. IV. Balano oramentrio. V. Balano nanceiro. VI. Demonstrao das variaes patrimoniais.

VII. VIII. IX. X. XI. XII. XIII.
XIV. XV.
XVI.
XVII.
XVIII.
XIX.
XX.
XXI.
Balano patrimonial. Cpia do balano patrimonial do exerccio anterior. Comparativo da receita orada com a arrecadada. Comparativo da despesa autorizada com a realizada. Demonstrativo da dvida fundada. Demonstrativo da dvida utuante. Demonstrativos da receita e despesa segundo as categorias econmicas. Demonstrativo da despesa por funo e subfunes. Quadro consolidado das despesas por categorias econmicas. Cpia do boletim de caixa e bancos de 31 (trinta e um) de dezembro e respectiva conciliao bancria. Relao de Restos a Pagar, identicando os valores processados e os no processados. Lei Federal no 4.320/64: artigo 36 Cpia dos balancetes da receita e da despesa de dezembro, inclusive extra-oramentria, abrangendo os fundos especiais. Cpia da lei oramentria e respectivo decreto, bem como quadro demonstrativo dos crditos adicionais, de conformidade com o anexo 6. Certido expedida pelo Conselho Regional de Contabilidade, comprovando a habilitao prossional do responsvel pelos balanos e demonstraes contbeis. Ser aceita a Certido obtida por meio do site do Conselho Regional de Contabilidade na Internet. Relao das licitaes realizadas, separadas por modalidade, constando:
Modalidade: No Processo No Licitao Data Abertura Objeto Vencedor(es) Valor Data Contrato
modalidades = concorrncia, tomada de preos, convite, concurso, leilo e prego se no houver, fazer declarao negativa por modalidade.
PRESTAO ANUAL DE CONTAS

XXII.
DAS AUTARQUIAS
31
Relao das despesas efetuadas com dispensa ou inexigibilidade de licitao, nos casos enquadrados na exigncia de raticao do ato, constando:
Data Abertura Objeto Valor Fornecedor Data Publicao Raticao
No Processo
XXIII.
no necessrio relacionar as despesas que se enquadrem nos incisos I e II do artigo 24 da Lei Federal no 8.666/93 e suas alteraes, ou seja, as concernentes a compras e servios no importe de at R$ 8.000,00; e as pertinentes a obras e servios de engenharia no valor de at R$ 15.000,00, por se tratarem de dispensa pelo valor, e que portanto no necessitam de raticao; se no houver, fazer declarao negativa. Relao dos contratos, inclusive aditamentos e convnios rmados no exerccio, mencionando:
Modalidade da Licitao ou Fundamento da Dispensa/inexig.
No Ajuste
Data
Interessado Objeto
Valor
XXIV.
Relao dos auxlios, subvenes e contribuies recebidos do Estado constando:

Objeto Valor Data do recebimento
rgo concessor
XXV.
Relao dos auxlios, subvenes e contribuies recebidos da Unio para a rea da sade, constando:
Objeto Valor Data do recebimento
rgo concessor
XXVI.
XXVII.
Relao dos auxlios, subvenes e contribuies concedidos pela Autarquia, de conformidade com o Anexo 1 das Instrues Consolidadas TCESP no 01 de 2002, por meio eletrnico. Relao de obras de arte e objetos histricos adquiridos no perodo, indicando o valor comercial e de aquisio, importncia histrica e origem (nacional ou estrangeira).

XXVIII.
Cpia do Mapa de Precatrios do Tribunal da Justia e Ofcios Requisitrios da Justia do Trabalho e relao dos pagamentos efetuados conta de precatrios judiciais, da qual constem:
Valor Data do recebimento
Origem da ao
XXIX.
Relao das aes negociadas (aquisio e venda), na qual constem:

Tipo Quantidade Valor Instituies envolvidas na Operao
Empresa
XXX.
se no houver, fazer declarao negativa Relao dos emprstimos, nanciamentos e operaes de crdito rmados com instituies pblicas ou privadas, discriminando:
Instituies Envolvidas Data do Ajuste Objetivos Vigncia Valores
Tipo de Operao
XXXI.
XXXII.
XXXIII.
XXXIV.
XXXV.
se no houver, fazer declarao negativa Relao, por meio eletrnico, dos adiantamentos concedidos, de conformidade com o programa disponibilizado pelo Tribunal de Contas. Cpia da publicao anual dos valores das remuneraes dos cargos e empregos pblicos. Cpia da lei de criao, regulamentos e regimentos, se houver. Relao dos contratos de programa rmados no exerccio com consrcios pblicos, no mbito da gesto associada de servios pblicos, bem como de eventuais alteraes, constando: no do ajuste, data da assinatura, contratado, resumo das obrigaes e prazo; Relao dos contratos de programa rmados no exerccio com entes federativos por fora de convnios de cooperao no mbito da gesto associada de servios pblicos, bem como de eventuais alteraes, constando: no do ajuste, data da assinatura, contratado, resumo das obrigaes e prazo.
TRAMITAO DO PROCESSO DE CONTAS DAS AUTARQUIAS 33

Notas : Integrantes do SIAFEM, as autarquias cam desobrigadas do encaminhamento dos documentos a que se referem os sobreditos incisos IV a VIII, quando os mesmos estiverem disponibilizados no sistema, devendo, por ocasio da prestao de contas, mencionar quais esto disponveis. Remetida a documentao prevista no inciso XXXIII, nos exerccios seguintes sero enviadas apenas as alteraes ocorridas ou declarao negativa. As autarquias devero arquivar, separadamente, os contratos de programas e a respectiva documentao pertinente, inclusive a que demonstra atendimento aos art. 16 e 17 da Lei de Responsabilidade Fiscal, mantendo-os disposio deste Tribunal. Convm lembrar que as peas contbeis devero ser elaboradas de acordo com as PORTARIAS que alteraram os anexos da Lei 4.320/64 (v. www.stn.fazenda.gov.br/legislao/leg_contabilidade.asp).
4. TRAMITAO DO PROCESSO DE CONTAS DAS AUTARQUIAS 4.1. Recebimento da documentao

Na entrega da prestao anual de contas ser emitido recibo provisrio, atestando apenas o seu recebimento. S depois de conferida a documentao ser expedido o recibo denitivo.
4.2. Trmite processual

Munidos da prestao anual de contas, os auditores scalizaro segundo roteiro preestabelecido. Encerrados os trabalhos, ser elaborado o relatrio de auditoria. Aps procedimentos internos, o Diretor de Fiscalizao remeter os autos Procuradoria da Fazenda Estadual PFE (Regimento Interno TCESP: artigo 58), que os enviar ao Conselheiro Relator, o qual xar prazo, se for o caso, por meio de publicao no Dirio Ocial, no sentido de o Responsvel tomar cincia e alegar o que for de seu interesse. Poder ser pedida prorrogao de prazo, mediante requerimento dirigido ao Conselheiro Relator das contas, assinado pelo responsvel ou seu procurador regularmente constitudo.
4.3. Deciso
Decorrido o prazo, o Relator ouvir, se entender necessrio, os rgos Tcnicos e submeter o processo julgamento da Cmara do Tribunal, de acordo com o artigo 56, inciso VIII do Regimento Interno.

O Tribunal, ao julgar as contas, decidir se so regulares, regulares com ressalva ou irregulares, denindo, conforme o caso, a responsabilidade patrimonial dos gestores, ordenadores de despesa e demais responsveis por bens e valores pblicos. Regulares quando expressarem, de forma clara e objetiva, a exatido dos demonstrativos contbeis, a legalidade, a legitimidade e a economicidade dos atos de gesto do responsvel. Regulares com ressalva quando evidenciarem impropriedade ou qualquer outra falta de natureza formal, de que no resulte dano ao errio. Irregulares quando comprovada qualquer das seguintes ocorrncias: a. omisso no dever de prestar contas; b. infrao norma legal ou regulamentar; c. dano ao errio, decorrente de ato de gesto ilegtimo ou antieconmico; d. desfalque, desvio de bens ou valores pblicos. Se as contas forem julgadas irregulares ou regulares com ressalva, caber Recurso Ordinrio, encaminhado ao Presidente do Tribunal, no prazo de 15 (quinze) dias, contados da publicao no Dirio Ocial do Estado. Caber ainda, Ao de Reviso ou Resciso de Julgado, no prazo de 5 (cinco) anos, contados da publicao da deciso nal, se presentes os fundamentos da ao. Independente de julgamento, podero ser abertos processos prprios sobre assuntos que evidenciem indcios de irregularidades. Ex.: Despesas imprprias, licitaes, entre outras matrias. Julgado irregular, publica-se a deciso, encaminha-se cpia do feito Assemblia Legislativa e representa-se ao poder competente, conforme incisos XV e XXVII, artigo 2o da Lei Complementar 709/93.
5. ADIANTAMENTOS 5.1. Previso legal

Lei Complementar no 709/93: artigos 42, 43 e 46 a 50 Lei Federal no 4.320/64: artigos 68 e 69 Lei Federal no 8666/93: pargrafo nico do artigo 60
ADIANTAMENTOS 35
Lei Estadual no 10.320/68: artigos 6o, 38 a 45 Decreto Estadual no 46543 de 14.02.2002 (carto de pagamento de despesas) Decreto Estadual no 45085 de 31.07.2000 (sistema eletrnico de contrataes) Decreto Estadual n 34350 de 11.12.1991 (pesquisa de preos) Instrues Consolidadas TCESP no 01 de 2002: artigos 84 a 94
5.2. Documentao a ser enviada ao TCESP

As Autarquias estaduais daro conhecimento a este Tribunal, em at 15 dias do trmino do prazo para prestao de contas, dos nomes dos responsveis que deixaram de apresentar contas dos adiantamentos, fornecendo todos os elementos que permitam sua identicao. Em tal hiptese, as autarquias sustaro entrega de numerrio aos responsveis em falta. A liberao de novos adiantamentos somente poder ocorrer depois da entrega da prestao de contas em atraso, feita pelo responsvel, ou, se for o caso, do atendimento s noticaes para regulariz-la. As alegaes apresentadas ao Tribunal devero ser referendadas pela autoridade superior. Vinculadas ao SIAFEM, as autarquias esto dispensadas das exigncias relatadas. Sero encaminhados, no prazo de 70 (setenta) dias, contados da data de entrega das contas pelos responsveis, os processos de prestao de contas relativos s despesas com representao do Superintendente da Autarquia, devidamente formalizados.
5.3. Disponibilizao durante a fiscalizao in loco

Os processos de prestao de contas sero autuados nos rgos de origem, mediante a utilizao de capas prprias, fornecidas pela Imprensa Ocial do Estado e devero conter: I. cpia(s) da(s) nota(s) de empenho; II. comprovante de depsito bancrio ou ordem de pagamento do valor no utilizado, se houver;

guia de recebimento de depsito na conta C (GRDEPC), referente ao recolhimento do saldo no utilizado, se houver; IV. nota de lanamento( NL ) de estorno do saldo do adiantamento no utilizado, se houver; V. documento comprobatrio da anulao do saldo de adiantamento no utilizado, se houver; VI. nota de liquidao( NL) da baixa de responsabilidade do valor utilizado no adiantamento; VII. exame analtico efetuado pelo rgo, raticado pela autoridade competente; VIII. autorizao para prorrogao do prazo de aplicao, se for o caso; IX. extrato bancrio da conta especca para adiantamento; X. balancete das despesas; XI. comprovantes originais das despesas, contendo declarao, do responsvel pelo recebimento do material ou servio, quando for o caso. As entidades autrquicas disponibilizaro auditoria os processos de prestao de contas dos adiantamentos. Ressalte-se o atendimento ao Decreto 34.350/91, que dispe sobre pesquisa de preos para compras no servio pblico estadual. Somente sero admitidos comprovantes das despesas realizadas dentro dos prazos de aplicao estabelecidos em lei. Enquanto no utilizado, o adiantamento permanecer depositado em banco pblico estatal. Todas as despesas documentadas devero enquadrar-se nas categorias econmicas prprias, de acordo com a classicao oramentria. Os comprovantes discriminaro as despesas efetuadas, constando nos autos, obrigatoriamente, a prova de que as mesmas foram autorizadas por quem de direito. No sero aceitos documentos com alteraes, rasuras, emendas ou entrelinhas que prejudiquem sua clareza e legitimidade. As comprovaes de adiantamentos recebidos conta crdito especial ou extraordinrio referenciaro a lei ou decreto respectivo, bem como a prorrogao de vigncia, se houver.
III.
LICITAES
E DISPENSAS/INEXIGIBILIDADES COM EXIGNCIA DE RATIFICAO
37
Nos casos de viagem ao exterior, as prestaes de contas encartaro as passagens utilizadas, acompanhadas dos comprovantes de despesa, aceitando-se, entretanto, em virtude de legislao especca de cada Pas, declarao de sua realizao. A prestao de contas de adiantamento, aps julgamento e publicao das competentes quitaes, permanecero nos rgos de origem, durante 5 (cinco) anos.
6. LICITAES E DISPENSAS/INEXIGIBILIDADES COM EXIGNCIA DE RATIFICAO 6.1. Previso legal

Constituio Federal artigos 22, inciso XXVII (redao dada pela Emenda Constitucional no 19 de 04.06.1998); artigo 37, inciso XXI e artigo 173, 1o, inciso III Constituio Estadual artigo 117 Lei Federal no 8.666/93 e suas alteraes Instrues Consolidadas TCESP no 01 de 2002: artigo 66, inciso XXI e XXII Lei Federal no 10.520/02 Decreto Federal no 3.555/00 Decreto Estadual no 47.297/02 Decreto Estadual no 47.945/03 Sistema de Registro de Preos Decreto Estadual no 49.722/05 Prego Eletrnico Resoluo CEGP-10, de 19/11/2002 Secretaria do Governo e Gesto Estratgica Smulas do TCESP disponvel no site www.tce.sp.gov.br possvel encontrar a legislao nos sites www.planalto. gov.br, www.al.sp.gov.br e www.tce.sp.gov.br
6.2. Documentos a serem enviados ao TCESP

O encaminhamento da relao das licitaes realizadas, por modalidade, assim como da relao das despesas efetuadas com dispensa ou inexigibilidade de licitao, nos casos enquadrados na exigncia de raticao, ou declarao negativa, consiste em obrigatoriedade prevista na prestao anual de contas.

Reportamo-nos aos Itens XXI e XXII do tpico 3.4. do presente manual.

A auditoria analisar os processos licitatrios durante a scalizao in loco , cando a seu critrio quais processos sero examinados.
6.4. Sanes aos licitantes

As Autarquias comunicaro ao TCESP, at o dia 15 de cada ms, as sanes previstas nos incisos III e IV do artigo 87 da Lei Federal no 8.666/93, que tenham sido aplicadas no ms anterior, bem como eventuais reabilitaes. Essa comunicao ser efetuada conforme os Anexos 3 e 4 das Instrues Consolidadas TCESP no 01 de 2002, acompanhada da comprovao de que o interessado foi noticado para apresentar recurso. Instrues Consolidadas TCESP no 01 de 2002: artigo 78 e 79
ANEXO 03 39
ANEXO 03 SOLICITAO DE INCLUSO NO CADASTRO DE IMPEDIMENTOS
RGO OU EMPRESA SOLICITANTE NOME OU RAZO SOCIAL DA PESSOA OU EMPRESA APENADA C.P.F./ CNPJ-MF ENQUADRAMENTO DA SANO (LEI No 8.666/93, ART. 87) Perodo de vigncia
Inciso III Suspenso temporria/impedimento de contratar de

__/___/__ a __/___/__
Inciso IV Declarao de inidoneidade a partir de __/___/__

RAZES DA SOLICITAO
___________________________ , _____ de ________de______

(local e data)
RESPONSVEL_______________________________________
(nome, cargo e assinatura)
FOLHA No

ANEXO 04 SOLICITAO DE REABILITAO NO CADASTRO DE IMPEDIMENTOS
RGO OU EMPRESA SOLICITANTE: NOME OU RAZO SOCIAL DA PESSOA OU EMPRESA APENADA: C.P .F./ CNPJ-MF: DATA DA REABILITAO: RAZES DA SOLICITAO:
___________________________ , _____ de ________de______

(local e data)
RESPONSVEL_______________________________________
(nome, cargo e assinatura)
FOLHA No
6.5. Exame prvio de edital

As autarquias enviaro, quando solicitadas, para os ns previstos nos 1o e 2o do artigo 113 da Lei Federal no 8.666/93, cpias completas de editais de licitao, no prazo de 48 (quarenta e oito) horas. Instrues Consolidadas TCESP no 01 de 2002: artigo 73
7. CONTRATOS E ATOS JURDICOS ANLOGOS 7.1. Previso legal

Constituio Federal artigo 22, inciso XXVII (redao dada pela Emenda Constitucional no 19 de 04.06.98), artigo 37, inciso XXI e artigo 173, 1o, inciso III Constituio Estadual: artigo 117 Lei Federal no 8.666/93 e suas alteraes Instrues Consolidadas TCESP no 01 de 2002: artigos 67 a 71
ANEXO 04/ CONTRATOS E ATOS JURDICOS ANLOGOS 41
7.2. Contratos e atos jurdicos anlogos a serem enviados ao TCESP

A Autarquia dever encaminhar cpia de todos os contratos ou atos jurdicos anlogos, celebrados no ms anterior, de valor igual ou superior ao que se refere a letra c do inciso II do artigo 23 da Lei Federal no 8.666/93 (R$ 650.000,00), acompanhada de cpia do respectivo certame licitatrio. Caso sejam rmados termos aditivos, modicativos ou complementares, de qualquer valor, relativamente aos ajustes supracitados, a Autarquia encaminhar cpia dos mesmos, e, por ocasio da remessa, informar o nmero do processo alusivo ao contrato inicial. Tambm ser encaminhada cpia de todos os termos aditivos, modicativos ou complementares, que sejam de valor igual ou superior ao que se refere a letra c do inciso II do artigo 23 da Lei Federal no 8.666/93 (atualmente, R$ 650.000,00). A majorao aditiva, em certos casos, requer essa remessa, tal qual no exemplo a seguir: Ex.: Contrato com valor inicial de R$ 590.000,00: a princpio, conforme Instrues, no h a necessidade do envio. Posteriormente, referido contrato sofre aditamento de R$ 100.000,00, somando a quantia de R$ 690.000,00. Diante desta agregao, torna-se obrigatrio o encaminhamento contratual (peas originais e aditivas). Isentos de encaminhamento esto os contratos de operaes de crdito, cando, contudo, a documentao disposio da auditoria in loco. Instrues Consolidadas TCESP no 01 de 2002: artigo 67, 1o
7.3. Prazo de encaminhamento

A cpia dos contratos, termos aditivos, modicativos ou complementares e atos jurdicos anlogos, mencionados no item 7.2 deste manual, dever ser remetida a este Tribunal at o dia 15 (quinze) de cada ms. Instrues Consolidadas TCESP no 01 de 2002: artigo 67
7.4. Forma de encaminhamento

Os processos versando sobre instrumentos contratuais ou atos jurdicos anlogos sero autuados nas Autarquias, mediante a utilizao de capas prprias fornecidas pela Imprensa Ocial do Estado (modelo 28-A capa cor-de-rosa), devidamente preenchidas. Instrues Consolidadas TCESP no 01 de 2002: artigo 68 Estes processos, alm da cpia dos contratos ou atos jurdicos anlogos devero, conforme o caso, vir acompanhados da seguinte documentao, conforme dispe artigo 69, incisos I a XIII, das Instrues Consolidadas TCESP no 01 de 2002: I. cpia da documentao relativa correspondente licitao, devidamente autenticada, na forma capitulada no artigo 38 e seus incisos da Lei Federal no 8.666/93 e suas alteraes, excetuada a documentao referente habilitao das empresas que no foram adjudicadas. Nos casos de dispensa ou inexigibilidade, cpia da competente justicativa, com indicao do dispositivo legal de exceo, ato de raticao e sua publicao na Imprensa Ocial; II. cpia da(s) nota(s) de empenho, emitida(s) inicialmente para atendimento da despesa; III. tratando-se de obras e/ou servios de engenharia, a documentao prevista no inciso I dever vir acompanhada de: a. memorial descritivo dos trabalhos e respectivo cronograma fsico-nanceiro; b. projeto bsico aprovado pela autoridade competente; c. oramento detalhado em planilhas que expressem a composio de todos os seus custos unitrios; d. previso de recursos oramentrios que assegurem o pagamento das obrigaes decorrentes de obras ou servios a serem executados no exerccio nanceiro em curso, de acordo com o respectivo cronograma; e. comprovao no plano plurianual, quando o produto das obras ou servios estiver contemplado em suas metas.
CONTRATOS E ATOS JURDICOS ANLOGOS 43

IV.
V.
VI.
VII.
VIII.
IX.
X.
XI.
XII.
XIII.
tratando-se de execuo parcelada, declarao circunstanciada, assinada pela autoridade competente, de que foi preservada a modalidade de licitao pertinente execuo total do objeto e documentos comprobatrios de que a autorizao da despesa foi feita para o custo nal da obra ou servio projetado; nos casos de alienao de imveis, prova da avaliao prvia e autorizao legislativa. No caso de permuta, prova de que houve tambm avaliao prvia e de que o preo compatvel com o de mercado; nos casos de contratao de empresa de prestao de servios tcnicos especializados que apresente relao de integrantes de seu corpo tcnico para participar do procedimento licitatrio, ou para justicar sua dispensa ou inexigibilidade, cpia do comprovante de que tais integrantes realizaro pessoal e diretamente os servios; nos casos de notria especializao, documentao que a comprove, nos termos do artigo 25, 1o da Lei Federal no 8.666/93 e suas alteraes; em se tratando de exclusividade, cpia do atestado fornecido pelo rgo de registro do comrcio, Sindicato, Federao, Confederao Patronal ou entidades equivalentes; nos casos de emergncia, caracterizao da situao calamitosa, motivo de escolha do fornecedor ou executante e justicativa do preo; nos casos de licitaes cujo valor ultrapasse 100 (cem) vezes o limite previsto para concorrncia de obras e servio de engenharia, prova de que foram adotadas as medidas previstas no artigo 39 da Lei federal no 8.666/93 e suas alteraes; havendo resciso do contrato, cpia da justicativa e autorizao rmada pela autoridade competente; cpia do comprovante do recolhimento da cauo, se exigida. tratando-se de servios, fornecimento de bens ou execuo de obras que impliquem em criao, expanso ou

aperfeioamento de ao governamental; encaminhar a seguinte documentao: a. estimativa do impacto oramentrio-nanceiro no exerccio em que deva entrar em vigor e nos dois subseqentes; b. declarao do ordenador da despesa de que o aumento tem adequao oramentria e nanceira com a Lei Oramentria Anual e compatibilidade com o Plano Plurianual e com a Lei de Diretrizes Oramentrias. Devero encaminhar, tambm: I. termo de cincia e de noticao, relativo tramitao do processo perante o TRIBUNAL DE CONTAS DO ESTADO, rmado pela Contratante e Contratada, conforme modelo anexo s Instrues no 1 de 2004, publicada no DOE de 19/11/2004. II. para a modalidade licitatria do Prego, devero ser encaminhados, tambm, os documentos atinentes ao disposto nos incisos VI e VII, do artigo 4o da Lei Federal 10520, de 17/07/02, alm da ata ou relatrio circunstanciado da apresentao verbal de lances, e negociao direta com o proponente; na hiptese de sua ocorrncia (incisos VIII, IX e XVII do mesmo dispositivo legal), bem como o comprovante do cumprimento de disposies e formalidades previstas nos regulamentos estaduais sobre a matria. (Acrescido pelo aditamento no 1/2004, DOE de 19/08/2004) III. cadastro do respectivo servidor Responsvel que assinou contrato ou ato jurdico anlogo e/ou termo aditivo, modicativo ou complementar, conforme modelo anexo ao aditamento s Instrues no 1 de 2002, publicada no DOE de 17/08/2006. os documentos devero ser encartados no processo segundo a ordem cronolgica das ocorrncias.
7.5. Liberao da cauo ou fiana

A Autarquia dever encaminhar a este Tribunal, no prazo de 15 (quinze) dias, a cpia da liberao de cauo ou ana, dada em garantia ao cumprimento do contrato ou ato jurdico anlogo.
CONTRATOS E ATOS JURDICOS ANLOGOS 45

Instrues Consolidadas TCESP no 01 de 2002: artigo 70
7.6. Comunicao do trmino das obras e/ou servios

A Autarquia comunicar o trmino das obras e/ou servios decorrentes dos contratos previstos no item 7.2 deste manual, no mximo em 15 (quinze) dias, encaminhando os seguintes elementos: I. cpia do termo de recebimento provisrio e/ou denitivo, com a indicao expressa da existncia ou no de pendncias, reajustamentos ou acertos de qualquer natureza; II. declarao da autoridade responsvel pelas obras e/ou servios, contendo informaes sobre: a. observncia aos prazos previstos; b. existncia de multas contratuais, devendo, em caso armativo, ser a declarao acompanhada de cpia do comprovante de recolhimento; c. manifestao sobre a qualidade e perfeio das obras e/ou servios executados; d. na hiptese de no penderem quaisquer reajustamentos oramentrios ou acertos, indicao expressa de que o contrato ou ato jurdico anlogo encontra-se integralmente cumprido. Instrues Consolidadas TCESP no 01 de 2002: artigo 71

O processo ser instrudo pela Auditoria, a partir da data da entrada na Diretoria de Fiscalizao ou na Unidade Regional. Compete s Cmaras ou ao Julgador Singular a apreciao do feito, conforme disposto no inciso XI do artigo 56; inciso IX do artigo 50 e artigo 52 do Regimento Interno. Caso o processo seja julgado regular, publica-se a deciso e encaminha-se o feito ao arquivo. Constatadas irregularidades, o Conselheiro noticar a Origem para que apresente as alegaes de seu interesse. Julgado irregular, publica-se a deciso e encaminha-se cpia do feito Assemblia Legislativa e representa-se ao Poder com-

petente do Estado, conforme incisos XV e XXVII do artigo 2o da Lei Complementar no 709/93. Da deciso nal caber Recurso Ordinrio, a ser interposto no prazo de 15 (quinze) dias, que ser apreciado pelo Tribunal Pleno ou pelas Cmaras, conforme artigo 53, pargrafo nico, item 1 e artigo 56, inciso XIII, respectivamente, do Regimento Interno. Caber, ainda, Ao de Reviso ou de Resciso de Julgado, no prazo de 5 (cinco) anos, contados da publicao da deciso denitiva, se presentes os fundamentos da ao.
8. CONCESSES/PERMISSES DE SERVIO PBLICO 8.1. Previso legal

Constituio Federal: artigo 175 Constituio Estadual: artigos: 119 e 120 Lei Complementar Estadual no 914 de 14.01.02 Lei Federal no 8.987 de 13.2.95 Lei Federal no 8.666/93 e suas alteraes Lei Federal no 9074 de 07.07.95 Lei Estadual no 7835 de 08.05.92 Instrues no 01/2002 possvel encontrar a legislao nos sites www.planalto.gov.br, www.al.sp.gov.br e www.tce.sp.gov.br

No prazo de 30 (trinta) dias aps a data de aniversrio de cada vigncia contratual. Aditamento no 2/05 s Instrues no 01/2002

I.
II.
III.
certido com o nome dos responsveis pela scalizao da concesso/permisso, nos termos dos artigos 3o e 30, pargrafo nico da Lei Federal no 8.987/95, com os respectivos perodos de gesto, afastamentos e substituies; cpia dos relatrios exarados pelos rgos responsveis pela scalizao da concesso/permisso mencionados no inciso anterior; relatrio contendo a manifestao expressa da autarquia quanto regularidade dos atos e as providncias
CONCESSES/PERMISSES DE SERVIO PBLICO / AUXLIOS, SUBVENES E CONTRIBUIES 47

adotadas no caso de constatao de alguma irregularidade ou descumprimento das normas estabelecidas nos contratos de Concesso/Permisso; relatrio circunstanciado contendo as obrigaes do concessionrio no que diz respeito ao cumprimento do cronograma fsico-nanceiro de execuo das obras vinculadas concesso, pormenorizando as etapas e prazos previstos e realizados, explicitando ainda quaisquer alteraes ocorridas, quanto a prazo, localizao, aumento ou diminuio; demonstrativos da receitas arrecadadas pelo Poder Concedente, decorrentes da concesso, bem como respectivos comprovantes; cpia da documentao relativa homologao de reajustes e reviso de tarifas ocorridas, decorrentes de contratos de concesso/permisso de servios pblicos; documentao relativa ao restabelecimento do equilbrio econmico-nanceiro do contrato em funo de quaisquer alteraes ocorridas; relao da composio acionria da concessionria/permissionria, bem como das alteraes ocorridas, se houver; cpia das demonstraes nanceiras da concessionrias de conformidade com a periodicidade estabelecida no contrato de concesso; documentao relativa ao retorno ao poder concedente dos bens reversveis, direitos e privilgios transferidos ao concessionrio quando da extino da concesso. Os documentos relatados sero remetidos acompanhados de ofcio, fazendo referncia ao primeiro encaminhamento, inclusive quanto ao nmero do protocolo neste Tribunal. Instrues Consolidadas TCESP no 01 de 2002: artigo 72
IV.
V.
VI.
VII.
VIII. IX.
X.
9. AUXLIOS, SUBVENES E CONTRIBUIES 9.1. Previso legal

Constituio Estadual: artigo 33, inciso VII Lei Complementar Estadual no 709/93: artigo 2o, inciso XVII Lei Federal no 4.320/64: artigos 16 a 19 Instrues Consolidadas TCESP no 01 de 2002: artigos 80 a 83
9.2. Auxlios, subvenes, contribuies e a Lei de Responsabilidade Fiscal

Segundo o art. 26 da LRF, esses repasses devem: a. sujeitarem-se s condies pactuadas na lei de diretrizes oramentrias (artigo 4o, inciso I , letra f da LRF) b. estarem individualmente autorizados em lei especca, de iniciativa do Poder Executivo, na qual conste o nome da instituio e o valor do repasse.
9.3. Documentos a serem enviados a TCESP

O encaminhamento da relao dos auxlios, subvenes e contribuies concedidos uma das exigncias da prestao anual de contas. Reportamo-nos ao Item XXIV do tpico 3.4. do presente manual.
9.4. Requisitos para concesso dos auxlios, subvenes e contribuies

Os auxlios, subvenes e contribuies somente podero ser concedidos pelas Autarquias nos termos da Lei no 4.320/64 e da LRF, devendo a destinao de recursos entidade beneciria constar em lei especca estadual, atendendo s condies estabelecidas na lei de diretrizes oramentrias, assim como estar prevista no oramento ou em seus crditos adicionais.
9.5. Competncia do rgo concessor

Compete s Autarquias, enquanto rgos concessores de auxlios, subvenes e contribuies: I. estabelecer a data limite para apresentao das comprovaes parciais (em caso de convnios plurianuais) ou totais, a qual no poder ultrapassar o dia 31 (trinta e um) de janeiro do exerccio seguinte ao recebimento dos recursos; II. proibir os benecirios de redistribuio dos recursos a outras entidades, congneres ou no; III. autorizar, a seu critrio, de forma fundamentada, eventuais solicitaes de prorrogaes de prazo, para aplicao dos recursos e prestao de contas, sem prejuzo do disposto no inciso I, bem como, alterar sua destinao;
AUXLIOS, SUBVENES E CONTRIBUIES 49

IV.
V.
VI.
VII.
VIII.
IX.
X.
receber e examinar as comprovaes apresentadas e emitir parecer conclusivo, no prazo mximo de 30 (trinta) dias, a contar da data de seu recebimento; examinar as prestaes de contas oriundas de convnio, segundo as disposies estabelecidas no artigo 116 da Lei Federal no 8.666/93 e suas alteraes, devendo com eles permanecer colecionadas; exigir das entidades benecirias, no prazo mximo de 30 (trinta) dias, o saneamento de eventuais irregularidades na comprovao apresentada, ou sua entrega, em caso de omisso; suspender, por iniciativa prpria, novas concesses aos inadimplentes, quando decorrido o prazo previsto no item anterior sem a devida regularizao, comunicando tal fato a este Tribunal, no prazo mximo de 15 (quinze) dias, acrescido de cpia da documentao relativa s providncias adotadas pela autarquia para regularizao da pendncia; expedir, a pedido dos interessados, declaraes ou atestados de regularidade referentes s comprovaes apresentadas, ressalvado o julgamento deste Tribunal, conforme o disposto no inciso XVII do artigo 2o da Lei Complementar Estadual no 709/93; atestar a existncia, de fato, do funcionamento da entidade, relativa ao perodo de concesso; conservar, em suas respectivas unidades, disposio deste Tribunal, para ns de requisio ou exame in loco, os processos versando sobre prestao de contas; Instrues Consolidadas TCESP no 01 de 2002: artigo 81
9.6. Procedimentos a serem adotados pelas beneficirias para a comprovao dos auxlios, subvenes e contribuies
No que diz respeito s comprovaes dos auxlios, subvenes e contribuies, as Autarquias devero estabelecer aos benecirios os seguintes procedimentos: I. indicar os recursos recebidos e descrever resumidamente os documentos de despesa, de conformidade com o anexo 2;

ANEXO 02
RGO CONCESSOR: ENTIDADE BENEFICIRIA: ENDEREO: DATA DO RECEBIMENTO DOS RECURSOS: DIA/MS/ANO O(s) signatrios(s), na qualidade de representante(s) da entidade beneciria ________________________________________(nome do benecirio), vem indicar, na forma abaixo detalhada, a documentao comprovadora da aplicao dos recursos recebidos em ________________ (dia, ms e ano), do ______________________________ (rgo concessor), na importncia de R$__________________________(por extenso), recursos estes recebidos para ______________________(manuteno, aquisio de equipamentos , construo, etc.). Os documentos abaixo relacionados correspondem ao total recebido. Data do Documento Especicao do Resumidamente a Valor Documento (Nota ou Recibo) Natureza da Despesa R$
Total: Declaro (ou declaramos), na qualidade de responsvel(eis) pela ______________(nome da entidade), sob as penas da lei, que a documentao acima relacionada comprova a exata aplicao dos recursos recebidos para os ns indicados. Data: ______/ ______/ ________ Responsvel(eis): ____________________________(nome, cargo e assinatura)
II.
juntar, ainda, os seguintes documentos: a. manifestao expressa do Conselho Fiscal da beneciria sobre a exatido do montante comprovado, atestando estar depositada eventual parcela ainda no aplicada; b. declarao da existncia, de fato, do funcionamento da entidade, relativo ao perodo de concesso, rmada por Autoridade Pblica Municipal, Estadual ou Federal, com jurisdio no municpio no qual se encontra sediada;
AUXLIOS, SUBVENES E CONTRIBUIES 51

c. cpia do balano ou demonstrao da receita e da despesa, referente ao exerccio em que o numerrio foi recebido; d. relao dos beneciados com bolsas de estudos e o critrio adotado para sua escolha, se for o caso. na hiptese de aquisio de bens mveis e/ou imveis, apresentar prova dos respectivos registros contbil, patrimonial e imobilirio da circunscrio, conforme o caso; indicar, no corpo dos documentos originais das despesas, o auxlio, subveno ou contribuio a que se referem, extraindo-se, em seguida, as cpias que sero juntadas nas prestaes de contas.
III.
IV.
9.7. Disponibilizao dos documentos para fiscalizao in loco

Os originais dos documentos descritos neste artigo caro arquivados nas entidades benecirias, disposio dos rgos scalizadores, podendo ser requisitados para vericao, sendo oportunamente devolvidos (artigo 82, pargrafo nico das Instrues Consolidadas TCESP no 01 de 2002).
9.8. Apresentao de demonstrativos financeiros

O Municpio e suas entidades pblicas, desde que contemplados com auxlios, subvenes e contribuies, devem apresentar demonstrativo nanceiro das contas bancrias vinculadas, devidamente conciliadas (artigo 83, Instrues Consolidadas TCESP no 01 de 2002).

Efetuada a auditoria, ser autuado um processo que tratar dos auxlios, subvenes e contribuies concedidos pela Autarquia s entidades beneciadas no exerccio em exame, o qual ser distribudo a um Conselheiro Julgador Singular. Se o processo for considerado regular a deciso ser publicada, havendo assim a quitao dos Responsveis e arquivamento do feito. Nos casos em que as prestaes de contas no forem apresentadas, ou, se apresentadas, forem consideradas irregulares, sero

autuados processos, para cada entidade, dando-se aqui um tratamento individualizado. O Conselheiro Julgador Singular noticar a Entidade para que: 1. apresente a prestao de contas; 2. justique; ou 3. recolha as importncias devidamente corrigidas. As entidades inadimplentes caro sujeitas suspenso de novos recebimentos, sem prejuzo das sanes legais cabveis. Da deciso caber Recurso Ordinrio, sendo sua apreciao de competncia da Cmara do TCESP. Poder ser interposta Ao de Reviso de Julgado ou Resciso de Julgado, quando couber, no prazo de 5 (cinco) anos, contados da deciso denitiva, se presentes os fundamentos da ao.
10. ORDEM CRONOLGICA DE PAGAMENTOS 10.1. Previso legal

Lei Federal no 8.666/93 e suas alteraes: artigo 5o Instrues Consolidadas no 01 de 2002: artigos 74 a 77

At o dia 30 (trinta) do ms subseqente ao encerramento do semestre.

As Autarquias devero encaminhar relao de pagamentos das obrigaes relativas ao fornecimento de bens, locaes, realizao de obras e prestao de servios, obedecida a estrita ordem cronolgica das datas de suas exigibilidades, fazendo uma relao para cada fonte diferenciada de recursos (vinculados e no vinculados), atentando, tambm, para os seguintes aspectos: I. sero relacionadas todas as exigibilidades, independentemente de terem sido pagas ou no, ainda que parceladas, decorrentes de contrataes, cujo valor total seja igual ou superior ao estipulado para a modalidade tomada de preos - compras e servios;
ORDEM CRONOLGICA DE PAGAMENTOS 53

II.
a referida relao dever estar acompanhada de cpia das publicaes das justicativas de alteraes que, eventualmente, tenham sido feitas na ordem cronolgica dos pagamentos. Entende-se como vinculados os recursos provenientes de contratos de emprstimos, convnios, emisso de ttulos ou de outra forma de obteno de recursos que exija vinculao. Cada contrato de emprstimo, convnio ou outra origem de recursos vinculados ser uma fonte. Entende-se por no vinculados todos os demais recursos, oriundos da receita prpria, transferncias, ou outro meio, desde que no vinculada especicamente sua aplicao. Cada uma das categorias econmicas ser considerada como fonte diferenciada de recursos.
Notas: As informaes devero ser encaminhadas por meio eletrnico, conforme programa disponibilizado por este Tribunal, acompanhadas de ofcio de encaminhamento assinado pelo responsvel, atestando sua veracidade. Roteiro para chegar ao programa do SISOCP: Entrar no site www.tce.sp.gov.brClicar nas opes: menu scalizao sistemas e aplicativos SISOCP No ocorrendo pagamentos no perodo, dever ser encaminhada declarao nesse sentido.

O controle simultneo da estrita obedincia ordem cronolgica das datas de suas exigibilidades ser efetuado mediante processo denominado Acessrio 01 Ordem Cronolgica de Pagamentos, que ter como identicao o mesmo nmero do processo de contas anuais; entretanto, o nmero intermedirio ser 126, ou seja TC no ______/ 126/___. Constatadas irregularidades nas relaes encaminhadas, o Conselheiro noticar a Autarquia para que apresente alegaes de seu interesse. Encerrado o exerccio o citado Acessrio 01 servir de subsdio durante inspeo in loco, acompanhando o processo pertinente s contas anuais dos rgos jurisdicionados.
11. ADMISSO DE PESSOAL 11.1. Previso legal

Constituio Estadual: artigo 33, inciso III Lei Complementar no 709/93: artigo 2o, inciso V Instrues Consolidadas TCESP no 01 de 2002: artigos 95 a 97

At 31 de janeiro do ano subseqente s admisses.

A Autarquia dever encaminhar relaes a seguir discriminadas: I. relao das admisses por concurso pblico, ocorridas no exerccio anterior, por meio eletrnico, de conformidade com o programa CAA (Controle de Admisso e Aposentadoria/Penso), disponibilizado por este Tribunal, acompanhadas de ofcio de encaminhamento assinado pelo responsvel, atestando sua veracidade; Roteiro para chegar ao programa do SISCAA: Entrar no site www.tce.sp.gov.br Clicar nas opes: menu scalizao sistemas e aplicativos SISCAA No ocorrendo admisses por concurso ou processo seletivo no perodo, dever ser encaminhada declarao nesse sentido. II. relao das contrataes por tempo determinado, ocorridas no exerccio anterior, de conformidade com o inciso I; No ocorrendo admisses por tempo determinado no perodo, dever ser encaminhada declarao nesse sentido. III. Quadro de pessoal, atualizado at 31 de dezembro do exerccio anterior, com indicao dos cargos criados, providos e vagos, de conformidade com o anexo 5, nos termos do inciso III, do artigo 95 das Instrues Consolidadas TCESP no 01 de 2002. O quadro de pessoal no est includo no programa CAA.
ADMISSO DE PESSOAL / ANEXO 05 55

ANEXO 5 QUADRO DE PESSOAL
ENTIDADE: ________________________________________________ DATA: 31/12/______ QUANTIDADE DE CARGOS/ EMPREGOS FORMA DE PROVIMENTO A B TOTAL
DENOMINAO
QUANTITATIVOS PROVIDOS VAGOS
TOTAL LEGENDA: FORMA DE PROVIMENTO (indicar o total de cargos criados) A Quadro permanente (indicar o total de cargos existentes) B Cargos em comisso
DENOMINAO
TOTAL DE CONTRATADOS TEMPORARIAMENTE NO EXERCCIO
TOTAL DE CONTRATADOS EXISTENTES EM 31/12/__
TOTAL
DATA:_____/_____/ _____ Responsvel:__________________________________________

(nome e assinatura) Nota: Por m, quanto documentao a ser enviada ao TCESP , ressaltamos que excetuam-se do exame e registro as admisses para cargos de provimento em comisso e funes de conana.

Todos os processos de admisso de pessoal caro disposio do Tribunal, nas Autarquias, devidamente classicados segundo o fundamento do ato, concurso pblico ou tempo determinado. I. Para cada concurso pblico, a Autarquia abrir um processo que dever atender s exigncias a seguir elencadas: a. capa indicando: nmero do processo; rgo; denominao do cargo ou emprego pblico, com referncia respectiva legislao; nmero de vagas existentes data da primeira publicao do edital, responsvel pela abertura e homologao; b. quadro de pessoal atualizado data do edital; c. legislao de criao do cargo ou emprego pblico d. publicao do edital de abertura, com indicao do rgo de imprensa utilizado; e. publicao da lista de classicao nal dos candidatos habilitados; f. publicao do termo de homologao; g. publicao da prorrogao do prazo de validade do concurso pblico, quando houver; h. ato de admisso, acompanhado de documentos que indiquem: nome do candidato, nmero do registro geral (RG), nmero do PIS/PASEP, classicao, incio do exerccio, concurso e cargo ou emprego pblico correspondente, bem como o motivo da existncia do cargo vago; i. prorrogao de prazo para posse ou exerccio . II. Para as admisses por tempo determinado tambm sero formados processos que contero: a. capa indicando: 1. nmero do processo; 2. rgo; 3. denominao da funo; 4. legislao autorizadora. b. cpia da legislao autorizadora da contratao por prazo determinado e justicativa quanto necessi-
ADMISSO DE PESSOAL 57
dade da contratao temporria de excepcional interesse pblico; c. requisitos bsicos para seleo, se houver, e publicao da lista de classicao nal; d. contrato de trabalho indicando: nome do contratado, documento de identidade (RG), nmero do PIS/ PASEP, funo, classicao em seleo, vigncia do contrato, se houver; e. resciso contratual, quando for o caso. Instrues Consolidadas TCESP no 01 de 2002: artigo 96

Aps anlise e instruo do processo de admisso, por concurso pblico, processo seletivo ou por tempo determinado, pela Auditoria, este ser encaminhado ao Conselheiro Julgador Singular para ns de apreciao e registro dos atos de admisso. Se considerados legais para ns de registro, a deciso (sentena) ser publicada e os atos de admisso sero registrados. Constatadas falhas ou ilegalidades o Conselheiro determinar que a Autarquia seja noticada para que alegue o que for de seu interesse. Apresentada ou no a defesa pela parte, a critrio do Conselheiro, os autos podero ser encaminhados aos rgos tcnicos da Casa para manifestao. Sendo o entendimento do Conselheiro Julgador pela ilegalidade das admisses, proferir sentena, que ser publicada, determinando aos Responsveis a adoo de providncias necessrias ao exato cumprimento da lei. Da deciso caber Recurso Ordinrio, endereado ao Presidente do TCESP , no prazo de 15 dias, contados da publicao da deciso. A competncia para apreciao do recurso ser da Cmara do TCESP. Caber, ainda, Ao de Resciso de Julgado, no prazo de 5 (cinco) anos, contados da publicao da deciso nal, se presentes os fundamentos da ao.
11.6. Admisso de Pessoal e a Lei de Responsabilidade Fiscal

No h limites exclusivos para entidades da Administrao indireta, pois a LRF, enquanto norma geral de direito nanceiro, imps limites de pessoal que alcanam todos os rgos e entidades do Poder Executivo e, no especicamente, para autarquias, fundaes e estatais dependentes. Assim, em autarquias, o aumento da despesa laboral h de se conformar ao limite prudencial vlido para todo o Poder Executivo do Estado, ou seja, 49% da receita corrente lquida.
12. APOSENTADORIA, COMPLEMENTAO DE PROVENTOS E COMPLEMENTAO DO VALOR DA PENSO 12.1. Previso legal
Constituio Federal: artigo 71, inciso III Constituio Estadual: artigo 33, inciso III Lei Complementar Estadual no 709/93: artigo 2o, inciso VI Instrues Consolidadas TCESP no 1 de 2002: artigos 98 a 103

At o dia 31 de janeiro do ano subseqente ao exerccio ndo.

Para ns de apreciao da legalidade e conseqente registro, as autarquias devero encaminhar a este Tribunal, por meio eletrnico, relaes dos atos concessrios de aposentadoria, complementao de proventos de aposentadoria e complementao do valor da penso, bem como eventuais apostilas reticatrias, as quais onerem diretamente o tesouro estadual, concedidas no exerccio anterior, de conformidade com o programa CAA (Controle de Admisso e Aposentadoria/Penso), disponibilizado por este Tribunal, acompanhadas de ofcio de encaminhamento assinado pelo responsvel, atestando sua veracidade. Roteiro para chegar ao programa do SISCAA: Entrar no site www.tce.sp.gov.br Clicar nas opes: menu scalizao sistemas e aplicativos SISCAA
APOSENTADORIA, COMPLEMENTAO DE PROVENTOS E COMPLEMENTAO DO VALOR DA PENSO 59
12.4. Formalizao dos processos

Os processos devero ser autuados nas autarquias, contendo em suas capas: I . no do processo de origem; II . rgo de origem; III. nome do servidor e nmero do PIS/PASEP; nos casos de complementao do valor da penso, acrescentar o(s) nome(s) do(s) benecirio(s); IV. assunto (aposentadoria, complementao de proventos de aposentadoria e complementao do valor da penso); V. data do ato concessrio

Os processos de complementao de proventos de aposentadoria e complementao do valor da penso devero permanecer disposio do Tribunal de Contas para efeito de inspees e exames. Os processos devero conter originais ou cpias autenticadas pela autarquia dos seguintes documentos: 1. Nos casos de aposentadoria: Ato concessrio; Requerimento ou pedido do interessado, quando aposentadoria voluntria; Laudo Mdico, quando aposentadoria por invalidez; Apostila reticatria do ato de aposentadoria, se for o caso; Comprovante de Idade (certido de nascimento ou de casamento, RG), nos casos de aposentadoria compulsria ou voluntria; PIS/PASEP; Deciso Judicial, se houver; Certido de contagem e liquidao de tempo de servio, oriundas de outros rgos previdencirios, inclusive do Regime Geral de Previdncia Social (INSS), para ns de aposentadoria; Certido emitida pelo rgo ao qual o servidor estiver vinculado, averbando o tempo para ns de aposentadoria; Ato de nomeao ou admisso do servidor no servio pblico estadual;

Ato concessrio da sexta parte, se houver; Ato concessrio do ltimo adicional por tempo de servio, se houver; ltima apostila de enquadramento ocorrido antes da aposentadoria; Documentao relativa concesso de outras vantagens pecunirias includas nos proventos, se houver; Mapas de aulas, em se tratando de professor com cargas suplementares; Conrmao dos proventos; Manifestao do jurdico; Publicao do Ato. 2. Nos casos de complementao de proventos de aposentadoria: Requerimento do interessado; Certido fornecida pelo instituto previdencirio competente; Ttulo expedido pela direo da autarquia, no qual conste a diferena do provento a que tiver direito. 3. Nos casos de complementao do valor da penso: Requerimento dos benecirios do empregado falecido; Certido fornecida pelo instituto previdencirio competente; Certido de bito; Prova de qualicao dos benecirios; Ttulo concessrio da complementao da penso, no qual conste a diferena a que o benecirio tiver direito.
12.6. Disposies complementares

As vantagens decorrentes de deciso judicial devero ser formalizadas por meio de apostila reticatria e comprovadas pela juntada de cpia da sentena acompanhada da declarao do seu trnsito em julgado. O Tribunal de Contas, aps o trnsito em julgado da sentena que determinou o registro do ato de aposentadoria, expedir certido para ns de compensao nanceira desde que requerida SecretariaDiretoria Geral, mediante petio protocolada na Sede ou Unidades Regionais, mencionando o nmero do processo correspondente.
CONTROLE INTERNO / REPASSES PBLICOS AO TERCEIRO SETOR 61
13. CONTROLE INTERNO 13.1. Previso legal

Constituio Federal: artigo 37 e 74 Constituio Estadual: artigo 35 Instrues Consolidadas TCESP no 01 de 2002: artigos 104 e 105

Em ocorrendo qualquer ofensa aos princpios consagrados no artigo 37 da Constituio Federal, dever o fato ser comunicado a este Tribunal, impreterivelmente, em at 03 (trs) dias da elaborao do relatrio ou parecer respectivo.

O responsvel pelo controle interno disponibilizar cpia de todos os relatrios e pareceres exarados no ms, em cumprimento s obrigaes dispostas no artigo 35 da Constituio Estadual c/c pargrafo nico do artigo 14 e artigo 26 da Lei Complementar no 709/93. Cabe tambm ao controle interno, em apoio ao controle externo, acompanhar os diversos setores da Administrao, na observncia dos seus procedimentos e prazos.
13.4. Contedo dos relatrios

Os relatrios devero contemplar matrias que envolvam aspectos contbeis, nanceiros, oramentrios, operacional e patrimonial.
13.5. Conseqncias da no informao

O responsvel pelo controle interno, ao tomar conhecimento de qualquer irregularidade, ilegalidade ou ofensa aos princpios do artigo 37 da Constituio Federal, dever comunicar ao Tribunal de Contas do Estado, sob pena de responsabilidade solidria.
14. REPASSES PBLICOS AO TERCEIRO SETOR

Repasses pblicos ao terceiro setor - quaisquer transferncias de recursos governamentais, legalmente previstas e autorizadas na forma de contratos de gesto, termos de parceria, convnios, auxlios, subvenes e contribuies.
14.1. Previso legal

Lei Federal no 8.909/94 Lei Federal no 9.637/98 Lei Complementar Estadual no 846/98 Lei Federal no 9.790/99 Decreto Federal no 3.100/99 Lei Estadual no 11.598/03 Aditamento no 04/05 s Instrues Consolidadas TCESP no 01 de 2002
14.2. Prazo e documentos a serem encaminhados ao TCESP

As Autarquias devero encaminhar: a. at o dia 15 de cada ms: I. cpia dos Contratos de Gesto de valor global igual ou superior ao que se refere a letra c, do inciso II, do artigo 23 da Lei Federal no 8.666/93, celebrados no ms anterior, acompanhados da reproduo dos documentos relacionados no artigo 2o do Aditamento no 04/05 s Instrues Consolidadas TCESP no 01 de 2002; II. termos aditivos, modicativos ou complementares, de qualquer valor, ou os distratos, pertinentes aos contratos de gesto j encaminhados, acompanhados dos documentos relacionados no 2o do artigo 2o do Aditamento no 04/05 s Instrues Consolidadas TCESP no 01 de 2002; III. cpia dos Termos de Parceria celebrados no ms anterior, de valor global igual ou superior ao que se refere a letra c, do inciso II, do artigo 23 da Lei Federal no 8.666/93, acompanhados da reproduo dos documentos relacionados no artigo 3o do Aditamento no 04/05 s Instrues Consolidadas TCESP no 01 de 2002; IV. termos aditivos, modificativos ou complementares, de qualquer valor, ou os distratos, pertinentes aos termos de parceria j encaminhados, acompanhados dos documentos relacionados no 2o do artigo 3o do Aditamento no 04/05 s Instrues Consolidadas TCESP no 01 de 2002; V. cpia dos Convnios celebrados no ms anterior, com entidades privadas sem ns lucrativos, de valor global
CONSIDERAES FINAIS 63
igual ou superior ao que se refere a letra c, do inciso II, do artigo 23 da Lei Federal n 8.666/93, acompanhados da reproduo dos documentos relacionados no artigo 4o do Aditamento no 04/05 s Instrues Consolidadas TCESP no 01 de 2002; VI. termos aditivos, modicativos ou complementares, de qualquer valor, ou os distratos, pertinentes aos convnios j encaminhados, acompanhados dos documentos relacionados no 2o do artigo 4o do Aditamento no 04/05 s Instrues Consolidadas TCESP no 01 de 2002. b. at 90 dias aps o encerramento do exerccio nanceiro: I. cpia dos documentos relacionados no 3o do artigo 2o do Aditamento no 04/05 s Instrues Consolidadas TCESP no 01 de 2002, relativos aos contratos de gesto; II. cpia dos documentos relacionados no 3o do artigo 3o do Aditamento no 04/05 s Instrues Consolidadas TCESP no 01 de 2002, relativos aos termos de parceria; III. cpia dos documentos relacionados no 3o do artigo 4o do Aditamento no 04/05 s Instrues Consolidadas TCESP no 01 de 2002, relativos aos convnios; IV. cpia dos documentos relacionados no artigo 5o do Aditamento no 04/05 s Instrues Consolidadas TCESP no 01 de 2002;
14.3. Forma de encaminhamento

Os processos versando sobre os contratos de gesto, termos de parceria e convnios sero autuados nos rgos de origem, mediante a utilizao de capa prpria fornecida pela Imprensa Ocial do Estado, devidamente preenchida, contendo documentao rubricada e numerada.
15. CONSIDERAES FINAIS

Para todo e qualquer encaminhamento que se faa com base nas Instrues deste Tribunal, devero os rgos indicar a matria e dispositivo a que se refere a documentao remetida.

As cpias dos documentos devero estar devidamente numeradas e atestadas quanto sua autenticidade. Na ltima folha de cada processo ou documento enviado dever constar despacho de encaminhamento, assinado pelo responsvel ou pessoa legalmente investida. As tomadas de contas visam apurar a regularidade, o interesse pblico e o acompanhamento das fases da despesa. Nas inspees e diligncias nenhum processo, documento ou informao poder ser sonegado a este Tribunal, por ato prprio ou omisso, sob pena de responsabilizao da autoridade ou servidor que assim proceder. Se vericada qualquer ilegalidade ou irregularidade nas contas apresentadas o Tribunal poder determinar, com fundamento no artigo 33 da Constituio Estadual e artigo 2o da Lei Complementar Estadual 709/93, as providncias que julgar necessrias para o exato cumprimento da lei. A este Tribunal ca reservada a prerrogativa de, a seu critrio e quando assim entender, realizar vericaes in loco nos rgos sujeitos scalizao, bem como, para efeito de complementao de exame e para seu convencimento, solicitar quaisquer outros elementos, informaes ou cpias de documentos, inclusive informaes especcas que esclaream fatos isolados. A inobservncia dos prazos e demais condies estabelecidas nas Instrues do Tribunal e, bem assim, a infrao a qualquer dispositivo legal da atividade oramentria, financeira, contbil, operacional e patrimonial importaro na aplicao de penalidades aos responsveis, inclusive nos casos de recusa ou sonegao, de qualquer informao, documento, processo ou livro de escriturao, na forma prevista na Lei Complementar Estadual no 709/93. Os responsveis pelos rgos e entidades, quando comunicados por meio do Dirio Ocial do Estado, devero retirar cpias dos relatrios de auditoria no Tribunal de Contas, nas dependncias e prazos especicados na publicao, para, havendo interesse, apresentar as alegaes que se zerem oportunas, independentemente de constarem ou no falhas. Ressaltamos a importncia do acompanhamento constante no Dirio Ocial do Estado (caderno do Poder Legislativo) para conhecimento de eventuais alteraes na legislao.
BIBLIOGRAFIA 65
16. BIBLIOGRAFIA
CRETELLA JNIOR, Jos. Comentrios Constituio 1988, Vol. VI , art. 92 a 144 Editora Forense Universitria / 1993 2a Ed.. MACHADO JR., Jos Teixeira e REIS, Heraldo da Costa. A Lei 4.320 Comentada. So Paulo: IBAM 1996. MEIRELLES, Hely Lopes. Direito Administrativo Brasileiro 19a Edio Atualizada por: AZEVEDO, Eurico de Andrade, ALEIXO, Dlcio Balestero, BURLE FILHO, Jos Emmanuel Malheiros Editores Ltda. OLIVEIRA, Regis Fernandes de e HORVATH, Estevo. Manual de Direito Financeiro, So Paulo: RT ,1999. BANDEIRA DE MELLO, Celso Antonio. Revista de Direito Pblico RDP 72/133 artigo intitulado Funes do Tribunal de Contas. TOLEDO JR., Flavio C., ROSSI, Srgio Ciquera. Lei de Responsabilidade Fiscal Comentada Artigo por Artigo, 3a edio; 2005; Ed. NDJ. _________. A Lei 4320 no Contexto da Lei de Responsabilidade Fiscal, 2005, Ed. NDJ. FERREIRA FILHO, Manoel Gonalves. Comentrios Constituio Brasileira de 1988, Vol. I, artigos 1o a 43 Editora Saraiva/1990. TRIBUNAL DE CONTAS DO ESTADO DE SO PAULO. Manual Bsico da Lei de Responsabilidade Fiscal, 2000.
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Manual bsico de orientao s autarquias estaduais

Tribunal de Contas do Estado de So Paulo

Manual bsico de orientao s autarquias estaduais

Apresentao de demonstrativos nanceiros ..................................51 Trmite Processual...............................................................................51

1. TRIBUNAL DE CONTAS - HISTRICO

12 MANUAL BSICO DE ORIENTAO S AUTARQUIAS ESTADUAIS

1.1. Fiscalizao contbil, financeira e oramentria

2. TRIBUNAL DE CONTAS DO ESTADO DE SO PAULO 2.1. Composio e organizao

TRIBUNAL DE CONTAS DO ESTADO DE SO PAULO 13

2.2. Competncia do Tribunal de Contas

14 MANUAL BSICO DE ORIENTAO S AUTARQUIAS ESTADUAIS

TRIBUNAL DE CONTAS DO ESTADO DE SO PAULO 15

16 MANUAL BSICO DE ORIENTAO S AUTARQUIAS ESTADUAIS

2.3. Forma de tratamento

2.5. Prestao de Contas

2.6. Defesa dos direitos dos interessados

TRIBUNAL DE CONTAS DO ESTADO DE SO PAULO 17

2.7. Decises do Tribunal Pleno ou das Cmaras do TCESP

18 MANUAL BSICO DE ORIENTAO S AUTARQUIAS ESTADUAIS

2.8. Decises do Conselheiro Julgador Singular

TRIBUNAL DE CONTAS DO ESTADO DE SO PAULO 19

2.9. Deciso em Tomada ou Prestao de Contas

20 MANUAL BSICO DE ORIENTAO S AUTARQUIAS ESTADUAIS

2.10.2. Recursos admissveis:

TRIBUNAL DE CONTAS DO ESTADO DE SO PAULO 21

22 MANUAL BSICO DE ORIENTAO S AUTARQUIAS ESTADUAIS

TRIBUNAL DE CONTAS DO ESTADO DE SO PAULO 23

2.11. Aes de Reviso e Resciso de julgado

24 MANUAL BSICO DE ORIENTAO S AUTARQUIAS ESTADUAIS

TRIBUNAL DE CONTAS DO ESTADO DE SO PAULO 25

26 MANUAL BSICO DE ORIENTAO S AUTARQUIAS ESTADUAIS

Cmaras ou Tribunal Pleno

Conselheiro Suspensivo Relator do feito

Agravo LC: 62 a 65 RI: 148

Sem efeito suspensivo

Cmara ou Tribunal Pleno

Embargos de Declarao LC: 66 a 69 RI: 149 a 154

Conselheiro Julgador Singular ou Relator

Suspendem o prazo para interposio de outros recursos

Pedido de Reexame LC: 70 e 71 RI: 155 a 161

Conselheiro Relator do Suspensivo Parecer Prvio

Reviso LC: 72 a 75 RI: 162 a 169

Presidente do Tribunal de Contas

Resciso de Julgado LC: 76 e 77 RI: 170 a 175

5 anos, aps a publicao do julgado

Presidente do Tribunal de Contas

TRIBUNAL DE CONTAS DO ESTADO DE SO PAULO 27

2.12. Formulao de consultas junto ao Tribunal de Contas

2.13. Autuao dos processos

28 MANUAL BSICO DE ORIENTAO S AUTARQUIAS ESTADUAIS

3. PRESTAO ANUAL DE CONTAS DAS AUTARQUIAS

3.1. Prazo de encaminhamento da Prestao de Contas

3.2. Conseqncias do no encaminhamento da Prestao de Contas

3.3. Conseqncias do no encaminhamento dos documentos solicitados pelos auditores do TCESP

PRESTAO ANUAL DE CONTAS

30 MANUAL BSICO DE ORIENTAO S AUTARQUIAS ESTADUAIS

PRESTAO ANUAL DE CONTAS

Relao dos auxlios, subvenes e contribuies recebidos do Estado constando:

32 MANUAL BSICO DE ORIENTAO S AUTARQUIAS ESTADUAIS

Relao das aes negociadas (aquisio e venda), na qual constem:

TRAMITAO DO PROCESSO DE CONTAS DAS AUTARQUIAS 33

4. TRAMITAO DO PROCESSO DE CONTAS DAS AUTARQUIAS 4.1. Recebimento da documentao

4.2. Trmite processual

Inciso IV Declarao de inidoneidade a partir de /_/__

_________________________ , _ de de

_________________________ , _ de de

DATA:___/_/ _ Responsvel:________________________________________