CINCIAS CONTBEIS

DECLARAES INFORMATIZADAS A ORGOS PBLICOS

Guanambi 2013

ALEX SILVA CRUZ EURPEDES ROCHA RICARDO BENEVDES ELISEU DONATO

DECLARAES INFORMATIZADAS A ORGOS PBLICOS

Trabalho apresentado no curso de Cincias Contbeis orientao da do Faculdade professor Guanambi, especialista sob a

Edilson

Teixeira, como requisito parcial de avaliao da I unidade da disciplina Contabilidade Informatizada.

Guanambi 2013

DCTF

DCTF significa Declarao de Dbitos e Crditos Tributrios Federais, uma declarao de apresentao obrigatria Receita Federal. O objetivo dessa declarao informar os tributos e contribuies que so apurados pela empresa por meio de programas geradores especficos. Atravs da DCTF tambm obrigatrio declarar se os tributos e contribuies esto pagos, se houve parcelamento ou, ainda, se existem crditos e compensaes. Alguns exemplos de tributos so: Imposto de Renda das Pessoas Jurdicas (IRPJ); Imposto de Renda Retido na Fonte (IRRF); Imposto sobre Produtos Industrializados (IPI); Contribuio Social sobre o Lucro Lquido (CSLL); entre outros. So exemplos de contribuies: Contribuio para o PIS/PASEP; Contribuio para o Financiamento da Seguridade Social (COFINS); Contribuio Provisria sobre Movimentao ou Transmisso de Valores e de Crditos e Direitos de Natureza Financeira (CPMF); entre outras. A entrega mensal da DCTF obrigatria para Pessoas Jurdicas: de Direito Privado, Imunes e Isentas, sendo que o perodo de entrega (mensal ou semestral) varia de acordo com o faturamento da empresa. As empresas obrigadas a apresentar a DCTF, se no o fizerem dentro do prazo estabelecido pela Receita Federal, esto sujeitas a multas por no entregar ou por entregar aps a data limite. As pessoas jurdicas devem apresentar a DCTF at o 15 (dcimo quinto) dia til do 2 (segundo) ms subsequente ao ms de ocorrncia dos fatos geradores. Esto dispensadas da entrega: as empresas inativas (aquelas que no tiveram nenhuma atividade operacional no ano calendrio), as microempresas e os rgos pblicos.

DIPJ

DECLARAO DE RENDIMENTOS DA PESSOA JURDICA, as pessoas jurdicas devero apresentar, anualmente, a declarao de rendimentos

compreendendo o resultado das operaes do perodo de 01 de janeiro a 31 de dezembro do ano anterior da declarao. A Instruo Normativa SRF 127/1998 instituiu a DIPJ (Declarao de Informaes Econmico-Fiscais da Pessoa Jurdica).

A DIPJ ser apresentada em meio magntico, mediante a utilizao de programa gerador de declarao, disponvel para os contribuintes nas unidades da Secretaria da Receita Federal ou na INTERNET, pelo endereo

http://www.receita.fazenda.gov.br. A partir do ano-calendrio de 2000, todas as pessoas jurdicas, inclusive as equiparadas, sujeitas prestao de informaes na Declarao de Informaes Econmico-Fiscais da Pessoa Jurdica DIPJ, devero apresentar essa Declarao anualmente, de forma centralizada pela matriz, nos prazos fixados.

ITR - IMPOSTO SOBRE A PROPRIEDADE TERRITORIAL RURAL

O ITR previsto constitucionalmente, atravs do inciso VI do artigo 153 da Constituio Federal. O Imposto sobre a Propriedade Territorial Rural - ITR, de apurao anual, tem como fato gerador a propriedade, o domnio til ou a posse de imvel por natureza, localizado fora da zona urbana do municpio, em 1 de janeiro de cada ano. Considera-se imvel rural a rea contnua, formada de uma ou mais parcelas de terras, localizada na zona rural do municpio. A legislao que rege o ITR a Lei 9.393/1996 e alteraes subsequentes.

IMUNIDADE

O ITR no incide sobre pequenas glebas rurais, quando as explore, s ou com sua famlia, o proprietrio que no possua outro imvel. Pargrafo nico. Para os efeitos deste artigo, pequenas glebas rurais so os imveis com rea igual ou inferior a: I - 100 ha, se localizado em municpio compreendido na Amaznia Ocidental ou no Pantanal mato-grossense e sul-mato-grossense; II - 50 ha, se localizado em municpio compreendido no Polgono das Secas ou na Amaznia Oriental; III - 30 ha, se localizado em qualquer outro municpio.

ISENO

So isentos do ITR: I - o imvel rural compreendido em programa oficial de reforma agrria, caracterizado pelas autoridades competentes como assentamento, que,

cumulativamente, atenda aos seguintes requisitos: a) seja explorado por associao ou cooperativa de produo; b) a frao ideal por famlia assentada no ultrapasse os limites estabelecidos no artigo anterior; c) o assentado no possua outro imvel. II - o conjunto de imveis rurais de um mesmo proprietrio, cuja rea total observe os limites fixados no pargrafo nico do artigo anterior, desde que, cumulativamente, o proprietrio: a) o explore s ou com sua famlia, admitida ajuda eventual de terceiros; b) no possua imvel urbano.

CONTRIBUINTE

Contribuinte do ITR o proprietrio de imvel rural, o titular de seu domnio til ou o seu possuidor a qualquer ttulo. O domiclio tributrio do contribuinte o municpio de localizao do imvel, vedada a eleio de qualquer outro.

ENTREGA DO DIAC

O contribuinte ou o seu sucessor comunicar ao rgo local da Secretaria da Receita Federal (SRF), por meio do Documento de Informao e Atualizao Cadastral do ITR - DIAC, as informaes cadastrais correspondentes a cada imvel, bem como qualquer alterao ocorrida, na forma estabelecida pela Secretaria da Receita Federal.

DECLARAO ANUAL DITR

O contribuinte do ITR entregar, obrigatoriamente, em cada ano, o Documento de Informao e Apurao do ITR - DIAT, correspondente a cada imvel, observadas data e condies fixadas pela Secretaria da Receita Federal.

Apurao pelo Contribuinte

A apurao e o pagamento do ITR sero efetuados pelo contribuinte, independentemente de prvio procedimento da administrao tributria, nos prazos e condies estabelecidos pela Secretaria da Receita Federal, sujeitando-se a homologao posterior.

DMED - DECLARAO DE SERVIOS MDICOS

Com a publicao da Instruo Normativa RFB 985/2009, mdicos e dentistas com CNPJ, prestadores de servios de sade, operadoras de planos privados e clnicas mdicas de qualquer especialidade tero que atender s exigncias e os controles para entrega da DMED Declarao de Servios Mdicos. So obrigadas a apresentar a DMED, as pessoas jurdicas ou equiparadas nos termos da legislao do imposto de renda, prestadoras de servios de sade, e as operadoras de planos privados de assistncia sade. Os servios prestados por psiclogos, fisioterapeutas, terapeutas ocupacionais, fonoaudilogos, dentistas, hospitais, laboratrios, servios radiolgicos, servios de prteses ortopdicas e dentrias, e clnicas mdicas de qualquer especialidade, bem como os prestados por estabelecimento geritrico classificado como hospital pelo Ministrio da Sade e por entidades de ensino destinadas instruo de deficiente fsico ou mental, so considerados servios de sade para fins legais.

CRUZAMENTO DE DADOS

O principal alerta que se faz com relao ao cruzamento de dados que j vem sendo feito pela Receita Federal do Brasil e com timos resultados para o fisco. O processo de fiscalizao objetiva reduzir informaes distorcidas apresentadas

pelos contribuintes em suas Declaraes de Ajuste Anual, popularmente conhecida como Declarao do Imposto de Renda da Pessoa Fsica. Assim, pretende-se combater a apresentao de recibos falsos e inibir prticas como declarao do valor da consulta e do reembolsado pelo plano como despesas mdicas, pois apenas a diferena entre eles dedutvel para fins do Imposto de Renda. Mais uma vez importante salientar a busca por um servio tcnico capacitado para a elaborao destes documentos e demonstrativos. Os profissionais de

contabilidade esto acostumados a cumprir obrigaes acessrias com os rgos fiscalizadores e sero, sempre, fonte de informaes relevantes.

PRAZO

A Dmed deve ser apresentada pela matriz da pessoa jurdica, contendo as informaes de todos os estabelecimentos, em meio digital, mediante a utilizao de aplicativo disponibilizado no stio da Secretaria da Receita Federal do Brasil (RFB) na Internet. O prazo final o ltimo dia til do ms de maro do ano-calendrio subsequente quele a que se referirem as informaes, desta forma, relativamente a 2012, o prazo de entrega da declarao se encerra em 28.03.2013. altamente recomendvel que os contribuintes obrigados elaborao e entrega da DMED antecipem a coleta e preparao dos dados, para que no venham a ter problemas ou complicaes na hora de cumprir sua obrigao acessria com a Receita Federal.

MULTA

A no apresentao da DMED no prazo estabelecido, ou a sua apresentao com incorrees ou omisses, sujeitar a pessoa jurdica s seguintes multas (artigo 8 da Lei 12.766/2012): 1) por apresentao fora do prazo: a R$ 500,00 por ms-calendrio ou frao, relativamente s pessoas jurdicas que, na ltima declarao apresentada, tenham apuradolucro presumido; b R$ 1.500,00 por ms-calendrio ou frao, relativamente s pessoas jurdicas que, na ltima declarao apresentada, tenham apurado lucro real ou tenham optado pelo auto arbitramento;

2) por no atendimento intimao da Secretaria da Receita Federal (RFB), para apresentar declarao, demonstrativo ou escriturao digital ou para prestar esclarecimentos, nos prazos estipulados pela autoridade fiscal, que nunca sero inferiores a 45 dias: R$ 1.000,00 por ms-calendrio; 3) por apresentar declarao, demonstrativo ou escriturao digital com informaes inexatas, incompletas ou omitidas: 0,2%, no inferior a R$ 100,00, sobre o faturamento do ms anterior ao da entrega da declarao, demonstrativo ou escriturao equivocada, assim entendido como a receita decorrente das vendas de mercadorias e servios. Anteriormente, a no apresentao da DMED no prazo estabelecido, ou a sua apresentao com incorrees ou omisses, sujeitar a pessoa jurdica multa de R$ 5.000,00 (cinco mil reais) por ms-calendrio ou frao, no caso de falta de entrega da Declarao ou de sua entrega aps o prazo; alm de 5% (cinco por cento), no inferior a R$ 100,00 (cem reais), por transao, do valor das transaes comerciais, no caso de informao omitida, inexata ou incompleta. A prestao de informaes falsas na DMED configura hiptese de crime contra a ordem tributria, e sujeitar os contribuintes envolvidos s penalidades e sanes cabveis.

ASSINATURA DIGITAL

exigido com assinatura digital, efetivada mediante utilizao de certificado digital vlido, para entrega da DMED.

DECLARAO DE AJUSTE ANUAL DO IMPOSTO DE RENDA DAS PESSOAS FSICAS IRPF

A Declarao de Ajuste Anual do Imposto sobre a Renda - Pessoa Fsica (DIRPF) uma obrigao anual de cada contribuinte do imposto, segundo as normas estipuladas pela Receita Federal do Brasil (RFB). Dentre outros, esto obrigados entrega da DIRPF as pessoas fsica que: Receberam rendimentos tributveis, sujeitos ao ajuste na declarao, cuja soma seja superior ao mnimo fixado;

Recebeu rendimentos isentos, no tributveis ou tributados exclusivamente na fonte, cuja soma seja superior ao mnimo fixado anualmente; Obteve, em qualquer ms, ganho de capital na alienao de bens ou direitos, sujeito incidncia do imposto, ou realizou operaes em bolsas de valores, de mercadorias, de futuros e assemelhadas; Passou condio de residente no Brasil em qualquer ms e nesta condio se encontrava em 31 de dezembro; Pretenda compensar prejuzos da atividade rural de anos-calendrio anteriores ou do prprio ano-calendrio Optou pela iseno do imposto sobre a renda incidente sobre o ganho de capital auferido na venda de imveis residenciais, cujo produto da venda seja aplicado na aquisio de imveis residenciais localizados no Pas, no prazo de 180 (cento e oitenta) dias contados da celebrao do contrato de venda, nos termos do artigo 39 da Lei 11.196/2005.

A falta de entrega da DIRPF implica em multa e lanamento de ofcio.

OPO

A pessoa fsica, mesmo desobrigada, pode apresentar a declarao. Isto vantajoso, por exemplo, se teve reteno de Imposto de Renda na Fonte, quando o total de rendimentos tributveis, no ano, no alcanou o limite mnimo para declarar.

SCIO DE EMPRESA

A partir de 2010, acabou a obrigatoriedade da pessoa fsica scia de empresa apresentar a Declarao de Imposto de Renda - DIRPF, os scios de empresas inativas entretanto, permanece a obrigao de tais contribuintes em apresentar a DIRPF se estiverem em um dos outros quesitos de obrigatoriedade.

AT 2009

At 2009, todas as pessoas fsicas participantes do quadro societrio de empresas como titular ou scio, independentemente do seu rendimento, eram obrigadas a entregar suas respectivas declaraes de ajuste anual do imposto de renda das pessoas fsicas, nos termos estabelecidos pelo Regulamento do Imposto de Renda. Se no estivesse obrigada a entrega por outra situao, ficava dispensada de apresentar a Declarao de Ajuste Anual a pessoa fsica que tivesse participao em sociedade por aes de capital aberto ou cooperativa, cujo valor de constituio ou aquisio tenha sido inferior a R$ 5.000,00 (cinco mil reais).

DIRF

A Declarao do Imposto sobre Renda Retido na Fonte (Dirf) dever ser apresentada pelas pessoas fsicas e jurdicas que, pagaram ou creditaram rendimentos que tenham sofrido reteno do Imposto de Renda Retido na Fonte (IRRF).

PRAZO DE ENTREGA DA DIRF

A DIRF dever ser entregue at s 23h59min59s (horrio de Braslia) do ultimo dia til do ms de Fevereiro do Ano Subsequente.

PENALIDADES

A falta de apresentao da Dirf no prazo fixado, ou a sua entrega aps o prazo, ficar o declarante, sujeito multa de 2% ao ms calendrio ou frao, incidente sobre o montante dos tributos e das contribuies informado na Dirf, ainda que tenham sido integralmente pago, limitada a 20%. A multa mnima a ser aplicada ser de R$ 200,00, tratando-se de pessoa fsica, pessoa jurdica inativa e pessoa jurdica optante pelo Simples; e de R$ 500,00 nos demais casos.

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As multas (exceto as mnimas) sero reduzidas em 50% quando a declarao for apresentada aps o prazo, mas antes de qualquer procedimento de ofcio; e, em 25%, se houver a apresentao no prazo fixado em intimao.

DEFIS

A partir do ano-calendrio 2012, as informaes socioeconmicas e fiscais, que antes eram prestadas na DASN, passam a ser declaradas anualmente por meio da Declarao de Informaes Socioeconmicas e Fiscais (Defis), disponvel em mdulo especfico no PGDAS-D. A Defis 2013, relativa ao ano-calendrio de 2012, dever ser entregue Receita Federal at 31-3-2013. Embora no seja dia til, a Receita Federal manteve o prazo final de apresentao da Defis de acordo com o artigo 66 da Resoluo 94 CGSN/2011. Vale ressaltar que fica mantida a obrigatoriedade de entrega da Declarao Anual do Simples Nacional (DASN) relativa aos anos-calendrios 2007 a 2011, conforme os 9 e 10 do artigo 66 da Resoluo 94 CGSN/2011.

RAIS

A gesto governamental do setor do trabalho conta com o importante instrumento de coleta de dados denominado de Relao Anual de Informaes Sociais - RAIS. Instituda pelo Decreto n 76.900, de 23/12/75, a RAIS tem por objetivo: O suprimento s necessidades de controle da atividade trabalhista no Pas, O provimento de dados para a elaborao de estatsticas do trabalho, A disponibilizao de informaes do mercado de trabalho s entidades governamentais. Os dados coletados pela RAIS constituem expressivos insumos para atendimento das necessidades: Da legislao da nacionalizao do trabalho de controle dos registros do FGTS; Dos Sistemas de Arrecadao e de Concesso e Benefcios Previdencirios; De estudos tcnicos de natureza estatstica e atuarial; de identificao do trabalhador com direito ao abono salarial PIS/PASEP.

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So obrigados a entregar a declarao da RAIS: Inscritos no CNPJ com ou sem empregados - o estabelecimento que no possuram empregados ou manteve suas atividades paralisadas durante o ano-base est obrigado a entregar a RAIS Negativa; Todos os empregadores, conforme definidos na CLT ; Todas as pessoas jurdicas de direito privado, inclusive as empresas pblicas domiciliadas no Pas, com registro, ou no, nas Juntas Comerciais, no Ministrio da Fazenda, nas Secretarias de Finanas ou da Fazenda dos Governos estaduais e nos cartrios de registro de pessoa jurdica; Empresas individuais, inclusive as que no possuem empregados; Cartrios extrajudiciais e consrcios de empresas; Empregadores urbanos pessoas fsicas (autnomos e profissionais liberais) que mantiveram empregados no ano-base; rgos da administrao direta e indireta dos governos federal, estadual ou Municipal, inclusive as fundaes supervisionadas e entidades criadas por lei, com atribuies de fiscalizao do exerccio das profisses liberais; Condomnios e sociedades civis; Empregadores rurais pessoas fsicas que mantiveram empregados no anobase; Filiais, agncias, sucursais, representaes ou quaisquer outras formas de entidades vinculadas pessoa jurdica domiciliada no exterior.

CAGED O Cadastro Geral de Empregados e Desempregados CAGED, um registro Administrativo institudo pela Lei n 4923 em dezembro de 1965, com o objetivo de acompanhar o processo de admisso e demisso dos empregados regidos pelo regime CLT e dar assistencia aos desempregados. Atualmente, utilizado, dentre outras aes, para subsidiar os programas do Ministrio do Trabalho,

particularmenteo do Seguro Desemprego, com vistas a evitar o pagamento de parcelas indevidas desse benefcio ao trabalhador, mediante o levantamento dos trabalhadores j insridos no mercado de trabalho, e para gerar estatsticas conjunturais sobre o mercado de trabalho formal com carteira assinada.

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DECLARAO E APURAO MENSAL DO ICMS DMA

Contribuintes inscritos no cadastro estadual que apurem o imposto pelo regime normal ou pelo regime de apurao do imposto em funo da receita bruta, exceto os contribuintes inscritos sob o atributo de unidade auxiliar ou, anteriormente, classificados na atividade econmica de Depsito de Mercadorias Prprias Dever ser apresentada mensalmente, at o dia 20, relativa s operaes do ms anterior.