PROFESSOR EDVALDO NILO PACOTE DE EXERCCIOS STJ QUESTES COMENTADAS DO CESPE Aula 2 - Sistema Tributrio Nacional.

al. Princpios constitucionais tributrios. Ol, chegamos a nossa aula 2. Ento, vamos para prtica.

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1. (CESPE/Delegado de Polcia/RN/2009)A deciso judicial que declara indevida a cobrana do imposto em determinado exerccio faz coisa julgada em relao aos posteriores, em respeito aos princpios da separao dos poderes e da autoridade da coisa julgada. Conforme o entendimento do STF, a coisa julgada em matria fiscal fica delimitada relao jurdico-material em que debatida, no podendo, portanto, ser invocada em exerccios posteriores, de acordo com a Smula 239 (AI 189.787-AgR,DJ de 4-4-1997). A coisa julgada a deciso transitada em julgado ou que no cabe mais recurso. Logo, errada. 2. (CESPE/Consultor/ES/2010) Em respeito ao princpio da legalidade, no permitido ao chefe do Poder Executivo elevar a alquota do imposto de importao, mesmo dentro de limites autorizados por lei. Existem tributos que podero ter suas alquotas majoradas ou reduzidas por ato do Poder Executivo federal, por meio de decreto, atendidas as condies e os limites estabelecidos em lei, a saber: imposto de importao (II); imposto de exportao (IE); imposto sobre produtos industrializados (IPI); impostos sobre operaes de crdito, cmbio e seguro, ou relativas a ttulos ou valores mobilirios (IOF). o que dispe o art. 153, 1, da CF. Logo, errada. 3. (CESPE/Juiz Federal/TRF1/2010)Inexistindo legislao especfica impondo condies e limites, lcito ao Poder Executivo alterar as alquotas da contribuio de interveno no domnio econmico (CIDE).

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Quanto a Contribuio de interveno no domnio econmico (CIDE) sobre combustveis (art. 177, 4, I alnea b, da CF) e o ICMS Combustveis e Lubrificantes (art. 155, 4, IV, da CF), as alquotas podero somente ser reduzidas e restabelecidas, ou seja, o Poder Executivo reduz a alquota e, uma vez reduzida, pode restabelec-la, tendo, como teto, a alquota, prevista anteriormente em lei. Logo, errada. 4. (CESPE/Procurador/PB/2008) Nos termos e limites fixados em lei complementar federal, o Poder Executivo estadual, mediante decreto, pode reduzir, com o objetivo de regular a demanda, as alquotas de ICMS de determinados produtos, dada a natureza extra-fiscal desse tributo. No caso do ICMS Combustveis e Lubrificantes (art. 155, 4, IV, da CF), a exceo se refere incidncia monofsica do imposto, e as alquotas so definidas nacionalmente por convnios dos Executivos Estaduais, ou seja, por ato de deliberao do Poder Executivo dos Estados e do Distrito Federal. Logo, est errada, pois no pode ser mediante decreto. 5. (CESPE/Juiz Federal/TRF2/2010) As obrigaes principais e acessrias esto sujeitas ao princpio constitucional da legalidade estrita. Segundo o STF, a definio de vencimento das obrigaes tributrias (data para pagamento) e a instituio de obrigaes tributrias acessrias no esto no campo reservado lei, podendo ser alvo de Decreto do Poder Executivo. Este entendimento est de acordo com os arts. 113, 2 e 160 do CTN, que, no ponto, falam em legislao tributria e no lei. Portanto, errada. 6. (CESPE/Juiz Federal/TRF1REGIO/2009)Ofende o princpio da legalidade decreto que antecipa data de recolhimento de tributo. Segundo o STF, o regulamento que antecipa o dia de recolhimento do tributo e determina a incidncia de correo monetria a partir de ento no fere a legalidade, pois no se encontra sob o princpio da legalidade estrita e da anterioridade a
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fixao do vencimento da obrigao tributria (RE 195.218, RE 182.971). Logo, errada. 7. (CESPE/Procurador/PE/2009) A simples atualizao monetria no se confunde com majorao de tributo. A simples atualizao monetria a mera atualizao temporal do tributo. Assim, conforme o art. 97, 2, do CTN, no constitui majorao de tributo a atualizao do valor monetrio da respectiva base de clculo Logo, correta. 8. (CESPE/Procurador/PE/2009) A instituio de emolumentos cartorrios pelo tribunal de justia de um estado no afronta o princpio da reserva legal. Segundo o STF, somente a lei pode criar, majorar ou reduzir os valores das taxas. Assim, fere a legalidade a instituio dos emolumentos cartorrios por Tribunal de Justia, bem como as normas por meio das quais a autarquia institua uma taxa, sem lei que a autorizasse (ADI 1.709, ADI 1.823-MC). Logo, errada. 9. (CESPE/Juiz Federal/TRF1/2010) Atende ao princpio da anterioridade de exerccio a publicao, no Dirio Oficial, da lei instituidora de imposto no dia 31/12, sbado, apesar de a sua circulao dar-se apenas na segunda-feira. No Brasil, conforme dispe a legislao infraconstitucional brasileira (art. 34 da Lei n. 4.320/64), o exerccio financeiro o perodo de 1 de janeiro a 31 de dezembro, coincidindo perfeitamente com o ano civil. Neste sentido, a interpretao dominante na doutrina a respeito da anterioridade que lei criadora ou majoradora do tributo entra em vigorno dia da sua publicao, mas s tem eficcia aps a observncia do prazo constitucional. Logo, certa, pois vale a data da publicao.
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Observamos, portanto, algumas importantes singularidades decorrentes da EC 42/2003, que so: o IPI no exceo noventena, mas anterioridade comum; o IR no exceo anterioridade comum, mas noventena; o restabelecimento (nunca o aumento propriamente dito) de alquotas do ICMS Combustveis e da CIDE Combustveis no exceo noventena, mas anterioridade comum; o IPVA e o IPTU se submetem anterioridade comum, mas a definio das suas bases de clculo no est sujeita noventena. 10. (CESPE/Ministrio Pblico/ES/2010) Lei estadual, que determine a majorao das alquotas e da base de clculo do imposto sobre a propriedade de veculos automotores, publicada no dia 31 de dezembro, com clusula de vigncia imediata, produzir efeitos A no dia 1. de janeiro do ano seguinte, apenas em relao majorao da base de clculo do imposto. B no dia 1. de janeiro do ano seguinte, em relao majorao das alquotas e da base de clculo. C 45 dias aps a data da publicao da lei, em relao apenas majorao da base de clculo. D noventa dias aps a data da publicao da lei, apenas em relao majorao das alquotas. E no dia 1. de janeiro do ano seguinte, apenas em relao majorao das alquotas. O quadro das excees ao princpio da anterioridade e noventena a que segue.Preste ateno: se exceo porque no deve observar o princpio. E todos os demais tributos devem observar as duas anterioridades, porque a regra a observncia ao princpio. Anterioridade anual II IE IPI IOF IEG Emprstimo compulsrio por motivo de guerra externa ou de calamidade pblica Restabelecimento de alquotas do ICMS Combustveis e da CIDE Combustveis Contribuies para a seguridade Noventena II IE IR IOF IEG Emprstimo compulsrio por motivo de guerra externa ou de calamidade pblica Base de clculo do IPTU

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Base de clculo do IPVA

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social Nesse sentido, apenas a base de clculo do IPVA exceo noventena. Logo, a resposta a letra a, pois produzir efeitos no dia 1. de janeiro do ano seguinte, apenas em relao majorao da base de clculo do imposto. Em relao, a majorao da alquota, deve-se obedecer as duas anterioridades (geral e especial). 11. (CESPE/Direito/TCE/AC/2009) A revogao de iseno tem sido equiparada pelo STF instituio ou majorao de tributo, razo pela qual s poder produzir efeitos no exerccio financeiro seguinte, em respeito regra da anterioridade tributria. Segundo o STF, revogada a iseno incondicionada, o tributo torna-se imediatamente exigvel, porque no h que se observar a anterioridade, dado que o tributo j existente (RE 204.062). Logo, errada. 12. (CESPE/Juiz Federal/TRF1/2010)s taxas aplicado o princpio da anterioridade de exerccio, mas no o da anterioridade nonagesimal, que restrita a impostos e contribuies. Em caso de taxas, devem observar-se as limitaes constitucionais ao poder de tributar, dentre essas, a anterioridade nonagesimal para que a lei tributria se torne eficaz (ADI 3.694). Logo, errada, pois no h previso de exceo para as taxas no art. 150, 1, da CF. 13. (CESPE/Consultor/ES/2010) Considerando que uma lei que criou uma taxa tenha sido promulgada e publicada em 3/12/2009, com vigncia a partir da data de publicao, a referida taxa somente dever ser cobrada a partir 1. de janeiro de 2010. Em face da no obedincia a anterioridade nonagesimal ou prazo de 90 dias, errado enunciado.

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A jurisprudncia relevante e atual do STF no que concerne ao princpio da igualdade a seguinte: 14. (CESPE/PROCURADOR/PE/2009)Lei complementar estadual que isente os membros do MP do pagamento de custas judiciais ou emolumentos constitucional. Segundo o STF, desrespeita a isonomia ou igualdade tributria disposta no art. 150, II, da CF, a iseno de IPTU, em razo da qualidade de servidor pblico (AI 157.871-AgR), e a iseno dos membros do Ministrio Pblico do pagamento de custas judiciais, notariais, cartorrias e quaisquer taxas ou emolumentos (ADI 3.260); Logo, errada. 15. (CESPE/Promotor/RN/2009)A instituio de tributo com alquotas progressivas sem ser exageradamente oneroso, no podendo, portanto, ser considerado confisco, faz transparecer, no direito tributrio, na instituio do referido tributo, o cuidado com o princpio da A seletividade. B no-diferenciao tributria. C legalidade estrita. D capacidade contributiva. E igualdade tributria, em sentido jurdico. Disposta no art. 145, 1, da CF, a capacidade contributiva instrumento de solidificao da igualdade tributria, que opera como limite e graduao da obrigao de pagar o tributo e deve ser vista sob duas perspectivas. Em primeiro lugar, no aspecto objetivo ou absoluto, que leva em conta as manifestaes reais de riqueza do fato tributvel, isto , o legislador deve eleger as situaes ou atividades que revelem a capacidade econmica do sujeito passivo (signos presuntivos de riqueza). Em segundo lugar, no aspecto subjetivo ou relativo, que tem em conta as particularidades de cada sujeito passivo (capacidade contributiva in concreto) e tem aplicao direta com o princpio da personalizao dos impostos. Nesse sentido, a doutrina entende que so modos de concretizao do princpio da capacidade contributiva a: (i) imunidades tributrias; (ii) iseno; (iii) seletividade e (iv) progressividade.
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Logo, a resposta d. Destaca-se tambm que o Professor italiano Victor Uckmar distingue dois sentidos da igualdade tributria: (a) igualdade no sentido jurdico, que exige igual regime fiscal a contribuintes que estejam em idnticas situaes; (b) igualdade no sentido econmico, que significa dever de contribuir em igual medida, com a graduao dos impostos de acordo com a capacidade contributiva dos indivduos. Portanto, o enunciado da questo se refere a igualdade no sentido econmico. Logo, incorreta a letra e. 16. (CESPE/Direito/TCE/AC/2009)O princpio da capacidade contributiva, segundo previso expressa na CF, aplica-se a todos os tributos federais, estaduais e municipais. Segundo a literalidade do art. 145, 1, da CF, a aplicao da capacidade contributiva ocorre apenas em relao aos impostos. Ou seja, segundo previso expressa na CF, a capacidade contributiva tem aplicao aos impostos. Logo, incorreta. Contudo, destaca-se que a jurisprudncia do STF firmou orientao no sentido da aplicao s taxas, especialmente quando fato gerador o exerccio do poder de polcia como fato gerador (RE 216.259-AgR, RE 177.835). 17. (CESPE/Juiz Federal/TRF1/2010)Contra a imposio de multas por sonegao fiscal ou mesmo pelo no recolhimento do tributo, no se pode argumentar com a proibio constitucional de utilizao de tributo com efeito de confisco, j que de tributo no se trata. Segundo o STF, fere o princpio constitucional da noconfiscatoriedade diploma legislativo que institui multa fiscal de 300% (ADI 1.075-MC, AI 482.281-AgR); Logo, incorreta, pois o STF entende que o princpio do noconfisco se aplica s multas.
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18. (CESPE/Juiz Federal/TRF2/2010) Com relao s limitaes constitucionais do poder de tributar, assinale a opo correta. A A proibio constitucional da utilizao de tributo com efeito de confisco decorre de seu efeito cumulativo, ou seja, sempre que vrias incidncias estabelecidas pelo mesmo ente tributante afetarem o patrimnio ou rendimentos do contribuinte de forma no razovel. Nessa situao, sua verificao individual, passvel apenas de controle difuso da constitucionalidade. B A utilizao de tributo com efeito de confisco tem como parmetro a incidncia do novo tributo em face de sua prpria carga tributria, no o total da carga tributria a que esteja submetido o contribuinte. C As multas aplicadas em face da sonegao ou do no recolhimento dos impostos, quando superem o valor do bem, em princpio ofendem tanto o princpio da proporcionalidadequanto o da proibio de tributos com efeito de confisco. D Confisco sano e, para verificar se o tributo tem esse efeito, necessrio examinar se a lei que instituiu o tributo tem como fim impor penalidade ao contribuinte. E Os tributos indiretos so repassados ao consumidor final e no incidem sobre renda ou patrimnio, sendo-lhes inaplicvel o princpio constitucional da vedao de confisco.

Letra (A). Segundo o STF, a identificao do efeito confiscatrio deve ser feita em funo da totalidade da carga tributria, mediante verificao da capacidade do contribuinte para suportar e sofrer a incidncia de todos os tributos que ele dever pagar, dentro de determinado perodo, mesma pessoa poltica que os houver institudo. Assim, resulta configurado o carter confiscatrio de determinado tributo, sempre que o efeito cumulativo resultante das mltiplas incidncias tributrias estabelecidas pela mesma entidade estatal afetar, substancialmente, de maneira irrazovel, o patrimnio e/ou os rendimentos do contribuinte (ADC 8-MC; ADI 2.551-MC-QO). Logo, incorreta. Letra (B). Segundo o STF, a caracterizao do efeito confiscatrio pressupe a anlise de dados concretos e de peculiaridades de cada operao ou situao, tomando-se em conta custos, carga tributria global, margens de lucro e condies pontuais do mercado e de conjuntura social e econmica (...) O isolado aumento da alquota do tributo insuficiente para comprovar a absoro total ou demasiada do produto econmico da atividade privada, de modo a torn-la invivel ou excessivamente
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onerosa (RE 448.432-AgR, DJE de 28-5-2010). Logo, incorreta. Letra (C). Segundo o STF, a desproporo entre o desrespeito norma tributria e sua consequncia jurdica, a multa, evidencia o carter confiscatrio desta, atentando contra o patrimnio do contribuinte, em oposio a proibio de tributos com efeito de confisco (ADI 551, DJ de 14-2-2003). Logo, correta. Letra (D). Entende-se que o princpio do no-confisco tributrio (art. 150, I, CF) um limite mximo para a tributao. Isto , enquanto o mnimo vital um limite mnimo para incidncia tributria, o no-confisco um limite mximo. A Constituio no define o que seja confisco, competindo, em ltima instncia, ao Poder Judicirio estabelecer, utilizando-se da razoabilidade e proporcionalidade, os contornos deste conceito jurdico indeterminado. Assim, entende-se que o confisco tributrio no uma sano, que tem por fim impor penalidade ao contribuinte, mas sim um limite mximo a tributao. Logo, incorreta. Letra (E). No que tange a aplicao do princpio do noconfisco, a Constituio Federal no faz distino entre os tributos indiretos e os tributos diretos. Portanto, o princpio do no-confisco se aplica aos tributos diretos e aos tributos indiretos. Logo, incorreta. 19. (CESPE/Consultor/ES/2010) Se, devido a incentivos fiscais concedidos pelo governo do Esprito Santo, novas empresas produtoras de automveis instalarem-se no estado, e esse fato contribuir para atrair milhares de trabalhadores de outros estados brasileiros, nesse caso, visando conter o fluxo migratrio e para no prejudicar a poltica de gerao de empregos local, o governador poder instituir um tributo interestadual, limitando a entrada de trabalhadores de outros estados, pelo mesmo perodo de tempo do incentivo fiscal concedido s montadoras de automveis. De acordo com o art. 150, V, da CF/88,proibido Unio, aos Estados, ao Distrito Federal e aos Municpios estabelecer limitaes ao trfego de pessoas ou bens, por meio de tributos interestaduais ou intermunicipais, salvo a cobrana de pedgios pela utilizao de vias conservadas pelo Poder Pblico. Decerto, este oprincpio da liberdade de trfego de bens e pessoas, que confirma a proteo constitucional da liberdade de locomoo, devendo-se entender que o fato gerador de qualquer tributo deve ser distinto de transposio de Municpios e de
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transposio de Estados. Caso contrrio, prejudicar-se-ia o trfego de pessoas e bens no territrio nacional. Logo, errada, pois o governador do Esprito Santo no poder instituir um tributo interestadual, limitando a entrada de trabalhadores de outros estados O princpio da uniformidade geogrfica est estabelecido no art. 151, I, da CF/88, afirmando que vedado Unio instituir tributo que no seja uniforme em todo o territrio nacional ou que implique distino ou preferncia em relao a Estado, ao Distrito Federal ou a Municpio, em detrimento de outro, admitida a concesso de incentivos fiscais destinados a promover o equilbrio do desenvolvimento scio-econmico entre as diferentes regies do Pas. 20. (CESPE/Advogado/CEF/2010)A Unio pode instituir tributo que no seja uniforme em todo o territrio nacional. O princpio da uniformidade geogrfica est estabelecido no art. 151, I, da CF/88, afirmando que vedado Unio instituir tributo que no seja uniforme em todo o territrio nacional ou que implique distino ou preferncia em relao a Estado, ao Distrito Federal ou a Municpio, em detrimento de outro, admitida a concesso de incentivos fiscais destinados a promover o equilbrio do desenvolvimento scio-econmico entre as diferentes regies do Pas. Logo, errada, conforme gabarito definitivo da banca, pois, em regra, proibido. 21. (CESPE/Advogado/CEF/2010)Qualquer ente federativo pode instituir tributo que importe em distino ou preferncia em favor de determinado estado ou municpio. Segundo o art. 152 da CF/88, vedado aos Estados, ao Distrito Federal e aos Municpios estabelecer diferena tributria entre bens e servios, de qualquer natureza, em razo de sua procedncia ou destino. o princpio da no-discriminao em razo da procedncia ou destino (art. 152 da CF). Logo, errada.

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22. (CESPE/Advogado/CEF/2010)Os estados podem estabelecer diferenas tributrias entre bens de qualquer natureza, em razo de sua natureza ou do seu destino.

Segundo o princpio da no-discriminao em razo da procedncia ou destino (art. 152 da CF), proibido aos estados podem estabelecer diferenas tributrias entre bens de qualquer natureza, em razo de sua natureza ou do seu destino. Logo, errada. 23. (CESPE/Advogado/CEF/2010) vedado aos municpios, e no aos estados, ao DF e Unio, o estabelecimento de diferenas tributrias entre bens de qualquer natureza, em razo de sua natureza ou de seu destino. vedado aos Estados, ao Distrito Federal e aos Municpios estabelecer diferena tributria entre bens e servios, de qualquer natureza, em razo de sua procedncia ou destino, conforme o princpio da no-discriminao em razo da procedncia ou destino (art. 152 da CF). Logo, errada. Registra-se que o princpio da no-discriminao em razo da procedncia ou destino decorre do princpio federativo, pois busca evitar a guerra fiscal entre os entes federados. Nesse sentido, pro exemplo, o STF declarou a inconstitucionalidade do Decreto 35.528/2004, do Estado do Rio de Janeiro (RJ), que estabelecia reduo na base de clculo do ICMS nas sadas internas de caf torrado ou modo produzido em estabelecimento industrial localizado no Estado do RJ, uma vez que gerava um grave bice livre circulao de bens e mercadorias entre Estados da federao (ADI 3.389; ADI 3.673). 24. (Juiz Federal/TRF3/2011) Em setembro de 2011, a Unio editou decreto determinando a elevao das alquotas de IPI sobre a importao de automveis e instruo normativa determinando a prorrogao do direito de deduo, sobre o imposto de renda anual da pessoa fsica, da contribuio previdenciria paga a empregado domstico. Em ambas as normas, h clusula de vigncia para o dia da publicao desses atos normativos. Acerca desse aspecto,
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correto afirmar, em conformidade com a CF e com o CTN, que A os efeitos do decreto produzem-se a partir de 1./1/2012, e os da instruo normativa, a partir da publicao. B os efeitos do decreto produzem-se aps 90 dias contados da publicao, e os da instruo normativa, a partir da publicao. C os efeitos do decreto e da instruo normativa produzemse aps 90 dias contados da publicao. D os efeitos do decreto e da instruo normativa produzemse a partir de 1. de janeiro de 2012. E os efeitos do decreto e da instruo normativa produzemse a partir da publicao dessas normas.

Letra (A). O IPI deve observar a anterioridade nonagesimal (art. 150, III, c, 1, da CF/88). Por conseguinte, os efeitos do Decreto produzem-se depois de decorridos noventa dias da data em que haja sido publicado e no a partir de 1./1/2012. Logo, incorreta. Letra (B). Os efeitos do decreto produzem-se aps 90 dias contados da publicao (art. 150, III, c, 1, da CF/88). J os efeitos da instruo normativa produzem-se a partir da sua publicao, de acordo com o art. 103, I, do CTN. Logo, correta. Letra (C). Os efeitos da instruo normativa produzem-se a partir da sua publicao, de acordo com o art. 103, I, do CTN. Logo, incorreta. Letra (D). Os efeitos do decreto produzem-se aps 90 dias contados da publicao (art. 150, III, c, 1, da CF/88). Por sua vez, os efeitos da instruo normativa produzem-se a partir da sua publicao, de acordo com o art. 103, I, do CTN. Logo, incorreta. Letra (E). Os efeitos do Decreto produzem-se depois de decorridos noventa dias da data em que haja sido publicado (art. 150, III, c, 1, da CF/88). Logo, incorreta. 25. (CESPE/Procurador Federal-AGU/2010) legtima a aplicao da taxa SELIC como ndice de correo monetria e de juros de mora, na atualizao de dbitos tributrios em atraso relacionados ao IPVA, mesmo que inexista lei estadual nesse sentido. Segundo jurisprudncia consagrada no STJ (RESP 879844, DJE 25/11/2009) apenas legtima a incidncia da taxa SELIC como ndice de correo monetria e de juros de mora na atualizao dos
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dbitos tributrios pagos em atraso, em razo de lei estadual que determina a adoo dos mesmos critrios adotados na correo dos dbitos fiscais federais. Ou seja, necessria lei estadual nesse sentido. Portanto, errado. 26. (CESPE/Defensoria Pblica-Unio/2010) Considere que determinado estado da Federao tenha publicado lei majorando a alquota do ICMS de 18% para 19% e estabelecendo que sua vigncia terminaria em 31 de dezembro de 2009. Considere, ainda, que, em meados desse ms, tenha sido publicada lei que manteve a alquota de 19% para o ano de 2010. Nesse caso, a lei publicada em dezembro de 2009 viola o princpio da anterioridade nonagesimal. Segundo o STF, em caso de mera prorrogao de alquota j majorada no h surpresa ou insegurana jurdica para o sujeito passivo da relao tributria. Logo, no se aplica o princpio da anterioridadenonagesimal ou especial (chamada tambm de noventena). Portanto, errado. 27. (CESPE/Promotor de Justia de Rondnia/2010) Segundo deciso do STF, em controle de constitucionalidade abstrato, no ofende o princpio da no confiscatoriedade hiptese normativa que estipule multa fiscal de 300%, desde que se trate de inadimplemento pelo contribuinte de obrigao tributria. Segundo deciso do STF, em controle de constitucionalidade abstrato, desrespeita o princpio da no confiscatoriedade hiptese normativa que estipule multa fiscal de 300%, ainda que se trate de inadimplemento pelo contribuinte de obrigao tributria (ADI 1.705MC, DJ 24/11/2006). Portanto, incorreta. 28. (CESPE/Promotor de Justia de Rondnia/2010) Com a finalidade de no ofender o pacto federativo, a CF veda que a Unio conceda incentivos fiscais s diferentes regies do pas, ainda que sob o argumento de promover o equilbrio do desenvolvimento socioeconmico.
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Na verdade, com a finalidade de proteger o pacto federativo, a CF permite que a Unio conceda incentivos fiscais, sob o argumento de promover o equilbrio do desenvolvimento socioeconmico entre as diferentes regies do Pas, conforme art. 151, I, da CF. Logo, incorreta. QUESTES TRATADAS EM SALA DE AULA 1. (CESPE/Delegado de Polcia/RN/2009)A deciso judicial que declara indevida a cobrana do imposto em determinado exerccio faz coisa julgada em relao aos posteriores, em respeito aos princpios da separao dos poderes e da autoridade da coisa julgada. 2. (CESPE/Consultor/ES/2010) Em respeito ao princpio da legalidade, no permitido ao chefe do Poder Executivo elevar a alquota do imposto de importao, mesmo dentro de limites autorizados por lei. 3. (CESPE/Juiz Federal/TRF1/2010)Inexistindo legislao especfica impondo condies e limites, lcito ao Poder Executivo alterar as alquotas da contribuio de interveno no domnio econmico (CIDE). 4. (CESPE/Procurador/PB/2008) Nos termos e limites fixados em lei complementar federal, o Poder Executivo estadual, mediante decreto, pode reduzir, com o objetivo de regular a demanda, as alquotas de ICMS de determinados produtos, dada a natureza extrafiscal desse tributo. 5. (CESPE/Juiz Federal/TRF2/2010) As obrigaes principais e acessrias esto sujeitas ao princpio constitucional da legalidade estrita. 6. (CESPE/Juiz Federal/TRF1REGIO/2009)Ofende o princpio da legalidade decreto que antecipa data de recolhimento de tributo. 7. (CESPE/Procurador/PE/2009) A simples atualizao monetria no se confunde com majorao de tributo. 8. (CESPE/Procurador/PE/2009) A instituio de emolumentos cartorrios pelo tribunal de justia de um estado no afronta o princpio da reserva legal.

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9. (CESPE/Juiz Federal/TRF1/2010) Atende ao princpio da anterioridade de exerccio a publicao, no Dirio Oficial, da lei instituidora de imposto no dia 31/12, sbado, apesar de a sua circulao dar-se apenas na segunda-feira. 10. (CESPE/Ministrio Pblico/ES/2010) Lei estadual, que determine a majorao das alquotas e da base de clculo do imposto sobre a propriedade de veculos automotores, publicada no dia 31 de dezembro, com clusula de vigncia imediata, produzir efeitos A no dia 1. de janeiro do ano seguinte, apenas em relao majorao da base de clculo do imposto. B no dia 1. de janeiro do ano seguinte, em relao majorao das alquotas e da base de clculo. C 45 dias aps a data da publicao da lei, em relao apenas majorao da base de clculo. D noventa dias aps a data da publicao da lei, apenas em relao majorao das alquotas. E no dia 1. de janeiro do ano seguinte, apenas em relao majorao das alquotas. 11. (CESPE/Direito/TCE/AC/2009) A revogao de iseno tem sido equiparada pelo STF instituio ou majorao de tributo, razo pela qual s poder produzir efeitos no exerccio financeiro seguinte, em respeito regra da anterioridade tributria. 12. (CESPE/Juiz Federal/TRF1/2010)s taxas aplicado o princpio da anterioridade de exerccio, mas no o da anterioridade nonagesimal, que restrita a impostos e contribuies. 13. (CESPE/Consultor/ES/2010) Considerando que uma lei que criou uma taxa tenha sido promulgada e publicada em 3/12/2009, com vigncia a partir da data de publicao, a referida taxa somente dever ser cobrada a partir 1. de janeiro de 2010. 14. (CESPE/PROCURADOR/PE/2009)Lei complementar estadual que isente os membros do MP do pagamento de custas judiciais ou emolumentos constitucional. 15. (CESPE/Promotor/RN/2009)A instituio de tributo com alquotas progressivas sem ser exageradamente oneroso, no podendo, portanto, ser considerado confisco, faz transparecer, no direito tributrio, na instituio do referido tributo, o cuidado com o princpio da A seletividade. B no-diferenciao tributria. C legalidade estrita.
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D capacidade contributiva. E igualdade tributria, em sentido jurdico.

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16. (CESPE/Direito/TCE/AC/2009)O princpio da capacidade contributiva, segundo previso expressa na CF, aplica-se a todos os tributos federais, estaduais e municipais. 17. (CESPE/Juiz Federal/TRF1/2010)Contra a imposio multas por sonegao fiscal ou mesmo pelo no recolhimento tributo, no se pode argumentar com a proibio constitucional utilizao de tributo com efeito de confisco, j que de tributo no trata. de do de se

18. (CESPE/Juiz Federal/TRF2/2010) Com relao s limitaes constitucionais do poder de tributar, assinale a opo correta. A A proibio constitucional da utilizao de tributo com efeito de confisco decorre de seu efeito cumulativo, ou seja, sempre que vrias incidncias estabelecidas pelo mesmo ente tributante afetarem o patrimnio ou rendimentos do contribuinte de forma no razovel. Nessa situao, sua verificao individual, passvel apenas de controle difuso da constitucionalidade. B A utilizao de tributo com efeito de confisco tem como parmetro a incidncia do novo tributo em face de sua prpria carga tributria, no o total da carga tributria a que esteja submetido o contribuinte. C As multas aplicadas em face da sonegao ou do no recolhimento dos impostos, quando superem o valor do bem, em princpio ofendem tanto o princpio da proporcionalidadequanto o da proibio de tributos com efeito de confisco. D Confisco sano e, para verificar se o tributo tem esse efeito, necessrio examinar se a lei que instituiu o tributo tem como fim impor penalidade ao contribuinte. E Os tributos indiretos so repassados ao consumidor final e no incidem sobre renda ou patrimnio, sendo-lhes inaplicvel o princpio constitucional da vedao de confisco. 19. (CESPE/Consultor/ES/2010) Se, devido a incentivos fiscais concedidos pelo governo do Esprito Santo, novas empresas produtoras de automveis instalarem-se no estado, e esse fato contribuir para atrair milhares de trabalhadores de outros estados brasileiros, nesse caso, visando conter o fluxo migratrio e para no prejudicar a poltica de gerao de empregos local, o governador poder instituir um tributo interestadual, limitando a entrada de trabalhadores de outros estados, pelo mesmo perodo de tempo do incentivo fiscal concedido s montadoras de automveis.

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20. (CESPE/Advogado/CEF/2010)A Unio pode instituir tributo que no seja uniforme em todo o territrio nacional. 21. (CESPE/Advogado/CEF/2010)Qualquer ente federativo pode instituir tributo que importe em distino ou preferncia em favor de determinado estado ou municpio. 22. (CESPE/Advogado/CEF/2010)Os estados podem estabelecer diferenas tributrias entre bens de qualquer natureza, em razo de sua natureza ou do seu destino. 23. (CESPE/Advogado/CEF/2010) vedado aos municpios, e no aos estados, ao DF e Unio, o estabelecimento de diferenas tributrias entre bens de qualquer natureza, em razo de sua natureza ou de seu destino. 24. (Juiz Federal/TRF3/2011) Em setembro de 2011, a Unio editou decreto determinando a elevao das alquotas de IPI sobre a importao de automveis e instruo normativa determinando a prorrogao do direito de deduo, sobre o imposto de renda anual da pessoa fsica, da contribuio previdenciria paga a empregado domstico. Em ambas as normas, h clusula de vigncia para o dia da publicao desses atos normativos. Acerca desse aspecto, correto afirmar, em conformidade com a CF e com o CTN, que A os efeitos do decreto produzem-se a partir de 1./1/2012, e os da instruo normativa, a partir da publicao. B os efeitos do decreto produzem-se aps 90 dias contados da publicao, e os da instruo normativa, a partir da publicao. C os efeitos do decreto e da instruo normativa produzem-se aps 90 dias contados da publicao. D os efeitos do decreto e da instruo normativa produzem-se a partir de 1. de janeiro de 2012. E os efeitos do decreto e da instruo normativa produzem-se a partir da publicao dessas normas. 25. (CESPE/Procurador Federal-AGU/2010) legtima a aplicao da taxa SELIC como ndice de correo monetria e de juros de mora, na atualizao de dbitos tributrios em atraso relacionados ao IPVA, mesmo que inexista lei estadual nesse sentido. 26. (CESPE/Defensoria Pblica-Unio/2010) Considere que determinado estado da Federao tenha publicado lei majorando a alquota do ICMS de 18% para 19% e estabelecendo que sua vigncia terminaria em 31 de dezembro de 2009. Considere, ainda, que, em meados desse ms, tenha sido publicada lei que manteve a alquota
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de 19% para o ano de 2010. Nesse caso, a lei publicada em dezembro de 2009 viola o princpio da anterioridade nonagesimal. 27. (CESPE/Promotor de Justia de Rondnia/2010) Segundo deciso do STF, em controle de constitucionalidade abstrato, no ofende o princpio da no confiscatoriedade hiptese normativa que estipule multa fiscal de 300%, desde que se trate de inadimplemento pelo contribuinte de obrigao tributria. 28. (CESPE/Promotor de Justia de Rondnia/2010) Com a finalidade de no ofender o pacto federativo, a CF veda que a Unio conceda incentivos fiscais s diferentes regies do pas, ainda que sob o argumento de promover o equilbrio do desenvolvimento socioeconmico.

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GABARITO PURO 1. E 2. E3. E 4. E5. E 6. E 7. C8. E9. C10. A 11. C 12. E13. E14. E15. D16. E17. E18. C19. E20. E 21. E 22. E23. E 24. B 25. E 26. E 27. E 28. E

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