SUBSTITUIO DA CONTRIBUIO PREVIDENCIRIA PATRONAL AO

INSS
Atravs da Lei 12.546/2011 foi instituda a CPRB - contribuio previdenciria da folha
de salrios para a receita bruta ajustada, abrangendo, inicialmente, as empresas de
Tecnologia da Informao TI, Tecnologia da Informao e Comunicao TIC, Call
Center e aquelas integrantes dos segmentos de vesturio e caladista.
Posteriormente, novas alteraes legislativas ampliaram a exigncia para diversos
setores.
A CPRB foi regulamentada e normatizada pelo Decreto 7.828/2012 e Instruo
Normativa RFB 1.436/2013.
Contribuies Previdencirias Substitudas
A Lei 12.546/2011 instituiu a nova contribuio sobre a receita bruta operacional,
afastando as contribuies previdencirias patronais previstas nos incisos I e III do
artigo 22 da Lei 8.212/1991, adiante citadas:
a) vinte por cento sobre o total das remuneraes pagas, devidas ou creditadas a
qualquer ttulo, durante o ms, aos segurados empregados e trabalhadores avulsos que
lhe prestem servios, destinadas a retribuir o trabalho, qualquer que seja a sua forma,
inclusive as gorjetas, os ganhos habituais sob a forma de utilidades e os adiantamentos
decorrentes de reajuste salarial, quer pelos servios efetivamente prestados, quer pelo
tempo disposio do empregador ou tomador de servios, nos termos da lei ou do
contrato ou, ainda, de conveno ou acordo coletivo de trabalho ou sentena normativa.
b) vinte por cento sobre o total das remuneraes pagas ou creditadas a qualquer ttulo,
no decorrer do ms, aos segurados contribuintes individuais que lhe prestem servios.
Contribuies Previdencirias no Abrangidas pela Substituio
No foram substitudas as seguintes contribuies:
i) para o financiamento do benefcio previsto nos artigos 57 e 58 da Lei
8.213/1991 (aposentadoria especial) e daqueles concedidos em razo do grau
de incidncia de incapacidade laborativa decorrente dos riscos ambientais do
trabalho (RAT), sobre o total das remuneraes pagas ou creditadas, no
decorrer do ms, aos segurados empregados e trabalhadores avulsos.
ii) de quinze por cento sobre o valor bruto da nota fiscal ou fatura de prestao
de servios, relativamente a servios que lhe so prestados por cooperados por
intermdio de cooperativas de trabalho.
iii) destinadas para outras entidades (SENAI, SESI, SESC, INCRA, etc.) conforme
enquadramento da empresa no respectivo FPAS.
OPTANTES PELO SIMPLES NACIONAL
Aplica-se CPRB empresa optante pelo Simples Nacional, desde que:
i) esteja sujeita, mesmo que parcialmente, contribuio previdenciria incidente sobre
a folha de pagamento; e
ii) sua atividade principal, assim considerada aquela de maior receita auferida ou
esperada, esteja enquadrada nos grupos 412, 432, 433 ou 439 da CNAE 2.0.
A Microempresa ou Empresa de Pequeno Porte que atenda estas condies e exera,
concomitantemente, atividades enquadradas no Anexo IV em conjunto com atividades
enquadradas nos demais anexos contribuir:
- em 2% (dois por cento) sobre a receita bruta auferida nas atividades enquadradas no
Anexo IV; e
- de acordo com os percentuais previstos nos anexos I, II, III e V da Lei Complementar
123/2006, para a receita bruta relativas s atividades correspondentes.
http://www.portaltributario.com.br/guia/contribuicaosubstitutaresumo.html

CPRB - RECEITA BRUTA - DESONERAO DA FOLHA DE PAGAMENTO
A sigla CPRB a sigla da Contribuio Previdenciria sobre a Receita Bruta - tributo
que compreende os recolhimentos dos valores pertinentes chamada Contribuio
Previdenciria Patronal substitutiva da Folha de Pagamentos, instituda pelo art. 8
da Lei n 12.546, de 2011.
Da temos o termo "Desonerao da Folha de Pagamento", pois, em tese, a CPRB tende
a ser menor que a contribuio previdenciria calculada sobre a folha. Em tese, porque
h atividades em que o faturamento alto e a utilizao de mo de obra baixa (como
as empresas de programao que terceirizam a pesquisa, produo, implementao e
outras fases do produto). Entretanto, o clculo e recolhimento da CPRB obrigatrio,
fazendo com que tais atividades sejam, na verdade, onerados por esta contribuio, em
relao anterior sistemtica.
RECEITA BRUTA
Para os fins da CPRB, considera-se receita bruta o valor percebido na venda de bens e
servios nas operaes em conta prpria ou alheia, bem como o ingresso de qualquer
outra natureza auferido pela pessoa jurdica, independentemente de sua denominao ou
de sua classificao contbil, sendo irrelevante o tipo de atividade exercida pela
empresa.
Porm, no integram tal base de clculo:
a) as vendas canceladas;
b) os descontos incondicionais concedidos;
c) o valor do Imposto sobre Produtos Industrializados - IPI destacado em nota fiscal, e
d) o valor do Imposto sobre Operaes relativas Circulao de Mercadorias e sobre
Prestaes de Servios de Transporte Interestadual e Intermunicipal e de Comunicao -
ICMS devido pelo vendedor dos bens ou prestador dos servios na condio de
substituto tributrio, desde que destacado em documento fiscal.
e) A receita bruta de exportaes
http://www.portaltributario.com.br/tributario/cprb-receita-bruta.htm
12.715/2012 Altera a alquota das contribuies previdencirias sobre a folha de salrios devidas pelas
empresas que especifica; institui o Programa de Incentivo Inovao Tecnolgica e
Adensamento da Cadeia Produtiva de Veculos Automotores, o Regime Especial de
Tributao do Programa Nacional de Banda Larga para Implantao de Redes de
Telecomunicaes, o Regime Especial de Incentivo a Computadores para Uso
Educacional, o Programa Nacional de Apoio Ateno Oncolgica e o Programa
Nacional de Apoio Ateno da Sade da Pessoa com Deficincia; restabelece o
Programa Um Computador por Aluno; altera o Programa de Apoio ao Desenvolvimento
Tecnolgico da Indstria de Semicondutores, institudo pela Lei n 11.484, de 31 de maio
de 2007 ; altera as Leis ns 9.250, de 26 de dezembro de 1995 , 11.033, de 21 de
dezembro de 2004 , 9.430, de 27 de dezembro de 1996 , 10.865, de 30 de abril de
2004 , 11.774, de 17 de setembro de 2008 , 12.546, de 14 de dezembro de
2011 , 11.484, de 31 de maio de 2007 , 10.637, de 30 de dezembro de 2002 , 11.196, de
21 de novembro de 2005 , 10.406, de 10 de janeiro de 2002 , 9.532, de 10 de dezembro
de 1997 , 12.431, de 24 de junho de 2011 , 12.414, de 9 de junho de 2011, 8.666, de 21
de junho de 1993 , 10.925, de 23 de julho de 2004, os Decretos-Leis ns 1.455, de 7 de
abril de 1976 , 1.593, de 21 de dezembro de 1977 , e a Medida Provisria n 2.199-14, de
24 de agosto de 2001 ; e d outras providncias.
Alterada pela Lei n 12. 837, de 9 de julho de 2013.
Alterada pela Lei n 12.844, de 19 de julho de 2013.
Alterada pela Lei n 12.996, de 18 de junho de 2014.
12.546/2011 Institui o Regime Especial de Reintegrao de Valores Tributrios para as Empresas
Exportadoras (Reintegra); dispe sobre a reduo do Imposto sobre Produtos Industrializados
(IPI) indstria automotiva; altera a incidncia das contribuies previdencirias devidas
pelas empresas que menciona; altera as Leis n 11.774, de 17 de setembro de 2008 , n
11.033, de 21 de dezembro de 2004 , n 11.196, de 21 de novembro de 2005 , n 10.865, de
30 de abril de 2004 , n 11.508, de 20 de julho de 2007 , n 7.291, de 19 de dezembro de
1984, n 11.491, de 20 de junho de 2007 , n 9.782, de 26 de janeiro de 1999 , e n 9.294, de
15 de julho de 1996, e a Medida Provisria n 2.199-14, de 24 de agosto de 2001 ; revoga o
art. 1 da Lei n 11.529, de 22 de outubro de 2007 , e o art. 6 do Decreto-Lei n 1.593, de 21
de dezembro de 1977 , nos termos que especifica; e d outras providncias.
Alterada pela Lei n 12.688, de 18 de julho de 2012.
Alterada pela Lei n 12.715, de 17 de setembro de 2012.
Alterada pela Lei n 12.794, de 2 de abril de 2013. (Vide art. 21, inc. I da Lei n 12.794/2013)
Alterada pela Lei n 12.844, de 19 de julho de 2013.
Alterada pela Lei n 12.865, de 9 de outubro de 2013.
Alterada pela Lei n 12.873, de 24 de outubro de 2013.
Alterada pela Lei n 12.995, de 18 de junho de 2014.
Medidas Provisrias
601/2012 Altera as Leis n 12.546, de 14 de dezembro de 2011, para prorrogar o Regime Especial
de Reintegrao de Valores Tributrios para as Empresas Exportadoras - Reintegra, e
para desonerar a folha de pagamentos dos setores da construo civil e varejista; n
11.774, de 17 de setembro de 2008, que reduz as alquotas das contribuies de que
tratam os incisos I e III do caput do art.22 da Lei n 8.212, de 24 de julho de 1991; n
10.931, de 2 de agosto de 2004, que dispe sobre o patrimnio de afetao de
incorporaes imobilirias; n 12.431, de 24 de junho de 2011; e n 9.718, de 27 de
novembro de 1998, para permitir s pessoas jurdicas da rede de arrecadao de receitas
federais deduzir o valor da remunerao dos servios de arrecadao da base de clculo
da Contribuio para o Financiamento da Seguridade Social - Cofins; e d outras
providncias.
582/2012 Altera a Lei n 12.546, de 14 de dezembro de 2011 , quanto contribuio previdenciria
de empresas dos setores industriais e de servios; permite depreciao de bens de
capital para apurao do Imposto de Renda; institui o Regime Especial de Incentivo ao
Desenvolvimento da Infraestrutura da Indstria de Fertilizantes; altera a Lei n 12.598, de
22 de maro de 2012, quanto abrangncia do Regime Especial Tributrio para a
Indstria de Defesa; altera a incidncia da Contribuio para o PIS/PASEP e da COFINS
na comercializao da laranja; reduz o Imposto de Renda devido pelo prestador
autnomo de transporte de carga; e d outras providncias.
Prorrogao de Vigncia pelo Ato do Pres. da Mesa do CN n 49, de 9 de novembro de
2012 .
563/2012 Altera a alquota das contribuies previdencirias sobre a folha de salrios devidas pelas
empresas que especifica, institui o Programa de Incentivo Inovao Tecnolgica e
Adensamento da Cadeia Produtiva de Veculos Automotores, o Regime Especial de
Tributao do Programa Nacional de Banda Larga para Implantao de Redes de
Telecomunicaes, o Regime Especial de Incentivo a Computadores para Uso
Educacional, o Programa Nacional de Apoio Ateno Oncolgica, o Programa Nacional
de Apoio Ateno da Sade da Pessoa com Deficincia, restabelece o Programa Um
Computador por Aluno, altera o Programa de Apoio ao Desenvolvimento Tecnolgico da
Indstria de Semicondutores, institudo pela Lei n 11.484, de 31 de maio de 2007 , e d
outras providncias.
( Vide Decreto n 7.716, de 3 de abril de 2012 )
Prorrogao de Vigncia pelo Ato do Pres. da Mesa do CN n 23, de 24 de maio de 2012;
540/2011 Institui o Regime Especial de Reintegrao de Valores Tributrios para as Empresas
Exportadoras - REINTEGRA; dispe sobre a reduo do Imposto sobre Produtos
Industrializados - IPI indstria automotiva; altera a incidncia das contribuies
previdencirias devidas pelas empresas que menciona, e d outras providncias.
Prorrogao de Vigncia pelo Ato do Pres. da Mesa do CN n 39, de 22 de setembro de
2011.
Alterada pela Lei n 12.507, de 11 de outubro de 2011.
Decretos
7.877/2012 Altera o Decreto n 7.828, de 16 de outubro de 2012, que regulamenta a incidncia da
contribuio previdenciria sobre a receita devida pelas empresas de que tratam os arts.
7 a 9 da Lei n12.546, de 14 de dezembro de 2011.
7.828/2012 Regulamenta a incidncia da contribuio previdenciria sobre a receita devida pelas
empresas de que tratam os arts. 7 a 9 da Lei n 12.546, de 14 de dezembro de 2011 .
Alterado pelo Decreto n 7.877, de 27 de dezembro de 2012.
Atos Declaratrios
ADE Codac
047/2012
Altera o Ato Declaratrio Executivo Codac n 86, de 1 de dezembro de 2011 , que
dispe sobre a instituio de cdigos de receita para os casos que especifica.
Revogado pelo Ato Declaratrio Executivo Codac n 33, de 17 de abril de 2013.
ADE Codac
086/2011
Dispe sobre a instituio de cdigos de receita para os casos que especifica.
Alterado pelo Ato Declaratrio Executivo Codac n 47, de 25 de abril de 2012 .
Alterado pelo Ato Declaratrio Executivo Codac n 33, de 17 de abril de 2013.
ADE Codac
042/2011
Divulga a Agenda Tributria do ms de julho de 2011.
Alterada pelo Ato Declaratrio Executivo Codac n 45, de 22 de julho de 2011 .
Alterado pelo Ato Declaratrio Executivo Codac n 61, de 23 de agosto de 2011 .
Pareceres Normativos
03/2012 A receita bruta que constitui a base de clculo da contribuio substitutiva a que se
referem os arts. 7 a 9 da Lei n 12.546, de 14 de dezembro de 2011 , compreende: a
receita decorrente da venda de bens nas operaes de conta prpria; a receita
decorrente da prestao de servios; e o resultado auferido nas operaes de conta
alheia. Podem ser excludos da mencionada receita bruta: a receita bruta de exportaes;
as vendas canceladas e os descontos incondicionais concedidos; o Imposto sobre
Produtos Industrializados (IPI), quando includo na receita bruta; e o Imposto sobre
Operaes relativas Circulao de Mercadorias e sobre Prestaes de Servios de
Transporte Interestadual e Intermunicipal e de Comunicao (ICMS), quando cobrado
pelo vendedor dos bens ou prestador dos servios na condio de substituto tributrio.
Dispositivos Legais: Lei n 4.506, de 30 de novembro de 1964, art. 44; Lei n 6.404, de 15
de dezembro de 1976, art. 187; Decreto-Lei n 1.598, de 26 de dezembro de 1977, art.
12; Lei n 9.715, de 25 de novembro de 1998 , art. 3; Lei n 9.718, de 27 de novembro de
1998 , arts. 2 e 3;Lei n 12.546, de 14 de dezembro de 2011 , arts. 7 a 9; Decreto n
3.000, de 26 de maro de 1999 , art. 279, Decreto n 7.828, de 16 de outubro de 2012 ,
art. 5.
http://www.receita.fazenda.gov.br/Legislacao/LegisAssunto/contribprevreceitabruta.htm

Desonerao da contribuio previdenciria sobre a folha - Construo
civil - Aspectos controvertidos da Lei Federal n 12.844/2013
Fernando da Silva Chaves*
AMedida Provisria n 610/2013foi convertida naLei Federal n 12.844/2013, e, conforme
prometido pelo Governo Federal, acabou por revigorar as disposies da extintaMedida
Provisria n 601/2012.
ALei n 12.844/2013alterou aLei n 12.546/2011, para incluir, definitivamente, seis ramos da
construo civil no rol de setores da economia atingidos pela Contribuio Previdenciria
Patronal sobre a Receita Bruta - CPRB:
(i) construo de edifcios (CNAE:412);
(ii) instalaes eltricas, hidrulicas e outras instalaes em construes (CNAE: 432);
(iii) obras de acabamento (CNAE: 433);
(iv) outros servios especializados para construo (CNAE: 439)
(v) as empresas de construo de obras de infraestrutura, enquadradas nos grupos 421, 422,
429 e 431 da CNAE.
Advirta-se que, estas inovaes, ainda que bem vindas, trazem diversas dvidas entre os
empresrios do ramo da construo. Portanto, selecionamos as indagaes mais recorrentes
para aqui decifrar.
1) A nova contribuio facultativa ou obrigatria?
De acordo com a Soluo de Consulta n 38, de 21 de maio de 2012, a Secretaria da Receita
Federal do Brasil - SRFB entende que a Contribuio Previdenciria Patronal sobre a Receita
Bruta - CPRB OBRIGATRIA, vinculando o contribuinte ao seu pagamento a partir da
vigncia da Lei.
2) A atividade de incorporao imobiliria tambm est abrangida pela CPRB?
Atravs da Soluo de Consulta n 24 de 21 de Fevereiro de 2013, a Secretaria da Receita
Federal orientou que apenas as empresas que se destinem incorporao a preo de custo -
ou por administrao (CNAE 4399-1/01) - devem pagar a Contribuio Previdenciria sobre a
Receita Bruta, enquanto que a atividade de incorporao imobiliria a preo fechado (CNAE
4110-7/00) est dispensada, permanecendo a antiga forma de tributao.
3) A Contribuio Previdenciria Patronal sobre a Receita Bruta - prevista naMP n 601e agora
naLei federal n 12.844/2013- pode ser estendida para os empreendedores da construo civil
admitidos no Simples Nacional (art. 18, 5-C e ANEXO IV, daLei Complementar n 123)?
Num primeiro momento, a Receita Federal salientou que estes contribuintes no foram
abrangidos pelo benefcio, porque incompatvel a sua aplicao simultnea com a opo pelo
regime do Simples Nacional. Esse posicionamento leva em considerao a ideia de que o
prprio regime do Simples Nacional j determinava o recolhimento da Contribuio
Previdenciria Patronal sobre a Receita Bruta mediante alquotas reduzidas.
Todavia, esta orientao nunca pareceu a mais adequada, uma vez que os prestadores de
servios da construo civil optantes pelo Simples no recolhiam a contribuio patronal sobre
a receita, mas sim sobre a folha de pagamento, como qualquer outra empresa do lucro real ou
presumido.
Surpreendentemente, na Soluo de Consulta n 35 de 25 de Marco de 2013, a Receita
Federal alterou seu entendimento, e salientou que a contribuio previdenciria substitutiva
incidente sobre a receita bruta pode ser estendida s microempresas e empresas de pequeno
porte optantes pelo Simples Nacional, inseridas no 5-C do art. 18 daLei Complementar n
123, de 2006(Anexo IV) - relao que abrange a maior parte do setor de construo -, desde
que a atividade exercida esteja inserida entre aquelas alcanadas pela contribuio substitutiva
e sejam atendidos os limites e as condies impostos pelaLei n 12.546, de 2011, para sua
incidncia.
4) Como fica a tributao da construtora que teve obra iniciada antes daMedida Provisria n
601(agoraLei Federal n 12.844/2013) e que j quitou a contribuio previdenciria (INSS)
sobre a mesma. Em sendo as unidades imobilirias vendidas aps 1 de Abril de 2014, a
empresa voltaria a pagar a Contribuio Previdenciria Patronal, mas agora sobre a Receita
Bruta?
A pergunta pertinente, pois haveria duplo pagamento de contribuio previdenciria patronal.
ALei Federal n 12.844/2013esclareceu o seguinte:
(i) para as obras matriculadas no Cadastro Especfico do INSS - CEI at o dia 31 de maro de
2013, o recolhimento da contribuio previdenciria dever ocorrer pela antiga forma dos 20%
sobre a folha de salrios;
(ii) para as obras matriculadas no Cadastro Especfico do INSS - CEI no perodo compreendido
entre 1 de abril de 2013 e 31 de maio de 2013, o recolhimento da contribuio previdenciria
dever ocorrer pela receita bruta, at o seu trmino;
(iii) para as obras matriculadas no Cadastro Especfico do INSS - CEI no perodo
compreendido entre 1 de junho de 2013 at 31 de outubro de 2013, o recolhimento da
contribuio previdenciria poder ocorrer, tanto pela receita bruta, como pelos 20% sobre a
folha de salrios (OU SEJA, A TRIBUTAO POR UM OU OUTRO MTODO OPTATIVA
APENAS NESSE PERODO).
(iv) para as obras matriculadas no Cadastro Especfico do INSS - CEI aps 31 de outubro de
2013, o recolhimento da contribuio previdenciria dever ocorrer obrigatoriamente pela
receita bruta;
A fim de evitar dupla tributao, a legislao disps que no clculo da contribuio incidente
sobre a receita bruta sobre as atividades acima, sero excludas da base de clculo as receitas
provenientes das obras cujo recolhimento da contribuio tenha ocorrido na forma dos incisos I
e III docaputdoart. 22 da Lei n 8.212, de 24 de julho de 1991.
5) H algum outro benefcio decorrente daLei Federal n 12.844/2013?
Sim. Outro benefcio relevante em prol das incorporadoras foi a reduo da alquota do Regime
Especial do Patrimnio de Afetao para 4% (at ento era de 6%), passando a ser um regime
mais vantajoso do que o Lucro Presumido (5,93%) na venda de imveis.


Leia
em:http://www.decisoes.com.br/v29/index.php?fuseaction=home.mostra_artigos_boletins&id_c
onteudo=289094&PHPSESSID=m6ndt7pl39hvo3loqg15vn46v6#ixzz3EtUvFAK0