IVA Imposto que incide sobre o consumo.

Tributao geral de
consumo
Passo 1:
Art. 1. Trs categorias. Nas hipteses, vamos centrar na alnea a
porque estas constituem a matriz de todo o Cdigo do IVA. Verificar
em cada uma das transaes realizadas se esta preenche os
requisitos da alnea a.
Nota: A vai a cafetaria (sujeito passivo de IVA quando faz vendas
liquida IVA, quando faz despesas, suporta IVA)
Conceito de transmisso de bens Art. 3.

Bens corpreos, materiais. Se for incorpreo, n transmisso de

bens mas prestao de servios (exemplos: aces, propriedade

intelectual). 3/2.
Porque n se diz compra e venda de bens corpreos? H outros
tipos de contratos. Se fosse assim fixado, os operadores
econmicos recorriam a outros esquemas contratuais com os
mesmos efeitos, esta definio ampla serve para evitar a fuga

ao imposto.
Tbm n preciso que o sujeito seja proprietrio.
A transmisso tem de ter natureza onerosa. Faz sentido? Sim,
serve para onerar a capacidade contributiva. Excepo: 3/3 f).
A repercusso facultativa. Definio do valor tributvel mais
complexo.

Conceito de prestaes de servio Art. 4.

Definio negativa e residual. No dizer no exame que no se

trata nem de transmisso de bens nem prestao de servio

(Nota).
Casos de equiparao: Prestaes gratuitas.

Voltando ao arto. 1, a operao foi efectuada em territrio nacional?

Como que localizo a operao em territrio nacional? Art. 6.

um dos mais complexos. Momento em que inicia o transporte,
se for em Portugal, aplica-se IVA PT ou local onde os bens so
expostos ao sujeito passivo. difcil perceber nos casos de
prestaes de servios (n bens corpreos) Estas cruzam
facilmente fronteiras. Como resolver? 6/6. 2 regras gerais:
Domicilio do prestador ou adquirente. Depende se a operao
se entre sp/empresas ou sp e consumidor final. 1 6/6 a)
Domiclio do adquirente. 2 6/6 b) Domiclio do prestador,
isto em regra. Excepes: 7 e 8. Empresa Portuguesa tem uma
empresa em CV pede estudo projecto de construo de hotel
em Cabo Verde. IVA PT? 6/6 a) Aplicava-se CV. Neste caso 6/7
a) Conta a localizao do imvel. 7 PS n tributveis em PT
difr 8. 8a) . 3 mecanismos: Empresa inglesa para cumprir a
obrigao regista-se em PT. Designao de representante fiscal
pela

empresa,

compensa

se

empresa

tem

actividade

continuada em PT. Reverse charge Inverso do sp Prestao

feita de fora para dentro. O adquirente fica obrigado de cumprir
a obrigao, liquidar (cobrar) o IVA e entregar ao Estado. Isto qd
o adquirente est em PT. Isto, nos problemas de operaes
transfronteirias. Conselho Ler estes trs artigos.
Voltando, ao 1, transmisso de bens ou prestaes de servios,
efectuados em territrio nacional.
Quem sujeito passivo nos termos do Cdigo do IVA?

Art.

2/1

a)

Actividade

econmica

com

carcter

de

habitualidade e de modo independente (1 parte IMP At

bem assim). 2 parte Mantm-se independncia, mas n
habitualidade Actos isolados. 1. Pessoa, entidade, tenha
actividade continuada em Suia, por exemplo, mas em PT
pratica acto isolado. 2. Actos isolados praticados para quem
est em Portugal Traduo de texto por estudante, por
exemplo. Se houver incidncia IRS, atrai incidncia do IVA.

Neste, categoria B. Art. 3/1 i). Independncia Exclui situaes

de trabalho assalariado. Situaes de reverse charge Previsto
em vrias alneas 2/1, nomeadamente alneas e) ou g). 2/2
Estado agente econmico imp. Actua no exerccio de poderes
de autoridade ou no? Estado, organismo de Direito Pblico e
exerce poderes de autoridade N IVA. Excepo: Sit de
destruio de concorrncia.
Incidncia de IVA No quer dizer que seja efectivamente implicado.
Isenes

Art. 9 (Operaes internas) Conselho: L-lo. Estas isenes

resultam de preocupaes sociais (educao, sade, entre
outros), por exemplo, mas h algo a fixar: Tm natureza
objectiva (incidem sobre a operao em si, mas no o sujeito).
Como funcionam as isenes? 2 tipos: Simples e completas.
Simples SP de IVA n liquida IVA, consequncia - no deduz IVA
nas compras que este realizou, aquisio de materiais Art. 9.
Casos de renncia iseno. Iseno Completa N liquida IVA ,
mas pode deduzir, ou seja pode pedir reembolso de IVA das
compras que fez Situaes de exportao A exporta azeite
para o Brasil, sem IVA, transmisso de bens, teve custos com

fornecedores e assim deduz, isto pede reembolso.

Art. 53 - Iseno simples subjectiva Pequeno operador
econmico, com volume de negcios no superior a 10 000 .
No liquida nenhuma das operaes nem deduzir.

Se as operaes no estiverem isentas, so tributadas.

Valor tributvel Art. 16/1 - Imposto incide sobre o preo, o que
conta. Regras especiais no 2 Casos das operaes gratuitas Aplicase imposto, porm ficciona-se o preo. Casos com operaes em que
h certos elementos que se exclui ou inclui N 5 (A compra
automvel, tem o preo do mesmo, 100 000 , para alm do imposto
de IVA o ltimo a aplicar-se -, imposto ambiental, imposto sobre

veculos, o preo. Dupla tributao imposto pelo Dto Comunitrio), 6

(100 000, e venderam por 80 Caso dos descontos).
Aplicar as taxas. Art. 18 Taxa normal (23) e reduzidas (6 e 13
Intermdia em PT) E assim em territrio continental, ra diferente.
Ver anexos. Lista 1 (6) e 2 (13). Nem uma nem outra Taxa normal.
(Fim do Cdigo) N esticar listas para bem caber. Ex: IVA sobre
macarro (6 Lista 1 1.1.4). Colocar o nmerio. Ravioli Massa
recheada, exclui (23) No est em nenhuma das listas. Verificar o
lado activo e passivo das operaes.
Subtrair o IVA liquidado e suportado (compras): Valor positivo
Entregar valor ao Estado.Valor negativo Reembolso, n imeditato.
Regras da deduo At. 19 - Imposto que liq nas operaes activas
a) Deduzir IVA nas operaes passivas (compras). Art. 20.
Art. 21 - Mesmo que rel com act sp Casos em que n totalmente
dedutvel. Despesas em que difcil distinguir da esfera empresarial
ou pessoal.