PROCEDIMENTOS DE AUDITORIA

1. CONCIETO
So os caminhos para alcanar os objetivos
So os passos para recolher as Evidncias e avaliar as provas.
So as Investigaes T!cnicas "#e$ tomadas em conj#nto$ permitem a
%ormao da opinio do a#ditor sobre as demonstraes %inanceiras
o# sobre o trabalho reali&ados '(ttie).
1.1. E*TENS+O$ ,-O./N0I0(0E e O,O-T/NI0(0E
E1tenso 2 ! a "#antidade de operaes "#e sero e1aminadas.
,ro%#ndidade 2 ! o n3vel de detalhamento do e1ame a ser reali&ado
em cada operao o# item selecionado. So as vari4veis a considerar.
ATENO5
( e1tenso e a pro%#ndidade dos procedimentos de a#ditoria so de
j#lgamento pro%issional do a#ditor.
ATENO5
Os procedimentos devem ser estendidos e apro%#ndados at! a
obteno dos elementos comprobat6rios e necess4rios para
%#ndamentar a opinio do a#ditor.
Oport#nidade 2 ! a !poca apropriada para a reali&ao do
procedimento da a#ditoria. 7 o momento oport#no para aplicar o
procedimento.
8. (S E9I0:NCI(S
So os %atos$ as in%ormaes necess4rias$ as provas e os materiais
#tili&ados pelo a#ditor para chegar 4s concl#ses em "#e se
%#ndamentaram a s#a opinio.
Classi%icao5
; Evidncias "#anto < .inalidade
; Evidncias "#anto a Nat#re&a
So evidncias "#anto a .inalidade5
; Evidncias sobre a contin#idade=
; Evidncias sobre o Controle Interno e
; Evidncias >4sicas 'sistema de in%ormaes)
So evidncias "#anto a Nat#re&a5
; Tipo de evidncia
; ?eios de obteno das evidncias.
@. (S IN9ESTIA(BCES T7CNIC(S ',rocedimentos)
So as %erramentas t!cnicas #tili&adas pela a#ditoria na reali&ao do
se# trabalho$ c#jo objetivo ! coletar as evidncias necess4rias para
%#ndamentar a opinio.
Tipos5
E1ame .3sico ; Identi%icar %isicamente 'in loco) o bem declarado.
Caracter3sticas5 E1istncia .3sica$ D#antidade$ Identi%icao$
(#tenticidade e D#alidade.
Con%irmao de Terceiros 'Circ#lari&ao) ; Con%irmar$ por meio de
corte$ bens da empresa em poder de terceiros$ direitos a receber e
obrigaes.
Tipos5
a) Con%irmao ,ositiva 2 "#ando se espera receber resposta$
con%irmando o# no o EsaldoF.
; >ranco 2 "#ando no se coloca o valor a ser con%irmados.
; ,reto 2 "#ando se coloca o valor a ser con%irmado.
b) Con%irmao Negativa 2 "#ando solicita somente resposta de
discordGncia da %onte e1terna. O# seja$ se no ho#ver resposta !
por"#e con%irma o EsaldoF.se espera receber resposta$ con%irmando
o# no o EsaldoF.
E1ame dos 0oc#mentos de S#porte <s Operaes '0oc#mentos
Originais) ; e1ame de doc#mentos "#e comprovem as transaes
comerciais o# de controle. Caracter3sticas a serem e1aminadas5
a#tenticidade$ normalidade$ aprovao.
E1ames dos -egistros (#1iliares 2 ! o e1ame dos registros
'a#1iliares) detalhados do %ato concreto. Aeralmente os registros
a#1iliares antecedem os registros principais. /m bom e1emplo so os
registros dos livros %iscais.
Con%erncias de C4lc#los 2 constatao da ade"#ao das operaes
aritim!tricas.
-astreamento de Escrit#rao 2 constatao da veracidade
das in%ormaes cont4beis$ por meio do levantamento de
an4lises$ composies de saldos e conciliaes.
Investigao ?in#ciosa 2 ! o e1ame em pro%#ndidade da
mat!ria o# doc#mento analisado. 7 investigar a %idedignidade
do objeto em e1ame.
In"#!rito 'o# (verig#ao) 2 ! a %orm#lao de perg#ntas
para obter respostas %avor4veis < el#cidao de certas
"#estes.
Correlaes entre Saldos e In%ormaes 2 ! a reali&ao da
comparao entre saldos apresentados 'registrados) com
valores das respectivas operaes. /m bom e1emplo so
operaes "#e atritaram s#bgr#pos das demonstraes
cont4beis.
Observao 2 so observaes 'identi%icaes) gen!ricas
sobre aspectos relacionados a omisso o# atividades
distorcidas$ a e1emplo do no registro de passivos.
H. OS TESTES 0E (/0ITO-I(
So procedimentos empregados pelo a#ditor visando an4lise
do Controle Interno$ do Sistema de In%ormaes e$ tamb!m$
de Sit#aes Alobais.
Teste de ObservGncia ',rocedimentos de (valiao de Controle)
9isam a obteno de ra&o4vel seg#rana de "#e os
procedimentos de Controle Interno estabelecidos pala
administrao esto em e%etivo %#ncionamento e
c#mprimento.
E1emplo5 veri%icar se encarregado de contas a pagar aprovo#
'assino#) cada %at#ra para codi%icao das contas.
Teste S#bstantivo ',rocedimentos S#bstantivos)
9isam a obteno de ra&o4vel seg#rana de "#e o Sistema
Cont4bil prod#& dados s#%iciente$ e1atos e v4lidos. Objetiva
obter provas sobre as transaes$ saldos e div#lgaes.
Investiga;se5
; a existncia de componentes patrimoniais=
; direitos e obrigaes=
; ocorrncia dos %atos=
; abrangncia5 se todas as transaes esto registradas=
; mensurao 'avaliados)
; apresentao e divulgao.
Testes Alobais
So testes de reviso geral$ #ma ve& "#e h4 convencimento
de "#e o saldo total ! ra&o4vel. O# seja$ no se aplica os
testes de detalhes.
E1emplo5 receita br#ta de #ma escola 2 m#ltiplica;se o
nImero de matric#lados pelo valor m!dio das mensalidades.
Compat3vel com a 0-EJ
K. ,-OCE0I?ENTOS ES,ECL.ICOS
K.1. OS ,-OCE0I?ENTOS 0E -E9IS+O (N(MLTIC(
So procedimentos de veri%icao do comportamento de
valores signi%icativos$ mediante 3ndices$ "#ocientes$
"#antidades absol#tas o# o#tros meios$ com vista na
identi%icao de sit#ao o# tendncias at3picas.
K.8. OS ,-OCE0I?ENTOS 0E -E9IS+O MI?IT(0(
So #tili&ados em a#ditorias no convencionais$ chamada de
E-eviso MimitadaF$ onde se emite$ apenas$ o relat6rio da
a#ditoria no p#blic4vel.
Os procedimentos mais #tili&ados so5 entrevistas$
"#estion4rios e in"#isies reali&adas com a administrao e
respons4veis pelos diversos setores.
K.@. OS ,-OCE0I?ENTOS 0E (9(MI(BCES 0E -ISCOS 0E
(/0ITO-I(
So os procedimentos desenvolvidos para avaliar os riscos de
a#ditoria.
K.H. OS ,-OCE0I?ENTOS 0E (9(MI(BCES 0E CONT-OME
INTE-NO
So os procedimentos #tili&ados para as avaliaes do
controle interno.
7 a aplicao do Teste de ObservGncia.
EXERCCIO DE AUDITORIA
',rocedimentos de (#ditoria)
1) Os procedimentos de a#ditoria a serem #tili&ados pelo a#ditor para a
obteno dos objetivos so dependentes da avaliao do controle interno e da
materialidade envolvida. Com base neste conte1to assinale a Inica alternativa
INCORRETA.
a) O e1ame %3sico ! de%inido como #m dos instr#mentos t!cnicos de a#ditoria
"#e se e%etiva pela inspeo %3sica dos bens.
b) ( reviso do controle interno tem a %inalidade de determinar ao a#ditor "#al
a con%iabilidade depositada no controle interno$ para de%inio dos
procedimentos de a#ditoria.
c) Os procedimentos de a#ditoria so as investigaes t!cnicas "#e$ tomadas
em conj#nto$ permitem a %ormao %#ndamentada da opinio do a#ditor.
d) Os procedimentos de avaliao do controle interno so reali&ados na %ase
%inal dos trabalhos da a#ditoria$ pois ! o momento decisivo para o a#ditor
de%inir s#a opinio.
2) 7 o tipo de investigao t!cnica "#e se %orm#lam perg#ntas para obteno
de respostas %avor4veis.
a) Investigao ?in#ciosa b) In"#!rito
c) Correlao das In%ormaes Obtidas d) Con%irmao
3) So Testes de (#ditoria$ EXCETO.
a) Testes de ObservGncia b) Testes Inerentes
c) Testes S#bstantivos d) Testes Alobais
4) ( circ#lari&ao ! #m dos tipos de investigaes t!cnicas poss3veis de
#tili&ao pela a#ditoria. D#anto a este ass#nto$ analise as a%irmaes abai1o
e assinale a Inica INCORRETA.
a) O pedido de con%irmao positivo ! #tili&ado "#ando se %a& necess4ria a
resposta da pessoa de "#em se "#er #ma con%irmao %ormal.
b) O pedido de con%irmao negativo ! geralmente #tili&ado como
complemento do pedido de con%irmao positivo$ e deve ser e1pedido em
carta registrada.
c) /ma ve& %eita a seleo dos itens a serem con%irmados$ o a#ditor deve
e1ercer controle rigoroso "#anto ao despacho dos pedidos de con%irmao e o
e%etivo recebimento da resposta.
d) O pedido de con%irmao positivo pode ser #tili&ado de d#as %ormas5
branco o# preto. No primeiro caso no se indica os dados do remetente$
somente a do destinat4rio.
5) (s a%irmaes abai1o tratam sobre a e1tenso$ a pro%#ndidade e a
oport#nidade dos procedimentos de a#ditoria. (nalise estas a%irmaes e
assinale "#al delas ! a CORRETA.
a) ( e1tenso e a pro%#ndidade so estabelecidas pela "#antidade de
operaes e1aminadas.
b) ( oport#nidade ! a !poca apropriada para a reali&ao do procedimento de
a#ditoria.
c) ( pro%#ndidade ! a e1tenso da !poca oport#na para a reali&ao do
procedimento de a#ditoria.
d) ( oport#nidade ! a pro%#ndidade do momento oport#no de aplicar o
procedimento de a#ditoria.
6) (s evidncias de a#ditoria se classi%icam "#anto a5
a) .inalidade e Nat#re&a b) T!cnica e Arande&a
c) 0i%ic#ldade e ImportGncia d) 9ol#me e E1tenso
7) ( respeito do tema ,rocedimentos de -eviso (nal3tica$ analise as
a%irmativas a seg#ir e assinale a alternativa "#e corresponde < s#a an4lise.
I ; 9eri%icam comportamentos de valores signi%icativos$ mediante 3ndices$
"#ocientes$ "#antidades absol#tas e etc.$ com vista na identi%icao de
sit#aes o# tendncias at3picas.
II ; So procedimentos de descon%ormidade relevante entre o valor indicado
com o valor "#e ! e1igido$ onde tais distores relevantes so as originadas
de erro o# %ra#de.
III ; Trata;se de #m tipo de procedimento c#jo elemento relevante #tili&ado
pelas pessoas adversas < a#ditoria poss#i o objetivo de distorcer a opinio do
a#ditor.
(lternativas5
a) Somente a a%irmativa I ! correta. b) Somente a a%irmativa II ! correta.
c) Somente a a%irmativa III ! correta. d) Nenh#ma das a%irmativas ! correta.
8) ( nat#re&a da entidade ! irrelevante para a aplicao dos
procedimentos de reviso anal3tica$ o "#e no dispensa a #tili&ao
do conhecimento ad"#irido nas a#ditorias anteriores.
a) Certo b) Errado
9) D#ando a administrao de #ma entidade solicita$ por carta
postal$ aos se#s clientes "#e respondam diretamente aos se#s
a#ditores independentes$ caso no concorde com o saldo em aberto
in%ormado$ n#ma determinada data$ tem;se #ma circ#lari&ao5
a) >ranca b) ,reta c) ,ositiva d) Negativa
10) ( reviso anal3tica vem a ser a'o)5
a) (n4lise de desvios anormais constatados d#rante o
per3odo de a#ditoria de acordo com os valores projetados pelo
a#ditor.
b) Obteno de in%ormao j#nto < administrao com o
objetivo de con%rontar a e1atido aritm!tica dos valores
apresentados.
c) (companhamento de #m determinado processo o#
procedimento "#ando de s#a e1ec#o por parte da empresa
a#ditada.
d) 9eri%icao de comportamento de valores signi%icativos
com vistas < identi%icao de sit#ao o# tendncias at3picas.
11) Em relao aos testes de a#ditoria$ analise as a%irmaes abai1o
e mar"#e a alternativa CORRETA.
I ; Os testes de observGncia so aplicados para avaliao da
e%etividade do controle interno.
II ; Os testes s#bstantivos so os "#e a a#ditoria reali&a para avaliar
todo o sistema cont4bil.
III ; Os testes globais so e%etivados "#ando h4 convencimento de
ra&o4vel %idedignidade da in%ormao e1aminada.
(lternativas5
a) Os itens I e II so corretos. b) Os itens I e III so corretos.
c) Os itens II e III so corretos. d) Os itens I$ II e III so corretos.
12) 0as opes abai1o$ assinale a "#e no corresponde a #m
procedimento #s#al de a#ditoria.
a) E1ame %3sico$ inspeo e con%erncia de c4lc#lo
b) Con%erncia de c4lc#lo e e1ame da escrit#rao
c) E1ames dos doc#mentos originais e con%irmao
d) (n4lise do balano e an4lise do %l#1o de cai1a
13) ( comple1idade e o vol#me das operaes %a&em com "#e os
procedimentos de a#ditoria sejam aplicados por meio de provas
seletivas$ testes e amostragens. Na aplicao dos testes$ o a#ditor
deve considerar como procedimento b4sico o'a)
a) Observao5 con%erncia da e1atido aritm!tica de
doc#mentos.
b) -eviso anal3tica5 veri%icao do comportamento de
valores signi%icativos.
c) Inspeo5 acompanhamento de processo "#ando de s#a
e1ec#o.
d) C4lc#lo5 e1ame de registros$ doc#mentos e ativos
tang3veis.
14) D#ando da e1ec#o de procedimentos de a#ditoria para a
identi%icao de passivos no registrados e contingncias$ o (#ditor
Independente deve obter evidncias para os seg#intes ass#ntos$
desde "#e relevantes5
I ; ( e1istncia de #ma condio o# #ma sit#ao circ#nstancial
ocorrida$ indicando #ma incerte&a com poss3veis perdas o# ganhos
para a entidade.
II ; O per3odo em "#e %oram gerados.
III ; O gra# de probabilidade de #m res#ltado %avor4vel o#
des%avor4vel.
I9 ; O valor o# a e1tenso de perda o# ganho potencial.
(ssinale a alternativa CORRETA.
a) So corretos apenas os itens I$ II e I9.
b) So corretos apenas os itens II$ III e I9.
c) So corretos apenas os itens III e I9.
d) Todos os itens corretos.
15) Os registros administrativos e1istentes na entidade a#ditada so
considerados %ontes prim4rias de in%ormao para o a#ditor.
a) Certo b) Errado
16) ( %im de obter evidncias "#anto < s#%icincia$ e1atido e validade dos
dados gerados pelo sistema de contabilidade da entidade$ o a#ditor deve
adotar Teste de ObservGncia.
a) Certo b) Errado
17) ( estr#t#ra organi&acional e os m!todos de administrao adotados$
especialmente "#anto a limites de a#toridade e responsabilidade$ in%l#enciam
o a#ditor ao determinar os procedimentos da a#ditoria.
a) Certo b) Errado