Desoneração Sesconpa21112014 PDF

1
* Desonerao da Folha *
Lei 12.546/11
21/11/2014
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www.zenaidecarvalho.com.br
Zenaide Carvalho
Administradora e Contadora
Especialista em Auditoria e Controladoria
Palestrante do CRC-SC desde 2007
Palestrante sobre eSocial pela UNIFENACON em 2013 e 2014
1 Lugar no VI Exame de Suficincia pelo CRC-RJ (2002)
Os slides a seguir so da apresentao de Zenaide

Carvalho no Frum Sescon-PA em 21/11/2014
No autorizamos o uso profissional por instrutores
ou palestrantes sob pena de violao da lei de
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Desonerao da Folha - Zenaide Carvalho
Por mais maravilhosa

que seja a capacidade,
sem treinamentos no
se manifesta.
(Taniguchi)

Desonerao no Blog da Z: www.zenaide.com.br

4

O que a Desonerao da Folha ou CPRB

(Contribuio Previdenciria sobre a Receita Bruta)?
a substituio da CPP (Contribuio Patronal

Previdenciria) de 20% que era calculada sobre a
Folha de Pagamentos de empregados e
contribuintes individuais e passa a ser de 1% ou 2%
calculada pela Receita Bruta Operacional segundo as
regras da lei 12.546/11 (artigos 7 a 9), Decreto
7.828/12 e IN RFB 1.436/13, somente para as
empresas enquadradas.
Vigncias:
Inicial: diversas, desde dezembro/2011.
Final: A lei 13.043/14 tornou a Desonerao
definitiva.
A Desonerao OBRIGATRIA para as empresas
enquadradas.
Quais as receitas efetivamente

desoneradas?
Exportao e transporte internacional de cargas


Responsveis na Empresa
Quem
Faz o qu?
Empresrio,
Administrador e Contador
Planejar e replanejar
CPP sobre Folha

Desonerao - CPRB
Exemplo: Indstria Aumento de Tributos
Fonte: Leonardo Amorim www.llconsulte.com.br

7

Responsveis na Empresa
Quem
Faz o qu?
Setor Fiscal
Apurar Receita Bruta, DARF,

DCTF, EFD-Contribuies
Setor de Pessoal
Apurar a CPP,
fazer GPS e GFIP
Setor de Contratos
Adequa Contratos e CNPJ
Setor Contbil
Acompanhar legislao,
contabilizar CPRB e Provises

Novidades Lei 13.043/14

Art. 50:
Tornou a CPRB definitiva para os setores j

includos anteriormente
Excluiu produtos (NCM): 1901.20.00;
1901.90.90; 5402.46.00, 5402.47.00 e
5402.33.10.
Art. 51: Incluiu nos servios de TI (Lei 11.774/08, 14, IX):

execuo continuada de procedimentos de preparao ou
processamento de dados de gesto empresarial, pblica ou
privada, e gerenciamento de processos de clientes, com o
uso combinado de mo de obra e sistemas computacionais
VETOS: Vetou a entrada de novos servios por no haver
estudos sobre o impacto oramentrio-financeiro
(Engenharia e Arquitetura e Transporte Rodovirio por
fretamento e farmcias)
9

Novidades Lei 13.043/14

Art. 50: Contrato de Concesso de Servios
Pblicos na Construo Civil
Excluiu da base de clculo da CPRB a receita
da contrapartida de ativo intangvel
representativo do direito de explorao
A receita de ativo financeiro representativo de
direito contratual integrar a base de clculo
medida do recebimento.
PL 4783/12:
Ainda em tramitao, torna a CPRB opcional para
todas as empresas (opo anual em janeiro)
10

Como enquadrar e pagar na Indstria

Como Enquadrar
na Lei 12.546/11
1.
Por cdigo de
produto
fabricado
Como pagar a CPP

(Contribuio Patronal Previdenciria)
Sobre a Receita Bruta Operacional
enquadrada: pagam 1% em DARF
2.
Sobre a receita de exportao de produtos

enquadrados: no pagam nada
3.
Sobre a Receita de outras atividades (no

enquadradas): pagam a CPP calculada sobre a
folha, proporcional receita de outras
atividades em relao ao total.
4.
No aplicvel s atividades tributadas pelo

Simples Nacional
(NCM) x CFOP
11

Como enquadrar e pagar empresas com

CNAE Vinculado (Varejo, C.Civil e outras)
Como
Enquadrar
na Lei 12.546/11
Como paga a CPP
1.
Pelo CNAE
enquadrado, de
maior receita
auferida
(no ano
2.
anterior)
ou esperada
(no ano de
incio de
atividades)
Pagam 1% ou 2% sobre todas as receitas

operacionais de todas as atividades (mesmo
as no enquadradas) de matriz e filiais (no
h proporcionalidade)
Nos meses sem receita, no pagam os 20%
de CPP (se j houver pago pelo menos um
DARF)
3. No Simples Nacional , aplicvel apenas aos

CNAEs 412, 432, 433 e 439 (atividades de
Construo Civil obrigadas em 2013)
12

Como enquadrar e pagar nos Servios

sem CNAE vinculado (TI, TIC e outras)
Como Enquadrar
na Lei 12.546/11
Como paga a CPP

1.
Sobre a Receita Bruta Operacional

enquadrada: pagam 1% ou 2% em DARF
2.
Sobre a receita de exportao e transporte

internacional de cargas no pagam nada
Por atividade
descrita na Nota 3.
Fiscal
4.
Sobre a Receita de outras atividades: pagam a

CPP (20% da folha) em GPS, proporcional
receita de outras atividades em relao ao
total.
No aplicvel s atividades tributadas pelo
Simples Nacional
13
14
Atividade pr-operacional
As regras da CPRB s se aplicam a
partir do pagamento do primeiro DARF
(art. 13 da IN 1.436/13)
Enquanto no houver receita, continua
pagando os 20% de CPP!

E nos meses em que no houver receita?

No pagam a CPP em DARF ou GPS:
Somente a partir da efetiva substituio:
Empresas 100% enquadradas
Empresas enquadradas por CNAE mesmo
com outras receitas
Pagam a CPP de 20% em GPS:

empresas com outras atividades no
enquadradas (na indstria ou servios
sem CNAE vinculado)
15

No proporcionalidade:
Enquadramento pelo CNAE
1. As empresas que tm seu enquadramento
pelo CNAE (cujo CNAE est citado na lei,
como o Comrcio Varejista, Construo Civil
e alguns Servios), no fazem
proporcionalidade, pagando os 1% ou 2%
sobre a totalidade de suas receitas, desde
que a receita enquadrada seja a MAIOR.
2. independe da posio do CNAE no CNPJ, o
que se considera a maior receita auferida
(ano anterior) ou esperada (no ano de incio
de atividades).
16

Reteno de 3,5%
De 11% a reteno caiu para 3,5% na GPS,
inclusive para Eliso da Responsabilidade
Solidria
Aplicvel para as atividades enquadradas nos
artigos 117 e 118 e demais regras da IN RFB 971/09
(empreitada ou cesso de mo de obra)
IMPORTANTE: A empresa enquadrada por CNAE
que desenvolve outras atividades a reteno ser
tambm de 3,5% (Soluo de Consulta Cosit 156,
de 26/08/2014)
As demais regras como as Dedues e Redues
da Base de Clculo permanecem INALTERADAS
17
Dcimo Terceiro Salrio

Como no h RECEITA
DO 13 MS, no
haver DARF 13 para
pagar
Ou haver os 20% de
CPP na GPS ou no
haver
18
13 salrio de 2014
Sem
Proporcionalidade
Com
Proporcionalidade
(CNAE Vinculado)
(Indstria e Servios)
No paga os 20%
No paga os 20% sobre o

13 Salrio
Informar os 20% no
campo Compensao da
GFIP
(se s houver atividade

enquadrada)
Construo Civil
Construtoras Responsveis pelo
CEI perante a RFB: paga a CPP
apenas sobre os avos de
empregados que trabalharam
em obras de CEI no
enquadrado
Havendo outras
atividades: fazer mdia
das receitas de dez/13 a
nov/2014 e paga a CPP na
mesma proporo da
receita de outras
atividades

No responsveis pelo CEI:

No pagam os 20%
Informar os 20% no Campo
Compensao da GFIP

Obrigaes Acessrias
Ainda d tempo de mudar de profisso...

Obrigaes Acessrias
1
2
5
DOC - Demonstrativo das
Origens do Crdito
Receita
Exportao
GPS
DARF
Matriz
900,00
300,00
100,00
Totais
900,00
300,00
100,00
21

Outras Situaes
Empresas com mais de uma atividade
enquadrada e percentuais diferentes
enquadrar naquela de maior receita,
ficando as demais como receita de outras
atividades (Soluo de Consulta COSIT
19/2014)
Reclamatrias Trabalhistas
Pagar a CPP do perodo NO desonerado
e aplicar a regra da lei 12.546/11 a partir
do incio da desonerao na empresa (IN
RFB 1.436/13, art. 18)
22
Particularidades
por Setores

CONSTRUO CIVIL
24

Regras Gerais na C.Civil

Alquota da CPRB: 2% paga no DARF
Exclui a Receita de CEI no enquadrado
Construtoras e Incorporadoras
S aplica se a maior receita for de Construo (Nota fiscal)
Consrcios: s se aplica se contratar PF ou PJ

Regra do CEI, somente para Construtoras
CEI Aberto at 31/03/2013: No entraram na CPRB (paga a
CPP em GPS)
CEI Aberto entre junho/2013 e outubro/2013: s entrou na
CPRB se pagou o DARF do ms de abertura
Empregados da rea administrativa:
No paga a CPP se a empresa est na Desonerao
Paga a CPP se s houver CEI antigo
25

Regras C.Civil no Simples Nacional
S aplica se for receita do Anexo IV E sendo os CNAES

412, 432, 433 ou 439 os de MAIOR RECEITA (IN RFB
1.436/13, 19)
Sendo do Simples, os CNAES de 2014 no entram na

CPRB
Atividade Concomitante com Anexo IV:
separar a receita do Anexo IV e pagar a CPRB
A contribuio sobre outras receitas pagar no DAS
Informar a CPRB no PGDAS-D a partir de 2014
26

COMRCIO VAREJISTA
27

COMRCIO VAREJISTA
CPRB de 1% para quem entrou em abril/2013: se no
pagou o DARF de junho no prazo, s voltou CPRB
em novembro/2013
So algumas atividades, dentre elas:
1.
2.
3.
4.
5.
6.
7.
8.
Lojas de Departamentos
Lojas de Mveis
Sapatarias
Livrarias
Lojas de Roupas
Eletrnicos
Cosmticos
Material de Construo
28

Por que o Boticrio entra e a Natura no entra

na Desonerao?
NO SE APLICA A CPRB, a partir de 25/10/2013 (art. 7, III, a e b da IN RFB
1.436/13):
a.
as empresas de varejo dedicadas exclusivamente

ao comrcio fora de lojas fsicas, realizado via
Internet, telefone, catlogo ou outro meio similar;
29

Tambm no se aplica a Desonerao...
s lojas ou rede de lojas

com caractersticas
similares a supermercados,
cuja receita bruta de venda
de itens alimentcios, no ano
calendrio anterior,
represente mais de 10% (dez
por cento) da receita bruta
total.
30

INDSTRIA
31

Indstria
Aplicvel a CPRB de 1%
ENCOMENDANTE apenas se ela fizer
parte do processo produtivo
As prestadoras de servio industriais
s aplicam a CPRB se do processo
produtivo resultar produto enquadrado
na CPRB
No desonera a receita de exportaes
atravs de tradings ou Empresa
Comercial Exportadora
32

MUITO OBRIGADA!
Zenaide Carvalho
Contato: zenaide@zenaide.com.br
Facebook:
www.facebook.com/zenaidetreinamentos
Site: www.zenaidecarvalho.com.br
Blog da Z: www.zenaide.com.br
33

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Tornou a CPRB definitiva para os setores j

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Sobre a receita de exportao de produtos

Sobre a Receita de outras atividades (no

No aplicvel s atividades tributadas pelo

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Como paga a CPP

Pagam 1% ou 2% sobre todas as receitas

3. No Simples Nacional , aplicvel apenas aos

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Como paga a CPP

Sobre a Receita Bruta Operacional

Sobre a receita de exportao e transporte

Sobre a Receita de outras atividades: pagam a

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E nos meses em que no houver receita?

Pagam a CPP de 20% em GPS:

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