2 FASE OAB Direito Tributrio Alessandro Spilborghs

Material elaborado pela monitora Daniele Nasimento

2 FASE OAB DIREITO TRIBUTRIO
Disiplina! Direito Tributrio
"ro#$ Alessandro Spilborghs
Aula n%$ &'



MATERIAL DE APOIO - MONITORIA


ndice
I. Anota!e" de A#$a
II. Lo#"a E$et%&nica


I. Anota!e" de a#$a'

I()o"to" M#nici)ai"'
("T)! *F+ *TN,
(TB(! *F+ *TN,
(SS! *F+ -* ../0&1$

O DF pode aumular os (mpostos Estaduais e os (mpostos Muniipais+ por #or2a do art$ .34 da *F$

*. IPTU I()o"to )%edia$ e te%%ito%ia$ #%+ano'

Diante do tema 5impostos6+ a -ei omplementar+ por regra+ dispor de tr7s arater8stias!
Fato gerador,
Base de lulo,
*ontribuinte$
Os impostos+ por regra+ s9o institu8dos por -ei Ordinria$ "or:m+ esta -ei Ordinria ;ue instituir ada
um dos impostos de<e respeitar algumas arater8stias bsias+ pre<istas em -ei *omplementar$

Te"e n, -* F#n!e" do IPTU'

A E* 2'02&&& trou=e no<a reda29o ao art$ .>/+ ?.+ da *F! as al8;uotas do ("T) podem ser
<ariadas em ra@9o da #un29o soial+ do <alor <enal+ bem omo do uso e loal do imA<el$
O ("T) pode ter suas al8;uotas progressi<as ou poder9o ser seleti<as!
"oder9o ser progressi<as em ra@9o da #un29o soial da propriedade ou em ra@9o do <alor
<enal do imA<el$
O ("T) poder ter obBeti<o regulatArio+ sendo e=tra#isal$ C o ;ue aontee om a
progressi<idade em ra@9o da #un29o soial$
Duanto Es al8;uotas progressi<as em ra@9o do <alor <enal+ o obBeti<o : arreadar mais de
;uem mais pode pagar$ Tendo obBeti<o espeialmente arreadatArio+ di@Fse ;ue o imposto :
tipiamente #isal$
As al8;uotas poder9o ser seleti<as em ra@9o do uso e loal do imA<el$ O obBeti<o do imposto
: regulatArio+ de #orma ;ue a sua #un29o ser e=tra#isal$

Fundamenta29o! Art$ .>/+ ? .%+ ( e ((+ *F 0 .G2+ ? 3%+ ((+ *F 0 SHmula //G do STF$

Te"e n, -2 )%o.%e""i/idade e( %a01o da 2#n1o "ocia$ da )%o)%iedade
"ol8tia de desen<ol<imento urbano! art$ .G2+ da *F responsabilidade repartida entre a )ni9o e
os Muni8pios$ A responsabilidade Federal : -egislati<a+ de #orma ;ue : a )ni9o ;ue regular+ por
-ei+ a pol8tia de desen<ol<imento )rbano$ A ompet7nia dos Muni8pios : e=euti<a+ de #orma
;ue os Muni8pios e=eutar9o a -ei+ desen<ol<endo a rea urbana$
A -ei Federal ;ue regula o tema : a -ei .&$2>40&. Estatuto da *idade$

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Art$ .G2+ ?3%+ da *F+ estabelee ;uando : ;ue o Muni8pio trabalhar om o Estatuto da *idade!
*aso o imA<el seBa onsiderado imA<el n9o utili@ado,
(mA<el n9o edi#iado,
Ou imA<el subutili@ado! imA<el ;ue : utili@ado+ por:m a;u:m do seu potenial$ Duem
determinar esse potenial : a -ei Muniipal$
Art$ .G2+ ?3%+ ( a (((+ da *F! A "re#eitura pode e=igir!
A edi#ia29o ompulsAria,
Al8;uotas progressi<as do ("T),
Desapropria29o+ em <irtude do n9o umprimento da #un29o soial$
Estatuto da *idade I-ei .&$2>40&.J Etapas!
*. Noti#ia29o! A "re#eitura de<e noti#iar o proprietrio a umprir om a #un29o soial da
propriedade$ Essa noti#ia29o dar o pra@o de . ano para apresenta29o de um proBeto de
obra$ Apresentado esse proBeto de obra+ ha<er o pra@o de at: 2 anos para in8io de obra$
Se o noti#iado nada #i@er apAs o pra@o+ o ("T) reeber al8;uotas progressi<as$
2. Al8;uotas progressi<as! ser9o progressi<as no deorrer do tempo+ de #orma ;ue ano a ano a
al8;uota poder ser mais alta$
3. -imite anual! de um ano para outro+ a al8;uota pode no m=imo dupliar$
4. -imite temporal! a al8;uota poder ser dobrada por um per8odo m=imo de > anos$
5. Al8;uota limite! m=imo de .>K$
Fundamenta29o! Art$ .>/+ ? .%+ *F 0 art$ .G2+ ? 3%+ ((+ *F 0 arts$ >% e 4% da -ei .&$2>40&.$

Te"e n, -3 Adiciona$ de A$67#ota'
N9o e=iste progressi<idade em <irtude do nHmero de imA<eis+ n9o ha<endo pre<is9o na
*onstitui29o$ E=iste a progressi<idade em ra@9o da #un29o soial e do <alor <enal$
Fundamenta29o! Art$ .>/+ ? .%+ ( 0 art$ .G2+ ? 3%+ ((+ *F e SHmula >G' do STF$

Te"e n, -4 At#a$i0a1o do /a$o% /ena$'
Art$ '4 do *TN "rin8pio da Leser<a -egal! todos os assuntos pre<istos no art$ '4 do *TN
dependem de -ei$
MaBora29o de tributo : assunto ;ue depende+ neessariamente+ de -ei$ "ode ser maBorado
atra<:s das al8;uotas ou da base de lulo$
MaBora29o est suBeita ao prin8pio da legalidade+ bem omo ao prin8pio da anterioridade$
"or outro lado+ ;uanto E atuali@a29o do tributo+ esta n9o e;ui<ale a maBorar$ A atuali@a29o
do tributo n9o est suBeita E legalidade$ Assim+ a atuali@a29o de um tributo pode ser #eita
por dereto+ por e=emplo$ A atuali@a29o pode ser obrada de #orma imediata$
Ser atuali@a29o desde ;ue o go<erno se <alha do 8ndie o#iial de orre29o monetria$

Fundamenta29o!
-EMA-(DADE! Art$ .>&+ (+ *F 0 art$ '4+ ?? .% e 2%+ *TN e SHmula ./& do STN
ANTEL(OL(DADE! Art$ .>&+ (((+ 5b6 e 56+ *F 0 art$ '4+ ?? .% e 2%+ *TN e SHmula ./& do
STN$

Te"e n, -5 de2ini1o de 8%ea #%+ana'
"ara onsiderar determinada rea omo urbana depende de -ei Ordinria Muniipal e
melhoramentos urbanos!
*al2amento ou meioF#io
Abasteimento de gua
Sistema de esgoto
(lumina29o pHblia
Esola ou posto de saHde a uma distOnia m=$ de 1 Pm$
Destes > melhoramentos urbanos+ bastam 2$
Legra! rea urbana : lei de#inida em -ei Muniipal e ;ue possua 2 melhoramentos urbanos$
E=e29o! art$ 12+ ?2%+ do *TN reas urbani@<eis! trataFse de regi9o ;ue n9o possui ;ual;uer
dos melhoramentos urbanos+ mas : uma rea para a ;ual e=iste uma -ei ;ue tenha apro<ado o
loteamento ou parelamento do solo$ )saFse a e=press9o 5s8tios de rereio6+ ;ue est9o suBeitos E
obran2a de ("T)$
Fundamenta29o! Art$ 12+ ? .% 0 art$ 12+ ? 2%+ *TN$
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Te"e n, -9 Locat8%io e :ont%i+#inte
Fato gerador do imposto : pre<isto no art$ 12 do *TN! propriedade+ dom8nio Htil e posse a
;ual;uer t8tulo$ Se o #ato gerador : a propriedade+ ;uem pagar : o proprietrio Iart$ .$23> do
**J$ Se dom8nio Htil+ ser o titular do dom8nio IDireito de super#8ie art$ .$1/' do ** ;uem
tem o direito de super#8ie pode plantar e onstruir no imA<el+ mediante uma presta29o onerosa ou
n9oJ$ Se relati<o E posse a ;ual;uer t8tulo+ o possuidor Iart$ .$.'/ do **J$
Entre os ontribuintes do ("T)+ o loatrio : um delesQ O loatrio : o possuidor direto e o
proprietrio o indireto$ O *TN estabelee ;ue : #ato gerador a posse a ;ual;uer t8tulo$ "ara ser
onsiderado possuidor+ : neessrio o animus domini de#initi<o$ O loatrio n9o tem o animus
domini de#initi<o e+ portanto+ n9o ser onsiderado ontribuinte do ("T)$ O loatrio pode pagar o
("T) em <irtude de disposi29o ontratual+ mas n9o poder so#rer e=eu29o #isal deorrente do
n9o pagamento do ("T)+ pois a obriga29o tributria : do proprietrio$
Fundamenta29o! Art$ .>/+ (+ *F 0 art$ 12 e 13+ *TN e preedentes do STN$

2. ITBI - I()o"to "o+%e T%an"(i""1o de Ben" I(;/ei"'

Te"e n, -< Incid=ncia e in"tante do )a.a(ento'

5Art$ .>/$ *ompete aos Muni8pios instituir impostos sobre!
(( - transmiss9o Rinter <i<osR+ a ;ual;uer t8tulo+ por ato oneroso+ de bens imA<eis+ por nature@a ou
aess9o #8sia+ e de direitos reais sobre imA<eis$6


(nid7nia! reai sobre a transmiss9o de bens imA<eis ou sobre a transmiss9o Io mais orreto :
#alar em ess9o de direitosJ de direitos relati<os a esses bens$
O **+ no art$ .$23>+ estabelee ;ue a transmiss9o sA aontee na data do registro do t8tulo
translati<o no *artArio de Legistro de (mA<eis$
Fundamenta29o! Art$ .>/+ ((+ *F 0 art$ 1> do *TN e arts$ .224 e .23> do *$ *i<il$

Te"e n, -> N1o oco%%=ncia do F?'
)suapi9o e Desapropria29o s9o modalidades de a;uisi29o de imA<el e n9o de transmiss9o$ Na
a;uisi29o pela usuapi9o ou desapropria29o+ temFse a a;uisi29o originria da propriedade$
Sa<endo transmiss9o+ h inid7nia de (TB($ "or outro lado+ ha<endo a;uisi29o originria da
propriedade n9o h inid7nia do (TB($
Fundamenta29o! Art$ .>/+ ((+ *F 0 art$ 1> do *TN e art$ .21G e ss do *$ *i<il e preedentes do
STF e STN

Te"e n, -@ I(#nidade )a%te I

Art$ .>/$ *ompete aos Muni8pios instituir impostos sobre!
(( F transmiss9o Rinter <i<osR+ a ;ual;uer t8tulo+ por ato oneroso+ de bens imA<eis+ por nature@a ou
aess9o #8sia+ e de direitos reais sobre imA<eis+ ET*ETO OS DE MALANT(A+ BEM *OMO *ESSUO DE
D(LE(TOS A S)A AD)(S(VUO,

N9o inide sobre os direitos reais de garantia+ bem omo ess9o de direitos a sua a;uisi29o$
Direitos reais de garantia!
o "enhor
.31. a .342 *$ *i<il
o Sipotea
.34/ a .>&> *$ *i<il
o Antirese
.>&/ a .>.& *$ *i<il
o Aliena29o #iduiria
-ei '>.30'4
Fundamenta29o! Art$ .>/+ (( Iparte #inalJ+ *F 0 art$ .22>+ *$ *i<il e -ei '>.30'4+ se #or o aso$

Te"e n, *- I(#nidade )a%te II
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NUO inide!
o (ntegrali@a29o apital soial,
o *is9o,
o Fus9o,
o (norpora29o,
o E=tin29o$
A *F <isa proteger as opera2Wes soietrias+ ;ue podem en<ol<er bens imA<eis$ Xisou assegurar a
distOnia do (TB( sobre opera2Wes soietrias$

ET*EVUO! empresa ad;uirente ;ue tenha omo prinipal ati<idade a ompra+ a <enda e a loa29o
de bens$ A *F #ala em 5ati<idade preponderante6$ O *TN+ no art$ 1'+ dispWe sobre a ati<idade
preponderante!
o Ati<idade preponderante!
Empresa B e=istente
Lamo imobilirio Y >&K
2 anos anteriores e 2 anos seguintes
o Ati<idade preponderante!
Empresa no<a
Lamo imobilirio Y >&K
1 anos seguintes
De<e ser tomada em onsidera29o E -egisla29o da :poa da transmiss9o e n9o da sua desoberta pelo
Fiso$
Fundamenta29o! Art$ .>/+ ? 2%+ (+ *F 0 art$ 14 do *TN$

Te"e n, ** I(;/e$ de"inco%)o%ado

(mA<el desinorporado e retorna para o mesmo sAio ;ue o ha<ia originariamente integrali@ado
nesta hipAtese+ n9o inide o (TB(+ por #or2a do *TN+ art$ 1/+ pargra#o Hnio$
(mA<el desinorporado+ sendo transmitido a uma pessoa ;ue n9o o ha<ia originariamente
integrali@ado inide o (TB($
Fundamenta29o! Art$ .>/+ ? 2%+ (+ *F 0 art$ 1/ e 1/+ pargra#o Hnio do *TN$

Te"e n, *2 I"en1o o# I(#nidadeA
(munidade!
Fi=ado pela *F
N9o oorre o FM
Se tributada ser inonstituional

(sen29o!
Fi=ado pela lei
Oorre o FM+ mas n9o h r:dito
Se tributada ser ilegal
*onstitui29o Federal art$ .G3+ ?>%+ da *F!
N9o inidem (mpostos sobre a Trans#er7nia imA<eis Desapropriados para Fins de re#orma
agrria$ A *F estabelee ;ue essas opera2Wes est9o isentas$ A doutrina e Burisprud7nia hama
de 5pseudo isen29o6+ pois na <erdade : uma imunidade$ Outra pseudo isen29o est pre<ista no
art$ .'>+ ?4%+ da *F$
Fundamenta29o! Art$ .G3+ ? >%+ *F$

Te"e n, *3 M#nic6)io co()etente'
(mA<el se enontra em *uritiba+ o proprietrio em *asa<el, a negoia29o aonteeu em Fo@ do
(gua2u e o ad;uirente tem domi8lio em "onta Mrossa$ O ;ue importa : a loali@a29o do bem
imA<el+ a situa29o do bem$
Fundamenta29o! Art$ .>/+ ? 2%+ ((+ *F$



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