PONTIFCIA UNIVERSIDADE CATLICA DE MINAS GERAIS

Instituto de Cincias Econmicas e Gerenciais

Curso de Cincias Econmicas
6 Perodo Manh
Tcnicas de Pesquisa em Economia




Thiago Barbosa Miranda de Paiva




Otimizao do Imposto Brasileiro pela tica da exportao dos
anos de 2000 a 2013 : Resumo das Referncias















Belo Horizonte
Fevereiro de 2014



Introduo
O Brasil um dos pases na qual possui a maior carga tributria do mundo.
Muitos dos empresrios, produtores e at consumidores sofrem com a agregao do
valor do imposto ao produto final. Principalmente, os empresrios na qual exportam
o seu produto para fora, perdem em competitividade do seu produto, pelo preo que
acaba saindo mais caro em comparao com outros pases. Ocorre muita discurso
para otimizar a carga tributria do Brasil. Alguns Tericos sobre otimizao do
imposto como (ANA LUIZA NEVES DE HOLANDA,2001) consideram A estrutura do
imposto timo aquela que permite o governo arrecadar o suficiente para financiar
os seus gastos ao menor custo possvel em termos de eficincia.
O Objeto deste estudo analisar o quo benfico seria uma otimizao do
imposto brasileiro na tica da exportao e quantificar o impacto na competitividade
da otimizao do imposto no produto final para exportao. Alm disso, tendo como
base os dados de exportao de 2000 a 2013. Outro detalhe do estudo analisar
qual a forma na qual outros pases cobram o imposto na exportao, o foco em
destaque ser a Sucia.











Sntese: Soares, M. J. (2008). Gesto Tributria: um estudo sobre prtica de
planejamento tributrio adotado por indstria paranaenses. Curitiba:
Universidade Federal do Paran.
Este estudo apresenta inicialmente um breve histrico do sistema tributrio no
Brasil, desde a constituio de 1824, at a complexidade do sistema atual. Alm
disso, apresentam-se os fundamentos relacionados legislao tributria e
conceituaes sobre o Direito Financeiro, visto hoje como um sistema regulador das
atividades financeiras do estado, enquanto que o Direito Tributrio tratado como
um ramo autnomo da cincia jurdica.
O mercado competitivo e o pesado nus tributrio requerem constantemente
do profissional de Contabilidade a prtica de gerenciamento eficaz para preservar a
continuidade dos investimentos. Procurar formas lcitas para reduzir o pagamento de
tributos e ao mesmo tempo estar atento s mudanas da legislao tributria uma
necessidade imprescindvel para a otimizao dos lucros das empresas, para a
manuteno dos negcios e o excelente nvel de empregos.
So desenvolvidos exemplos prticos de apurao de tributos que incidem
sobre o lucro das Pessoas Jurdicas e tambm de impostos e contribuies que
incidem sobre o faturamento ou receitas das empresas. Observa-se nos modelos de
apurao de impostos e contribuies desenvolvidos neste trabalho, as normas
regulamentares de escriturao fiscal e de apresentao de informaes exigidas
pela Administrao Fazendria. Ressalta-se a importncia do planejamento tributrio
como uma das variveis determinantes na competitividade dos negcios, pois os
tributos indiretos tm grande impacto nos preos, exigindo-se cada vez mais
esforos criativos, inovadores e dinmicos de estratgias das empresas. Faz-se o
comparativo entre a eliso e a evaso fiscal, suas caractersticas e os enfoques de
tributaristas sobre a norma geral antieliso. Por meio de pesquisa junto s indstrias
paranaenses, analisam-se os regimes de tributao por elas adotados, suas
estratgias e medidas gerenciais em relao ao Planejamento Tributrio.




Sntese: Jr., R. F. (1976). Indexao: condies de otimizao para a receita do
imposto inflacionrio e o timo social. Revista Brasileira de Economia FGV.
Roberto Fendt(1976) enfatiza que recorrer inflao tem constitudo sempre
um forte apelo como forma de financiar um fluxo de despesas do governo. Neste
contexto, a inflao tem sido entendida como forma adicional de taxao que, entre
outros efeitos, impe perdas sociais bastante conhecidas. A indexao de uma parte
da oferta de moeda , considerando a hiptese de que a indexao de moeda manual
e depsitos a vista no seja possvel ou desejvel, frequentemente recomendada
como uma forma de eliminar tais perdas. Esta proposio surge usualmente no
contexto de discusses referentes aos efeitos de eqidade e/ou estabilidade de
indexao geral de todos os valores nominais da economia. Contudo, a indexao
comumente restrita a um subconjunto de mercados onde as manifestaes dos
efeitos da inflao so particularmente visveis.
O argumento est desenvolvido na forma de como procede a uma reviso do
mecanismo de ajustamento a uma mudana exgena na taxa de crescimento da
caixa nominal (Q). A seguir se discute como se deveria fixar esta taxa, de forma a
maximizar a receita do imposto inflacionrio e como ela deve ser alterada se
permitida a indexao de um substituto de moeda manual. Da se procede
discusso da taxa tima de indexao do ponto de vista social.
O objetivo deste trabalho consiste em discutir as condies sob as quais a
indexao completa de substitutos prximos de moeda manual e depsitos a vista
tima do ponto de vista de maximizao da receita do imposto inflacionrio, e
tima do ponto de vista social, dada uma taxa de inflao constante e perfeitamente
antecipada.







Sntese: Barbara Santos Guedes, Maria Eduarda Simes. (Setembro de 2010).
Incentivos Fiscais para o Desenvolvimento Econmico regional e Nacional.
So Paulo: WTS do Brasil Consultoria e Assessoria Empresarial Ltda.
O desenvolvimento socioeconmico de qualquer pas necessita de um
conjunto de polticas econmicas voltadas para tal finalidade. Gerao de emprego e
renda, reduo das desigualdades regionais, desenvolvimento do mercado interno:
so todos objetivos do Estado brasileiro.
Dessa maneira, por meio de polticas econmicas que so criados
subsdios, subvenes, mecanismos de atrao de investimentos e de fomento de
atividades econmicas. No mesmo contexto, so institudos Incentivos Fiscais, que
compem a poltica econmica para a formao de um sistema econmico mais
eficiente e menos desigual. Com a reduo ou at eliminao de tributos, o sistema
tributrio brasileiro vem outorgando incentivos para o fim de regular o mercado,
desenvolvendo regies menos evoludas e protegendo os interesses nacionais.














Sntese: Lagemann, E. (Outubro de 2004). Tributao tima . Ensaios FEE, p. 403-426.
O artigo Tributao tima apresenta a teoria da tributao tima, destacando
sua base terica e suas sugestes para a composio de um sistema tributrio ideal
e para aconfigurao dos impostos que o integram.
A tributao tima tem como objetivo oferecer sugestes de ordem qualitativa
que sejam consideradas como marcos de orientao por ocasio da concepo
e da implantao de sistemas tributrios timos tax design ou da alterao
de sistemas tributrios j existentes tax reform (Atkinson; Stiglitz, 1980, p.
423; Rose; Wiegard, 1983, p. 15).
A problemtica da tributao tima est construda sobre um suposto
posicionamento contraditrio entre o fisco e o contribuinte. Nessa concepo,
de um lado, o fisco busca encontrar a fonte mais perfeita de tributar cada um
dos contribuintes, que no seja por este influencivel e que elimine, por isso,
qualquer forma de adequao (como, por exemplo, atravs da evaso) tributao.
Do outro lado, est o contribuinte, que percebe a tributao como uma carga que
no apenas lhe retira uma parte do poder aquisitivo, mas tambm o obriga a
mudar decises econmicas para minimiz-la.
Na derivao de suas sugestes, a tributao examinada de acordo com
suas funes econmica de influir na alocao dos recursos para a produo
de bens e servios e redistributiva de afetar a distribuio da renda entre
os indivduos. As funes administrativa de fornecer os recursos necessrios
ao financiamento do gasto pblico e poltica de relacionar os gastos
receita tributria so consideradas como executadas.
Essas sugestes derivam de um procedimento que consiste em comparar os
diversos tipos de impostos,segundo seus efeitos econmicos, e da escolha dos
instrumentos tributrios (alquotas),com base em uma funo de bem-estar social,
tendo como objetivos a eficinciae a justia.. As sugestes para a configurao
desses impostosso de natureza qualitativa, exigindo do agente de tributao sua
adequao realidade para uma eventual aplicao.



Sntese: Ana Luiza Neves de Holanda Barbosa, R. B. (2001). IMPOSTO TIMO
SOBRE O CONSUMO:RESENHA DA TEORIA E UMA APLICAO AO
CONSUMO. Rio de Janeiro: IPEA.
Eficincia e eqidade so objetivos desejveis em qualquer sistema tributrio
moderno, embora nem sempre os objetivos de adot-lo com tais caractersticas
sejam compatveis entre si. A teoria da tributao tima analisa o trade-off entre
esses objetivos, definindo estrutura tributria tima como aquela que permite ao
governo alcanar objetivos redistributivos e arrecadar o suficiente para financiar
os seus gastos com o menor custo possvel em termos de eficincia.
O clculo do imposto timo pode ser de grande utilidade na medida em que,
reconhecida a importncia dos efeitos dos tributos sobre a distribuio de renda dos
agentes econmicos, seus resultados possam servir como parmetros na
formulao de poltica tributria. O arcabouo analtico dessa teoria baseia-se nos
critrios de otimalidade, na especificao das preferncias do agente econmico e
do bem-estar social e na modelagem dos efeitos de eficincia e eqidade. O uso
desses instrumentos, presentes na teoria moderna da tributao, reflete a
necessidade de um tratamento explcito dos objetivos do governo, por um lado, e
das restries com relao s suas atividades, por outro.
Os impostos sobre o consumo constituem a maior fonte de receita tributria
nospases em desenvolvimento. Nesses pases, a dificuldade em se arrecadar
impostos diretamente da renda torna os impostos sobre o consumo uma alternativa
para o governo obter receita suficiente para suas atividades fins.
Os modelos de tributao tima utilizam a anlise econmica para avaliar a
igualdade e eficincia de um sistema tributrio. A estrutura do imposto timo
aquela que permite o governo arrecadar o suficiente para financiar os seus gastos
ao menor custo possvel em termos de eficincia. Este estudo tem como objetivo
analisar a tributao tima sobre o consumo. apresentado uma resenha seletiva
de modelos empricos de como o autor analisar o tema. A aplicao do clculo do
imposto timo ao caso brasileiro ainda pouco difundida e mereceateno especial
diante das mudanas pretendidas no sistema tributrio vigente.